1、单选题
税法构成要素中，用以区分不同税种的是
√(A) 征税对象
(B) 税率
(C) 纳税义务人
(D) 税目
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
税收法律关系的主体是
(A) 征税方
(B) 纳税方
√(C) 征纳双方
(D) 国家税务总局
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列税种中，属于直接税的是
(A) 增值税
(B) 营业税
(C) 消费税
√(D) 企业所得税
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
在我国，属于价外税的是
(A) 营业税
√(B) 增值税
(C) 消费税
(D) 上述答案均不正确
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列属于流转税的是
√(A) 增值税
(B) 所得税
(C) 车船税
(D) 土地使用税
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
我国税收法律规范的最高法源是
√(A) 宪法
(B) 税收法律
(C) 行政法规
(D) 税收规章
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列有关税法概念的说法正确的是
(A) 税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
(B) 制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
(C) 税法的特征是强制性、无偿性和固定性
√(D) 税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（）的原则。
(A) 属地原则
(B) 属人原则
√(C) 属地兼属人的原则
(D) 灵活确定的原则
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列属于直接税法的是
(A) 增值税法
√(B) 企业所得税法
(C) 营业税法
(D) 消费税法
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
我国税收立法权规定地方政府有权制定的是
(A) 税收法律
(B) 地方性税收法规
(C) 部门规章
√(D) 地方规章
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
2、多选题
税收的性质主要有
√(A) 强制性
√(B) 无偿性
(C) 有偿性
√(D) 固定性
参考答案：A B D 我的答案：分值：4 得分：0
税收法律制度包括
√(A) 中华人民共和国企业所得税法
√(B) 中华人民共和国个人所得税法
√(C) 中华人民共和国增值税暂行条例
√(D) 中华人民共和国税收征收管理法
参考答案：A B C D 我的答案：分值：4 得分：0
税制构成要素有
√(A) 纳税义务人
√(B) 税目
√(C) 税率
√(D) 减免税
参考答案：A B C D 我的答案：分值：4 得分：0
我国现行税法中规定使用的税率有
√(A) 比例税率
(B) 平均税率
√(C) 累进税率
√(D) 定额税率
参考答案：A C D 我的答案：分值：4 得分：0 下列属于税收实体法的是
√(A) 消费税暂行条例
√(B) 个人所得税法
√(C) 增值税暂行条例
(D) 税收征管法
参考答案：A B C 我的答案：分值：4 得分：0
下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有
√(A) 负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税(B) 客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税√(C) 不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平(D) 这个公平是一个相对公平的概念
参考答案：A C 我的答案：分值：4 得分：0
下列属于间接税法的是
(A) 所得税法
√(B) 增值税法
√(C) 营业税法
√(D) 消费税法
参考答案：B C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列属于财产、行为税类的有
√(A) 房产税
√(B) 契税
√(C) 印花税
(D) 车辆购置税
参考答案：A B C 我的答案：分值：4 得分：0
下列各项中，表述不正确的是
(A) 税目是各个税种的所规定的具体征税项目
(B) 税率是衡量税负轻重的重要标志
√(C) 纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织
√(D) 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
参考答案：C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列属于特定目的税类的税种是
√(A) 车辆购置税
(B) 城镇土地使用税
√(C) 城市维护建设税
(D) 房产税
参考答案：A C 我的答案：分值：4 得分：0
3、判断题
税法调整的对象是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
√(A) 是
(B) 否
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。
√(A) 是
(B) 否
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
纳税人就是履行纳税义务的法人组织。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
目前我国的土地增值税采用超率累进税率。
√(A) 是
(B) 否
1、单选题
下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是
(A) 企业将购进的酒发给职工作为福利
(B) 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房√(C) 委托手表厂加工了一批手表送给了客户(D) 黄金经营单位进口的标准黄金
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是
(A) 在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
(B) 不必申请，自动被视为一般纳税人
(C) 在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
