小企业日常核算业务的会计处理
一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等
对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅费”等。
例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？
借：管理费用—开办费—验资费2000
借：管理费用—开办费—代办费2000
借：管理费用—开办费—差旅费3000
贷：库存现金7000
二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理
（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。
例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？
1、押金的会计处理：
借：其他应收款—押金—万达有限公司 5
贷：银行存款 5
2、房租的会计处理：
借：预付账款—待摊费用—租赁费 12
贷：银行存款 12
3、每月摊销房租会计处理
每月摊销金额为：房租总额除以12个月
借：管理费用—房租费 1
贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1
（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。
1、支付房租的会计处理：
借：长期待摊费用—租赁费
贷：银行存款
2、摊销的时候
借：管理费用—租赁费
贷：长期待摊费用—租赁费
注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原
三、员工借款的会计处理
这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理
1、员工借款会计处理：
借：其他应收款—员工借款—王小三
贷：库存现金
2、员工报销经核准通过，财务做核销。
借：管理费用—业务招待费
借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）贷：其他应收款—员工借款—王小三
贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）
四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。
在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险（1）依据【财税[2003]158号】第二条：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜欢和公司借款的股东，要及时清理自己的债务，来年再借。
（2）抽逃注册资本
（3）被税务局认定有偿使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风险。
五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何处理
毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应该记在“财务费用—利息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，因为财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，为了解决这一问题，大多的企业都采用借方红字的办法处理。
借：财务费用—利息收入
贷：银行存款—交通银行—象牙山分行
六、税种的计算
一、资源税会计处理
（1）如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金—应交资源税”科目；按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目；按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目。将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、房产税、土地使用税、车船税的会计处理
（1）确认的时候会计处理
借：管理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税
贷：应交税金—房产税/土地使用税/车船税
（2）等到实际缴纳的时候会计处理
借：应交税金—房产税/土地使用税/车船税
贷：银行存款
三、印花税会计处理
（1）确认的时候会计处理
借：管理费用—税费/印花税
贷：银行存款
注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的
时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金——应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。
四、营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等会计处理
（1）确认的时候会计处理
借：营业税金及附加—应交税费—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
贷：应交税金—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
（2）等到实际缴纳的时候会计处理
借：应交税金—应交（营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等）
贷：银行存款
注意点：目前有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下会计分录，借：管理费用—税费—（水利建设基金、文化建设基金等）贷：其他应付款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响会计利润，也不会造成会计核算的失真，但是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到营业税金及附加和应交税费中，本质上说这两个科目就是为了企业的税费准备的既然税务局给咱么设计了这样的科目，我们为什么不用呢，这也方便企业和税务查账。
五、企业所得税会计处理
（1）确认的时候会计处理
借：所得税费用
贷：应交税金—应交所得税
（2）等到实际缴纳的时候会计处理
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
注意点：这也是一个很特殊的处理方式，因为它计入了所得税费用，大家肯定会问为什么不计入营业税金及附加或者管理费用，因为营业税金及附加或者管理费用的税是企业
利润的抵减项目，在这些抵消完以后才是企业真正的利润，恰恰所得税费用就是在本年利润的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的区别。
六、车辆购置税
车辆购置税是在购买汽车的时候缴纳的一个税种，这个税种和车辆的取得有着密切的关系，一般把它作为汽车购入价值的一部分，也就说要记入固定资产。
七、营业税和土地增值税的处理的特殊税务处理
为什么要说他们的特殊处理呢，我们知道一般企业在销售自有不动产（房屋建筑物构建物）的时候会产生营业税和土地增值税，企业在处置固定资产的时候首先要把账面价值转入固定资产清理科目，一切发生的清理费用都要这个科目中核算包括税费，这就是他们的特殊处理和上述第四条中讲解的最大区别。
假设2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目情况：该固定资产原值9000万元，累计折旧1000万元，资产减值准备2000万元，缴纳营业税200万元，缴纳土地增值税300万元，销售价格10000万元，做出账务处理
（1）账面余额转入固定资产清理
