税源专业化管理的几点思考 ——乔帅税源专业化管理是以信息共享为基础，分类分级管理为主要方法，采取纳税评估的手段，依托税收专管员为载体的管理方式。是今后税务管理的主流方向。 一、信息共享方面 我局目前已初步形成征管股国地税、工商部门数据交换，二分局、国土部门信息交换，信息股综合治税平台，三大信息共享机制。但交换的信息存在局限性，信息利用率不高，以国地税信息交换为例，目前仅涉及漏管户信息、税款缴纳信息，发票开具信息、代开发票信息交换目前尚未启动。目前的基础数据质量还难以有效支撑后续的风险管理和基础管理，而风险管理和基础管理效率不高又导致基础数据失真，形成不良的循环。第三方数据来源渠道狭窄，普遍存在“进来的信息用不了，想用的信息进不来”的现象，对第三方数据的深度加工和利用仍显不足，无法从根本上扭转征纳双方信息不对称的局面。 二、分级分类管理方面 我局目前采用的管理模式是分地域，不区分行业划分管户。每个管理单位同时存在多种经济体，多种行业，多种规模的纳税人。这种模式下管理趋于粗放型，税收管理大户小
户一把抓。重点税源分散在各个分局，加之目前管理人才极度匮乏，人力紧缺，管理人员能力有限，造成税源管理无法实现精细化。 按照税源专业化管理的设置，对管户划分采取规模划分、行业划分的形式，对现有的各类纳税人进行梳理和划分，将同一类（行业、规模）纳税人归并到一个征管机构负责，实现征管事项与征管机构之间的一一对应，实行“一类事项一家负责”。 另一方面，专管员只需针对所管理的某一个行业进行专项突破，熟悉一个行业的风险指标，由从前的一对多，演变成一对一，有利于专管员素质的提升，便于定向性税务人才的培养，有利于精细化管理，有助于降低税收风险的发生几率。 但值得注意的是，打破属地管理会导致税务机关与地方政府的对接不畅，税源调整频繁，难以及时调动地方政府协税护税、参与社会化综合治税的积极性和主动性，不利于建立长效的、社会化的税源风险管控机制。 三、纳税评估方面 （一）现行纳税评估主要为事中、事后管理，要将事中、事后纳税评估，向事前风险管理过渡。 （二）将区域性、宏观性风险指标指标细化为分行业、细化性指标，建立、健全本区域各行业、各规模纳税人的风
对加强税源管理工作的几点思考 阅读： [ 582 ]次发布时间：2012-8-15 税源管理是当前税收征收管理的重点和难点。随着经济的快速发展，税源变化趋势越来越快，税源结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，使得税源监控的难度越来越大。随着经济社会的发展，税源管理中一些深层次的问题逐步凸显出来，税源管理面临许多新情况和新问题。本文就如何强化税源管理，提升税源管理水平谈些粗浅的认识。 一、税源管理工作面临的问题 (一）税源特点与征管力量失衡是造成税源控管乏力的一般性问题 一是农村征管机构收缩后，税收管理人员大部分集中在城镇，税收征管属于“放羊式”管理。 在相对粗放型的征管模式下，税务机关难以实施现代化税源管理的措施。由于人员的过于集中，导致基层征管人员与纳税人之间的直接接触大大减少，农村税收征管被边缘化。由于税收信息来源渠道较窄，掌控的税源信息有限，且对有限的税源信息分析、利用不够，致使税收管理部门对纳税户数、纳税人基本情况、税源结构及变化趋势情况不明，税源底数不清；二是税收征管力量与征管面积对比，差距十分悬殊。过去是二人以上管一个乡镇，如今基本上是一人管几个乡镇，税收执法力量十分单薄，这样，税源监控管理乏力、税收征管不到位、征管基础被弱化是显而易见的；三是随着征管条件的不断改善，基层管理分局税收征管的机动性和有效性有了显著提高，但由于管理方式单一，对税源的控管在时间上、人力上和措施上都得不到保障，税源得不到有效控管；四是税源管理采取“抓大放小”的方式，造成了大的税源没有管好、管到位，小的税源又没有去管，即所谓的西瓜没有抱着又漏了芝麻，税源流失十分严重。 (二）疏于管理和放任自流，是税源管理乏力的主要问题
当前税源管理存在的问题及措施 百度《当前税源管理存在的问题及措施》，感觉很有用处，为了方便大家的阅读。 据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在亿元以上。 该组织专家估算我国主要税种的流失情况：增值税流失率为％，所得税流失率为％，关税流失率为％；我国著名经济学家刘新利博士用税收能力指标估算的增值税征收努力为％，营业税的征收努力为％。 国家税务总局公布，自年至年底，全国税务稽查部门共立案查处税收违法案件万件，查补收入亿元，年全国各级税务稽查机构查补税款亿元。 上述列举不同层面地反映了现阶段我国税收流失的存在和严重性。 也使我们更加深刻领会国家税务总局将强化科学管理作为新时期税收的主题之一的内在用意。 我们认为：我国税收流失与税源管理关系重大；只有把握住税源，控制税源流失，才能控制税收流失，才能保证税收足额入库。 本文试图结合税收的基本原理，沿着税收征管流程从实践出发，对当前税源管理的薄弱环节做粗浅剖析，提出化解拙见，期盼同仁赐教。 一、税源管理概述现代汉语词典解释：源指水流起头的地方或来源，如源头、源泉等。