√(D) 在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品（成本利润率10%）发给职工，则下列说法正确的是
√(A) 应反映销项税额3.74万元
(B) 应反映销项税额3.4万元
(C) 应反映应纳税额3.4万元
(D) 应转出进项税额2.55万元
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是
√(A) 将专门购进货物一批用于本单位集体福利
(B) 将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
(C) 将外购的货物用于交换生产所需材料
(D) 外购货物用于雪灾灾区捐赠
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的是
(A) 转让无形资产
(B) 转让不动产
√(C) 生产销售热力
(D) 文化演艺收入
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列说法不正确的是
(A) 古旧图书销售应当免征增值税
(B) 金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额
√(C) 黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税
(D) 残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
(A) 28.5
(B) 40.8
√(C) 18.686
(D) 18.7
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为
(A) 0
√(B) 4万元
(C) 6万元
(D) 15万元
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
增值税是属于（）中的一种。
(A) 收益税
√(B) 流转税
(C) 资源税
(D) 财产税
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
增值税对出口商品适用（）。
(A) 17%
(B) 13%
(C) 3%
√(D) 0税率
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
2、多选题
按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有
√(A) 将自产的产品用于办公楼建造
√(B) 将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放
√(C) 将抵债所得的货物用于交换生产用原材料
√(D) 将自产的货物对外投资
参考答案：A B C D 我的答案：分值：4 得分：0
属于消费型增值税的特点的有
√(A) 计算增值税时允许将当期购入的固定资产所含的价款一次全部扣除√(B) 课税对象不包括生产资料部分
√(C) 会减少财政收入
√(D) 有利于鼓励投资
参考答案：A B C D 我的答案：分值：4 得分：0
某电脑城为增值税一般纳税人，2009年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，1月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，1月该型号电脑每台零售价格为6786元，已经依法取得《开具红字增值税专用发票通知单》并开具了红字专用发票，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。则以下说法中正确的是（）。
√(A) 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498
(B) 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430
√(C) 该电脑城因销售退回，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除
√(D) 该电脑城因购货退回，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷税行为论处
参考答案：A C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有
√(A) 外购的小汽车
(B) 因自然灾害发生损失的原材料
(C) 生产企业用于经营管理的办公用品
√(D) 为生产有机肥购入的原材料
参考答案：A D 我的答案：分值：4 得分：0
一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额转出处理的有（）。
√(A) 免税项目
(B) 用于13%税率的生产
(C) 用于生产专门销给小规模纳税人的货物
√(D) 非应税项目
参考答案：A D 我的答案：分值：4 得分：0
按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是
(A) 采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
√(B) 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天
(C) 采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
√(D) 将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
参考答案：B D 我的答案：分值：4 得分：0
下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的是。
(A) 采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
(B) 委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
√(C) 将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
√(D) 进口货物，为报关进口的当天
参考答案：C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的是
√(A) 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
√(B) 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口
√(C) 外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的
(D) 非计划内出口的卷烟
参考答案：A B C 我的答案：分值：4 得分：0
