西南财经大学天府学院
2016 届
本科毕业论文（设计）
论文题目：制药类上市公司应收账款管理探究—
以四川科伦医药股份有限公司为例学生姓名：张杰
所在学院：工商管理学院
专业：会计学（CPA方向）
学号： 41203044
指导教师：柳玉寿
2016年4 月
西南财经大学天府学院
本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明
本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。
本毕业论文（设计）成果归西南财经大学天府学院所有。
特此声明。
毕业论文（设计）作者签名：
作者专业：
作者学号：
________年____月____日
西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表
论文（设计）类型：A—理论研究；B—应用研究；C—软件设计等；
摘要
在市场经济中，企业以营利为目标，企业就得在资本的营运过程中控制风险、提高效益。那么企业为了提高绩效，就需要通过财务管理来实现这一目标，而应收账款管理始终是财务管理的主要内容之一。现在的市场经济本质就是信用经济，信用销售已逐渐成为企业间交易的主流方式。因此，企业需改变以往只注重销售业绩而不在意应收账款的控制情况。应收账款是企业的主要流动资产之一，是企业在赊账过程中产生的款项，对企业的经营活动有着重要影响，同时也是一项具有较大风险的资产。企业如果不对应收账款的管理加以重视，将会引发企业资金周转不畅，成本上升等一系列问题。企业必须加强对应收账款的日常管理，包括对应收账款的运行状况进行经常性分析，控制和加强对应收账款的账龄分析，能做到及时发现问题，提前采取有效对策，才能发挥应收账款对企业的积极作用。
关键词：应收账款管理竞争
Abstract
In a market economy, enterprises work for profit goals, enterprises need to control risk capital operations and increasing efficiency in the course of operations in the capital. Enterprises in order to improve the performance, financial management is needed to achieve this goal, and accounts receivable management has always been one of the main elements of the financial management. Now the essence of the market economy is credit economy, credit sales have gradually become the mainstream of trade between businesses. Therefore, businesses need to change the situation that only focusing on sales in the past and not in the control of accounts receivable. Accounts receivable is one of the main assets of the enterprise, is the amount produced during the charge process, with important implications for the operating activities of the enterprise, as well as a higher risk assets. If management of account receivable of enterprises without attention to this, it will trigger poor throws their liquidity, rising costs and other problems. Enterprises must strengthen day-to-day management of accounts receivable, including regular analysis of receivables status, control and strengthen aging analysis of accounts receivable, these can achieve timely detection of problems, to take effective measures in advance, to make the accounts receivable of enterprises to play an active role.
Keywords: account receivable competition management
目录
一、应收账款的相关理论 (1)
（一）应收账款的概念及特点 (1)
1、较高的风险性 (1)
2、较低的流动性 (1)
3、较长的停留时间 (2)
4、较高的回收成本 (2)
（二）应收账款的功能 (2)
1、增加销售的功能 (2)
2、减少存货的功能 (3)
（三）持有应收账款的风险 (3)
1、企业经营成果失真 (4)
2、资金链断裂风险 (4)
3、增加企业的总成本 (4)
4、加速企业现金流出 (5)
（四）应收账款管理的意义 (5)
（五）应收账款管理方法 (6)
1、账龄分析法 (6)
2、总额对比法 (6)
3、平均收账期法 (7)
4、比率分析法 (7)
二、四川科伦医药应收账款管理现状 (7)
（一）公司简介 (7)
（二）行业分析 (9)
1、行业概况 (9)
2、医药行业应收账款主要特点 (11)
（三）科伦医药应收账款发展状况 (12)
（四）应收账款财务指标分析 (13)
（五）应收账款账龄分析 (18)
（六）应收账款客户分析 (20)
（七）应收账款存在的问题 (20)
1、信用管理部门的缺失 (20)
2、应收账款风险意识淡薄，与绩效考评不挂钩 (21)
3、企业没有制定完善的赊销政策 (22)
4、应收账款拖欠加重但却没有有效的催款方式 (22)
5、缺乏对市场大环境的分析 (23)
6、应收账款缺乏全面管理意识 (23)
三、四川科伦医药应收账款管理建议 (23)
（一）事前控制 (24)
1、设立独立的信用管理部门，制定合理的信用政策 (24)
2、加强风险管理完善内部控制制度 (25)
（二）事中控制 (26)
1、完善赊销制度，控制应收账款数额增加 (26)
2、加强应收账款的账龄追踪分析 (26)
（三）事后控制 (27)
1、完善应收账款催收制度 (27)
2、定期筛选用户，建立客户等级制度 (28)
四、结语 (30)
文献综述 (32)
参考文献 (42)
致谢 (45)
一、应收账款的相关理论
（一）应收账款的概念及特点
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、产品，提供劳务等在经营活动中形成的债权。而应收账款作为企业的流动资产，如上面所述，是企业在销售或提供劳务形成的债权，并且能在一年内或者一个营业周期内得到及时的收回。
应收账款作为资产的重要组成部分，那么与其他资产类型相比应收账款具有何种特点：
1、较高的风险性
