ISSN 1000-9825, CODEN RUXUEW E-mail: jos@https://www.doczj.com/doc/d614791060.html,
Journal of Software, Vol.18, No.6, June 2007, pp.1501?1509 https://www.doczj.com/doc/d614791060.html, DOI: 10.1360/jos181501 Tel/Fax: +86-10-62562563
? 2007 by Journal of Software. All rights reserved.
?
对两个改进的BLP模型的分析
何建波1,2,4+, 卿斯汉2,3,5, 王超2,3,4
1(中国科学院软件研究所基础软件国家工程研究中心,北京 100080)
2(中国科学院软件研究所信息安全工程技术研究中心,北京 100080)
3(北京中科安胜信息技术有限公司,北京 100086)
4(中国科学院研究生院,北京 100049)
5(北京大学软件与微电子学院,北京 102600)
Analysis of Two Improved BLP Models
HE Jian-Bo1,2,4+, QING Si-Han2,3,5, WANG Chao2,3,4
1(National Engineering Research Center for Fundamental Software, Institute of Software, The Chinese Academy of Sciences, Beijing
100080, China)
2(Engineering and Research Center for Information Security Technology, Institute of Software, The Chinese Academy of Sciences,
Beijing 100080, China)
3(Beijing ZhongkeAnsheng Corporation of Information Technology, Beijing 100086, China)
4(Graduate School, The Chinese Academy of Sciences, Beijing 100049, China)
5(School of Software and Microelectronics, Peking University, Beijing 102600, China)
+ Corresponding author: Phn: +86-10-62624525 ext 6006, E-mail: jianbo03@https://www.doczj.com/doc/d614791060.html,
He JB, Qing SH, Wang C. Analysis of two improved BLP models. Journal of Software, 2007,18(6):1501?1509.
https://www.doczj.com/doc/d614791060.html,/1000-9825/18/1501.htm
Abstract: The security and flexibility are two goals that various improved BLP models attempt to achieve. How
to enhance the flexibility of BLP model is a challenging problem that security researchers try to solve. However, the
implementation of an insecure “security model” in the system will result in an insecure system. In this paper, two
improved BLP models, for short DBLP (dynamic BLP) and SLCF (security label common framework), are analyzed.
Although the designers of the two models claimed that their proposals can adjust the security level of the untrusted
subject dynamically and accordingly improve the flexibility of the classical BLP model, the analytic results show
that the two improved models are not secure at all. Under the rules of the two improved models a Trojan horse can
“legally” read the high-level information and then write them to low-level objects, which violate the principle of
multi-level security (MLS). This effort provides a theoretical foundation for avoiding the choice of insecure MLS
model.
Key words: security; flexibility; BLP model; Trojan horse; information flow
? Supported by the National Natural Science Foundation of China under Grant No.60573042 (国家自然科学基金); the National Basic
Research Program of China under Grant No.G1999035802 (国家重点基础研究发展计划(973)); the Beijing Natural Science Foundation
of China under Grant No.4052016 (北京市自然科学基金)
Received 2005-12-16; Accepted 2006-05-18
1502 Journal of Software软件学报 V ol.18, No.6, June 2007
摘要: 安全性和灵活性是各种改进的BLP模型追求的目标.如何在保持安全性的前提下增加BLP模型的灵活性,一直是安全操作系统研究人员研究的重点.安全模型是系统设计的基础,如果在系统中实现了不安全的“安全模型”,其后果是严重的.结合多级安全(MLS)的核心思想,通过实例列举的方式深入分析了两个改进的BLP模型——DBLP(dynamic BLP)和SLCF(security label common framework).尽管这两个模型都提出了在系统运行时动态地调整主体安全级的规则,但是分析表明,它们还是不安全的.在这两个模型的规则控制下,特洛伊木马可以通过显式地读和写操作将高安全等级的信息泄漏给低安全等级的主体,从而违反了多级安全(MLS)策略.研究结果为人们避免选用不安全的模型提供了有意义的理论支持.
关键词: 安全性;灵活性;BLP模型;特洛伊木马;信息流
中图法分类号: TP309文献标识码: A
Bell-LaPadula模型[1,2](简称BLP模型)是实现多级安全(multilevel security,简称MLS)机密性策略的经典模型.MLS的目的是防止高密级的信息泄漏给低密级的主体.为了实现MLS策略,BLP模型定义了两个安全属性,即简单安全性(ss-属性)和限制性安全性(*-属性).ss-属性模拟了现实世界的情况,即主体不能读敏感级?比自己高的客体中的信息.*-属性的引入则主要是为了解决特洛伊木马问题[3].*-属性要求主体只能写敏感级高于自己的客体.BLP模型的两条规则合在一起,保证了系统通过控制主体的读和写操作不会引起信息从高向低的流动.
尽管BLP模型能够很好地防止信息的非授权泄漏,保护信息的机密性,但是它仍存在如下两个不足:
1) 模型缺乏对可信主体访问权限的限制;
2) 模型的安全依赖于平稳性规则(principle of tranquility),即主客体敏感级在整个生命周期中不可变.
Bell[4]指出,用*-属性限制所有主体的系统是不实用的.对于一些违反BLP模型*-属性安全规则,为了保障系统的有效运行,不得不存在的操作如高敏感级主体向低敏感级主体发送非密级消息,系统通过定义可绕过*-安全属性规则检查的可信主体(trusted subject)??,如信息降级进程downgrader来完成这类操作.早期的高安全等级操作系统如Multics[5],ASOS[6,7]和SCOMP[8]等,均采用这种方式来实现BLP模型.然而,在这些BLP模型的实现中,可信主体是完全可信的,其行为完全在BLP模型的控制范围之外.尽管这样简化了模型在系统中的实现,但是,让一个可信主体完全可信地绕过强制访问控制机制检查的做法有悖于最小特权原则.为了对可信主体的行为进行限制,Bell在文献[9]中把BLP模型推广到网络包交换数据的保护时,首次提出了用敏感级范围来限制可信主体读写范围的思想.随后,Schell等人在开发GEMSOS[10]时提出了多级主体的概念,TMach[11]及其后继项目Fluke[12]中引入了可信主体敏感级范围的概念,IBM开发的智能卡项目[13]和著名的SELinux[14]项目在实现MLS 策略时,也沿用了这一设计思想.本质上,这些改进的BLP模型都是相同的,都是为可信主体设定了一个读写范围,从而使可信主体只是部分可信的.这样,即使可信主体被恶意代码或病毒所感染,可信主体造成的危害也是有限的.为了具体地刻画部分可信主体,这些系统为主体定义了两个敏感级函数a_min和v_max.从a_min到v_max之间的范围被称为可信主体的可信范围.在这些系统中,a_min和v_max不等的主体被定义为可信主体,而非可信主体则是系统中a_min和v_max相等的主体.
尽管GEMSOS,TMach和Fluke等系统通过限制读和写安全级范围来限制可信主体的权限,在一定程度上克服了BLP模型的第1个不足.但是,这些改进的BLP模型只是限制了可信主体的可信范围,对于系统中大量存在的非可信主体(通常是普通用户进程),仍然严格满足BLP模型的规则.而且在安全操作系统开发的历史上,无论是严格实施BLP模型的系统,如Multics,ASOS,SCOMP等,还是通过限制可信主体来改进BLP模型的系统,如GEMSOS,TMach,Fluke和SELinux等,都把平稳性原则作为系统实现机密性保护的基本准则.平稳性原则要
?在有关BLP模型的文献中,敏感级、安全级和安全标记通常具有相同的含义,本文延续了这一约定,在文中后面的部分将不区分这3个术语.
??这里的可信与非可信是相对于进程是否允许超越BLP模型的*-属性来定义的.在文献[5]的BLP模型的形式化描述中,BLP 模型在进行访问仲裁时,先判断进程是否可信.如果是可信进程,则绕过BLP模型*-属性的限制,否则,根据安全级判断进程的访问权限.此外,用户可信和进程可信是两种不同的概念.代表可信用户执行操作的进程不一定是可信的,有可能隐藏特洛伊木马[3].
何建波等:对两个改进的BLP模型的分析1503
求在系统运行过程中,主体和客体的安全级始终保持不变.在BLP模型中严格执行平稳性原则主要有两个原因:1) 如果一个客体的安全级发生改变,那么已经被许可的访问(在BLP模型中即是在b中的访问元组)将不再满足安全状态定义的条件.如果把这些已经许可的访问都移走,则有可能产生隐通道[3];2) 正如McLean在文献[15]中所指出的,如果在系统运行过程中,由用户在满足BLP模型的ss-属性和*-属性的基础上,自动地调节系统主体和客体的安全级,那么系统是不安全的,他列举了System Z的例子来说明这一问题.尽管严格执行平稳性原则可以保证模型的安全性,但是这样往往造成对非可信主体限制过强,限制了BLP模型的实用性.如果通过一定的强制规则在保持模型安全性的前提下能够实现对主体安全级的动态调节,则这种改进的BLP模型可以更好地满足实际应用的需要.
