《会计案例分析（研究）》期末复习指导（附参考答案）
第一部份课程考核说明
1.考核目的
通过本次考试，了解学生对本课程基本内容的掌握程度，重点和难点内容的掌握程度，以及使学生能运用会计基本知识和基本方法，对会计案例进行分析和应用，同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合，理解和运用相结合。
2.考核方式
本课程期末考试形式为开卷笔试，考试时间为90分钟。
3.适用范围、教材
本复习指导适用于重庆电大开放教育本科会计学专业的选修课程《会计案例分析》。
本课程考试命题依据的教材是《会计案例研究》，史锐、朱道才主编，安徽人民出版社出版。2004年8月第1版、第1次印刷。
4.命题依据
本课程的命题依据是《会计案例分析》课程的教学大纲、教材、实施细则。
5.考试要求
这次考试主要是考核学生对基本理论、基本会计处理方法的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论和基本方法不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学会计基本知识和理论对会计案例进行分析。
6.考题类型及比重
本课程试题题型包括：单项选择题（占15%左右）、多项选择题（占10%左右）、判断改错题（占15%左右）、案例分析题（占60%左右）。
第二部份期末复习重点范围
第一章建立和完善货币资金管理制度
一、重点掌握
1．掌握货币资金内部控制制度、现金和银行存款的主要内容。
2．对案例进行思考，并提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．货币资金的性质。
第二章存货管理的新突破
一、重点掌握
对案例进行思考分析，并提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．存货的及时性管理。
2．供应链管理方法的精髓。
第三章加强固定资产管理促进企业持续发展
一、重点掌握
1．在企业生产经营管理中加强固定资产的投资管理的具体措施。
2．对案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．固定资产的有关核算内容。
第四章债转股，郑百文起死回生
一、重点掌握
1．对郑百文实施债务重组案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．债务重组过程中的债权转股权的相关知识。
第五章债务重组新模式
一、重点掌握
1．债务重组过程中的企业兼并及相关内容。
2．对清华同方股份有限公司兼并江西无线电厂案例进行思考，提出自己的认识和看法。第六章在荆棘中穿行
一、重点掌握
1．风险投资的运作程序以及如何运作。
2．运用自己的只是对本章案例进行分析思考，解决一些实践中的问题。
二、一般掌握
1．风险投资的概念、特征和要素。
2．企业价值评价方法并能在实践中予以运用。
第七章加强费用管理提高企业经济效益
一、重点掌握
1．在结合实际工作的基础上对案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．期间费用的有关概念。
第八章搞好资本经营科学运作，增强企业实力
一、重点掌握
1．能联系实际对案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．资本经营及相关内容。
第九章中期报告的编制与分析
一、重点掌握
1．结合实践学会编制合并报表，提高对会计报表的分析能力。
2．能结合所学知识对本章案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．合并会计报表的概念、特点、作用等基本内容及关联方关系、关联方交易等基本知识。第十章会计人员管理体制的新举措
一、重点掌握
1．对本章案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．会计委派制的基本情况、理论和争议问题以及会计管理体制的发展方向。
第十一章诚心为本，道德为先
一、重点掌握
1．诚信对会计人员、审计人员以及企业的重要作用。
2．对本章案例进行思考，提出自己的认识和看法。
二、一般掌握
1．会计职业道德德一些基本知识。
第三部分综合练习题
一、单项选择题
1．企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ B ）
A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D．其他业务支出
2．下列结算方式中，只能用于同城结算的是（C ）
A．汇兑结算方式B．托收承付结算方式C．银行本票结算方式D．银行汇票结算方式3．企业为发放工资支取现金，应通过（ A ）
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专项存款账户
4．企业对现金清查过程中发现的多余现金，未经批准处理之前，应借记“现金”账户，贷记（ C ）
A．其他业务收入B．一般存款账户C．待处理财产损溢D．投资收益
5．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ B ）。
A．信用证存款B．备用金C．信用卡存款D．银行汇票存款
6．下列属于“其他货币资金”核算内容的是（ C ）
A．库存人民币B．库存外币C．在途货币资金D．银行存款
7．（ D ）以下的零星支出可以使用现金。
A．500 B．1500 C．2000 D．1000
8．按照《支付结算办法》，采用托收承付结算方式时，采购企业的承付期可能是（ A ）A．3天和10天B．5天C．6天D．8天
9．下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（B ）
A．计量差错引起的原材料盘亏B．自然灾害造成的原材料损失
C．原材料运输途中发生的合理损耗D．人为责任造成的原材料损失
10．零存货管理的库存是指（B ）。
A．绝对没有存货B．库存趋近于0的方向，将存货降低到最低限度
C．只有少数一些存货D．库存小于规定的量
11．在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货计量最大的是（ A ）A．先进先出法B．后进先出法C．加权平均法D．移动加权平均法
12．即时性管理的目的是（ C ）。
A．存货即时验收入库B．产成品存货即时销售
C．消除不增值作业，最终实现“零存货”D．要求原材料及时入库
13．供应链管理产生是出于（D）本身的需要。
A．制造系统B．供应系统C．采购系统D．制造和供应系统
14．供应链管理是以（ B ）
A．生产为中心B．最终客户为中心C．购买商为中心D．销售为中心
15．不属于生产经营主要设备的物品，如果使用年限在两年以上，单位价值在（ C ）以上，也应视同固定资产进行核算。
A．500元B．1000元C．2000元 D．1500元
16．企业购入需要安装的固定资产，不论采用任何安装方式，固定资产的全部安装工程成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（ B ）
A．固定资产B．在建工程C．工程物资D．长期投资17．下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（ C ）。
A．固定资产安装中领用生产用原材料负担的增值税
B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）
C．固定资产达到预定可使用状态后至竣工决策前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税
18．某项固定资产的原值为10000元，预计净残值1000元，预计使用年限为5年，在年数总和法下第二年的折旧额为（ B ）。
A．2000元B．2400元C．1800元D．1600元
19．一项固定资产以20000元价格转让出售，该固定资产已提折旧25000元，出售时获得净收益4000元，发生清理费用1000元，则该项固定资产的原值为（ A）A．40000元 B．41000元C．39000元 D．35000元20．某企业对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一项固定资产进行清理，清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元（按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（ A ）万元
A．31 B．35 C．41 D．45
21．债务重组，是指企业发经营性资产重新组合为基础，将其债务通过（ C ）的转让发生与转移或转变为股权，从而使债权资本变换为经营资本。
A. 经营权
B. 经营权和所有权
C. 产权
D. 经营权和产权
