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增值税业务常见问题及解答

增值税业务常见问题及解答
增值税业务常见问题及解答

增值税业务常见问题及解答(100题)

前言

为更好的贯彻落实增值税税收政策,帮助纳税人和基层国税部门正确理解有关税收政策,我们归集和整理了纳税人及基层国税干部咨询频率较高、执行中容易产生偏差或者规定不太明确的增值税政策及管理方面的问题,经反复讨论研究,根据现行规定做出解答。本次解答主要包括增值税政策、增值税专用发票及抵扣管理、增值税一般纳税人认定管理、增值税优惠政策及管理等内容共100题。现提供给广大纳税人和国税干部在实际工作中参考,具体执行中以文件为准。如对具体问题及解答存在疑义,请及时告知。对实际工作中的一些新的咨询问题,望及时向我们提供,以便我们今后不断补充完善。

江西省国家税务局货物和劳务税处

二〇一一年十一月二十二日

增值税税收业务问题及解答

第一部分增值税政策

(一)基本政策

1.问:对小规模纳税人有何具体规定?

答:增值税纳税人按照分为一般纳税人和小规模纳税人。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的标准为:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元)的。(2)第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

小规模纳税人增值税征收率为3%,小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

2.问:其他个人和个体工商户的范围应如何划分?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,个人,是指个体工商户和其他个人。个体工商户是指具有完全民事行为能力的公民依照规定,经工商行政管理部门登记,从事工商业经营的个人。其他个人是指具有完全民事行为能力的自然人。

3.问:非增值税应税项目的范围如何界定?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程;不动产是指不能移动或者移动后会

引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物;纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

4.问:什么是混合销售业务?建筑业混合销售业务应如何征税?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,一项销售行为如果既涉及应缴增值税的货物或劳务,又涉及应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务,称为混合销售行为;从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税;但是,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税,未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。

根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第23号)的规定,纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明;建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明,按有关规定计算征收营业税。

5.问:固定资产的概念是什么?

答:根据《增值税条例实施细则》的规定,固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

6.问:销售货物或视同销售货物应于何时确认增值税收入?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,销售货物或者应税劳务的,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;进口货物的,则为报关进口的当天。同时,在《增值税暂行条例实施细则》中就纳税义务发生时间进行了更为进一步的明确,具体包括:(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收

到全部或部分贷款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商

品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售额的凭据的当天;(7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)的规定,纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,

为开具发票的当天。

(二)应税货物与劳务的确认

7.问:汽车美容及洗车服务需缴纳增值税吗?

答:汽车服务店除提供汽车改装、修理业务及销售汽车零配件等业务外,提供汽车美容及洗车服务的,属于兼营非增值税应税项目,根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人兼营非应税项目的营业额,应分别核算货物或者应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。因此,企业提供汽车美容及洗车服务,应单独核算营业额,不缴纳增值税。

8.问:销售自行开发的软件产品是否要缴纳增值税?

答:根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)的规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策;纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的不征收增值税;对经国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的不征收增值税。因此,如果销售软件产品时只转让软件的使用权而非著作权的,属于增值税的应税范围,应当缴纳增值税,并可以享受即征即退政策。

9.问:移动、电信、联通等公司的营业厅或代办点有销售手机、存话费赠送手机、销售手机赠送电话费等业务,对这类业务是征收增值税还是征收营业税?

答:根据《国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知》(国税函[2007]778号)、国税函[2007]414号和国税函[2006]1278号)等文件的规定,联通、电信、移动公司开展的以业务

销售附带赠送实物业务(包括赠送用户小灵通(手机)、电话机、SIM卡、网络终端或有价物品等实物),属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为,按照现行流转税政策规定,不征收增值税,其进项税额不得予以抵扣;其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税。

根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税[1994]26号)的规定,电信单位(电信局及电信局批准的其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务的,属于混合销售,征收营业税;因此对销售手机赠送电话费的行为,征收营业税,不征收增值税。对于单纯销售无线寻呼机、移动电话业务,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。

10.问:燃气公司向业主收取的开户费、自来水公司向用户开户时一次性收取的初装费应缴纳增值税还是营业税?

答:根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)的规定,对从事热力、电力、燃气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的一次性收费,凡与货物销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物销售数量无直接关系的,征收营业税。燃气公司向业主收取的开户费和自来水公司向用户开户时一次性收取的初装费,不征收增值税。

11.问:某公司是从事家电销售的增值税一般纳税人,每年为新客户提供新产品展销场地并按年收取10万元的场地费,该公司收取的场地费如何申报纳税?

答:根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)的规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此,该公司收取的10万元场地费不征收增值税。

12.问:某公司为了便于销售,在外地设立了仓库,无营业执照和银行账号,所有与仓库有关的费用和开支、销售发票的开具和货款的回收均由该公司负责,公司只是将货物移送到仓库用于存放,这种情况的移送货物是否要缴纳增值税?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的应视同销售。根据《国家税务总局关于企

业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)的规定,将货物从一个机构移送其他机构的用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:(1)向购货方开具发票,(2)向购货方收取货款;受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。因此,该公司向其在外地设立的仓库移送货物的行为,不属于视同销售业务,不需缴纳增值税。

13.问:某公司为提高知名度而印制宣传资料(传单和广告手册)向公众发放,是否要视同销售缴纳增值税?是否可以开具增值税专用发票?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为,视同销售货物。该公司如果仅对外发放宣传资料属于广告宣传行为,不涉及货物所有权的转让,不视同销售缴纳增值税;但如果在对外发放宣传资料的同时,还有赠送礼品的行为,则赠送的礼品应视同销售缴纳增值税,如果发放对象是一般纳税人,可以开具增值税专用发票。

14.问:企业购进的货物作为礼品赠送他人及“买一送一”赠送的商品是否要缴纳增值税?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售行为。因此,纳税人购进的货物作为礼品赠送他人及“买一送一”赠送的商品均应计算缴纳增值税。

15.问:对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入,应如何征税?

答:根据《国家税务总局关于印发<增值税问题解答(之一)>的规定的通知》(国税函发[1995]288号)的规定,经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入,应按“修理修配”销售收入征收增值税。

16.问:一般纳税人企业将下脚料销售给客户,应如何缴纳增值税?生产免税货物产生的下脚料是否缴纳增值税?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,一般纳税人销售下脚料取得的收入,应按下脚料的适用税率计算缴纳增值税;若下脚料为增值税免税货物,则可免征增值税,即下脚料是否免税与企业销售的主要货物是否免税无关。

17.问:代购货物行为如何征收增值税?

答:根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(〔1994〕财税字第26号)的规定,代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税:(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。

18.问:拍卖行受托拍卖货物,向买方收取货款需要缴纳增值税吗?

答:根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)的规定,拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税,拍卖货物属于免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税;对拍卖行受托拍卖货物,向委托方收取的手续费应征收营业税。因此,拍卖行向买方收取货款应按照4%的征收率征收增值税。

19.问:甲公司欲将一批租赁给乙公司使用的生产设备永久转让给乙公司,并以该设备的账面净值为转让价,抵减甲公司欠乙公司相同金额的货款,该笔转让是否需要缴纳增值税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定,销售使用过的固定资产应按规定征收增值税。根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函〔2000〕514号)的规定,对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定的有关规定征收营业税,不征收增值税。生产设备属于固定资产,如果甲公司不是经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位,那么甲公司将租赁给乙公司的固定资产永久转让给乙,属于销售行为,应按规定缴纳增值税。

20.问:汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用是否征收增值税?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不作为价外费用征收增值税。因此,汽车销售企业代收取的保险费,不征收增值税,收取保险费以外的其他费用应征收增值税。

21.问:邮政部门设立的物流公司销售月饼、鲜花等礼品,负责运送并开具营业税发票,

是否应缴纳增值税?