下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有
√(A) 来料加工复出口的货物
(B) 某外贸企业向小规模纳税人收购工艺品对外出口
√(C) 收购免税药品并出口
(D) 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
参考答案：A C 我的答案：分值：4 得分：0
根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（）。
√(A) 在日本提供加工劳务
(B) 轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
√(C) 酒厂直接向消费者销售白酒
√(D) 农业生产者销售免税农产品
参考答案：A C D 我的答案：分值：4 得分：0
3、判断题
增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售处理。
√(A) 是
(B) 否
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。
√(A) 是
(B) 否
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
1、单选题
某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
(A) 2300元
(B) 2600元
(C) 2200元
√(D) 2500元
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列应税消费品中，适用定额税的是
√(A) 黄酒
(B) 薯类白酒
(C) 粮食白酒
(D) 其他酒
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
企业进口应税消费品，按照组成计税价格计算应纳增值税的，其组成计税价格的计算公式是
(A) 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋增值税
(B) 组成计税价格＝关税完税价格＋关税
(C) 组成计税价格＝（关税完税价格十关税）/（1—消费税率）
√(D) 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列货物中，不征消费税的是
(A) 啤酒
√(B) 保健食品
(C) 汽车轮胎
(D) 金银首饰
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是
(A) 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
(B) 将自产的应税消费品对外投资的
√(C) 将外购的商品委托加工应税消费品
(D) 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是
(A) 加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
(B) 加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
(C) 加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
√(D) 加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列环节既征消费税又征增值税的是
(A) 卷烟的生产和批发环节
(B) 金银首饰的生产和零售环节
(C) 金银首饰的进口环节
√(D) 化妆品的生产环节
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是
(A) 外购已税白酒生产的药酒
(B) 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
(C) 外购已税白酒生产的巧克力
√(D)
参考答案：D 我的答案：分值：4 得分：0.0
生产企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业组织出口，消费税应退还给
√(A) 外贸企业
(B) 生产企业
(C) 不退税
(D) 外贸企业和生产企业共享
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额
(A) 7200
(B) 4290
√(C) 8450
(D) 3450
参考答案：C 我的答案：分值：4 得分：0.0
2、多选题
下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有
(A) 烟丝
√(B) 卷烟
√(C) 白酒
(D) 酒精
参考答案：B C 我的答案：分值：4 得分：0
按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，
√(A) 如果用于连续生产应税消费品的，不纳税
(B) 如果用于连续生产应税消费品的，纳税
√(C) 如果用于连续生产非应税消费品的，纳税
(D) 如果用于连续生产非应税消费品的，不纳税
参考答案：A C 我的答案：分值：4 得分：0
消费税不同应税产品的纳税环节包括
(A) 批发环节
√(B) 进口环节
√(C) 零售环节
√(D) 生产销售环节
参考答案：B C D 我的答案：分值：4 得分：0
纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有
√(A) .用于直接销售
(B) 继续加工成应税消费品并销售
√(C) 用于对外投资或无偿赠送他人
√(D) 用于职工福利品发放
参考答案：A C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有
(A) 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
√(B) 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
(C) 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳√(D) 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳
参考答案：B D 我的答案：分值：4 得分：0
某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税。√(A) 促销活动中赠送品
√(B) 本企业职工运动会奖品
(C) 加工生产其他系列化妆用品
√(D) 电视广告的样品
参考答案：A B D 我的答案：分值：4 得分：0
下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有
√(A) 进口卷烟从价消费税税率一律为30%