22．资本结构具体是指企业的（ A ）的构成和比例关系。
A. 长期投资与长期负债
B. 长期债权投资与流动负债
C. 长期应付款与固定资产
D. 递延资产与应付帐款
23．要想取得财务杠杆效应，资本利润率与借款利息率应满足（B ）关系。
A. 资本利润率大于借款利息率
B. 资本利润率小于借款利息率
C. 资本利润率等于借款利息率
D. 两者毫无关系
24．一般情况下，投资风险越大，则对应的投资报酬率( B )。
A. 越低
B. 越高
C. 不变
D. 投资风险对投资报酬率没有影响
25．当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本，财务杠杆发挥正效益，即随着利润增加或借入资金比例的增加，投资者的收益( C )。
A. 会有较小的增加
B. 会有较大的减少
C. 会有更多的增加
D. 会有更大的减少
26．1998年，注册会计师对郑百文年度报告出具了( D )。
A. 无保留意见的审计报告
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 拒绝表示意见的审计报告
27．导致郑百文迅速膨胀的直接因素是( D )。
A. 郑百文购进长虹公司产品不须付款
B. 郑百文购进长虹公司产品必须立即支付现金
C. 郑百文购进长虹公司产品不须支付现金，而是销售完产品后再支付给长虹公司
D. “郑百文购经验精华”的“工、贸、银”资金运营模式
28．企业破产后的还款顺序，首先是( B )。
A. 支付职工的工资、劳保
B. 支付破产清算费用
C. 支付企业所欠的税金
D. 支付债务人的债务
29．某工业企业债务重组时，债券人对于受让非现金过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（ D ）
A．管理费用B．其他业务支出C．营业外支出D．接受资产的价值
30．企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（ C ）
A．盈余公积B．资本公积C．营业外收入D．其他业务收入
31．以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按（ A ）作为受让的股权的入账价值。
A重组债权的账面价值B重组债权的账面余额C．股权的公允价值D股权的账面价值32．净值负债率＝负债总额÷( D )。
A. 资产总额
B. 资本总额
C. 固定资产总额
D. 股东净值
33．风险投资的基本目的是( C )。
A.追求稳步发展
B. 追求较稳定的利润
C.追求高额经济利益回报
D.追求较低的回报
34．以下不属于风险投资特征的是( A )。
A. 风险投资是一种借贷资本投资
B. 风险投资是一种权益投资
C. 风险投资是一种无担保的投资
D. 风险投资是一种中长期的投资
35．风险投资的种子期是指( A )。
A. 技术酝酿与发明阶段
B. 技术创新与产品试销阶段
C. 技术发展和生产扩大阶段
D. 技术成熟和产品进入大工业生产阶段
36．风险投资的成长期是指( C )。
A. 技术酝酿与发明阶段
B. 技术创新与产品试销阶段
C. 技术发展和生产扩大阶段
D. 技术成熟和产品进入大工业生产阶段
37．风险投资的成熟期是指( D )。
A. 技术酝酿与发明阶段
B. 技术创新与产品试销阶段
C. 技术发展和生产扩大阶段
D. 技术成熟和产品进入大工业生产阶段
38．风险企业在生产过程中因管理不善而导致投资失败所带来的风险是( D )。
A. 技术风险
B. 生产风险
C. 市场风险
D. 管理风险
39．由于市场的接受能力难以确定而带来的风险，是( C )。
A. 技术风险
B. 生产风险
C. 市场风险
D. 管理风险
40．由于风险投资家与风险企业之间的委托代理关系产生的道德风险，属于( A )。
A. 内部道德风险
B.外部道德风险
C.内部或外部的道德风险均可
D.一般的道德风险
41．下列不能计入产品成本的是（D ）。
A）制造费用B）原材料C）工资及福利费D）管理费用42．下列不计入当期损益的是（D）。
A）管理费用B）财务费用C）所得税D）制造费用43．下列费用中不属于期间费用的是（C）。
A）管理费用B）财务费用C）制造费用D）营业费用
44．教育经费是按工资总额的（A ）提取。
A）1.5% B）2% C）7% D）14% 45．工会经费是工资总额的（B）提取。
A）1.5% B）2% C）7% D）14%
46．企业按规定交纳的房产税、印花税属于企业的（ A ）。
A）管理费用B）财务费用C）制造费用D）营业费用
47．坏账损失是指（ A ）。
A）确实无法收回的应收款项B）营业外收入C）营业外支出D）无法支付的应付款项48．产品促销费用是属于（D ）。
A）管理费用B）财务费用C）制造费用D）营业费用
49．期末应将发生的财务费用转入（ B ）账户。
A）“产品成本”B）“本年利润”C）“管理费用”D）“利润分配”
50．企业对所拥有的各种无形资本进行运筹和策划，用无形资本的价值实现企业的整体价值增值目的的资本经营方式是（ B ）。
A）资本扩张方式B）资本收缩方式C）资产重组方式D）无形资本经营方式51．在企业资本经营过程中，利用市场机制，转让和引进知识、智力，整合企业内部与外部的知识资本，借助于企业外部的知识资源创造出具有自身竞争优势的经营模式，是（ C）A）资本扩张方式B）资本收缩方式C）知识资本经营D）无形资本经营方式52．对资本运动规律的理性认识和系统概括是企业资本经营的（ A ）。
A）资本流动原理B）资本增值原理C）资本保值原理D）资本风险原理53．资本不能闲置，必须投入到不停的运动中，让其在运动中增值，这一资本经营原则是（B）。
A）资本结构最优原则B）资本面向市场原则
C）资本运动增值原则D）资本的最优规模原则
54．对资本筹措的渠道、方式、筹集数量等所做出的谋划与方略，属于（A ）。
A）企业筹集战略类型B）资本流动战略类型
C）企业资本重组战略D）企业资本形态战略类型55．资本纵向一体化和横向一体化战略方案属于（B ）。
A）企业筹集战略类型B）资本流动战略类型
C）企业资本重组战略D）企业资本形态战略类型56．如果换出股票的面值总和大于被并企业的实收资本，应首先冲减被并企业的（B）。
A）盈余公积B）资本公积C）本年利润D）未分配利润57．合并会计报表的主体为（ B ）。
A母公司B母公司和子公司组成的企业集团C总公司 D总公司和分公司组成的企业集团58．合并会计报表是由（B）编制的。
A）母公司或子公司B）母公司或控股公司C）子公司或控股公司D）子公司59．合并会计报表的编制基础是（ A ）。
A）个别会计报表B）公司原始凭证C）公司会计账簿D）公司记账凭证60．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（C ）纳入合并会计报表的合并范围。
A）乙公司 B）丙公司C）乙公司和丙公司 D）两家都不是
61．编制合并会计报表时，最关键的一步是（ D ）。
A）确定合并范围 B）将抵消分录登记账簿
C）调整账项，结账、对账 D）编制合并工作底稿
62．母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（ A ）。
A）合并资产负债表 B）合并资产负债表和合并利润表
C）合并现金流量表 D）B和C
63．下列情况中，必须纳入A公司合并范围的情况是（ A ）。
A）A公司拥有B公司60%的权益性资本，通过B公司拥有C公司55%的权益性资本
B）A公司拥有甲公司49%的权益性资本
C）A公司拥有丙公司48%的权益性资本，通过丙公司拥有J公司40%的权益性资本
D）A公司拥有乙公司45%的权益性资本
64．确定合并会计报表合并范围的依据是（ B ）。
A）母公司的下属企业 B）被母公司控制的被投资企业
C）财务隶属于母公司的企业 D）行政隶属于母公司的企业
65．投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业称为（A）。
A）联营企业B）合营企业C）合并企业D）合资企业
66．“活力28”股份有限公司的记账本位币是（C）。
A）美元B）日元C）人民币D）美元和人民币
67．委派会计的主体是（A）。
A）资产的所有者B）行政事业单位C）国有企业D）外资企业68．“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”是（B ）指出的。
A）江泽民B）朱溶基C）温家宝D）胡锦涛
二、多项选择题
1．企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ AC ）
A．支付职工王静的差旅费3000元B．支付银行承兑汇票手续费1000元
C．支付李明报销医药费2000元D．支付购置设备款6000元
E．采购支付材料款10000元
2．货币资金的内部控制制度主要包括有（ ABCDE ）
A岗位责任制度B授权批准制度C责任追究制度D内部记录和核对制度E监督检查制度3．下列结算方式中几既适用于同城又适应于异地的有（ AD ）