借：固定资产清理6000万元
借：累计折旧1000万元
借：固定资产减值准备2000万元
贷：固定资产9000万元
（2）发生的清理税费用处理
借：固定资产清理500万元
贷：应交税费—应交营业税200万元
贷：应交税费—应交土地增值税300万元
（3）确认处置收益
借：银行存款10000万元
贷：固定资产清理6500万元
贷：营业外收入3500万元
八、契税的会计处理
契税的缴纳方是取得或者接收不动产或者是土地使用权的时候缴纳的税种，也就是取得方承担此项税费，会计处理一般都将其作为取得资产价值的一部分，直接将其计入资产的账面价值。
例如：内蒙古包泰集团有限公司取得一栋办公楼购买价款10000万元，缴纳契税7 00万元，该公司的会计应该如何处理。
借：固定资产—房屋建筑物—办公楼10700 (10000万元+700万元)
贷：银行存款10000
贷：应交税费—应交契税700
九、个人所得税会计处理
一般来说个人所得税是个人承担的，但是企业需要每月在工资中扣除，因为企业具有代扣代缴义务，同时有些企业问哦个人承担个人所得税。
（1）企业不承担个人所得税但是代扣代缴
月底确认会计处理：
借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
月初缴纳的时会计处理：
借：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
（2）企业承担个人所得税
借：管理费用等科目
贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税
十、其他应交款
这一科目是会计制度下的科目，由于2013年1月开始实施小企业会计准则，在会计准则和小企业会计准则中不存在该科目，大家要把以前年度在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。
七、公司为员工承担五险一金的会计处理
这个问题有两方面要注意的事项：
（1）公司承担部分的会计处理；公司承担的部分要通过相关性原则去判断该部分费用是要计入管理费用还是生产成本等
（1.1）月末根据承担部分确认的会计处理：
借：管理费用
借：生产成本
借：在建工程
贷：应付职工薪酬—五险一金
（1.2）实际支付社保局的会计处理
借：应付职工薪酬—五险一金
贷：银行存款
（2）个人承担部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工资，企业代缴
（2.1）企业期末从工资中扣除属于个人承担的五险一金
借：其他应收款—刘德华
借：应付职工薪酬—五险一金
贷：其他应付款—社保局
（2.2）实际支付社保局会计处理
借：其他应付款—社保局
贷：银行存款
八、企业年终利润分配
一、本年利润转入
1. 如果本期盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
2. 如果本期亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
解答：此步骤就是要把当期的盈利和亏损结转到利润分配—未分配利润，那为什么要把本年利润结转到利润分配，我们知道本年利润不能全部作为股息红利发放给股东，必须分配，原因一：企业的发展需要后续的资金保障，例如法定盈余公积的提取主要是为了企业扩大再生产之需；原因二：国家为了保障职工的权益或者减小企业的风险，要求外商投资企业在本年利润中提取相关的基金。但是为什么又计入了利润分配的未分配利润科目，这其实是一个会计的技术处理手段，后面我们知道本期未分配利润最后的金额等于本年利润结转过来的金额减去相应的提取金额。
二、进行利润分配
解答：此步骤就是说把本年利润按照国家的要求或则是企业的计划进行分配的过程。 2.1提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
借：利润分配—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—任意盈余公积
2.2外商投资企业按规定提取的企业发展基金
借:利润分配—企业发展基金
贷：盈余公积—企业发展基金
2.3外商投资企业按规定提取的储备基金
借：利润分配—提取储备基金
贷：盈余公积—储备基金
2.4外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
2.5向投资者支付股利、分配利润
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
2.6利润转作股本
借：利润分配—转作股本的利润
贷：实收资本或股本
三、利润分配转入利润分配—未分配利润
解答：此步骤就是要将本年利润经过分配以后最后剩余的部分作为未分配利润处理，其实这是一个公式：本期的未分配利润=本期利润—本期分配的提取法定盈余公积—应付现金股利或利润等
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取任意盈余公积
利润分配—企业发展基金
利润分配—提取职工奖励及福利基金
利润分配—应付现金股利或利润
利润分配—转作股本的利润
四、盈余公积补亏
解答：这就是提取盈余公积作用的体现，它弥补了企业的一部分亏损。
盈余公积补亏通过董事会等相关机构批准后，做如下处理：
1. 盈余公积补亏
借：盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2. 结转利润分配
借：利润分配—盈余公积补亏
贷：利润分配—未分配利润
五、注意事项
1、法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。
2、当年处于亏损状态不用提取任何项目。
3、任意盈余公积的提取比例是否提取由企业自定
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
小企业执行《小企业会计准则》 有关问题衔接规定 为促进小企业严格遵循《中华人民共和国会计法》及《小企业会计准则》的规定，做好自《小企业会计制度》(以下简称原制度)向《小企业会计准则》(以下简称新准则)转换的衔接工作，现对小企业执行新准则有关问题衔接规定如下： 一、总体要求 首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会计核算办法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。 （一）及时修订内部会计核算办法。小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，确定会计政策和会计估计，修订小企业内部会计核算办法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。 （二）认真做好资产负债清查工作。小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。 （三）认真做好有关账务衔接工作。小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应 1 的账务处理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自行设置。首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。
