第四章消费税会计
一、单项选择题
1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。
A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元
2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。
A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元
3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。
A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率)
C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)
5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。
A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税
C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税
6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。
A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用
C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款
7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。
A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款
8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。
A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
B．（成本+利润）÷（1-消费税税率）
C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
9．下列项目中征收消费税的有（）。
A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油
10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。
A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款
11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。
A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关
C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关
12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
A．（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
B．（成本+利润）÷（1－消费税税率）
C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
13．进口应税消费品组成计税价格为（）。
A．（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
B．（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
C．（关税完税价格+关税）×消费税税率
D．（关税完税价格-关税）÷（1-消费税税率）
14．企业销售实现时计提消费税的会计分录（）。
A．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
B．借：应交税费──应交消费税
贷：银行存款
C．借：销售费用
贷：应交税费──应交消费税
D．借：销售费用
贷：银行存款
15．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录( )。
A．借：委托加工物资
贷：银行存款
B．借：营业税金及附加
贷：银行存款
C．借：应交税费──应交消费税
贷：银行存款
D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
16．委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣消费税的会计分录( )。
A．借：委托加工物资
贷：银行存款
B．借：营业税金及附加
贷：银行存款
C．借：应交税费──应交消费税
贷：待扣税金──待扣消费税
D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
17．受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录( )。
A．借：银行存款
贷：应交税费──应交消费税
B．借：应交税费──应交消费税
贷：银行存款
C．借：银行存款
贷：代扣税金──代扣消费税
D．借：代扣税金──代扣消费税
贷：银行存款
18．以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时作会计分录（）。
A．借：代购代销收入
贷：应交税费──应交消费税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
C．借：其他业务支出
贷：应交税费──应交消费税
D．借：主营业务收入
贷：应交税费──应交消费税
19．下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。
A．化妆品 B．珠宝玉石 C．金银首饰 D．镀金（银）首饰
20．某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（）。
（定额税率0.5元/斤，比例税率25%）
A．1000元 B．18500元 C．25000元 D．26000元
21．受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）。
A．委托方支付原材料时 B．委托方支付加工费时
C．受托方加工完毕交货时 D．受托方加工收回的应税消费品入库时
22．现行消费税的计税依据是指（）。
A．含消费税而不含增值税的销售额
B．含消费税且含增值税的销售额
C．不含消费税而含增值税的销售额
D．不含消费税也不含增值税的销售额
23．某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68
万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。 A．0.6694万元 B．0.2550万元 C．0.3600万元 D．0.0544万元
24．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。
A．借：委托加工材料 13 279
贷：银行存款 13 279
B．借：委托加工材料 11 579
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 13 279
C．借：委托加工材料 10 000
应交税费——应交消费税 1 579
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 13 279
D．借：生产成本 13 279
贷：银行存款 13 279
25．纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。
A．股份制企业 B．中外合资经营企业 C．个体经营者 D．私营企业
26．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。 A．同类新金银首饰的销售价格 B．实际收取的含增值税的全部价款
C．实际收取的不含增值税的全部价款 D．同期新金银首饰的含税销售价格
27．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
A．用于广告宣传用的样品白酒 B．用于本企业招待所的卷烟
C．委托加工收回后直接销售的人参酒 D．抵偿债务的汽车轮胎
28．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。
A．购进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除 29．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。
A．60 B．106.67 C．96 D．1066.67
30．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。
A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品