A．银行汇票结算B．银行本票结算C现金支票结算D委托收款结算E托收承付结算4．企业可以设立的银行存款账户有（ ABCD ）
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专项存款账户E．特别存款账户
5．企业下列存款中，应通过“其他货币资金”账户核算的有（ ABCD ）
A．银行本票存款B．银行汇票存款C．信用证存款D．信用卡存款E．转账支票存款
6．下列资产中属于存货的有（ADE ）。
A．包装物B．低值易耗品C．机器设备D．委托加工物资E．半成品
7．存货的即时性管理最大限度地节省了存货中的（BCDE ）。
A．机会成本B．订货成本C．采购成本D．储备成本E．生产成本
8．供应链管理覆盖了从供应商到客户的全部过程，其主要内容包括（ABCE）。
A．制造分销B．库存管理C．运输过程D．仓储管理E．客户服务9．购入的固定资产，其入账价值包括（ ABCDE ）
A．买价B．运杂费C．途中保险费D．进口关税E．购进过程中发生的增值税
10．下列固定资产中应计提折旧的有（ ABCE ）
A．季节性停用的机器设备B．大修理停用的机器设备C．未使用的机器设备D．按规定单独估价作为固定资产入账的土地E．以经营方式租出的固定资产
11．债务重组的主要方式包括( AC )。
A. 债权转股权
B. 股权转债权
C. 债权转经营权
D. 经营权转债权
E. 经营权转股权
12．在债务重组中，企业的债权主要包括( ADE )。
A. 金融债权
B. 货币债权
C. 实物债权
D. 财政债权
E. 货款债权
13．与息税前利润相关的因素包括（ ABCDE ）。
A. 投资收益
B. 利息费用
C. 营业费用
D. 净利润
E. 所得税
14．注册会计师出具的审计报告的类型有( ABCD )。
A. 无保留意见的审计报告
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 拒绝表示意见的审计报告
E. 不出具审计报告
15．在1998年，注册会计师对郑百文年报出具拒绝表示审计报告的理由有(ABCD )。
A. 公司内部控制制度不完善，会计核算方法不一致
B. 应收及预付款数额巨大，资金周转困难
C. 公司高额负债，利息负担过重
D. 公司经营出现巨额亏损，财务状况恶化，持续经营陷入困境
E. 资产负债率过高
16．企业兼并的作用表现为(ABC )。
A.规模扩张功能
B.优化配置功能
C. 利益互补功能
D.减少债务功能
E.加强合作功能
17．衡量企业偿债能力的指标有(ABCDE )。
A.总资产负债率
B.净值负债率
C.资本长期负债率
D.固定资产长期负债率
E.流动比率
18．对债务重组业务，债务人应披露的信息有（ABC）。
A．债务重组方式B．因债务重组而确认的资本公积总额C．将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额D．或有收益E. 债务重组损失总额
19．风险投资要素是指风险投资活动中的组成部分，是风险投资活动的作用和作用对象以及两者相互作用的时空关系的总和，一般包括( BCDE )。
A. 风险成本
B. 风险资本
C. 风险投资人
D. 风险企业家
E. 资本市场
20．市场风险表现为( BDE )。
A. 市场的接受能力可以确定
B. 市场的接受能力难以确定
C. 市场接受的时间
可以确定 D. 市场接受的时间难以确定 E. 产品竞争能力难以确定
21．权责发生制原则的要求是（ AC ）。
A）已经实现的收入无论款项是否实际收到，都作为本期收入处理
B）凡是本期收到和付出的款项，都作为本期收入和费用处理
C）已经发生的费用无论款项是否实际支付，都作为本期费用处理
D）凡是本期发生的收入，只要没有实际收到款项，都不作为本期收入处理
E）凡是本期发生的费用，只要没有实际付出款项，都不作为本期费用处理
22．下列所发生的费用中，属于生产费用的有（AD ）。
A）生产产品的原材料费用B）固定资产的购建费用C）为销售产品而支付的广告费D）生产产品所发生的人工费E）企业筹集资金所发生利息费用
23．下列费用中属于期间费用的有（ABD ）。
A）管理费用B）财务费用C）制造费用D）营业费用E）生产费用24．下列费用中属于管理费用的有（AC ）。
A）工会经费B）产品促销费C）无形资产的摊销费D）利息费用E）汇总损失25．下列费用中属于财务费用的有（BCD ）。
A）广告费B）汇总损失C）利息费用D）手续费E）诉讼费26．产品生产成本的构成项目包括（ABC ）。
A）直接工资B）直接材料C）制造费用D）管理费用E）财务费用27．资本经营的客体即是经营的对象，包括（ABCD ）。
A）金融资本B）生产资本C）商品资本D）房地产资本E）私人资本28．资本经营方式主要有（ABCDE）。
A）资本扩张方式B）资本收缩方式C）资产重组方式D）租赁经营和托管经营方式E）无形资本经营方式
29．资本经营的原则包括（ABCDE ）。
A）系统整合原则B）资本结构最优原则C）资本面向市场原则D）资本风险最优原则E）资本运动增值原则
30．企业的无形资本有（BCD ）。
A）机器设备B）企业文化C）管理能力D）专利技术E）燃料动力资源
31．母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有 ( ADE )。
A）已宣告破产的子公司B）所有者权益为负数的子公司C）境外子公司D）暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司
E）进行清理整顿的子公司
32．母公司的下列被投资企业，应当被认为其在母公司的控制范围之内，可以纳入合并范围的有（ ABDE ）
A）根据公司章程或协议，有权控制被投资企业的财务政策和经营政策
B）母公司的被投资企业有权任免董事会的多数成员，
C）母公司虽不能任免董事会的多数成员，但可以派人担任被投资企业的董事长
D）母公司与被投资企业的其他投资者签订协议，拥有该被投资企业半数以上的表决权E）在被投资企业的董事会会议上有半数以上投票权
33．与个别会计报表比较，合并会计报表（ ABCD ）。
A）反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果B）由企业集团中对其它企业有控制权的控股公司或母公司编制C）以个别会计报表为基础编制D）有独特的编制方法E）没有独特的编制方法
34．以下项目中属于关联方的有（ABCDE ）。
A）母公司B）子公司C）联营企业D）关系密切的家庭成员E）关键管理人员
35．关联方交易的类型有（ABCDE ）。
A）代理B）租赁C）担保和抵押D）提供劳务E）销售产品36．委派会计的客体包括（ABC）。
A）行政事业单位B）国有企业C）国有控股公司D）私营企业E）外资企业37．目前我国试行会计委派制的主要形式有（BCE ）。
A）会计楼形式B）财务总监制C）内部委派制D）会计负责人委派制E）会计中心制38．我国会计人员职业道德的内容包括（ABCDE）等几个方面。
A）爱岗敬业B）熟悉法规C）依法办事D）客观公正E）搞好服务39．会计职业道德与会计法律规范的区别有（ACDE ）。
A）两者的性质相同B）两者的性质不同C）两者的作用范围不同D）两者的具体表现形式不同E）两者实施的保证机制不同
40．会计职业道德教育的内容包括（ABCD ）。
A）职业基本教育发B）服务宗旨的教育C）职业精神教育D）遵纪守法的教育E）会计技能的教育
41．会计职业道德教育的对象是指（ABD ）。
A）单位会计B）单位出纳C）企业负责人D）财务主管E）能够控制企业负责人的政府官员42．美国“安然”公司造假的手法包括（ABCDE ）。
A）虚构收入B）隐满债务C）偷税漏税D）利用“资本运营”圈钱E）上下串通转移资产
三、判断并改错
１．货币资金内部控制是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整，保证货币资金收付的真实性，在分工基础上建立的相互制约的管理体系。（√）
2．经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务登记工作，但经管收入、支出、债权债务登记工作的会计人员可兼做出纳工作。（×）
改错：经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务登记工作，同时，经管收入、支出、债权债务登记工作的会计人员也不可兼做出纳工作。
3．企业的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过企业的一般存款账户办理。（×）
改错：企业在银行的开户包括基本存款户、一般存款户、临时存款户和专项存款户等，而企业的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过企业的基本存款账户办理