(B) 娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
√(C) 竹制筷子税率为5％
√(D) 贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10%
参考答案：A C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列各项不需交纳消费税的有
(A) 以啤酒和饮料为原料生产的果啤
√(B) 自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
√(C) 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的√(D) 饮食业销售的外购啤酒
参考答案：B C D 我的答案：分值：4 得分：0
下列各项中，应征收消费税的有
(A) 外购的小客车改装成小货车
√(B) 委托某个体户加工的鞭炮
(C) 进口后用于生产轮胎的橡胶
√(D) 商场销售的金银首饰
参考答案：B D 我的答案：分值：4 得分：0
甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元（不含税）和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是
√(A) 甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税
(B) 甲企业实际负担的消费税为3050元
√(C) 乙企业代收代缴的消费税为3846.84元
(D) 乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
参考答案：A C 我的答案：分值：4 得分：0
3、判断题
卷烟的消费税在生产和批发环节征收。
√(A) 是
(B) 否
参考答案：A 我的答案：分值：4 得分：0.0
金银首饰消费税在进口和生产销售环节征收。
(A) 是
√(B) 否
参考答案：B 我的答案：分值：4 得分：0.0
税法常用词混乱概念的含义分析 【摘要】税法的一系列名词概念在会计实务中容易被混淆和误用。本文在结合税法规定和相关司法解释的基础上,对其涵义进行了解析,有助于会计人员准确理解这些名词概念,正确核算缴纳税款。 【关键词】税法名词概念涵义 会计实务与税法的结合应用已经日益显现出其重要性,但相当一部分会计人员对税法常用名词概念使用不规范、不科学。究其原因,主要是会计人员对税法相关名词概念的内涵理解不深,断章取义。这种误解和混淆若处理不好,极易造成“偷税”,面临税收征管部门高额罚款和严厉处罚。有鉴于此,笔者参考现行各单项税种税收实体法及其实施条例(细则)、《税收征收管理法》及其实施条例、税务行政法制的基本原则、国家税务总局、财政部、海关等税收征管部门和两高(最高人民法院和最高人民检察院)的司法解释和其他行政法规、规章制度,进行归纳总结,对会计实务中常用的税法相关名词概念做一解析与甄别,管中一窥,以供商榷。 1税收优惠名词概念涵义解析 免税、不征税、抵税、退税、抵扣 “免税”有两种用处。第一种用在“税收优惠”的专章法规规定中,与“减税”一起统称为“减免税”,在税法中一般有专门
条款,是我国各单项税种税收实体法规定的普遍性税收照顾政策,其涵义“对本来应该征税的应税项目(或应税劳务),税法规定免予征税”。《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》(以下统称《税收征管法》)将减免税分为“报批类减免(需要报税务机关审批同意)和备案类(取消审批手续和不需要报税务机关审批)减免”。按照税法条款规定的内容,又可以分为“免征”(完全免予征收税款)、“暂免征收”(在一定的时间段内暂时性免予征收税款)、“酌情减免”(根据实际情况和困难决定是否免予征收税款)、“法定减免”(法律规定的减免)、“特定减免”(特定范围的减免)、“定期减免”(在特定时期内给予减免)、“临时减免”(在一定时期临时性的给予减免)、“经审批后减免征收税款”等各类规定。 如《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下统称《营业税法》)规定:“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍等服务免征营业税”属于“备案类、免征、法定减免”、“对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,暂免征收营业税”则属于“备案类、暂免征收、法定减免”;《中华人民共和国车船税暂行条例》(简称《车船税法》)不仅专章规定“法定减免”,如“非机动车船、拖拉机、捕捞、养殖渔船免征车船
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
各种税的计算公式 （一）增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率） （二）消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征 物数量×单位完税价×适用税率 从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 （三）企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 （四）个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 （五）其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2、房地产税
云南师范大学商学院继续教育学院 2010-2011学年下学期《税法》期末考试 试卷（A）卷 座号：姓名：学号：系： 3、全部试题均答在试卷上。 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1．税收法律关系中的税收客体是指（）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税基 D．商品及劳务 2．在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体系的主体和核心的是（）。 A．税收基本法 B．商品税法 C．所得税法 D．财产税法 3．某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4 680元，同时赠送B商品50件（B商品账面含税单价为23.40元／件）。A、B商品适用税率均为17％。该商场此项业务应申报的销项税额是（）。 A．34 170元 B．34 000元 C．33 830元 D．32830元 4．某工业企业（属于增值税一般纳税人）发生的项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（）。 A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 5．纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。 A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门 6．下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是（） A．属于一般纳税人的生产企业 B．属于小规模纳税人的生产企业 C．外贸企业 D．一般商贸企业 7．以下哪个是企业所得税纳税人（）。 A．个人独资企业 B．合伙企业 C．个人有限责任公司 D．居民个人 8．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 9．企业所得税纳税人税前准予扣除项目不包括（）。 A．营业税 B．教育费附加 C．增值税 D．消费税 10．下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.托儿补助费 D.奖金 二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品 3.增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（）． A.外购免税农产品的收购凭证 B.外购大型设备取得的增值税专用发票 C.外购原材料支付运费取得的运输发票 D.委托加工取得的增值税专用发票 4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 5.根据消费税法律制度的规定．对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（） A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 6.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（）。 A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金 7.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，不征收营业税的有（）。 A.房地产公司销售写宇楼 B.商业企业销售空调并负责安装 C.轮船厂销售轮船 D.建筑公司承包建筑安装业务 8.根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）． A. 某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内新建一栋房产明送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售 D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用 9.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收人中，应计人应纳税所得额的有（）。 A.国债利息收人
解读：《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称实施条例），自2018年1月1日起施行。日前，国务院法制办、财政部、国家税务总局、环境保护部负责人就实施条例有关问题回答了记者的提问。 问：制定实施条例的背景是什么？ 答：2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。制定环境保护税法，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。为保障环境保护税法顺利实施，有必要制定实施条例，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。 问：实施条例对环境保护税法哪些方面的规定作了细化？ 答：实施条例在环境保护税法的框架内，重点对征税对象、计税依据、税收减免以及税收征管的有关规定作了细化，以更好地适应环境保护税征收工作的实际需要。 问：对于征税对象，实施条例作了哪些细化规定？ 答：主要有三个方面：一是明确《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定，即由省、自治区、
直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。二是明确了“依法设立的城乡污水集中处理场所”的范围。环境保护税法规定，依法设立的城乡污水集中处理场所超过排放标准排放应税污染物的应当缴纳环境保护税，不超过排放标准排放应税污染物的暂予免征环境保护税。为明确这一规定的具体适用对象，实施条例规定依法设立的城乡污水集中处理场所是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。三是明确了规模化养殖缴纳环境保护税的相关问题，规定达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。 问：环境保护税的计税依据是如何确定的？实施条例在这方面进一步明确了哪些问题？ 答：按照环境保护税法的规定，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。根据实际情况和需要，实施条例进一步明确了有关计税依据的两个问题：一是考虑到在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，对依法综合利用固体废物暂予免征环境保护税，为体现对纳税人治污减排的激励，实施条例规定固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。二是为体现对纳税人相关违法行为的惩处，实施条例规定，纳税人有非法倾倒应
大学税法期末考试试题A Prepared on 24 November 2020
一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。
A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]
税法常用易混淆名词概念的涵义解析 【摘要】税法的一系列名词概念在会计实务中容易被混淆和误用。本文在结合税法规定和相关司法解释的基础上,对其涵义进行了解析,有助于会计人员准确理解这些名词概念,正确核算缴纳税款。 【关键词】税法名词概念涵义 会计实务与税法的结合应用已经日益显现出其重要性,但相当一部分会计人员对税法常用名词概念使用不规范、不科学。究其原因,主要是会计人员对税法相关名词概念的内涵理解不深,断章取义。这种误解和混淆若处理不好,极易造成“偷税”,面临税收征管部门高额罚款和严厉处罚。有鉴于此,笔者参考现行各单项税种税收实体法及其实施条例(细则)、《税收征收管理法》及其实施条例、税务行政法制的基本原则、国家税务总局、财政部、海关等税收征管部门和两高(最高人民法院和最高人民检察院)的司法解释和其他行政法规、规章制度,进行归纳总结,对会计实务中常用的税法相关名词概念做一解析与甄别,管中一窥,以供商榷。 1 税收优惠名词概念涵义解析 1.1 免税、不征税、抵税、退税、抵扣 “免税”有两种用处。第一种用在“税收优惠”的专章法规规定中,与“减税”一起统称为“减免税”,在税法中一般有专门条款,是我国各单项税种税收实体法规定的普遍性税收照顾政策,其涵义“对本来应该征
