关于迎接国家审计署审计需注意事项
国家审计署预计于2014年4-7月开始对中国铁建股份有限公司进行审计，审计署的审计重点是企业集团总部及部分所属单位，审计的资产额占企业资产总量的60%以上。中铁建设集团被抽中的概率很大，同样，华东分公司近几年在集团公司内部势头很好，被抽中的概率也是很大，因此分公司全体人员需对此次国家审计署审计高度重视，不可有懈怠之心，不可有侥幸心理，觉得自己不会被抽中，就不认真整改或者干脆就不整改，本人就自2011年至今国家审计署审计的一系列单位的一些情况作出了一些梳理，给大家做一下介绍，希望大家重视
国家审计署审计审计的重点内容一般都是有五个方面：
一是反映企业贯彻执行中央关于宏观调控、调整经济结构、提高经济增长质量和效益等方面政策措施的情况和效果，促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。
二是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，促进企业规范管理、提高经济效益。
三是揭露和查处重大违法违规和经济案件线索，维护国家财经法纪和经济秩序，推进反腐倡廉建设。
四是从体制机制层面揭示影响企业科学发展的深层次问题，促进深化改革和完善制度。
五是揭示和反映企业发展中面临的突出矛盾和重大风险，维护国有资产安全。
审计工作的着力点分为四个方面：
一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度，促进政令畅通和政策落实；
二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度，促进企业深化改革，维护国有资产安全和保值增值；
三是加大对企业治理情况的调查分析，促进企业加强内部控制管理，完善企业治理结构，提升经营效益；
四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度，强化企业落实“八项规定”的监督检查，推进反腐倡廉建设。
审计署于2014年3月18日在其官网发布关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见。意见要求，加强重点领域和重点环节的审计监督，全面检查“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算，以及按规定压缩经费支出规模，及时、全面公开预决算信息等情况，因此2014年审计署审计对上述环节的关注肯定是重中之重。
现就与上级单位沟通所了解以及通过对审计署历年对政府机关以及事业单位和中央企业的审计报告中披露事项的分析，梳理出以下分公司机关及项目部所有人员需关注事项：
一、集团公司公布审计重点表现形式：
1、参与对外投标过程中的利益输送问题：（1）通过围标、串标的方式中标，（2）通过支付中介费、权钱交易中标，（3）通过借用其他单位资质中标，（4）协助其他单位进行投标，重点检查事项：（1）
与其他施工单位存在无业务的资金往来，比如和其他一些总包单位之间的大额资金往来（2）合同中标单位与实际核算单位或资金流入单位不一致，（3）投标程序不合法、不合规，（4）主要参与投标的经营人员前后时间内存在借用大额备用金，且和招标机构关键人员有大额资金往来，（5）会计核算中存在大额的咨询费、管理费等无实际内容的事项，（6）实际进场施工时间，早于签订施工合同的时间（关于实际进场施工时间早于合同签订施工合同时间的问题，如果中标通知书日期早于项目部的进场日期那问题也不是很大，只会作为一个披露事项，不会作为重点，但是如果进场时间早于中标通知书时间的话，那肯定会是一个重点披露事项）。
2、内部招标、采购、分包活动中的利益输送问题：（1）没有履行内部招标程序，内部确定分供商，（2）内部招标程序、留存资料不完整、招标过程混乱，招标结果不合情理，（3）肢解合同，提点整体转包，（4）与不具备施工资质的单位签订分包合同，重点检查事项：（1）重大经济行为无公示，无招标记录，（2）重大款项付款时间早于合同签订时间，（3）重大物资进场无验收记录,（4）与一家分包单位签订总承包合同中的大部分工作内容，（5）与没有资质单位签订分包（分供）合同，（6）与分供签订总承包合同内容之外的分供（分包）合同。
3、“小金库”、“账外账”等问题
小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。来源：（1）
违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；（2）用资产处置、出租收入设立“小金库”；（3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；（4）经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；（5）虚列支出转出资金设立“小金库”；（6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；（7）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。存在形态：1、现金形态。2、银行存款形态。3、往来款形态。
4、有价证券形态。
5、固定资产形态。
6、股权和债权形态。重点检查事项：（1）工程残次废料收入为零，或处理收入明显低于平均水平；（2）材料部门处理收入和会计入账的金额不一致；（3）工程结算明显高于市场而无明显理由；（4）大额现金发票报销无相应的资料作为支撑；（5）单位长期使用个人车辆，并未和车辆使用人签订任何协议；车辆发生费用有由单位承担（6）工程所购设备在工程竣工后无任何处理记录和移交记录；
4、违反“八项规定”问题
重点是业务招待费、会议费、办公费、差旅费、车辆费、通讯费等以及企业领导人员职务消费、出国人员经费是否严格执行相关标准，特别注意是否存在内部公款送礼吃请、滥发奖金福利、休闲娱乐场所消费、国庆中秋春节等节日期间报销费用及公款旅游、公车私用等问题。重点检查事项：（1）大额的高档宾馆、饭店的费用报销；（2）高级娱乐场所的费用报销（高尔夫俱乐部、夜总会、度假村等地方开具的发票；（3）以业务考察、交流等性质的公费出国费用报销；（4）大额的旅游热点地方的住宿、餐饮报销，特别是节假期期间发生在旅游
热点地区的费用；（5）公车配置及使用情况；（6）节假日前后的大额食品、烟酒报销；（7）出现大额礼品或特殊店铺的办公用品、耗材等。
二、需关注的细节性问题
1、项目部在进行劳务、分包和材料招标时，招标资料是否注明需缴纳投标保证金，同时相关投标单位是否交了投标保证金，如果投标单位交了保证金但是未入财务帐，或者项目部在进行招标时应收取而没有收取投标单位的投标保证金，那就一定要有详细的解释方案，解释清楚资金的去向或者未收取的原因。
