第四章 账户和借贷记账法的应用
重点：了解企业生产过程、学习会计分录的编写
资金 投入
供应阶段
生产阶段
销售阶段
资金分配 与退出
所有者 投入
货 币 资 金 成 储 备 资 金 生 产 资 金 品 资 金
货
交所得税
本章是《基础会计学》的重点，会计从 业资格考试也是此类内容，所以一定要好好 学哟。。。。
币 偿还借款 资 分配利润 金
留存利润
向债权人 借入
工业企业资金循环和周转图
v 制造业企业主要经济业务
筹备阶段 生产准备过程 生产过程 销售过程
财务成果核算
第二节
一 、资金来源：
资金 退出
资金筹集业务的核算
资 金 投 入
货 币 资 金
储 备 资 金
生 产 资 金
成 品 资 金
货 币 资 金
工业企业的资金包括权益资金和负债资金，其来源 主要是投资人投入的资金和向银行及其他金融机构借入 的资金两个方面。
资金循环与周转 资金 筹集 固定资产购置 材料采购及 成本结算 产品生产 及成本结算 产品销售及成本计算 财务成果计算及分配
资金筹集的主要渠道及内容
资金占用 资产 资金来源
按投资主体分 国家资本、法人资本 外商资本、个人资本 按投资形式分 实物、货币资 金、无形资产投 资
＝
负债 ＋
所有者权益
投入资本
＋
筹资业务：
＋
投资人 债权人 借入资本
企 业 长期借款 短期借款
等式两边同时等额增加，等式关系不变。
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第三章 复式记账的具体运用
二、账户设置：
股份制企业用“股本” 2、“资本公积”：核算企业收到投资者出资额超出其在 注册资本或股本中所占份额的部分。 ——（资本溢价） 3、“短期借款” ：核算企业向银行或其他金融机构借 入的在一年内归还的款项。 4、“长期借款”：核算企业向银行或其他金融机构借入 的 一年以上的借款。
1、“实收资本”（股本）：核算企业实际收到或退还 投资人作为 资（股）本投入的 （1）现金、银行存款 （2）房屋及建筑物、机器设备、材料物资等实物 （3）无形资产。投资人投入的资本，在企业持续经营期 间不能随意抽回， -----“年检”。
第三章 复式记账的具体运用
（一）筹措资金（资产）
实收资本 投资人收回 实际收到投资人 投资 投入的 货币资金 实物 无形资产 余额：企业尚 未归还的款项 长（短）期借款 归还借款 借入款项
投入什么资产，就借记什么
第三章 复式记账的具体运用
1、国家投入全新设备一台，发票价格200000元。 借：固定资产(fixed asset) 贷：实收资本—国家资本 2、收到外单位投入200000元，存入银 行。 借：银行存款 200，000 200，000 234，000
应交税费——应交增值税（进项）3，400
余额：投资人投入 资本总额
三、举例： 见教材（P114 ~P117）
贷：实收资本--×单位资本 200，000
3、 因临时生产资金需要，向银行借入50000 元，期限 3 个月。 借：银行存款 deposit 50，000 贷：短期借款short-term loan n 向银行借入50000元，期限3 年 借：银行存款 deposit 50，000 贷：长期借款 long-term loan 50，000 50，000
本节要求掌握: 1、企业收到某单位投入*** 2、企业向银行借入10000元，款存银行，借期6个月 3、。。。。。。。。。。。。。。。。借期3年 课后预习查资料 1、材料采购成本 2、材料采购费用的分配 3、增值税、一般纳税人
n 用银行存款偿还银行3 年期借款50，000元 借：长期借款 long-term loan 贷：银行存款 deposit 50，000 50，000
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一、固定资产购入业务：
第三节
v本节重点： 固定资产的采购
生产准备业务的核算
（一）定义：《企业会计准则——固定资产》规定：固定资 产，是指同时具有下列特征的有形资产： v 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； v使用寿命超过一个会计年度。
材料采购成本的构成与计算 共同采购费用的分摊
启 示 v 固定资产是有形资产（有形）。 v 企业的固定资产是供企业生产经营使用的， 而不是为了出售（自用）。 v 固定资产的使用期限超过一个会计期间，且 能多次参加企业生产经营过程（长期）。
2009年1月，购置动产固定资产的进项税额，可以抵扣 不动产（房屋、建筑称），不可以 例：企业购置生产设备一套，设备价值30000元，增 值税率17%，所有款项均已用银行存款支付。 借：固定资产 30，000 35，100
包括房屋、机器设备、运输工具、工具器具等。
应交税费——应交增值税（进项）5，100 贷：银行存款
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二、材料采购业务： 生产部门根据销售情况（销售部）按需生 产，制定材料的需求品种、数量及质量要求，向 供应部门提出采购计划。 账户设置： 在途物资 材料采购 现购 赊购 银行存款 应付账 款、应付 票据 预付账款 银行存款 应付账款 应付票据 货款 结算 采 购 费 用
在途物资 材料的实际采购成本 验收入库材 （1）买价：发票价格 料的成本 （2）运杂费 （3）合理损耗 （4）入库前的挑选 整理费 （5）价内税金及其 他费用
预付
余额：在途材料的采 购成本
在途物资
材料的实际采购成本 （1）买价：发票价格 （2）运杂费 （3）合理损耗 （4）入库前的挑选 整理费 （5）价内税金及其 他费用 余额：在途材料的 采购成本 验收入 库材料 的实际 成本
原 材 料
验收入 库材料 的实际 成本 发出材 料的实 际成本
三、采购费用的处理：
（一）能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物 资的成本； （二）共同采购费用： 遵循“谁受益、谁负担；谁受益的多、谁负担的 多”的原则，按计费标准（如：买价、重量、体积等分 配） 分配步骤：
余额：库存 材料的实际 成本
1、分配率 = 共同采购费用/ 分配标准的合计数 2、某材料应分配的采购费用= 分配率×某材料的分配标准（重量等）
三、采购费用的处理：
分配率 = M / (A+B) = N 如：生活中两人合伙打的,路费15元的分摊。 甲材料承担的采购费用 = A × N = X 乙材料承担的采购费用 = B × N = Y 火车站 云龙山 矿大 验证：X+Y=M 说明：如果分配率除不尽，约等。
分配率 = 15/（1+2）=5元/段
则要用减法。 乙材料承担的采购费用 = M—A × N 四、举例见教材
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说
明
一般纳税人和小规模纳税人
u《增值税暂行条例实施细则》规定：
本教材是以一般纳税人为例来讲述复式 记账的应用。 那什么小规模纳税人是呢？
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从 事货物生产或提供应税劳务为主（＞50%）， 并兼营 货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80万元。
认定：
年应税销售额在50万元或80万元以上
n
什么是增值税
的，且会计核算健全，能够准确计算销项税额、进 项税额和应纳税额的为一般纳税人； 否则为小规模纳税人。 一般纳税人在办理税务登记时的同时申请办理一 般纳税人认定手续，可以领购和使用“增值税专用发票 而小规模纳税人则不可以。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就 其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的 金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 1、增值税：对已销产品销售额中的增值部分征税。 增值税属于价外流转税 不增值不收税。