（四）及时调整会计信息系统。小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、账目调整 （一）资产类 1．“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目 新准则设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。 2．“应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其他应收款”科目新准则设置了“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科目, 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。原制度和新准则均规定，预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。 新准则设置了“应收股利”和“应收利息”科目，这两个科目的核算内容与原账中“应收股息”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“应收股息”科目的余额进行分析，将应收取现金股利或利润的金额转入新账中“应收股利”科目，将应收取利息的金额转入新账中“应收利息”科目。 3．“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”科目新准则没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”科目。转账时，应将上述资产减值准备科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
财政部文件 财会[2004]2号 关于印发《小企业会计制度》的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，现将《小企业会计制度》印发给你们，于2005年1月1日起在小企业范围内执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：小企业会计制度 二00四年四月二十七日 目录 小企业会计制度 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 附录一：主要会计事项分录举例
一、流动资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产和长期待摊费用 五、流动负债 六、长期负债 七、所有者权益 八、成本和费用 九、收入 十、利润和利润分配 附录二：其他相关法规（略） 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号) 企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号) 国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号) 国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号) 财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号) 财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)
小企业会计制度 一、总说明 (一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
房地产开发企业 会计核算制度 第一章总则 第一条为了规范XX地产开发集团公司（下称“XX公司”）的会计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于XX公司及子公司。除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。 第三条 XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。 第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。 第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。 第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证，并要经过有关人员审核。 第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。 第十条公司以权责发生制为核算原则，以历史成本为资产计价基础。 第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。 第二章资产的核算 第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
小企业会计试题及答案 一、单选（20分） 1、某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 解析：10000＋1700－10000×0.01=11600（元） 2、《小企业会计制度》中所称“不对外筹集资金”指的是（）。 A、不接受投资 B、不向银行或其他单位借款 C、不发行股票或债券 D、不公开发行股票或债券 3、某工业企业2003年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元，应收票据的期初余额为20万元，期末余额为30万元；应收账款的期初余额为200万元，期末余额为150万元；预收账款的期初余额为50万元，期末余额为80万元。2003年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。假定不考虑增值税及其他因素，该企业2003年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应为（）万元。 A、940 B、1000 C、1020 D、1080 解析：1000－（30－20）－（150－200）＋（80－50）＋10=1080 4、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A、固定资产 B、应收账款 C、应付账款 D、库存商品 5、某工业企业为增值税小规模纳税人，2003年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）元。 A.20200 B.21400 C.23804 D.25004 解析：21200＋3604＋200=25004 6、《小企业会计制度》中规定，对于小企业内部各部门周转使用的备用金，可以通过（）科目核算。 A、“应收账款” B、“其他应收款” C、“应付账款” D、“其他应付款” 7、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（）。 A、以资本公积转增资本 B、增发新股 C、向股东支付已宣告分派的现金股利 D、以盈余公积弥补亏损 8、对实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，《小企业会计制度》规定记入（）科目。P85 A、“应收股息” B、“其他应收款” C、“应收股利” D、“应收利息” 9、包装物在《小企业会计制度》中应该（）核算。 A、单设“包装物”科目核算 B、在“原材料”科目核算 C、在“材料”科目核算 D、在“低值易耗品”科目核算 10、《小企业会计制度》中对低值易耗品可以采用一次摊销法和（）核算。 A、五五摊销法 B、加速分摊法 C、分次摊销法 D、净额摊销法 11、《小企业会计制度》中对各种外币账户的期末余额按期末汇率折合成记账本位币金额与原账面本位币之间的差额作为汇兑损益，分三种情况进行处理，并分别计入长期待摊费用、（）和当期财务费用。 A、管理费用 B、所购建固定资产成本 C、营业费用 D、递延资产
