基础会计分录公式汇总
工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
一、筹资资产=负债+所有者权益
1、筹资时
2、接受投资时
借：银行存款借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：长期借款/短期借款贷：实收资本—**
归还借款时做反分录
二、供应阶段
1、购料时
①发票与材料同时到②发票先到③物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库）应交税费—增（进）应交税费—增（进）贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款
④材料已到，月末发票账单未到⑤购入固定资产
借：原材料借：固定资产贷：应付账款－暂估应付账款贷：银存
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户②用此专款购货
借：其他货币资金－外埠存款借：物资采购
贷：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
2、发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
3、委托加工物资
①发出委托加工物资②支付加工费、运杂费、增值税③交纳消费税（见应交税金）
借：委托加工物资借：委托加工物资
贷：原材料应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
4、周转材料（低值易耗品、包装物）
（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售
借：生产成本借：营业费用（不单独计价）
贷：包装物其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时②收取押金③收取租金
借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（出借）贷：其他应付款贷：应交税费－增（销）贷：包装物其他业务收入
注：出租、出借金额较大时可
分期摊销
④退还包装物（不管是否报废）⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物
比例退回押金）
借：其他应付款
贷：银行存款其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
三、生产阶段
1、领料
2、计提工资和和福利费
借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）
制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）
管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）
销售费用等销售费用等
贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）
3、计提折旧
4、制造费用结转
5、产品完工入库
借：制造费用（车间）借：生产成本借：库存商品管理费用（管理用）贷：制造费用贷：生产成本
贷：累计折旧
四、销售阶段
1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）
2、成本结转
3、计提相关税金
借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加
贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等
五、利润结转
1、收入类结转
2、费用结转
3、计提并结转所得税
借：收入类账户借：本年利润80 借：所得税费用（100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户贷：应交税费-应交所得税 5
借：本年利润 5
4、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用5
借：本年利润 100-80-5=15
贷：利润分配-未分配利润15
六、利润分配
1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者
借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%
-应付股利 15*30%
贷：盈余公积–法定盈余公积 1.5
应付股利 4.5
2、将利润分配明细进行结转
借：利润分配-未分配利润 6
贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%
-应付股利 15*30%
七、其他类
1、预借差旅费
2、报销
借：其他应收款-** 借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）
贷：其他应收款-**（原预借的金额）
3、各类罚款支出收入
借：营业外支出借：银行存款
贷：银行存款贷：营业外收入
4、流动
资产
盘盈盘亏
发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料
处理时借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）
贷：待处理财产损溢
5、固定
资产
盘盈盘亏
发现时借：固定资产借：待处理财产损益贷：累计折旧累计折旧
以前年度损益调整贷：固定资产
处理时借：以前年度损益调整借：营业外支出——固定资产盘亏贷：应交税费-所得税（25%）贷：待处理财产损益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积（10%）
利润分配
6、各类广告、展览支出
借：销售费用
贷：银行存款
7、计提利息支付利息
借：财务费用借：应付利息
贷：应付利息贷：银行存款
银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出
贷：银行存款
坏账损失
（1）直接转销法
①实际发生损失时②重新收回时
借：管理费用借：应收账款
贷：应收账款贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
（2）备抵法
①提取坏账准备金时②发生坏账时③重新收回时③ 也可以这样做借：管理费用借：坏账准备借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
八、投资
1、短期投资
①购入②收到持有时期内的股利或
利息
③转让、出售
借：短期投资--股票/债券/基金X 借：银行存款/现金借：银行存款应收股利、应收利息贷：短期投资－股票/债券X 短期投资跌价准备－股/债X 贷：银行存款贷：短期投资－股票/债券X 其他货币资金【应收股利/应收利息】
注：收到购入时的现金股利、债券
利息
[投资收益－出售股/债X]