买价10元
售价12元 A企业
n
什么是增值税
B企业 最终消费者
增值2元，收2*17%=0.34元
买料 2（交税0.34） 售价 4（收税0.68） 买价 4 （交税 0.68） 售价 8 （收税1.36） 本期应纳税 本期应纳税 = 1.36 – 0.68 = 0.68 = 0.68 – 0.34 = 0.34 买价 9.36
应交增值税 =
销项税额
-
进项税额
货物买价*17%
产品售价*17% 专用发票所列税额
专用发票所列税额
实质：销售方代替政府收税，替消费者缴税
5 PDF created with pdfFactory Pro trial version https://www.doczj.com/doc/e11894559.html,
n
增值税率的适用
n低税率： 13% 适用对象如下： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 生活必需品、 宣传文教用 品、支农用品
2008年12月增值税暂行条例规定： 小规模纳税人不论工业、商业企业，一律按 3%征收增值税。 （一）一般纳税人两档税率的确定： 基本税率：17% 低税率： 13% 出口税率: 零
增值税专用发票
基 本 联 次
1、抵扣联 2、发票联 3、记账联 存根联 统计联
由购方交税务局抵扣 交购方财务科记账 销方财务科记账 销方销售科留存 销方统计用
n开具增值税发票注意事项”
应交税费----应交增值税 进项税额 销项税额 1、销货人、收款人、开票单位三者必须一致； 2、在销售成立时，购货方必须出具企业为一般纳税 人的“税务登记”副本，才可向其开具专用发票； 3、若销方为小规模纳税人，购方可持购货发票由税 务机关审核后开具专用发票； 4、全部联次必须一次填开，上下联的内容和金额必 须一致； 5、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； 6、票物相符，票面金额和实际收取金额相符；
余：资产 可抵扣 少交钱
余：负债 应交钱
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n开具增值税发票注意事项”
7、不得拆本使用 8、按规定的时限开具 9、不得代开、虚开 代开：是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开 具发票的行为， 虚开：是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、 为自己、或让他人为自己或介绍他人开具发票的行 为。
友情提示！
1．只有取得纳税登记号的一般纳税人才能接受、 开具专用票； 小规模纳税人不能开具，只能由税务局代开 2．只有专用发票抵扣联可以抵扣进项税 3．取得运费普通发票或收据可抵扣7%的 税 4．小规模纳税人（3% ）的增值税率交税 5．购固定资产（不动产）增值税不能抵扣 6．增值税由最终消费者承担
材料采购会计处理一般规律 料款同步
总 结
1、收料的同时支付货款
u收料的同时支付货款 u1、先收料后付款 u2、先付款后收料
例1：外购钼丝400千克，单价10元，计4000元，增值税 率17%。材料已验收入库， 货款以银行存款付讫。 借：原材料—钼丝 4，000 应交税费——应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款（Bank deposit） 4，680
料款分离
u3、采用预付款项购料 u4、先收料但月末发票未到，无 法确定其采购成本
Bank saving
2、先收料后付款
例2-1：外购甲材料4000千克，单价8元，计32000元，乙 材料2000千克，单价4元，计8000元，增值税率17%。材 料已验收入库， (发票已到)货款以商业汇票一张付讫。 借：原材料—甲 32，000 —乙 8，000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：应付票据(notes payable) 46，800 例2-2：商业汇票到期，以银行存款归还外地某工厂 材料款46800元。 借：应付票据 贷：银行存款 46，800 46，800
例2-3：3月6日，外购甲材料1000千克，共3000元， 增值税510，包装运杂费共计100元。材料已验收入 库，货款尚未支付。
？？ 借：原材料—甲 应交税费——应交增值税（进项税额）？？ 贷：应付账款 3，610
v例2-4：以银行存款归还上述外购甲材料款3610 元。 借：应付账款 贷：银行存款 3610 3610
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3、先付款后收料
例3-1: 2010年3月15日，长江公司从宏达公司购入钢锭100公 斤，价款20000元，进项增值税3400元，材料尚在运输途中， 全部款项用银行转账支票付讫。（据发票、支票存根） 借：在途物资—钢锭 20 000 应交税费——应交增值税——进项税额 贷：银行存款 3 400 23 400
例3-4：向光明公司同时购入三种材料，材料尚未验收入库 甲料买价4000元，税款680元； 乙料买价2000元，税款340元； 丙料买价5000元，税款850元； 甲、乙、丙的共同保险费2200元， 所有款项均以银行存款支付 （共同采购费用按三种材料的买价分摊）。
还可以按什么 标准分配？
例3-2： 3月20日，用转账支票支付上述钢锭的运杂费1200元。 借：在途物资—钢锭 1200 贷：银行存款 1200 例3-3：3月30，上述钢锭运达企业交验收入库，结转入库材 料采购成本。 借：原材料——钢锭 21 200 贷： 在途物资—钢锭 21200
分配率 =
2200 = 0.20 4000 + 2000 + 5000
甲材料应分摊的运杂费=0.20×4000=800元 乙材料应分摊的运杂费=0.20×2000=400元 丙材料应分摊的运杂费=0.20×5000=1000元
买 价
运 杂 费
例3-5：月末，本月通过“在途物资”核算的甲乙丙料全部验收入 库，结转三种材料实际采购成本。 借：原材料—甲 4，800 --乙 2，400 --丙 6，000 贷：在途物资—甲 4，800 --乙 2，400 --丙 6，000 找上例中的“在途物资”账 户借方发生额合计数
借：在途物资—甲 4，800 （=4000 +800） —乙 2，400 （=2000 +400） —丙 6，000 （=5000 +1000） 应交税费——应交增值税(进项) 贷：银行存款 15，070 1870
在途物资
4800 2400 6000 4800 2400 6000
多项选择题： 例：外购材料的实际成本包括 （ A、买价 B、运输费用 C、途中损耗 D、进项增值税 E、入库前的挑选整理费 友情提示！！ 一般不特别说明，默认为一般纳税人，税率为17% 运杂费理解为外地运杂费 ） 多项选择题： 2006年会计从业多选8. 下列项目中应计入材料采购成本的有( A. B. C. D. 材料买价 采购人员的差旅费 入库前的挑选整理费 运输途中合理损耗 )。
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材料采购成本计算表 材料类别 甲材料100KG 乙材料200KG 丙材料100KG 合 计 买价 4000 2000 5000 11000 运杂费 800 400 1000 2200 总成本 4800 2400 6000 13200 单位成本 48 12 60 供应科人员的差旅费用、市内短途运费原则上 应计入成本负担对象，但实务中简化处理，计入企 业“管理费用”
友情提示！
向光明公司同时购入三种材料，材料已验收入库。 其中：甲料买价4000元，增值税款680元；乙料买价2000 元，增值税款340元；丙料买价5000元，增值税款850 元；甲、乙、丙的共同运杂费2200元（按买价分摊）。
第三章 复式记账的具体运用
第三章 复式记账的具体运用