据此理解税源即税收的源头、源泉，是指税收的最终来源或者说税收负担的最终归宿。 我们认为税源管理是税务机关依据法律法规，通过对应纳税行为及国家税收的来源要素（包括纳税人、课税对象、课税环节和税基等）进行调查、分析、评估，并实施监控、把握发展趋势的动态过程。 税源管理既要把握和分析已经实现并入库的税收规模、结构和规律，又要把握和分析已经实现但未入库的税收状况，通过对现状的分析，思想汇报专题找出存在问题和原因，研究对策和建议，并积极探索税收变动规律，把握后期税收发展趋势。 从内涵上讲，税源管理是对形成税收的税基的调查、了解、分析、掌握的过程，具体讲就是对应征税收的监控过程。 它的主要任务和主要内容应包括：一是掌握纳税户户数、分布和基本情况，努力实现零漏户管理。 二是了解和把握当期纳税人的生产经营状况、销售状况，包括纳税人生产经营的物流和资金流状况。 三是了解和把握纳税人的财务核算情况和纳税申报情况。 四是了解和把握纳税人的税收潜力和纳税能力，并对同一行业不同纳税人进行税收统计分析和税负评估。 五是对各类纳税人的纳税真实程度进行分析和信誉等级评估等。 从外延来看，税源管理应涵盖从掌握税基的各种制度、指标、流程到服务征管、稽查等税收的全过程。
关于完善当前税源专业化管理的思考 青岛国家税务局耿博 国家税务总局在新时期税收征管工作提出了全面推进科学化、专业化、精细化税源管理要求，并不断促进纳税服务，提高征管质量和效率，强化内部监督制约，以期提升征纳双方税法遵从水平。各基层单位结合《国家税务总局关于印发《国家税务局系统机构改革意见》的通知》(国税发[2008]104号)、《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发…2009?16号）等文件精神，以及全国税收征管和科技工作会议的要求，开始了新一轮的税源管理体制改进和探讨。 一、关于税源管理专业化体制改进的总体目标和原则 应当确立：把握“服务科学发展、共建和谐税收”新时期税收工作主题和“法治公平、规范高效、文明和谐、勤政廉洁”的要求，以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理为基本点，通过创新体制机制，完善以办税服务、税源管理、税务稽查三个专业板块为主体，以税源管理一体化联动和监督制约两项长效机制为纽带，切实加强信息化应用建设，形成专业化的税源管理新体系的目标，切实提高征管质效和纳税遵从。实施的具体原则应把握如下几点： 1、科学发展。坚持以科学发展观统领税收征管工作全局，从大局着眼，从实际出发，以人为本、激励制约，加强专业队伍建设；统筹协调、形成合力，强化一体化联动机制；把握信息管税、风险管理的
方向，推动征管组织结构的转变，提高征管质量和效率。 2、依法治税。按照征管法及其实施细则等法律法规和总局规范性文件，对纳税人科学分类，对征管任务和环节科学分解，推进专业化管理; 按照精简、统一、效能的原则，以征管流程为导向，规范设置机构和业务规程、岗责;按照政务公开的要求，提高行政审批等工作的效率和透明度，保障执法过程和结果的法制公平。 3、优化服务。落实建设服务型政府的要求，牢固树立“征纳双方法律地位平等”的理念，打造以纳税人交明白税、便捷纳税和维护纳税人合法权益为目标的综合服务平台，通过税务机关对服务工作的持续改进，做到依法、公平、文明服务，构建和谐征纳关系，促进纳税遵从。 4、信息管税。以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，以对涉税信息的采集、应用为主线，优化资源配置，完善税收征管体系，加强业务与技术的高度融合，着力解决征纳双方信息不对称问题，不断提高税法遵从度和税收征收率。 5、风险管理。以税法遵从最大化为目标，科学规划风险管理目标，实施风险分析、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税人税法遵从风险，并通过强化监督制约降低内部执法风险，减少税收流失。 二、应当改进的主要内容 （一）完善专业化的办税服务 税源管理专业化离不开办税服务的专业化，办税服务的改进是税