国奥投资咨询（深圳）有限公司 财务、会计制度或者财务、会计处理方法 本企业采用的财务、会计制度为：小企业会计准则。 一．财务制度： 1。财务管理原则： ①合法原则，即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要 求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社 会经济秩序。 ②平衡原则，即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存 量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各 项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用 和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行；资金的流量平 衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的 平衡，以保证资金周转不致中断。 ③利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面 分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最 大收益。 2。财务管理任务： 财务管理的基本任务，就在于保证企业经营目标的实现。在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体， 其生存与发展，取决于企业取得经济效益的状况。因此提高经济效益， 是企业经营的主要目标之一。企业的经济效益，在财务上就体现为是 否获得利润，经济效益的一般含义，是要以较少的投入（或较少的支 出、较少的耗费），获得较大的产出（或较多的收入）。企业经营获 得的收入，大于经营发生的支出（或耗费），才可能形成利润。因 此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金， 促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。 3。财务管理方法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请 更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学 的财务管理方法（如财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财 务分析等方法），组建成“一个完整的财务管理方法体系。 二．财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1。资金的取得： 本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2。资金的使用： 本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。
小企业会计制度 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。 3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。 3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨月白条顶库现象。 3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。 3.3银行存款管理 3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。 3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。 3.3.3银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。 3.4应收帐款及预付帐款的管理
沙洋县沙河线项目管理有限公司 会计核算暂行制度 编制：财务部 审核：严永志 批准：丁建滨 日期： 2018年1月
第一章总则 第一条为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。 第二条本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号 的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则第 16号一政府补助》、《企业会计准则第13号或有事项》、《公司 章程》及公司的管理需要而制定。 第三条鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模 式的会计核算进行规范。 第四条本规定仅适用于公司总部及具体项目公司。 第二章适用会计准则及原则 第五条我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知财金》规定〔2014〕113号（以下简称指南）规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。
第六条 BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号）规定进行会计处理。 第七条 BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安排：对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT 合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。 (一)金融资产核算模式 合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号一金融工具确认和计量》的规定处理。 (二）无形资产模式 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定，该权利不构成一项无条件收取的可确定金额的货币资金或其他金额资产的权利，此时应在确认收入的同时确认无形资产。 (三）混合模式 由于合同约定的运作方式不同，如出现需求风险在授予方和经营方之间共担的安排，经营方需要将巳获得担保部分的对价确认为金融资产，并将剩余部分确认为无形资产。 第八条BOT模式下项目公司未提供实际建造基础设施的项目安排： 对于未提供实际建造服务的项目（如果基础设施建造发包给其他
小企业会计核算课程标准 一、课程定位与作用 小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础。河北省登记注册的企业近35万户，大部分都是小企业，承德乃至河北属经济欠发达地区，基础低，发展速度快，小企业会计人才需求空间较大，小企业是高职会计人才需求的主市场，是我校学生的主要就业方向。 《小企业会计核算》课程是会计专业的专业课程之一，是依据小企业会计核算岗位工作任务所需的相关专业知识与必要技能设计的，具有较强的专业性、政策性、实用性和可操作性的课程。 本课程是依据小企业会计核算岗位工作需要设置的。具体的知识和技能是按照《小企业会计准则》等相关会计规范和财经法规所规定的程序、方法和标准设计。通过本课程的学习，学生能全面掌握小企业会计核算工作所需的知识和技能，基本具备小企业会计核算岗位上岗能力，课程按排在的最后一个教学学期，学生学完后可直接进入小企业会计核算工作岗位实习、就业。按照行业企业需要，培养高素质技术技能型会计专业人才，能够保障毕业生高质量就业。 二、设计思路 《小企业会计核算》课程是针对执行小企业会计准则的小企业，会计核算工作岗位对专业知识与技能的需求为依据设计的。课程的设计是以实际工作中，小企业会计核算岗位所涉及的经济业务为依据，按会计要素和资产负债表的顺序共设计了：总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报表等8个学习任务。 选择任务驱动教学模式。每个具体任务通过提出任务、分析总结任务（介绍相关知识）、跟学任务、独立完成任务、任务完成情况评价等过程组织教学，将小企业会计核算岗位工作中经济业务核算所需要的专业能力、社会能力和方法能力贯穿于该课程的教、学、做之中。同时激励学生自主学习，完成课下任务，巩固知识和通过综合实练提高实际操作技能。并在实际演练过程中培养学生创造性思维和创新工作方法能力。 在培养学生成才的同时，坚持培养学生成人。专任教师秉持培养德才兼备人才的理念，任课教师要以身作则，注重道德修养和文明礼貌，在班级学校给学生树立榜样。引导学生从小事做起，从身边做起，成为有用的建设性人才。 三、课程目标 1．专业能力 （1）具有辨明《小企业会计准则》适用范围能力； （2）具有按照《小企业会计准则》准确选择设置会计科目并对小企业经济业务或事项按进行核算能力； （3）具有按照《小企业会计准则》确认、计量企业发生的各项经济业务的能力；
