四．试算平衡
（1）#含义
A两个依据：
1借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等
2资产与权益的平衡关系：资产=负债+所有者权益（资产=权益）B#对象：所有科目
C#内容：发生额，余额
D目的：检查科目记录是否正确
2.#试算平衡方法包括两个？（39页）
发生额，余额
#两个依据：39至40页
三个公式：见40页(多)
找出它们的相同点与不同点
1全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计
2全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计
3全部科目借方期初余额合计=全部科目贷方期初余额合计
3试算平衡通过编什么表来进行？（#格式）表3-3
试算平衡表（求A，B）
A=120000—30000—40000=50000
20000+A—0=70000
所以A=50000
B=270000—70000—90000=110000
B=80000+30000—0=110000
4#试算平衡成功，能不能绝对肯定记账无误，为什么？（#即哪些错误不影响借贷平衡关系的？）共四点(多，判断)
五．（1）总分类科目与明细分类科目含义
42页第三段的第1，2句话
关系#：1.相互联系，相互制约（判断）
2具体分析有3点
（多，判断）
3.实质是什么（单）
4.#什么是勾稽关系（单，判断）
#平行登记含义
#平行登记是什么制度在会计核算上的具体运用？（内部牵制制度）#平行登记要点（四同）
第四章．会计凭证
一．会计凭证含义
证-账-表
补充：填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础环节，是起点和关键。
二．#会计凭证分类（各自含义和主要作用）
题：会计凭证按( A)分类，分为原始凭证和记账凭证。P44
A、填制程序和用途
B、来源
C、填制方法
D、反映的内容
会计凭证分为
1.原始凭证（在什么时候取得或填制的？）
2.（由谁填？）经办人员填制
3.原始凭证主要作用
1.记账凭证（由谁填？根据什么来填？确定什么？#是登记什么的直
接依据？主要作用？）
题：
理论：常用的记账凭证有以下：
（分为收款凭证-记录现金，银行存款收款业务。
（现收）（银收）
付款凭证-记录现金，银行存款付款业务。
（现付）（银付）
转账凭证-记录不涉及现金，银行存款的业务
（转）
注意：#1.分录中同时有现金，银行存款，只填付款凭证。
如（1从银行提取现金）借：库存现金（增）
贷：银行存款（减）
或
将现金存入银行
借：银行存款（增）
贷：库存现金（减）
2.规模小，业务简单的单位，也可以用通用记账凭证。
三．#会计凭证的作用（见45页共三点）（多）
1填制和审核会计凭证作为会计核算的一种专门方法，在经济管理中具有的重要意义有( ABC)P45
A、记录经济业务，提供记账依据
B、明确经济责任，强化内部控制
C、监督经济活动，控制经济运行
D、在会计核算工作中居于基础地位
四．原始凭证的种类
（1）取得的来源不同（分为自制和外来）
（2）#填制手续和内容不同（分为一次，累计，汇总凭证）
1一次凭证（三个一）
2累计凭证（#含义，常用的有，几次有效，优点）
3汇总凭证（含义，常用的有）
3.#格式不同（通用和专用）
#专用凭证的含义
五．原始凭证的基本内容（共七点）和基本要求#（4，6）
2，3，5
4.（1）#能不能使用未经国务院公布的简化汉字？
（2）#小写金额能不能写连笔字？
（3）人民币符号与阿拉伯数字之间能不能留有空白？
（4）#无角分，有角无分，如何？
（5）#大写金额能不能写一，二，三？能写草书吗？大写金额前未印有“人民币”如何
（6）#大写金额到元或角为止的，如何？
第六点：补充53页1，2，3
如下
经审核的原始凭证的不同情况的处理（53页）1.（#2.3）六．（1）收料单和领料单由谁填？
（2）什么是限额领料单？（一个月：有效期）若追加限额，由谁批准？
（3）汇总凭证的规定
（4）外来原始凭证的填制要求
七．#原始凭证的审核包括哪些？（多）
真实，合法，合理，
完整，正确，及时。
（1）#真实性审核哪些？
1凭证日期
2业务内容
3数据（如数量，金额）
4签章
5审核通用原始凭证本身的真实性
6经济业务的双方当事单位和当事人是否真实（2）#是否符合计划和预算，是审什么性？
合理性
（3）合法性审核包括？
（4）及时性审核时注意什么？
八．记账凭证的分类
（重点）（1）#按反映的经济业务内容不同来分收，付，转
1本公司购入原材料，款未付（转）
2本公司购入原材料200，款项以现金支付（付）3本公司收回款项，并存入银行（收）
（2）按填列方式不同来分
基本内容（见56页）
1贷：主营业务收入（收入类增）
借：银行存款（资产类增）
2彭浪借支300，以现金付。
其他应收款（借增）资产
库存现金（贷减）资产
3购入原材料7000，货款尚未支付
原材料增（资产）借
应付账款增（负债）贷
重点：口诀（两组）
1资产，成本，费用支出类：借增贷减2负债，所有者权益，收入类：借减贷增
#例如：
销售产品30000（贷：主营业务收入）增【收入类】
其中20000存入银行（银行存款资产增借）
10000尚未收到（应收账款借资产类增
借：银行存款20000
借：应收账款10000
贷：主营业务收入30000（20000+10000）
将复合分录分解简单分录
记账凭证编制的基本要求包括？（2，3，4，5，6，7）
57页（1 ）收款凭证左上角写什么
2日期如何填
3记账是指
4“附单据*张”是指什么
3转账凭证什么情况下填？
四．（多选）记账凭证的审核内容包括？59页共五点(一真实，一
齐全，三正确)
九．
1会计凭证传递含义（起，止）（在哪里传递）【判断，单选】，包括哪两个方面？｛多｝
2会计凭证的保管含义（4项工作），主要要求包括？（关注1，#3，#4）
单选：
哪一个填银行存款付款凭证（ D ）
A购买材料尚未付款（转）
B将现金存入银行（只填现金付款凭证）
C产品销售款存入银行（银收）
D从银行提取现金（只填银行存款付款凭证）
以下哪一个填现金付款凭证（ B ）
A以现金支票购买办公用品
B将现金存入银行
C收回备用金，以现金收
D从银行提取现金
第五章．会计账簿
第一节
一．含义
2．会计账簿对经济业务的记录是分类、序时、全面、连续的3．会计报表对经济业务的记录是综合、汇总的。
补充知识点：#账户的主要作用是：（多）
1将会计数据进行科学的归类和记录
2为算账，报账等提供基础条件
三．会计科目与账户的联系与区别
四．账户的基本结构
1#公式
2#什么是账户的四个金额要素
3．A在借贷记账法下，左借右贷
B本期增加发生额含义
C本期减少发生额含义
D余额含义
补充：1 本期的期末余额即下期的期初余额
2 余额一般与增加额在同一方向
3．#账户的基本结构包括哪些？(结合表5-1)可以简化为什么？4．#账簿与账户的关系
1账簿中的每一账页是账户的存在形式和载体，而账户是账簿的真实内容，因此账户与账簿的关系是形式与内容的关系。（错）
2账户是账簿的外在形式，没有账户，账簿就无法存在（错）五．会计账簿的分类
第二节
一．会计账簿的基本内容
（#关注扉页）
题目如下：
1下列不属于账簿扉页项目的是（D ）A科目索引
B账簿启用表
C账簿交接记录
D总页次和分户页次
二．启用会计账簿时，#账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