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
2、长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利－股利收入借：应收股利借：应收股利
贷：长期股权投资－企业
贷：投资收益－股利
收入
贷：投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认 ii摊销
借：长股权投资–企业–投资贷成本借：投资收益–股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：[长期股权投资–企业–股投差额] 借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：[长股权投资–企业–投资成本] 贷：资本公积－股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时
借：长期股权投资–企业–损益调整借：应收股利–企业（实际数）贷：投资收益–股权投资收益贷：长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：投资收益–股权投资损失
贷：长股权投资–企业–损益调整
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：长期股权投资–企业–损益调整
（确认的损益－未减记的）
贷：投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借：长股权投资–企业–股权投资准备
贷：资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
借：长期股权投资–企业
贷：长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利
贷：长期股权投资–企业–投资成本贷：投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业
贷：投资收益
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额
借：长期股权投资–企业–投资成本 200 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
–企业–股权投资差额 1 借：长期股权投资–企业–股投差额 2 –企业–损益调整 5 贷：长股权投资–企业–投资成本 2
–企业–股权投资准备 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 借：长期股权投资–企业–投资成本 7 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5 资本公积–股权投资准备 2 –企业–股权投资准备 2
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋
302－2
ii追加投资时
借：长期股权投资–企业–投资成本 302 iv以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款 302
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
（5）短期投资划转为长期投资
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：短期投资
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认②资本公积准备项目的处理
借：银行存款借：资本公积–股权投资准备长期股权投资减值准备贷：资本公积–其他资本公积贷：长期股权投资注：转增资本时
[投资收益–股权出售收益/损失] 借：资本公积–其他资本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
3、投资的期末计价（略）
4、委托贷款
①发放贷款②按期计提利息
借：委托贷款－本金借：委托贷款－利息
贷：银行存款贷：投资收益－委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
九、固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入ii领用安装材料、支付工资iii交付使用
借：在建工程借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：原材料贷：在建工程
应交税金－增–进转出
应付工资
②投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价)
贷：实收资本
③接受捐赠
借：固定资产（单据金额＋税费）
贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×33％）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资ii领用工程物资iii领用本企业产品
借：工程物资（含税金）借：在建工程借：在建工程－自营工程贷：银行存款贷：工程物资贷：库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料v支付工程人员的工资、
福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程借：在建工程借：在建工程
贷：原材料
贷：应付工资/应付福
利费
贷：生产成本－辅助生产成本
应交税金－增–进转出
vii工程借款利息支出（见借
款费用）
viii交付使用ix剩余工程物资转作企业存货
借：固定资产借：原材料
贷：在建工程应交税金－增（进）
贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款ii交付使用
借：在建工程借：固定资产
贷：银行存款贷：在建工程
⑦无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2.减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出②捐赠转出
借：长期股权投资借：营业外支出－捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
④出售、报废、毁损
i固定资产转入清理ii支付清理费用
借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理
累计折旧贷：银行存款
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款
贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税v结转净损失（或净收益）
借：固定资产清理借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