（二）职工出差借款报销事项 （二）职工出差借款报销事项 1、先垫付后报销（出差回来后，持合法票据到财务科 核销） “实报实销” 借： 制造费用 / 管理费用 贷：库存现金 *** ***
职工的差旅费有两种核算办法： 一、先垫付，后报销（实报实销） 二、先预借，后结算（多退少补）
2、先预借，后结算（出差回来后，持合法票据到财务 科结算）
自 制 原 始 凭 证
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1、预借时： 借：其他应收款---李华 300 贷：库存现金 300 2.1 花了300元，经领导批准予以报销 借：制造费用/ 管理费用/销售费用 等 300 贷：其他应收款---张钢 300 2.2 花了270元, 结算时多余现金退回财务科 借：制造费用/ 管理费用/销售费用 等 270 库存现金 30 贷：其他应收款---李华 300 2.3 若花了400元，结算时财务科补付差额 借：制造费用/ 管理费用 等 贷：其他应收款---李华 库存现金 400 300 100
友情提示！ 实验课上： 1、带课件 2、看差旅费报销单原件上，报销人 的单位，和以前有没有预借差旅费
本节要求掌握：
1、材料采购成本的构成 2、结转入库原材料的实际采购成本
应付账款 银行存款等 1170
第四节 生产过程核算
本节重点： 核算生产费用的发生和分配
原材料 1000
在途物资
1000 1000
会正确计算完工产品成本 会填“产品成本计算表”
应交税费
170
3. 会填表计算(可参见教材)
一、掌握账户核算内容：“生产成本”、“制造费用”、“库 存商品”、“管理费用”、“财务费用” “累计折旧”等 1、“生产成本”（product cost）：用来核算企业进行工 业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产 成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设 备等
2、“制造费用” (factory overhead) ： 用来归集和分配企业生产车间（部门）为生产产 品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间、分 厂管理人员、技术人员的职工薪酬、折旧费、办公 费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性的停 工损失等以及其他不能直接计入产品生产成本的费 用。 注意：除季节性的生产性企业外，本科目期 末应无余额
（车间）直接生产费用：能直接确定受益对象的费用 如：生产产品领用的材料、生产工人的职工薪酬等 3、“库存商品”：用来核算企业库存的各种商品（产 品）的实际成本。
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如何区分制造费用和生产成本? 车间里：生产一种产品 生产一线上发生的直接 材料、直接人工费
车间里：生产多种产品
生产一线上发生的直接 材料、直接人工费 生产成本 A B C
生产成本
分配计入
发生的其他间接费用： 如车间管理人员、技术 人员工资、 照明费、机器折旧费等
A产品
发生的其他间接费用： 如车间管理人员、技术 人员工资、 照明费、机器折旧费等 制造费用
4、“管理费用” (managerial expense ) ： 用来核算（企业董事会和行政管理部门）为组织和 管理企业生产经营活动所发生的管理费用，包括企业在 筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门发生 的或应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门 职工工资和福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、固定 资产的折旧费、办公费、差旅费等）、工会经费、董事 会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差施用费 等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待 费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污 费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费、等。 4、“管理费用” (managerial expense ) ： 印花税、 绿化费
除销售部门外 固定资产的修理费——管理费用
管理费用
本年利润 期末结转
5、“应付职工薪酬” ： 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬 及其他相关支出。 p 包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货
+
—
币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其 他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 p 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励
及福利基金，也在本科目核算。
11 PDF created with pdfFactory Pro trial version https://www.doczj.com/doc/e11894559.html,
职工薪酬包括： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保 险费和生育保险费等社会保险费（五险） 4、住房公积金（一金） 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利（如企业以自产产品发放给职工作 为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、 为职工无偿提供医疗保健服务等） 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利， 基本养老保险、补充养老保险 包括商业保险 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。
第三章 复式记账的具体运用
辞退福利
买断工龄
职工
p 职工：是指与企业订立劳动合同的所有人员，含
包括（1）：职工劳动合同到期前，不论本人是否愿 意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； （2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁 减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿 离职。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬
全职、兼职和临时职工， p 也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任
命的人员，如董事会成员、监事会成员等； p 工） 无合同、无任命但为其提供与职工类似服务的人
员，出纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。（事实用
应付职工薪酬——工资 Salaries： ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 ——股份支付
工资支付的一 般规则： 货币支付、 向本人支付、 全额支付、 定期支付、 定地支付、 急用支付。
“应付职工薪酬——工资” Salaries： 应付工资 = 计件工资 + 计时工资 + 加班加点工资 +计入工资的奖金 + 津贴、补贴 + 特殊情况下支付的工资 实付工资 = 应付工资－代扣、代垫款项