4．银行作为结算的中介机构，在办理结算过程中，必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯，即必须遵循“谁的钱进谁的账，由谁支配原则”。（√）5．已达到预定可使用状态后尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再调整。（√）
6．盘盈的固定资产，应按其重置完全价值作为入账价值。（×）
改错：盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，而不是按其重置完全价值作为入账价值7．工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（×）
改错：工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额不一定相等。
8．一般情况下，债务资金成本低于权益资金成本。（√）
9．当借入资金所获得的收入低于借入资金所支付的成本，财务杠杆发挥正效益。（×）改错:当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本，财务杠杆发挥正效益。
10．债转股是一剂良药，可以解决国有企业的所有问题。（×）
改错:债转股是一剂良药，而无法解决国有企业的所有问题。
11．以债务重组为特征的兼并，与以商品交换为特征的市场拍卖完全相同。（×）
改错:以债务重组为特征的兼并，与以商品交换为特征的市场拍卖有着重要性质上的区别。
12．对于企业而言，负债越高越有利于企业的扩大发展。（×）
改错:对于企业而言，负债应满足企业发展的需求。
13．生产产品过程中所发生的原材料、人工费用，用于购建固定资产所发生的费用均属于生产费用。（×）
改错:生产产品过程中所发生的原材料、人工费用均属于生产费用。
14．企业存货盘点的盈亏净额进入企业的管理费用。（×）
改错:由于并不是所有企业存货盘点的盈亏净额均进入企业的管理费用。盘亏中若为定额内自然损耗，列为企业管理费用；若为保管不善所致，应责成有关责任人赔偿；若属于自然灾害造成的非常损失，列为企业的营业外支出处理。
15．企业有形资本战略是指企业利用其物质形态的资本从事经营活动的战略。（√）
16. 合并会计报表反映的对象是由若干法人企业组成的会计主体，所以合并会计报表的主体必须是法人。（×）
改错：合并会计报表反映的对象是由若干法人企业组成的会计主体，所以合并会计报表的主体是报告主体。
17．合并会计报表的编制同个别会计报表编制一样，必须有一套自身因有的编制方法和程序。（×）
改错：合并会计报表的编制同个别会计报表编制不同，不须有一套自身因有的编制方法和程序，而是通过在合并工作底稿上编制抵消分录，以调整集团内部的经济业务对个别会计报表的影响，然后合并会计报表各项目的数额。
18．会计职业道德的保守秘密要求会计人员应当保守本单位的商定秘密，在任何情况下不得向外界泄露本单位的会计信息。（×）
改错：会计职业道德的保守秘密要求会计人员应当保守本单位的商定秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界泄露本单位的会计信息。
四、案例分析题
案例一：深圳市蛇口联合医院张华贪污案
2003年7月4日，深圳市南山区检察院立案侦查了深圳市蛇口联合医院原财务总监张华涉嫌贪污26万余元、挪用公款255万余元案。该案已于9月2日提起公诉。
张华是今年3月担任蛇口联合医院财务总监的。在此之前，他是南山区卫生防疫站财务科主任。据查，自2000年11月至今年3月，其在担任区卫生防疫站财务科主任期间，涉嫌贪污26万余元、挪用公款213万余元。在就任蛇口联合医院财务总监仅仅两个月时间，他又挪用公款近42万元。为什么张华能够在长时间内贪污挪用巨额公款而不被人发现？这是非常引人思考的。让我们先来看看张华的作案手段：
2000年11月至今年3月，在未经区防疫站领导同意的情况下，张华谎称“站里有事要办，领导已经同意”，先后多次填写借款单（至案发时尚未还款的借款单据共计52张），少则4000元，多则8万元，向单位出纳借出区防疫站当天的部分行政事业收费收入和业务收入现金，并吩咐财务人员将借款单不入账，而推迟到下月入账，并以此类推逐月顺延。通过该手段，张华共截留区防疫站的行政事业收费和业务收入现金计213万余元。
2002年10月，为了减少挪用公款的数额，张华谎称：“在为单位办事过程中，有很多费用无法报账。”于是他吩咐财务人员将本应作为发票附件的单位员工购物卡发放名单（领取购物卡的员工已经签名，购买购物卡的发票早已报销）作为支付凭证，冲减自己的借款，并将相同金额的本人借款单拿回撕掉，重复报账26万余元，予以贪污。
2003年3月初，张华调任蛇口联合医院财务总监。此时的张华，想借款却还没有胆量擅自做主。于是，他谎称为单位办事，骗取领导在借款单上签字，于3月6日和7日，分别从
医院财务部借款2万元和2.5万元。对新的工作环境熟悉后，张华又完全恢复了本性，4月至5月，在领导已经同意的幌子下，张华又擅自先后10次填写借款单，直接从单位出纳处截留医院的业务收费收入37万余元，挪作私用。
要求：1.请结合会计有关理论，对本案例中张华作案的手段、两个单位存在的问题进行分析；
2．你对蛇口联合医院的货币资金管理有什么建议？
参考提示：1.综观张华的作案手段，可以发现，他的手段并不高明。但是，他就是利用这些并不高明甚至低劣的作案手段，在财务制度都非常健全的两个单位，胆大妄为频频作案，而且长时间作案成功而无人举报。其原因何在？主要有以下原因：张华头脑灵活，社会活动能力强，各方领导都赏识他、信任他。他也就带着领导的期望在外面跑项目、跑资金，而且成效明显，能够将上级有关部门的资金或项目引到南山，因此被领导视为有功之臣。在这种上上下下都视其为“能人”的大环境下，张华如鱼得水，因此，他打着“为单位办事、领导已经同意”的旗号借款，并不会引人怀疑。另外，不管是作为南山区卫生防疫站财务科主任，还是作为蛇口联合医院财务总监，张华凭借职权控制着出纳会计的命运，出纳会计不敢得罪他。因此，不管是借款，还是重复报账，出纳和会计都惟命是从。客观地说，南山区防疫站的制度是较为完善的，但从张华作案情况看，也说明了这样一个问题，就是完善的规章制度和执行脱节，监督机制不严，资金管理不力。在实际工作中，身为财务科主任的张华，独掌人、财、物大权，因为防疫站没有设定领导审批权限，所以公款便成为张华的私人钱袋。而有监督责任的单位领导却对张华信任过度，对他的业务工作不监管、不审计、不把关，为他谋取私利提供了条件。存在问题：（1）货币资金管理制度不健全；（2）制度执行不得力；（3）其他管理方面的问题。
2．对蛇口联合医院的货币资金管理建议：（1）建立健全货币资金管理制度；（2）制度的贯彻执行；（3）其他措施：第一，信任不能取代原则。在本案中，张华因业务能力强而博得领导的高度信任，他也就充分利用了这种信任，干起了贪污、挪用公款的勾当。因此，我们有理由说，人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说“不”的要敢于说“不”，不能让信任取代原则。第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，张华也就不可能作案成功。第三，要树立法律至上的观念。在本案中，不仅张华本人没有意识到自己的行为是犯罪行为，而且其他财务人员也没有人认为张华的行为是违法犯罪行为，这充分说明他们的法律意识非常淡薄。因此，办案检察官呼吁，无论是谁、不管是什么单位，都要绷紧“法律”这根弦，遵纪守法，树立依法行政、依法办事、法律至上的观念。只有如此，才不会陷入违法违纪犯罪的泥潭。
案例二：无锡国美：供应链裂痕如何补
2004年3月，家电连锁巨头国美正式进入了江苏，将店址选在了有20亿家电市场规模的无锡。经营的产品门类齐全，从彩电、空调、洗衣机到手机、数码产品和电脑各类一个也不少。但出乎意料的是，手机却成为了无锡国美供应链管理的软肋。在“五一”商业黄金周期间，手机出现了大面积的缺货，几乎所有品牌机型都不全，很多品牌只有少数几款机型有货。波导公司的一位销售经理说，国美曾保证每月销售其产品600台以上，但4月份其实只销售了80台，5月份还比不上4月份，而且销售的都是特价机型。其他品牌的手机也有类似情况。
有厂商认为，造成缺货的一个原因是国美的账期。国美承诺的账期是16天，实际上由于国美内部审批手续的繁复，往往造成从一线人员反映缺货到厂家收到货款周期在一个月以上。
除了账期，供货渠道是另一个原因。现在国美的做法，是其总部与厂商总部签署框架协议，国美各分部作为一个特殊零售商与厂商的区域代理商制订合作协议，国美保证与厂商的
现有渠道不发生冲突。但是，代理商和超级销售终端的并存经常导致摩擦。国美认为，和地包商合作从获利角度来说犹如鸡肋，希望能从厂家直接进货，但是厂商仍然需要代理商来缓解资金压力，如某手机经销商为在无锡代理一个主流手机品牌就投入了两三千万元的周转资金，而国美则要占用厂商资源。