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,一项销售行为如果即涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。因此,邮政部门设立的物流公司销售礼品是否缴纳增值税,应先确定其是否从事货物的生产、批发或零售为主。如以货物的生产、批发

或零售为主,应当征收增值税;如以非应税劳务为主,则不征收增值税。

(三)应纳税额的确定

22.问:一般纳税人选择按照简易办法征收增值税的规定有哪些?

答:根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰( 不含粘土实心砖、瓦) ;(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

23.问:纳税人销售自己使用过的固定资产应如何按适用税率和征收率申报纳税?

答:根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)的规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后(含1月1日)购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税;小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

24.问:某超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何缴纳增值税?

答:根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)的规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。因此,对于超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入,属于返利收入,应按照以下方式计算调整应冲减进项税金,公式为:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用税率)×所购货物适用税率。

25.问:某企业将购买原材料时取得的包装物(即旧包装袋)再销售给农民用于包装稻谷等粮食作物,是否适用销售旧货政策缴纳增值税?

答:按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税;旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品;一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税,小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按照3%的征收率征收增值税。因此,该企业销售的旧包装不属于销售旧货,应根据企业的不同纳税类型来确定是按旧包装袋适用的法定税率还是3%的征收率计征增值税。

26.问:商业企业以各种形式开展促销活动,如销售赠购物券、积分赠商品、积分返现金券等,应如何计算缴纳增值税?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,应视同销售货物。因此,商业企业采取销售赠购物券、积分赠商品、积分返现金券等方式进行促销,对于最终顾客以现金券、购物券等换取了商品及用积分换取了商品的,应作为视同销售按适用税率征收增值税。销售额应按照《增值税暂行条例实施细则》的规定第十六条的规定进行确定,即按下列顺序确定销售额:(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定,组成计税价格=成本×(1+成本利润率),属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。

27.问:企业采取折扣方式销售货物(包括商场赠送的打折券)的,如何征收增值税?

答:根据《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)的规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

28.问:增值税一般纳税人注销时,其库存货物需要补税吗?

答:根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)的规定,一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。因此,一般纳税人办理注销时,库存货物未实现销售不需要补缴增值税,也不需要作进项税额转出。

29.问:销售方收到购买方支付的赔偿金,要并入销售额征收增值税吗?

答:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用;价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此,销售方收到的购买方支付的赔偿金应作为价外费用,并入销售额征收增值税。

30.问:某商业企业购进一批新鲜的香菇后,将其分包及晒干,出售时适用的增值税税率是多少?

答:根据《财政部、国家税务总局关于〈印发农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)的规定,农业产品征税范围为包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物,晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等,也属于本货物的征税范围。因此,经分包及晒干的香菇仍属于农业产品,应按13%的适用税率征收增值税。

31.问:砂石的增值税税率是多少?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,砂石的增值税税率为17%;小规模纳税人销售砂石,按3%的征收率征收增值税。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定,增值税一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料,可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。

32.问:一般纳税人生产纯净水是否能按“自来水”依6%的征收率征收增值税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定,一般纳税人纳税人销售自产的自来水可以选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取,过滤,沉淀,消毒等工序加工后,通过供水系统向用户供应的水。根据《国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复》(国税函〔2008〕953号) 的规定,桶装饮用水不属于自来水,应按照17%的适用税率征收增值税。因此,纯净水和矿泉水不属于“自来水”的范围,应按17%的税率征税。

33.问:对自来水公司(一般纳税人)销售自来水如何征税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定,对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

34.问:企业由小规模纳税人认定为一般纳税人后,认定前的库存商品在认定后销售,这部分商品的销售收入应如何计算缴纳增值税?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定办法》第十一条规定,纳税人自认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起),按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额,并按照规定领购、使用增值税专用发票。因此,企业认定一般纳税人后,其认定前的库存商品在认定当月销售的,仍可按原办法执行;自认定的次月起销售的,应按增值税一般纳税人适用税率计算销项税额。

35.问:延期申报预缴税款小于实际应纳税额,对补缴的税款是否征收滞纳金?

答:根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)的规定,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报,但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算;预缴税款之后,按照规定期限办理税款结算的,不适用《税收征管法》第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定;当预缴税额大于应纳税额时,税务机关结算退税但不向纳税人退还利息;当预缴税额小于应纳税额时,税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

第二部分增值税专用发票及抵扣管理

(一)增值税专用发票管理

36.问:某增值税一般纳税人企业(未参加扩大增值税抵扣试点)拟将一台2008年12月31日以前购置的旧机器向其参股公司增资,该公司可否向参股公司开具增值税专用发票?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,视同销售货物行为征收增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)的规定,2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)的规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。因此,上述公司的情况不得开具增值税专用发票,应开具普通发票。

37.问:某一般纳税人对累计购买货物达到一定数量的购货方,给予一定的补偿,应如何开具增值税专用发票?

答:根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)的规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。因此,对购货方在一定时期内因累计购买货物达到一定数量而取得销货方给予的补偿款,可由购货方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《红字增值税专用发票通知单》,销货方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票,购货方依据红字发票上所列增值税税额从当期增值税进项税额中转出。

38.问:增值税专用发票最高开票限额为含税销售额还是不含税销售额?万元版的专用发票最高开票限额是多少?

答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,专用发票实行最高开票限额管理;最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。习惯所称的万元版专用发票,其最高开具限额为不超

过10万元,且为不含税销售额。

39.问:某公司经营工程机械销售业务,每台单价都在二十万元以上,现使用最高开票限额10万元的专用发票,每台设备要开3至4张发票,该公司能否申请使用最高开票限额100万元的专用发票?

答:根据《江西省国家税务局转发<国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知>的通知》(赣国税发〔2004〕153号)和《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》(国税函〔2007〕918号)的规定,申请最高开票限额设为100万元的条件为:(1)有固定的生产经营场所,且对其拥有产权;租赁生产经营场地的,应当签订1年以上的租赁合同且在有关部门登记备案。(2)年实现增值税应税销售额在千万元以上,且确实需要开具销售额在10万元以上专用发票的企业;年增值税应税销售额达不到规定标准但从事生产经营大型机器设备、不可分割成套设备,且设备单价在10万元以上的企业。(3)注册资金在100万元以上。(4)在生产经营中,没有发生虚开、代开等严重违反增值税专用发票管理规定的行为。因此,该公司若满足以上条件,可以向主管国税机关申请,经县(市、区)国税局审批后申请使用最高开票限额100万元的专用发票。

40.问:小规模纳税人发生应征增值税行为,能否代开增值税专用发票?

答:根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发[2004]153号)的规定,已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,发生增值税应税行为、需要开具专用发票时,可向其主管税务机关申请代开增值税专用发票,并按规定缴纳增值税。

41.问:某公司某月开具增值税发票一张,购货方次月发现金额有误,欲将发票退回,这种跨月发票能否退回作废重开?应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,作废发票必须同时具有下列情形:(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;(2)销售方未抄税并且未记账;(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。因此,该公司开具的跨月发票,不符合作废条件,不能退回作废重开,应根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号)的规定,购买方在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,经主管税务机关审核确认后出具《开具红

字增值税专用发票申请单》,销货方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票。

42.问:某公司为客户开具一张增值税专用发票,打印时密码超过打印区,无法认证,当月客户退回,应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,对于无法认证的专用发票,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具专用发票。因此,对于无法认证的增值税专用发票,应根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,受票方当月退还给开票方的,开票方在收回原发票联和抵扣联后,与原发票记账联一并做作废处理,再重新开具销售发票。

43.问:若某企业会计不慎在录入运输发票信息时将开票时间填错,造成在票表比对不符,该发票是否允许抵扣?