题：在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明（单位，账簿
名称）
三．例题：
本公司2011年2月现金期初余额为5000元。
发生以下业务：
1）2月5日，现金购入原材料300元。
2）2月8日，以现金支付广告费100元。
3）2月15日，收到A公司所欠货款400元，以现金收。
4）2月19日，以现金付行政办公费300元。
5）2月24日，以现金付手续费200元。
求：现金的期末余额？（借增贷减）
期末余额=期初余额+增加-减少
四．会计账簿的登记规则
1-8点
题1账簿记录中的日期一般应按( AB)填写P71
A、记账凭证上的日期
B、自制凭证上的日期
C、实际登记账簿的日期
D、月末
题2：账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的（过账）栏内注明账簿页数或画对勾。
3账簿中书写的文字和数字一般应占格距的（1/2）
5.可以用红色墨水记账的情况有（ABC）
A按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
C在三栏式账户的余额前，未印明余额方向的，在余额栏登记负数D银行的复写账簿
5在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数，必须使用蓝黑墨水或碳素墨水笔书写。(×) P72
6在登记各种账簿时，如无意发生隔页、跳行现象时，正确处理方式有（AC ）。
A．在空页、空行处用红色墨水划线注销，并由记账人员签名或者签章
B．在空页、空行处用蓝黑或碳素墨水划对角线注销，并由记账人员签名或者签章
C．注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章
D．注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由单位负责人签名或
者签章
8对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本页第二行起至本页末止的发生额合计数。(×)P72
8对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（A ）的发生额合计数。
A．自本月初起本页末止B．自本月初起本月末止C．自年初起本页末止D．自本年初起本月末止
第三节
一．会计账簿的格式和登记方法
1 、现金日记账（现金是资产类，借增贷减）
（1）#格式：三栏（常用），多栏，订本账，序时账。
（2）三栏式现金日记账设哪三个基本栏目
（3）登记人：出纳
（4）公式
（5）必须逐日结出余额
（6）日清与月结
#日期栏如何填？
补充知识点：
#（7）现金日记账可以根据A现收凭证B现付凭证C有关银付凭证来登记
借：库存现金（增）
贷：银行存款（减）
考点：现金日记账收入栏一般根据（现金收款凭证）（相关银行存款付款）来登记
（8）多栏式现金日记账设哪两本账？
2．银行存款日记账（银行存款是资产类，借增贷减）
（1）银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
2登记人：出纳
（1）必须逐日结出余额
补充知识点：
（2）银行存款日记账可以根据:
A银收凭证B银付凭证C有关现付凭证来登记
如：将现金存入银行
借：银行存款（增）
贷：库存现金（减）
题目：不能用来登记银行存款日记账的记账凭证是（现收凭证）A银收凭证
B银付凭证
C现收凭证
D现付凭证
【资料】某企业某年12月份发生下列经济业务： 1.3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。 借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000 2.5日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价100元，货款为200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 200000 贷：应付账款 200000（1、款项尚未支付，2前欠货款，3、货款暂欠。） 3.10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。 借：实收资本100000 贷：银行存款 100000 4.12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。借：应付账款 130000 页脚
贷：银行存款 130000 5.15日，以银行存款购进设备一台，买价85 000元，设备验收合格，交付有关部门使用。 6.18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150 000元转增资本。 7.20日，签发商业承兑汇票一，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。 8.25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100 000元，款项尚未支付。 9.25日，接受投资者以上述获得的利润100 000元对本企业进行投资。 10. 26日，企业购入材料120 000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100 000元，其余20 000元暂欠。 11.28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32 000元，银行转账支票页脚
16 000元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。【要求】编制会计分录 【分析讲解】 1、借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 2、借：原材料 200 000 贷：应付账款 200 000 3、借：实收资本 100 000 贷：银行存款 100 000 4、借：应付账款 130 000 贷：银行存款 130 000 5、借：固定资产 85 000 贷：银行存款 85 000 6、借：盈余公积 150 000 贷：实收资本 150 000 页脚
资料：某企业2011年4月1日有关总分类账户的期初余额如下：（1）库存现金300元（2）银行存款200 000元（3）原材料41 700元（4）固定资产160 000元（5）短期借款10 000元（6）应付账款50 000元 （7）实收资本320 000元（8）盈余公积22 000元 该企业4月发生如下经济业务： （1）收到投资者投人的货币资金投资200 000元，已存入银行。（2）用银行存款40 000元购入的设备1台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金2 000元。 （5）借入短期借款20 000元，已存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）用盈余公积12 000元转增资本。 （8）用银行存款30 000元偿还短期借款。 要求：（1）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户）； （2）根据所给经济业务编制会计分录； （3）根据账户的登记结果编制试算平衡表。
