中小企业财务管理制度设计

中小企业财务管理制度设计中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面往往存在一些薄弱环节，如会计造假行为，会计报告失真等，运营效率低下，企业员工贪污舞弊，资产流失，资产安全无法保障员工道德品行下降，业务运营与管理政策不一致。针对这些问题，将对企业财务管理制度进行分析入手。中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度：财务管理制度涉及的内控环节，财务管理制度应规范的内容。

一．组织结构及人员控制.①财务岗位设置的基本规定。符合内部牵制制度，执行回避制度，执行会计人员岗位轮换制度。②岗位设置与分工。根据企业管理的需要，设置财务负责人、总账报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、纳税申报、增值税票管理和稽核等工作岗位，公司总经理分管财务。

③明确各岗位职责，并根据各岗位进行考核。

为了更好的贯彻财务工作岗位责任制，结合各财务工作岗位任职条件，严格进行考核，切实保证各财务人员的工作质量。考核结果跟绩效工资挂钩，跟同年年终评先挂钩。

二．企业内部控制

内部控制是一个古老而又充满活力的话题，自我治理，通过一套由点，线，面结合而成的自我调节与约束控制系统规避风险，持续发展。保护了企业资产的安全完整和有效运行，保证会计资料的运行运用，保证会计资料的真实可靠。

1.原则和实施体系建立与实施内部控制应当遵循的五项原则：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益原则，同时规范了内部控制的实施体系。

①、权利分隔：每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。

②、合理分管：实行账物分管、钱物分管、印鉴分管和钥匙分管等。

③、审批稽核：任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的稽核。

④、责任明确：各部门和人员职责分明，以使任何情况都能联系到个人责任。

⑤、凭证控制：建立和健全凭证制度及严格传递程序，指导会计资料归档。

⑥、例行核对：对每一项经济业务和会计记录，都要进行核对，以保证帐证、帐帐、帐表、账物、账款核对一致。

2.内部控制的要素内部控制的要素为：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。

3.设计步骤

①控制环境的认知与评估

<1> 经营情况: 通过经营性质,经营规模与范围,经营方式.来观察<2> 资源状况: 人员和管理的资源。材料、设备和厂房.。资金和技术。以上是对内部控制环境的考虑，也是了解内容。随着企业经营的外部化，市场，供应商，顾客，法律政策对企业内部控制产生重要的影响。

②．内部控制的结构设定

<1> 注意各个环节和组织结构的联系，发挥各个小组的协同性。能够有效的控制经营活动的过程，预防和发现风险及时纠正。

<2> 要保持整体与局部。宏观与微观的结合首先要建立内部控制的组织机构。在设计内部控制时，对各个部门机构考察，防止机构之间职能的重叠。

③.业务循环流程确定

<1> 明确各个业务的起点和终点

<2> 找到业务流程的，前后，财务或资金，营运管理联系

④. 关键风险控制点的定位关键控制点是业务流程和业务经营中产生风险的环节。

⑤．内部控制制度的书面拟定

最终是要形成文字的规范，从而内部控制成为企业各部门和人员的行为规范和指南要求: 坚持实事求是，保证制度的可理解性，制定权的分配，执行情况的监督。

4.具体表现财务收支内部控制

1、实行财务收支预算

2、建立定额备用金制度3 、执行案签批金额权限审批付款货币资金内部控制

1、建立会计和出纳职责分工制度2 、加强对现金的稽核管理3、控制现金的使用范围4、严格付款审批和支票的签发5 、收付款项要经过会计填制记账凭证6 、及时登记现金、银行存款日记账和结账销货与收款内部控制

1、企业销售业务应统一归口销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办

2、销售部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售计划，承接客户订单，通知生产部组

织生产、加工等业务3 、销售发票有财务部专人登记保管，负责给销售部门开票 4 、销售业务的货款应由财务部审核结算收款，赊销业务应经过信用审查，财务部应将销货发票与销货单、订单相核对5、有销货部门制定价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部进行审核和监督6、销售业务发生的退货、调换、修理部件等事项，同样通过销售部按规定办理手续后，由财务部办理结算或转账手续

购货与付款内部控制

1、企业的购货业务统一归口于采购部门负责办理，其他部门及人员未经授权不得兼办

2、采购部应根据生产需要和库存情况编制采购计划，地计划采购订货要签订合同或订单

3、市场临时采购，由使用部门根据需求提出请购单，报经采购部审批后办理，较大采购项目须报总经理批准

4、所有购货业务要做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、就地就近

生产与费用内部控制

1、有关业务由生产部门负责。对原材料的消耗和成本费用的控制，应由生产部门和财务部门及有关部门建立成本责任制2 、建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际计算材料成本

3 、加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放

4 、重视制造费用发生的核算与分配：注意物料消耗、折旧费的计算存货与仓库内部控制

1、加强存货与仓库的管理，做到帐、卡、物、资金一致 2 、对存货数量较大的企业，应实

行永续盘存制，建立收发存计量、计价及定期盘存与账面结存核对的办法，本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定3 、对存货实行永续盘存制有困难的企业，可实行实地盘存制固定资产内部控制

1、工程部：负责固定资产登记管理、建设、购置、处置、报废等业务 2 、固定资产使用部