加强我国税源管理的几点建议 笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强税源管理进行了一番思考，提出一些看法和观点供大家交流探讨。 一、当前税源管理存在的问题 问题一：税源管理机构职能“缺位”。在新一论征管改革中，随着征、管、查分离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些地方也出现了“两少一多”现象：税收管理员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。由于征、管、查之间始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能存在“缺位”现象。办税大厅征收人员不再下户，就表征税，被动接受纳税人的申报资料，并不能主动收集纳税人的生产经营和税源变动情况；基层分局（所）的税收管理员对税源控管乏力，由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化"的问题凸现。 问题二：税源管理手段相对滞后。在当前税源管理过程中，单一地以
实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、某些行业、某些区域及工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机。传统的税源管理手段相继取消而丧失，而新的信息管理手段又未到位，基层税务干部普遍感到茫然和无所适从。有的被动地等待信息化建设的发展，寄希望于省局为他们提供“一步到位”的办法和手段。虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。此外，还建立没有完全意义上的税源监控网络和管理监控机制，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后。 问题三：部门协调配合不得力。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。从内部来看，征、管、查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制，适应现代税源管理的监控体系还没有建立起来。作文/zuowen/ 问题四：税源管理力量有待进一步加强。在税源管理过程中，困扰基层的一个主要问题就是征管力量不足，城乡税源管理人力资源分配不合理，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、
加强地税基础管理规范化工作的思考 西峰区地方税务局高希成 近年来，随着各项税收征管措施的落实，税收征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，全区地税整体工作呈现出良好发展态势。但当前税收征管基础工作中仍然存在与新形势、新任务、新要求不相适应的地方，在一定程度上影响着地税征管的质量和效率，制约着地税规模的进一步做大做强。因此，进一步加强地税基础管理的规范化工作成为推动地税发展的必然。 一、当前地税基础管理工作中存在的主要问题 （一）重视外部数据信息的采集录入，忽视信息采集的全面性和准确性。从目前来看，由于涉税信息动态性强、纳税人纳税意识淡薄等原因，税务部门采集的涉税信息不准确、不全面、不及时等现象还依然存在，以致据此录入系统的数据不能如实反映纳税人的真实生产经营情况。 （二）重视起征点以上户的管理，忽视未达起征点户的管理。有相当一部分管理部门对起征点以下的户跟踪管理户不及时，一旦确定为未达起征点户，就被边缘化，很少再去问津，以至于定额调整、资料报送、纳税申报等事项就很少再去过问，即使达到起征点也不及时调整定额，形成事实上
漏征现象，造成国家税款流失。 （三）重视地税直管户的管理，忽视国地税共管户管理。地税征管人员往往把管理的重心放在了地税直管户的监管上，而对国地税共管户的管理重视不够，漏征漏管现象比较突出，致使以增值税和消费税为依据的城建税、教育费附加和个人所得税流失比较严重。 （四）重视计算机的管理应用，忽视入户巡查巡管。近几年来微机的应用已覆盖到地税征管的各个环节，但个别环节的运用不够深入。同时税收管理员把绝大部分建立用在了对从征管系统下达任务的操作上，对日常巡查巡管走过场甚至不深入到户，致使对实际情况掌握了解不够，影响了管理实效。 （五）重视征管资料的管理，忽视征管资料的深度分析。税收管理员只就资料管资料，对各类征管资料不进行认真的分析，不去认真挖掘各类资料内部的价值信息，使征管资料的作用没有得到应有的发挥，往往是征管年度一结束，就将资料束之高阁，这实际上是对征管资料的极度浪费。 （六）重视主税种的管理，忽视其它税种的管理。突出体现在外来（出）建筑安装施工企业的税收征管上。各施工地税务机关只注重管理重点工程的营业税，忽视对企业所得税和工资薪金个人所得税的管理。不少外来施工单位只要取得了《外出经营活动税收管理证明》就万事大吉，由于机构