应收账款是企业的债权，在一定程度上客户信用和财务状况是否良好对企业收回应收账款有很大的影响。也就是说企业作为收款方，是比较被动的，企业可能因为客户的各种原因存在应收账款无法收回的可能，这就对企业账款的收回造成了一定的风险。
2、较低的流动性
目前，企业可以通过应收账款的出售、抵押等方式来取得资金，但是实际过程中因为应收账款的回款的不确定性，以这种方式处置应收账款的成交量很少。因此，对于一般企业而言，只有继续持有应收账款，直到债务人付款，或者最后无法收回一直存在，形成资金的积
压。
3、较长的停留时间
现在企业的销售越来越多的是用赊销方式来进行，而销售的货款在一段时间内无法收回，相当于企业的资金无常的被客户占用，企业需要依照约定的付款期限才能收回现金，而在这段时间里，企业无法有效的对这笔资产进行操控，无法享有这笔资金的效益。
4、较高的回收成本
企业在收回应收账款的时候是需要付出一定的成本的，如果应收账款持有的时间越长，那么企业需要付出的成本就会越多，对于长期无法收回的应收账款，企业可能会通过折扣清算甚至是进行法律手段来进行催讨，这些过程将会产生大量的费用，即便企业最终收回了应收账款，那么也是所剩无几了。
（二）应收账款的功能
应收账款作为企业资产的重要组成部分，在企业的日常经营活动中扮演着重要的角色。那么对于企业来说，对具有较高风险、较低流动性、较高回收成本的应收账款，为何还要继续持有呢？
1、增加销售的功能
在市场经济快速发展的背景下，企业间的竞争也越来越激烈，企业为了在这样的大环境下生存、发展就需要通过大量的销售来增加自
身的利益，而信用销售就是在这样一种市场环境下产生的。而信用销售能为企业增加销售主要是因为企业在给客户销售商品的同时还为客户提供了一个还款的期限，而在这个期限里企业应收的这笔资金为客户提供了无偿的资金支持，这样既增加了企业的销售量，又为客户提供了有利条件。在商业信用的背景下，这就相当于给买方提供了一笔无息贷款，这无疑是吸引顾客增加销售的好途径。然而这些都需具备相应的条件。
2、减少存货的功能
一般情况下,企业持有应收账款比持有存货更具备优势。首先，企业经营的最终目的都是增加销售，扩大利润，应收账款正是企业销售活动产生的债权，是可以被企业确认为一项收入的资金，而存货却没有这样的性质，如果企业生产的商品卖不出去，形成积压，这些存货不仅没能为企业带来利益，反而在库存的一段时间里还会给企业增加一定的管理成本，如管理费用、财产税和保险税等。但如果企业通过赊销的方式将这些存货销售出去，那么企业就会避免很多管理成本的发生。其次，一个企业生产产品的目的就是将产品售出并因此获得利润，将生产出来的产品放在仓库里不就算是违背了企业的最终目的了吗。最后，虽然应收账款具有较低的流动性，但存货的流动性还要更差。
（三）持有应收账款的风险
改革开放以来，特别是90年代开始，市场经济迅速发展，信用
销售也逐渐变的普遍开来，大量信用销售的产生使企业持有大量的应收账款，而信用销售本身可控程度相当有限，客户的信用程度、资金周转状况都会使应收账款的收回产生影响，自然对持有应收账款的企业产生了不可预料的风险，对企业生产经营产生消极影响。
1、企业经营成果失真
企业通过信用销售的方式增加企业利润，通过这种方式产生的应收账款虽然可以作为企业的一项收入，但是应收账款只能作为账面金额存在，而非实际的现金，企业可操控的资金并没有增加，所以说通过信用销售产生的应收账款在一定程度上对企业的经营成果形成了一种夸大效果，导致经营成果失真。
2、资金链断裂风险
企业通过信用销售方式销售商品，是企业增加销售、扩大利润非常有效的一种方式，但是如果企业过多的通过这种方式销售产品，导致企业资产上大量的应收账款堆积，并且长期无法赎回形成“无法流动”的流动资产，便会使企业日常经营活动的资金周转和循环出现困难，最坏可能使企业资金出现断流的情况，资金链断裂的风险，导致企业无法正常经营。
3、增加企业的总成本
企业日常经营活动中不仅需要扩大销售增加收入，对成本费用的
控制也是必要的。当一个企业通过赊销的方式销售商品之后，那么对账款的收回就需要做到快速有效，因为在企业持有应收账款的过程中，不可避免的会产生一定的管理费用以及收账过程中的费用，应收账款持有时间越长，费用就会越高，发生坏账的可能性也就越大。这就不可避免的增加了企业的总成本。
4、加速企业现金流出
企业通过信用销售的确可以为企业带来收入，但是在通过信用销售产生的应收账款收回之前，企业是没有现金流入的，因为这段时间里企业的资金被客户占据使用。在应收账款发生的同时，企业还必须要为这笔交易支付各种费用。如销售费用，相关的税费以及为投资者支付的股利等都会使企业的现金流出。
（四）应收账款管理的意义
在市场经济中，企业以营利为目标，企业就得在资本的营运过程中控制风险、提高效益。那么企业为了提高绩效，就需要对应收账款进行有效的管理，因为应收账款管理在企业财务管理的过程中发挥着重要的作用，而有效的财务管理正是企业绩效水平的决定因素之一。在现在的市场环境下，信用销售已逐渐成为主流，企业间大量的销售都是通过信用销售来实现的。因此，企业需改变以往只注重销售业绩而不在意应收账款的控制管理的情况。这有利于完善企业的内部控制，提升企业管理水平，对企业的绩效管理具有积极影响。
（五）应收账款管理方法
1、账龄分析法
所谓账龄，就是企业持有应收账款的时间的长短，企业可以通过应收账款账龄时间的长短将企业应收账款划分为不同的组别，再通过企业应收账款的相关资料分别为不同组别的应收账款预计一个坏账百分比。由于应收账款存在的时间越长，成为坏账的可能性越大，企业在划分百分比时，不同账龄组对应的百分比就不一样，账龄越长，坏账损失百分比就会越高。企业将不同账龄组别的应收账款数额乘以对应的坏账损失百分比就得到了该组坏账损失额，再将不同组的坏账损失额加起来就是企业预计的坏账损失总额。
2、总额对比法
企业在生产销售的过程中随时都会有应收账款的产生，企业可以通过以往应收账款的相关资料，并结合自身的特点为企业可能发生的应收账款制定一个标准，并以这个标准为最佳参照值对已发生的应收账款做出评价，如果企业到目前所发生的应收账款大于了这个最佳参照值，那么说明企业应收账款增加过快，企业应该适当调整应收账款的管理，控制信用销售的数量；如果企业应收账款数量低于了这个最佳参照值，那么说明企业应收账款到目前为止管理良好，企业信用销售也可以继续进行。
3、平均收账期法
企业在不同时间段产生的应收账款，回收所用的时间也就会有差别，那么企业可以将所有应收账款的收回时间计算出一个平均值，算出企业应收账款的平均收账期，再通过这个平均收账期对企业应收账款的历史回收情况以及行业同期回收情况做一个对比，以此来判断企业当期应收账款的管理水平并做出相应的调整。
4、比率分析法
企业可以通过一些比率指标来评价企业应收账款的管理水平，如应收账款与销售收入的比例，与流动资产的比例，与总资产的比例，再将企业应收账款与行业平均水平进行比较。企业可以通过应收账款在这些指标里所占的比重来分析企业应收账款的管理水平。
二、四川科伦医药应收账款管理现状
（一）公司简介
科伦集团创立于1996年，经过20年的发展，企业规模不断扩大，产品数量和种类不断增多，不断创新，发展迅速，特别是在输液类产品上也处于行业领先水平，并且在2006年于深圳证券交易所成功上市，现在已经成为全球最大的大输液专业制造商和运营商。可以通过以下三方面对科伦集团做一个简单的了解：
首先是产品介绍，虽然输液类产品是科伦药业最成功的产品，但
是作为以全方面，全领域为发展为企业目标的大型上市公司，企业产品涵盖面广，基本包含了市场上所有主流的产品类型，如粉针、冻干粉针、小水针、片剂、胶囊剂、颗粒剂、口服液、透析液以及原料药、医药包材、医疗器械等五百多个产品种类在市场上进行销售，可以说企业产品种类是否完备、齐全符合市场需求是影响企业发展的重要因素，是衡量企业行业地位的重要标志。而作为企业主打产品的输液，已经处于行业乃至世界领先水平，在九年前企业输液产品临床类的十二种主打产品市场占有率就已经居于全国首位，同时包装类输液产品也居于全国首位，其他类别也属于领先地位，从此开启了企业行业领头的时代。