第三是价格因素。国美通常凭借占据全国5%的市场份额要求厂家低价进货，而且压价很有一套。迪比特地方销售代理与国美在价格上发生了激烈的冲突。无锡国美从当地迪比特代理商进货，然后亏本卖出，引起了代理商不满，并被停货。一位业内人士说，现在的中国家电业整体陷入了严重的供大于求困境。"渠道为王"成为企业一致认同的观点，以国美、苏宁、三联为代表的强势连锁零售渠道商成为了多数中国家电厂家不可或缺的渠道力量。但随之而来的是他们不断挑起的价格战，甚至是擅自降价，国美们也由此被家电企业普遍看成“麻烦制造者”：它们拿企业的价格策略不当回事，破坏企业的价格体系。
再有就是双方沟通不畅。无锡国美占地2 000平方米，需要营业人员200人以上，人员的空缺就由大量的厂商驻点促销人员来填补，但国美对这些促销人员的管理却存在很大的随意性。厂商人员被要求长期加班而国美营业员不必，出了问题，营业员有权利向厂商人员开罚单。一位厂商人员说，“互罚”其实是双方长久以来形成的“企业文化”。据说，由于国美擅自降价，已经被厂商课以数十万元的罚款。
要求：
1．供应链管理的概念及特点？
2．请你结合教材第二章――“沃尔玛公司供应链管理的经验剖析”，分析无锡国美应该怎样做才能保证手机供应链运作顺畅呢？
参考提示:1．供应链管理是用系统的观点通过对供应链中的物流、信息流和资金流进行设计、规划、控制与优化，即行使通常管理的职能，进行计划、组织、协调与控制，以寻求建立供、产、销企业以及客户间和战略合作伙伴关系，最大限度地减少内耗与浪费，实现供应链整体效率的最优化并保证供应链中的成员取得相应的绩效和利润，来满足顾客需求的整个管理过程。
供应链管理的特点有：（1）供应链管理中一种基于流程的集成化管理模式；（2）供应链管理是全过程的战略管理；（3）供应链管理提出了全新的库存观；（4）供应链管理以最终客户为中心；（5）供应链管理采取了新的管理方法。
2．无锡国美手机供应链出现裂痕并不是一种原因造成的，出现的问题也不太可能轻易解决。要保证无锡国美手机供应链运作顺畅，无锡国美应该做到以下几点：（1）审慎地选择供货商，建立与供货商良好合作关系。无锡国美目前在选择供货代理商和地包商时相互冲突；又由于压价厉害，伤害了与供应商的利益，两者的关系不畅。（2）约束自己的行为，遵循市场规范，建立与各商家良性竞争关系。（3）搞好人力资源的招聘与培养。（4）加强经营管理，增强企业实力，增加讨价还价能力。（5）加强供应链管理，建立和巩固企业自己的供应链。
案例三：“佳星玻璃”实行债转股
黑龙江省佳木斯工农玻璃厂，是国家经贸委批准实施债转股的第一批企业之一。该厂2000年1月与中国长城资产管理公司签署了债转股协议，6月8日获国家经贸委批复，7月6日达成“黑龙江佳星玻璃股份有限公司第一次筹建工作会议纪要”，10月28日新公司挂牌，标志着黑龙江省首家债转股企业正式启动运行。
佳木斯工农玻璃厂是始建于1982年的国有大型企业。现有职工1288人，占地面积23.22万平方米，总资产37101万元。拥有黑龙江省唯一的一条优质浮法玻璃生产线，年产浮法玻璃180万重箱。同时还有钢化玻璃、夹层玻璃、镀膜玻璃、玻璃镜片等玻璃深加工产品，是黑龙江同行业规模最大的浮法玻璃生产及深加工企业。1994年以前，该厂年年盈利，企业平均每年实现利润300－500万元，从1995年开始，由于多种因素的影响，企业由盈转亏。1994
年初，为淘汰落后的生产工艺，扭转被动局面，进行了大规模的技术改造，建成了在国内处于领先水平的浮法玻璃生产线。由于该厂始建之初就是拨改贷建厂，加上浮法技改贷款，企业负债过高，包袱沉重，1998年按“两则”规范核算，亏损2451万元。
一、“佳星玻璃”符合债转股条件
1、目前黑龙江年需用平板玻璃540万重箱，经综合定额法进行测算，2000年将达690
万重箱，而本省生产能力为460万箱，玻璃市场前景良好；
2、该厂浮法生产线自动化程度较高，生产过程当中厚度、流速、炉温均由计算机控制，产品质量有保证；
3、财务行为规范，核算体系严密，债权债务清楚，符合“两则要求”；
4、领导班子有较强的经营管理能力和开拓进取意识；
5、各项改革措施有力，先后对劳动用工制度进行改革，减员增效，转制分流，精简人员729人。
二、“佳星玻璃”债转股实施方案
1、债转股金额20899万元，企业资产负债率由109.38％下降到38.91%。
2、债转股后新公司的股本构成：新公司总股本23836万元，长城公司20899万元，占总股本87.68％，地方政府2902万元，占12.18％，黑龙江金龙实业股份有限公司10万元，占0.04％，两名经营者25万元，占0.10％。
3、回购方案。由于资产公司存续期为10年，长城公司在债转股之初就考虑了退出渠道，共有三套方案。方案一：利用浮法玻璃生产线进行生产经营，利益分享，国有股红利及返还税收回购股本，用1年的时间完成长城公司的股权退出。方案二：继续对浮法玻璃生产线进行技改扩建，同时开发塑钢窗、玻璃深加工等新项目，用五年的时间，实现股权的全部退出。方案三：利用上市融资回购股本。债转股可使企业轻装上阵扭亏为盈，待符合上市条件后直接上市融资，在三、四年内通过多种融资方式，将长城资产管理公司股本全部回购，实现其股权全部退出。
三、“佳星玻璃”债转股后经营情况
根据转股协议，转股总额20899万元，银行方面按有关政策，已剥离三批贷款，停止收息。3月20日剥离第一批9864万元，5月20日剥离第二批6500万元，6月30日剥离第三批4535万元。转股后，企业轻装上阵，全体员工齐心协力，生产经营形势喜人，产销两旺，扭亏为盈。在全国26家联网的浮法玻璃企业中，该厂的单位制造成本比去年同期下降了16.4％，下降到46.62元/重箱，列全国第六位。在品种上，3毫米玻璃产量达到34万重箱，列全国第一位，产销率100％。特别是3毫米浮法玻璃质优价廉，占领了东北的绝大部分市场。该厂2000年实现利税1429万元，其中税金950万元，利润479万元。
问题：
1．结合教材第四章――“债转股，郑百文起死回生”和本案例，分析债转股的利弊？
2．“佳星玻璃”债转股案有什么启示？
参考提示： 1.从债转股的作用看，它不仅是企业一次难得的减债降负、降低资产负债率的举措，但是转与否、转多少要根据企业的具体情况来确定，并非转的越多越好。从转股企业角度来看，既有有利的一面，同时又有不利的一面。
激励作用：（1）可减轻企业债务利息负担，降低资产负债率，优化资本结构，提高企业经济效益。从而使债务企业经营者获取再次创业的机会。比如“佳星玻璃”债转股后，迅速扭转经营的不利局面，在2000年实现利税1429万元，其中税金950万元，利润479万元。（2）债转股后，可提高企业的融资能力，加快企业的发展步伐。债转股后，企业负债减少，负债率下降，企业偿债能力提高，外部对企业投资风险降低，进而增强了企业的融资能力。（3）实施债转股的企业，国家规定必须有地方政府的支持，所以会给企业带来良好的外部环境，同时为更多的人提供就业机会，稳定社会秩序。（4）有利于企业建立健全良好的法人治理结构。国家要求债转股企业在债转股的同时，企业要按公司法要求全面改革，实行法人治理，
并进行重新登记；必须建立健全的法人治理结构，确立投资人制度。转股后资产管理公司可以以股东身份进入企业，从而完善国企的股东结构，促进现代企业制度的建立。（5）使债权人获得收回全额投资的机会。如果企业破产，债权人只能收回相当于企业财产全部价值的部分，而其余部分债权人不再有追索权，成为法定的沉没损失。企业继续经营，债权人才有机会收益和足额收回投资额。（6）使新股东（由于购买债权而变为股权的股东）可以在企业状况好转时，通过上市、转让或回购形式收回投资。
不利方面：（1）利息抵税作用降低，财务杠杆作用降低，导致风险收益降低。按税法规定银行的借款利息可在税前扣除，所以企业利息的成本并非利息数额的全部，而是其中一部分。债转股后，抵税作用不再存在。财务杠杆系数（息税前利润总额与净利润的比值）会因利息的减少而下降，从而使风险收益下降。（2）经营决策权分散，会影响企业的长期规划和发展。实施债转股后，资产管理公司或开发银行成为企业的持股或控股股东，享有决定参与重大决策的权利。由于他们的股权是需要企业在一定期限内回购，所以与其的目标有可能不一致。例如企业有可能会投资于周期较长，现金流量大的项目，有利于企业的长远发展；而资产管理公司或开发银行则可能会选择周期短，短期利润大的项目，以有利于股权再短期内收回。（3）会导致资本成本提高，企业的资金回购压力增大。现代财务管理学认为在个别融资资本成本里股本的资本成本最高，所以转股越多企业的资本成本越高，在一定程度上与企业价值或股东权益最大化的目标不一致。（4）使未转成股权的债权人处于继续被掠夺的风险下，如果企业没有较好的产品市场，就不会有较好的经营前景，没有较好的经营机制，就不会有较高效率的经营者。（5）对新股东形成未来破产的威胁，从一般意义上来说，股权风险大于债权风险，尤其是财务处于困境的企业。债转股会使新股东增大破产风险，因为企业破产时，股权人承担的风险大于债权人。（6）可能形成社会的赖帐经济。如果机制设计不好或实施出现差错，就会成为债务大赦，变相豁免企业债务。
2．第一、债转股对债权、债务双方来说，不失为一个好的选择：（1）“佳星玻璃”通过债转股使新公司的资产得以优化，摆脱了巨额债务的压力，重新获得了盈利的机会；（2）长城资产管理公司也通过债转股将自己的债权转化为股权，获得了“佳星玻璃”的控股权，使得公司在“佳星玻璃”的持续经营中获利，并且取得了蜕资，保全原来债权额度的利益的。第二、债转股过程中，作为债权方应审慎地对待债务方及其经营项目，主要分析研究债务方的获利能力以及债权的利益能否收回。
