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借鉴英国资本利得征税办法的几点建议

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个人所得税的纳税人和个人所得税的征税对象

个人所得税的纳税人和个人所得税的征税对象 对于个人所得税的纳税人和个人所得税的征税对象,很多人容易区分不开。下面来分别描述个人所得税的纳税人和个人所得税的征税对象各具体包括哪些内容。 个人所得税的纳税人包括: 1.个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 3.我国按照住所和居住时间两个标准,将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务,非居民纳税人承担有限纳税义务。 (1)居民纳税人:住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人:①住所标准:“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;②居住时间标准:“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。 (2)非居民纳税人:非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备:①在我国无住所;②在我国不居住或居住不满1年。 个人所得税的征税对象:

1.工资、薪金所得,以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地。 2.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳动报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。 4.不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。 5.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地。 7.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。 参考文献:https://www.doczj.com/doc/d716170375.html,/cjks/jjfjc/201408/179028.shtml

企业所得税纳税义务人及征税对象.doc

企业所得税指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 1、纳税义务人 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 (1)居民企业 所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体,企业包括国有、集体、私营、联营、股份制企业、外商投资企业、外国企业,以及生产经营所得和其他所得的其他组织等。 【解释】 ①“企业”,不包括依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业和合伙企业,但是包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。 ②事业单位虽然是公益性或非营利性组织,但也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。如果事业单位的收入不属于符合条件的非营利组织的收入范畴,则不能予以免税。

③社会团体是指由中国公民自愿组成,为实现会员共同意愿,按照其章程开展活动的非营利性社会组织。社会团体也属于公益性或非营利性组织,也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。根据企业所得税法规定,符合条件的社会团体的收入可以享受免税优惠,但是如果社会团体的收入不符合免税条件,仍然应当依照新企业所得税法和本实施条例的规定缴纳企业所得税。 ④“依照外国(地区)法律成立”的企业的具体范围 “依照外国(地区)法律成立”的企业作为我国企业所得税的纳税人,也需要同时具备的三个条件 一是,成立的法律依据为外国(地区)的法律法规。这类企业虽然是中国的企业所得税的纳税人,但是并不是依据中国的法律法规成立的,而是依据中国境外的其他国家(地区)的法律法规成立的。本条规定的“依照外国(地区)法律成立”中的“法律”,属于广义的法律,包括可以作为企业成立依据的所有法律和法规。 二是,在中国境外成立。这类企业不是在中国境内成立的,即企业的登记注册地点是在中国境外的其他国家(地区)。之所以能够成为中国的企业所得税的纳税人,是因为这类企业会取得来自于中国境内的所得。 三是,属于取得收入的经济组织。与“依法在中国境内成立”的企业一样,这类企业也必须是能够取得收入的组织,具体包括:在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动的外国企业,或者没有在中国境内设立机构、场所但是取得于中国境内的所得的外国企业,包括在中国境内进行活动并取得收入的外国慈善组织、

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款,或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等,从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。 新闻一 明年起实施新的支持和促进就业税收优惠政策 就业是民生之本,党中央和国务院高度重视就业工作,坚持实施扩大就业的发展战略。近年来,财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策,有力促进了就业规模扩大和就业结构完善,取得了明显成效。为适应当前就业工作面临的新形势和新任务,进一步扩大就业规模,推动以创业带动就业,经国务院批准,财政部、国家税务总局近日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(以下简称《通知》),规定自2011年1月1日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。 《通知》以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础,进行了调整和完善,主要包括: 一是着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上,新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者,积极扶持个人自主创业。 二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比,新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定,以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件,即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体,都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时,为支持和鼓励应届高校毕业生创业,将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。 三是保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标

个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率

《国家税收》 第11章个人所得税制度 西南财经大学财政税务学院 课程负责人:郝晓薇 本章主讲人:郝晓薇 课件制作:郝晓薇

第11章个人所得税制度 第1节个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率第2节个人所得税应纳税额计算 第3节个人所得税税收优惠 第4节个人所得税征收管理