企业2009年2月1日有关账户余额如下： 2、2009年2月份发生如下经济业务： （1）从银行提取现金2000元，以备零用。 （2）收到某外商投入资金100 000，存入银行； （3）赊购原材料5000元，料已入库，料款尚未支付。 （4）从银行取得借款2000元，直接偿还前欠购料款。 （5）采购员预借差旅费1 000元，以现金支付。 （6）购入原材料1 000元已入库，料款以银行存款支付。 （7）以银行存款偿付短期借款25 000元。 （8）用现金购买管理部门办公用品300元。 （9）购入生产设备一台，价款10000元，以银行存款支付。 3、根据2所给的经济业务，作会计分录。（36分） 4、设立帐户，登记期初余额和本期发生的经济业务，并结出每个帐户的本期发生额和期末余额。（32分） 5、编制试算平衡表。（32分）
《会计基础》专题练习―――试算平衡表练习 一、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有顺序 二、银光工厂2009年5月份“总分类帐户本期发生额及余额表” 总分类帐户本期发生额及余额表 （2
（3 五、三元工厂10月份发生下列经济业务： 1、10月2日，收到投资单位投入现金180000元存入银行存款户。 2、10月5日，从银行提取现金800元备用。 3、10月5日，接到银行通知，某单位归还前欠货款900元。 4、10月9日，向银行申请取得流动资金借款80000元存入银行存款户。 5、10月15日，以现金300元上交税金。 6、10月28日，用银行存款50000元购买设备一台。 要求：1、给上面的业务编制会计分录。 2、根据上面的业务和所编制的会计分录填制下列的试算平衡表。 试算平衡表
六、华天公司2008年12月结账前余额试算平衡表如下: 华天公司结账前余额试算平衡表 月末,华天公司会计人员对以下经济事项进行了结账处理: (1)计提本月办公用固定资产折旧1600元. (2)结转本月已售商品成本,共计290000元. (3)结转本月损益类账户至“本年利润”账户. (4)按25%计算本月应交所得税. (5)将本月应交所得税结转至“本年利润”账户. (6)结转“本年利润”账户. 要求:根据资料,完成华天公司12月份结转后试算平衡表的编制.
华天公司结账后余额试算平衡表 （5）＝（6）＝（7）＝（8）＝（9）＝（10）＝（11）＝（12）＝
参考答案 一、根据账户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空 21000⑦4000 二、银光工厂2009年5月份“总分类帐户本期发生额及余额表” 总分类帐户本期发生额及余额表 额）
会计平衡公式教案 【教学目标】 1.加深理解会计基本等式的平衡原理 2.正确判断经济业务类型 3.培养学生观察分析、归纳总结及探究思维的能力 【教学重点】经济业务对会计基本等式的影响形式 【教学难点】为什么经济业务的发生不会打破会计基本等式的平衡关系 【教学方法】问题驱动法、观察发现法、分组讨论法、赏识教学法、创设情境法 【课前准备】请各小组成员搜集生活中有关平衡的实例，并说明实例中的平衡是否会因为周围环境的变化而被破坏。若会，后果怎样？ 【教学过程】 复习导入 资产说明企业拥有或控制的经济资产的运用情况 权益说明企业拥有或控制的经济资源的来源情况 页脚内容0
若你是一位公司经理, 问题1、你公司资金的来源(权益)与运用(资产)是否等价？ （学生一起回答，教师给予肯定） （学生活动）请1~3个小组上台列举生活中有关平衡的实例，并说明实例中的平衡是否会因为周围环境的变化而被破坏。若会，后果怎样？（天平、人的四肢、饭桌、对称……） （教师对于学生的课前准备反馈给予评价） 问题2、当你将资金投入生产经营时，权益与资产仍能保持这种平衡关系吗？ （学生随机回答，教师笑设悬疑，引入本节主题） 〈授课过程〉 二、经济业务对会计基本等式的影响 通过Flash动画举例来验证（约6分钟）： 案例：浙江平阳造纸厂2004年1月1日资产与权益期初总额为100万元，假设该厂1月份发生如下经济业务。 1、企业向银行借入六个月期限的银行借款10万元 2、以银行存款偿还应付账款5万元 3、从银行提取现金1万元 4、经批准，企业将资本公积8万元转增实收资本 （教师在屏幕上以天平做为媒介，采用FLASH动画操作资产与权益在四笔经济业务的影响下，会计基本等式动态平衡的过程。） 页脚内容1
《会计基础》试算平衡表练习题(含答案)
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
【资料】某企业某年12月份发生下列经济业务： 1.3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。 借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000 2.5日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价100元，货款为200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 200000 贷：应付账款 200000（1、款项尚未支付，2前欠货款，3、货款暂欠。） 3.10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。 借：实收资本100000 贷：银行存款 100000 4.12日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。借：应付账款 130000 3
贷：银行存款 130000 5.15日，以银行存款购进设备一台，买价85 000元，设备验收合格，交付有关部门使用。 6.18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150 000元转增资本。 7.20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。 8.25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100 000元，款项尚未支付。 9.25日，接受投资者以上述获得的利润100 000元对本企业进行投资。 10. 26日，企业购入材料120 000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100 000元，其余20 000元暂欠。 11.28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32 000元，银行转账支票 4