因此,如何在保持BLP模型安全性的前提下动态地调整非可信主体的安全级(也称敏感标签),从而增加BLP模型的灵活性,就成为安全操作系统研究人员研究的目标.Ott在其硕士论文[16]中提出了一种改进的BLP 模型,通过引入Auto-write,Auto-read和Auto-read-write规则,使得在某些前提条件下可以动态地调整系统中非可信进程的当前安全级.目前,Ott已在RSBAC系统的MAC模块中实现了该模型[17].文献[18]提出了类似于文献[16]的改进BLP模型,简称为ABLP(adaptive BLP)模型.ABLP模型实施的中心思想是,把访问控制判断空间分成外层空间和内层空间,外层空间执行BLP模型静态敏感标记的判断,当在外层判断空间发现不满足常规判断条件的要求时,试图进入内层判断空间作进一步的判断.ABLP模型允许一个主体在其生命周期内有条件地动态调整当前敏感标签.本质上,ABLP与Ott的模型规则是一样的,都是根据主体进程最大读打开文件敏感级和最小写打开文件的敏感级历史来调整主体的敏感级标记.文献[19?21]也分别提出了两个改进的BLP模型(文献[19]将SLCF(security label common framework)称为框架,当其用于实现机密性保护时,可被看作一种改进的BLP模型),分别简称为SLCF和DBLP(dynamic BLP).SLCF通过记录主体的访问历史来动态地调整主体的当前安全级.DBLP模型则用主体的安全级范围取代了主体的当前安全级,并指出,不使用当前安全级的概念,也可以实现Ott的动态安全级调整规则.
尽管能够有效地调整进程的当前敏感标记将极大地增加系统的灵活性,但是,这往往会使模型的安全性受到极大的威胁,因为敏感标记的动态调整有可能导致机密性策略的失控.任何一种改进的BLP模型都应该把安全性作为首要考虑要素,其次才是灵活性.本文结合多级安全的核心思想,深入分析了DBLP和SLCF的安全性.分析结果表明,尽管SLCF和DBLP模型从主体标记动态调整方面改进了BLP模型,增加了模型的灵活性,但这两个模型都是不安全的.被BLP模型所禁止的信息流???在他们的模型中是“合法的”.在这两个模型的限制性条件下,特洛伊木马可以“合法”地通过显式地读写操作将高安全等级的信息泄漏给低安全等级的主体.
为了分析DBLP模型和SLCF框架,我们在第1节首先深入分析MLS策略的核心思想,简要介绍BLP模型实现MLS的方式,并引了多级客体当前安全级的概念.在第1节讨论的基础上,第2节和第3节采用列举实例的方式,分别分析DBLP模型和SLCF框架的安全性,分析结果将表明这两个改进的模型都是不安全的.最后是对分析结果的总结.
1 多级安全策略(MLS)和BLP模型
20世纪60年代,MLS思想最初起源于美国国防部对保护计算机中的机密性信息的迫切要求,因此,MLS策略又称为军事安全策略[22].MLS策略的目的是防止高密级信息泄漏给低密级的主体(进程).为了形式化地描述MLS策略,假设系统中客体o的敏感级为level(o),主体的敏感级为level(s),则一个系统状态state t满足MLS当且仅当对于任意的非可信主体s,若(s,o1,r)∈b t,(s,o2,a)∈b t,则有level(o1)≤level(o2),即在一个满足MLS策略的系统中,非可信主体s对客体的读或写访问不会引起信息从高安全级向低安全级的流动.这实际上等同于某种形式的信息流模型[3].这里的b t表示状态state t中的当前访问集,(s,o,x)∈b t表示b t中允许主体s以方式x访问客体o,
??? BLP模型主要是禁止主体通过读取和修改(写)客体的内容引起的非法信息流动,其目的是防止高安全级客体中的信息通过显式地读和写操作流向低安全级客体.正如Gasser在文献[3]中所指出的,隐蔽信道产生的信息流不在BLP模型的控制内.
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这里的记号与BLP模型[5]中的符号是一致的.
BLP模型通过两条安全公理(安全属性)实现了MLS策略:简单安全性(ss-属性)和限制性属性(*-属性).前者保证了主体只能读安全级不高于自己的客体,即如果(s,o,r)∈b t,则level(o)≤level(s);后者则限制了主体只能对安全级不低于自己的客体执行盲写(append)操作,即如果(s,o,a)∈b t,则level(s)≤level(o).因此,若在某一安全状态state t下,有(s,o1,r)∈b t,(s,o2,a)∈b t,则有level(o1)≤level(s),level(s)≤level(o2),由安全级支配关系“≤”的传递性,有level(o1)≤level(o2),因此,BLP模型实现了MLS策略.
对于BLP模型,由于每个客体只有一个敏感级,因此,通常认为客体的敏感级就是客体中所含信息的敏感级.但是对于一个具有敏感级范围(表示为ran(o))的多级客体而言,客体允许包含敏感级在客体敏感级范围ran(o)内的信息.因此对于多级客体,我们定义一个敏感标记level c,level c(o)表示多级客体o当前所含信息的敏感级,且有level c(o)∈ran(o).相应地,MLS策略可以形式化地描述为:对于任意的非可信主体s,若(s,o1,r)∈b t, (s,o2,a)∈b t,则level c(o1)≤level c(o2).我们将基于MLS的形式化表述来分析DBLP模型和SLCF框架.
2 DBLP模型的分析
2.1 DBLP模型简介
文献[20,21]提出了一个改进的BLP模型(DBLP).在DBLP模型中,对主体敏感级采用了与文献[11]类似的处理方式,主体不再具有当前敏感级,而是代之以最小可写敏感级a_min s和最大可读敏感级v_max s.这样, DBLP 模型中主体就有3个敏感级标签:f s(主体最大敏感级标签),a_min s和v_max s.同时,客体具有两个敏感级标签L_min o和L_max o.DBLP模型定义了单级客体和多级客体,但是DBLP模型的多级客体的概念与Fluke微内核[12]中实现的改进BLP模型中定义的多级客体概念不同.在Fluke微内核中,多级客体是指系统中L_min o≠L_max o 的客体,多级客体只能由可信主体访问,在系统实现中对应为可信主体的私有数据或者可信进程间共享变量;而在DBLP模型中,即使客体的L_min o≠L_max o,如果主体对客体的访问是以客体安全级范围内的一个安全级决定,那么该客体仍是单级客体.因此,在DBLP模型中,客体的单级特性和多级特性与对该客体的操作密切相关.文献[20]的定义1给出了DBLP模型单级客体和多级客体的定义.
定义1[20,21]. 如果一个客体o满足L_min o=L_max o,或者L_min o≠L_max o,但是主体每次对客体o的访问仅由该客体的安全标签范围内的一个安全级确定,这样的客体o被称为具有单级特性,此时的客体简称为单级客体,记为single(o);如果一个客体o满足L_min o≠L_max o,且主体每次对客体o的访问由该客体的整个安全标签范围确定,此时,安全标签范围不仅表明客体所包含数据的最小安全级及最大安全级,而且还表明对客体的某些完整性限制,这样的客体o被称为具有多级特性,简称为多级客体,记为multi(o).一个主体s称为可信主体,如果它的安全级无论从何种状态出发,在策略执行的过程中都满足如下条件:
f s*(s)=f s(s),
v_max s*(s)=v_max s(s),
a_min s*(s)=a_min s(s).
文献[20]指出,单级客体是可信主体和非可信主体共同访问的对象,而多级客体仅是可信主体访问的对象.非可信主体可以访问L_min o(o)≠L_max o(o)的客体,只要非可信主体对该客体的访问仅由该客体安全级范围的一个安全级确定即可.然而,我们认为,定义1中主体对单级客体的访问的定义是模糊不清的.定义1没有指出非可信主体在访问L_min o(o)≠L_max o(o)的单级客体时,如何确定定义中所提到的客体安全级范围内的那个安全级.而且在随后定义的模型限制性规则CT1中,访问监控器(reference monitor)在仲裁非可信主体对L_min o(o)≠L_max o(o)的单级客体访问时,也没有把定义1中提到的客体安全级范围内的那个安全级纳入裁决过程中,而是以单级客体的最大和最小安全级来决定主体对客体的访问权.后面的分析表明,正是这一不足,造成了DBLP模型安全性的失控.DBLP模型的描述详见文献[20,21],本文不再复述.
何建波 等:对两个改进的BLP 模型的分析
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2.2 对DBLP 模型的分析
2.2.1 DBLP 模型CT 1规则的化简 为了分析DBLP 模型的安全性,我们首先对DBLP 模型中复杂的限制性规则CT 1进行化简.由于我们只考虑非可信主体的行为,因此,下面的化简规则仅相对于DBLP 模型中与非可信主体有关的不变量和限制性条件.