答:根据《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》(国税发[2005]6号)的规定,比对异常的其他抵扣凭证,必须先进行审核检查,再依有关规定分别进行处理;审核检查结果为技术性错误原因造成的比对异常的,经过技术处理后允许其抵扣,否则不得抵扣。

44.问:某公司邮寄给购货方的增值税专用发票途中不慎丢失,该公司是否可将该份发票作废,再重开一份给对方?

答:根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。因此,该公司不需要作废发票重新开具。

45.问:一般纳税人销售货物并已开具增值税专用发票,一个月后发生销货退回,由于不符合作废条件,应该怎么办?

答: 根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)的规定,一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红

字增值税专用发票申请单》;税务机关审核通过后开具《开具红字增值税专用发票通知单》,并由购买方将《通知单》第二联交给销售方;销售方凭购买方提供的《通知单》的规定开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具;红字专用发票应与《通知单》的规定一一对应。

46.问:某公司是增值税一般纳税人,新购入一辆货车,在收到机动车销售统一发票时,“身份证号码/组织机构代码”栏内填写的是该公司的组织机构代码,能否作进项税额抵扣?

答:根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)的规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票;机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的,机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号,向其他企业或个人销售机动车的,仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)的规定填写。因此,在机动车销售统一发票的“身份证号码/组织机构代码”栏内填写组织机构代码的,不能申报抵扣进项税额,进项税额是依据纳税人识别号进行采集、比对和抵扣的。

47.问:辅导期一般纳税人在辅导期内因经营业务需要使用增值税专用发票超过25份后,能否再次申领专用发票?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令2010年第22号)的规定,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。

48.问:一般纳税人申请安装防伪税控需要哪些步骤?

答:根据《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号)的规定,企业申请办理防伪税控有以下步骤:(1)企业到国税局大厅申请办理《增值税防伪税控系统最高开票限额审批》的税务行政许可,需要提交的申请材料是《税务行政许可申请表》及单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同单等证明材料;(2)企业安排防伪税控系统操作人员到防伪税控服务单位培训,并取得防伪税控系统操作的《结业证书》;(3)企业向防伪税控经销服务单位购买防伪税控企业开票系统的专用设

备;(4)企业带购买的防伪税控专用设备到县区国税局信息中心办理发行;(5)企业将发行

后的设备带回安装。

(二)增值税抵扣管理

49.问:一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务,如何计算不得抵扣的进项税额?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

50.问:应征收增值税的混合销售行为其外购项目能否抵扣进项税额?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,混合销售行为应当缴纳增值税的,该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,符合规定的,准予从销项税额中抵扣。

51.问:增值税进项税额是否有留抵期限?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此,对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。

52.问:认证通过的增值税专用发票,何时申报抵扣?

答:根据《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》(国税函[2003]962号)的规定,企业在当月填报的专用发票抵扣数必须是上月收到并经认证的专用发票抵扣联税额汇总数。这些发票应在上月10日至30日内到税务机关认证。如果在当月申报期认证的,也应是上月收到的发票。

53.问:辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票是不是当月必须认证且申报抵扣?

答:根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发[2010]40号)的规定,辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。因此,纳税人取得的增值税专用发票应在认证并经交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。

54.问:既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目的购进固定资产进项税额,可否从销项税额中抵扣?

答:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。因此,既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目的购进固定资产可以抵扣进项税额。

55.问:已抵扣进项税额的固定资产在什么情况下需要作进项转出处理?

答:根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)的规定,纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生《增值税暂行条例》第十条(一)至(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率;固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。《增值税暂行条例》第十条(一)至(三)项所列情形是指:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

56.问:购进电梯、中央空调设备、维修厂房用的钢材、安装监控设备等固定资产,是否可以抵扣进项税额?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程;纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。因此,维修厂房用的钢材不得抵扣进项税额。

根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)的规定,以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣;附属设备和配套设施是指给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此,电梯、中央空调设备、安装监控设备等固定资产不得抵扣进项税额。

57.问:纳税人将杂费和运费合并为运杂费开在同一张运输发票上,该张运输发票是否可以抵扣进项税额?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,运输费用金额,是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费。根据《国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知》(国税发[2007]315号)的规定,货运发票应如实一次性填开,运费和其他费用要分别注明;“运输项目及金额”栏填开内容包括货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等;“其他项目及金额”栏内容包括:装卸费(搬运费)、仓储费、保险费及其他项目和费用。因此,合并开具运杂费的运输发票不能计算抵扣进项税额。

58.问:企业取得汇总开具的运输发票,但未附运输清单,能否作为进项抵扣凭证?

答:根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)的规定,一般纳税人取得汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额。因此,取得汇总开具的运输发票未附运输清单不得抵扣进项税额。

59.问:生产供应水、电、气的企业购进的注明工程车、抢险车字样但属于应征消费税的小汽车、越野车,能否抵扣进项税额?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额均不得从销项税额中抵扣。因此,生产供应水、电、气的企业购进的虽注明工程车、抢险车字样但属于应征消费税的小汽车、越野车不得抵扣进项税额。

60.问:根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)的规定,纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。其中“实际发生”的时间应如何确定?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,增值税纳税义务发生时间为:(1)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;(2)进口货物,为报关进口的当天。因此,销售方销售固定资产,其增值税纳税义务发生之时,即为提问中所述“实际发生”的时间。

61.问:用于纳税人交际应酬消费的购进货物是否允许抵扣进项税额?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此,用于纳税人交际应酬消费的购进货物不得抵扣进项税额。

62.问:甲公司与乙公司原有业务往来,甲公司有一笔应付乙公司的货款仍未支付,甲公司已取得乙公司开具的增值税专用发票并已申报抵扣,现乙公司已经注销,导致甲公司无法支付该笔货款,该笔进项税额需作转出处理吗?

答:甲公司无法支付的货款,是企业经营过程中的发生债务。根据《增值税暂行条例》的规定,题述情形不属于进项税额不得抵扣的范围,不需作进项税额转出处理。

63.问:因市场需求萎缩,企业对库存商品的销售价格进行调整,决定以低于进货价的价格销售,此情况是否属于非正常损失,是否需要作进项税额转出处理?过期食品是否属于非正常损失,是否要做进项转出?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因市场需求萎缩以低于进货价销售货物,不属于非正常损失,过期食品若不是因管理不善造成的,也不属于非正常损失,不需作进项税额转出处理。

64.问:按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额?

答:根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定,按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。

65.问:商业企业为促销活动购买的赠品的进项税额能否抵扣?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。因此,随销售商品赠送的商品应视同销售货物,依适用税率计提销项税额,其购进商品的进项税额可以抵扣。

66.问:增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费,能否计算进项税额予以抵扣?

答:根据《国家税务总局关于印发<增值税问题解答(之一)>的通知》(国税函发〔1995〕288号)的规定,增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费,不允许计算进项税额抵扣。

67. 问:一般纳税人购进谷壳是否可抵扣增值税进项税额?

答:谷壳是在稻谷加工大米过程中形成的剥离物,其物理性未改变。根据《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字[1995]52号)的规定,农业产品的下脚料等也属于农业产品的征税范围。因此,谷壳可按农业产品适用的增值税政策抵扣进项税额。

68.问:成品油销售企业在油品运输和仓储的过程中,发生油品损失,是否属于非正常损失,是否需要作进项税额转出?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。如企业在油品的运输和仓储过程中采取了严格的管理措施,则发生的油品损失不是非正常损失,为正常合理损耗,涉及的进项税额不需要作转出处理。

69.问:加油站生产经营用的车辆所耗用汽油、供水供电企业办公耗用水电应作进项税额转出处理,还是按视同销售货物处理?企业能给自己开具增值税专用发票并申报抵扣进项税额吗?