C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品
31．纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。
A．应税消费品的平均税率计征 B．应税消费品的最高税率计征
C．应税消费品的不同税率，分别计征 D．应税消费品的最低税率计征答案：1．C 2．B 3．A 4．B 5．B 6．A 7．C 8．B 9．C 10．C 11．A 12．A 13．A 14．A 15．A 16．D 17．A 18．A 19．C 20．D 21．C 22．A 23．A 24．C 25．C 26．C 27．C 28．C 29．B 30．D 31．B
二、多项选择题
1．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D．纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳2．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C．受托方负责采购委托方所需原材料的
D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
3．消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。
A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节
4．汽车制造厂生产的小轿车( )不纳消费税。
A．移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的
B．巡回展销的样品
C．提供给上级主管部门使用的
D．用于本厂研究所作碰撞试验的
5．消费税条例规定，下列（）应税消费品采用从量定额方法计征消费税。
A．柴油 B．机油 C．汽油 D．润滑油
6．下列关于销售数量的确定正确的有（）。
A．自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量
B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
C．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
D．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
7．纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（）。
A．未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税
B．未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税
C．将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额
D．将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额
8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。
A．烟丝 B．卷烟 C．白酒 D．酒精
9．汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录（）。
A．借：在建工程
贷：产成品
应交税费──应交增值税（销项税额）
B．借：在建工程
贷：应交税费──应交消费税
C．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
D．借：在建工程
贷：产成品
10．随同产品销售而单独计价包装物的会计分录( )。
A．借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
B．借：其他业务支出
贷：应交税费──应交消费税
C．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
D．借：银行存款
贷：营业外收入
应交税费──应交增值税（销项税额）
11．包装物已作价随同产品销售，另外有加收押金，逾期未收回，企业作会计分录（）。A．借：其他应付款
贷：应交税费──应交消费税
应交税费──应交增值税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费──应交消费税
应交税费──应交增值税
C．借：其他应付款
贷：营业外收入
D．借：银行存款
贷：营业外收入
12．应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（）。
A．组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1－消费税税率）
B．组成计税价格=[成本×（1+10%）]÷（1－消费税税率）
C．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）
D．组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）
13．下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（）。
A．自产自用广告 B．自产自用于赞助的应税消费品
C．自产自用于职工福利 D．进口应税消费品
14．下列各项可以不纳消费税的有（）。
A．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
B．委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C．有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的
D．自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
15．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择( )中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A．结算当天的 B．上年12月31日的 C．结算当月1日的 D．上次纳税当天的16．根据《消费税暂行条例实施细则》的规定,消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( )。
A．纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天
B．纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天
C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,为收到预收货款的当天
D．纳税人自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的, 其纳税义务发生时间,为移送使用的当天
17．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（）。
A．价款 B．价外费用 C．消费税金 D．增值税金
18．某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%,则其计税销售额（组价）为（）。
A．消费税组价为9.13万元 B．消费税组价为7.78万元
C．增值税组价为9.13万元 D．增值税组价为7.78万元
19．实行从量定额计征消费税的应税消费品均为液体消费品，其中有( )。
A．啤酒 B．洗发水 C．汽油 D．薯类白酒
20．某企业生产的护发用品，用于下列（）用途时应征收消费税。
A．本企业职工运动会奖品 B．电视广告的样品
C．出厂前抽检品 D．促销活动中赠送品
21．从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（）。
A．自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量
B．委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量
C．进口应税消费品，为海关核定的进口数量
D．销售应税消费品，为销售数量
22．下列包装物押金应征消费税的有（）。
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还
23．某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
C．用薯类为原料生产的白酒
D．用糠麸为原料生产的白酒
24．下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天
25．金银首饰消费税的纳税环节可分为（）。
A．纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税
B．用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税
C．带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税