案例四：风险投资催生数字巅峰8848
提起8848网站，国内的网民或经常在网上冲浪的人，可谓无人不知、无人不晓。因为，8848在开拓国内网上零售业务中先行一步，出尽了风头。综艺股份由于有了8848从此一路飙升，在1999年股市的5.19行情中成为大牛股，股价扶摇直上，势不可挡。但你可知道，数字巅峰8848的幕后导演是一名风险投资家――赵国权，8848的发展与他是紧密相连的。是他成功地策划了这一风险投资案例。分析这一风险投资案例的来龙去脉，有助于加深我们对风险投资的理解。
一、力排众议，投资连邦软件
1997年2月，赵国权奉命筹建中保信实业投资公司；同年4月28日，该公司宣告成立并在国家工商局正式注册，成为一家拥有上百亿资产的国有大型金融机构。
早在公司筹备期间，赵国权就约见了当时连邦公司董事长苏启强。凭着一种练就的商业直觉，赵国权认为，连邦是一个值得关注的公司。当时连邦的运作不是很好，1994、1995、1996年连续三年企业处于亏损状态。因为它是民营企业，商业信誉难以建立，所以银行一直拒绝给他们贷款。连邦只能靠向私人借贷维持生存，处境非常困难。赵国权敏锐地感觉到连邦所拥有的优势和发展潜力。当时连邦在全国的连锁店已经有了130多家，而且连邦品牌也很有市场价值。于是，赵国权就派他的一个助手肖庆平到连邦考察，后来肖庆平成为连邦的副总经理。1997年6月8日，中保信实业投资公司第一届董事会召开，赵国权把投资问题正
式提上议事日程，并在对公司所考察的20多个项目逐一进行筛选后，最后确定对两家公司进行投资，其中之一就是连邦。
在中保信公司内部讨论会上，大家一致认为对连邦的投资属于典型的风险投资。当时，连邦的净资产只有500多万，其实这500万元还含有一定的水分。但是赵国权依然依据连邦的品牌优势，把连邦的无形资产评估到了2800万元。其后，又请资产评估事务所对连邦进行评估，最终作价2800万元。对此，公司内部争议很大，尤其某些领导很不理解，连邦没有什么净资产，为什么要花那样大的代价买它？甚至有人提出，如果连邦破产了，我们什么东西都可能分不到！赵国权从一个风险投资家的角度出发，坚定地认为：我们买的就是“连邦”这个品牌，这个品牌的价值值得投资。
赵国权一再强调，一个公司的价值不在于它所拥有的固定资产，也不在于它的净资产，而在于它创造价值的能力。“所以当时我遇到非常大的压力，”赵国权说，“大会小会受批评，一直到我投资全部收回，挣到了钱之后，所有人才反应过来：啊！原来是这么回事！”最后，赵国权终于力排众议，决定向连邦投资。
1998年6月20日，中保信实业投资公司与连邦签署了正式的投资合同，总盘子定为4000万元，连邦拥有2800万股权，中保信扩股1200万，占30％的股份，再用200万购买了连邦5％的股份，最后持股35％，完成了对连邦的投资。巨额风险投资的进入，使连邦迎来了历史性的发展机遇，发生了巨大的转折。
二、提供附加价值，催生8848网站
一个真正的风险投资家，是一个能给被投资企业带来附加价值的人。投资不是事情的完结，而是事情的刚刚开始。在顶着压力完成风险投资后，赵国权最主要的工作就是要考察投资效益以及考虑如何推动企业发展。为此，赵国权又继续为连邦做了许多事情。首先是给连邦提供融资方面的后续支持，连邦经常很容易地打一张欠条或签一份协议，就能从中保信这方面以第一时间调拨200万、300万的资金，这对连邦是一个巨大的支持，连邦从此完全摆脱了资金困境。其次，赵国权还帮助连邦实现了公司制度方面的改革和创新，对连邦进行了规范化的有限责任公司改造，建立了现代化的企业管理制度，而这些措施对连邦在社会上的信誉起到了至关重要的作用。第三是帮助连邦进行技术创新。赵国权认为，一个企业的发展，在制度改革完成以后，主要地还是要通过技术创新来实现。
1998年3月，赵国权就和连邦董事长苏启强考虑如何实现连邦业务新的转型。新的软件业务利润没有增加，原因在哪里？赵国权连续5个星期天不休息，拉着苏启强在友谊宾馆喝咖啡，讨论连邦的下一步发展。连邦那时已有200家连锁店，遍布全国154个城市，老是走传统的物理连锁方式，是否是连邦正确的发展轨迹？这时，赵国权的一个朋友从美国飞回来，当看到他用笔记本处理国内事务时，赵国权受到了非常大的启发：我们能否在网上实现零售？这在美国早就实现了，他们能做，我们为什么不能？我们还有有利条件，我们有200个连锁店。但是，进一步讨论后发现，实现网上零售有两大制约，一个是配送，另一个就是支付。后来，赵国权和苏启强分工，苏启强重点研究配送，赵国权则重点研究支付。赵国权说，“这件事给我以很大压力，一天到晚考虑支付问题，但一直没有解决”。最后还是受这个美国朋友的启发，他说，美国那样发达了，在美国的网上交易中，也只有30－40％是用信用卡支付，其余60％是通过邮政、或货到付款方式结算。后来，深圳有个朋友，一句话就把我这个结给解了。他说，你解决不了的问题，整个中国都没有解决，如果整个中国解决了，你也解决了，你所面对的有利和不利条件与其他人是一样的，这就坚定了我们实现网上交易的决心。于是，就由老苏亲自动笔写了一份简单的可行性研究报告，在1998年8月18日，交由董事会对网上交易的事情进行研究。赵国权当时对经营班子很不满意，因为当时连邦的经营状况很不好，业务一直萎缩。会上，赵国权对经营班子提出了很多批评，这也就是后来外界传闻连邦董事会意见分歧很大的缘由。但实际上，连邦董事会意见相当一致，都同意启动网上销售项目。
有了商务计划和构想之后，下一步需要做的事情就是要找到合适的人来操作这个项目。连邦在福州有一个连锁店，在连邦系统中做得很好，这个连锁店的总经理就是现在8848的总
经理王峻涛。经过公司董事会的研究，当时就决定把王峻涛调到北京总部。王峻涛本身就非常喜欢Internet，曾在1998年被评为全国十大网民之一。由此，连邦公司专门成立了电子商务事业部，开始做网上销售。当时8848是福州的一个域名，大家都觉得这个域名非常好，王峻涛就建议把这个域名买下来。于是连邦就花了30万把福州8848域名及配套架构买了下来。1999年3月18日，8848正式开通，并成为了中国第一家网上零售公司。8848的出现，开启了国内电子商务之门，并为后来的国内网上零售业的发展形成了事实上的商务模式标准，从而在业界引发了一次“大地震”，诸多网站争相效仿。8848在风险投资的帮助下，由此走上了快速发展之路。
问题：
1．与传统意义的投资比较，风险投资具有哪些特征？
2．分析连邦公司和8848风险投资案的主要成功经验。
参考提示： 1．与传统意义的投资比较，风险投资具有的特征包括：（1）风险投资是一种权益投资；（2）风险投资是一种无担保、有高风险的投资；（3）风险投资是一种流动性较小的中长期投资；（4）风险投资是一种高专业化和程序化的组合投资；（5）风险投资是一种投资人积极参与的投资；（6）风险投资是一种追求超额回报的财务性投资。
2．连邦公司和8848风险投资案的成功的经验主要有以下几个方面：（1）8848的诞生主要归功于风险投资家赵国权的卓越胆识和才能；（2）赵国权看重的是连邦公司的创造价值的能力；（3）赵国权对连邦公司的创始人－苏启强的信任和赞赏，也是这桩风险投资案成功的又一个原因；（4）赵国权对未来销售业务渠道发展方向的把握是非常有远见的。
案例五：小贾的银行存款日记账
小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的本科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家外商投资企业的出纳员。作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在财会办公室里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比较其他尚在拥挤的人才市场奔波忙碌的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作，并努力学习自己不擅长的企业会计业务。
然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。加之，在校学习时的“T字账”模式的“黑板账务处理”使他只知其理而不知其用，由此使他陷入了不少的尴尬。最使他深感“掉架”的就是他为总经理开出的第一张转账支票，由于在填写支票时不懂得支票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。于是，他遭到了公司总经理的带有几分讽刺性的批评。这个批评就像一桶冷水，把他从头灌到脚，他深刻地认识到，必须尽快地学习掌握出纳业务的所有实务操作规范要领，决不能凭“想当然”去处理实际业务。
时隔不久，公司收到了合营外方投入的资本金200万美元。公司总经理指示小贾：其中的100万美元转为一年期的定期存款（因一年之内不可能动用）；另外100万美元分为30万美元的半年期定期存款和70万美元的活期存款。当小贾领受了这个指示之后，他的脑袋里出现了三个疑问：
1．银行能否同意将企业的外币存款分为定期、方式分别储存呢?