答:加油站生产经营用车辆所耗用的汽油、供电供水企业办公耗用水电属于外购货物自用,根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,不属于视同销售的行为,其购进的货物属于用于增值税应税项目,企业不需给自己开具增值税专用发票,耗用货物取得的专用发票可以申报抵扣进项税额。

70.问:超市从农贸公司购买农产品,取得农贸公司开具的增值税普通发票,可以抵扣进项税吗?

答:根据《增值税暂行条例》的规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额,准予从销项税额中抵扣。因此,取得农产品销售发票可以按照农产品买价和13%的扣除率计算可以抵扣的进项税额。

第三部分增值税一般纳税人认定管理

71.问:小规模纳税人标准是什么?

答:根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人标准为:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元(含本数,下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;以从事货物生产或者提供应税劳务

为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

72.问:企业年销售额超过小规模纳税人标准,应当向税务机关申请认定为一般纳税人,这里的“年销售额”是否指一个纳税年度?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。即只要企业在连续12个月的经营期中的某个月累计销售额达到标准,即应在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

73.问:新开业纳税人申请一般纳税人认定有什么规定?是否必须在开业当月去办理?

答:根据《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)的规定,新开业纳税人,是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。因此,新开业纳税人不论是否跨月,只要是在税务登记日起30日内申请认定即可。

74.问:年应税销售额没达到小规模纳税人标准的纳税人,可以认定为增值税一般纳税人吗?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定,年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定;对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:(1)有固定的生产经营场所;(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

75.问:根据规定,企业年销售额达到80万元应被认定为一般纳税人,其中的销售额具体包括哪些内容,是否包括其他税种的营业额?

答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额(包括免税销售额),具体包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。因此,年应税销售额不包括非应征增值税营业额。

增值税发票管理新系统开票软件常见问题(税控盘版)

增值税发票管理新系统开票软件常见问题(税控盘版) 软件登录类的问题 一、税控盘口令是多少? 默认是8个8。 二、登录软件时操作员下面的口令是多少? 初始化时未设置的情况下一般默认为空。 三、多次输入税控盘错误口令后提示pin锁定? 请您带税控盘去税局解锁,解锁成功后初始口令是8个8。 四、升级版网络配置的服务器地址是什么? 请您点击【系统设置】--【参数设置】--【网络配置】服务器认证模式:双向ssl认证,河南服务器地址是https://www.doczj.com/doc/d11161882.html, 端口443 抄报地址默认 /acceptFramework/UniAcceptService 发票填开类的问题 一、开具发票时提示:保存明细数据异常,商品名称、金额为空或数据无效? 选择商品名称后未输入金额无法保存,点击其他按钮时出现此提示,请您输入数量,单价后点击右上角对勾保存。

二、开具增值税发票清单时增加劳务名称40条左右时提示取商品行序号失败,请将新商品行添加至列表下方? 请您点击右上角【撤销】按钮,然后点击键盘上的【↓】增加商品。 三、开具增值税专用发票和增值税普通发票时如何进行含税价和不含税价转换? 请您点【发票管理】--【发票填开管理】选择发票种类,点击发票填开界面最上面一行菜单栏中的价格,可随意切换单价是否含税。 四、开票时提示:超过开票离线时长或金额? 1、存在未上传的发票,需要点击【发票管理】--【发票填开管理】--【未上传发票查询】--点击上传,上传完成即可开具 2、如不存在未上传的发票,查看【报税处理】--【状态查询】--选择发票类型看离线时长和金额是否为0。 3、如状态查询正常,请您核对开具的发票金额是否超出允许离线的金额。 五、已开发票查询中查询不到开具的发票信息? 遵循谁开发票谁查询,请您以当时开具此张发票的开票员名字登录软件查询,或以管理员身份查询即可。如管理员身份也查询不到,请点击【发票管理】--【发票修复管理】修复后在查询。 六、如何开具增值税专用红字发票信息表?

信息采集常见问题解答.doc

一、通用类 1.什么情况下需要填写专项附加扣除电子模板? 答:个人需要办理符合税法规定的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的,可以填写专项附加扣除电子模板。 2.个人需要向谁提交电子模板? 答:取得工资薪金所得的个人,在填写专项附加扣除电子模板后,可以及时提交给扣缴义务人,由其在办理工资薪金所得个人所得税扣缴时,依据纳税人提供的专项附加扣除信息办理税前扣除。 3.个人何时向扣缴义务人提供电子模板? 答:个人在扣缴义务人发放工资薪金并计提个人所得税前,向扣缴义务人填报专项附加扣除电子模板,由扣缴义务人用于计提工资薪金所得个人所得税。 4.个人是否必须向扣缴义务人填报电子模板? 答:个人可以通过填写电子模板,并提交给扣缴义务人,由扣缴义务人在计提工资薪金所得个人所得税时进行扣除,也可以在年度终了后,通过汇算清缴自行申报办理扣除。 5.个人是否还有其他途径采集专项附加扣除信息? 答:除填写电子模板外,个人还可以填写纸质报表的方式填报专项附加扣除信息。后续,税务部门还将逐步提供更多的网上信息采集渠道,由纳税人填写后,通过网络传递给

扣缴义务人,用于办理专项附加扣除。 6.是否需要每月向扣缴单位填报电子模板? 答:个人专项附加扣除信息未变化的,每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可,无需按月提供。 7.是否必须在年底前向扣缴义务人提供电子模板才能在次年充分享受专项附加扣除? 答:个人可以年底前向扣缴义务人提供次年办理专项附加扣除的相关信息,也可以在扣除年度中的任意时点向扣缴义务人提供专项附加扣除相关信息。扣缴义务人在扣缴个人工资薪金所得个人所得税时,可以按照截止到当前月份的专项附加扣除累计可扣除额计算应扣个人所得税,亦即在扣除年度内可以追溯扣除,使个人充分享受专项附加扣除。如张先生的小孩在2018 年11 月已经年满三周岁,在2019 年3 月1 日将子女教育扣除信息报送扣缴单位,子女教育每月可扣除金额为1000 元,则扣缴单位可在3 月8 日工资发放时,计算张先生的子女教育的累计可扣除金额3000 元,可以在当前月份个人所得税税前扣除。 8.填写了电子模板,但未享受到专项附加扣除是什么原因? 答:可能存在以下原因:一是个人信息填写不规范,导致信息采集失败;二是个人填写的个人基础信息与此前扣缴