首先,经过分析发现,可以对DBLP 模型复杂的限制性规则CT 1进行化简,有关的CT 1详细表述可参阅文 献[20].
对于CT 1的规则(1)[20],只要(s ,r )∈M (o ),single (o ),且L _min o (o )≤v _max s (s ),主体s 对o 的读访问请求就被许可.相应地,s 的最小写敏感级a _min s *(s )调整为L _min o (o )和a _min s (s )中的最大值.同理,CT 1的规则(2)[20]也可以进行相应的调整.我们把经过简化后的限制性条件定义为1T C ′,其规则如下:
(1′) 若(s ,r )∈M (o ),且single (o ),只要L _min o (o )≤v _max s (s ),就有:
b *=b ∪(s ,o ,r ),
a _min s *(s )=max{L _min o (o ),a _min s (s )},
主体和客体的其他敏感级标签均保持不变.
(2′) 若(s ,a )∈M (o ),且single (o ),只要a _min s (s )≤L _max o (o ),就有:
b *=b ∪(s ,o ,a ),
v _max s *(s )=min{L _max o (o ),v _max s (s )},
主体和客体的其他敏感级标签均保持不变.
(3′) 若(s ,w )∈M (o ),且single (o ),则
状态变迁既满足(s ,r )∈M (o ),single (o )的情况,又满足(s ,a )∈M (o ),single (o )的情况.
2.2.2 DBLP 模型安全性的分析
作为一个改进的机密性模型,必须在保证模型安全性的基础上再考虑增加灵活性.但是分析表明,DBLP 模型是不安全的,非可信主体(特洛伊木马)可以在不违反DBLP 模型规则的条件下,通过读、写操作,造成信息从高级别客体流向低级别主体.我们通过实例来说明DBLP 模型是不安全的.
由于DBLP 模型没有提供表达L _min o (o )=L _max o (o )的客体当前所含的信息安全级的方式,我们用前面定义的安全级函数level c 来表示这类客体o 中当前信息的安全级.根据DBLP 模型的定义,对于客体o ,如果L _min o (o )≠L _max o (o ),则level c (o )∈ran (o );如果L _min o (o )=L _max o (o ),则L _min o (o )=L _max o (o )=level c (o ).
例1:假设系统设置了4个安全级,由高到低分别为top secret ,secret ,confidential 和unclassified .系统有一个非可信进程(特洛伊木马)process 1,初始时,v _max s (process 1)=top secret ,a _min s (process 1)=confidential .系统中有两个单级客体file 1和file 2,其中L _min o (file 1)=confidential ,L _max o (file 1)=top secret ,L _min o (file 2)=L _max o (file 2)= confidential .文件file 1当前包含密级level c (file 1)为secret 的信息.由DBLP 模型的定义,secret ∈ran (file 1),因此,file 1包含安全级为secret 的信息是允许的.假设系统当前处于安全状态,即满足DBLP 模型的不变量条件.下面我们分析,当特洛伊木马process 1首先向系统中实现DBLP 模型的访问监控器提出读file 1的访问请求,再提出盲写file 2的访问请求后,系统中信息的流动情况:
1) process 1提出对file 1的读访问请求,且满足(process 1,file 1)∈M (file 1),single (file 1).因为L _min o (file 1)=
a _min s (process 1)=confidential ,根据DBLP 模型的1T C ′规则(1′),process 1对file 1的读访问请求被许可, 因此,进程process 1就读取了file 1中安全级为secret 的信息,且process 1的敏感级a _min s 调整为
a _min s *(process 1)=max{L _min o (file 1),a _min s (process 1)}=confidential .
2) 然后,process 1提出对文件file 2的盲写访问请求,且满足(process 1,file 2)∈M (file 2),single (file 2).
L _min o (file 2)=a _min s (process 1)=confidential .根据DBLP 模型的1T C ′规则(2′),process 1对file 2的写访 问请求被许可,因此,process 1把在1)中读取的密级为secre t 的信息写入密级为confidential 的文件 file 2中,这样,密级为confidential 的process 2就可以通过读文件file 2获取密级为secret 的信息,从而 造成了信息由高向低的流动.
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图1显示了在DBLP 模型规则限制下,特洛伊木马引起的非法信息泄漏.图中实线箭头表示实际的读和盲写操作引起的信息流,虚线箭头表示特洛伊木马的读/盲写操作实际产生的违反MLS 策略的信息流.
_min=confidential L _max=confidential v (file 1)=secret Level (file 2)=confidential
_max=top secret L _min=confidential Fig.1 The illegal information flow caused by Trojan horse under the DBLP rules
图1 在DBLP 规则下,特洛伊木马引起的非法信息流
2.2.3 DBLP 安全失控原因分析
造成DBLP 模型机密性安全失控的主要原因是,DBLP 模型允许非可信主体访问L _min o ≠L _max o 的客体.但是,在模型的限制性规则中,访问监控器仲裁非可信主体对这类客体的读访问操作时依据的是主体的敏感级v _max s 和客体的敏感级L _min o ,而不是根据客体所含信息的敏感级level c 来判断的.由于这类客体中所含信息的敏感级不低于L _min o ,从而造成非可信主体通过读操作“隐式地”降低了信息的敏感级,并在DBLP 模型的规则约束下,造成信息从高往低“合法地”流动.
另外,需要指出的是,文献[20]中的定理5.1对DBLP 模型的安全性进行了证明.但是,定理5.1只证明了非可信主体在读写L _min o =L _max o 的单级客体时不会发生信息从高到低的流动,但是没有证明非可信主体在访问L _min o ≠ L _max o 的单级客体时不会出现违反MLS 信息流的情况.因此,定理5.1的证明是不完备的.
3 SLCF 安全标记公共框架中改进BLP 模型的分析
文献[19]针对BLP 模型不灵活的特点,对BLP 模型进行了改进,提出了一个可动态调节主体安全标记(即主体敏感级)的改进的BLP 模型,文献[19]将其称为安全标记公共框架(SLCF 框架).尽管SLCF 克服了原BLP 模型主体标记固定不变的不足,给出了在系统运行过程中动态调整主体标记的规则,但是,与DBLP 模型一样,改进的模型无法限制非可信主体读取高密级信息,然后写入低密级客体中这一违反MLS 策略的信息流.因此,SLCF 安全标记框架也是不安全的.我们首先简要描述SLCF 框架,然后再对其安全性进行分析.为了便于分析,本节的术语和符号将尽量与文献[19]保持一致,其中标记与前面提到的安全级和敏感级具有相同的意义.
3.1 SLCF 框架简介
SLCF 在BLP 模型的基础上,做了如下改进:
1) 除主体的两个标记函数f c 和f s 以外,还为主体增加了4个标记函数(f il ,f ih ,f ol ,f oh ),它们分别表示在一个
进程的生命周期内流入信息的最低标记、流入信息的最高标记、流出信息的最低标记、流出信息
的最高标记.这4个函数主要用于记录主体的访问历史; 2) 为客体增加了一个标记函数f d ,f d 把客体标记f o 映射为易于理解的信息(一般是一组字符串),用于客体
信息的输出(如显示或发布信息).
SLCF 实现多级安全策略的方法如下:首先,主体初始化时标记的初始值为f il =f ih =LOW (系统的最小标记值), f ol =f oh =HIGH (系统的最大标记值).接下来用与C 语言相似的语法来描述在多级保密性安全策略下,信息流动时所需的安全判定条件以及主体标记的变化规则.为了方便描述,假设信息源的标记值表示为f o ,T (o ,s )=true,表示允许信息从o 流入s ,T (o ,s )=false 表示禁止信息从o 流入s .
何建波等:对两个改进的BLP模型的分析1507
SLCF访问控制规则:
(1) 在信息从客体o流入主体s时(如s读取o),判定条件及主体标记的变化规则(规则1)如下:
IF(f
c
≥f o) THEN T(o,s)=true;
ELSE IF (f
s
≥f o) && (f ol≥f o) THEN {f c=Max(f c,f o),f ih=Max(f ih,f o),T(o,s)=true};
ELSE T(o,s)=false.
(2) 在信息从主体s流入客体o时(如s写入o),判定条件及主体标记的变化规则(规则2)如下:
IF (f
o
≥f c) THEN T(s,o)=true;
ELSE IF (f
o
≥f ih) THEN {f c=Min(f c,f o),f ol=Min(f ol,f o),T(s,o)=true};
ELSE T(s,o)=false.