3.固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借：累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。
（2）资本化的后续支出：
①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建
i注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程借：在建工程
累计折旧贷：银行存款
贷：固定资产
iii残料变价收入iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：银行存款借：固定资产
贷：在建工程贷：在建工程
十、无形资产
1.无形资产
①购入的无形资产②投资者投入
借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入
借：无形资产（投资方账面价值）
贷：实收资本/股本
③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）
贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）
贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦出售无形资产（即转让所有权）⑧出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款借：银行存款
无形资产减值准备贷：其他业务收入
[营业外支出－出售无形资产损失] 结转发生的相关支出
贷：无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税）应交税金-应交营业税贷：银行存款
[营业外收入－出售无形资产收益]
⑨摊销（期限一经确定，不能改）
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费
①长期待摊费用（应由本期负担的部
分不得做为长期待摊费用）
i发生时ii摊销时
借：长期待摊费用借：管理费用、制造费用、营业费用贷：银行存款贷：长期待摊费用
十一、流动负债
1.应付账款（略）
2.应付票据（见后）
3.短期借款
（1）借款时（2）按月预提利息⑶到期还本付息时
借：银行存款借：财务费用－利息支出借：短期借款
贷：短期借款贷：预提费用预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
4.短期债券
①收到债券款②计提利息
借：银行存款借：财务费用(票面利息±折溢价) 贷：应付短期债券(实收发行债券款) 贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理
③到期偿还本息借：应付短期债券
借：应付短期债券财务费用－利息支出贷：银行存款贷：银行存款
5.预收账款
①预收时②发货时③补付货款时
借：银行存款借：预收账款借：银行存款贷：预收账款贷：主营业务收入贷：预收账款
应交税金－增（销）
银行存款（运杂费）
6.应付工资
①支付职工工资②月份终了进行分配，计入有关费用
借：应付工资借：生产成本（生产工人）贷：现金制造费用（车间或分厂管理人员）注：支付退休人员工资（即退休费）管理费用（厂部行政管理人员）
借：管理费用营业费用（专设销售机构人员）贷：现金在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
①提取福利费时（按工资总额的14%提）②支付时
借：生产成本等（科目同工资的提取）借：应付福利费
贷：应付福利费贷：库存现金
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
8、应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
9.其他应付款
①提取工会经费②提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额×2％）借：管理费用（工资总额×1.5％）贷：其他应付款-工会经费贷：其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金④收取存入保证金(如包装物押金)
借：管理费用、营业费用、制造费用借：银行存款
贷：其他应付款贷：其他应付款
10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例)
借：主营业务税金及附加（主营业务）
其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关）
贷：其他应交款–应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入) ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用–矿产资源补偿费借：物资采购
贷：其他应交款–应交矿资偿费贷：其他应交款–应交矿资偿费
③住房公积金
i 企业按规定交纳的住房公积金 ii 应由职工个人交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款–应交住房公积金 贷：其他应交款–应交住房公积金
iii 实际上交时
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款
11.应交税费
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略） ②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税费－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务 i 购进货物 ii 销售货物或提供劳务 借：物资采购（价税合计） 借：应收账款 贷：应付帐款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税费－增–销
④视同销售的账务处理（以投资为例） i 销售方 ii 接受方，视同购进 借：长期股权投资 借：原材料/库存商品（成本价） 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–进（计税价*税率） 应交税金－增–销（计税价*税率） 贷：实收资本 注：若存在销售收入则须确认收入和结
转成本
⑤不予抵扣项目的账务处理 ii 购入时不能确认 i 购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：原材料 借：固定资产/原材料（价税合计） 应交税金－增–进 贷：银行存款 贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－增–进转出 原材料
⑥转出多交和未交增值税的账务处理 i 转出多交增值税 ii 转出未交增值税 借：应交税金–未交增值税 借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–增–转出多交增值税 贷：应交税金–未交增值税