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别: 1. 价外税是独立于价格以外的附加税,不包括在商品的价格之中,故计算企业所得税应纳税所得额时,不能从收入总额中扣除增值税税额。从计税原理来说,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握,因此现行增值税采用了间接计算的办法,即按销售额计算税款,然后再扣除上一环节已缴纳的增值税,其余额即为纳税人应缴的增值税款。因此,增值税是在销售货物或提供应税劳务之外缴纳的税款,即通常所称的价外税。增值税为价外税,应交税款 = 销售额* 税率,销售取得的价款= 销售额+ 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款(即含税价款),并非上述公式中的销售额(即不含税价款)。销售者税后销售收入即为销售额。 增值税(以一般纳税人为例) 购买---取得增值税专用发票 借:原材料等科目 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目 出售---开具增值税专用发票 借:银行存款等科目 贷:主营业务收入等科目 应交税费——应交增值税(销项税额) 以销项大于进项为例,应交税费= 销项税额- 进项税额(销项小于进项留抵下期) 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 实际交纳时 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 由此可见: 1).增值税不影响企业的收入、成本,不需纳税人承担税负,体现了价外税的特点。不在损益表中体现,只在资产负债表中体现。 2).企业作为购货方取得增值税专用发票时,向销售方支付了增值税(例中的进项税额);作为销售方开具增值税专用发票时,向购货方收取了全额增值税(例中的销项税额)。两者相抵,企业实际支付(注意:不是负担)了收付增值税之间的差额,即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的,也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为最终消费者时,其不可能再向其他人转售,全额增值税即由其最终承担了。 2.消费税为价内税,应交税款= 销售额* 税率。这里,销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。 销售时(不考虑增值税) 借:银行存款等科目 贷:主营业务收入等科目 计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 交纳税金 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款

新增值税纳税申报表常见问题解答(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 新增值税纳税申报表常见问题解答(老会计人的经验) 新增值税纳税申报表常见问题解答 问:享受增值税即征即退政策的福利企业,现在在申报新的增值税纳税申报表(一般纳税人适用)时,我们发现附表一也有即征即退的部分,还需要填写吗? 答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明 第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行:按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人,本部分数据中既包括即征即退征税项目,又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中:即征即退项目”各行:只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人,不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。 因此,享受即征即退企业在填写增值税纳税申报表主表的同时,还需要填写附表一第1至7行。问:营改增企业提供咨询服务的销售额除了在增值税纳税申报表附表一体现,是否需要在主表的第3栏“应税劳务销售额”中体现? 答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明: 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明 第1栏“(一)按适用税率计税销售额”:填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额,包含:在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

工程项目常见问题答疑

项目常见问题答疑及具体业务操作说明(一) 1、税费支付 缴纳税费的时候凡是资金打给个人的钱,全部要通过备用金科目核算。 2、线上、线下审批区别 线上指的是所发起表单的原始单据已经全部签字齐全,财务主管可以选择线下审批;如果领导没有审批签字,就必须走线上审批。全线上审批的表单,报销单可以不用领导再签字,但要打印审批记录作为附件。 3、项目付款单 此报错显示是因为成本系统推送额度已经过期。 4、关于发票粘贴要求 项目在补录凭证时,发票要每一张正向扫描,后期发生业务要按共享要求粘贴发票, 5、补录凭证怎么录(是否用非标准) 凭证补录期间,已经发生的业务完全按着共享业务表单逐步发起表单,不允许使用非标准表单。 6、扫描影像编辑后不能保存完整影像 影像在编辑旋转后应将调整完后的影像拖拽到左上角,保证影像

边缘和浏览区域边框重合后再保存。 7、在打印模板的时候提示需要安装控件, 点击下载安装控件,下载完毕后全部退出共享系统后点击安装,安装完后再登录即可。 8、客商导入时候必须由上一级审批通过后才能进行银行信息导 入(项目→公司→集团→股份) 9、银行账户导入时,内部户可以不用填写开户行和联行号 10、签名问题 这里只是一个签名控件,是不显示个人名字的,在审批记录里面可以看到自己的名字。 11、合同登记成本推送问题 成本2.0中的合同可以同步到共享系统中如图 12、项目发票怎么贴(停车费、过路费) 按共享要求平铺粘贴,要露出发票代码、号码、金额。 13、如何添加电子发票 电子发票只能使用新增发票进行添加发票信息,不能使用发票查

询添加发票不然会报错,如图: 14、常用数据的添加 所有客商需要在常用数据里面去添加,如果常用数据搜索框里面没有在上报添加客商,股份系统内的在中铁机构查找,以外的在外部往来单位查找,找到后双击,自动添加。

增值税发票系统升级版常见问题汇总及解决办法(二)

增值税发票系统升级版常见问题汇总及解决办法 (二) 一、防伪税控问题汇总 1.问题描述:按照业务要求,小规模纳税人按季进行申报,是否可以按季报税 和清卡? 解决方法:小规模纳税人的报税和清卡同一般纳税人,必须每月进行报税和清卡。对于小规模纳税人,有独立的参数控制是否需要进行“一窗式”比对(由省局设置),如果小规模纳税人都是按季申报,则建议设置为不需要进行“一窗式”比对,这样企业报税之后会直接清卡。 2.问题描述:企业数字证书由于口令多次输入错误,导致锁死,如何处理? 解决方法:携带证书锁死的专用设备,到企业发行岗,使用企业发行子系统中的“重签证书”功能,给企业进行证书重签,重签之后证书口令恢复默认值,默认口令为88888888。 3.问题描述:一体化发售时,提示203错。 问题原因:在防伪税控系统中没有企业认定授权信息。 解决方法:进入“系统管理→纳税人档案管理→企业发行信息管理”菜单,进行认定授权信息维护。 4.问题描述:认证发票时提示“当前认证发票(代码:,号码:)程序发生错误, 错误信息为:7001:7001 is not a valid integer value),已取消当前发票的认证处理”。 问题原因:在认证子系统客户端中设置端口号格式错误。 解决方法:在防伪税控认证子系统客户端中“设置金税卡解密方式”中设置正确的端口号。例如:7001。 5.问题描述:防伪税控支持发行18位税号的企业吗?

解决方法:防伪税控不支持发行18位税号的企业,只支持15、17、20位的发行。原来使用身份证号的小规模纳税人,需要在身份证号后面加两位顺序码,01~99即可。 6.问题描述:企业新办证书时提示;正在处理中,没有反应。 解决方法:(1)IE6:设置“IE安全选项”,添加防伪税控服务器地址为受信任站点,在IE6的“自定义级别”中将安全级别设置为“低”,点击“重置”按钮。 (2)IE8:设置“IE安全选项”,添加防伪税控服务器地址为受信任站点,在IE6的“自定义级别”中将安全级别设置为“低”,点击“重置”按钮。 7.问题描述:防伪税控系统中认证税控盘开具增值税专用发票,报669错,无 法认证。 解决方法:卸载防伪税控认证子系统客户端,删除c:\renzw文件夹。重新进入防伪税控系统的软件下载中下载“认证子系统客户端(文通识别版)”进行安装,再进行认证操作。 8.问题描述:小规模纳税人使用税控盘做初始发行时提示:“err -1:09b10f错误, 增加发票类型007失败。”或提示“004失败”。 问题原因:通过在使用货运系统中的“税控器具应用检测”菜单进行检测,发现被发行的税控盘中已经存在专票或普票票种授权信息。 解决方法:到货运系统中做“异常注销”操作,然后在防伪税控中做初始发行操作。 9.问题描述:使用税控盘的企业如何做注销报税? 解决方法:使用零税软盘方式做注销报税。文件内容格式为货运格式(可以让用户具体咨询货运技术支持):320500 201501 0 000 #苏州飞亦达物流有限公司320500321165535 V61 文件名仍为X1165535.01。 10.问题描述:企业更换为升级版金税盘后,需要对老设备开具的发票进行补录, 补录发票正常且保存了七要素内容。存根联补录报税后发现没有转入征期表