2、招投标时间等的逻辑问题，（1）项目部合同约定劳务队或材料于3月份进场项目部的招标文件发出时间为四五月份，开评标时间是六七月份，那这就明显是后补的招投标资料，那进场的这家单位到底是怎么选定的？是不是就存在明显的不合理性。（2）再者就是应该公开招标的事项进行邀请招标或者直接议标（当然，某些特种材料受生产限制当地只有一家单位的例外），（3）项目部劳务分包材料单位中标的金额与市场行情价价格相差太过离谱的，这三种情况都很容易牵扯出乙方单位的问题，而国家审计署审计如果关注上此部分问题，就可能通过公安部的有关信息渠道对乙方单位法人或者相关委托人的信息进行查询，以确定是否与项目部或者内部单位相关人员有相关关系。
3、劳务分包费结算确保依据充分，结算资料齐全，对施工队的处罚，在合同约定是交现金还是在最终结算中扣除，如果是在最终结算中体现，那最终结算单上一定要列明罚款金额，如果在最终结算中
没有体现，那劳务队交没交现金，交了现金一定要入财务帐，有罚单但是没有处罚措施的需解释清楚未进行罚款款项扣除的理由。
4、项目上由当地政府或者甲方指定单位做的小额分包事项，由于对方单位没有资质，不能录入系统或者其他别的原因，不能在账面体现，需要从小金库进行相关资金支出的，在项目上各个科室如果存档有相关资料，那肯定会揪出小金库的问题。
5、个人银行卡大额资金收支事项，国家审计署审计不单单是审计署自己人员的审计工作，国家审计署可以与央行沟通，调出相关人员所有银行卡的资金收支记录，国家审计署曾经在审计中交时就凭被查单位人员身份证复印件去银行调出相关人员所有银行卡明细，所以项目部涉及到相关大额资金收支的人员，想好资金流入流出的解释方案，给出合理性的解释。
6、项目部从各种途径购买车辆挂在员工个人名下，尤其是公建项目，目前大部分项目部的车辆都是在租赁公司挂靠，但是行驶证上的车主是项目部人员，这种情况下，很有可能就会调出相关车主人员购车时的付款情况，从银行卡刷卡记录推断购车资金的来源，如果没有合理的解释，有可能会造成审计风险。同时有相当一部分项目部的外租车辆保险以及各种税费都是由项目部承担，目前外租车辆的车主均为个人，相关车船使用税及车辆保险费均不应在项目成本中列支，因此此两项税费就不能在财务账面上反映，项目上的车辆使用费主要反映的就是租车费、汽油费、车辆修理费以及停车过桥费，相关保险和税费各项目部自查，务必将2011年至今的相关车辆税费事项全额
退回冲减成本（从集团公司租赁车辆不在此列，因为集团公司车辆行驶证上的车主都是集团公司）。
7、大额无明细发票报销以及会议费无会议内容及签字表等相关附件和连号发票报销，对项目部的正常报销事项来说，例如打车票，汽油票，或者住宿费，如果再出现四张五张甚至更多的连号发票同月报销，那就可能是从外部购买连号发票套现，大额且金额较整发票没有明细，尤其是分公司机关或者项目部报销北京翠微大厦、家乐福等地方的整额发票，很容易牵扯到小金库或者购卡送礼等敏感事项，相关此类事项如果能够补齐资料，需尽早完善，有些事项如果没办法补齐资料，资料补起来也显得比较假，那就不要再做所谓的资料了，只由相关对口部门做好解释预案，同时要求解释预案不要牵扯到政府机关工作人员以及集团公司领导。
8、各项目部废旧物资处理手续及资料的完整性，目前各项目部废旧物资处理主要是废钢筋和木材胶合板，废旧钢筋比率都在千分之四五以下，甚至有万分之几的，废旧物资产生率明显存在不合理性，而且现在国家审计署审计针对的也不仅仅是废钢筋、木材或者边角料，项目部施工过程中尤其是竣工后处理的一系列材料都是审计署关注事项，包括电缆、活动板房等等，项目部解释各种节省的理由就一定要给出具体的明细资料，国家审计署肯定是要以具体资料分析确认为准。审计署在三峡工程审计中应用探地雷达检测技术，通过发射和接收高频电磁波，利用电磁波在地下介质传播时遇到存在电性差异的界面会发生反射的原理，根据接收到的电磁波波形、振幅强度和时间变
化特征推断地下介质的空间位置、结构、形态和埋藏深度。同时，还将施工设计图纸导入工程制图软件计算出设计的工程量，与检测机构报告的数据比对寻找差异，重点检查施工单位是否严格按设计要求施工、有无偷工减料导致工程质量隐患等问题，对建筑领域的隐蔽工程也进行了无死角审计。
9、亏损项目，亏损项目、重点项目（国家、国有或国有控股企业投资）、海外项目是这次审计的重点部位，尤其是重大亏损项目，涉及到国有资产流失，必然国家审计署重点关注事项，各亏损项目部需做好变更索赔资料、与业主、设计、监理及对外协作等方面的自查自纠和整改处理资料。
10、项目部已发生比较严重，但是没有向上级单位通报的安全生产事故，是否留下蛛丝马迹，存在被查到的可能性，如果被查到，肯定要被通报，如果被查到的话，通过其他途径产生的赔付事项要核实清楚，确保不会牵引出其他事项。
11、项目部如果有与甲方或者施工队产生的法律纠纷，一定要整理好相关资料，包括产生原因，纠纷的解决过程，最终解决情况。
国家审计署在2011年先后发布了对中交和中建的财务收支审计报告，现将中交和中建审计报告中列示的审计问题和整改情况给大家宣讲和学习，大家可以从审计署的历次审计中关注一下审计署审计发现的一些问题以及其他单位的一些相关整改情况：
中建：
审计发现的主要问题及整改情况
（一）会计核算和财务管理存在的问题。
1. 2006年至2009年，所属中国建筑第二工程局有限公司等4家企业因收支确认不完整、坏账计提不规范等原因，造成少计利润1.12亿元。
审计指出上述两个问题后，中建总公司已组织相关企业调整了相关会计账目，并将有关企业纳入合并报表范围。
2. 所属中国建筑第五工程局有限公司等2家企业存在违规出借账户、利用个人账户存储单位资金以及拆借资金等问题。
审计指出上述问题后，中建总公司已组织有关企业调整了相关会计账目，制定了《关于进一步加强银行账户管理规定的通知》等制度，对不规范账户进行了清理，并制定了收回对外拆借资金计划。
3. 中建总公司少缴企业所得税2.52亿元，所属中国建筑第四工程局有限公司等3家单位未代扣代缴个人所得税。
审计指出上述问题后，中建总公司已与税务部门进行沟通，将在2010年企业所得税汇算清缴时进行纳税调整，并组织有关单位核查，补缴个人所得税，严格按照规定范围和标准代扣代缴员工个人所得税。
（二）内部管理存在的问题。
1. 所属中国建筑第二工程局有限公司擅自对外担保，承担连带责任2308.26万元。对此，中国建筑第二工程局有限公司已起诉反担保单位并胜诉。
审计指出上述问题后，该公司已申请法院强制执行。
2. 所属中国建筑第二工程局有限公司等3家企业在650个工程建设项目中存在违规转包、分包、出借资质、垫资施工等问题。
审计指出上述问题后，中建总公司组织有关单位进行了认真核查，要求在今后的工作中进一步加强项目管理，强化项目的授权审批程序，
杜绝违规转包、分包，并对相关责任人进行了免职处理。
3. 所属中建三局东方装饰公司等2家单位在会计资料管理中存在档案保管时间短、部分发票与真实业务不符、部分资料遗失和毁损等不规范问题。