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v注：计入工资的奖金 ：指支付给职工个人的超额劳 动报酬和增收节支的劳动报酬。包括： v生产奖，如超产奖、质量奖、安全奖（无事故 奖）、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外 轮速遣奖、年终奖（劳动分红）等 v节约奖，如各种动力、燃料、原材料等节约奖 v劳动竞赛奖，如发给劳动模范、先进个人的各种奖 金和实物奖励等 v其他奖金，如从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入 提存中支付的奖金等。 v注：津贴补贴：为了补偿职工额外或特殊劳动消耗 而支付的津贴，以及为了保障职工生活水平不受特殊 条件影响而发的物价补贴。 v津贴：如夜班津贴、井下津贴、野外津贴、高空作 业津贴、回民津贴、职务津贴等 v物价补贴：粮价补贴、副食品价格补贴、房贴、水 电贴等。
“应付职工薪酬——职工福利费” v注：特殊情况下支付的工资： v如病假、伤假、婚假、产假、探亲假、定期休假、 停工学习以及执行国家或社会义务等原因按计时工资 标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。 全 发 部分 支付 主要是尚未实行分离办社会职能或主辅分离、辅 业改制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托 儿所等集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因 公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助。 但不包括职工集体福利设施支出。 应付福利费 =（应付工资-住房补贴）×14%
三、产品制造成本的内容：
2、制造费用的归集与分配： 1、产品制造成本的内容主要有： （1）劳动资料的耗费：厂房、建筑物、机器设备等 固定资产折旧 （2）劳动对象的耗费：原材料、辅助材料、燃料 （3）活劳动的耗费： 工资、福利费 以保证产品成本核算的相对正确。 § 常用的分配标准有：生产工人工资、生产工人工时、 机器工时、直接原材料成本、直接总成本等。 （4）其他费用支出：其他为生产产品而发生的间接费用 产品制造成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 要求会选择、填空 （1）制造费用的归集：找本月记账凭证上： 借：制造费用 *** 金额累加数 （2）分配标准的选择：慎重考虑各种间接费用的发生 与该种分配标准是否有直接关系，是否接近实际，
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3、制造费用的归集与分配： （3）制造费用分配率 =
那要除不尽呢？ 制造费用600 =M
6、“财务费用”：用来核算企业为筹集经营所需资金等而 发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、 汇兑损失（减收益）及相关的手续费、
分配标准的合计数
（4）某产品应分配的制造费用 = 分配率M × 该种产品的分配标准 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 200 400 600
企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 例：1月份向银行借入3 个月的短期贷款10000元，利率 为10‰（月利息＝１0000×10‰×1= 100元） 借：财务费用 100 100
贷：应付利息
7、“累计折旧”：(accumulated depreciation) 它是固定资产的抵减账户。用来核算固定资产因磨 损而减少的价值。
7、“累计折旧”：(accumulated depreciation)
固定资产 有形损耗：物理磨损 日晒雨淋 无形损耗：科技进步 机器 房屋、建筑物 手机、电脑 减 ： 固定资产原值 100，000 累计折旧 折旧增加额 20，000 固定资产净值= 原值 －折旧 = 80,000
第三节
生产过程 工资的核算： v 所有员工的工资通过“应付职工薪酬”
8、从仓库领用甲材料共55000元：其中A产品领用30400 元；B产品领用19200元；车间一般耗用5000元；管理部 门领用400元。 借：生产成本—A —B 制造费用 管理费用 贷：原材料—甲材料 30，400 19，200 5，000 400 55，000 平时“生产 成本”账户 一定要写明 细
1、月末，会计按职工出勤、产量情况核算应付职工 薪酬； 2、出纳到银行提取现金； 3、财务科用现金发放工资。
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9、结算本月应付职工工资24000元，其中：制造A产品工 人工资14000元；制造B产品工人工资6000元；车间管理 人员工资1600元；厂部管理人员工资2400元 。 借：生产成本—A --B 制造费用 管理费用 14，000 6，000 1，600 2，400 24，000
10、从银行提取现金24000元，准备发放工资。 借：库存现金 贷：银行存款 24，000 24，000
11、用现金24000元发放职工工资。 借： 应付职工薪酬——工资 24，000 贷：库存现金 24，000
贷：应付职工新酬——工资
实际中多通过银行转账方式发放职工工资。 用信用卡或存折
12、以现金购入药品600元，支付职工困难补助费400 元。 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金 1，000 1，000
14、计提本月固定资产折旧12600元，其中车间固定 资产折旧8000元，管理部门固定资产折旧4600元。 借：制造费用 8，000 管理费用 4，600 贷：累计折旧 12，600 accumulated depreciation
13、以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600 元。 借： 管理费用 贷：银行存款 1，600 1，600
15、将本月发生的制造费用18500元分配计入生产成本 （按A、B两种产品的生产工人工资分摊）。 注：分配标准有：
16、本月A产品100台全部完工，并验收入库，按其实际 生产成本57350元转账。 将前面分录中：借：生产成本-A 的金额合计。 59310 = ⑧30400+⑨14000+ ⒂ 12950
18500 分配率= = 0.925 14000+ 6000
生产工人工资、 生产工人工时、 机器工时等
A产品应分摊的制造费用=0.925×14000=12950元 B产品应分摊的制造费用=0.925×6000=5550元 借：生产成本—A产品 —B产品 贷：制造费用 12，950 5，550 18，500 借：库存商品--A 贷：生产成本--A 57，350 57，350
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（仓库）材料
（车间）生产成本--A （仓库）库存商品 完工 产品的实际成本 结转 发 入库 已完 1、直接材料 料 产品 工产 2、直接人工 （车间）制造费用 成本 （工资、福利费） 品成 １.车 本 分配 3、（分配来的） 间耗料 结转 制造费用 入产 ２.管理人 员工资福利 品成 余额：在产 本 品成本goods ３.照明
折旧等
本节重点回顾 v 产品成本的构成与归集 v 制造费用的分配 v 固定资产计提折旧 v会填表“生产成本计算表”
in process
管理费用 领料 等
产品生产成本的计算 （1）产品制造成本的构成 关键是：制造费用的分配 月初在 产品成 本
+
本月生 产费用
=
本月完 工产品 成本
+
月末在 产品成 本