(3) 当信息在主体s和客体o之间双向流动时(如s既读o又写o),判定条件及主体标记的变化规则(规则3)如下:
IF (f
c ==f
o
) THEN {T(o,s)=true,T(s,o)=true};
ELSE IF (f
s
≥f o) && (f ol≥f o) && (f o≥f ih)
THEN {f
c =f
o
,f
ih
=Max(f
ih
,f
o
),f
ol
=Min(f
ol
,f
o
),T(o,s)=true,T(s,o)=true};
ELSE {T(o,s)=false,T(s,o)=false}.
3.2 SLCF框架安全性的分析
SLCF模型存在如下不足:
首先,模型变量的定义存在冗余.文献[19]指出,模型增加了4个安全级函数:f il,f ih,f ol,f oh,但是从模型规则来看,f il和f oh没有在模型中使用.实际上,流入s的信息的最小敏感级和流出s的信息的最高敏感级对s进行读和写操作的判断并没有影响.主体s是否能读客体o(引起信息流入s)不是由f il(s)决定的,而是由f c和f ol决定的.同理,s是否能写客体o(引起信息流入s)也不是由f oh决定的,而是由f c和f ih决定的.
其次,与DBLP模型一样,SLCF也是不安全的.与分析DBLP模型的方法类似,我们举出反例加以说明.
例2:与例1类似,假设系统机密性敏感级由高到低分为4级:top secret,secret,confidential和unclassified.如图2所示,进程process1是一个特洛伊木马,其当前敏感级是top secret,文件file1和file2是系统中两个客体,file1的敏感级为top secret,file2的敏感级为confidential.下面我们来看特洛伊木马s是如何读取file1中的信息,并写入file2中的.根据SLCF,进程process1创建时其相应的标记函数是f c(process1)=top secret,f ih(process1)= unclassified, f ol(process1)=top secret,file1和file2的标记为f o(file1)=secret,f o(file2)=confidential.
Top secret Read File1
Process1
(Trojan horse)
File2 Process2
Read
Confidential Top secret Confidential
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Illegal information flow
Fig.2 ‘illegal’ information flow caused by Trojan horse under SLCF
图2 SLCF框架下特洛伊木马引起的信息泄漏
当process1提出对file1的读访问请求时,由于f c(process1)=f o(file1),根据规则(1),读请求被许可,且process1的各安全标记不发生改变.
随后,process1提出对文件file2的写访问请求.根据规则(2),f o(file2)(=confidential)不大于f c(process1)(=top secret),因此,判断f o(file2)是否比f ih(process1)大,经比较发现,f o(file2)≥f ih(process1),所以写访问请求被许可,同时
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调整f c(process1)和f ol(process1).这样,在访问控制规则许可下,进程process1就把刚才读取的敏感级为top secret 的信息写入了敏感级为confidential的文件file2中,从而特洛伊木马process1就完成了信息从高敏感级向低敏感级的传递.敏感级为confidential的进程process2通过读file2就获取了file1中敏感级为top secret的信息.显然,在MLS策略下,这是不允许的.
3.3 SLCF安全失控原因分析
SLCF框架不满足机密性策略的主要原因是,当主体对一个敏感级不大于其当前敏感级的客体提出读访问请求时,比较的是主体的当前敏感级f c,且访问被允许后,主体的f ih(s)没有做出相应的调整,从而没有记录读访问历史.当s提出对安全级不大于s当前安全级的客体进行写访问时,访问监控器却根据f ih(s)进行判断和裁决.显然,由于此时f ih为系统最低敏感级LOW,因此,s对任何客体的写访问请求总是被许可.这样,s就能够读取高安全级的信息,并把信息写入低安全级的客体中.正确的模型应该是,每次读操作都要考虑f ih(s)的变化,只要主体s当前读取的客体的安全级高于f ih(s),f ih(s)就要调整为客体的安全级.同样,在执行写操作时,要考虑f ol(s)的变化,只要当前写的客体的安全级低于f ol(s),就要对f ol(s)进行相应的调整,将其调整为客体的敏感级.这样,改进的模型实际上与Ott的模型就是一致的,但却可以保证模型的正确性.
4 总结
本文对两个改进的BLP模型(DBLP和SLCF)的安全性进行了详细分析.分析结果表明,这两个模型都是不安全的.在这两个模型的限制性规则下,特洛伊木马通过显式地读/写操作,可以“合法地”将高密级的信息泄漏给低密级的主体,因此违反了MLS策略.本文的分析工作表明:1) 在对BLP模型改进的过程中,应当把安全性放在首要考虑的位置,其次才能考虑灵活性;2) 安全性的证明对于各种改进的BLP模型是必不可少的.
由于MLS及其实现模型即BLP模型在安全操作系统实现机密性保护方面的重要作用,研究如何在保持安全性的前提下增加其灵活性的改进BLP模型,仍具有非常重要的意义.但是,任何改进的BLP模型都必须把安全性放在优先考虑的位置,其次才能考虑改进其不足.如果一个改进的BLP模型失去了机密性保护的作用,则是有悖于BLP模型的初衷的.
致谢感谢贺也平研究员和张宏博士给本文提出了宝贵意见,感谢审稿人提出的修改意见.
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CCF高级会员,主要研究领域为信息系统
安全理论和技术.
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实验十六杜邦财务分析模型 一、实验名称：杜邦分析模型 二、实验目的：通过杜邦模型，使学习者掌握对企业财务状况综合分析的方法。 三、实验数据： （见实验十四）华菱管线股份有限公司资产负债表和利润及利润分配表 四、实验要求： （1）根据华菱管线股份有限公司资产负债表和利润及利润分配表作出杜邦分析图。 （2）用规划求解分析当股东权益报酬率提高至15%时，按现在资本结构计算，其资产报酬率应为多少？根据计算出的资产报酬率水平，思考应如何调整杜邦分析指标体系中的其它指标，说说你的思路。 五、实验原理： 根据杜邦分析原理，投资报酬率(ROI)是最能全面反映企业经营效益和盈利能力的重要财务指标。它是全部资产周转率和以税后净收益为基础的经营利润率的乘积。而资产周转率和经营利润率本身也受诸多因素的影响，如销售收入的高低，成本费用开支的大小以及流动资产与固定资产的相对比率等。为使财务比率分析的层次更加清晰、条理更加合理，报表分析者能较全面、较仔细地了解企业的经营和盈利状况，美国杜邦公司(The Dupont Corporation)最先设计和使用了一个财务比率分析的综合模型，杜邦模型(Dupont Model)因此而得名。它就是将若干个用以评价企业经营效益率和财务状况的比率有机地结合起来，并最终通过股本收益率来作综合反映。 六、实验步骤 1．列示杜邦分析模型图（见图2.15.1） 2．根据资料计算相关指标： （1）主营业务利润率=净利润÷主营业务收入×100% （2）总资产周转率=主营业务收入÷资产总额×100% （3）资产报酬率=主营业务利润率×总资产周转率 （4）平均股益乘数=资产总额÷股东权益 （5）股东权益报酬率=资产报酬率×平均权益乘数
基于可持续增长的杜邦财务分析体系的构 建 文献综述 作者姓名*** 专业财务管理 指导教师姓名*** 专业技术职务副教授
一、引言 杜邦财务分析法是在20世纪20年代由美国杜邦公司首创的一种综合财务分析方法，它以净资产收益率作为主线，利用各个主要财务指标之间的联系，层层分解，逐步深入，形成一个完整的财务分析体系。通过杜邦分析能够反映出企业的经营成果和财务状况，发现企业存在的问题和不足，以促进企业改善经营状况，加强财务管理，是一种评价企业绩效的经典方法。然而，随着我国经济的不断发展，企业会计信息含量的多样化、企业资本运作和经营者盈余管理技能的不断深化，杜邦分析体系越来越多的暴露出自身的缺陷和不足，为了更好的适应现代企业的发展要求，国内外的很多学者针对杜邦分析题的局限性作了许多有益的补充和改进，为人们更好的了解企业的经营成果和财务状况提供了有效地方法和途径。 二、国内外研究现状 2.1国内研究状况 国内学者对杜邦分析体系的研究成果并不是很多，他们的研究主要集中在以下几个方面：一是研究怎样对杜邦分析体系进行改进。一般都是先从分析杜邦财务体系的局限性或不足之处入手，然后根据这些局限和不足提出改进的建议和方法。例如将现金流量分析引入原有的杜邦分析体系，如许秀梅和王秀华在《论杜邦分析体系及其改进》一文中指出，杜邦分析体系的主要缺陷是只利用了资产负债表及损益表中的数据，没有利用现金流量表中的数据。她们认为通过引入现金流量的分析，可以得到企业现金流量来源、结构、数量等信息，从而可以对企业经营资产的真实效率，企业的收益品质即净利润与现金流量的相关程度以及创造现金利润的真正能力作出评价，同时预测企业未来的现金流量，准确判断企业的偿债能力。