常见业务问题解答

行政事业单位资产管理信息系统有关问题解答 1、同一个行政事业单位如果分别执行“行政”和“事业”二套会计制度时,数据如何报送? 答:根据行政事业单位财务、会计制度的有关规定,行政事业单位的各类资金和财产都应实行统一的财务管理和会计核算。因此,行政事业单位原则上应执行一种会计制度,将全部资产财务纳入一套制度反映。 因此,同一个行政事业单位,如分别执行“行政”和“事业”二套会计制度时,应按规定进行纠正,以一套数据进行报送。 2、二个或二个以上行政事业单位的财务和资产在一起统一核算时,如何填报? 答:行政事业单位的财务和资产无论是否实行独立核算,均应纳入行政事业单位资产管理信息系统,独立填报相关信息。填列中需注意: (1)管理财务和资产的单位应填列资产管理信息系统中所有信息,其中《单位情况表》和《人员机构情况表》只填列本单位信息,表中的“独立编制机构数”和“独立核算机构数”均为1个。在《单位情况表》的“备注”中,需注明“XX、XX单位财务、资产和我单位在一起统一核算”。 (2)没有财务和资产的单位在资产管理信息系统中除不需填列“资产卡片”和《资产负债表》外,应填列《单位情况表》和《人员机构情况表》等本单位的信息,表中的“独立核算机构数”不应填数,“独立编制机构数”填1个。在《单位情况表》的“备注”中,需注明“本单位的财务、资产和XX单位在一起统一核算”。 3、预算管理中,单位人员分行政、全供事业、差供事业和经费自理事业等分别编报时,资产管理数据如何报送? 答:按一个单位统一填报。 4、单位内设机构财务和资产实行独立核算时,如何填报? 答:同一个行政事业单位的内设机构,无论财务和资产是否实行独立核算,内设机构都不能做为独立填报单位,内设机构的财务和资产应并入本单位填报。 5、主管部门财务处管理的系统财务和资产如何填报? 答:主管部门财务处因不是独立单位,其管理的系统财务和资产应并入主管部门机关本级填报,在“单位情况表”的备注栏内予以说明。 6、单位情况表中单位基本性质的填报。 行政事业单位填写单位情况表时,行政单位的基本性质如果填写了“行政机关”“审判机关”“检察机关”,则需要根据实际情况进行对应到“政府机关”、“群众团体”、“公安”、“检查”、“法院”、“司法行政”、“监狱”、“劳教”。具体在单位情况表中“备注”栏填写。 7、土地与房屋价值在一起核算时如何录入卡片? 答:土地与房屋无论价值是否在一起核算,在录入资产管理卡片时,应分别录入“土地”和“房屋与构筑物”卡片。资产价值能拆分的进行拆分,不能拆分的,“土地”卡片中的“价值类型”可选“无价值”。分别在卡片的备注中予以说明。 8、一些特殊资产,在软件中的“资产分类名称”找不到对应代码,如何填写? 答:在该大类资产项下,选择类似的资产分类或者选择该类资产的“其他类”,在“资产名称”中写明资产的具体名称,在卡片“备注”中予以说明。 9、软件中《单位情况表》里的“单位层次代码”和“同级财政单位层次代码”如何填写? 答:按照培训时下发的相关填写单位层次代码的培训资料填报。同级财政单位层次代码填写:907125 10、资产管理卡片中的“采购组织形式”如何填列? 答:“采购组织形式”共有下列四种形式,单位应根据实际情况区别填写: 一是“政府集中采购”:由本地区政府部门统一组织的采购;二是“部门集中采购”:由本单位上级主管部门统一组织的采购;三是“分散采购”:由本单位自行组织的采购。四是“其他”,上述三种形式之外的,如接受捐赠等取得的资产。 11、卡片信息内是否要求添加资产照片?

增值税的三大类型

增值税的三大类型 增值税的三大类型 现代意义的增值税是1954年法国首先实行的,之后在西欧和北欧各国迅速推广,现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。我国从1994年开始全面实施增值税。 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 增值税实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,具体如下。 公式表示为: 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 其中:销项税额=销售商品或劳务的销售额×规定税率 进项税额=取得该商品或劳务时所支付的增值税款 以法定扣除项目为标准来划分,可将增值税划分为三大类型,即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时,对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。三种对固定资产价值扣除的不同处理方法,使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样,生产型增值税税基最大,收入型增值税次之,消费型增值税最小。 一般来说,消费型增值税较为有利于企业的生产发展,而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。就增值税的实施情况来看,在世界上采用增值税的130多个国家中,采用消费型的约占90%以上,

采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等几个国家,而采用生产型的国家更少,只有中国、印度尼西亚和巴基斯坦等国家。 从征收角度来看,消费型增值税与其它两种类型的增值税相比,在计算征收方面要简便得多,最适合凭发票扣税,也利于纳税人操作,方便税务机关管理。而收入型增值税采用的是税款凭票抵扣法。其外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的,转入部分没有合法的外购凭证,所以税款不能抵扣,再加之收入型增值税计算复杂,征管难度大,从而在实际税务管理工作中受到了限制而无法广泛使用。

软件企业增值税即征即退政策

软件企业增值税即征即退政策 (财税[2011]100根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 号)第三条规定:满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 软件企业增值税即征即退政策-退税办理程序 一、范围 (一)具备增值税一般纳税人资格; (二)软件产品符合下述规定: 1、持由国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》,并经主管税务机关审核同意的软件产品; 2、持由北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》,并经主管税务机关审核同意的软件产品; 3、根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划,研制开发、生产,并具备部级(含部级)以上有关部门鉴定证书,并经主管税务机关审核同意的软件产品; 4、购买软件产品的版权、使用许可权(指持有国家版权局颁发的《计算机软件权利转移备案证书》或购销双方签定的软件使用许可转让合同、协议的软件产品)自行生产,并经主管税务机关审核同意的软件产品;

5、经北京市软件企业和软件产品认证小组会同市国税局研究决定的经过本地化改造的进口软件产品。 ——京国税[2000]187号 本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作,单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。 ——财税[2000]25号 (三)增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费等费用,应按现行规定征收增值税,也应享受软件产品增值税即征即退的政策。 ——国税函[2004]553号 自2000年6月24日起至2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 ——财税[2000]25号 (四)嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知))(财税[2000]25号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。 ——财税[2005]165号

20项增值税常见问题答疑(一)

20项增值税常见问题答疑(一) 一、生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时,是否应剔除出口销售额? 答:在计算销售占比时,不需要剔除出口销售额。例如某纳税人在计算销售额占比的时间段内,国内货物销售额为100万元,出口研发服务销售额为20万元,国内四项服务销售额90万元,应按照(20+90)/(20+90+100)来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。但需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 二、生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算,还是以差额后的销售额参与计算? 答:应按照差额后的销售额参与计算。例如,某纳税人提供服务,按照规定可以享受差额计税政策,以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时,货物销售额为2万元,提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。则应按照4/(2+4)来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。

三、生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,请问这里50%含不含本数? 答:这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说,四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生活性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。 四、某纳税人在2019年3月31日前设立,但该纳税人一直到3月31日均无销售收入,如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策? 答:对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人,以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年1月设立,但在2019年5月才取得第一笔收入,其5月取得货物销售额30万元,6月销售额为零,7月提供四项服务销售额100万元。在该例中,应按纳税人5月-7月的销售额情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 五、某纳税人在2019年4月1日以后设立,但设立后三个月内,仅其中一个月有销售收入,如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策? 答:按照现行规定,2019年4月1日后设立的纳税人,按照自设立之日起3个月的销售额计算判断销售额占比。假设某纳税人2019年5月设立,但其5月、7月均无销售额,其6月四项服务销售额为100万,货物销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。