本月投入 10万 月初 在产 品甲 1万 材料 完工甲产品 6万 +1万 在产品乙 4万
+
人工 制造费用
v A、B产品本月全部完工。 v A产品为上月投入，月初在产品成本2000元，1000件。 本月投入直接材料2000元，生产工人工资1000元，福 利费140元； v B产品2000件为本月投入生产，投入直接材料1800元， 生产工人工资2000元，福利费280元； v发生共同制造费用900元（按生产工人工资分配）。 要求：计算A、B产品的生产成本和单位成本。
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第三章 复式记账的具体运用
生产成本计算表
直接 材料 直接 人工 制造费用 产品 分配 总成本 额 单位 成本
第四节
销售过程核算
分配 率
本节主要内容：销售商品，确认收入及其成本，收回 货币资金以补偿生产过程中的资金耗费。
A产品（1000件） B产品（2000件） 合 计
一、账户核算内容及设置： 按企业经营业务的主次分： 主营业务收入和其他业务收入 注：主营业务收入是指企业按照营业执照规定的主营 业务内所发生的营业收入。不同行业的主营业务收入 内容可能各不相同。 1、“主营业务收入”： 是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入
工业企业——销售产品 商品流通企业——销售商品 房地产开发企业——出售商品房 保险公司——签发保单 咨询公司——提供咨询服务、 软件企业——为客户开发软件、
销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 建造合同
建筑、安装公司——提供建设安装劳务 商业银行——对外贷款利息收入 租赁公司－出租资产租金收入 旅游服务企业----门票、客房、餐饮收入 交通运输企业----旅客和货物的运输、装卸、堆存收入
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第四节
销售过程核算
2、“主营业务成本”：用来核算企业在销售商品、产品、 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的 成本。 3、营业税金及附加：用来核算企业日常活动应负 担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、 营业税、城市维护建设税、资源税和 教育费附加。
4、“销售费用”：核算企业销售商品和材料、提供劳 务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装 费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量 保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商 品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点 等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理 费用等后续支出，也在本科目核算。 p 要求掌握： 企业的期间费用包括： 管理费用、财务费用、销售费用
第四节
销售过程核算
第四节
销售业务类型：
销售过程核算
5、“应收账款”：用来核算企业因赊销商品、产品、提 供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 那我用“其他应收款”可以吗？ NO！ “其他应收款”核算内容是： （1）应收的各种赔款、罚款 （2）应收出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付款 （4）其他各种应收、暂付款项
1、现销-------“银行存款” 2、赊销-------“应收账款、应收票据” 3、预收货款------“预收款项” -----》多退少补
二、账务处理举例： 21、向东方工厂出售A产品100台，每台售价921元，计 92100元， 产品已发出，货款尚未收到。应交增值税率 为17%。 现销时： 若收到票据：则 借：银行存款 借：应收票据 借：应收账款——东方工厂 107，757 借：银行存款 贷：应收票据 107，757 107，757 q 20日后收到东方工厂的购货款107，757 元，款已收 存银行。 借：银行存款 107，757 贷：应收账款——东方工厂 107，757 q 若当初销货时收到购货方的票据一张，则收 款时为：
贷：主营业务收入 92，100 应交税费—应交增值税(销项)15，657
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22、上题中已售出的A产品应交纳的消费税，按销售收入 的10%计算，税金为9210元。 借： 营业税金及附加 9，210 9，210
24、结转已销售的A产品100台实际生产成本53552元 （考虑期初余额65000元 、 存货发出方法）。 借： 主营业务成本—A 贷：库存商品—A 53，552 53，552
贷：应交税费—应交消费税
23、以银行存款支付A产品包装费用148元。 借： 销售费用 贷：银行存款 148 148
25、以现金支付销售部门业务费300元。 借： 销售费用 贷：库存现金 300 支付广告费记入 300 什么账户？
本节总结与回顾
销售业务类型： 1、现销-------“银行存款” 2、赊销-------“应收账款、应收票据” 3、预收货款-------“预收款项” -----》多退少补
第五节 利润及利润分配的核算
本节重点：
利润的形成过程 利润的分配顺序
课后预习
利润的构成与核算
一、账户设置： 1、“其他业务收入”：用来核算企业除主营业务收入 以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购 代销、包装物出租、技术转让、提供劳务等收入。
3、“营业外收入”：用来核算企业发生的与企业日常生产 经营无直接关系的各项收入，主要包括盘盈利得、损赠 利得、政府补助、债务重组利得、非流动资产处置利 得、非货币性资产交换利得等。
2、“其他业务成本”：用来核算企业除主营业务成本 以外的其他销售或其他业务所发生的支出。包括销售 材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关 税金及附加等。
4、“营业外支出”：用来核算企业发生的与企业日常生产 经营无直接关系的各项支出。包括非常损失、盘亏损 失、公益性损赠支出、非流动资产处置损失、债务重组 损失、非货币性资产交换损失等。
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5、“投资收益”：用来核算企业对外投资所取得的收益 和发生的损失。 投资收益 本年利润 损失50 期末结转 净收益50 收益100
6、“本年利润”：用来核算企业在本年度实现的净利润 或亏损。 7、“所得税费用”：用来核算企业确认的应从当期利润 总额中扣除的所得税费用。 8、“利润分配”：用来核算企业利润的分配（或亏损的 弥补）和历年分配（或弥补）后余额。 二、利润的形成过程：
期末转出 余： 净收益50 50
营
主营业务 利润
主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 减：其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外收入 减：营业外支出
利润分配政策
净利润 = 利润总额 － 所得税 一般企业和股份有限公司每期实现的净利润， 按下列顺序进行分配 1、提取法定盈余公积； 2、提取任意盈余公积； 3、向投资者分配利润或股利 4、未分配利润 未拨定用途 已拨定用途 124项为 留存利润
利 润 总 额
业 利 润
+
其他业务 利润
—
期间费用
+
营业外收 支净额
+
投资收益等