税的应税项目(或应税劳务),税法规定免予征税”。《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》(以下统称《税收征管法》)将减免税分为“报批类减免(需要报税务机关审批同意)和备案类(取消审批手续和不需要报税务机关审批)减免”。按照税法条款规定的内容,又可以分为“免征”(完全免予征收税款)、“暂免征收”(在一定的时间段内暂时性免予征收税款)、“酌情减免”(根据实际情况和困难决定是否免予征收税款)、“法定减免”(法律规定的减免)、“特定减免”(特定范围的减免)、“定期减免”(在特定时期内给予减免)、“临时减免”(在一定时期临时性的给予减免)、“经审批后减免征收税款”等各类规定。 如《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下统称《营业税法》)规定:“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍等服务免征营业税”属于“备案类、免征、法定减免”、“对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,暂免征收营业税”则属于“备案类、暂免征收、法定减免”;《中华人民共和国车船税暂行条例》(简称《车船税法》)不仅专章规定“法定减免”,如“非机动车船、拖拉机、捕捞、养殖渔船免征车船税”,还规定“特定减免”,如“省、自治区、直辖
第十章房产税法 第一节纳税义务人及征税对象（熟悉） 一、纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 二、征税对象－－房产 第二节计税依据和税率（掌握） 一、计税依据 1．从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10％－30％的扣除比例后的余值。 对房产原值需要说明的是－－新增内容： （1）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 （2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 这里还有三个需要注意的特殊问题： 第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。 2．从租计征－－计税依据为房产租金收入。
二、税率 1．从价计征：税率为％； 2．从租计征：税率为12％，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％税率征收房产税。 第三节应纳税额计算 【例题】 某国企业在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产帐面原值共为400万元，2001年12月对这两幢房屋进行了改建装修完工，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30％）；另一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2002年生产、经营自用房应缴纳的房产税为（）。 A．万元 B．万元 C．万元 D．万元 【答案】D 应纳税额＝（400＋50）×（1－30％）×％＝（万元） 第四节税收优惠（熟悉） 一、个人所有非营业用的房产免税 二、人民银行的房产免税
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
第一章税法基本原理 本章考情分析 本章是税法（Ⅰ）比较重要的一章，包括税收实体法和程序法的基础理论，内容比较抽象，记忆点多，而且有些内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握。本章考查不深，但是考查范围较广，考试题型均为单项选择题、多项选择题，2019年本章考核2道单选题，1道多选题，共5分。 本章基本结构框架 第一节税法概述★ 第二节税收法律关系★ 第三节税收实体法与税收程序法★★ 第四节税法的运行★★ 第五节税法的建立与发展 【提示】★的数量代表重要性程度，三颗★为最重要节，两颗★为次重要节，一颗★为非重要节。 第一节税法概述 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 【注意】税法与税收有区别。税法是法学概念，侧重解决权利义务关系；税收是经济学概念，侧重解决分配关系。 【例题·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。 A.税收分配关系 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系 【答案】C 【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 （二）税法的特点 注意辨析以下几点（重点掌握）： 一般特点注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律 【解释】义务性法规： 1.税法直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性； 2.从税法的角度看，纳税人以尽义务为主，其履行纳税义务与获得的权利不对等； 3.并不是税法没有规定纳税人的权利，权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。 【例题1·单选题】关于税法的特点，下列说法正确的是（）。（2019年） A.从法律性质看，税法属于授权法 B.从立法内容看，税法具有单一性 C.从立法过程看，税法属于制定法 D.从立法形式看，税法属于行政法规 【答案】C 【解析】税法的特点： 一般特点注意辨析区分