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议 2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局| 作者：呼宁平刘慧勇田晓宁 “基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。 一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题 （一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。 （二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。 （三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。 （四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。 （五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。 二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析 （一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。 （二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。 （三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于
国家税务总局关于开展税源 专业化管理试点工作的指导意见 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为深入贯彻落实科学发展观，借鉴国际税收管理先进理念和经 验，探索适合我国实际的税源管理新途径，税务总局决定, 在上海、 江苏、安徽、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展税源专业化管理试点工作。现提出以下指导意见。 一、开展试点工作的重要意义 随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属国税发〔2010〕101号
地管户、粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，提高征管质量和效率。 二、试点工作的指导思想和基本原则 （一）指导思想 以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。 （二）基本原则 1．依法实施 探索税源专业化管理必须坚持依法征管原则，按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。 2．求实创新 各地要从实际出发，因地制宜，学习借鉴国际税收管理先进理念和经验，勇于创新税源管理的方式、方法和手段，积极探索税源管理规律。 3．积极稳妥 税源专业化管理是一项长期性、复杂性、艰巨性的工作，涉及面广，工作难度大。要统筹兼顾，精心组织，在充分调研和广泛征求意见的基础上，制定科学细致的工作计划和方案，积极稳妥地组织试点
健全体系完善措施 稳步推进税源专业化管理改革 根据税源专业化管理改革要求，我局确立了“充分依托省级数据大集中平台，以税收风险管理为导向，信息管税为依托，分类分级管理为基础，纳税评估为重点，以管事为主，管事、管户制相结合”的工作思路，全面建立征、管、评、查相互制约、协同管理、全程监督和信息共享的管理体系，不断提高税收管理的科学化、专业化、精细化水平。 一、建立基点，完善专业化管理组织机构 为积极稳妥推进改革，我局结合实际，建立起了扁平化的工作机构，搭建税源专业化管理基本框架。 一是设立征收局。进一步实行集中征收，建立集约化、全程化、规范化相结合的纳税服务体系，保证纳税人的所有涉税事项在征收局的各个办税网点均可办理，拓宽“区域通办”业务范围，进一步提升纳税服务水平。 二是组建税收风险评估局。负责税收风险的应对和实体化的评估，管评分离，实现税源管理的动态化和科学化，突出纳税评估专业化。 三是重组税源管理分局。组建重点税源管理分局，我局重点税源管理分局现负责县本级企业、金融保险企业、房地产、区行政事业单位、部分医院学校及辖区内部分100万元