D．翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税
26．按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（）。
A．如果用于连续生产应税消费品的，不纳税。
B．如果用于连续生产应税消费品，纳税
C．如果用于连续生产非应税消费品，纳税
D．如果用于生产非应税消费品，不纳税
答案：1．BD 2．BD 3．BCD 4．AD 5．AC 6．BCD 7．ABC 8．BC 9．AB 10．AB 11．AC 12．AD 13．ABC 14．AC 15．AC 16．ABD 17．ABC 18．AC 19．AC 20．ABD 21．AB 22．BCD 23．AB 24．CD 25．ABC 26．AC
三、计算题
1．资料：某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9 月份主要发生如下几笔涉税经济业务：
⑴企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售350000元，并分别核算。
⑵设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入117000元，划分不清两种产品收入金额。
⑶9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。
⑷接受乙企业委托加工1批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。
⑸9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50%。
企业财务人员在申报消费税时计算过程如下：
⑴应纳消费税额＝250000×30%+35000×8%＝77800(元)
⑵应纳消费税额＝117000÷(1+8%)×8%=8666.67(元)
⑶应纳消费税额＝20000×30%=6000(元)
⑷代扣代缴消费税额＝2300×17%=391(元)
⑸应纳消费税额＝(关税完税价格＋关税)×消费税税率＝(28000+28000×50%)×30%=12600(元)
当月应纳消费税税额= 134500+17000+ 6000+391+12600=170491(元)
要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。
（化妆品消费税税率30％、护肤护发品消费税税率8％，化妆品成本利润率5％）。
解答：
⑴纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。
应纳消费税额＝600000×30％＝180000
⑵纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。
应纳消费税额＝117000÷(1＋17％)×30％＝30 000
⑶将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。
组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税率)＝20000×(1＋5％)÷(1－30％)＝30000元
应纳消费税额＝30000×30％＝9000元
⑷委托加工应税消费品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。
组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)＝(6000＋2300)(1－8％)＝9021.74元
应代扣代缴消费税额＝9021.74×8％＝721.74元
⑸进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷（1－消费税税率）＝(28000＋28000×50％)÷(1－30％)＝60000元
应纳消费税额＝60000×30％＝18000元
该企业当月应纳消费税税额＝180000＋30000＋9000＋721.74＋18000＝237721.74元
18000元，应在报关地海关申报缴纳。
提示：此题主要考查消费税的计算。通过解答此题，要掌握视同销售业务、委托加工应税消费品以及进口应税消费品应税销售额的确定方法，并注意比较三个组成计税价格公式的异同；应分清化妆品和护肤护发品的征收范围，从而确定其适用税率；此外，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。
2．资料：某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。该企业1 月份主要发生下列几笔涉税经济业务：
⑴销售金银首饰100000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。
⑵接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元，同类金项链单位售价2000元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。
⑶将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入50000元。
⑷将金手镯500克，进价每克140元，用于对外馈赠。
⑸销售包金戒指200克，售价每克30元。
⑹通过以旧换新方式，用足金戒指100 克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，找回价款800元。
企业财务人员申报增值税、消费税时计算过程如下：
⑴增值税销项税额=100000×17%=17000(元)
应纳消费税=100000×5%=5000(元)
⑵增值税销项税额=500×17%=85(元)
应纳消费税=500×5%=25(元)
⑶增值税销项税额=50000×17%=8500(元)
应纳消费税=50000×5%=2500(元)
⑷增值税销项税额=500×140×17%=11900(元)
应纳消费税=500×140×5%=3500(元)
⑸增值税销项税额=200×30×17%=1020(元)
应纳消费税=200×30×5%=300(元)
⑹增值税销项税额=800÷(1+17%)×17%=116.24(元)
应纳消费税=800÷(1+17%)×5%=34.19(元)
本月应纳增值税＝销项税额－进项税额=(17000+85+8500+11900+1020+116.24)－0=38621.24(元)
本月应纳消费税=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19(元)
要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。
（金银首饰成本利润率为6％，消费税税率为5％）
解答：
⑴随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。
增值税销项税额＝（100000＋1500）×17％＝17255（元）
应纳消费税＝（100000＋1500）×5％＝5075（元）
⑵受托加工的金银首饰，应按当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。
增值税销项税额＝500×17％＝85（元）
应纳消费税＝2000×2×5％＝200（元）
⑶销售镀金首饰免征消费税，但当金银首饰与镀金首饰组成成套消费品零售时，应按销售收入全额计算消费税。
增值税销项税额＝50000×17％＝8500（元）
应纳消费税＝50000×5％＝2500（元）
⑷将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率）＝500×140×（1＋6％）÷（1－5％）＝78105.26（元）
增值税销项税额＝78105.26×17％＝13277.89（元）
应纳消费税＝78105.26×5％＝3905.26（元）
⑸销售包金戒指应计算增值税销项税额，但不属于金银首饰消费税的征税范围，故不征消费税。
增值税销项税额＝200×30×17％＝1020（元）
⑹对以旧换新方式销售金银首饰的行为，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收增值税和消费税。
增值税销项税额＝800×17％＝136（元）
应纳消费税＝800×5％＝40（元）
综上，本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（17255＋85＋8500＋13277.89＋1020＋136）－0＝40273.89（元）
本月应纳消费税＝5075＋200＋2500＋3905.26＋40＝11720.26（元）
提示：此题是关于金银首饰在零售环节征收增值税和消费税的综合性计算题。由于金银首饰以旧换新业务不同于一般的以旧换新业务，因此，在计算增值税和消费税时，应注意其“特殊性”。
四、业务题
1、【资料】津莹厂8月份出售自产泸、汾粮食白酒3吨，收入35 000元，包装
物计价500元；发出委托加工黄酒30吨，材料成本10 000元，加工费用8 000元，收回后直接销售。本月进口1辆小轿车，汽缸容量为2 000毫升，关税完税价格为100 000元，关税税额34 000元。
【要求】计算应交消费税，并作出相应的会计处理。
解答：
（1）销售白酒应纳消费税额=35000×25%+3000÷0.5×0.5=8750+3000=11750
