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浅析日后调整事项中预计负债的会计处理
作者：徐峰林李晨晨
来源：《商场现代化》2011年第15期
［摘要］预计负债作为资产负债表日后事项发生时，企业应正确处理其会计账务核算，
以提高财务报表的真实性与可靠性，本文通过实例对预计负债的日后调整过程加以阐述。
［关键词］预计负债调整事项账务核算
预计负债是指企业预计将来承担的时间或金额不确定的负债，该账户的期末余额既要在资产负债表上列示，同时也应在报表附注中披露，与所确认负债有关的费用或支出也会影响利润表。预计负债的确认及计量需要会计人员的专业判断，其会计与涉税处理的准确性将直接影响财务报表质量，当预计负债作为资产负债表日后调整事项确认时，企业应按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定予以追述调整。
[例]2008年10月1日光明公司起诉华丰公司侵权，要求赔偿100万，律师认为诉讼败诉
的可能性超过50%，一旦败诉，赔偿金额为40万～60万，至2008年12月31日案件仍在审理中，华丰公司确认预计负债50万。已知华丰公司为一般纳税人，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，2008年华丰公司会计利润为1000 万元，按照10%提取盈余公积。不考虑其他纳税调整事项
（1）2008年12月31日确认应计负债50万：
借：营业外支出 50万
贷：预计负债 50万
根据相关会计准则，企业将上述营业外支出50万反映在利润表中，算得会计利润1000万，但税法规定预计负债只有实际发生时才予以税前抵扣。因此税法计算的应纳税所得额为1000+50=1050万，应交所得税1050×25%=262.5万
借：所得税费用——当期所得税费用 262.5万
贷：应交税费——应交所得税 262.5万
同时由于预计负债账面价值与计税基础的不同产生暂时性差异：2008年末预计负债的账
面价值=50万，计税基础=账面价值—未来可税前抵扣的金额=50-50=0，产生可抵扣暂时性差异=50万，应确认递延所得税资产50×25%=12.5万。