审计指出上述问题后，中建总公司已组织有关单位清理了现有档案，修订了财会档案管理制度，还对不规范发票进行了清理。
中交
审计发现的主要问题及整改情况
（一）会计核算和财务管理存在的问题。
1．2009年，所属7家企业因未按规定及时确认收入、多计管理费用以及记账差错等原因，造成多计利润233.8万元、少计资产72671.01万元、少计负债72067.58万元，以及4457.45万元资金未在正确科目反映。
审计指出上述问题后，中交集团已组织相关企业调整了相关会计账目，并下发了《关于进一步规范〈建造合同〉收入成本核算的通知》，要求准确核算当期损益，规范会计核算工作。
2．2004年至2009年，所属3家企业薪酬管理与绩效考核制度不够完善，以“赶工奖”、过节费等名义发放职工奖金福利2268.30万元未纳入职工薪酬体系，其中套取资金700.06万元账外存放，并少代扣代缴个人所得税。
审计指出上述问题后，中交集团已组织有关企业展开专项检查，将账外资金结余全部纳入法定账册核算，并补扣补缴个人所得税331.82万元；制定了《关于进一步规范“赶工奖”使用和账务处理的通知》，定期对“赶工奖”的使用和账务处理进行检查。
3．2006年至2010年，所属3家企业以业务招待费、会议费等
名义购买礼品等，用于业务交际和组织有关人员旅游等，涉及金额1768.92万元，其中部分礼品的领用情况未作记录。
审计指出上述问题后，中交集团已组织相关企业认真核查，制定了《费用管理办法补充规定》、《礼品管理暂行规定》等制度，对会议费、出国考察费用的计划和审批程序、费用标准等进行了明确；制定了礼品采购申请单、领用申请单、仓库礼品清单及礼品领取登记表等，指定专人管理并建立台账，相关记录视同会计档案保管。
4. 2007年至2009年，所属企业使用生产经营流动资金贷款1.62亿元开发房地产项目。
审计指出上述问题后，所属企业已将贷款本息全部收回并用于生产经营。
5. 2008年12月至2010年3月，所属2家企业违规出借银行账户供业主周转资金。
审计指出上述问题后，中交集团组织有关企业对违规出借的银行账户进行了清理，出台《关于进一步加强银行账户管理的规定》、《关于停办为业主转账信贷资金的通知》等制度，严禁出借账户为外单位或个人代收代支，并搭建资金管理平台，对银行账户实行实时监控。
（二）内部管理存在的问题。
1．所属3家企业对部分承建项目和参股公司的管控力度不够，部分项目部管理不够规范，导致6894.56万元应收款项难以收回并发生23起法律纠纷，13起生产安全事故未上报。
审计指出上述问题后，中交集团积极开展应收款项清欠催收工作，聘请律师事务所应诉并开展工程结算的善后工作；对生产安全事故进行调查并下发了《关于对近期查处的未上报生产安全事故的处理决定》，正在制定《关于对参股企业进一步加强监管的规定》，加强对
参股企业的监管。
2. 2004年至2010年，所属7家单位存在违规借用或出借资质参与招投标以及违规转包、分包等问题。
审计指出上述问题后，中交集团组织有关企业认真清查了现有工程项目，从营业执照、税务登记、资质证书、设备能力等方面对分包商进行重新评定，对不符合要求的单位已限期整改或清退；下发《关于进一步规范投标行为的通知》、《关于严禁违规转包、分包工程的通知》等文件，明确对今后发生类似问题的责任人和单位给予行政处理和经济处罚。
2014年发布的三峡集团审计主要问题
1．建设管理不到位，导致增加投资8.08亿元。
（1）枢纽工程建设中，未严格执行合同约定补偿材料价差及人工费，超标准支付招标代理费、监理费和维护费等，以及部分配件及施工设备长期闲置等，增加投资6.95亿元。对此，三峡集团公司查明了责任主体，建立健全了43项加强投资控制和合同管理的制度，完善了合同执行各个环节的管理和监督，并对长期闲置资产进行了处置。
（2）输变电工程建设中，因设计标准偏低，资产长期闲置，增加投资1.13亿元。对此，国家电网公司通过对闲置资产的清理改造，已作为应急备用设备予以利用。
2．一些中小项目的设计、施工、监理合同管理不够规范，涉及金额41.3亿元。
（1）枢纽工程建设中，有251项中小项目未按规定进行招标，
涉及金额13.39亿元。对此，三峡集团公司逐项进行了自查，加强了中小项目招投标管理，通过修订《招标采购管理制度（试行）》，制定《招标监督管理办法》，明确集团公司各级监察部门的招标监督职责，完善了中小项目招标评标监督管理。
（2）输变电工程建设中，有114项应公开招标的合同采取邀请招标等形式，涉及金额14.37亿元；14个标段被11家施工单位违规转分包，涉及金额2.27亿元。对此，国家电网公司在全面梳理和深入分析的基础上，严肃处理了违规邀请招标相关责任单位，对责任人进行了通报批评；清查处理了违规转分包行为，并修订完善了《招标采购活动管理办法》。
（3）移民资金管理中，有217个工程项目和科研项目未按规定进行招标，涉及金额9.82亿元；161个工程项目被违规转分包，涉及金额1.45亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省移民管理机构对其中12家责任单位进行了行政处罚，制定或修订了16项招投标管理制度，并加强监督管理，严防此类问题再次发生。
3．部分移民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规，涉及金额17.21亿元。其中，32个移民管理机构和迁建单位将5.77亿元移民资金通过以拨代支、虚列支出等方式直接编列决算；20个移民管理机构和迁建单位存在收入与支出核算科目不正确和支出大类之间调剂使用等问题，涉及金额11.44亿元。对此，三峡办和重庆市、湖北省有关移民管理机构已调整决算报表、相关账务处理及投资计划。
本次审计还发现涉嫌违法违纪和经济犯罪案件线索35件，涉及金额1.13亿元，已依法移送有关部门
国家审计署历年审计典型案例通报
1、中铁十六局集团公司京沪高铁三标八分部项目原经理王锦迎等人涉嫌贪污和挪用公款案
审计署2009年在京沪高铁跟踪审计中发现，2009年2月，王锦迎等人采取伪造采购合同、发票和入库单等手段，侵吞项目建设资金380多万元，并挪用项目建设资金170多万元为他人购买钻机。2009年6月，审计署将该事项移送给天津市人民检察院查处。2010年12月，天津市红桥区人民法院以受贿罪判处王锦迎有期徒刑10年。
2、四川雅西高速公路有限公司原石棉代表处负责人刘旸索贿受贿案审计署在川中道路发展项目——雅泸高速公路审计中发现，2007年8月至2008年5月，刘旸利用其工程款审批权，向其管辖的第19合同段索贿受贿26万元。该合同段管理混乱，工程被整体转包两次，事故频发。审计署将此案件线索移送纪检监察机关查处，并由检察机关提起公诉后，成都市中级人民法院于2010年7月，以受贿罪判处刘旸有期徒刑10年。