⑦进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益－待处流资损益 贷：应交税金－增（进转出）
⑧已交税金－上交增值税 借：应交税金－增-已交税金 贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金–未交增值税”科目
（2）消费税 ①产品销售
i 将产品直接对外销售 ii 以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计
税处理同i 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税
iii 用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理 I 委托加工物资为非金银首饰 II 委托加工物资为金银首饰，由受托方
直接交纳，受托方于交货时 A 受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款） 2000 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金–应交消费税 2000 贷：应交税金－应交消费税 B 委托方 a 材料收回后用于连续生产应税消费
品，准予抵扣
b 材料收回后直接用于销售，则将代扣
代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（加工费） 80000
应交税金–增（销） 13600
（80000*17%）
借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税金–应交消费税 2000 应交税金－增–销 13600 贷：应付账款 113610 贷：应付账款 113600
③进出口消费品的账务处理
II免征消费税的出口应税消费品I进口消费品交纳的消费税
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税借：物资采购/固定资产
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时贷：银行存款
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税
注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款
贷：应收账款
注：②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
（3）营业税
①出租无形资产及其它业务
②出售无形资产③销售不动产
收入
借：其他业务支出借：营业外支出/营业外收入借：固定资产清理贷：应交税金一应交营业税贷：应交税金－应交营业税贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（4）所得税
i 企业所得税ii个人所得税（单位代扣代交）
借：所得税借：应付工资
贷：应交税金－应交所得税贷：应交税金－应交个人所得税
（5）资源税
①销售应税产品②自产自用应税产品
借：主营业务税金及附加借：生产成本/制造费用
贷：应交税金－应交资源税贷：应交税金－应交资源税
③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本
借：物资采购
贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴）
银行存款
④外购液体盐加工固体盐
i外购液体盐ii销售固定盐
借：物资采购借：主营业务税金及附加
应交税金－应交资源税（可抵扣）贷：应交税金－应交资源税
贷：银行存款
（6）城建税（7）耕地占用税
借：主营业务税金及附加借：在建工程
贷：应交税金－应交城市维护建设税贷：银行存款
注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收
（8）印花税（于购买印花税票时入账）（9）土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用/待摊费用借：管理费用
贷：银行存款贷：应交税金－应交…
（10）土地增值税
①兼营房地产业务的企业②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物
借：其他业务支出借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税金-应交土地增值税贷：应交税金-应交土地增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款
借：应交税金-应交土地增值税
贷：银行存款
注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
十二、长期负债
1、长期借款
①取得借款②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借：银行存款借：长期待摊费用（筹建期间）
贷：长期借款财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用）
贷：长期借款
③还本付息④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款
借：长期借款借：长期借款
贷：银行存款贷：资本公积－其他资本公积
2、长期应付款
（1）应付补偿贸易引进设备款
①引进设备②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：在建工程/固定资产借：长期应付款–应付补贸引进款贷：长期应付款-应付补贸引进款贷：应收账款
（设备价＋国外运杂费）
银行存款（进口关税＋国内运杂费＋安装费）
（2）应付融资租赁款（略）
十三、所有者权益
1、实收资本
(1)常规处理(3)有限责任公司的投入资本
借：资产科目（投资双方确认价）①初建时，全部计入实收资本贷：实收资本②增资扩股时
注：投入无形资产必须＜20%注册资本借：有关资产科目
贷：实收资本
资本公积（出资额-所占份额）
⑵国有独资公司的投入资本
投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积
(4)股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理②取得发行股票收入
I发起式设立（筹资风险小）借：银行存款
借：长期待摊费用/管理费用贷：股本（面值部分）贷：银行存款资本公积（溢价收入-发行费用）
II募集式设立（筹资风险大）
i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付
ii 采用面值发行股票
借：管理费用（金额小）
长期待摊费用（金额大，≤2年）
贷：银行存款
(5)实收资本的增减变动
①实收资本增加
i资本公积转增资本ii盈余公积转增资本iii所有者投入
借：资本公积借：盈余公积