第1节个人所得税纳税人、征税对象、税率与预扣率 个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率与预扣率

◆个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个 人为扣缴义务人。 ◆为了征管方便,规定使用纳税人识别号来标记每个纳税人。 纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。 ◆扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳 税人识别号。

根据住所标准和居住时间标准,纳税人可以分为居民个人与非居民个人。 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十 三天的个人,为非居民个人。 ?在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 ?纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八 十三天的个人,为居民个人。 纳税人身份划分

居民个人和非居民个人在中国境内承担的个人所得税纳税义务有所不同: 居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。 非居民个人一般仅就其从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。 ?个人取得归属于中国境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。 ?由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的稿酬所得,为来源于境内的所得。 ?除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得: (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得; (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; (3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; (4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; (5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分 别按照个人所得税法的规定计算纳税。

外资公司所得税征税对象和纳税人.doc

外资企业所得税以外商投资企业和外国企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。其中: 生产、经营所得,是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业,以及其他行业的生产、经营所得; 其他所得,是指利润(股息)、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益及营业外收益等所得。 具体征税范围包括以下情况: (一)总机构设在中国境内的外商投资企业于中国境内、境外的所得。 总机构设在中国境内的外商投资企业属于在中国注册登记,并受中国法律保护的法人或居民公司,应该按居民管辖权原则对其征收所得税。这里所说的“总机构”,是指按照中国法律组成企业法人的外商投资企业,在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制的中心机构。 (二)在中国境内设立机构的外国企业于中国境内的所得。 具伊包括外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产经营的所得,以及与外国企业玺中国境内设立的机构、场所具有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。

(三)在中国境内未设立机构、场所的外国企业于中国境内的所得。 1.从中国境内取得的利润(股息); 2.从中国境内取得的存款或贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等; 3.将财产租给中国境内租用者而取得的租金; 4.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费: 5.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益: 6.提供担保所取得的担保费收入: 7.经确定的从中国境内取得的其他所得。1 2 外资企业所得税之存货认定和计价() 税款征收方式

征税与纳税教案

第八课财政与税收 第二框征税与纳税 一、教学目标 1、知识与技能目标 (1)理解税收的本质;理解税收的基本特征及其相互关系。 (2)了解税种的基本构成要素;了解增值税的内容;了解个人所得税的内容及其作用。 (3)懂得依法纳税是公民的基本义务。 (4)了解社会主义税收的实质;了解违反税法的四种主要现象。 2、过程与方法目标 通过学习培养学生准确把握税收基本特征的理解能力;准确认识有关税收作用的理解能力;准确区分各种违反税法现象的能力。 3、情感态度价值观目标 (1)了解我国税收的性质,拥护社会主义国家关于税收的法律和政策。 (2)牢固树立纳税光荣的信念,自觉遵守税法,依法诚信纳税。 (3)以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用,同偷税、欠税、骗谁和抗税等违反税法的行为作斗争。 二、教学重难点 教学重点:税收的含义及基本特征;依法纳税是公民的基本义务。 教学难点:预算与决算;增值税和个人所得税;四种违反税法的行为。 三、教学方法 案例教学法讲授法 四、教学过程 【导入新课】 通过前节课的学习我们了解了国家财政及其相关内容,知道了国家财政的主要来源包括税、利、债、费。其中税收收入在财政收入中占主导地位,是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。那到底什么是税收?税收又有怎样的特点呢?这节课我们就来探讨一下这些问题。 【授受新课】 一、税收及其种类 1、税收的含义 教师:税——禾和兑。禾指农产品,兑有送达之意。二字合在一起则为税,指的是社会成员向国家送交农产品。 税收的含义:从本质上看,税收是国家为实现职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。