3、中国航空港建设总公司原常务副总经理陈同洲受贿案审计署2010年在审计中发现，1999年至2010年，中国航空港建设总公司违法出借施工资质为个人承揽工程，而且公司内部管理混乱，陈同洲个人涉嫌经济犯罪。2010年12月，审计署将此案件线索移送国资委纪委查处。2012年5月，北京市第一中级人民法院以受贿罪判处陈同洲有期徒刑11年。
4、黑龙江省龙江县建设局原副局长张景春受贿案
审计署2011年在中央转移支付资金审计中发现，2009年6月，张景春收受龙江县巨龙建筑工程有限责任公司宏远市政分公司现金10万元，并为其承包工程提供便利。2011年1月，审计署将此案件线索移送给齐齐哈尔市纪委查处。2011年9月，齐齐哈尔市铁锋区人民法院以受贿罪判处张景春有期徒刑2年（缓刑3年）。
5、河北省农业开发项目评审中心原主任孙绍乾等人挪用公款、私分国有资产案
审计署在农业综合开发资金审计中发现，河北省农业开发项目评审中心原主任兼河北省农业投资公司原总经理孙绍乾等人通过违规串通招投标获取监理业务收入3000多万元。2010年4月，审计署将此案件线索移送给河北省人民政府查处。2011年5月至9月，河北省石家庄市桥东区人民法院、衡水市冀州区人民法院以串通投标罪判处河北惠农监理工程监理有限公司原法定代表人靳拴印、农业开发项目评审中心监理科原科长张学武各有期徒刑1年、缓刑1年，并处罚金5万元，依法追缴河北惠农监理工程监理有限公司违法所得2309.90万元。
6、中铁十一局汉宜铁路项目部财务部原部长王利达等人侵占国有资产案
审计署2010年在汉宜高速铁路项目审计中发现，2009年12月和2010年2月，王利达和中铁第十一局第四工程有限公司原副总经理罗克卿分别以个人名义购买轿车支出56万多元，在施工成本中列支。2010年5月，审计署将该事项移送给湖北省人民检察院汉江分院查处。2011年1月，湖北省仙桃市人民法院以非国家工作人员受贿罪，判处王利达有期徒刑1年，缓刑1年；判处罗克卿有期徒刑2年，缓刑3年，并处没收财产45万元。
7、上海静安区教育局基建校产管理站站长、党支部书记房小兵受贿案
审计署在城市基础教育经费专项审计调查中发现，2006年，上海锦育建筑装潢有限公司（为上海静安区教育局基建校产管理站下属单位，负责该站基建项目）存在以现金支出工程款和代开发票的问题，涉嫌侵占挪用资金。审计署将此案件线索移送上海市教育委员会查处后，经静安区教育局核查发现，房小兵对上海锦育建筑装潢有限公司大量提取现金、代开发票事宜不问不管，并利用职务之便为他人违规承揽、转包工程提供帮助，先后收受贿赂款物共计62万元。由静安区人民检察院提起公诉后，静安区人民法院于
2009年7月，以受贿罪判处房小兵有期徒刑5年，并处没收财产4万元；追缴的赃款、赃物予以没收。静安区教育局给予房小兵开除党籍处分。
8、甘肃省永登县农村卫生改水项目办公室原主任王永宏贪污案
审计署在病险水库除险加固工程专项审计调查中发现，王永宏等人在与施工单位甘肃省水利水电岩土工程处签订病险水库施工合同前，索要相当于中标价10%的费用；岩土工程处采用虚列水泥用量等工程支出手段，套取资金支付了此款项；改水项目办公室财务管理混乱，部分资金去向不明。审计署将此案件线索移送检察机关查处后，发现王永宏利用职务之便，采用收入不入账等手段设立“小金库”，并将其中的3.16万元据为己有，同时非法收受岩土工程处李志平、李荣德送的2万元感谢费。经由甘肃省永登县检察院提起公诉后，永登县人民法院于2009年10月，以贪污罪和受贿罪，判处王永宏有期徒刑3年，缓刑4年，赃款5.16万元被依法没收，上缴国库；以单位受贿罪判处改水项目办公室罚金5万元；以行贿罪分别判处李志平、李荣德有期徒刑1年，缓刑1年。
9、国务院三峡工程建设委员会办公室移民管理咨询中心办公室原副主任郭守彪贪污案
审计署在国务院三峡工程建设委员会办公室审计中发现，2003年至2009年，郭守彪利用职务之便，先后在多家服务场所购买、虚开或索要餐费、住宿费等发票，并以接待费名义在单位报销21万元据为己有。审计署将此案件线索移送宜昌市人民检察院查处，并由宜昌市猇亭区人民检察院提起公诉后，宜昌市猇亭区人民法院于2010年8月，以贪污罪判处郭守彪有期徒刑10个月，缓刑1年。
10、江西省上饶德兴市人民检察院6名干部在企业报销费用的问题审计署在审计中发现，2012年7月，德兴市人民检察院副检察长、党组副书记程曙宏，副检察长虞汉卿、俞爱武，党组副书记邵庆洪和纪检组长叶德春等人带家属外出考察、旅游，费用7.79万元由中国黄金集团江西金山矿业有限公司承担。2013年8月，审计署将此问题线索移送江西省纪委查处。2013年9月，上饶市纪委分别给予程曙宏等6名责任人党内严重警告、党内警告处分；6人将上述费用全部上缴德兴市廉政账户。
11、沈阳市和平区城市房屋拆迁管理局从商场购买20万元购物卡，赠送给有关部门工作人员。2013年3月，审计署将此问题线索移送沈阳市纪委查处。2013年10月，和平区纪委、监察局分别给予该局局长田力、区拆迁服务中心主任刘辉党内警告处分、行政警告处分，并全额追回违规支出。
12、四川测绘局第一测绘工程院所属分院、第三测绘工程院所属分院部分人员挪用公款等问题
审计署2010年在中央预算执行审计中发现，2007年至2009年，四川测绘局第一测绘工程院所属分院和第三测绘工程院所属分院将财政资金以备用金名义转入个人银行账户，之后利用虚假票据报销冲抵，或将承接市场经营项目的收入据为己有，涉及金额共计2160.57万元。审计署于2010年5月将此问题移送国家测绘局查处。2010年10月，四川测绘局第一、第三测绘工程院分别对第一测绘工程院所属分院原院长赵果、第三测绘工程院所属分院原院长周松等9名责任人给予开除党籍、撤销职务等党纪政纪处分，并处以相应罚款。
13、黑龙江省依兰县水务局倭肯河灌区管理站站长于长海违规承包工程问题
审计署2011年在中央农业基础设施建设资金管理使用情况审计中发现，于长海利用职务之便，以个人名义违规承包其负责的倭肯河续建和节水改造项目工程，涉及项目建设资金863.26万元。2011年1月，审计署将此问题移送给依兰县纪委查处。2011年2月，依兰县纪委给予于长海党内严重警告处分，违规承包的工程现已清退。
14、中铁十八局京沪高铁指挥部副指挥长赵广愿私借公款问题
审计署2010年在京沪高铁建设项目审计中发现，2008年11月，赵广愿以项目部资金周转紧张为名，从中铁十八局第五工程有限公司借款20万元，实际用于个人购置房产，之后于同年12月归还；2008年11月，赵广愿未经批准以指挥部名义从第五工程有限公司借款10万元存入个人工资卡，之后于2010年9月归还。2010年9月，审计署将此问题移送给中铁十八局查处。2010年9月，赵广愿受到党内严重警告处分。
15、中铁十七局京沪高铁八工区项目部账外存放资金问题
审计署2010年在京沪高铁跟踪审计中发现，2009年1月至2010年3月，经八工区项目经理闵召龙、书记谢志文和总会计师童长贵同意，该工区将销售钢筋边角余料和废钢模板等材料取得的收入95万元，