然后是企业的成果展示，企业从1996年创立开始就不断实现突破，从2000年第一次被评为“四川省重点优秀企业”开始，15年的时间里从未落下，并保持此称号到现在。2005年市场上出现的科伦输液产品已成为中国驰名商标，开始了企业长达10年的行业领头之路，并在次年成为中国最具影响力的品牌。公司在建立之初就是以自主研发为目标，在第二年就创立了自己的研究所，经过多年的探索与深研，已经掌握了输液产品的核心技术，共获得了十几个专利。现在已经成为国家技术创新示范企业。
最后是企业的发展规划，企业在以“科学求真，伦理求善”为宗旨的基础上，不断实现自我创新，追求突破。在保持自身产品、质量、研发优势的基础上，不断推进非输液类新产品的研发、发展，开拓新市场，追求新发展，不断提升企业市场竞争力，力争成为中国最具竞
争力的医药企业。
（二）行业分析
1、行业概况
药品作为一种特殊的商品，在任何地方都是不可或缺的。医药行业是国民经济的重要组成部分，是一个多学科、先进技术和手段高度融合的高科技产业，在各国产业体系和经济增长中都起着举足轻重的作用。在中国，医药行业越来越成为全社会关注的热点，对于保护和增进人民健康、提高生活质量，为计划生育、救灾防疫、军需战备以及促进经济发展和社会进步均具有十分重要的作用。
我国制药业与世界相比，特别是西方国家，起步很晚，虽然中国在医药方面的研究有上千年的历史，但基本停留在中药的领域上。从上世纪才逐渐开始才开始了现代制药的发展，虽然起步晚，但是我国现代医药的发展远超世界平均水平，并发展成了多学科，融合高科技技术的领域，是我国经济的重要组成部分，且逐渐在世界医药产业中扮演重要的角色。随着中国经济的增长，人口老龄化的加剧，慢性疾病发病率的提高以及人们健康意识的提高，医药市场还将进一步扩大。
根据国家统计局数据显示，我国制药企业从2011年到2014年，主营业务收入从14522.05亿元上涨到了2014年的23325.61亿元，2014年与2013年相比上涨了13.3个百分点，四年的时间里制药类企
业主营业务收入处于一个稳步上升的状态，如图2-1所示：25000
23325.61
根据国家统计局数据：截至2013年底，我国医药制造业规模以上企业数量达6525家，当中646家企业出现亏损，行业亏损率为9.90%。
图2-3 规模以上企业数量3
2、医药行业应收账款主要特点
在第一章里重要分析了应收账款的概念、功能以及方法等。在这里我们需要进一步了解在制药行业里应收账款的一些主要特点：（1）药品高附加值产生高额的应收账款。药品的研发虽然有高额的成本，但实际生产的药品制造成本却是相当的低的，这让其产生了高额的附加值。比如：一种新药品的生产成本为5元，出厂价为15元，而当这种药品上市时卖价就是100元甚至更高。当药品大量的发出时，企业的应收账款就会大量增加。因此就会导致制药企业报表上的应收账款比其他行业偏高的情况。这对企业应收账款产生了放大的
效应。
（2）药品的被动消费性。作为最终消费者的人群（病人）是属于被动消费的，一般的病人吃药都需要经过医院开的处方，而这些药品是通过医生来做决定的。所以医药制造业的客户主体并不是人名群众，而是医院这样的医疗机构。所以医药企业的应收账款大量都来源于医疗机构。
（3）高替代性。药品市场上药品的种类繁多，不同企业生产的药品或许有相同的作用，而在这样的情况下，选择哪种药作为处方药就得由医院来做决定了。在这种情况下企业间不免形成了一种竞争的态势。这就可能驱使企业为了在同类药品的竞争下取胜而放宽信用额度，增加发货，应收账款也随之增加。
（三）科伦医药应收账款发展状况
商品流通发展到一定程度时，为了保证商品流通过程的顺利进行，应收账款就成了这一过程的产物，具有不可避免性。随着市场经的发展，企业应收账款居高不下，一直是严重困扰企业生产经营活动的重大问题之一。
科伦医药2012年期末总资产为149.31亿元，其中期末流动资产为73.04亿元，应收账款为16.21亿元，占流动资产的22%，占总资产的11%；2013年期末总资产为179.47亿元，其中期末流动资产为81.87亿元，应收账款为21。71亿元，占流动资产的27%，占总资产的12%；2014年期末总资产为212.03亿元，其中期末流动资产为87.04
( 安全管理 ) 单位：_________________________ 姓名：_________________________ 日期：_________________________ 精品文档 / Word文档 / 文字可改 医药企业应收帐款管理制度(通 用版) Safety management is an important part of production management. Safety and production are in the implementation process
医药企业应收帐款管理制度(通用版) 一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。其中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。应收帐款采用权责发生制核算。 二、分项管理制度： 1、客户开户管理： 1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。 1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副总裁、财务总监核决后方
可授予信用额度。 2、客户档案管理： 2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐号、法人。 2-2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公司债务的申明。 2-3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。 2-4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与客户的年协议同步。 2-5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档案文本整理完毕统一装订保管。 3、应收帐款信用额度管理： 3-1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，年度则对所有客户予以全面
附件1 医疗机构（组织机构代码：）医疗付费方式：□中医住院病案首页 健康卡号：第次住院病案号：
商业医疗保险 6.全公费 7.全自费 8.其他社会保险 9.其他 （二）凡可由医院信息系统提供住院费用清单的，住院病案首页中可不填写“住院费用”。
附件2 住院病案首页部分项目填写说明 一、基本要求 （一）凡本次修订的病案首页与前一版病案首页相同的项目，未就项目填写内容进行说明的，仍按照《国家中医药管理局关于修订印发中医住院病案首页的通知》(国中医药发〔2001〕6号)执行。 （二）签名部分可由相应医师、护士、编码员手写签名或使用可靠的电子签名。 （三）凡栏目中有“□”的，应当在“□”内填写适当阿拉伯数字。栏目中没有可填写内容的，填写“-”。如：联系人没有电话，在电话处填写“-”。 （四）疾病编码：指患者所罹患疾病的标准编码。目前中医诊断按照《中医病证分类与代码》（GB/T15657—1995）编码执行，西医诊断按照全国统一的ICD-10编码执行。 （五）病案首页背面中空白部分留给各省级卫生、中医药行业管理部门结合医院级别类别增加具体项目。 二、部分项目填写说明 （一）“医疗机构”指患者住院诊疗所在的医疗机构名称，按照《医疗机构执业许可证》登记的机构名称填写。组织机构代码目前按照WS218-2002卫生机构（组织）分类与代码标准填写，代码由8位本体代码、连字符和1位检验码组成。
