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面向过程效率和风险导向的内部审计绩效评价框架的构建
作者：杨亮亮陈建忠章影
来源：《时代经贸》2013年第12期
【摘要】以财务监督为重点的内审绩效评价体系已经不能反映组织赋予其的责任和角
色，不能对内部审计工作起到有效的指导和促进作用。本文提出围绕着提高过程效率和降低风险的目标，结合内部审计部门自身特殊的职能服务和工作特征，将考核指标体系设计为过程质量，流程效率和审计效益三个维度，从而提出每个维度的考核指标。
【关键词】内部审计绩效；过程效率；风险导向
一、前言
随着社会经济和科技的发展，内部审计部门由以前的单纯财务审计职能转变为业务审计，并向风险导向的内部审计阶段发展。由于内部审计职能发生这样的转变，其所承担的角色和责任发生了变化，那么内部审计绩效所要评价的范围就相应的更为宽广。
目前，国内外学者从多种角度提出了内部审计绩效框架，Doug-
las E.Ziegenfuss（2000）对84个内部审计绩效评价指标进行分析和检测，最终选择出对于企业内部审计管理层来说最重要和最有价值的指标。王光远（2002）指出绩效评价由单位内部评价的、由外部机构或部门评价的和自我评价这三种方式，各有侧重。刘玉艳（2006）提出内部审计绩效要用经济增加值（EVA）法来衡量。邹玮（2011）将平衡计分卡的观念结合到内部审计绩效评价。郭江波（2011）将修正后的平衡计分卡框架结合到内部审计绩效考核中，从董事会/审计委员会维度、高级管理层/被审计者维度、外部审计师维度、内部审计流程维度、学习与创新、企业生命周期维度，六个角度分析内部审计在企业运营活动中的评估与监督作用。可以看出，越来越多的内审绩效考核体系指标体现了内部审计风险管理和价值增加的理念。但是，目前内部审计绩效评价的研究难以适应以降低风险和提高过程效率为目的的内部审计的要求，本文结合企业的内外部环境和内部审计部门的实际情况，提出以降低风险和提高过程效率为目的的内部审计绩效指标体系。
二、内部审计绩效评价指标的设计目标
1、促使内部审计部门目标与企业目标保持一致
内部审计在实现组织增值的效果时，能够通过监督与审核财务状况、评价与改善内部控制、评估和控制风险等职能来达到。因此，在设计内部审计绩效评价指标的过程中，应当将企