三、账务处理举例： 26、出售材料一批，价值3500元，增值税税率为17%，款 已收到，存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 4，095 3，500 28、以现金支付自办职工子弟学校经费450元。 借： 营业外支出 贷：库存现金 29、收到职工罚款150元。 借：库存现金 贷：营业外收入 收到捐赠现金呢？ 150 150 450 450
应交税费—应交增值税（销项税额）595 27、结转出售材料的实际成本3000元。 借： 其他业务成本 贷：原材料 3，000 3，000
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《生产过程核算》练习题 习题1 (一)目的：练习产品生产业务的核算。 (二)要求：根据资料所列经济业务编制会计分录，并登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户(“丁”字形)。 (三)资料：某工厂本月新投产一种产品，相应发生以下经济业务： 1．仓库发出材料一批，其数量及用途为：A材料25000元，其中产品生产耗用23000元，车间一般耗用2000元；B材料16000元，其中产品生产耗用12000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门一般耗用1000元。 2．签发现金支票从银行提取现金29000元，当即发放本月职工工资。 3．经结算，本月应付职工工资29000元，按其用途分配为：生产工人工资20000元，车间管理人员工资4000元，企业行政管理人员工资5000元。 4．按本月应付工资总额的14%计提福利费。 5．由银行转账支付本月外购动力费24680元，其用途为：产品生产耗用21500元，车间一般耗用2000元，企业行政管理部门一般耗用1180元 6．计提本月固定资产折旧费3300元，其中车间固定资产折旧费1500元，企业行政管理部门固定资产折旧费1800元。 7．由银行转账支付本月车间办公费500元。 8．本月车间发生零星杂费40元，以现金付讫。 9．月终将本月发生的制造费用总额转入产品生产成本。 10．本月生产的产品全部完工，并验收入库，结转其实际生产成本。 习题2 (一)目的：继续练习产品生产业务的核算和产品生产成本的计算。 (二)要求： 根据资料编制会计分录(列出“生产成本”、“库存商品”账户的明细分类账户)。 登记“制造费用”、“生产成本”总分类账和生产成本明细分类账； 编制“产品生产成本计算单”。 (三)资料：万山工厂6月份发生以下经济业务： 1．以现金支付零星杂费100元，其中：属于车间的20元，厂部的80元。 2．仓库发出材料一批，计97200元，其中：生产甲产品耗用73915元，生产乙产品耗用23285元。 3．以银行存款支付本月办公费2700元，其中：车间的1780元，厂部的920元。 4．仓库发出材料一批，计70200元，其中：生产甲产品耗用40000元，生产乙产品耗用27000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门一般耗用200元。 5．签发转账支票预付下半年报刊订阅费1500元。 6．签发现金支票从银行提取现金63800元，以备发放工资。 7．以现金63800元支付本月职工工资。 8．由银行转账支付本月水电费1180元，其中：车间负担650元，厂部负担530元。 9．月终结算本月应付职工工资63800元，按用途分配为：甲产品生产工人工资30000
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教案容：生产过程的核算 二、教案目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要容（2）理解生产过程核算应设 置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强 学生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教案重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教案过程： （一）教案回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理
（二）情景导入 技工师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费
例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品10000 -----乙产品20000 制造费用5000 销售费用5000 贷:原材料40000 【二】生产过程的账务处理—人工费 例2：分配本月工资50000元：其中生产甲产品工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资5000元。 借：生产成本----甲产品15000 -----乙产品20000 制造费用10000 管理费用5000 贷：应付职工薪酬----工资50000 【二】生产过程的账务处理—固定资产的损耗 例3:计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。 借：制造费用4000 管理费用2000 贷：累计折旧6000
第五章第四节习题 新华工厂一车间5月份开始生产A、B两种产品，发生下列经济业务，要求根据资料编制会计分录。 1. 本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品 领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。 丙材料费用分配率=4500/（100+50）=30（元/件） A产品应分配丙材料费用=100×30＝3000（元） B产品应分配丙材料费用＝50×30＝1500（元） 借：生产成本——A产品13000 ——B产品9500 贷：原材料——甲材料10000 ——乙材料8000 ——丙材料4500 2. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。 借：制造费用200 管理费用250 贷：库存现金450 3.以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。 借：制造费用700 管理费用300 贷：银行存款1000 4. 车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4 000元，车间管理人员薪酬2 500元，企业管理部门人员工资1 500元。车间生产工人薪酬按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是1000小时、500小时。计算分配职工薪酬 车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元/小时） A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元） B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元） 借：生产成本——A产品5000 ——B产品2500 制造费用2500 管理费用1500 贷：应付职工薪酬11500 5. 领用丙材料6 000元，其中车间一般消耗5 500元，企业管理部门消耗500元。 借：制造费用5500 管理费用500 贷：原材料——丙材料6000 6. 用银行存款支付固定资产日常修理费 4000元，其中车间设备的修理费3000元，企业管理部门设备的修理费为1000元。 借：制造费用3000 管理费用1000 贷：银行存款4000 7. 提取本月固定资产折旧12 000元，其中车间使用固定资产应提折旧7 000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧5 000元。