存入个人银行卡内，未纳入本单位会计核算。2010年10月，审计署将该事项移送给中铁十七局集团公司查处。2010年10月，闵召龙和谢志文等人受到党内警告处分，童长贵受到行政记过处分，账外资金已收回50万元，支付施工纠纷赔偿的45万元纳入单位会计核算。
16、山东禹城市京沪高铁建设领导小组办公室套取资金私设“小金库”问题
审计署2010年在京沪高铁跟踪审计中发现，2009年9月，禹城市京沪高铁建设领导小组办公室采取编造虚假会计资料虚列支出等方式，将京沪高铁建设资金50万元转入个人账户，其中48.33万元用于办公费用等支出。2010年6月，审计署将该事项移送给禹城市监察局查处。2010年7月，该办公室工作人员蔡明忠受到行政记过处分；陈勇受到行政记大过、党内严重警告处分。账户余款1.47万元已追回。
计算机审计技术方法 计算机审计技术方法 我是审计的新兵，2008年3月在审计局工作，2009年6月参加重庆市审计局组织的计算机审计中级培训。通过培训，提高了对计算机审计的认识，发现计算机审计的功能强大，效率高，特别是信息化快速发展的今天，传统的审计方法无法替代。在审计局工作四年，经历了“绕过计算机审计”向“通过计算机审计”再到“利用计算机审计”三个阶段。四年期间，利用计算机审计追缴税费入库上千万元、移送司法机关处理诈骗案2件等违规违法行为，充分发挥了计算机审计的功能。下面结合实际工作谈谈金算盘软件集团账套财务数据手工采集方法，仅供参考。 一、使用金算盘软件集团账套核算情况 我区自2007年起实行会计集中核算，所有区级部门、街镇、学校的财务账由区财政国库集中收付核算中心统一核算，使用的财务软件是重庆金算盘软件公司开发的金算盘8E/ERP系统（以下简称金算盘8E），在具体核算时使用集团账套分部门核算，分县级部门、街镇（行政、总预算）、学校四大块核算。金算盘8E的后台数据库为oracle，版本号为9.21，金算盘8E系统提供了两种备份方式，一种是备份oracle格式，其文件后缀名为dmp；另一种是备份为Access格式，其文件后缀名为gdb。利用审计署金审工程服务网站下载的金算盘8E 财务数据采集模板不能将财务数据采集到AO软件重建账套，导致审计人员不能将财务数据倒入AO软件进行查询分析，给审计查询分析
设置了障碍。财务数据的本文由收集整理采集成为能否成功推广应用AO软件的一个关键，通过实践成功将该数据采集转换，为我区利用计算机技术审计提供了条件。 二、采集数据存在的问题 审计人员对采集备份的access财务数据分析发现，系统导出的access备份数据中有一张voucher表（凭证主表）仅有一条数据，且导出的其他账套也存在同样的问题，即一个账套一个会计年度仅能导出一条凭证记录，导致该财务数据的采集不能应用金算盘8E财务数据采集模板。 三、采集数据的方法步骤 按照财务数据采集的方法之一，从其后台数据库直接获取数据库数据来采集财务数据，针对数据库数据采集财务数据必需获取的三张表，即科目余额表、会计科目表和凭证表。采集三张表的方法步骤为：一是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-账务-凭证-机构-编码”导出凭证表。 二是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-科目-机构-编码”导出会计科目表。 三是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-财务管理-总分类账-账册报表-科目余额表-打印-选择输出类型（一般选择为EXCEL）-输出文件”导出科目余额表。 需注意，由于该系统设置是集团账下分单位核算，采集导出的凭证表和会计科目表时要按该单位编码设置筛选，进行数据分离，导出
中华人民共和国审计署令第9号 第一条为了规范审计机关封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的行为，保障审计机关和审计人员严格依法行使审计监督职权，提高依法审计水平，维护国家利益和被审计单位的合法权益，根据审计法、审计法实施条例和其他有关法律法规，制定本规定。 第二条审计机关对被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产采取封存措施适用本规定。 审计机关在审计证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取的先行登记保存措施，依照行政处罚法和有关行政法规的规定执行。 第三条审计机关采取封存措施，应当遵循合法、谨慎的原则。 审计机关应当严格依照审计法、审计法实施条例和本规定确定的条件、程序采取封存措施，不得滥用封存权。 审计机关通过制止被审计单位违法行为、及时取证或者采取先行登记保存措施可以达到审计目的的，不必采取封存措施。 第四条有下列情形之一的，审计机关可以采取封存措施：（一）被审计单位正在或者可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的；（二）被审计单位正在或者可能转移、隐匿违反国家规定取得的资产的。 第五条审计机关依法对被审计单位的下列资料进行封存：（一）会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料；（二）合同、文件、会议记录等与被审计单位财政收支或者财务收支有关的其他资料。 上述资料存储在磁、光、电等介质上的，审计机关可以依法封存相关存储介质。 第六条审计机关依法对被审计单位违反国家规定取得的现金、实物等资产或者有价证券、权属证明等资产凭证进行封存。 第七条审计机关采取封存措施，应当经县级以上人民政府审计机关（含县级人民政府审计机关和省级以上人民政府审计机关派出机构，下同）负责人批准，由两名审计人员实施。 第八条审计机关采取封存措施，应当向被审计单位送达封存通知书。 封存通知书包括下列内容：（一）被审计单位名称；（二）封存依据；（三）封存资料或者资产的名称、数量等；（四）封存期限；（五）被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）审计机关的名称、印章和日期。