第一章税法基本原理 《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知 一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下： （一）单项选择题（40分） 要求：只有1个正确，40×1＝40分。 （二）多项选择题（60分） 要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。30×2＝60分。 （三）计算题（16分） 要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。 （四）综合分析题（24分） 要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。 二、情况汇总： 1、四种题型，均为涂卡题； 2、90个小题； 3、总分140分； 4、及格分数线140×60％＝84分； 5、考试时间：2.5小时。 ※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理 ◎题型：单项选择题、多项选择题 ◎历年考题分析 第一节税法概述 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 （二）税法的特点 二、税法原则 （一）税法的基本原则 1、税收法律主义 2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义 4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税原则 D.法律优位主义 【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税原则 D.法律优位主义 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则 【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。 【例2】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孽生的利息不征税。这样处理，符合税法
2018年新版税法所有税种计算公式（2018.3.15） 《营改增试点行业纳税遵从指引—房地产业.pdf》《房地产行业新收入准则培训材料.pdf》《税务筹划案例大全2017修正.doc》《企业股权转让；合并、分立与资产重组的税务处理》《营改增后最新土地增值税竣工清算实操大全》2018版税法公式大全2018年新版税法所有税种计算公式，对会计人真的是大有帮助公式大全一各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物 数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总 额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所 得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－ 法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的
……………………………………………………………………………………………………… 试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名戴罗仙教研室主任签名 ……………………………………………………………………………………………………… 长沙理工大学考试试卷……………………………………………………………………………………………………… 课程名称（含档次）《税法》课程代号0301001085 专业会计学（卓越班）层次（本、专）本科方式（开、闭卷）闭卷 一、判断题（请对以下各正确命题打“√”，错误命题打“×”，每小题2分，共20分） 1、为了消除国际重复征税，我国现行企业所得税法和个人所得税法对中国居民（包括法人和自然人） 来自境外所得已纳税额实行的是分国（不分项）限额抵免法，包括直接抵免和间接抵免。（）2、某企业将外购布匹中一部分用于生产服装，一部分用于职工福利，其中用于职工福利的外购布匹 应当缴纳增值税，且外购布匹的进项税金准许在计算应纳增值税时予以抵扣。（） 3、某企业自产的汽车用于行政接待，应视同销售征收增值税、消费税及其城建税和教育费附加。（） 4、某企业进口香烟、汽车，其计算增值税的计税依据是：进口香烟和汽车的关税完税价格，其计算 消费税的计税价格应当是“进口香烟和汽车的关税完税价格－进口环节已缴纳的增值税税额”。 （） 5、进口关税计税价格是指进口货物的完税价格，一般即到岸价格，包括进口货物的成交价格、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。出口关税计税依据是出口货物“离岸价格－出口关税”。由此判定，进口关税和出口关税计税价格中均未包括关税税额，也即：关税是价外税。（） 6、国家拨付事业经费的学校的教学楼、操场、食堂、学生宿舍等占用的土地的房产税、土地使用税、 耕地占用税、契税均可享受免税优惠待遇。（） 7、根据我国现行税法，增值税、消费税、资源税、土地使用税具有在生产、销售、消费各环节不存 在重复征税的共同特征。（） 8、2011年颁布的新资源税暂行条例及其实施细则将原资源税所有税目的幅度定额税率全部改为幅 度比例税率。（） 9、我国企业所得税税前允许扣除的税金包括增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税、 资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、等销售税金及附加。（）10、个人所得税法规定的应税所得项目中的“工资薪金所得”属于独立劳动报酬，“劳务报酬所得” 属于非独立劳动报酬。（） 二、单项选择题（请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共计10分） 1、纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行 政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。 A、法律优位原则 B、程序法优于实体法原则 C、特别法优于普通法原则 D、实体从旧、程序从新原则 2、根据《海关法》和关税条例及其实施细则规定，进出口货物和物品放行后，海关发现纳税义务人 违反规定导致少缴了税款，海关应当自纳税人缴纳税款之日起（）内追征。