（二）医疗付费方式分为：1.城镇职工基本医疗保险；2. 城镇居民基本医疗保险；3.新型农村合作医疗；4.贫困救助；5.商业医疗保险；6.全公费；7.全自费；8.其他社会保险；9.其他。应当根据患者付费方式在“□”内填写相应阿拉伯数字。其他社会保险指生育保险、工伤保险、农民工保险等。 （三）健康卡号：在已统一发放“中华人民共和国居民健康 卡”的地区填写健康卡号码，尚未发放“健康卡”的地区填写“就医卡号”等患者识别码或暂不填写。 （四）“第N 次住院”指患者在本医疗机构住院诊治的次数。 （五）病案号：指本医疗机构为患者住院病案设置的唯一性 编码。原则上，同一患者在同一医疗机构多次住院应当使用同一病案号。 （六）年龄：指患者的实足年龄，为患者出生后按照日历计 算的历法年龄。年龄满1周岁的，以实足年龄的相应整数填写；年龄不足1周岁的，按照实足年龄的月龄填写，以分数形式表示：分数的整数部分代表实足月龄，分数部分分母为30，分子为不足1个月的天数，如“2 月”代表患儿实足年龄为2个月又 15天。 （七）从出生到28天为新生儿期。出生日为第0天。产妇 病历应当填写“新生儿出生体重”；新生儿期住院的患儿应当填写“新生儿出生体重”、“新生儿入院体重”。新生儿出生体重指患儿出生后第一小时内第一次称得的重量，要求精确到10克；新生儿入院体重指患儿入院时称得的重量，要求精确到10克。 15 30
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文 关于麦科特公司造假问题的分析报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 3、通过这个事件我们应注意以下几点： (3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。 根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评 估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不 要勉强地做。 (4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。 事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应 注意防范道德风险问题。 应收账款案例分析报告 一、公司概况 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 (一)应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务
主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马 上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月 份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一 个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性 检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示 对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面 是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是 间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账 款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且 应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到 2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多 的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占 当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入 中的赊销比例大幅提高。 另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行 申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企 业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计 算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均 严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企 业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华 迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的 账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。 (二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
（七）应收账款管理制度 第一条赊销信用额度“授信”控制 1、若客户不是即时付现,而是采用信用赊购的销售时，业务员应先查阅该客 户的资料，过去是否有交易往来记录，信用状况怎样，并将有关资料报财务部。若为新客户，则由业务部门填妥客户资信调查表（包括客户登记卡、营业执照税务登记证、复印件、营业状况、财务状况、信用保证及抵押情况等），送信用评估组进行审核。 2、信用评估组接到业务部门资料后，应配合业务部门再调查落实客户资料， 然后根据搜集的资料进行整理分析，拟订客户授信额度及上限，最后报执行总裁和总裁审批。 3、若经授信部门评估，认为该客户信用不佳，应及时与业务部联系，讨论 是否接受此订单或合约。订单或合约则必须呈报执行总裁和总裁决定是否要求付现或提供保证和抵押担保。 4、若接受担保或保证条款时，由业务部门跟踪初审客户设定担保或保证的 各项手续（包括办妥经公证的抵押担保书或保证书，并经律师审核，同时在业务继续的前提下，该手续每年必须重新办理一次），然后将初审后的资料送授信部门再审核，若获通过则根据评估结果给予信用额度。若未通过则由授信部门决定是否再增加担保品或保证，或者要求款到付货。 5、客户合约或订单金额在信用额度以内，则签约或接受此订单，并按约定 条款发货。对于未办妥授信手续或超过授信总额的交易不得发货，必须经执行总裁和总裁特批后方能发货。 6、签订合同或接受订单时，其金额不得超过授信额度，超过时必须由业务