2．如果分别定期、活期的不同外币储存方式，公司的外币存款日记账该如何设置呢?
3．根据公司的经营业务性质，日后还会有日元的货款进账，是否需要多本外币银行存款日记账呢?
正当小贾一筹莫展之际，公司邀请了当地会计师事务所的注册会计师进行公司资本的验证。抓住这个机会，他虚心地向注册会计师请教。
注册会计师听了他的情况介绍之后，回答了他的三个疑问：
1．开户银行应该同意企业的不同存款形式的要求。
2．美元存款分别定、活不同的存款方式在核算上只是要求在同一本外币银行存款日记账中按不同账页登记不同的业务，其中活期存款账号要保留足够业务需要的账页，而定期存款只占用一张账页即可。
3．即使贵公司又发生了日元或其他外币业务，按照贵公司的实际业务量，外币银行存款日记账也只需要一本账本。只有当贵公司的外币业务特别多的情况下，才可以考虑按不同的外币币种登记不同的账本。显然，贵公司的实际情况不需要设置多本外币银行存款日记账。
接着，该注册会计师又抽出一张纸，将以上有关银行存款日记账设置的设想用草图勾画出来。
小贾看明白了注册会计师勾画的银行存款日记账的设计草图，心中有了底。第二天就到公司的开户银行办理了美元存款的分户手续，并按美元分户后的金额开始了多币种的银行存款会计记录；之后，又根据公司人民币结存量的增加和动用量的相对稳定的特点，上报公司总经理，请求将公司暂时闲置的人民币银行存款分别以活期与大面额存单的形式分别储存。公司总经理批准了他的请求，并赞扬了他的工作责任心。由于小贾的银行存款日记账设置顺应了公司的业务需要，并避免了一项外币增设一本外币日记账的无效浪费，核算起来也得心应手。受到了当地财政部门检查小组的称赞。在年终市财政局组织的外商投资企业财务决算表彰会上受到了提名奖。
问题1：为什么开户银行会同意企业的不同存款形式的要求？
问题2：注册会计师给小贾分析了银行存款日记账的设置，画出了草图，请用图示形式表示该企业银行存款日记账的设置。
问题3：结合本案例，谈谈你对出纳工作的看法。
参考提示： 1.道理很简单，钱是企业的，企业有权根据银行的存款条件决定企业的存款方式。在企业现有存款相对过剩的情况下，分流一部分存款而定期储存是企业货币资产投资的表现。这样不仅提高了企业外币资第产的安全性，而且提高了存款的利息所得。银行也可以根据所吸收的外币存款之性质决定贷款期限。这对银企各方都有利。如果贵公司的开户银行果真不同意企业的正当要求，可以选择具有该项服务业务的银行开户。
2.在银行存款总账下，设置人民币银行存款日记账和外币银行存款日记账两个二级账户，在外币二级账下设置定期和活期存款三级账。银行存款日记设置草图：略。
3.出纳业务看似简单，但真正做好出纳工作也需要多动脑筋。本案例中的小贾在公司总经理将美元存款分别存储意识的启发下，针对公司人民币银行存款的增加趋势，向总经理提出了人民币分别存储的意见，显示出对货币资产有效利用的能动性管理。从这里也可以看出，出纳工作不仅仅要保管好企业的现金以及做好现金和银行存款的会计记录，还要当好企业资金运用的参谋。
案例六：不该发生的营业外支出
DJXX公司是一家成立较早的中外合资经营企业，以生产超小型木制生活日用品为主，由于产品中70％用于外销，在当地有较高的知名度。当地政府曾授予该公司为“出口先进企业”的光荣称号，公司也因此享受了比其他外商投资企业更加优惠的税收政策和财政政策。公司的生产设备是由合营外方投入。公司的总经理由中方担任，负责组织公司的生产经营活动。合营外方负责产品的外销。公司成立以来，没有发生任何不测的情况，合营双方都比较满意。
1998年的东南亚金融危机，使该公司的外销产品的数量一下子减少了50％，外销价格也大大降低。为了保证企业的连续盈利势头不减，公司利用自己先进的生产设备，承揽了对外加工的任务。由于承揽这样的生产任务只能收一点加工手续费，因而赚头不大，公司领导处于左右为难之中。正在这时，公司总经理结识了一个自称是“大兴安岭林场”的“能人”，说可以为公司在大兴安岭林场买到价格优惠的过火桦木，并愿意与公司领导一起去林场采购，条件是必须以现金支付。公司总经理知道，桦木是生产一次性筷子的材料，当前的国内生产
一次性筷子的厂家急需要这种原木，如果能得到这种紧俏货，一定能发大财。于是就毫不犹豫地跟着这位“能人”来到了大兴安岭。来到林场之后才知道，“能人”所说的过火原木根本不存在，而采购的桦木均是当地人偷伐的，但采购价格确实便宜，并以现金支付，而且“能人”可以为总经理开具普通发票。问题是没有采伐许可证的原木就没有运输许可证，原木的运输就成了问题。“能人”则对解决这个问题充满了信心。他说，只要肯使钱，没有过不去的关口。结果，“能人”先后从总经理那里拿去了5000元，说是开具运输许可证的费用。“运输证可证”办理出来后，“能人”又协同总经理，雇汽车将原木拉到附近的火车站，并在火车站办理好车皮等待装运。公司总经理眼看着所有的原木都已装上了车皮，认为大功告成，悬起的心也放了下来。为了报答“能人”的“仗义”，又从腰包里拿出了5000元，以表达感激之情。两人又在车站附近的饭店里痛痛快快地喝了一顿后各自分手告别。
公司总经理回来后，天天盼望着原木的到货消息，可一连几个星期都杳无音信。他通过铁路方面的查询得知，原木已被铁路方面查封，等待林业部门的处理。理由是“运输许可证”是伪造的。这个消息如同一颗重磅炸弹，将公司总经理的发财梦炸得无影无踪。等他稍微冷静下来之后，觉得事情是那样的不可能——分明已经装上车皮的原木怎能有假呢?他迫不及待地连夜乘火车直奔发货车站。
发货车站的负责人告诉总经理，铁路部门最近接到当地林业部门的通告，“木材运输许可证”有伪造现象，凡接到原木运输业务，其许可证要经林业部门确认。该批原木装车前，正逢当地林业部门集中开会，传达国务院加强管理的指示，因此就先装车；但后经林业部门的检查发现，“运输许可证”果然是假的。本车站已发现了多次伪造“运输许可证”的货运案件。
总经理这一次像泄了气的皮球，再也打不起精神来。林业部门的处理决定是没收所有原木，加上10000元的被“能人”拿去的现金，公司共损失146 920元。
剩下的事情就是公司会计对此的账务处理，按照该事件的进行过程，公司会计的账务处理为：
1．公司总经理向公司提取 200 000元现金。
借：其他应收款——总经理 200000
贷：现金 200000
2．公司总经理凭有关单据报销，其中，购原木款104000元，运费31080元，差旅费1600元，招待费240元，返还现金53080元。
公司会计处理为：
借：材料采购 136680
管理费用——交际费 240
现金 53080
贷：其他应收款——总经理190000
3．公司根据林业部门出具的没收财产通知，作以下账务处理：
借：营业外支出——罚没支出 136680
贷：材料采购 136680
4．公司会计部门根据公司董事会的决议，将无法列入公司会计核算的10000元支付现金，由总经理个人负责偿还。收到现金时的账务处理为：
借：现金 10000
贷：其他应收款——总经理 10000
至此，该项因“能人”诈骗使公司经理上当，造成重大经济损失的过程就算结束了。毫无疑义，总经理是应该承担全部责任的。但是如果联系会计部门的职责，公司会计部门也有难以推卸的责任。
不该发生的事情发生了，公司总经理和会计部门都受到了深刻的教育!