三、试算平衡表 1、华天公司2008年8月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付电话费214元，误记为124元 ⑵赊销商品一批，计1334元，过账时误计入应收账款账户贷方 ⑶从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1000元 ⑷用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元 ⑸购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账 随后，会计人员对所发现的错帐分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表
2、华天公司2008年1月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付广告费5400元，误记为4500元。 ⑵赊销商品一批，计8500元，过账时误计入应收账款账户贷方。 ⑶虚记一笔赊销商品业务，金额为5000元。 ⑷用银行存款支付本月电费150元，过账时管理费用账户借记510元。 ⑸用银行存款购买办公用的复印机一台，价值3500元，误作为库存商品登记入账。 随后，会计人员对所发现的错帐分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表
如下 华天公司 结转前试算平衡表 结账处理： ⑴计提本月办公用固定资产折旧1600元。 ⑵结转本月已售商品成本，共计290000元。 ⑶结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 ⑷按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 ⑸将本月所得税结转至“本年利润”账户。 ⑹结转本年利润账户。 根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表
试算平衡是通过编制试算平衡表来进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表设置期初余额、本期发生额、和期末余额三大栏，每大栏分设借方和贷方两小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则是记账错误。 试算平衡表 通过编制试算平衡表，如果试算不平衡，即借方发生额余额合计不等于贷方发生额余额合计，则账户记录或计算肯定有误；如果试算平衡，即借方发生额余额合计等于贷方发生额余额合计，可大体上推断账户记录或计算正确，但不能绝对肯定记账无误，因为有的错误是不影响借贷平衡关系的。 发生这类不影响账户平衡关系的错误常有以下几方面； 1）一项经济业务在有关账户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致。 2）某项经济业务记错账户，而方向无误。 3）某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒。 .1
4）记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消。 由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录正确性。 试算平衡应用； 长江公司1月份发生以下经济业务。 （1）某投资者投入货币资金30000元，存入银行。 （2）以银行存款归还前欠某公司货款20000元。 （3）从银行提取现金600元备用。 （4）公司按规定将20000元盈余公积转增为实收资本。 （5）公司向银行借入短期借款40000元存入银行。 （6）根据甲工厂的要求，将本公司欠甲工厂的货款60000元转作该厂对本公司的投资。 （7）仓库发出材料一批，价值10000元。其中8000元用于产品生产，2000元用于公司管理部门的一般性耗用。 （8）职工王某报销差旅费280元，扣去原借款250元后补付现金30元。以上分录，登记 借方银行存款贷方 期初余额100000 130000 20000 240000 600 本期发生额70000 本期发生额20600 期末余额140400 .2
试算平衡表怎么填 第一，关于借贷方的问题： 首先，你先要弄清楚会计六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，也就是所有的会计科目都可以划归为这六大要素。 其次，你要记住会计的恒等式1）资产=负债+所有者权益 2）利润=收入-费用 式1）表明：资产的增加记借方，减少记贷方 负债和所有者权益增加记贷方，减少记借方 式2）表明：收入增加记贷方，减少记借方 费用增加记借方，减少记贷方 其实你只要记住增加计入哪一方就行，减少就是相反方向。 最后，你拿到一个会计业务，先分析一下都涉及那些会计要素，再按照两个等式中的借贷方法确定每一个会计科目的借贷方向就可以做出正确的会计分录了。 第二，关于试算平衡问题： 试算平衡是在正确的会计分录的基础上作出来的，也就是你只有把第一个问题解决了，才能解决第二个问题，或者说，只要把第一个问题解决了，第二个问题也就迎刃而解了。你只要按照正确的会计分录将各个科目的借贷方数字填入相应的表格就可以了。 比如你给的例子： 第一，你先做会计分录 例1：B公司签发并承兑商业汇票10000元抵付前货款。 将承兑商业汇票用于支付款项即应付票据，属于负债类科目，增加，记在贷方 前期货款即应付帐款，属于负债类科目，减少，记在借方 从而会计分录：借：应付帐款10 000 贷：应付票据10 000 例2：由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司还原投资人资金100000元，已用银行存款支付。 投资人的投资即实收资本，属于所有者权益类，减少，记在借方 银行存款属于资产类，减少，记在贷方 借：实收资本100 000 贷：银行存款100 000 例3：B公司将资本公积35000元转增资本
一、会计分录与试算平衡表 （一）资料广源公司200x年4月份有关资料如下： 1．4月1日各账户金额 银行存款15100元现金1900元 应收账款80000元库存材料273000元 库存商品250000元固定资产260000元应付账款30000元银行借款100000元实收资本750000元 2．4月份发生下列经济业务 1）4月1日，购入材料40000元，材料验收入库，货款未付。2）4月2日，销售产品90000元，货款存入银行。 3）4月5日，从银行提取现金20000元，备发工资。 4）4月10日，以现金发放职工工资20000元。 5）4月12日，销售产品60000元，货款未收。 6）4月13日，支付房屋修理费5000元，以银行存款支付。7）购入材料45000元，以银行存款支付。 8）收到应收货款60000元，存入银行。 9）以银行存款支付管理部门水电费1000元。 10）销售产品25000元，货款存入银行。 11）以现金支付机器修理费1500元。 12）以银行存款偿还前欠货款30000元。 13）销售产品80000元，货款存入银行。 14）以银行存款偿还银行借款100000元。
15）结转本月销售产品成本215000元（库存商品减少）。 （二）要求： 1．判断4月份内发生的每笔经济业务的类型，作出会计分录。2．根据1、2项数据，开设有关帐户，登记期初、本期数额，结出本期发生额和期末余额。编制试算平衡表。 （1）广源公司4月份期初余额 由此得出：资产=负债+所有者权益。 （2）会计分录： 1、借：原材料40000 2、借：银行存款90000 贷：应付账款40000 贷：主营业务收入90000