新版ISOIEC17025常见问题答疑

新版ISO/IEC 1702蹄见问题答疑 1、请问工程类的现场检测,检测环境复杂、不确定,影响因素太多且瞬息万变,测量不确定度还要做吗?如何做? 只要是出具数值的检测结果,原则上都应该评定测量不确定度,除非有些特定的检测活动由于方法本身的特性无法进行严格的评定。 2、2018年3月1日前,可以申请2017版吗? 暂时不可以,因相关文件还没有正式发布。 3、请问现行的资质认定评审准则和17025的关系?它们之间有冲突吗?现行资质认定的评审准则依据的是ISO/IEC 17025:2005 ISO/IEC 17025:201潍加了一些新要求,同时也删除了个别条款,很多条款变得更加灵活,包容性更强, 与现行资质认定评审准则之间没有冲突,只是在要求的措辞表述上略有不同。 3、准备申请认可的实验室,已按老版标准运行了3个月,新标准出来了是不是要按新标准运行满6个月后才可以申请? 白建立体系起运行三个月即可,并未要求按新版标准运行六个月。 4、官方版本是否会增加中文? 请等待CNAS发布新版CNAS-CL01〈检测和校准实验室能力认可准则》。 5、对报告修改必须标识修改内容。怎样标识。如客户名称里的字打错字了,进修改。加标识,错与对都提现报告上面吗? 新版标准只是要求标明修改了哪些信息或数据,并没有要求同时给出原有数据或信息。 6、是否有一个表格的形式来个新版旧版对比便於比较? 请关注CNAS网站或认可公众号,在公布新版认可准则时,将同时公布新旧版对比分析。 7、检测报告必须出具测量不确定度的评定数据吗?

对检测报告何时必须给出测量不确定度,新版标准与2005版标准的要求是等同的,即实验室应在下列情况下应给出测量不确定度: --测量不确定度与检测结果的有效性或应用有关时; --客户有要求时; --测量不确定度影响到与规范限量的符合性时。 8、文审正在进行咋办?用旧版吗? 如果认可申请已经受理,并在文件评审过程中,可以依据2005版标准继续进行评审,待认可后的第一次定期复评审再转换到新标准,也可选择在第一次监督时进行转换。 9、受限制于能力验证提供者,只能按照频次要求去参加能力范围内的项目。外部质控怎么策划? 外部质控应考虑认可范围所覆盖的检测和校准方法,CNAS?定的能力验证的领域和频次只是最低要求。没有能力验证的检测和校准项目,只要技术可行,应进行实验室间比对。 10、对应的应用文件呢?申请ISO15195+1702强不是也要变更了,要再去申请?ISO 15195还没有被修订,但ISO/IEC 17025已有新版标准,实验室也应进行转换。 11、为确保所有实验室的顺利过渡,CNA浏于2018年3月1日完成所有相关文件的修订,给实验室6个月的过渡期,拟于2018年9月1日后,所有的复评审(包含换证复评审)均按ISO/IEC17025:2017^施。按照上述说法,请问体系变更为2017版的之后,是否需要运行六个月之后才能提出申请?另外,实 验室如果9月1号之前提交申请,9月1号之后进行现场评审,是按照2005版的么? 新版转换并不要求运行六个月才进行评审。定期复评审不需要实验室提交申请,只有换证复评审实验室才需要提交申请。2018年9月1日后(拟定时 间)的初次评审如果依据2005版标准,那么第一次监督评审就必须是按新版标准

资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策有关问题的解答

资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策有关问题的解答 为贯彻执行《财政部国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号,以下简称78号文)及《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》(财税〔2015〕73号,以下简称73号文),现就资源综合利用增值税即征即退的有关问题解答如下: 一、本次政策调整的主要内容是什么? 本次政策调整的内容主要涉及以下几个方面: (一)将近年来发布的资源综合利用利用政策进行了整合归一,极大的方便了纳税人的查阅和适用。 (二)统一实行增值税即征即退方式。原资源综合利用增值税优惠政策分为直接减免、即征即退、先征后退,现一律调整为采用即征即退方式享受优惠。 (三)设置了四档退税比例,分别为100%、70%、50%和30%。 (四)增减了部分资源综合利用产品及劳务的内容。 二、原享受免税优惠政策的纳税人需要重新办理增值税即征即退手续吗? 原享受资源综合利用增值税优惠政策(包括免税优惠政策和即征即退优惠政策)的纳税人,自2015年7月1日起,需重新向主管税务机关申请办理税务资格备案,之后按照“入库减免退抵税”的征管规范规定,于每个申报期结束后向主管税务机关申请增值税即征即退。 三、生产混凝土的纳税人,如不符合即征即退条件的,是否可按照简易征收方式申报纳

税? 纳税人生产的混凝土产品如不符合78号文规定的技术标准,可按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)及《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)的规定,前往主管税务机关办理增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税备案。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。 四、符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)规定的技术标准和相关条件的书面声明材料应如何提供? 根据78号文及73号文规定,纳税人在办理即征即退退税事宜时,应提供符合文件规定的技术标准和相关条件的书面声明材料,有关内容应根据文件要求逐项声明。其中有关符合产业结构调整的内容应列明:其销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目;其中有关环保目录的内容应列明:不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺;其中有关危险废物的内容应列明:综合利用的资源,是否属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物。 五、如按照《目录》的规定,仅要求产品原料比例达到一定比重,其相关技术标准材料如何提交? 如《目录》仅要求产品原料达到一定比例,且无明确要求提供相关部门出具证明的,纳税人既可提供自主申报并对其真实性负责的书面声明材料,也可提供由第三方检测机构提供的并对其真实性负责的检测报告。 六、纳税人因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚,三年内不得享受增值税即征即退政策的规定应如何适用?

增值税发票系统升级版常见问题汇总及解决方法

增值税发票系统升级版常见问题汇总及解决方法 一、防伪税控问题汇总 1.问题描述:使用税控盘进行增值税专用发票的“一体化”发售时,提示“找不到税控设备”。 问题原因:八局提供给货运“一体化”客户端和防伪税控“一体化”发售中的NISEC_SKP.dll和TaxControl.dll文件不一致,如果后安装货运“一体化”客户端控件,则无法识别。 解决方案:在发售客户端先安装货运的“一体化”客户端组件,再安装防伪税控的发票发售客户端组件。 2.问题描述:在防伪税控系统中大厅报税,出现下图所示错误提示: 问题原因:普华验签客户端程序安装有问题。 解决方案:重新安装验签客户端程序,或联系普华工程师进行解决。 3.问题描述:制证时提示“服务器返回状态代码[12029]”,如下图。

问题原因:(有两种情况): (1)R A系统中无防伪税控系统的税务机关代码前7位+’0000’的税务机关代码。 (2)制证客户端计算机无法连通RA服务器。测试方法:在IE浏览器地址栏输入http://RA制证服务器地址:端口/RA,看是否可以登陆。 解决方案:(分别对应上面两种情况) (1)省局RA管理员将防伪税控税务机关代码导入证书服务器中。(2)开通制证客户端防火墙。 4.问题描述:企业设备发行完成,安装开票软件后,完成“安全接入服务器地址”配置,重启开票软件时,提示税务数字证书错误,如 下图所示。

问题原因:表示该企业的证书并没有从内网同步到外网。 解决方案:内外网证书目前设置为每半小时自动导数一次。 5.问题描述:在防伪税控系统发行后制证提示“网页上有错误”。问题原因:在IE的安全设置中未启用跨域访问。 解决方案: (1)I E6:设置“IE安全选项”,在IE6的“自定义级别”中将“跨域浏览子框架”及“通过域访问数据资源”两项设为启用,或者将安全级别设置为“低”,点击“重置”按钮。 (2)I E8:设置“IE安全选项”,在IE8的“自定义级别”中将“跨域浏览窗口和框架”及“通过域访问数据源”两项设为启用,或者将安全级别设置为“低”,点击“重置”按钮。 (3)如果是浏览器版本为IE7,需要降低至IE6或升级至IE8。 6.问题描述:进行“开票机发行授权信息修改”时提示:“由于税率授权有调整,请带税控设备先去做变更企业基本信息!”。 问题原因:这次增加了普通发票的税率授权。 解决方案:携带金税卡或者金税盘,在“变更发行”下先进行“变更企业授权信息”操作。 7.问题描述:税控盘设备报错“服务器监控数据格式错误”,税控盘