社会保险专项审计的基本方法与要点 社保审计是对企业缴纳社会保险基金情况的专项检查，与一般的会计报表审计在内容和方法上有不同侧重，根据审计目的及范围的需要，要求被审计单位提供的资料也应有所不同，特别是不能仅局限于财务会计资料，还要对企业劳动人事和统计部门提供的人员、工资等统计数据进行认真核实，并与企业的财务会计资料两厢对照，以确保审计所需要的三个基本数据～审计年度的上一年度职工工资总额、职工年平均人数以及审计年度的实际参保人数的真实性、准确性，据此测算复核该单位应缴社保金额，以求得出正确的审计结论。另外，审计过程中充分与企业沟通，向企业宣传社会保险方面的有关政策，也是义不容辞的。以下我们仅结合北京市的行业审计特点，以2001年度为例（社保问题政策性很强，不同地区不同时期往往会有不同特点和要求），谈谈我们的一点体会。 一、入户前的准备工作 社保审计政策性强，专业要求高，因此首先要做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以取得事半功倍的效果。 入户前，应提前向被审计单位详细说明情况并通过传真等方式发出由主管部门签发的《审计通知书》，同时将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填报的一些表格以传真的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。 二、一般审计程序 （一）入户后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解企业基本情况，包括主要询问人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。这一点很重要，因为只有了解清楚被审计单位各类人员的基本构成，才能区分应参保与不应参保人员，做到心中有数。同时，在下面的工作中，就可着重审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免了在工作过程中，才发现还存在这样或那样的问题。同时由于说明在先，有所承诺，被审计单位也不便于再改口，推脱漏缴保险费的责任。 此外，以下几个方面的问题也是我们需要关注的： 1. 了解被审计单位的性质，是否有分支机构，因为不同性质的单位，缴纳保险的范围以及需提供的资料会不同，例如，分支机构一般无104报表；事业单位在编人员暂不交纳基本医疗保险和养老保险等。 2. 了解被审计单位成立的时间，都缴纳了那些社会保险？因为不同的单位参加保险的种类和时间会有不同，例如，由事业单位改制后成立的企业，有的一次性缴纳了1992年至2001年养老保险；另有一些企业尚未参加基本医疗保险。 3. 了解企业有无统计部门制发的《劳动情况表》（以下简称104报表）。因为被审计单位有可能未填报104表，那么会对其核定某些险种的缴费基数产生影响。例如，企业无104报表，工伤、失业缴费基数有可能是由养老保险基数核定；也可以由北京市社会平均工资来定。 4. 了解被审计单位在上年度减少人员和审计年度内人员增减变化情况。因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。例如，企业在审计年度内年平均新增10 人，平均基数为1500元/人；同时企业又减少5人，平均基数为3444元/人，如不做人员及工资总额的增减变动，企业会出现多交或少交社会保险情况。 5. 被审计单位的职工中是否有关系在外单位人员、内退人员、离岗人员、保留人事关系不发工资人员、出国人员、新参加保险人员或实习生等，准确区分上述人员可以确保应参保人员数量的正确性。 6. 企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等，只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。
一．单选题 1．数据库系统由组成。 A. 数据库管理系统、操作系统、数据库系统管理员和访问数据库的应用程序组成 B. 数据库管理系统、数据库、数据库系统管理员和访问数据库的应用程序组成 C. 数据库管理系统、操作系统、数据库系统管理员和数据库文件组成 D. 数据库、操作系统、数据库系统管理员和访问数据库的应用程序组成 2．数据库管理系统是_________。 A. 系统软件 B. 应用软件 C. 操作系统软件 D. 都不是 3．物理独立性是指当_________。 A.当内模式发生变化时，模式可以不变 B.当内模式发生变化时，应用程序可以不变 C.当模式发生变化时，应用程序可以不变 D.当模式发生变化时，内模式可以不变 4．如果表T是2NF，则它____________。 A. 一定不存在传递依赖关系 B. 一定存在传递依赖关系 C. 一定不存在部分依赖关系 D. 可以存在部分依赖关系 5．外码与其所引用的列之间必须_________。 A. 列名相同 B. 类型相同 C. 语义与类型均相同 D. 无限制 6．在数据库中，数据冗余带来的最主要问题是_________。 A.操作不方便 B.降低数据修改效率 C.降低查询效率 D.会造成数据不一致 7．关系模式：产品销售表（产品号，销售地点，销售时间，销售数量），一个产品号描述一种产品，若允许一种产品在不同地点同时销售多次，同一种产品可在多个地点销售，在同一时间同一地点只能销售一种产品，则此系模式的主码是______。 A．产品号B．（产品号，销售时间） C．（产品号，销售地点）D．（产品号，销售地点，销售时间） 8．概念数据模型是面向________设计的。 A．数据库管理系统B．操作系统 C．用户的业务D．数据的管理
数据库部分笔试模拟试题 一．单选题（每小题0.5分） 1．数据库三级模式结构的划分，有利于。 A. 数据的独立性 B. 管理数据库文件 C. 建立数据库 D. 操作系统管理数据库 2．数据库中的视图对应三级模式中的_________。 A. 外模式 B. 内模式 C. 模式 D. 其他 3．逻辑独立性是指当_________。 A.当内模式发生变化时，模式可以不变 B.当内模式发生变化时，应用程序可以不变 C.当模式发生变化时，应用程序可以不变 D.当模式发生变化时，内模式可以不变 4．实体完整性用____________保证。 A. 主码 B. 外码 C. CHECK约束 D. UNIQUE约束 5．外码与其所引用的列之间的关联关系是根据_________关联的。 A. 列名相同 B. 类型相同 C. 语义 D. 任意情况 6．外码的作用是___________。 A.不限制外码列的取值范围 B.限制引用列的取值范围 C.限制所引用的列的取值范围在外码列的已有值范围内 D.限制外码列的取值范围在所引用的列的已有值范围内 7．关系模式：购买情况（顾客号，产品号，购买时间，购买数量），若允许一个顾客在不同时间对同一个产品购买多次，则此关系模式的主码是_______。 A．顾客号B．产品号 C．（顾客号，产品号）D．（顾客号、产品号、购买时间） 8．关系数据库表中，记录行________。 A．顺序很重要，不能交换B．顺序不重要 C．按输入数据的顺序排列D．一定是有序的 9．已知关系模式：顾客（顾客号，顾客姓名，购买产品号，产品名称），描述顾客对产品的购买情况，此关系模式是_____。 A．第二范式表B．第三范式表 C．第一范式表D．都不是