包装物应纳消费税=500×25%=125
销售白酒应纳增值税额=35000×17%=5950
包装物应纳增值税=500×17%=85
借：应收账款 41 535
贷：主营业务收入 35 000
其他业务收入 500
应交税费──应交增值税（销项税额）（5950+85） 6 035 借：营业税金及附加 11 750
其他业务支出 125
贷：应交税费──应交消费税 11 875
（2）发出材料
借：委托加工物资 10 000
贷：原材料 10 000
支付加工费
借：委托加工物资 8 000
应交税费──应交增值税（进项税额） 1 360（8000×17%）
贷：银行存款 9 360
支付代扣代缴消费税
代扣代缴消费税=240×30=7200
借：委托加工物资 7 200
贷：银行存款 7 200
借：产成品 25 200
贷：委托加工物资 25 200
（3）轿车组成计税价格=（100000+34000）÷（1-5%）=141052.63
应纳消费税额=141052.63×5%=7052.63
应纳增值税额=141052.63×17%=23978.95
借：固定资产(100000+34000+7052.63+23978.95) 165 031.58
贷：应付账款 100 000
银行存款（34000+7052.63+23978.95） 65 031.58
2、【资料】某卷烟厂5月份外购烟丝，价款10万元，月初库存外购已税烟丝6万元，月末库存外购已税烟丝3万元，当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为30标准箱，每标准条调拨价格40元，共计30万元。
【要求】根据上述资料，对卷烟厂当月应纳消费税作出相应的会计处理。
解答：
借：待扣税金──代扣消费税（100000×30%） 30 000
贷：银行存款 30 000
销售时计提消费税
应纳消费税税额=30×150+300 000×30%=94 500
借：营业税金及附加 94 500
贷：应交税费──应交消费税 94 500
当月准予抵扣的消费税
借：应交税费──应交消费税 39 000
贷：待扣税金──代扣消费税 39 000
当月上交消费税
借：应交税费──应交消费税 55 500
贷：银行存款 55 500
3、【资料】某商场经省人行批准，允许其经营金银首饰零售业务，并为其颁发了《经营金银制品业务许可证》。商场按规定向主管税务机关办理了金银首饰消费税纳税人的认定登记。
该商场5月份销售首饰业务如下：
1.销售金项链100条，收入（含税）95 830元；
2.售出金戒指50枚，收入（含税）39 000元；
3.售出镀金首饰若干枚，收入（含税）3 800元；
4.售出非金银首饰1 500元（含税）；
5.为调剂品种，售出某金店（无经营金银业务许可证）金戒指50枚，不含税销
售额32 500元，销项税额5 525元，合计38 025元。
【要求】计算该商场应纳消费税额，并作出相应的会计处理。
解答：
应纳消费税=〔（95 830+39 000）÷（1+17%）+32 500〕×5%=7 386.97
增值税销项税额=〔（95 830+39 000+3 800+1 500）÷（1+17%）×17%+5525=25885.77 借：银行存款 178 155.00 贷：主营业务收入〔（95830+39000+3800+1500）÷（1+17%）+32500〕152 269.23 应交税费──应交增值税(销项税额) 25 885.77 计提消费税
借：营业税金及附加 7 386.97
贷：应交税费──应交消费税 7 386.97
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 （6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求，根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业本月销项税额； （2）计算该企业本月应转出的进项税； （3）计算本月准予抵扣的进项税额合计； （4）计算该企业本月应纳增值税。 答案： （1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元； （2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；
（3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元； （4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%，增值税税率17%。 （1）计算进口环节应纳的进口关税； （2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格； （3）计算进口环节应缴纳增值税的税额； （4）计算国销售环节的销项税额； （5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案：（1）60×15%=9万元。 （2）60+9=69万元。 （3）69×17%=11.73万元。 （4）80×17%=13.6万元。 （5）13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元； 消费税
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
【答案】 1、借：原材料200 930 应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 如果企业进行会计处理时，增值税专用发票还没有通过税务机关的认证，则编制如下会计分录： 借：原材料200 930 待扣税金——待抵扣进项税额34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 待专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：待扣税金——待抵扣进项税额34 070 2、购货取得的普通发票不能作为抵扣依据，运费发票通过认证后，可编制如下会计分录： 借：原材料10 693 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款10 700 3、借：制造费用30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 4、借：原材料11 200 贷：银行存款11 200 5、支付货款时，编制如下会计分录： 借：原材料760 000 贷：银行存款——美元户760 000 应交关税=760 000×10%=76 000（元） 应交增值税=（760 000+76 000）×17%=142 120（元） 支付进口关税和增值税，完税凭证通过认证后，编制如下会计分录：
借：原材料76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）142 120 贷：银行存款218 120 支付国内运费，编制如下会计分录： 借：原材料930 应交税费——应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1 000 6、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：实收资本400 000 资本公积185 000 7、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：递延税款87 750 营业外收入263 250 8、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：委托加工物资20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款23 400 9、买进钢材时，编制如下会计分录： 借：原材料350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500 贷：银行存款409 500 工程领用时，编制如下会计分录： 借：在建工程81 900 贷：原材料70 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11 900
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1 .17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元 （2）取得含税租金收入175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税 10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元 当期销项税额=22+25.5=47.5万元 本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元 本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元 5.（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万 （2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）