第三章账户和复式记账 第一节会计科目与账户 教学内容： 1、会计科目 2、账户 3、账户的分类 教学目标： 1、理解会计科目的概念。 2、能说出会计科目的分类。 3、理解账户的概念。 4、根据账户的设置原则，熟练的设置账户。 5、正确识别账户的基本结构。 6、明确会计科目与账户的之间的区别与联系。 教学重点及难点： 会计科目的内容、账户的含义及其基本结构、会计科目与账户的关系。 教学方法： 以讲授法为主，同时配以多媒体课件进行演示。 导入新课： 带领大家回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？如：企业的厂房、机器设备等都是企业的资产，而且是固定资产的实物形态，为了反映其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目，从而引出会计科目的概念。 讲授新课： 一、会计科目（重点） 会计科目的概念：会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。 会计科目的分类： 1、按经济内容分类，可分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。 2、按其所提供信息的详细程度分类，可分为：总账科目和明细账科目。 二、账户（重点）
会计科目只是规定了会计对象具体内容的类别名称，还不能进行具体的会计核算。为了连续、系统、全面地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在帐簿中开设账户。 账户就像每个家庭户口簿中的一页页卡片，每个家庭成员有一页卡片，每页卡片按规定的格式记录每个人的基本情况及其变动情况。 账户的概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 （一）账户的基本结构 账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理结构。这是账户不同于会计科目之所在。 任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。 如图： 账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。 （二）账户的具体结构 1、资产类及成本类账户 借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 期初期末余额：在借方——增加栏方 2、负债及所有者权益类账户 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：在贷方——增加栏方 3、损益类账户 （1）收入类 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：无余额
【关键字】基础 三、试算平衡表 1、华天公司结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 ⑴用银行存款支付电话费214元，误记为124元 ⑵赊销商品一批，计1334元，过账时误计入应收账款账户贷方 ⑶从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款1000元 ⑷用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元 ⑸购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账 随后，会计人员对所发现的错帐分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表 2、华天公司结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付广告费5400元，误记为4500元。 ⑵赊销商品一批，计8500元，过账时误计入应收账款账户贷方。
⑶虚记一笔赊销商品业务，金额为5000元。 ⑷用银行存款支付本月电费150元，过账时管理费用账户借记510元。 ⑸用银行存款购买办公用的复印机一台，价值3500元，误作为库存商品登记入账。 随后，会计人员对所发现的错帐分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表 3、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下 华天公司 结转前试算平衡表 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理： ⑴计提本月办公用固定资产折旧1600元。 ⑵结转本月已售商品成本，共计290000元。 ⑶结转本月的损益类账户至“本年成本”账户。 ⑷按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 ⑸将本月所得税结转至 “本年成本”账户。 ⑹结转本年成本账户。 根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表 华天公司 结转前试算平衡表
所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。 试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。 试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。 把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。 （一）账户发生额试算平衡法 账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。其平衡公式如下： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务的会计分录，其借贷两方的发生额必然是相等的。一定时期内，所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，分别是所有经济业务的会计分录的借方发生额和贷方发生额的累计。因此，将一定时期内的全部经济业务的会计分录全部登帐后，所有账户的本期借方发生额和本期贷方发生额的合计数额也必然相等。 （二）账户余额试算平衡法 账户余额试算平衡法是以全部账户期末的借方余额合计数和贷方余额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。其平衡公式如下： 全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计 根据借贷记账法的账户结构可知，所有账户的借方余额之和是资产的合计数，所有账户的贷方余额是权益的合计数，资产必然等于权益，因此，所有账户的期末借方余额合计数必然等于期末贷方余额合计数。 如果试算平衡表借方余额合计数和贷方余额合计数不相等，说明肯定存在错误，应当予以查明纠正。一般地，首先应检查试算平衡表本身有无差错，即借方余额和贷方余额的合计数有无漏加或错加。如果试算平衡表本身没有加算错误，就须用下列方法依次进行检查，直至找出错误为止。 1．检查全部账户是否都已列人了试算平衡表，并检查各个账户的发生额和期末余额是否都已正确地抄入试算表。 2．复核各个账户的发生额和期末余额是否计算正确。 3．追查由记账凭证转记分类账的过程，核对后应在已核对数旁作核对记号。追查结束后，再查寻一下记账凭证、分类账上有无未核对的金额。追查记账过程时，不仅要注意金额是否无误，而且要核对过账时借方和贷方有无错置。 4．核实记账凭证编制是否正确，有无记账方向差错、违反“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，排除凭证保证错误。