罗芳在她的《改进现行财务分析指标体系的相关思考》中也认为以现金流量为基础的财务分析指标体系能够更加全面系统和完整的分析企业的财务状况。杨化峰在《改进财务分析体系，提高财务分析质量》一文中除了引进现金流量因素，还将成本管理的目标和所得税负担分析引入到杜邦分析体系中来。李金龙、彭皎和路明明在《传统杜邦分析体系与改进杜邦分析体系的比较》中认为改进的杜邦分析体系要求对资产和负债进行重新分类，区分经营损益和金融损益，改进后的杜邦指标体系为：权益净酬率= 净利润/ 股东权益= (税后经营净利润- 税后利息费用) / 股东权益= (税后经营净利润/ 净经营资产) ×(净经营资产/ 股东权益)- (税后利息费用/ 净负债) ×(净负债/ 股东权益) = 净经营资产利润率×(1 + 净负债/ 股东权益)- 税后利息率×净财务杠杆= 净经营资产利润率+ (净经营资产利润率-税后利息率) ×净财务杠杆。但是这种杜邦体系的改进只适合股东回报能力的分析，并且还要注意指标的波动性以及净财务杠杆大小和企业的偿债能力。肖莹在其《杜邦体系与财务报表新探》中加入了可持续发展率、现金股利、风险、成本习性、盈余构成与盈余质量、自由现金流量以及公司生命周期等因素，从而更能准确地反映和评价企业的综合财务状况，直接揭示各种影响企业经营问题的因素。黄爱华等在《财务分析中杜邦系统与SWOT的结合使用》一文中，将SWOT分析引入到财务管理的财务分析中，并与杜邦分析结合起来，不但能够解决杜邦分析的不足之处，还可以了解企业外部环境，并且更好地从理论和实践上将财务管理融合在企业管理中。二是研究杜邦分析体系在企业中的具
设备安全管理主题活动调研报告（通用） 按照采油厂整体工作安排，为了提升设备管理成效，增强设备综合管理能力，确保设备安全高效平稳运行，保障原油生产工作有序开展，2020年7月22日，我带领动力装备科相关人员赴xx采油队进行设备安全管理主题调研活动，现将调研走访情况汇报如下： 一、调研工作概况 本次调研工作以现场调研及座谈讨论形式开展，在现场检查抽油机、柴油发电机组、锅炉、泵类设备、特种设备的运行状况，查阅了设备运行保养记录、台账、制度、检维修记录等基础资料。并在采油队召开座谈会，广泛听取了职工的意见与建议，了解职工的所思所想，职工提出了设备管理工作和生活中存在的突出困难，针对这些困难，能现场解决的我都给予了解决和答复，不能解决的认真记在了工作笔记上，会同动力装备科共同答复、解决完成。会后，我就设备安全管理注意事项进行授课宣讲。 二、调研现状 从调研情况来看，基层单位整体设备管理工作稳步提升，一是设备管理重视程度显著提高。二是设备基础管理持续夯实。三是设备基础资料填写进一步规范完善。四是设备运行良好，日常保养工作到位。五是重视特种设备管理工作。六是强化小改小革
修旧利废工作。但依然存在一些尚需改进完善的问题： 1、部分设备关键部位锁片、横销缺失，螺丝的缺失和松动，部分电动机接地线松动；部分设备润滑不到位。设备日常保养虽然按要求完成，但是设备运行保养记录填写还不完善，日常检查不彻底。 2、维修站维修人员紧缺，专业技术水平仍需进一步提升。 3、内修设备配备不齐全，建议向维修站新配压床及专业维修工具。 4、因历史原因，定边采油厂部分特种设备基础资料不全，建档困难；过去机构职责模糊，导致部分压力容器、管线等登记注册手续不健全，未按规定开展年检工作。 5、现有设备运行年久，生产任务重，工作强度高，创建特种设备完好体系所需资金缺口大，急需加大设备更新投资和维修费用投资。 三、工作建议安排 根据梳理出的意见和建议以及存在问题，将在以后的工作中把以下几点做为努力的方向： 1.进一步增强责任意识，加大设备管理协调工作力度。在以后的工作中，树立工作的高标准，大胆负责，坚持原则，爱岗敬业、恪尽职守，树立和强化自身的表率作用，充分调动所分管的广大职工的积极性和创造性，以“严、细、实”的工作态度，求真务实的工作作风，良好的心态和饱满的工作热情，搞好自己的
“杜邦分析法”实例应用 ——分析中国工商银行2007年和2013年年报分析企业资本利润利润率的主要模型是杜邦模型，其核心是通过分解资本利润率ＲＯＥ来分析影响企业盈利水平的各种因素。对于中国工商银行年报的分析也应用此方法： （一）资本利润率的第一步分解 ＲＯＥ＝资产利润率ＲＯＡ×股权乘数ＥＭ 其中：ＲＯＥ＝净利润／总资本 ＲＯＡ＝净利润／总资产 ＥＭ＝总资产／总资本＝１／（１－资本负债率） 中国工商银行２０１３年的ＲＯＥ与２００７年的相比有所上升，上升幅度为５.７１％。而其中，ＲＯＡ上涨０.４３％，ＥＭ下降了０.７９％。ＲＯＡ表示银行单位资产的净利润，其数值越大，说明银行资产盈利水平越高。而ＥＭ下降，代表着资本负债率下降。在两者作用下，ＲＯＥ的增长说明银行资本的盈利水平上升。 （二）资本利润率的第二步分解 ＲＯＡ＝ＰＭ×ＡＵ 其中：ＰＭ＝净利润／总收入 ＡＵ＝总收入／总资产 由于净利润等于总收入减去成本和税收的余额，因此，收入利润率的上升能够反映银行控制成本与降低税负的能力增强。虽然资产利润率略有下降，意味着银行的资产产生收入的能力略有下降，但是根据ROA的上升可以得知，收入的下降幅度不及成本降低的幅度。 （三）资本利润率的第三部分解 利息支出系数=利息支出/总收入 非利息支出系数=非利息支出/总收入 资产减值损失系数=资产减值损失/总收入
税收系数=所得税/总收入 利息收入系数=利息收入/总资产 非利息收入系数=非利息收入/总资产 成本方面： 影响利息支出的因素主要有三个：利率、规模、结构。利息支出系数上升，原因是：在其他因素不变的情况下，利率越高、总规模越大、高利率负债占比越高，银行的利息支出就越多。 影响非利息因素略微上升的因素主要包括职工工资、管理费用等，这体现了银行的经营效率略微下降。 资产减值损失系数的下降说明了该银行贷款回收率提升，这极大地降低了银行的成本，是导致收入利润率PM上升的最主要因素。 税收负担主要取决于一般不受银行自身控制的税率。 收入方面： 从利息收入系数的略微下降，可以得知银行贷款的利率可能略有下降或者贷款规模缩水。而非利息收入上升代表着银行收费项目即表外业务在银行的收入构成中所占有的比重略微上升。 （四）衡量商业银行经营绩效的其他财务指标 净利息收益率是净利息收入与生息资产之间的比例，它的下降反映了盈利资产带来净利息收入的能力下降。 净利息差是生息资产的平均收益率与计息负债的平均成本率之间的差额，它的下降反映了银行资产的收益能力略有下降。 成本收入比是非利息支出与扣除利息之后的营业收入之间的比率，它的下降反映了银行的成本控制能力增强。
杜邦分析法优缺点 令狐采学 杜邦分析法（DuPont Analysis） 杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。 杜邦分析法的概念 杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方
法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。 杜邦分析法的特点 杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。 杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 杜邦分析法的的基本思路 1、权益净利率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。
2、资产净利率是影响权益净利率的最重要的指标，具有很强的综合性，而资产净利率又取决于销售净利率和总资产周转率的高低。总资产周转率是反映总资产的周转速度。对资产周转率的分析，需要对影响资产周转的各因素进行分析，以判明影响公司资产周转的主要问题在哪里。销售净利率反映销售收入的收益水平。扩大销售收入，降低成本费用是提高企业销售利润率的根本途径，而扩大销售，同时也是提高资产周转率的必要条件和途径。 3、权益乘数表示企业的负债程度，反映了公司利用财务杠杆进行经营活动的程度。资产负债率高，权益乘数就大，这说明公司负债程度高，公司会有较多的杠杆利益，但风险也高；反之，资产负债率低，权益乘数就小，这说明公司负债程度低，公司会有较少的杠杆利益，但相应所承担的风险也低。 杜邦分析法的财务指标关系 杜邦分析法中的几种主要的财务指标关系为： 净资产收益率＝资产净利率×权益乘数
安全风险分析报告要求 医疗器械应按照YY 0316《医疗器械风险管理对医疗器械的应用》的有关要求编制，主要包括医疗器械预期用途和与安全性有关特征的判定、危害的判定、估计每个危害处境的风险；对每个已判定的危害处境，评价和决定是否需要降低风险；风险控制措施的实施和验证结果，必要时应引用检测和评价性报告；任何一个或多个剩余风险的可接受性评定等，形成风险管理报告。 体外诊断试剂应对产品寿命周期的各个环节,从预期用途、可能的使用错误、与安全性有关的特征、已知和可预见的危害等方面的判定及对患者风险的估计进行风险分析、风险评价及相应的风险控制的基础上，形成风险管理报告。 医疗器械产品安全风险分析报告格式见附件一。 体外诊断试剂产品安全风险分析报告格式见附件二。