部门重新提供客户资料交由授信部门再审核其信用，决定是否增加额度。 额度的任何变更仍须经由授信部门再次评估审定。 7、与客户签约时，若累计的应收账款、应收票据及未兑现的其他银行票据 （支票、汇票等）已超过原订授信额度时，应停止发货或超过额度部分以现金、不可撤消信用证方式支付，或按本控制办法第5和第6条的规定办理。 8、部门在接获退票通知，或得知某客户已停业、财务危机等信息时，应立 刻调查核实，并通知仓库暂停发货，待证实无此事或确有此事而危机已解除后方能恢复正常发货。 9、在交易进行中，授信部门应视情节需要，随时机动会同业务部门对可能 有问题的客户进行状况调查，以决定拟采取的措施。 第二条信用限额权责及实施办法 1、目的：深入了解客户动态及发展，以期用适当的商品，以适当的数量和 价格，在适当的时期做适当的销售，达到完全回收，确保账款安全为目的。 2、方式： （1）每一交易客户或新客户均须完成信用调查表（附客户通知函），并经核定或核准信用限额后才准销售。 （2）信用限额的核定均须按（客户信用调查表）所列项目，逐一详细调查及正确填写，并经有关人员核签送业务部核准才生效。 （3）各项资料异动应及时修改，并作为调整（增加或减低）信用额度的依据。 但应检附最近六个月（分户卡副本）凭核。 （4）业务部经理及主办信用人须按权责逐一详细审核后才准签送。
Through the joint creation of clear rules, the establishment of common values, strengthen the code of conduct in individual learning, realize the value contribution to the organization.医药企业应收帐款管理制 度正式版
医药企业应收帐款管理制度正式版 下载提示：此管理制度资料适用于通过共同创造，促进集体发展的明文规则，建立共同的价值观、培养团队精神、加强个人学习方面的行为准则，实现对自我，对组织的价值贡献。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。 一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。其中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。应收帐款采用权责发生制核算。 二、分项管理制度： 1、客户开户管理： 1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经
理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。 1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副总裁、财务总监核决后方可授予信用额度。 2、客户档案管理： 2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐号、法人。 2-2、客户更名时，须提供新旧公司同
***公司应收账款管理制度 1、总则 1.1目的 为了进一步规范应收账款日常管理和健全客户信用管理制度，落实集团优化流程，构建企业竞争新优势，突出应收账款的精细化管理，有效促进资金安全，提高资金使用效率和效益，结合***集团发布的《广州***公司应收账款项指引》及《***公司应收账款客户评级》文件，经过梳理所有业务流程，特制定本制度。 1.2适用范围 本制度适用于我司因赊销业务产生的应收账款和公司经营中产生的各种债权（预付货款，其他应收款）。 2、应收账款管理专责小组 2.1应收账款管理专责小组的成立 为了明确岗位职责，使得各岗位分工明确，各司其职，进一步落实义务和责任，拟定以下人员为应收账款管理专责小组。 组长： 副组长： 组员： 组长为公司总经理，副组长为公司业务分管领导，组员为财务部负责人和各业务部门的负责人。 2.2应收账款管理专责小组的职责 组长负责准呆账、呆账、准坏账、坏账分类的最终批准和托收的授权及准呆账追收事项的执行批准。副组长负责监察所有组员对本管理制
度的执行力度，适时给予指导。财务部负责人则负责落实自身部门关于应收账款的核对，应收账款回收等工作。而业务部负责人负责落实关于与财务部门核对应收账款、与客户核对应收账款、催收应收账款的工作。 3、部门职责 3.1营销中心的拓展部、推广部、商超部、综合部是应收账款的第一责任人，应履行如下职责： ⑴负责与客户联系； ⑵负责与财务部门核对应收款项； ⑶负责与客户核对应收款项； ⑷负责应收款项的催收； ⑸妥善保存催收记录。 3.2财务部们在应收款项管理中，应履行如下职责： ⑴负责与营销中心业务部门核对应收款项； ⑵督促并配合业务部门与客户核对应收款项； ⑶负责监督和班里应收款项的资金回收。 4、客户信息档案 4.1营销中心拓展部、推广部、商超部、综合部负责收集客户信息资料，简历客户信息档案。 4.2拓展部、推广部、商超部、综合部的经理为客户信息档案的最终责任人。 4.3对收集的客户信息定期对客户的信用程度进行评定，以便确定信用额 度和赊账期限。 4.4业务人员应定期走访客户，在走访中根据所得信息资料重新评估客户
应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/df18085495.html, 浅议医药商业企业应收账款的管理 作者：郭姝君 来源：《财会学习》2016年第20期 摘要：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款作为企业的一项常见且重要的资产，在帮助企业增加销售，减少库存的同时，其安全性、质量直接关系到企业的资产质量、损益情况、现金流量，甚至是企业的持续发展。医药商业企业应收账款的问题一直比较突出，其中有医疗体系拨款慢、回款难等客观情况的存在，也有企业管理层只重业绩，忽视应收账款的管理等情况。长此以往，造成医药商业企业销售业绩不断上升，但应收账款管理却较为滞后，形成大量的呆账坏账。 关键词：医药商业；应收账款 一、医药商业企业应收账款现状 近些年，随着医改的不断深化，相关政策频出，医药商业企业竞争越来越激烈。赊销作为促销商品、占有市场的重要手段之一，一直以来均是医药商业企业采取的主要销售方式。在扩大销售的同时，报表上“应收账款”余额也在不断增大。A股19家医药商业企业2015年上半年的应收账款总额为723.5亿元，平均每家上市公司的应收账款为38亿元，而同期其他上市公 司平均应收账款仅为11亿。为了更直观的反映应收账款的现状，笔者选取了6家医药商业上市企业作为样本进行分析：（见表1） 应收账款比销售收入能反应出企业每卖出去100块的商品，有多少是欠款，应收账款占比越高，意味着拿回的现金越少。从上表可看出应收账款/销售收入10%以下为低位值，10%-20%为中位值，30%以上为高位值。大多数样本应收账款/销售收入处于10%-20%的中位值， 即100元的销售收入有10-20元为欠款。国药控股、英特集团、国药一致、南京医药应收账款控制的比较好，四年来占比相对平稳，比值较低。九州通、南京医药、柳州医药四年来应收账款增幅较大。 同时这6家企业应收账款的增长速度普遍高于销售收入的增速。2015年6个样本应收账款平均增幅16.7%，营业收入平均增幅11.8%。2013、2014两年应收账款平均增幅均在30%以上，收入平均增幅约为17%。据2015年《药品流通行业运行统计分析报告》数据统计，商务部全国直报医药流通企业营业收入同比增长10.9%，增幅回落4.5%[1]，医药流通行业销售额稳中有降，在这种情况下，说明企业存在前期未收回应收账款的沉淀。 医药商业企业应收账款总体增长较快，且因其整体销售体量较大，应收账款的绝对值不容忽视。
四川省中医药管理局 科研项目申请书（任务书） 项目类别： 项目名称： 申请单位： 项目负责人： 联系电话： 电子信箱： 参加单位： 计划周期： 年 月至 年 月 填报日期： 年 月 四川省中医药管理局制 2015年度版