基础会计试算平衡的授课规划 摘要：试算平衡是基础会计课程的重要内容之一，承接复式记账法——会计分录内容，并在整个教材中起到了承上启下的作用。所以，学好该部分内容可以为职业院校的学生学习会计理论与相关实务打下牢固的基础。因此，对试算平衡授课的规划就显得十分重要。 关键词：试算平衡；基础会计；授课规划 1教材的选择 教材的选择应根据基础会计课程标准的要求，本着职业院校会计专业的教学特色，并结合职业院校学生的心理特征及其认知规律，选择职业教育会计专业课程专用教材。尽可能选择以案例型教材为载体，理论与实务一体化的基础会计教材，有利于培养职业院校学生 2教学目标的制定 根据基础会计教材的结构和内容，结合职业院校会计专业学生的认知结构及其心理特征，对试算平衡的授课部分了以下的教学目标：一是认知目标。要求学生记试算平衡的定义、分类等相关理论认知，理解试算平衡的基本原理。二是能力目标。需要每位学生都能掌握试算平衡表的编制流程，并可以独立编制试算平衡表。三是情感、态度以及价值观目标。能够培养学生的职业素养以及严谨踏实的学习、工作态度。 3教学重难点的确定 根据职业院校基础会计课程标准，可将试算平衡教学重点和难点均确定为试算平衡的编制流程。只有通过试算平衡的编制流程，才能理解和掌握编制试算平衡的要求和意义。试算平衡表的编制流程环环相扣，需要学生静下心跟着老师的脚步去学习，如果存在不会的步骤，则会影响整个试算平衡表的编制，因此，试算平衡表的编制流程则是试算平衡的重难点所在。 4教学方法的选择 为了讲清教材的重、难点，使学生能够达到上述教学目标，应从教法入手。众所周知，会计是一门注重培养实践能力的重要学科。因此，在教学过程中，应该以师生既为主体，通过课堂教学，充分获取理论知识、解决实际问题方法。考虑到职业院校学生的自身情况，主要采取教师教学与学生示范相结合的方法，让学生在学习知识的同时真正参与活动，而且在活动中得到认识和体验。培养学生将课堂教学和实践相结合，充分引导学生全面地看待问题，从而发展其思辨能力。当然教师自身也是十分重要的教学资源。教师本人应该通过课堂教学感染和激励学生，充分调动起学生参与活动的积极性，激发学生对解决实际问题的渴望，并且要培养学生以理论联系实际的能力，从而达到最佳的教学效果。同时也体现了课改的精神。基于本节课内容的特点，建议采用了以下的教学方法。 4.1直观演示法 利用幻灯片投影等手段在课堂进行直观演示，带领学生一步步编制试算平衡表，插入短
试算平衡表计算公式： 1、全部帐户期初借方余额合计=全部帐户期初贷方余额合计 2、全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计 3、全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计 二、银行存款余额调节表计算公式： 企业银行存款日记账调整前余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款 项= 银行对账单调整前余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 三、账户计算公式： 1、基本公式：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额 2、资产类：期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额 3、权益类：期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额 四、资产负债表计算公式： 1、货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金 2、应收帐款：应收帐款明细帐借方余额+预收帐款明细帐借方余额-坏帐准备 3、预付帐款：预付帐款明细帐借方余额+应付帐款明细帐借方余额 4、应付帐款：应付帐款明细帐贷方余额+预付帐款明细帐贷方余额 5、预收帐款：预收帐款明细帐贷方余额+应收帐款明细帐贷方余额 6、存货：在途物资（材料采购）+原材料±材料成本差异（商品进销差价）+库存商品+发出商品+委托加工物资+周转材料+生产成本-存货跌价准备 7、固定资产：固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 8、无形资产：无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 9、未分配利润：利润分配±本年利润 10、一年内到期的非流动资产（负债）要由非流动资产（负债）中减出单独列示。 五、利润表计算公式： 1、营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 2、利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润：利润总额-所得税费用
1、会计的基本职能：核算与监督 2、会计的任务：①加强会计核算，真实，正确地提供会计信息②严格会计监督，维护会计法规，控制生产经营活动的全过程③加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用 3、会计的对象就是社会在生产过程中的资金运动 4、权益：是对资产的所有权，是企业的资金来源，包括负债和所有者权益 5、会计核算方法：①设置会计科目和账户②复式记账③填制和审核会计凭证④登记账簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制财务会计报告⑧会计资料分析利用 6、会计方法是核算和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计方法包括：会计核算方法，会计分析方法，会计检查方法。 7、《会计法》对强化会计核算的三点要求：①确保会计资料的真实完整②确立记账基本规则，保证会计核算依法进行③增加了公司，企业会计核算的特别规定》 8、会计机构内部应建立稽核制度，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管以及收入，支出，费用，债券和债务账目的登记工作。 