2、税收的三个基本特征及相互关系 (1)基本特征:强制性、无偿性、固定性 材料1:1998年9月,河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手,被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严,当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 问题:这个案例体现了税收的什么特点? 学生:税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。 材料2:关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说过:“所谓赋税,就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问题:这句名言说明了税收具有什么特征? 学生:税收具有无偿性。国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说,纳税后未获得任何报酬。但若从财政活动的整体来看,税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿,这里又反映出有偿性的一面。 材料3:2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布:除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业税税率,五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 问题::有人说税收具有固定性,一经确定就不能改变,这种说法对吗?为什么? 学生:税收具有固定性,国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。但税收也并非一成不变,它会随着经济社会发展,根据实际情况而变化。比如:国家可以修订税法,调高或调低税率等,这与税收的固定性并不矛盾。(2)三者的关系

征税和纳税练习题(附答案)

征税和纳税练习题(附答案) 一、选择题 1.马克思曾形象地说:“赋税是喂养政府的娘奶。”也有人说:“无国便无税,无税便无国。”下面对此认识错误的是( ) A.国家通过税收组织财政收入,为自己的存在和发展提供物质保障 B.“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分C.“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性 D.“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源 [答案] D [解析] D明显错误,应选。 2.纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁。这体现了( ) A.税收的强制性B.税收的无偿性 C.税收的固定性D.税收体现国家意志 [答案] A [解析] 税收的三个基本特征是区别于其他财政收入的主要标志。本题中提到的偷税、欠税、骗税、抗税行为要受到法律制裁是税收具有强制性特征的具体表现,故选A。 3.下列属于我国个人所得税征税范围的是( ) ①工资、薪金②劳务报酬所得③个人稿酬所得

④股息、红利所得⑤国有企业进口成套设备 A.①②③④B.①②③⑤ C.①②④⑤D.②③④⑤ [答案] A [解析] 本题考查学生对个人所得税的理解。本题是组合题,运用排除法解答,⑤不属于个人所得税的征税范围。4.2014年1月起,海南开始进行离岛免税“即购即提、先征后退”购物方式的试点。在海南省实施离岛免税政策( ) ①违背了税收的固定性 ②有利于吸引大量游客,推动海南旅游业的发展 ③发挥了税收在促进经济发展方面的作用 ④有利于促进中外企业公平竞争 A.①② B.②③ C.①③ D.③④ [答案] B [解析] 本题考查税收的相关知识。税收的固定性是相对的,具体征收政策经国家有关部门批准后是可以做相应调整的,排除①;材料没有涉及企业公平竞争,排除④;②③都是实施免税政策对海南经济发展的意义,均可选。 5.税务部门向开旅店的小王征税,小王拒绝纳税,理由是:“我是个体户,小本经营,还要纳税吗?”你认为( ) ①小王拒绝纳税的行为是违法的

纳税义务人和征税对象表(doc 15页)

纳税义务人和征税对象表(doc 15页)

纳税义务人与征税对象表1 纳税人判定标准纳税人范围 征税对象 居民企 业 (1)依照中 国法律、法规在 中国境内成立的 企业; (2)依照外 国(地区)法律 成立但实际管理 机构在中国境内 包括:国有、集体、私 营、联营、股份制等各类企 业;外商投资企业和外国企 业;有生产经营所得和其他 所得的其他组织; 不包括:个人独资企业 和合伙企业(适用个人所得 税)。 来源于中 国境内、境 外的所得

的企业。 非居民企业 (1)依照外 国(地区)法律、 法规成立且实际 管理机构不在中 国境内,但在中 国境内设立机 构、场所的企业; (2)在中国 境内未设立机 构、场所,但有 来源于中国境内 所得的企业。 1.管理机构、营业机构、 办事机构; 2.工厂、农场、开采自然 资源的场所; 3.提供劳务的场所; 4.从事建筑、安装、装 配、修理、勘探等工程作业 的场所; 5.其他从事生产经营 活动的机构、场所。 来源于中 国境内的 所得 纳税人身份判别标准 表2 纳税人身份 构成条件 在中国境内成立 (注册法人) 实际管理机构在 中国境内 居民企√×