国内学者一般认为，税法“是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称”，即税法是调整税收关系的法律规范的总称。这一概念包括以下要件： 1．税法的制定主体是国家权力机关和由其授权的行政机关，在我国中央一级分别是全国人大及其常委会和由其授权的国务院及其部门；在地方是拥有立法权的地方人大和地方行政机关。 2．税法的调整对象是税收关系，它是在税收活动中各方主体之间发生的社会关系，包括税收分配关系和税收征纳关系。3．税法是有关税收的法律规范的总称，而不仅仅是某一部法律或某一方面的税收法律规定。 特征：1．成文性。由于税法是一种侵权性规范，因而税法必须采取成文法形式，以对税收要件作出明确规定。 2．强制性。由于税收具体单方强制性，税法是公法、强行法。 3．技术性（复杂性）。由于税收关系到国民经济生活的各个方面，随着经济生活的复杂化，税法也随之复杂化。为了既确保国家税收收入，又保证税负公平，防止税收逃避行为，保持与私法秩序的协调；既尽量减少对经济的不良影响，又体现出适度的调控，税法具有较强的技术性，尤其表现在税收构成要件的设计上，以及在税法实施中与私法债权和其他财产权的关系上、税收管理制度和征纳程序制度的建立上。 4．形式性（外观性）。税法在规定课税要件和征纳程序时，虽要考虑纳税人的特殊情况，但通过深入到无数纳税人的主观上的、实质上的关系中来考虑其具体的、特殊性的情况往往是很困难的。所以，只能在某种程度上着眼于其外观情况来规定课税要件。这是税法具有外观性性质的原因所在。另外，在税法适用上，为确保对多数纳税人的征收，往往又不得不按其形式外观适用税法，这是税法的形式性原因所在。 5．综合性。实体性和程序性的统一性。税收之债和普通民事之债还是有区别的，税收之债的履行和最终实施需要特定的程序予以保障。 6．经济性。税法的经济性是由于税收的经济本质决定的。税法与行政法相分离的重要原因之一，就是现代市场经济条件下税收内涵的重大变化，即税收不仅是筹集财政收入的主要手段，而且税收承担着调节经济的重要职责。具体表现在：税法作用于市场经济，直接调整经济领域中的特定税收关系，弥补市场失灵，提高经济效率；税法反映经济规律，不断地解决效率与公平的矛盾；税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠杆的有效利用，引导经济主体趋利避害。 财政收支划分法的概念 财政收支划分法是国家处理中央与地方、地方各级政府之间分配关系、确定各级财政收支范围和管理权限的法律规范的总称。 对本概念所涵盖的范畴，经济学界倾向于使用“财政管理体制”、“预算管理体制”、“财政体制”、“政府间财政关系”等。 三、财政收支划分法的原则 财政收支划分法的基本原则是指贯穿于财政收支划分法的始终，对财政收支划分法的立法、执法、司法、守法和法律监督整个过程具有指导作用的基本准则。作为财政法的一个部门法，财政法的基本原则当然也是财政收支划分法所必须遵循的基本原则，但财政收支划分法也有自己独特的基本原则。财政收支划分法的基本原则包括适度分权原则、事权与财权相结合原则、兼顾效率与公平原则。 １.适度分权的原则 我国实行的是中央相对集权的单一政治体制，目前正在集中力量进行社会主义现代化建设和全面建设小康社会的伟大历史任务，许多重大经济发展任务全部或主要由中央政府来承担，因此，财政收支权相对集中于中央是必要的和合理的。但由于我国地域辽阔，各地经济发展水平差异很大，各地所需公共物品的数量和质量也有很大差别，各地也需要根据本地经济发展的要求和居民的公共物品偏好来提供相应的公共物品。因此，也需要享有相应的财政收支权。我国目前的状况是财政收支权高度集中于中央，而适度下放财政收支权应当是我国财政收支划分制度改革的主要方向。 ２.事权与财权相结合的原则 事权与财权相结合的原则是划分各级政府财政收支范围的基本准则，是指各级政府组织、安排财政收支的权力应与其承担的政府职能相应、相称。所谓事权是指各级政府基于不同的职能而应享有的处理社会公共事务和经济事务的权力。所谓财权即财政权，是指各级政府组织各种财政收入、安排各种财政支出的权力。事权与财权相结合是分权式财政管理体制法的基本原则。由于事权的范围和规模与财政收支的范围和规模密不可分，因而事权的划分与财权的划分亦密不可分。事权是财政关系的核心，行使事权是取得财力与财权的依据；而财权是行使事权的物质基础。 3.兼顾效率与公平的原则 兼顾效率与公平原则，是指在收支划分时不能一味强调效率，也不能一味强调公平，而应当妥善处理二者之间的比例关系，达到效率与公平的完美结合。效率与公平是一对矛盾，二者之间是对立统一的关系。妥善处理好二者的关系，可以达到效率、公平双丰收的效果，否则可能既损害了效率，也得不到公平。 1
《税法学》期末考试 A卷（120分钟） 一、单项选择题(每小题1分，共33分) 1. 国家征税的依据是( ) A．财产权力 B．政治权力 C．所有权力 D．经济权力 2. 税收权利主体是指（） A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 3. 按税法规定，应征收增值税的是（） A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 4. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按照组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价( ） A.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B.（成本+利润）÷（1-消费税税率） C.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D.（成本+利润）÷（1+消费税税率） 5. 企业外购的货物，可以作为进项税额抵扣的是（） A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B.外购的床单用于职工福利 C.外购的礼品无偿赠送给客户 D.外购的粮食分给职工个人 6. 纳税人销售（），免征增值税。 A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农用品 7.税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是（） A．税目 B. 计税依据
C. 税源 D.减免税 8.最终负担税款的单位或个人，称为（） A, 扣缴义务人 B.纳税人 C. 负税人 D.缴税人 9. 某企业为增值税一般纳税人，2013年9月为采购生产用原材料发生运输费用10000元，取得运输发票，该笔运输费准予抵扣的进项税额为（） A. 600元 B.700元 C. 800元 D.900元 10. 消费税采用复合计税征收方法的应税消费品是( )。 A.化妆品 B.卷烟 C.汽油 D.护肤品 11.某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元 A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.112.62 12. 以下不属于企业所得税的纳税人是（） A.有经营所得的社会团体 B.有其他所得的事业单位 C.有经营所得的合伙企业 D.有其他所得的私营企业 13.下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人是( ) A.在中国境内有住所的人 B.具有中国国籍的国内公民 C.在中国境内定居的外国公民 D.在中国境内居住不满一年的外籍人员 14. 税法构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税目税率 D.纳税环节 15. 纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）。 A.税务部门给予退税 B.不再给予抵扣 C.可抵扣以前的欠税 D.结转下期继续抵扣 16. 下列人员中，属于个人所得税的居民纳税义务人的是（） A.个体工商户