以上其他企业的征收管理，所管辖纳税人上年度地方税收收入占全区地税总收入的75%以上。同时依照行政区域设置6个一般税源管理分局。 四是成立评估稽查选案委员会。负责纳税评估、日常检查、税务稽查对象的确定和分派工作，实现选案与评估、稽查相分离，以提高评估有效率和选案准确率。 五是对个体（零散）税源实行社会化管理。在个体工商业户税收管理上，联合国税部门共同委托各乡镇人民政府代征，建立“个体税收代征点”，稳步推进个体税收社会化综合治理。 六是建立专门的数据管理专门机构，负责采集外部数据，对涉税申报数据进行审计、分析、比对、应用和风险指标识别排序，牵头全局各部门科学利用数据，排除涉税疑点、化解涉税风险。 二、找准支点，建立专业化管理保障机制 为确保税源专业化管理模式的顺利推行，我局结合实际建立并完善了岗责体系、制度规范、综合信息传递等机制，进一步夯实了专业化管理工作的运行基础。 一是完善了岗位设置和人员配置。科学设置岗位，在整体职能划分上，按照“管户制”向“管事制”转变的原则，将原有七十个管理区域缩减为十六个税源管理小组，将管理员按照工作岗位职责编入各管理小组。确保了各项工作平稳
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国家税务总局关于进一步加强税源管理工作的意见 【标 签】加强税源管理 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2006﹞149号 【发文日期】2006-09-28 【实施时间】2006-10-01 【 有效性 】全文废止 【税 种】征收管理 自2011年1月4日起，全文废止。《国家税务总局关于公布全文失效废 注释：参见： 止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 为进一步贯彻2004年全国税收征管工作会议和2006年全国强化税源管理工作会议精神，切实做好税源管理工作，不断提高税收征管的质量和效率，现结合近年来工作实践提出如下指导性意见。 一、加强户籍管理，夯实税源基础 国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知 各级税务机关要严格按照《》（国 国家税务总局关于换发税务登记证件的通知 税发〔2006〕37号）和《》（国税发〔2006〕38号）要求，认真做好税务登记证换发工作。要结合税务登记证换发工作，对比相关统计资料、工商登记和组织机构代码信息，对辖区内的管户情况进行全面清理，摸清税源底数。要加强对各类企业、代扣代缴单位、个体工商户及未达起征点的纳税人的户籍管理。机关、事业单位、社团组织等应代扣代缴个人所得税的单位也要纳入管理，并将上述各类纳税人、单位、组织的有关涉税信息，按照“一户式”管理的要求，逐户建立户籍管理档案。同时，加强对房屋、土地、车船等财产登记信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理纳税人资料的同时，充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用，加强对辖区内管户的动态监管；定期开展年检和换证工作，查找漏征漏管户，及时掌握纳税人的变动情况。
关于税源专业化管理的实践与思考
关于税源专业化管理的实践与思考 刘晓东 近年来，随着税收征管改革的不断深入，税务机关在征管体制、机制、方式等方面均取得了一定突破。在经历征、管、查三分离后，随着以专业化、信息化为特征的新一轮税收征管改革的推进，传统的税收管理员属地管户等税源管理方式已不能完全适应当前征管工作发展的新要求，如何进一步深化税收征管改革，成为当前税务系统面临的重大课题。徐州市国家税务局通过多年来的不懈努力和积极探索，逐步走出了一条以风险管理为导向的税源专业化管理新路，为实现税收征管现代化提供了行之有效的新架构。 一、税源专业化管理的探索与实践 徐州市国税局税源专业化管理改革总体思路是试图建 立一个以风险管理为导向的，覆盖市、县（区）、分局三级横向联动、纵向互动的税源管理专业化运行机制。 （一）科学分类，在税源管理对象上实行多元化管理 按照纳税人特点，遵循“抓大、控中、规范小”的原则，以规范化、集约化为基准科学划分税源，实施科学的层级管理。 一是重点强化大企业管理。建立机构集中管理，将全市126家市属及以上企业和市区外资企业集中到大企业管理