填表说明 1、严格按照本《申请书(任务书)》中规定的项目填写，内容 真实可信，表述简明扼要，采用电脑打印，不得用手写方式填写。。 2、申请号、合同号由省中医管理局编制确定，申请时请勿填 写此栏。 3、“课题标志”栏按《招标指南》规定的类别填写。 4、“项目类别”栏选填“开发研究”、“应用研究”、“应用基 础研究”或“软科学研究”。 5、本《申请书(任务书)》请使用A4纸双面打印或复印，并于 左侧装订成册。若页面不敷，可另加页。 6、项目所属学科及代码按《中医药科研学科代码表》填写， 可选填1—2个。 7、“人员分类”栏根据项目负责人情况选填“中医”、“中药”、 “西医”、“西药”、“中西医结合”、“医技”、“护理”和“其他”。 8、本《申请书(任务书)》系申请四川省中医药管理局科学研 究专项的依据，经评审后纳入计划下达，并签订合同后方为有效。 此“说明”仅供项目申请者填写本《申请书(任务书)》之用，复印时切勿复印此页。
基本情况 1
2
项目负责人学习、工作简历（以时间先后为序） 研究成绩简介：近五年主要研究工作和结果，主要论文、著作和科研成果名称，注明作者顺序及获奖获专利情况。
研究目的和意义，立论根据，特色或创新之处。国内外同类研究的现状、水平及发展趋势（请附参考文献目录及出处）。 4（若页面不敷，可另加页）
万科房地产应收帐款管理办法 1．目的：加强和规范集团各地产公司应收帐款的管理，加快销售房款的回收，降低资金占用，减少坏帐损失，防范财务风险。 2．范围：适用于集团内各地产公司所发生的销售应收帐款。 3．职责：总部财务管理部负责本规定的解释及修订；集团各地产公司销售部、财务部及相关责任部门负责具体实施。 4．方法与过程控制 4.1 管理原则 4.1.1 主动避免原则：在确定销售信用政策、销售付款方式及合同条款等方面充分考虑房款回收风险，尽量减少应收帐款的发生和占压的时间。 4.1.2 职责明晰原则：建立明晰的岗位责任制及清晰的工作流程，将销售、催收、按揭、统计及核算等应收帐款管理的各个工作环节落实到具体部门、落实到具体岗位、落实到具体人员。 4.1.3 及时催收原则：对应收帐款应定期统计、定期核对，对到期款项应及时进行催收，尽可能在最短时间内回笼资金。 4.1.4 有效保障原则：对未按期付款或还款的客户，应根据有关法律或合同规定采取不予办理入伙手续和房产证、收取违约金、及时移交法律程序等强有力的限制措施，从而有效保障应收帐款的回收。
4.2 职责划分 4.2.1 部门职责： 4.2.1.1各单位的销售部、客户事务部（以下统称销售业务部门）为应收帐款催收的直接责任机构，主要负责客户信用的审查、按揭资料的收集、销售楼款及逾期款的催收等。 4.2.1.2财务部为应收帐款催收的监督机构及间接责任机构，主要负责房款的收取、销售单据的开立、销售楼款的核算、应收帐款的分析及报送、应收帐款回收情况的动态跟踪等。 4.2.2 岗位职责： 各单位应根据销售及催收流程设置销售前台岗、客户事务岗、银行按揭岗、销售统计岗、应收帐款核算岗等五个岗位： 4.2.2.1销售前台岗：即为直接销售人员，负责对客户的资信考察、与客户签定楼宇认购书、催收首期款及一次性付款的全部楼款等。该岗位设于各单位销售部。 4.2.2.2客户事务岗：负责催收销售合同签定后的应收款项及督促客户备齐按揭资料等。该岗位设于各单位销售业务部门。 4.2.2.3银行按揭岗：负责向银行办理按揭手续并督促按揭放款的及时到帐。该岗位设于财务部或销售业务部门。 4.2.2.4销售统计岗：该岗位设于每个项目销售现场，负责记录、统计客户的付款情况，并及时督促销售前台岗向客户收款。该岗位设于销售部或财务部。 4.2.2.5应收帐款核算岗：负责对应收帐款的核算、分析及动态跟踪等。该岗位设于各单位财务部。 4.2.2.6各单位根据业务流程及人员设置情况，可对以上岗位再进行细分或合并，并可一人多岗，或一岗多人。 4.2.3 以上相关责任部门、责任岗位及责任人的考核应与应收帐款催收情况直接挂钩。
医药企业应收帐款管理制度 一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。其中信 用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。应收帐款采用权责发生制核算。 二、分项管理制度： 1、客户开户管理： 1-1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表” 并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、 药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经理审核后 交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予 以开户，相关信息录入档案。 1-2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用 额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副 总裁、财务总监核决后方可授予信用额度。 2、客户档案管理： 2-1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐 号、法人。
2-2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记证、股东 构成，并出具由新公司承担原公司债务的申明。 2-3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。 2-4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与客户的年协 议同步。 2-5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档案文本 整理完毕统一装订保管。 3、应收帐款信用额度管理： 3-1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，年度则对所有 客户予以全面修订。 3-2、对追加信用额度的申请，由销售代表填写“开户、授信申请表”，并经各级经理、销售副总核准后交会计部， 会计部将结合该客户的历史资料和核定额度予以对照， 对超出核定信用额度的客户报财务总监核准。 3-3 临时超信用额度或信用期限的发货，销售代表写签呈，经商业经理提呈，销售副总核准，财务总监签字后方可 发货。 4、销售合同管理：
国家中医药管理局历届领导 2018.03局长王国强副局长、党组成员于文明(副局长)马建中王志勇闫树江人事动态·闫树江任国家中医药管理局副局长吴刚不再担任·王志勇任国家中医药管理局副局长（图/简历）曾任领导吴刚李大宁局领导介绍编辑局长：王国强。副局长：吴刚、于文明、李大宁、马建中、王志勇。王国强，男，汉族，籍贯安徽，1955年3月出生于上海。1978年毕业于北京中医学院，2000年获吉林大学人口学专业法学硕士学位。先后在卫生部、国家医药管理总局工作，1983年调到国家计生委，历任秘书处副处长、处长、办公厅副主任、主任、政策法规司司长、计划财务司司长。曾在日本厚生省国立公共卫生学院留学做客座研究员，到河南省焦作市挂职担任市委副书记。2000年12月任国家计生委党组成员、副主任，2003年3月任国家人口计生委党组成员、副主任，2003年9月任国家人口计生委党组成员、副主任兼直属机关党委书记、机关党校校长，2002年6月起兼任中国人口学会常务副会长。2007年1月任卫生部党组成员、副部长兼国家中医药管理局党组书记、局长。吴刚，男，汉族，1953年6月生，山西灵石人，中共党员。1976年12月毕业于北京中医学院中医系后，到中国中医研究院西苑医院工作。1985年7月，调任到卫生部中医司，后到国家中