问题1：会计部门应承担哪些责任？
问题2：案例中将“罚没支出”列入营业外支出是否合理，你认为应如何处理？
参考提示： 1.会计部门应承担的责任：首先，公司会计部门违反现金使用方面的规定，捏造提取现金的用途，欺骗银行，从而能使诈骗活动摆脱银行结算的监督，最终造成无法挽回的经济损失。另外，公司会计部门的多数人员在总经理成行之前，已经对总经理所结识的“能人”发生了怀疑，但只是在背后议论，没有采取积极有效的措施加以阻止。再者，当总经理要求公司会计部门出一人与他同行时，会计部却害怕承担责任，没有派人与总经理同行。
2.对于案例中将“罚没支出”列入营业外支出是否合理的问题，我认为：该发生的营业外支出发生了，而在会计上，对本案例中的账务处理也存在不同的看法。有专家认为，从“材料采购”转入“营业外支出”的136680元是不适当的处理，理由是“材料采购”是企业存货的组成部分，存货的损失 (除自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失转入营业外支出之外)，应转入“管理费用”科目。本案例所发生的存货损失，完全是人为的管理上的原因，决非不可抗拒，因此，将损失列入营业外支出是没有道理的。公司会计部门之所以将136680元列入“营业外支出”，是考虑到“营业外支出”的规定内容中有“罚款支出”。但是，“罚款支出”与“罚没支出”毕竟不同。看来，专家的意见是有充分根据的。这样一来，“营业外支出”也就真的不该发生。
案例七：湖北省粮食系统推行会计委派
实行会计委派制，是改革会计管理体制、强化会计监督职能的一项重大举措。1998年底，湖北省在大力推进粮食流通体制改革的同时，省政府决定在全省粮食系统推行会计委派制。两年来，在省财政厅、监察厅等有关部门的大力支持下，全省粮食系统以制度作保证，统一认识，稳步实施，已初见成效。
湖北省粮食系统会计委派制分两个层次，即由同级政府对市、州、县粮食主管部门委派总会计师，各市、州、县粮食局对所属购销企业委派主管会计。总会计师委派工作由各级财政部门牵头，组织、监察、粮食、人事、编制等部门共同参与实施，总会计师人选优先在粮食系统内部选派，也可对社会公开招聘，财政部门考核后报同级党委组织部门审批，实行政府委派，财政管理，其人员编制、工资划转财政部门，享受财政部门公务员待遇。购销企业主管会计委派工作由各级粮食行政主管部门具体组织，在粮食系统内部公开考试，择优委派，其工资由派驻企业比照单位副职平均年薪120%的标准，分季上缴主管粮食局，由主管粮食局专户储存，按月发放，其它福利享受企业副职待遇。湖北省粮食部门在推行会计委派制过程中，始终围绕如何充分发挥委派会计的作用开展工作，用制度作保证，采取一系列行之有效的措施，扎实推进，确保会计委派制落到实处。截至2001年10月，全省市、州、县粮食局委派总会计师已基本到位，购销企业委派主管会计877人，委派到位率达到91%。此外，今年8月省粮食局机关还向局直14家企事业单位委派了23名财务负责人和主管会计，其中轮岗面达到65%以上。其具体做法如下：
1、政府高度重视，部门密切配合，全力推行会计委派制。1999年省政府以1号文件下发了《关于在粮食购销企业实行会计委派制管理办法的通知》，省委组织部、省财政厅、粮食局、监察厅密切配合，本着既保证粮食主管部门行使管理职权、企业依法行使经营自主权，又有利于委派会计充分履行职责、行使监督权利的原则，联合制定下发了《关于认真落实全省粮食行政主管部门实行总会计师委派制的实施意见》和《湖北省粮食购销企业会计委派实施办法》，对总会计师和主管会计人选的产生、职责权利、考核管理办法等作了原则规定，从组织上和制度上保证了会计委派制工作的顺利进行。
2、严格选拔条件和程序，把好委派会计入口关。要充分发挥委派会计的作用，切实履行会计监督职能，委派会计自身素质至关重要。坚持按照公开、公平、公正的原则，通过推荐人选、资格审查、群众座谈、部门走访、财务审计、考试考核、呈报审批等程序严格进行选拔录用，注重轮岗交流，从而保证了委派会计队伍的素质。
3、切实落实委派会计的政治、经济待遇，保证委派会计公正执法。对委派会计人员的政
治、经济待遇和职权作了明确规定。总会计师代表同级政府对粮食部门行使监督、管理职权，对政府负责，在粮食、财政和政府之间发挥桥梁和纽带作用。主管会计代表粮食局对粮食购销企业行使监督、管理职权，对粮食局负责。同时，赋予了委派会计与履行职责相适应的权利，委派会计负责管理派驻单位会计人员，组织财务管理和会计核算，参与单位经营管理和重大决策活动，监督单位执行国家法律法规，对违反国家财经法规、政策和有可能在经济上给国家造成损失浪费的行为，有权进行制止和纠正。
4、建立严格的考核制度，加强对委派会计的管理。各地粮食局结合实际制定了有关委派会计的轮岗交流、任职回避和考核奖惩等管理办法，把考核结果作为提拔、晋升、评定职称和续聘的重要依据。为及时掌握委派会计的学习、工作和派驻企业的经营、财务状况，部分粮食主管部门还建立了委派会计工作汇报制度和年终述职制度。委派会计定期或不定期地将学习、工作及企业经营效益情况、财经纪律执行情况，向粮食局总会计师报告，总会计师向粮食、财政主管部门和同级政府汇报，并就存在的主要问题进行分析，提出解决办法和对策。年终，委派会计还要就全年的工作情况向总会计师述职，总会计师向粮食、财政主管部门和同级政府述职，述职内容作为年终考核的依据之一。
4、建立严格的财务管理制度，便于委派会计进行有效监管。1999年省粮食局和财政厅联合制定下发了《湖北省国有粮食购销企业财务管理办法》和《湖北省国有粮食购销企业会计核算办法》，规范了粮食购销企业财务管理，统一了会计核算口径，使委派会计在进行财务管理和会计核算时，有章可循，有法可依，避免了会计核算的随意性，保证国家有关政策和会计制度落到实处。
问题：
1、湖北省粮食系统实行会计委派会有什么效果？
2、会计委派制是“万能”的吗？为什么？
参考提示： 1、湖北省粮食系统实行会计委派取得了如下效果：（1）参与和服务于粮食流通体制改革，促进了改革顺利进行。1998年以来，全省粮食流通体制改革取得了阶段性成果。到1999年底止，购销企业由1997年的1498个减到了1040个，剥离附营企业1487个，分流富余人员10万人。如今又把改革的重点放在企业自身改革上，对国有粮食购销企业进一步拆庙并灶、减人、减官，完善经营机制。对大多数中小附营企业按照"抓大放小"的原则，采取转让、出售、民营、全员买断、分离重组等方式放开搞活，实行企业改制，职工“改姓”。全省粮改又有了新的进展。在主附分离、企业改制、减员分流、资产重组过程中，委派会计以对国家和粮食事业高度负责的精神，积极参与各项改革方案的制定和相关政策的研究，认真开展清产核资工作，主动协调财政、银行关系，争取地方政府支持，妥善分流富余人员，保证了改革的平稳推进。（2）规范企业经营行为，完善企业管理机制，促进了企业理财观念的转变。委派会计要对政府和上级主管部门负责，个人利益与企业效益脱钩，可避免短期行为。他们充分利用熟悉国家财经法规和政策的优势，以国有资产和国家利益监护者的身份，从抓企业财务管理入手，建立和健全财务管理制度，用制度规范企业经营行为，同时积极参与企业经营决策，监督企业经营活动，使企业内部管理逐渐步入制度化、规范化和法制化轨道，增强了企业民主管理、民主决策、民主理财观念和经济责任意识，完善了企业法人治理结构。（3）管好用好各项资金，防止挤占挪用财政资金和信贷资金，确保了收购资金封闭运行。委派会计以资金管理为中心，严格把关，有效地防止了资金流失。在财政资金管理上，委派会计积极配合财政部门，分解指标，从资金安排上严格把关，补贴到位后又进行跟踪检查，并将情况及时反馈给财政和粮食主管部门，确保了补贴资金及时到位和专款专用。在信贷资金管理上，主动配合农发行做好收购资金封闭运行工作。此外，还加大了资金清收力度，盘活资产存量，支持企业搞活生产和经营。荆门市在1999年以委派会计为主，收回历年欠款、盘活存量资产1.6亿元。1999年以来，全省粮食购销企业没有发生挤占挪用财政资金和粮食收购资金的现象，收购资金归行率、资金付现率均达到100％。（4）严格预算管理，从严控制支出，企业费用明显下降。在费用管理上普遍推行了预算管理和费用送审制。每笔费用开