9、会计基本前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量 10、会计信息质量要求：①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性⑦谨慎性⑧及时性 11、会计要素：会计要素就是对会计对象按其经济特征所做的进一步分类 12、会计要素由资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润这六项构成 13、资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 14、是指企业过去的交易或事项形成，预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务 15、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 来源：①所有者投入的资本(或股本) ②直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益。(盈余公积，未分配利润) 16、收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 17、费用：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 18、利润：指企业在一定会计期间的经营成果 19、会计科目：是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目 20、会计科目按反省的经济内容分类：①资产类科目②负债类科目③所有者权益类科目 ④损益类科目⑤成本类科目 21、会计科目按隶属关系分为总账科目和明细科目 22、会计账户：是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统，连续地记载各项经济业务的一种手段 23、会计账户一般包括：①会计账户的名称（会计科目）②日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期，来源）③摘要（概括说明积极业务的内容）④增加和减少的金额⑤余额 24、总分类账和明细分类账的平行登记概括为3点：①同时间登记②同方向登记③同金额登记 25、记账方法：就是根据一定的原理，记账符号，记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经纪业务活动的一种专门方法 26、记账方法可分为单式记账法和复式记账法
1.企业从银行提取现金2 000元。 2.企业将库存现金送存银行5 400元。 3.企业从银行取得短期借款10 000元。 4.企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。 5.企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。 6.用银行存款支付购入原材料货款8000，以及支付增值税1360元，材料已验 收入库。 7.用银行存款偿还长期借款350000元。 8.本期主营业务应交缴纳的教育附加650元，用银行存款支付。 9.李因出差借支差旅费900元，以现金支付 10.以现金支付管理部门水电费500元 11.以现金支付产品广告费800元 12.以银行存款支付前欠货款1500元 13.销售产品一批，货款30000元，增值税17000元货款收到已存入银行 14.借入3个月的借款5000元存入银行 15.本期应交缴增值税5000元，用银行存款支付。 16.收入股东投资款1000000元，其中王明投资400000元。李艳投资600000元 已存入银行账户。 17.李因报销差旅费850元，返还现金50元。 18.购入生产设备一台，价值100000元。款项已用银行存款支付。 19.支付员工工资50000元，以现金支付。 20.收到对方企业预付款30000元，存入银行。 试算平衡练习 该企业5月初有关总分类账户的余额表如下：
该企业5月份发生的经济业务如下： 1.收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。 2.用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。 3.购入材料一批15000元，货款尚未支付。 4.从银行提取现金3000元备用。 5.从银行取得临时借款300000元，存入银行。 6.用银行存款35000元偿还应付账款。 7.生产产品领用材料一批，价值12000元。 8.用银行存款100000元偿还短期借款。 要求（1）编制上述业务的会计分录； （2）做各账户的T型账户; （3）编制该企业5月份的试算平衡表。 试算平衡表 单位：元
会计试算平衡表练习题 资料：某企业2005年1月份资产、负债和所有者权益账户期初余额如下： 该企业2005年1月份发生了以下的经济业务： 1、从银行取得短期借款10 000元，存入银行； 2、采购员王强出差预借差旅费800元，以现金支付；、从银行提取现金000元备用； 4、管理部门购买办公用品500元，以现金支付；、收回应收账款20 000元存入银行；、购入材料一批，价款40 000元，增值税600元，材料已验收入库，款项尚未支付； 7、生产车间制造产品领用材料10 000元；、以银行存款偿还应付账款40 000元；、开出转账支票，上交税金2000元； 10、收到投资者投入货币资金10 000元，存入银行； 11、购入生产设备一台，价值6000元，款项已用银行存款支付； 12、采购员王强报销差旅费850元，以现金支付其垫付款。要求：编制上述业务的会计分录； 做各账户的T型账户; 编制该企业2005年1月份的试算平衡表。 试算平衡表练习题参考答案 1、会计分录 借：银行存款 10000
贷：短期借款 10000 借：其他应收款 00贷：现金 00 借：现金2000 贷：银行存款2000 借：管理费用00贷：现金00 借：银行存款20000 贷：应收账款0000 借：原材料 0000 应交税金－应交增值税贷：应付账款800 借：生产成本10000 贷：原材料10000 借：应付账款40000 贷：银行存款0000 借：应交税金28000 贷：银行存款8000 借：银行存款10000 贷：实收资本 10000 借：固定资产65000 贷：银行存款 5000 借：管理费用850 贷：其他应收款00 现金 0 6800 2、T型账户：省略 3、试算平衡表：见下页 试算平衡表 2005年1月单位：元
第三章账户与复式记账 ——借贷记账法的试算平衡 课题序号授课班级13会计对口授课时数 2 授课形式新课 授课章节名称借贷记账法的运用——试算平衡使用教具投影 教学目的1、掌握借贷记账法的试算平衡原理；熟悉总分类账户试算平衡表的编制方法。 2、运用试算平衡的方法对账户记录的正确性进行检查与验证。 教学重点借贷记账法的试算平衡原理；熟悉总分类账户试算平衡表的编制方法。 教学难点试算平衡的方法对账户记录的正确性进行检查与验证。