机构统一管理，有机整合纳税咨询和辅导、纳税申报与税款征收、税务审计与强制执行等纳税服务与执法功能；拓展渠道采集数据，以重点企业上报数据为依托，管理员下户为抓手，有效采集所需数据，并有针对性地进行比对分析；依托建模动态监控，对烟草制造、批发零售、电力行业、房地产、通用设备制造业等重点行业进行调查摸底，制定出行业相关指标、参数和模型，结合评估方法，实行动态监控。 二是专业控管中小税源户。分级分类建立中小税源户管理手册，统一标准，规范流程。实地调研新办企业，在税务登记、发票审批、一般纳税人认定等环节从严把关，避免产生漏征漏管；围绕物耗、能耗、产销率等主要涉税经济指标，测定行业基准税负和指标体系，研究制定切实可行的行业税收管理办法；通过对纳税人同期申报数据的比较，结合历年来稽查、评估案例的分析，形成税收管理指南，提高风险的准确性预警的准确性；对有风险和异常情况多的企业，实行集体纳税评估和实地核查制度，运用税收情况分析，实行重点监控。 三是逐步规范零散税源管理。按照地段、规模、行业对零散税源进行分类管理，对税负明显偏低的纳税户，进行重点检查，进一步核定其营业额；对未达起征点的纳税户采取上门查看的方式，要求其对全年的经营情况进行一次性申报；对经营正常但未办营业执照的临时户，按经营条件相同
浅谈如何加强税源管理与税源建设 随着我国经济的飞速发展，税源分布的领域越来越广，税源管理的难度也越来越大，漏洞明显增多，探索税源建设新途径、新办法更显重要。笔者就如何加强税源管理与税源建设做以下粗浅的看法。 一、对税源管理与税源建设的认识 税源建设，广泛讲是指各级地方政府以及经济管理部门围绕税源健康、稳定增长而采取的一系列新措施。对税务机关来说，税源建设包括税源管理和税源服务两项内容。税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源和渠道，通过一系列科学、规范、现代的方法和手段进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证收入实现的管理活动。其核心是通过管理缩小征纳双方信息不对称的差距，实现对税源的监控。具体地讲，税源管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查、税务行政处罚以及协税护税等诸多工作。税源服务，是指税务机关为实现税收目的，无偿向纳税人、扣缴义务人以及自然人提供的税法宣传、咨询以及办理涉税事项等各种服务。 税源管理是税务机关执法责任的体现，税源服务是税务机关义务责任的体现。一方面，税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人行使管理权，对税源行使监控管理权，防止税源流失和税收不公；另一方面，税务机关也必须按照税收法律、法规的要求，为纳税人无偿提供税收服务，保障纳税人的合法权益不受侵害，为税源的发展壮大提供服务。税源建设的水平直接关系到税收的管理水平，税源建设的好坏直接影响着税收征管的质量。加强税源建设是坚持依法治税原则的必然要求，是提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、精细化管理的具体体现。 二、加强税源管理的措施与建议 笔者认为加强税源管理首先要转变观念，提高对税源管理的认识，改变“重收入、轻管理”的思想，树立“以管促收、管理前移、精细管理”理念，按照实事求是、因地制宜、突出重点、职责到位的原则，认真落实税源管理各项管理制度和工作措施，切实达到税源管理的目的。具体讲，从以下几个方面加强税源管理工作。 （一）完善税收管理员制度。税收管理员是联系征纳双方的桥梁和纽带，落实好税收管理员制度，是抓好税源管理的关键之所在。按照属地管理、分片负责的原则，明确规定税收管理员的职责范围，使税收管理员及时地对责任区内的纳税人的户籍、税基、税源管理进行按月调查分析，适时催报催缴，深入纳税户核实与监控经营状况。 （二）实行税源分类管理办法。一是对重点税源实行重点监控网络管理。根据重点税源企业具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，把一些既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。二是对中小企业实行分行业管理。在督促中小企业建帐建制、规范核算的基础上，实行分行业管理，掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业