医管理局工作。1989年5月起，任国家中医药管理局人事教育司干部处副处长、处长。1994年9月，任国家中医药管理局人事劳动与政策法规司副司长，1998年2月任司长。2002年7月起，任国家中医药管理局党组成员。2002年10月，任国家中医药管理局办公室主任。2004年4月起，任国家中医药管理局副局长，分管医政工作。于文明，男，汉族，1963年6月生，山东单县人，中国农工民主党中央委员会第十三届中央委员会委员，第十届全国政协委员。1985年7月，毕业于山东中医学院中医系，随后入天津中医学院研究生部中医基础理论专业学习，获硕士学位。1988年6月，任中国中医药报社记者、编辑、部门主任。1997年12月，任中国中医药科技开发交流中心主任。2004年4月起，任国家中医药管理局副局长，分管中医药科研工作。李大宁，男，汉族，1953年1月生，吉林永吉人，中共党员。1982年12月毕业于黑龙江中医学院中医系后，到黑龙江省祖国医药研究所工作。1986年，任黑龙江中医研究院副院长。1987年7月，调至国家中医药管理局工作，历任科技司交流处副处长、办公室副主任、计划财务司副司长、计划财务司司长、办公室主任、人事与政策法规司司长等。2000年10月起，任局党组成员。2001年11月到2003年10月，被选派至四川省人民政府挂职，任省政府副秘书长。2005年3月起，任国家中医药管理局副局长，分管国际合
应收账款管理办法 第一条为规范公司的应收账款管理，加速资金的回收，落实应收账款责任，特制定本制度。 1、本公司实行业务人员“销售收款全程负责”的考核办法，即每个业务员除了要完成自身的销售任务外，必须确保销售货款的及时、安全回笼。 2、分销业务原则上不得发生应收账款，坚持"款到发货"的原则。有特殊情况经销商需紧急用时，须经销售总监审核，总经理批准，方可发货。 3、原则上应收账款的收款期限为3个月之内，若销售代表于3个月之内收回应收账款，则全额计入销售业绩，若超过3个月，取消管理权并每月承担应收账款0.5%的处罚。 4、业务员在客户发生应收账款时，应将出库单和财务部开出的发票复印1份留存作为催收客户款项的证据。 5、发生应收账款时，财务部应详细记录应收账款的发生日期、合同号、销售代表、应收客户名称，且财务部每月打出应收账款清单，并注明以上信息。 6、若账款超过规定的日期仍没有收回，销售代表应向客户发出催款通知单，并附上发票及出库单复印件，填写后交财务审核确认，盖财务章后发与客户。 第二条以前年度应收账款管理 对于以前年度的应收账款，财务部会同销售部列出应收账款清单，注明账龄、客户、归属地区、销售代表、应收金额。 公司在计算本年度销售代表奖金时，应考虑销售代表上年年底之前发生的应收账款的收回情况，若销售代表不能收回，先扣奖金的50%，若账款能在三个月内收回的，则另50%发放，超过三个月未收回的，则另50%不予发放。 以前年度应收账款应分至各个地区，由地区经理负责催收，超过1年以上的应收账款收回，公司给与收回该款的区域经理和销售代表以奖励。 第三条应收账款监督 1、财务部门根据销售回款及发货情况整理出《应收账款控制表》送业务人员及有关部门。 2、销售部门接到财务部门送来的《应收账款控制表》，督促业务人员及时收款。对于旧帐未还、新账又欠的销售业务必须进行严格的把关。 3、业务人员接到财务部门提交的《应收账款控制表》，依照有关合同规定，迅速落实相关的收款措施。如果发现账单中有不属于本人的应收账款，应当尽速通知销售、财务部门更正。对于一时难以收取的账款，业务人员必须与付款单位办理签认手续，以维护本公司的合法权益。 四、有问题应收账款的处理 1、有下列情形之一的逾期应收账款，视为有问题应收账款：因销货发生的应收账款，订立销售合同的，自合同约定收款期限满后一个月尚未收回；未订立销售合同的，自发票开具之日起，超过一个月尚未收回。
应收账款管理案例 案例三应收账款管理案例 一、教学目的 通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义, 熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。 二、案例资料 国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理 天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型白余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11%，营业利润1 102万元，比上一年增长61 %,两项指标连续保持了强劲的增长势头。 企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87%。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下： （一）运费管理的原则 （1）揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。（2）确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费 收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。（3）认真贯彻“见款放单，见款放货” 的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度， 达到既多揽货，乂安全收回运费的目的。（4）明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货 （运 输）、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行 运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期 检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。
川卫办发[2007]355号 关于印发《四川省城市卫生支援基层卫生 工作意见》的通知 各市、州卫生局，绵阳科学城卫生局，厅（局）直属医疗机构，卫生部驻川医疗机构： 为进一步规范城市卫生支援基层卫生工作，使各项帮扶工作落到实处并取得成效，现结合我省实际，制定《四川省城市卫生支援基层卫生工作意见》并印发你们，请遵照执行。 附件：四川省城市卫生支援基层卫生工作意见 四川省卫生厅四川省中医药管理局 二〇〇七年八月十日
附件 四川省卫生厅关于城市卫生支援 基层卫生工作意见 多年来，我省各级城市医疗卫生机构认真开展多种形式的卫生帮扶工作，为加强基层卫生建设，服务广大群众，发挥了积极的作用。但在实施城市卫生支援基层卫生工作中，由于项目众多、牵头单位繁杂、工作渠道交错等原因，客观上造成受援单位项目冲突、帮扶效果不佳等情况。为进一步规范城市卫生支援基层卫生工作，使各项帮扶工作落到实处并取得成效，现结合我省实际，统一规定如下。 一、指导思想 城市卫生支援基层卫生，是实践“三个代表”重要思想、实现城乡统筹和社会协调发展的具体要求，是落实科学发展观、构建和谐社会的重要举措。发挥城市医疗卫生机构的资源优势，推动医疗资源向基层流动，提高基层医疗服务整体水平，增强常见病、多发病和重大疾病的诊疗能力，方便基层群众就近获得较高水平的医疗服务。进一步加强基层卫生人才培养，提高基层医院管理水平，努力做到派出一支队伍、帮好一所医院、服务一方群众、培训一批人才。