贷：实收资本贷：实收资本
iv发放股票股利方式增资
借：利润分配–转作股本的普通股股利（实发数）
贷：股本（股票面值总额）
资本公积
注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账
②实收资本减少
i资本过剩，发还股款ii发生重大亏损，需要减少实收资本借：实收资本/股本（面值）
贷：银行存款
注：股份有限公司超面值付出的价格处
理
①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润
借：股本（面值）
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：银行存款
②面值发行的，冲销盈余公积、未分配
利润
2、资本公积
①资本/股本溢价
借：固定资产/银行存款（实收出资额）
贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）
资本公积（扣除发行费用）
②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金
借：银行存款/现金
贷：资本公积－接受现金捐赠
注：外商投资企业：（要交所得税的！！）
借：现金
贷：应交税金—应交所得税
资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积—接受现金捐赠
ii捐赠物为实物资产
借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 注2：外商投资企业不直接通过
“资本公积”。
贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备
递延税款
注1：以后处置或使用时
借：固定资产清理借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备累计折旧贷：资本公积－其他资本公积
贷：固定资产借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：应交税金–应交所得税贷：固定资产清理
会计学基础分录大全集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
1、购入固定资产 借：固定资产（增值税计入固定资产） 贷：银行存款（开出支票支付） 贷：应付账款（款暂欠） 2、材料采购 （1）购入材料以后入库 ①购入时： 借：材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付、开出支票） 贷：应付账款（款暂欠） 贷：应付票据（开出商业汇票） 贷：预付账款（款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库（结转采购成本） 借：原材料A+B（注金额） 贷：材料采购 （2）购入材料并入库 借：原材料 应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）
贷：银行存款（款支付） 贷：应付账款（款暂欠） 贷：应付票据（开出商业汇票） 贷：预付账款（款项已预付） （3）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 3、生产等领用材料 借：生产成本----**产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门用） 贷：原材料 4、工资的核算 ①提取现金（开出支票） 借：库存现金 贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付工资 贷：库存现金
③分配工资等 借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用（管理人员） 制造费用（车间管理人员） 借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额） ③直接报销（没预借） 借：管理费用（管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：库存现金、银行存款
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
分录题复习 一、第三章 1.提取现金多余现金存入银行相反 借：库存现金 贷：银行存款 2.借入短期借款归还借款相反 借：银行存款 贷：短期借款 3.开出转账支票偿还前欠货款。 借：应付账款 贷：银行存款 4.收回应收的货款，收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 6、①出差预支差旅费5000（预先借差旅费，不能将借款计入管理费用） 借：其他应收款——李铭 5000 贷：银行存款 5000 以银行存款付 库存现金以现金付 ②报销差旅费报销4700元。余款退回。（允许报销的才计入管理费用） 借：管理费用 4700 库存现金 300 贷：其他应收款——李铭 5000 ③报销差旅费5400元。（李铭自己的钱垫付400） 借：管理费用 5400 贷：其他应收款——李铭 5000 库存现金 400 （付给李铭） 第四章 1、收到某公司投入资本，接受现金（广义）投资，接受追加投资 借：银行存款 贷：实收资本 2、 ①接受实物资产投资
借：原材料、固定资产、无形资产等 应交税费-----应交增值税（进项税额）（有专用发票，可抵扣） 贷：实收资本 资本公积 ②发行股票筹资的 借：银行存款（实际收到的数额，扣除……） 贷：股本（按发行股数*1元面值） 资本公积（差额） 3、取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 4、支付利息 应付利息（以前已计提未付的） 贷：银行存款 5、归还本金 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 6、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、练习供应过程业务的核算 1．购入不需安装固定资产 借：固定资产 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、购入需安装固定资产 (2)-1 借：在建工程 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款已付款 应付票据开出承若以后付款的商业汇票 应付账款 (2)-2借：在建工程
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 18700 应交税金——应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 6000 ——乙材料 10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款——刘芳 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 30000 制造费用 10000 管理费用 20000