IDC业务常见问题解答

IDC业务常见问题解答 关于IDC我们有必要在这里做一个详细的分析,IDC常见的问题都有哪些呢?相信看完下面这些问答式的回答,大家都会对其有所了解,专职优化、域名注册、网站空间、虚拟主机、服务器托管、vps主机、服务器租用的中国信息港在这里就为大家举例说明一下! 问:中国信息港提供的IDC业务有那些具体种类? 答:中国信息港提供的基本IDC业务可分资源类、增值类、应用类三大类业务。资源类业务主要是:服务器托管、服务器租用、虚拟主机、机柜租用等业务;增值类业务主要是:域名代注册、集团邮箱申请、存储空间租用及数据备份、容灾备份、网络安全服务、门户网站镜像、网站广告、网络游戏服务、负载均衡服务等业务;应用类业务主要是:企业网站设计及制作、企业移动办公系统开发、应用系统开发、电子商务等业务。 问:什么是服务器租用、机柜租用? 答:服务器租用为了帮助用户节省成本,客户不需要购买服务器,由IDC机房提供服务器供客户独立使用,此服务器与被托管的服务器一样可以通过10/100M 的网络接口连接Internet,此服务器产权属于IDC机房。 IDC机柜租用:由IDC机房提供具有通信电源,并可在其空间内存放一定数量服务器的标准机柜,且具有网络资源:一个交换机端口,独享100M出口带宽。 问:中国信息港IDC可以提供的增值服务有那些? 答:中国信息港IDC可以提供以下增值服务: 1.域名代注册:客户委托中国信息港IDC的业务部门代为申请各种域名(如:国际英文域名、国内英文域名、中文域名、通用网址等)。 2.集团邮箱申请:客户申请的邮箱统一使用用本单位申请的域名作为后缀,如:用户名@https://www.doczj.com/doc/d11161882.html,;并具有比普通邮件更强大的功能,如:可管理性、可群发等。 3.存储空间租用及数据备份、容灾备份:由中国信息港的IDC技术工程师,为客户的服务器建立一套可靠的备份方案,定期对文件系统进行存储备份,以防意外事件发生使客户的文件系统遭受破坏甚至完全丢失。客户数据一旦发生意外损坏,可随时将自己的备份空间中的数据上传回服务器,恢复丢失的数据;如果备份空间中的数据不能用于恢复数据时,客户还可以指定特定日期的备份磁带(不超过30天),将其中的数据恢复至服务器中。 4.网络安全服务:具体包括硬件防火墙、网络入侵检测、主机入侵检测、主机漏洞扫描等一系列针对服务器的安全防范措施。 5.门户网站镜像:一些访问量较大的客户,为了使自己的网站在各省市的访问速度更快,在各省市的IDC机房托管少量的服务器,利用软件技术实现网站内容的同步传输服务。 6.网站广告:中国信息港的各省市移动公司有很多都建立起了自己的企业门户网站,日访问量越来越大;一些SP及通信设备厂商在这些网站上链接自己公司的图标广告和文字链接等。 7.网络游戏服务:一些游戏运营商将自己的网络游戏服务器托管在中国信息港的IDC机房,并通过网络游戏在线分成等双赢方式进行合作。 8.负载均衡服务等业务:负载均衡适用于流量大、具有三台以上运行同一应用的服务器的大中型客户。对于大部分商业站点而言,访问时延和服务器的可靠性是非常重要的问题,并且随着业务的增长,通过一个服务器来支持用户的所有访问不是可行的方案,因此这些用户多数采用多个服务器,以提高服务器的响应性能,减少服务器的单点故障。对拥有多台服务器的托管用户来说,并不是全部服务器都发挥了其应有的效力。负载均衡服务的出现,使每台服务器的处理能力都得到了充分的发挥。 问:什么是虚拟主机? 答:虚拟主机(V irtual Host/Virtual Server)是使用特殊的软硬件技术,把一台计算机

4月1日起增值税税率13%正式执行

关增值税新税率执行时间,今天总理正式通知!增值税税率16%降13%,10%降9%,6%扩抵。4月1日起正式开始执行! 通知!新增值税,4月1日执行 2019年3月5日,第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。总理在做《政府工作报告》时明确指出,深化增值税改革,今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。 现在明确实施时间,也就是说下个月的增值税税率就要变了! 增值税大降!哪些企业受益? 一、制造业和小微企业是重点减负对象 2019年,减税将延续普惠性和结构性并举,重点受益的企业是制造业和小微企业! 二、制造业等行业税率由16%降至13% 增值税改革将进一步深化,会上明确了制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%! 三、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9% 交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点,即从原来的10%降至9%! 四、生产、生活性服务业扩抵

6%一档保持不变,但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施,进行侧面减税! 五、税率将三档并两档 在增值税改革中,三档并两档将是必然,相信不远的未来就能实现!同时,税制将在2019年会进一步简化,所有行业税负只减不增!1月1日实施的小微企业减税政策也会逐步落实。 新增值税确定,以后开发票注意 一、增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行,以后怎么开专票? 1、2019年4月1日前后,开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间? 无论是哪一种应税销售行为,纳税义务发生时间在2019年3月31日(含)之前的,按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日(含)之后的,按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期,有的同学说了,合同在2019年3月31日(含)之前签订的,按照原税率开票。合同在2019年4月1日(含)之后签订的,按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定,就知道是站不住脚的。 涉及销售货物和劳务的,增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断;涉及销售服务、无形资产和不动产的,增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。 2、2019年4月1日以后,增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票? 笔者认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于2019年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项,因故在2019年4月1日以后开票,系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税,有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。3、新系统是否会允许存续纳税人在2019年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票? 我们理解,新税率的发票不会允许提前开具,在目前系统开票状态下,系统应该会对新税率的开票节点做出限制,企图浑水摸鱼的企业不要把税务机关当傻子。 4、2019年4月1日前,存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率? 我们理解,适用新税率是一个法定事项,不属于税收优惠事项或者特别处理事项,税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权,没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台,置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。 二、增值税政策执行后,提前清查合同发票,关注6个问题! 1、如果企业存货很大,购进时税率是16%,销售时税率是13%,对企业是有利的吗? 如:2018年12月购进水泥一批,不含税价100万元,进项税额16万元; (一)如果是以含税价签的合同:约定售价为200+200*16%=232万元,原毛利为100万元,应纳增值税为32-16=16万元;税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元,应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

财税[2011]100号《关于软件产品增值税政策的通知》

羁《关于软件产品增值税政策的通知》 螆来源:时间:2011-11-7 点击率:55 莄2011年10月13日,财政部、国家税务总局发布了《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号),该通知自2011年1月1起执行,其主要内容如下: 肄软件产品增值税政策:(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。(二)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。(三)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。 肈满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策: 蒈1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料; 膃2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 膃软件产品增值税即征即退税额的计算:

葿(一)软件产品增值税即征即退税额的计算方法:即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%;当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。 羆(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算: 膆1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 芃即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%;当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额;当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%。 2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额;计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。 按照上述办法计算,即征即退税额大于零时,税务机关应按规定,及时办理退税手续。

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