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
费用 一、费用概述 （一）费用的概念和特征 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征： 1．费用是小企业在日常生产经营活动中发生的。 2．费用表现为小企业负债的增加或资产的减少，或者二者兼而有之。 3．费用会导致所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。 （二）费用的分类 《小企业会计准则》按照费用的功能对小企业的费用进行了分类，具体分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 （三）费用的确认 费用确认应当以权责发生制为基础，凡属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 二、营业成本 营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。包括：主营业务成本和其他业务成本。小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 （一）主营业务成本 主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。 小企业应设置“主营业务成本”科目，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。该科目应按照主营业务的种类进行明细核算。月末，可将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下： 1．月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。
企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。 第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第九条企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
一、总说明 （一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 （二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 （三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。 3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。 （四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。 （五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立
从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 （七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 （八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。 （九）小企业的会计记账采用借贷记账法。 （十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 （十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则: 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。 2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要
《小企业会计制度》 目录 小企业会计制度 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 附录一：主要会计事项分录举例 一、流动资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产和长期待摊费用 五、流动负债 六、长期负债 七、所有者权益 八、成本和费用 九、收入 十、利润和利润分配 附录二：其他相关法规（略） 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号) 企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号) 国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号) 国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号) 财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号) 财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号) 小企业会计制度 一、总说明 (一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财 务会计核算办法三篇 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关
的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见; ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记; ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准; ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准; ⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准; ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准; ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。 2.施工工程用款审批制度
小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财〔2011〕17号文件，该制度从2013年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。 （一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 （二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 （三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。 3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。 （四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。 （五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 （七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。