附件一 安全风险分析报告（医疗器械） 产品名称（宋体四号，加粗） 1.医疗器械预期用途（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 2. 与安全性有关的特征（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 3. 危害的判定（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 4.估计每个危害处境的风险（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 5.对每个已判定的危害处境，评价和决定是否需要降低风险（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 6. 风险控制措施的实施和验证结果，必要时应引用检测和评价性报告（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 7. 任何一个或多个剩余风险的可接受性评定（宋体小四号，加粗） ……（宋体小四号） 8.其他（宋体小四号，加粗）（如适用） ……（宋体小四号） 本公司承诺：按如下要求编写了（产品名称）的安全风险分析报告。 1、国家食品药品监督管理总局《关于第一类医疗器械备案有关事项的公告》（2014年第26号公告）中，关于“安全风险分析报告”的相关要求。 2、YY 0316《医疗器械风险管理对医疗器械的应用》的相关要求。（宋体小四号，加粗）
杜邦分析法研究现状 1.肖媛媛[1]在《杜邦分析法在KD公司的应用研究》认为杜邦分析法综合分析企业的经营效果和财务状况，在结构单一的传统制造业企业获利能力分析中应用时，杜邦分析法的评价效果显著。但是，随着经济的快速发展，企业交易和事项日渐丰富，资本运作日益活跃，投资活动形式不断增加，企业会计制度不断完善，应用杜邦分析法进行获利能力分析的过程中也渐渐显露了其不足和缺陷，主要集中在：（1）总资产报酬率（ROA）的计算之中，总资产与净利润的不匹配。（2）销售净利率的计算之中，净利润与销售收入之间的不匹配。（3）缺少对盈余构成的考虑。（4）未能完整地评价财务融资活动。 李兰云、马燕[2]在《杜邦财务分析体系改进及应用——基于海尔集团的案例》中认为：通过引入更加具有针对性的现金流量来对传统的杜邦财务分析体系进行改进，将改进后的杜邦财务分析分析以海尔集团为例进行了应用，这一体系将企业的资产负债表、利润表和现金流量表中的数据有机地结合起来，有利于全面分析企业的获现能力、偿债能力和盈利能力。企业管理人员可以通过改进的杜邦财务分析体系，了解体系中各个财务指标之间的关系，发现企业经营活动存在的问题并深入分析，及时改进，从而不断提高企业的经营业绩。 邵希娟、田洪红[3]在《试析杜邦分析法的改进与应用》中说，传统杜邦分析法存在两个缺陷:第一, 杜邦分析法不能完整地评价财务融资活动。第二, 企业全部活动分为经营活动和财务活动, 因而企业的财务比率与经营活动紧密相联。杜邦分析法虽然也将企业的活动分为经营活动和财务活动, 但这种分法并不彻底, 其反映经营活动获利能力的资产净利润率还夹杂着财务费用的影响。 杜晓婷[4]在《海尔与海信的杜邦财务分析对比》中认为，利用杜邦财务分析体系逐层分解,能够很好地了解影响青岛海尔股份有限公司和海信电器股份有限公司两家企业的权益净利率变动的趋势和原因。通过资产运用效率的分析，可以发现并处理闲置资产和利用不充分的资产，或者加快固定资产的更新速度，从而减少资产占用以节约资金，或提高资产利用效率以改善经营业绩，从而提高总资产周转率；加强成本控制来稳定和提高销售净利率；可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。 史焰青,李莉[5]在《杜邦分析法在上市公司财务分析中的应用》中谈到，运用杜邦分析法对上市公司进行财务分析时，主要从股东权益报酬率、总资产收益率、销售净利率等几个主要指标的分解来反映公司获利能力。要提高公司获利能力，须从以下途径入手：首先，开拓市场，扩大销售，努力降低成本费用水平，提高销售净利率。其次，加强资产管理，加速资本周转，提高各项资产的营运效率。最后，合理安排资本结构，适度负债经营，以求得最大的财务杠杆利益。 2 国外研究现状 杜邦分析法最初是在1919年由美国杜邦公司的财务经理唐纳森·布朗创造出来的，因此称之为杜邦财务分析体系。在这一时期，净资产收益率最大化是公司普遍追求和实现的目标，因此，原始的杜邦模型是以净资产收益率为核心的。公式为: 净资产收益率=净利润/总资产=(净利润/销售收入）×（销售收入/总资产）。 后来，美国哈佛大学教授帕利普对杜邦财务分析体系进行了变形、补充而发展起来的财务体系称为“帕利普财务分析体系”。帕利普在其《企业分析与评价》一书中，将财务分析体系中的常用的财务比率一般被分为四大类：偿债能力比率、盈利比率、资产管理效率比率、现金流量比率。帕利普财务分析的原理是将某一个要分析的指标层层展开，这样便可探究财务指标发生变化的根本原因。根据这一体系： 可持续增长率=销售净利率×资产周转率×权益乘数×(1-股利支付率) 这种分析方法在原有基础上考虑了股利支付率这一因素，但是并未取得突破性进展。美国波士顿大学滋维·博迪教授、加利福尼亚大学亚历克斯·凯恩教授和波士顿学院艾伦·马库斯教授
学校设施设备安全排查报告
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甘浚镇中心学校 关于开展学校设施设备安全排查情况的报告 为切实加强学校各方面的安全工作，杜绝重大安全事故的发生，根据甘州区教育局《关于加强学校设施设备安全检查工作的紧急通知》精神，结合实际，我校于10月26日—28日对各校设施设备安全情况开展了全面细致的安全排查工作，现将具体情况汇报如下： 一、高度重视，落实责任 我校高度重视此次安全排查工作，专门研究了学校的安全工作形势和自查工作的落实，成立了学校设施设备安全专项检查领导小组，专门负责自查工作。领导小组由高志坚任组长，于海平、张彪任副组长，分别负责中心学校和小学安全工作，庞军、徐瑛、王德鹏、杨生春、蔡永锋、罗立保、王超、赵天荣、周学虎、张成仁、张兴志、任莉、安玉海、张骞、蒋星为组员，负责各校设施设备安全具体工作。 学校建立了在校长的直接领导下，分管副校长具体指导下，以班级安全管理为中心，以学校职能部门为主线，横向到边，纵向到底的安全工作网络，切实落实学校安全工作的各项规章制度和措施，对各学校设施设备安全工作实行全员、全方位、全过程
的安全治理、排查，确保广大师生的生命财产安全，努力创建“平安校园，和谐校园”。 二、完善制度，明确要求 学校完善了《甘浚镇中心学校安全应急预案》，特别是对师生灶、取暖、照明工作提出了具体要求，如《师生灶工作人员操作职责》、《锅炉工操作规章》等各项规章制度一定落实到位。 三、抓住重点，全面排查 1、根据我校实际，我们确定了以学校食堂设施（炉灶、电器、开关锅炉）、取暖设施、照明设施为此次检查的重点。自查领导小组进入各学校食堂，对炉灶安放位置、电器开关的安全性能、锅炉的使用情况做了认真检查；与教师谈话，了解班级安全教育与培训情况，学生的安全意识与安全常识到位情况，派专人负责监管每天学生就餐排队情况、课间活动。 2、冬季来临，供暖工作即将开展，为确保取暖设施的正常运行，各校请专业人员集中开展了一次专项排查和整改，通过检查供暖系统的工作运行及安全状况，重点排除锅炉、管道、暖气片等取暖设施堵塞、松动、跑冒滴漏以及危害人身安全的危险因素，并对老化的阀门进行了更换，保障了设备正常运转。各学校聘用的临时锅炉工经过岗前培训，持有技术监督部门颁发的季节司炉操作证等有效证件，能严格按照操作规程安全操作。 3、针对中心学校教学楼楼道、教室、学生宿舍开关电路裸露隐患，组织有关人员对校园线路、插座、电器等用电设施，进行
杜邦分析法 杜邦分析法（DuPont Analysis）是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。具体来说，它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。由于这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。 1特点 杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。 2应用 采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报 杜邦分析法表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。 杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益基本收益率的决定因素，以及销售净利润与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 3基本思路 杜邦分析法的的基本思路 1、权益净利率，也称权益报酬率，是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。 2、资产净利率是影响权益净利率的最重要的指标，具有很强的综合性，而资产净利率又取决于销售净利率和总资产周转率的高低。总资产周转率是反映总资产的周转速度。对资产周转率的分析，需要对影响资产周转的各因素进行分析，以判明影响公司资产周转的主要问题在哪里。销售净利率反映销售收入的收益水平。扩大销售收入，降低成本费用是提高企业销售利润率的根本途径，而扩大销售，同时也是提高资产周转率的必要条件和途径。 3、权益乘数表示企业的负债程度，反映了公司利用财务杠杆进行经营活动的程度。资产负债率高，权益乘数就大，这说明公司负债程度高，公司会有较多的杠杆利益，但风险也高；反之，资产负债率低，权益乘数就小，这说明公司负债程度低，公司会有较少的杠杆利益，但相应所承担的风险也低。 4财务关系编辑 杜邦分析法的财务指标关系 杜邦分析法中的几种主要的财务指标关系为： 净资产收益率=资产净利率(净利润/总资产)×权益乘数(总资产/总权益资本) 而：资产净利率(净利润/总资产)=销售净利率(净利润/总收入)×资产周转率（总收入/总资产) 即：净资产收益率=销售净利率(NPM)×资产周转率(AU,资产利用率)×权益乘数(EM) 在杜邦体系中，包括以下几种主要的指标关系： （1）净资产收益率是整个分析系统的起点和核心。该指标的高低反映了投资者的净资产获利能力的大小。净资产收益率是由销售报酬率，总资产周转率和权益乘数决定的。 （2）权益系数表明了企业的负债程度。该指标越大，企业的负债程度越高，它是资产权益率的倒数。 （3）总资产收益率是销售利润率和总资产周转率的乘积，是企业销售成果和资产运营的综合反映，要提高总资产收益率，必须增加销售收入，降低资金占用额。