贷：应付工资 100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本——A产品 5600 ——B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付福利费 14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 借：制造费用 3300 管理费用 1200 贷：累计折旧 4500 11.从银行提取现金800元备用。 借：现金 800 贷：银行存款 800 12.预提本月银行借款利息3000元。 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 借：生产成本——A产品 9000 ——B产品 6000 贷：制造费用 15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 借：应交税金——应交所得税 18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 借：银行存款 1170 000 贷：主营业务收入 1000 000 应交税金——应交增值税 170 000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 借：固定资产 86500 贷：银行存款 86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款 7600 用适当的更正错账方法予以更正。
《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——××
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会计基础分录大全 会计分录三个要决： 一、灵活记忆会计科目表 二、掌握不同会计要素增减变动的规则 三、熟悉写会计分录的思路 要诀一：灵活记忆会计科目表 目前常用的会计科目大约有60-70个 首先，先分析这张科目表的框架，左边是资产，右边分别是负债、共同类(略)、所有者权益、成本类、损益类，除去不常用的共同类，在剩下的五类里，我们认真观察就会发现资产类的科目几乎占了一半接近40个，而负债类分为流动和非流动，所有者权益5个，成本类4个，损益类分为损和益2个小类。 其次，逐步分解各类要素里的科目，对各科目的内涵要理解。 (1) 资产类 我们要在资产类对一类特殊的科目区别对待——备抵类科目，这一类科目的出现是对它的被调整账户的抵减。除了备抵类科目，对于资产类科目从上往下，根据资
产的变现能力(流动性)不同，我们看到的是：钱(3个)——马上变现的钱(交易性金融资产)——应收的钱——可以变成钱的存货——各类特殊的长期投资——固定资产类——无形资产类——特殊类资产。 在这些细类里，如果应收的钱收不回来，就会有一类科目来调整应收类的金额，这个科目叫坏账准备，如果可以变成钱的存货由于各种原因导致不值钱了，我们要计提一个减值损失来反映它当前的价值，这个科目叫存货跌价准备，如果固定资产使用的过程中出现损耗或者减值，对应的是累计折旧和固定资产减值准备，如果无形资产在使用的过程中被摊销或者减值，就会有累计摊销和无形资产减值准备。 最基础的备抵类科目，总结下来，无非就是：坏账准备——存货跌价准备——累计折旧/固定资产减值准备——累计摊销/无形资产减值准备。 对于剩下的科目，记忆起来就非常简单了，大家都喜欢的钱——现金、银行存款、其他货币资金，其次是交易性金融资产，往下是各类应收的钱，包括应收票据、应收账款、应收股利、应收股息等，再往下是存货类，在记忆
1找科目 2找方法（资成费借+贷-;收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权 益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 、现金核算 库存现金 银行存款 库存现金 主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：库存现金 - 管理费用 贷：其他应收款 批准前 爭：库存现金 '贷：待处理财产损溢 J 批准后 借：待处理财产损溢 + ：营业外收入 （无主款项） I 其他应付款 （有主款项） 借：银行存款 ?贷：库存现金 借：其他应收款 贷：库存现金 一借：应付职工薪酬一一工资 贷：库存现金 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 、银行存款核算 2、销售产品 收到货款 借：银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等 5、盘亏 批准前 批准后 借 管理费用/销售费用/制造费用 应交税费 应交增值税（进项税额） 库存现金 待处理财产损溢 库存现金 其他应收款 （责任赔偿部分） （取得专票） 3、 退回暂借多余现金 4、 盘盈现金 （二）现金支出 1、 现金存入银行 2、 出差等暂借 3、 发工资等 （一）收入 1、现金存入银行 .借：银行存款 贷：库存现金 （一）现金收入 1、 提现 2、 销售产品收到现金
3、向银行借款存入银行 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 提现 1、 2、 用存款购买原材料 3、 用存款购买固定资产 4、 用存款支付相关费用 5、 归还银行借款 库存现金 银行存款 原材料/在途物资 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产 应交税费 应交增值税（进项税额） :银行存款 :管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费 应交增值税（进项税额） :银行存款 :短期借款/长期借款 :银行存款 （取得专票） 三、其他货币资金核算 存入 1、 2、 使用 借：其他货币资金一一XX 贷：银行存款 借：原材料/在途物资等 应交税费 应交增值税（进项税额） （取得专票） 3、 剩余转回 其他货币资金——XX 银行存款 其他货币资金——XX 四、应收账款 销售货物 1 、 （应收票据） 货款未收 2、 收回欠款 存入银行 贷 借 贷 核算 借：应收账款/应收票据 ■■贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 3、 应收票据到期无法收回 4、 给予现金折扣 收回欠款 存入银行 5、 计提坏账准备 6、 冲销多提坏账准备 7、 发生坏账 8、 原坏账又收回 借 贷 借 贷 借 /应收票据 借:应收账款 贷：应收票据 借：银行存款 财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款 资产减值损失 坏账准备 坏账准备 资产减值损失 坏账准备 应收账款 应收账款