二、支援形式 （一）城市中高级医务人员服务基层工程 市、州级医疗卫生机构中没有在县及县以下医疗卫生机构（不含设市的城区）连续服务一年以上的中级技术人员、没有在社区卫生服务机构连续服务半年以上的副高级技术人员，县级医疗卫生机构中没有在乡（镇）卫生院连续服务半年以上的中级技术人员，均应参加城市中高级医务人员服务基层工程。 省卫生厅、省中医药管理局直属医疗机构医疗卫生技术人员申报晋升高级技术职称资格前，必须到民族自治州和革命老区等州（市）级医疗卫生单位服务1年。市（州）级及以上医疗卫生机构医疗卫生技术人员申报晋升高级技术职称资格前，必须到县级或县级以下医疗卫生机构、社区卫生服务机构连续服务1年。县级医疗卫生机构卫生技术人员申报高级技术职称前必须到乡（镇）卫生院连续服务半年或累计服务1年。 1.城市三级医院及省卫生厅注册医疗机构定点到甘孜、阿坝、凉山州相应医疗卫生机构和国家扶贫开发重点县的医疗卫生机构服务，由省卫生厅统一协调安排。其中卫生部在川医疗单位和卫生厅直属医疗卫生机构中级以上卫生技术
应收账款管理办法 第一章总则 第一条为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险，制定本办法。 第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。 第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则： （一）“谁主管、谁负责”的原则 （二）分类管理、突出重点的原则 （三）总量控制、过程管理的原则 （四）边界管控、防范风险的原则 第二章职责与权限 第四条应收账款管理职责分工： （一）集团负责年度应收账款预算方案的审批，负责大额应收账款坏账核销的审批。 （二）总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案，审定预算边界管控目标，审批应收账款信用政策及额度，负责组织开展应收账款的各项日常管理工作，审议应收账款绩效考核及责任追究意见。 （三）市场开发部是应收账款总额控制、信用管理及风险防范的直接责任部门，负责客户信息的收集与反馈，拟定企业年度客户信用政策，建立客户信用档案，进行客户信用评估，执行客户信用政策，持续跟踪评价客户信用状况并及时调整信用政策。负责应收账款与客户的对账管理，应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。 （四）财务管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案，制订年度预算边界管控目标。参与公司年度信用政策的制订与客户授信决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。督促销售部门及时清账、协助销售部门与客户对账、及时． 处理对账差异。 （五）企业管理部是应收账款法律风险的管理部门。负责管理、审核销售合同，处理应收账款相关法律事务。参与公司年度信用政策的制定与客户授信决策过程，参与重大销售合同的谈判起草工作，核准重大合同信用政策。 负责起草制订应收账款绩效考核及责任追究制度，对应收账款的控制结果提出绩效考核及责任追究意见。 （六）审计监察部是应收账款总额控制及风险防范的监督部门，负责监督检查应收账款管理相关制度的建立与执行情况。 第三章预算管理 第五条根据年度销售业务预算，结合市场、行业特点和应收账款情况，制定
现代医药企业应收账款管理策略研究 摘要：随着当前市场竞争的逐步加剧，现代医药企业会想方设法采取多种经营的方式提高商品的销售量。但是这些经营方式假如不当，势必会给企业带来资金上的负担。文章主要对现代医药企业应收账款存在的问题进行了分析，并提出了加强医药企业应收账款管理的措施。 1.前言 向供货方单位或者个人收取款项。应收账款在企业的财务管理当中是一项非常重要的短期无息信贷。因为应收账款具备着不易控制的特性，因此它具备着很大的风险。随着社会的不断进步和市场经济的逐步发展，当前我国企业财务管理中的应收账款总量也在不断提升，企业需要提前垫付的资金也逐年上升。与其他企业相比较，现代医药企业的经营方式上存在着特殊性，管理好这一块资金对于医药企业资金存储，有效提高资金使用效率有着积极的作用。 2.现代医药企业经营特点 2.1现代医药企业主要分为制药企业和批发零售企业 批发企业和各种形式的医院、医药公司。药品批发企业主要是对于药品进行批发业务，一般在下级设置一些药品经营店，从事药品的
零售，最主要的客户是终端消费者。 2.2医药批发企业下设立连锁店经营方式 gsp认证才能够经营药品。坚决不允许生产药品的企业将药品销售给没有取得药品经营许可证的公司或者个人。我国当前的形势是大力控制具备医药批发资格企业的数量。所以，医药公司假如想要更好的占领市场，不断扩大销售额，设置药品连锁店显得非常的必要。 2.3客户按照类型分类，特征较为鲜明 一，向医院等相关的医疗机构销售药品；第二，大力开设医药连锁店，从而更好的占领市场；第三，可以向规模稍小的医药零售企业批发药品。分析这三种销售方式，第一种可以充分保证药品的销售，同时利润也较为大，但是在一般情况下医院是以赊销的方式购货，这无疑会给医药企业很大影响，造成了企业资金周转较为困难。第二种方式能够使得资金回笼加快，但是非常容易受到市场的影响。生产厂家一般通过广告推广的方式销售药品，这样能够极大的提高销售量，但是这类药品利润很小，经常会出现滞销的现象，使企业经营风险增大。第三种方式在一般情况下不会出现资金流转速度过慢的问题，但是却存在着利润较小的问题。 3.现代医药企业应收账款及其呆坏账出现的原因 3.1商业竞争
本科毕业论文 院系：财经学院 专业：会计学 班级： 10会本4班 学号： 110508436 作者：晁玥 指导教师：秦国华 完成时间：年月 企业应收帐款及典型案例分析的研究
10会本4 晁玥 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的 部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 关键词：中小企业应收账款财务管理 目录
第一章前言……………………………………………………………………………１ 第二章应收账款的概述………………………………………………………………２ 2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２ 2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２ 2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２ 2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２ 第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３ 3.1 基本情况………………………………………………………………………………３ 3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３ 3.1．2…………………………………………………………………………………………３ 3.1．3…………………………………………………………………………………………３ 第四章总结…………………………………………………………………………………４ 结束语………………………………………………………………………………………５ 参考文献……………………………………………………………………………………６ 第一章前言 本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。 第二章应收账款概述 2.1 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。