参加审计计算机中级培训有感 “感谢审计局让我们再一次回到校园时光，哎不对，倒回得多了点，怎么一下回到高中备战高考的阶段了……”计算机中级培训才开始几个星期，同学们已经忍不住互相打趣了，审计署举办的计算机中级考试果然“名不虚传”。 期待 回到刚被通知能参加这次培训的时候，其实心里是满怀期待的。进入审计局快一年了，总是听到各位前辈说到通过了计算机中级，也在参加各个审计组进行审计工作的时候，看到同事们运用计算机方法比对、筛选来获取疑点，最终取得成果的继续编写案例，让我不禁惊叹于计算机在审计中发挥的作用，感觉自己急需补充计算机的“能量”，不然在工作中难以胜任领导交办的工作。 苦学 真正走进省厅培训班的教室，原来市州各局的同学们在开学前一天已经用各种工具占据了前几排的位置，无奈落座，不免心生惭愧，看来自己所做的准备还依然不够。随着时间的推移，原来占座只是第一步，课堂上争先恐后的回答问题，课间热烈积极的讨论，课后一套又一套的练习，仿佛将我带入十多年前高考备考的时光，并没有老师的督促，每个人都在自觉的苦学。 学习本身是枯燥的，特别是有关计算机的理论知识，好在老师运用了“新科技”-微信课堂答题，通过微信的联网，每个学生在手机上答题实时回传到老师的电脑上，以便老师掌握学习情况，一遍又一遍的“刷题”，果然比单纯的老师讲学生听效果好得多。 每个星期天可以有一天休息，自然学习的每天晚上都在自习中度过，每晚的自习消化白天一天的内容，做完配套的练习，常常在自习室学到忘记了时间，一
到晚上12点，告诉自己要回去休息了，不然明天新的课程学习效果难以保证，感叹时间果然不够用。 揪心 为了保证学习效果，尽管家就在武汉，每周的学习时间我也并没有回家，只有周天一天可以回家，进入培训班的时间，正好是不满三岁的孩子刚上幼儿园，可能是孩子刚加入新环境不适应，从未输过液的孩子因此次三天高烧不退第一次输液，看着冰冷的针头扎进小手，听话的孩子忍住了泪水，我的心里五味杂陈，学习和家庭交织在一起，突然觉得生活就是如此，难以做到面面俱到，却又在为面面俱到而不懈地努力，只能默默为孩子说声抱歉，“你在家听话，妈妈下周就回来”，孩子的眼神躲开了我已经湿润的眼眶。 与我同住的同事孩子和我的孩子年龄相仿，两个不同家庭的孩子，相同时间上的幼儿园，竟然在我们培训期间交替着病了四五次，每次不是输液就是住院，我们在学习之余讨论最多的就是孩子的病情，对家庭，只能电话关心。 获得 功夫不负有心人，收到考试通过的消息时，再次领略到这句话的含义。通过一次考试，不仅仅是取得一张合格证，更是对未来工作的激励状。掌握一项技能，远比通过一项考试意义更加深远。从考试结束到成绩公布的这几个月时间，我已经逐渐走出最终通过与否的忧虑情绪中，而是积极运用所学所悟，在保障房审计工作中进行大数据筛选、比对，将知识转化为生产力。 真心感谢局里领导同事给我这次脱产学习的宝贵机会，通过这三个月的学习，从审计理念、审计思路、审计技巧等多个方面使自己得到了提升，考试不是学习的终结，只有在实务中不断地运用和总结，才能真正学有所获、学有所得。
中文摘要 20世纪40年代人类开始步入计算机时代，至今随着计算机技术的迅猛发展，人类社会的方方面面也发生着巨大的改变。而审计作为一门历史悠久的职业，也在计算机技术的冲击下发生着一场变革。在过去，财会人员凭借纸质凭证、账簿及报表来对各种经济业务活动进行记录分析管理。而在今天，随着企业内部计算机的普及，纸质会计资料逐渐被存储在计算机数据库中的电子信息所代替。企业内ERP等管理系统的应用以及用友、金蝶、SBO等财务软件的应用使审计环境发生了翻天覆地的变化。这使得传统手工审计不再符合时代发展的需要，必须在信息化时代探索新的审计方式。在这样的背景下，计算机审计诞生了。本文主要阐述计算机审计的基本概念，介绍计算机审计的主要技术方法，并研究我国计算机审计的发展过程。最后举出计算机审计在目前审计工作中的具体应用。计算机审计是与当前环境相适应的和先进的。我国的计算机审计还处于起步阶段，当前对计算审计的研究，不仅具有完善和推动相关理论发展的重要的理论意义，还具有促进我国计算机审计实务发展的现实意义。 关键词：计算机审计，发展历程，技术方法，应用实例
ABSTRACT Humans have stepped into the computer age since the 1940s. With the great development of computer hi-tech, computers have been widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing can’t be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing. In this background, computer auditing was born. This paper mainly introduces the basic concept and the current situation of computer auditing and put forward reasonable suggestions on the existing problems. Computer auditing is advanced and adapted to the current environment. Research on computer auditing not only has theoretical prospective, but also can practically promote the development of computer auditing. Key word: computer auditing, development, auditing technology, application
我国国家审计的产生和发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段；西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至末日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。 我国西周国家财计机构分为两个系统：一是地官大司徒系统，掌管财政收入；二是天官家宰系统，掌管财政支出。天官所属中大夫司会，为主宦之长．主天下之大计，分掌王朝财政经济收支的全面核算。《周礼》记载：“凡上之用，必考于司会。”即凡帝王所用的开支，都要受司会的检查，可见司会的权力很大。而且还说：“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每年所制的报告是否真实、可靠，再由周王据此决定赏罚。我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。《周礼》云：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治．治以不时举者，以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向天官家宰或周王报告，加以处罚。由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生。 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。秦汉时期是我国封建社会的建立和成长时期，封建社会经济的发展，促进丁秦汉时期逐渐形成全国审计机