关于重点税源企业税收征管的几点思考 一、做好重点税源企业税收征管的重要性 重点税源企业不仅是税务管理的重点，更是税收增长的重点。以税源二股为例，税源二股共管户96户，其中重点税源企业11户，占比11.46%。2015年1-6月共入库税款7296万元，其中11户重点税源企业入库税款6120.1万元，占全部入库税款的77.21%，数量不足15%的重点税源企业贡献了近80%的税收，由此可见，重点税源企业对税款的贡献是中小企业无法比拟的，所以，做好重点税源企业的税收征管，是税款及时足额入库的前提与保障。 二、目前重点税源企业征管中存在的主要问题 （一）沟通不及时导致的税企信息不对称 税务机关为适应飞速发展的互联网建立了一系列税企网络沟通平台，比如税源二股建立了“和谐征纳”QQ群，通过QQ群，税务机关可以及时传达各项税收政策和需要企业配合的各项工作任务，同时纳税人也可以在线向税务机关提出日常经营面临的有关税务的疑惑。但是，这种由于某项具体工作而传递的信息，由于缺乏系统的管理，税务机关所获取的获取的信息往往是零散的、滞后的、单一的，并不能清晰、准确的反应企业需求，这在一定程度上阻碍了纳税服务的深度。 （二）涉税服务内容针对性不强 当前大型企业集团由于其跨地区经营而形成众多分支机构的经营形式，其内部管理模式多为跨地经营、总部决策、集中核算。税务机关缺乏针对此类型企业而形成的管理模式，比如由于分支机构与总部两地的基层税务机关缺乏及时有效的沟通和协调，在年度汇算清缴时往往产生一些问题。 （三）税收管理模式与企业管理模式不适应 目前，重点税源企业平均每月固定报表7张，不定期报表5张，包括重点税源数据报表、大企业直报分析等。一方面，税务机关通过查看企业上报的各项报表及时便捷了解企业财务经营状况，加强管理；另一方面，重点税源企业自身由
房地产行业税收管理中存在的问题及对策
房地产行业税收管理中存在的问题及对策 一、房地产行业税收管理中存在的主要问题 1、房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的，这些企业曲解地方的优惠政策，甚至有的认为自己是招商引资企业，在税收方面享有优惠、得到“照顾”理所应当；部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。以高唐县为例，该县共有房地产开发企业7家，其中，高唐本地企业仅有1家，其他均为招商引资的外来企业，这些企业在高唐的累计经营期限都超过了180天，按规定均应到国税部门办理税务登记手续，但是，除本地一家企业外，没有一户主动到国税部门申报办理税务登记手续，经国税部门多次上门催办，目前已4家企业办理了税务登记手续，另2户企业仍在催办过程中。 2、房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。帐务不全，有的甚至根本没有帐。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式，因未开具正式发票，预收款长期挂在帐上，不作收入，有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工企业结算不及时，成本核算未严格执行权责发生制、遵循配比原则，有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少，就列支多少；对未售房面积，收入未转但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入帐，造成成本虚增，同时存在大量的不合法凭证或没有取得凭证。 3、房地产行业流动性强。流动性强是房地产行业的共同特点，目前高唐的6家外来房地产开发公司都是外地的固定业户，往往以回总公司汇总纳税为由，不愿接受经营地税务机关管理，但按照国家政策的规定，他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件，并且在高唐累计经营期限都超过了180天，应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难，稍有疏松，极易形成漏征漏管。 4、易造成其他偷逃税行为。很多房地产开发企业的供货商无固定经营场所，无营业证和税务登记证，开具虚假发票行为严重，经营行为隐蔽、流动性大，如果对房地产行业税收管理不到位，这些供货商偷逃税更有了可乘之机，造成国家税款流失。