要求：根据资料所列交易或事项编制会计分录。 资料：某企业本月新投入一种商品，相应发生以下交易或事项； （1）仓库发出材料一批，其数量及用途为：A材料25 000元，其中，商品生产耗用23 000元，车间一般耗用2 000元；B材料16 000元，其中，商品生产耗用12 000元，车间一般耗用3 000元，企业行政管理部门一般耗用 1 000元。 （3）经结算，本月应付职工工资为29 000元，按其用途分配为：生产工人工资20 000元，车间管理人员工资4 000元，企业行政管理部门人员工资5 000元。 （2）签发现金支票从银行提取现金29 000元，当即发放本月职工工资。 （4）根据历史经验数据和企业自身实际情况，确定按本月应付工资总额的14%计提职工福利费。 （5）计提本月固定资产折旧费4 700元，其中车间固定资产折旧费2 900元，企业行政管理部门固定资产折旧费1 800元。 （6）预提本月负担的短期借款利息1 700元。 （7）由银行转账支付本月车间办公费500元。 （8）本月车间发生零星杂费40元，以现金付讫。 （9）月终将本月发生的制造费用总额转入商品生产成本。 （10）本月生产的商品全部完工，并验收入库，结转实际生产成本。
答案： （1）借：生产成本 35 000 制造费用 5 000 管理费用 1 000 贷：原材料—A材料 25 000 —B材料 16 000 (2)借：生产成本 20 000 制造费用 4 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬—工资 29 000 （3）借：库存现金 29 000 贷：银行存款 29 000 借：应付职工薪酬—工资 29 000 贷：库存现金 29 000 （4）借：生产成本 2 800 制造费用 560 管理费用 700 贷：应付职工薪酬—福利费 4 060 （5）借：制造费用 2 900 管理费用 1 800 贷：累计折旧 4 700 （6）借：财务费用 17 00 贷：应付利息 1 700 （7）借：制造费用 500 贷：银行存款 500 （8）借：制造费用 40 贷：库存现金 40 （9）借：生产成本 13 000 贷：制造费用 13 000 （10）借：库存商品 70 800 贷：生产成本 70 800
第四章第四节习题 新华工厂一车间5月份开始生产A、B两种产品，发生下列经济业务，要求根据资料编制会计分录。 1. 本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。 2. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业 管理部门办公用品250元。 3. 以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，管理部门水电费300元。 4. 车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4 000元，车间管理人员薪酬2 500元，企业管理部门人员工资1 500元。车间生产工人薪酬按A B两种产品生产工时比例进行分配，已知A B两种产品所耗工时分别是1000小时、500小时。 5. 领用丙材料6 000元，其中车间一般消耗5 500元，企业管理部门消耗500元。 6. 用银行存款支付固定资产日常修理费4000元，其中车间设备 的修理费3000元，企业管理部门设备的修理费为1000元。 7. 提取本月固定资产折旧12 000元，其中车间使用固定资产应 提折旧7 000元，企业管理部门用固定资产应计提折旧 5 000元。 8. 假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A、B两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按A、B两种产品生产工时比例进行分配。 9. 本月开始投产的两种产品全部完工验收入库，结转入库产品成本。
6. 1. 丙材料费用分配率 =4500/ （100+50） =30 （元/件） A 产品应分配丙材料费用 =100X 30= 3000 （元） B 产品应分配丙材料费用= 50 X 30= 1500 （元） 借：生产成本一一 A 产品 13000 ——B 产品 9500 贷：原材料——甲材料 10000 ——乙材料 8000 ——丙材料 4500 2. 借：制造费用 200 管理费用 250 贷：库存现金 450 3. 借：制造费用 700 管理费用 300 贷：银行存款 1000 4. 计算分配职工薪酬车间生产工人工资分配率= 7500/ （1000 + 500）= 5 （元/小时） A 产品应分配生产工人工资= B 产品应分配生产工人工资= 借：生产成本 --- A 产品 ――B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 5. 借：制造费用 管理费用 贷：原材料一一丙材料 借：制造费用 3000 1000 X 5= 5000 （元） 500 X 5= 2500 （元） 5000 2500 2500 1500 11500 5500 500
生产过程核算教案 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教学内容：生产过程的核算 二、教学目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要内容（2）理解生产过程核算应设置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强学 生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教学重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教学过程：
（一）教学回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理 （二）情景导入 技工杨师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。 期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利 借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费 例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品 10000 -----乙产品 20000 制造费用 5000
新华工厂一车间5月份生产A、B两种产品，发生下列经济业务，要求根据资料编制会计分录。 1. 本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。 丙材料费用分配率=4500/（100+50）=30（元/件） A产品应分配丙材料费用=100×30＝3000（元） B产品应分配丙材料费用＝50×30＝1500（元） 借：生产成本——A产品 13000 ——B产品 9500 贷：原材料——甲材料 10000 ——乙材料 8000 ——丙材料 4500 2. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。 借：制造费用 200 管理费用 250 贷：库存现金 450 3．以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。 借：制造费用 700 管理费用 300 贷：银行存款 1000 4. 计算分配职工薪酬，车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪酬2 500元，企业管理部门人员工资1 500元。车间生产工人薪酬按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是1000小时、5 00小时。 车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元/小时） A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元） B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元） 借：生产成本——A产品 5000 ——B产品 2500 制造费用 2500 管理费用 1500 贷：应付职工薪酬 11500 5. 领用丙材料6 000元，其中车间一般消耗5 500元，企业管理部门消耗500元。 借：制造费用 5500 管理费用 500 贷：原材料——丙材料 6000