业×√ √√ 非居民 企业 ×× 企业所得税税率表3 种类税率适用范围 基本税率25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税 率减按20% 符合条件的小型微利企业减按l5% 国家重点扶持的高新技术 企业 预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)20%(实际征税 时适用l0%税 率) 适用于在中国境内未设立 机构、场所的或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的非居民 企业 企业所得税纳税人及适用

企业所得税征税对象和纳税人.doc

一、征税对象及范围 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。 (一)生产经营所得 主要理解为主营业务所得和其他业务所得。 (二)其他所得 其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费,以及营业外收益等所得。 此外,纳税人按照章程规定解散或破产,以及其他原因宣布终止时,其清算终了后的清算所得,也属于企业所得税的征税对象。 从征税对象的范围上来看,应该包括于我国境内的所得和境外的所得,因为企业所得税的纳税人是居民纳税人。 二、纳税人 (一)纳税人的主要类型 与流转税的纳税人不同,流转税只要发生纳税义务就应缴纳税款,不考虑是否独立核算,因为流转税只和收入挂钩,不与成本利润挂钩。

企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。其中,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 从2000年1月1日起,个人独资、合伙性质的私营企业不是企业所得税的纳税义务人,对其不予征收企业所得税。 (二)纳税人应具备的条件 企业所得税的纳税人,通常是指实行独立经济核算的企业和经济组织,它具备下述三个基本条件:(1)在银行开设有结算账户;(2)建立独立账簿,编制财务会计报表;(3)独立核算盈亏。 非独立核算企业的利润所得,通常是由上级单位汇总计算。 (三)特殊行业、企业集团作为纳税人的规定 1、金融、保险企业分别以中国人民银行、中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国国际信托投资公司、中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司作为纳税人,对其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税。 2、直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人;铁路施工企业,以独立核算的总公司、工程局、工厂为纳税人;铁道部所属的工业、供销企业及其他单位,均以独立核算的企业为纳税人。 3、民航总局所属航空公司及其分公司,从1999年1月1日

课税对象和征税对象是什么意思有什么区别

课税对象和征税对象是什么意思有什么区别 昨天听到不少会计小伙伴搞不清楚课税对象的含义,以及和征税对象的区别,会计网小编都来详细说一下,并附上课税对象、计税依据和税源三者的联系,方便大家对课税对象有更深的理解。 课税对象是什么意思 通俗地说,课税对象就是指针对什么征税。如增值税的征税对象就是商品、产品、应税劳务等,旅游餐饮业增值税的征税对象就是饭店、旅店、出租等等,个人所得税的行税对象就是个人所取得的收入等。 课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,也是一种税区别于另一种税的主要标志.在现代社会,国家的课税对象主要包括所得,商品和财产三类. 国家的税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。 征税对象是什么意思 征税对象又叫课税对象、征税客体,在实际工作中也笼统地称之为征税范围,它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象,即对什么征税。征税对象包括物或行为,不同的征税对象是区别不同税种的主要标志。 征税对象是税法最基本的要素,因为它体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围。同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称。如消费税、土地增值税、个人所得税等,这些税种因征税对象不同、性质不同,税名也就不同。

课税对象和征税对象的区别 简单来说,就是: 课税对象:针对什么征税,是税收客体,不代表征税的广度。 征税对象:确定各个税种的征税范围。 课税对象的计税依据是什么? 企业所得税的征税对象是:企业收入总额扣除各项成本,费用税金后的净所得额。 企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 企业所得税法第五条规定企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 课税对象计税依据和税源,三者的关系是什么? 征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。规定税目首先是为了明确具体的征税范围。列入税目的就是应税产品,没有列入税目的就不是应税产品,这样征税的界限就十分明确。另外,通过规定各种税目,可以对不同的项目制定高低不同的税率,体现国家的政策。计税依据是征税对象的计量单位和征收标准。计税依据解决征税的计算问题。在规定计税依据时,我们可以规定为征税对象的价格,也可以规定为征税对象的数量,有的税种征税对象和计税依据是一致的,如各种所得税,征税对象和计税依据都是应税所得额。但是有的税种则

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