基础会计分录大全练习题及答案 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。 3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用） 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。 5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊 杂志费。 7.企业本月支付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。 8.将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。 9.管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。 10.摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。 11.用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。 12.以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年
付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。 13.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。 答案 1.借：无形资产8000贷：银行存款8000 2.借：营业外支出1000贷：银行存款1000 3.借：管理费用-印花税355制造费用-修理费2200贷：待摊费用2555 4.借：财务费用10000贷：长期借款10000 5.借：管理费用-报刊费600制造费用-修理费540贷：待摊费用1140 6.借：待摊费用1200贷：银行存款1200 7.借：管理费用1000制造费用(生产成本)3800贷：银行存款4800 8.借：银行存款9500贷：短期投资8500（新准则改为交易性金融资产）投资收益1000 9.借：累计折旧42000固定资产清理8000贷：固定资产50000 10.借：制造费用800贷：待摊费用800 11.借：在建工程3600应交税金-应交土地增殖税2000贷：银行存款5600 12.借：短期投资9700（新准则改为交易性金融资产）应收
基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清， 材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200 元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
《基础会计学》期末会计分录复习 1、企业收到投入资本 借：银行存款 贷：实收资本—××投资 2、企业收到投入的全新机器设备 借：固定资产 贷：实收资本—××投资 3、企业取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 4、企业取得长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 5、采购材料 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款(应付账款、应付票据、预付账款） 6、支付运输、装卸等采购费用 借：在途物资 贷：银行存款（或库存现金） 7、偿还货款时 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 8、结转实际采购成本 物资采购成本=买价+采购费用 借：原材料 贷：在途物资 9、发出材料的基本账务处理 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 贷：原材料—×材料 10、职工薪酬核算的基本账务处理： ①结算分配工资或提取福利费等等 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—××（如工资、职工福利费、社会保险费等） ②提取现金备发工资 借：库存现金 贷：银行存款③发放工资或支付医药费、困难补助费等借：应付职工薪酬 贷：库存现金 11、支付一般费用的基本账务处理 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款（或库存现金） 12、财务费用的基本账务处理 ①预提银行短期借款利息等 借：财务费用 贷：应付利息 ②实际支付 借：应付利息 贷：银行存款 13、计提折旧的基本账务处理 生产车间用固定资产计提的“制造费用”厂部用固定资产计提的“管理费用”借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 14、预支及报销差旅费的基本账务处理 ①预支时 借：其他应收款—×× 贷：库存现金 ②报销时 借：制造费用 管理费用 （库存现金） 贷：其他应收款—×× （库存现金） 15、结转制造费用的基本账务处理 借：生产成本—×产品 贷：制造费用 16、结转完工产品成本的基本账务处理直接材料＋直接工人＋制造费用＝总成本总成本÷完工产品数量＝单位成本 借：库存商品—×产品 贷：生产成本—×产品
基础会计学会计分录练习题及答案 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：现金2000 贷：银行存款2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用440 贷：现金440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款80000 贷：应收账款---盛达公司80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂117000 贷：主营业务收入100000 应交税金一应交增值税（销项税）17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款150000 贷：应收账款---光明工厂150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司234000 贷：主营业务收入200000 应交税金一应交增值税（销项税额）34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000 元； 借：银行存款120000 贷：应收票据--胜利工厂120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司50000 贷：银行存款50000 9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验 收入库； 借：原材料一甲材料80000 应交税金一应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款--宏达公司50000 银行存款43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益