浅谈杜邦分析法的缺陷及改进
摘要 杜邦分析法能够综合地反映出企业的盈利能力、营运能力和偿债能力，在企业财务分析中发挥着极其重要的作用，因而对杜邦分析法进行全面、系统地剖析是很有必要的。本文论述了杜邦分析法的研究背景及意义，主要从杜邦分析法在实际运用中存在的缺陷着手，针对其缺陷，引入经营现金流量、股利支付率等因素，对传统的杜邦分析体系进行改进，以弥补传统杜邦分析体系分析不完整、忽视现金流量作用以及不能反映利润质量等缺陷，从而提高杜邦分析体系在财务分析中的实用价值。最后结合实际案例，通过对上海家化联合股份有限公司使用改进后的杜邦分析体系进行财务分析，体现出了引入经营现金流量和可持续增长率之后的杜邦分析体系的优越之处。 关键词：杜邦分析法经营现金流量可持续增长率
Abstract DuPont analysis can comprehensively reflect the profitability, operational capacity and solvency of the enterprise,and plays an extremely important role in the financial analysis of enterprise,so it is necessary to make a comprehensive and systematic dissection of DuPont analysis.This paper discusses the research background and significance of the DuPont analysis,mainly aims at the defects of the DuPont analysis existing in the practical application .Then this paper introduces operating cash flow,dividend payout ratio and other indicators to improve the traditional DuPont analysis system,to make up for the defects of incomplete analysis, ignoring the function of cash flow and not reflecting the quality of profit,and to enhance the practical value of DuPont analysis in financial analysis. Finally, this paper makes a financial analysis of Shanghai Jahwa Corporation by using the improved DuPont analysis system to reflect the advantages of the DuPont analysis introduced operating cash flow and sustainable growth rate. Key words:DuPont analysis Operating cash flow Sustainable growth rate
附件四:设备安全分析报告格式 下面的提纲对如何记录分析组工作做了点建议。 □封面 □目录 □设备安全分析小组成员的签名页 ●该签名页应声明设备可以安全运行，所有的小组正式成员需在此签名。如 果小组认为设备不能安全地运行，必须停止设备运转，直到采取了适当的措施，安全运行得到了保证。 （如：设备安全分析总体结论是：XXX设备符合设计规范，基本能满足使用需要，在XXX系统（或部件）及管理等方面需做一些改进外，不需要其他重大 □管理层对建议措施的回复 ●管理层应把对建议措施的回复形成文字记录，指出对每条建议措施是接受 □前言 ●设备评估范围的说明（说明评估的界限） 如：考虑到项目时间的限制，本次FMEA分析的范围主要限制在xxx设备。设备如锅炉、运输车辆、可控震源、电梯、起重设备、交变电设备、储油罐等。 建议措施的小结 －分析组所作的建议的一个简明列表。 ●分析组的成员和资格 －列明姓名、职务、专业领域，现场和所评估设备方面的经验年限，设备安全分析的经验和培训。（至少有一个成员对所评估的设备具备专门的经验和知识，有一个成员对使用的设备安全分析方法非常了解。）
●实地考察 －实地考察的日期和任何重大的发现。 □讨论 ●设备危害情况的详细描述 －提供足够的信息让参与讨论的人员对设备有清晰的理解。包括设备性 能、原理及用途，设备相关的技术参数及维修工艺，设备故障的现象及危 害。 ●危害清单 对已确定的危害，可能发生的重大事件，以及降低或消除事件发生可能 性的主要的防护措施进行总结。列明针对不同危害的技术和管理上的控 制措施以及它们之间的相互关系。 ●对建议措施的详细讨论 －在这个部分记录每条建议背后的详细信息和思考过程。考虑是否需要 在永久性的解决方案实施前，采取中期的、暂时性的措施。 ●关于不需要改进建议的条目的讨论 －这部分的目的是突出已分析的，但情况令人满意的重要条目。讨论应 当提供足够的细节，以便将来的评估小组能从已完成的工作中受益。 ●关于技术和管理控制措施失效的后果的讨论 －应该对技术和/或管理控制措施的失效对设备运转过程中发生的危害 事件后果的影响进行讨论。该讨论应该集中在现有的设备部位，并应对现
《 Excel 在财务软件中的应用》实验报告 班级： 姓名： 学号：
报告内容 一、实验名称:杜邦分析模型 二、实验目的: 根据四川长虹电器股份有限公司财务报表数据，建立杜邦分析模型，分析相关数据，找出企业财务和经营管理中存在的问题，提出改进建议，帮助管理者作出正确决策。 三、实验步骤: (一)财务比率的计算 偿债能力分析2005-6-302005-3-31 流动比率 2.1464 2.2475 速动比率 1.1961 1.2875 现金流动负债比(%) 6.9464 2.9111 股东权益比(%)63.389764.6637 负债权益比(%)56.330153.2595 资产负债率(%)35.707534.4396 经营效率分析 存货周转天(天)163.83142.5404 存货周转率(倍) 1.09870.6314 应收款周转天(天)63.480955.4631 应收帐款周转率(倍) 2.8355 1.6227 主营成本比例(%)84.547285.2019 营业费用比例(%)9.46027.5543 管理费用比例(%) 2.2162 1.7894 财务费用比例(%)0.5580.7852 总资产周转率(倍)0.46720.2633 盈利能力分析 经营净利率(%) 2.9859 4.3163 经营毛利率(%)15.179714.5003 资产利润率(%) 1.4866 1.3727 资产净利率(%) 1.3951 1.1365 净利润率(%) 2.9859 4.3163 净资产收益率(%) 2.229 1.8 成长能力分析 主营收入增长率(%)39.857645.4675 净利润增长率(%)231.3522431.8906 总资产增长率(%)-29.8821-34.0751 股东权益增长率(%)-26.7008-27.0567 主营利润增长率(%)61.157554.1814 现金流量比率 主营收入现金含量(倍)0.99090.9635
杜邦分析体系的不足及改进 ［摘要］杜邦分析体系是运用财务比率衡量企业盈利能力和经营成果的综合分析体系，在企业财务分析中得到了广泛应用。随着经济社会的进步，企业面临日益复杂的理财环境，传统杜邦分析体系已难以满足企业财务分析的需要。本文根据传统杜邦分析的局限性提出了改进建议，对其改进和完善提出了具体的思路。 ［关键词］传统杜邦财务分析；局限性；改进 杜邦分析法最早由美国杜邦公司于20世纪20年代创立，是利用各主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统分析的办法。其最显著的特点是把众多财务指标有机地结合在一起，利用各比率之间的内在联系，找出影响某一指标的驱动因素，从而为企业管理层控制该项指标朝着积极方向发展提供可靠的依据，最终推动企业综合实力的提升。权益净利率作为杜邦分析法的核心比率，是反映股东财富增值的最为显著的内部财务指标，也是反映企业财务管理目标是否实现的重要标志。 一、传统杜邦分析体系 （一）传统杜邦分析体系的核心比率 权益净利率是传统杜邦分析体系的核心比率。将其作为核心指标的原因为：第一，股东创办企业是为了增加财富，在财务分析中应当重点关注股东投入资本获取收益的情况，从股东的角度来考察收益率。第二，权益净利率作为相对比率，可用于不同企业之间的横向比较，具有可比性和综合性。权益净利率可以分解为如下三个财务指标: 权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数 其中： 1、权益净利率＝总资产净利率×权益乘数 2、总资产净利率=销售净利率×总资产周转率 3、销售净利率=净利润/销售收入 4、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 5、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1/（1-资产负债率）