加强部门协作促进税源联动管理的思考及 建议调研报告 税源管理联动机制，就是整合职能配置，整合数据应用，在各级部门之间，上下层级之间以及税源税基管理的主要环节之间，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的管理机制。税源管理联动机制能够有效地整合现有资源，形成税源管理的合力，提高税收征管质量。税源管理联动机制作用的有效发挥，需要部门与部门之间密切配合，特别是各业务部门之间的密切配合。但是，由于受机构设置不尽合理，管理职责存在交叉现象，各部门之间信息传递不畅等因素影响，部门与部门之间的衔接存在一定的脱节现象，影响了税源管理联动机制作用的充分发挥。如何理顺部门与部门之间的关系，建立顺畅的部门协作机制，对于充分发挥税源管理联动机制作用，深化税源管理具有重要意义。 一是机构设置不合理，部门分工不明、职责不清。自从实行征、管、查机构三分离改革以来，各级都按照征、管、查机构三分离原则，设置了相应的机构。但是，这些机构职能划分不够清晰，分工不尽合理，如不少税务机关就存在管理部门和稽查部门检查权限划分不够明确，征收部门和管理部门共同行使个体户日常管理和税款征收权现象，甚至出现多个部门都有权管理同一事情，且不同部门在处理同一问题时意见各异，造成纳税人左右为难，不知听谁为好，严重影响税收执法的严肃性。
二是部门配合不力，工作衔接不畅。目前，部门之间如何协作，缺少一整套行之有效的工作衔接制度，如对征收部门如何根据管理部门的纳税评估和稽查部门的稽查结论征收税款，以及收缴滞纳金和罚款，其征收情况如何通知管理部门、稽查部门；管理部门如何根据征收部门的征收情况和稽查部门的稽查情况实施管理，其管理情况如何告知征收部门、稽查部门；稽查部门如何根据征收部门的征收情况和管理部门的管理情况选案稽查，其稽查结果如何通报管理部门、征收部门这些制度制定得不是很详细和具体，造成征、管、查三方工作上时有脱节现象发生，直接影响着税收征管工作的效率。 三是信息不共享，信息传递和反馈不尽如人意。在现实工作中，征、管、查各部门间过多地强调征收、管理、稽查应该“各司其职”，缺少必要的沟通和联系，导致出现征、管、查各自为政，“自扫门前雪”的现象。管理部门和征收部门不能及时将征管过程中发现的信息告知稽查部门，致使稽查部门难以从征收管理中获得稽查案源信息，在选案时缺乏依据而具有一定的盲目性。征收部门不能及时将查补税款入库情况告知稽查部门，导致稽查部门难以及时掌握案件执行情况。稽查部门不能及时将纳税人的违法作案手段和检查处理结果告知管理部门，管理人员难以及时、准确地掌握所管纳税户涉税违法信息，同时管理人员与稽查人员交流、研讨又少，没有经常性地开展必要的协调，管理人员忙外部管理，稽查人员忙外部检查，彼此之间较少必要的沟通和交流，彼此一些本应共
加强税收风险管理的几点思考 税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防止税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险是当前应该着重探讨的问题。 一、税收风险管理的主要内容 近年来多种所有制经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收征收管理工作提出了更高的要求；二是个体纳税信念即纳税支出与纳税人对政府提供服务的期望值不符从而产生的税负不公感觉也给税收管理工作带来难度和阻力。这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，即实现征管效能的最大化，就必须寻找科学有效的税收管理模式。因此，对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款就不同程度存在风险，按风险程度高低对企业进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。（一）税源监管风险。近年来，税务违章越来越多，金额越
查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。（二）税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。 二、税收风险管理的核心 在当前税务系统强调既要强化管理、又要优化服务的大背景下，通过实施风险管理，一是实现依法征收，应收尽收；二是规避税收执法风险，有效提高税收征管的针对性和有效性，对当前的税收工作具有重要的促进作用。实施税收风险
2014年03月18日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 （一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 （二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 （三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。 二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时