以海西有限责任公司举例说明，该公司只生产A..B两种产品，某月份发生如下经济业务：【例1】生产车间本月耗用甲材料25 500元，其中生产A产品耗用16 000元，生产B 产品耗用8000元，生产车间一般耗用1500元。 【例2】全月应付生产工人工资共计25 000元（其中：生产A产品的工人工资15 000 元，生产B产品的工人工资10 000元），应付车间管理人员的工资3000元。 【例3】计算职工福利费3920元，其中生产A产品工人福利费2100元，生产B产品工人福利费1400元，车间管理人员福利费420元。 【例4】某国有公司以银行卡支付10月份的工资，津补贴计60 000元和职工福利费8000 元，【例5】企业当月制造费用总额为60 000元，N产品的生产工时为30 000小时，M产品的生产工时为20 000小时，制造费用按各产品生产工时比例进行分配。 【例6单选题】(2007年)下列费用中，不应计入产品成本的有( )。A.直接材料费 B.直接人工费 C.制造费用 D.期间费用【例7单选题】(2008年)下列项目中，不属于生产成本的是( )。 A.生产产品领用的材料 B.生产工人的工资 C.生产用固定资产折旧 D.厂部管理人员工资【例8】开出现金支票，从银行提取现金150 000元，准备发放工资。 A.生产产品领用的材料 B.生产工人的工资 C.生产用固定资产折旧 D.厂部管理人员工资【例8】开出现金支票，从银行提取现金150 000元，准备发放工资。 【例9】用现金150 000元发放工资。 【例10】月末分配工资费用，其中：甲产品生产工人工资60 000元;乙产品生产工人工资45 000元;车间管理人员工资15 000元;厂部管理人员工资30 000元 【例11单选题】车间的办公费应作为( )计入“制造费用”账户的借方。 A.直接生产费用B.间接生产费用 C.直接计入费用 D.间接计入费用 【例12】月末计提车间固定资产折旧额5 000元，厂部固定资产折旧额2 000元。 【例13】将本月归集的制造费用41 050元按照生产工时比例分配计入甲、乙产品的生产成本，其中甲产品生产工时400小时，乙产品生产工时600小时。 【例14】某工业企业2009年4月份生产甲、乙两种产品，甲、乙产品明细账无期初余额，有关经济业务如下： 1本月仓库发出下列材料：甲产品耗用材料100 000元，乙产品耗用材料98 000元，车间一般消耗材料2 000元。 (2)本月分配工资费用128 000元，其中：甲产品生产工人工资64 800元，乙产品生产工人工资43 200元，车间行政管理人员工资20 000元。 (3)以银行存款购入车间办公用品及劳保用品2 400元。 (4)月末，计提本月生产车间的折旧费2 600元。 5)月末将发生的制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时。 (6)月末甲产品全部完工甲产品(100 000+64 800+16 200)181 000，乙产品全部未完工。 习题二：环宇工厂2008年6月发生下列经济业务： 1、1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元；B材料200千克，单价30元。 2、3日，采购员刘力出差，预借差旅费800元，现金付讫 3、4日，生产车间购买办公用品300元，现金付讫。 4、5日，支付报纸杂志订阅费3600元，用银行存款支付。 5、5日，从银行提取现金40000元，以备发工资。
第六章主要经济业务的核算 第三节生产过程的核算 课题序号授课班级13会计对口授课时数 2 授课形式新课 授课章节名称第六章主要经济业务的核算 第三节生产过程的核算使用教具投影 教学目的熟练掌握企业生产过程的核算 教学重点生产过程设置的主要账户 教学难点生产过程设置主要账户的核算内容
课 堂 教 学 安 排 教学方法 主要教学内容及步骤 一、复习回顾 二、生产过程业务核算的财务处理 （一）材料费用的归集和分配 假设企业生产AB 两种产品，本月产品的生产业务如下： 材料耗用汇总表 项目 甲材料 乙材料 合计 生产产品耗用 其中：A 产品 B 产品 40000 26000 14000 20000 13000 7000 60000 39000 21000 车间一般耗用 600 600 行政管理部门耗用 300 300 合计 40600 20300 60900 借：生产成本 ----A 产品 39000 ----B 产品 21000 制造费用 600 管理费用 300 贷：原材料 60900 直接人工 计入成本 的费用 不计入成 本的费用 制造费用 期间费用 生产费 用
（二）工资及福利费的归集和分配 企业本月应付职工工资如下： 生产工人工资 42000 其中：生产A产品工人工资 24000 生产B产品工人工资 18000 车间管理人员工资 2000 行政人员工资 16000 合计 60000 借：生产成本——A产品 24000 ——B产品 18000 制造费用 2000 管理费用 16000 贷：应付职工薪酬——工资 60000 按工资总额的14%计提职工福利费。 借：生产成本——A产品 3360 ——B产品 2520 制造费用 280 管理费用 2240 贷：应付职工薪酬——职工福利 8400 （三）制造费用的归集和分配 1、一是制造费用归集过程，即将生产过程中发生的管理人员 的工资及福利费、机物料消耗、车间固定资产折旧费、车间的水 电费、修理费、低值易耗品的摊销等记入“制造费用”账户； 2、二是制造费用分配结转过程，即将制造费用按照一定的方 法分别计入各种产品成本中，月末将“制造费用”账户分别转入“生产成本”各明细账中，“制造费用”账户期末无余额。 通常情况下，企业按照生产工时或生产工人的工资比例为标
【关键字】教案、环节、问题、难点、团结协作、掌握、了解、信心、精神、重点、能力、标准、结构、设置、增强、分析、激发、管理、解决、巩固、加强、提高、中心 生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教学内容：生产过程的核算 二、教学目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要内容 （2）理解生产过程核算应设置的主要账户（3）掌握生产过程 的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力 （2）加强学生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教学重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置 2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教学过程：
（一）教学回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理 （二）情景导入 技工杨师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费 例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品10000 -----乙产品20000 制造费用5000