【主要教学内容及步骤】 教学方法主要教学内容及步骤 （一）知识回顾，复习引导 通过一个会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入，引导学生回顾借贷记账法下各类账户的性质是什么，总结在等式左 边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增。 ◆回顾编制会计分录的三个基本步骤：（三看）（9字） 看名称——看方向——看金额 ◆回顾会计分录的三个要素（18字） 确定账户名称——确定记账方向——确定应记金额 ◆回顾会计分录的基本格式（12字） 先借后贷、上借下贷、左借右贷 借：账户名称金额 贷：账户名称金额 （二）创设情境，导入新课 通过举例现实的生活关于平衡的实例，例如蝴蝶、桌子、天平以及脸谱等，请学生思考以下问题： 思考在会计中，借贷记账法是否存在这种平衡呢，这种平衡又是否会被打破？ 1、收到国家投资500000元，存入银行。 2、企业用银行存款向国家上交税金50000元。 3、企业用银行存款购买原材料100000元。 4、企业向银行申请短期借款200000元，偿还前欠某工厂的材料 款。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 借：应交税费 50 000 贷：银行存款 50 000 借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000 借：应付账款 200 000 贷：短期借款 200 000 合计 850 000 850 000
会计试算平衡表 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
试算平衡是通过编制试算平衡表来进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表设置期初余额、本期发生额、和期末余额三大栏，每大栏分设借方和贷方两小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则是记账错误。 试算平衡表 通过编制试算平衡表，如果试算不平衡，即借方发生额余额合计不等于贷方发生额余额合计，则账户记录或计算肯定有误；如果试算平衡，即借方发生额余额合计等于贷方发生额
余额合计，可大体上推断账户记录或计算正确，但不能绝对肯定记账无误，因为有的错误是不影响借贷平衡关系的。 发生这类不影响账户平衡关系的错误常有以下几方面； 1）一项经济业务在有关账户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致。 2）某项经济业务记错账户，而方向无误。 3）某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒。 4）记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消。 由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录正确性。 试算平衡应用； 长江公司1月份发生以下经济业务。 （1）某投资者投入货币资金30000元，存入银行。 （2）以银行存款归还前欠某公司货款20000元。 （3）从银行提取现金600元备用。 （4）公司按规定将20000元盈余公积转增为实收资本。 （5）公司向银行借入短期借款40000元存入银行。
三、试算平衡表 1、华天公司２008年8月３1日结账前的月试算表如下,由于存在若干错误,故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 经核对日记账及分类账发现以下错误: ⑴用银行存款支付电话费214元，误记为12４元 银行存款+12４-２1４管理费用－12４+２1４借：管理费用-124+21４ 贷：银行存款+1２4-214 ⑵赊销商品一批,计13３4元，过账时误计入应收账款账户贷方 应收账款＋26６8 ⑶从银行存款户中支付短期借款利息100元,误作为归还短期借款１000元 银行存款+９00短期借款＋1000 财务费用+10０⑷用银行存款支付本月电费157元,过账时管理费用账户借记51７元 管理费用－517+１５7 借：管理费用－517+1５7 ⑸购入办公用的复印机一台,价值3400元,误作为库存商品登记入账 固定资产＋３40０库存商品－340０ 随后,会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表
2、华天公司2008年１月3１日结账前的月试 算表如下,由于存在若干错误,故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 经核对日记账及分类账发现以下错误： ⑴用银行存款支付广告费５4００元，误记为4500元。 银行存款+450０-5400 销售费用－4５0０+5４00 ⑵赊销商品一批，计８５00元,过账时误计入应收账款账户贷方。 应收账款＋1７000 ⑶虚记一笔赊销商品业务，金额为５000元。 应收账款-５00０主营业务收入-５000 ⑷用银行存款支付本月电费15０元，过账时管理费用账户借记510元。 管理费用-510+150 ⑸用银行存款购买办公用的复印机一台,价值3500元,误作为库存商品登记入账。 固定资产+３50０库存商品-３5０0 随后,会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表
会计分录会计基础会计分录 1.计提本月车船税3000元 借：管理费用 3000 贷：应交税费—应交车船税 3000 如单选：下列哪个税计入管理费用（车船税） 2.收到捐赠人，捐赠的现金5000元 借：库存现金 5000 贷：营业外收入 5000 3.经查明盘亏原材料3万，属于员工失职造成的，应由员工赔偿 借：其他应收款—员工名字 30000 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 30000 4.购入一台需要安装的设备，设备买价6500元，用银行存款支付，同时现金300元支付运费 借：在建工程 6800 贷：银行存款 6500 库存现金 300 5.计提本月城建税5000元，教育费附加2000元 借：营业税金及附加 7000 贷：应交税费—应交城建税 5000 应交税费—应交教育费附加 2000 6.开出现金支票6000元，向总务部门或后勤部门拨发定额备用金 借：其它应收款—总务部（后勤部） 6000 贷：银行存款 6000 7.企业用银行存款2万元，支付银行汇票存款（银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款） 借：其它货币资金—银行汇票存款 20000 贷：银行存款 20000 8.销售商品一批不含税售价60000元，销项税额10200已按总价法入账，买方在十天以外，20天以内付款，可以享受1%的现金折扣，现在买方在15天后付款，实际付款69498元 借：银行存款 69498 财务费用 702 贷：应收账款 70200 9.将外汇收益14000存银行（如用银行存款支付外汇损失14000元，则： 借：银行存款 14000 借：财务费用14000 贷：财务费用 14000 贷：银行存款 14000 10.现金1000元付职工困难补助 借：应付职工薪酬—福利费—困难补助 1000 贷：库存现金 1000 11.计提国库券应收利息800元 借：应收利息 800 贷：投资收益 800 12.企业将一台不需用的固定资产对外出售，该设备原值10000元，已提折旧8000元，售价4000，营业税率5% ⑴将固定资产的净值转入清理 借：固定资产清理 2000 累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 ⑵取得售价收入存银行 借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000 ⑶计提营业税（收入的5%） 借：固定资产清理 200 贷：应交税费—应交营业税 200 ⑷结转净损益 借：固定资产清理 1800