安全风险分析报告 产品名称：（注册标准上的名称） 风险评价人员及背景：（项目组长、医学角度的大夫、技术角度的设计人员、应用角度的、市场角度的，并提供人员资格证明，如受过的培训资格、职称等级） 编制：日期： 批准：日期：
1.编制依据 1.1相关标准 1)YY0316-2003医疗器械——风险管理对医疗器械的应用 2)GB9706.1-1995医用电气设备第一部分：通用安全要求； 3)IEC60601-1-4：1996医用电器设备——第一部分：通用安全要求——4：并行标准：医 用可编程电气系统 4)产品标准及其他 1.2产品的有关资料 1)使用说明书 2)医院使用情况、维修记录、顾客投诉、意外事故记录等 3)专业文献中的文章和其他信息 2.目的和适用范围 本文是对XXXX进行风险管理的报告，报告中对所有的可能危害以及每一个危害产生的原因进行了判定。对于每种危害可能产生损害的严重度和危害的发生概率进行了估计。在某一风险水平不可接受时，采取了降低见的控制措施，同时，对采取风险措施后的剩余风险进行了评价。最后，使所有的剩余风险的水平达到可以接受。 本报告适用于……产品，该产品处于设计和开发阶段(或处于小批生产阶段)。 3.产品描述 本风险管理的对象是……(如能加入照片或图片最好)，产品概述、机理、用途 适应症： 禁忌症： 设备由以下部分组成：（文字描述或示意图） 4.产品预期用途以及与安全有关的特征的判定 （依序回答附录A用于判定医疗器械可能影响安全性的特征的问题） 4.1产品的预期用途、预期目的是什么？如何使用？ 应考虑的因素：预期使用者及其精神、体能、技能水平、文化背景和培训等情况 人机工程学问题、医疗器械的使用环境和由谁安装 患者是否能够控制和影响医疗器械的使用 医疗器械是否用于生命维持或生命支持 在医疗器械失效的情况下是否需要特殊的干预 是否有接口设计方面的特殊问题可以导致不经心的使用错误（见4.27） 设备起诊断、预防、治疗、缓解或创伤补偿、解剖矫正、妊娠控制的哪个作用 4.2医疗器械是否预期和患者或其他人员接触、如何接触、接触时间长短？
杜邦分析法（DuPont Identity;DuPont Analysis） 杜邦分析法的概念 杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。 What Does DuPont Identity Mean? An expression that breaks return on equity (ROE) down into three parts: profit margin, total asset turnover and financial leverage. It is also known as "DuPont Analysis". DuPont identity tells us that ROE is affected by three things: - Operating efficiency, which is measured by profit margin - Asset use efficiency, which is measured by total asset turnover - Financial leverage, which is measured by the equity multiplier ROE = Profit Margin (Profit/Sales) * Total Asset Turnover (Sales/Assets) * Equity Multiplier (Assets/Equity) 杜邦分析的含义： 一个表达式是将净资产收益率分解为三部分：利润率，总资产周转率和财务杠杆。这就是著名的杜邦分析法。 杜邦分析法说明净资产收益率受三类因素影响： - 营运效率，用利润率衡量； - 资产使用效率，用资产周转率衡量； - 财务杠杆，用权益乘数衡量。 净资产收益率=利润率（利润/销售收入）*资产周转率（销售收入/资产）*权益乘数（资产/权益）如果ROE表现不佳，杜邦分析法可以找出具体是哪部分表现欠佳。 净资产收益率= 净收益/总权益 乘以1（total asset/ total asset）得到： 净资产收益率= （净收益/总权益）* （总资产/总资产） = （净收益/总资产）*（总资产/总权益） =资产收益率*权益乘数 乘以1（sales/ sales）得到： 净资产收益率= （净收益/销售收入）* （销售收入/总资产）* （总资产/总权益） = 利润率*资产周转率*权益乘数 ?净收益（net income） ?总权益（total equity） ?资产收益率（ROA, return on asset） ?权益乘数（equity multiplier） ?净收益（net income） ?销售收入（sales） 杜邦分析法的特点 杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。 杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 杜邦分析法的基本思路
摘要：杜邦分析法是一种财务比率分解的方法，能有效反映影响企业获利能力的各指标间的相互联系，对企业的财务状况和经营成果做出合理的分析。 关键词：杜邦分析法；获利能力；财务状况 获利能力是企业的一项重要的财务指标，对所有者、债权人、投资者及政府来说，分析评价企业的获利能力对其决策都是至关重要的，获利能力分析也是财务管理人员所进行的企业财务分析的重要组成部分。 传统的评价企业获利能力的比率主要有：资产报酬率，边际利润率（或净利润率），所有者权益报酬率等；对股份制企业还有每股利润，市盈率，股利发放率，股利报酬率等。这些单个指标分别用来衡量影响和决定企业获利能力的不同因素，包括销售业绩，资产管理水平，成本控制水平等。 这些指标从某一特定的角度对企业的财务状况以及经营成果进行分析，它们都不足以全面地评价企业的总体财务状况以及经营成果。为了弥补这一不足，就必须有一种方法，它能够进行相互关联的分析，将有关的指标和报表结合起来，采用适当的标准进行综合性的分析评价，既全面体现企业整体财务状况，又指出指标与指标之间和指标与报表之间的内在联系，杜邦分析法就是其中的一种。 杜邦财务分析体系（TheDuPontSystem）是一种比较实用的财务比率分析体系。这种分析方法首先由美国杜邦公司的经理创造出来，故称之为杜邦财务分析体系。这种财务分析方法从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标-权益净利率出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用，成本与费用的构成和企业风险，从而满足通过财务分析进行绩效评价的需要，在经营目标发生异动时经营者能及时查明原因并加以修正，同时为投资者、债权人及政府评价企业提供依据。 一、杜邦分析法和杜邦分析图 杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。 杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。 杜邦分析法利用各个主要财务比率之间的内在联系，建立财务比率分析的综合模型，来综合地分析和评价企业财务状况和经营业绩的方法。采用杜邦分析图将有关分析指标按内在联系加以排列，从而直观地反映出企业的财务状况和经营成果的总体面貌。 杜邦财务分析体系如图所示：
设备安全生产报告范文安全生产形势分析报告自己的都没写完，先给你参考下 尊敬的各位领导： 08年即将过去，09年也即将到来。回顾整个08年，我公司在镇及安监所和上级有关部门的正确领导下，在兄弟单位的全体努力下，针对施工安全管理存在的薄弱环节，突出重点，加强管控，做了大量而有效的安全工作，取得了良好的工作成效，圆满地完成了08年工程施工安全管理的各项任务。现将我公司安全工作总结、安全生产形势分析，以及09年的安全工作计划汇报如下： 一、08年工程概况及安全生产形势： 08年我公司在本镇所做的工程XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,在公司___门和各施工队全体人员的共同努力下，我公司安全生产形势总体保持稳定，良好运转。截至12月22日，本公司未发生任何安全事故。 二、施工安全主要工作情况：
紧紧围绕镇及安监所和上级有关部门关于安全工作的重要指示精神，切实贯彻“安全第一，预防为主”的总方针，组织各施工队进行进场三级安全教育，从思想和观念上充分认识安全生产的重要性，真正做到文明施工、安全施工。08年，我公司主要突出抓好以下几个方面工作： 1、抓现场防火：兴达村农业技术服务站工程装修阶段即将开始，随着施工人员渐增、冬季天气干燥，装修过程中防火的隐患不容小视，现场项目部积极的采取应对措施，全力以赴确保装修工程的安全进行。严禁一切违章用火行为，杜绝发生火灾的隐患。加强对现场施工人员的管理，现场施工人员严禁吸烟，坚决杜绝因烟头引起火灾。凡是对重点部位（库房、木工加工区域等）配备灭火器，并有显目的警示牌，做到有备无患。 2、抓现场用电：施工现场的电气设备、设施必须制订有效的安全管理制度，现场电线、电气设备必须有专业电工经常检查，发现问题立即解决。施工用的操作电箱，使用前必须经检查，部件齐全完好，漏电开关动作灵敏、可靠。电气装置遇到跳闸时，不得强行合闸，应查明原因，排除故障后再行合同，线路故障必修由专业人员负责。现场用电必须坚持三级配电，二级漏电保护，做到一机一闸，移动的电动工具应有良好的接地，手持电动工具的电源线不得任意加长，附近必须设置操作电箱。