构勺监察机构用结合、经济法制与审计监督制度相统一的审计模式。秦朝，中央设“三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一，执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。汉承秦制，西汉初中央仍设“三公”、“九卿”，仍由御史大夫领掌监督审计大权。二是“上计”制度日趋完善。所谓“上计”，就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以决定赏罚的制度。三是审计地位提高，职权扩大。御史制度是奏汉时代审计建制的重要组成部分，秦汉时代的御史大夫不仅行使政治、军事的监察之权。还行使经济的监督之权，控制和监督财政收支活动，勾稽总考财政收入情况。 隋唐时代是我同封建社会的鼎盛时期，宋代是我国封建社会经济的持续发展时期。隋设置比部，隶属于部官或刑部，掌管国家财计监督，行使审计职权。唐改设三省六部，六部之中，刑部掌天下律令、刑法、徒隶等政令，比部仍隶属于刑部，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且具有很强的独立性和较高的权威性。宋代设置“审计司”，隶属于太府寺，后改称为“审计院”。宋审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。明初设比部，不久即取消，洪武十五年设置都察院，以左右都御史为长官，审察中央财计。清承明制，设置都察院，职掌为“对君
国家审计署计算机中级培训模拟题（一） ——综合笔试题 学号姓名成绩 一、单项选择题（每题0.5分，共计73分） 1. 下列一组数中最小的是_______。 A) （11011001）二进制B) （37）八进制 C) （2A7）十六进制D) （35）十进制 2. 光盘已经在微型计算机中得到普遍的应用，目前，一张光盘的存储容量一般可以达到_______左右。 A) 320MB B) 650MB C) 1GB D) 大于1GB 3. 操作系统文件管理的主要功能是_______。 A) 实现虚拟存储B) 实现按文件内容存取 C) 实现文件的高速输入输出D) 实现按文件名存取 4.在计算机中，应用最普遍的字符编码是_______。 A) BCD码B) ASCII码 C) 国标码D) 机内码 5. P6或赛扬及以上的高档CPU的寻址能力很强，地址总线达36条，故其寻址范围是___64GB____。 A) 1MB B) 16MB C) 4GB D) 16GB 6. 在Windows98系统中，如果程序工作不正常，不能正常关闭，需要同时按_______键一次，可以显示“关闭程序”对话框。 A) Ctrl+Shift+Del B) Alt+Shift+Del C) Alt+Shift+Enter D) Ctrl+Alt+Del 7.利用IE访问FTP服务器，访问FTP正确的网址是_______。 A) ftp://https://www.doczj.com/doc/cf1539763.html, B) https://www.doczj.com/doc/cf1539763.html, C) ftp://https://www.doczj.com/doc/cf1539763.html, D) open:// https://www.doczj.com/doc/cf1539763.html, 8. 中国公用信息网是_______。 A) CHINANET B) IPX C) CERNET D) NCFC
关于迎接国家审计署审计需注意事项 国家审计署预计于2014年4-7月开始对中国铁建股份有限公司进行审计,审计署的审计重点是企业集团总部及部分所属单位,审计的资产额占企业资产总量的60%以上。中铁建设集团被抽中的概率很大,同样,华东分公司近几年在集团公司内部势头很好,被抽中的概率也是很大,因此分公司全体人员需对此次国家审计署审计高度重视,不可有懈怠之心,不可有侥幸心理,觉得自己不会被抽中,就不认真整改或者干脆就不整改,本人就自2011年至今国家审计署审计的一系列单位的一些情况作出了一些梳理,给大家做一下介绍,希望大家重视 国家审计署审计审计的重点内容一般都是有五个方面: 一是反映企业贯彻执行中央关于宏观调控、调整经济结构、提高经济增长质量和效益等方面政策措施的情况和效果,促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。 二是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,促进企业规范管理、提高经济效益。 三是揭露和查处重大违法违规和经济案件线索,维护国家财经法纪和经济秩序,推进反腐倡廉建设。 四是从体制机制层面揭示影响企业科学发展的深层次问题,促进深化改革和完善制度。 五是揭示和反映企业发展中面临的突出矛盾和重大风险,维护国有资产安全。 审计工作的着力点分为四个方面: 一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度,促进政令畅通和政策落实;
二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度,促进企业深化改革,维护国有资产安全和保值增值; 三是加大对企业治理情况的调查分析,促进企业加强内部控制管理,完善企业治理结构,提升经营效益; 四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度,强化企业落实“八项规定”的监督检查,推进反腐倡廉建设。 审计署于2014年3月18日在其官网发布关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见。意见要求,加强重点领域和重点环节的审计监督,全面检查“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算,以及按规定压缩经费支出规模,及时、全面公开预决算信息等情况,因此2014 年审计署审计对上述环节的关注肯定是重中之重。 现就与上级单位沟通所了解以及通过对审计署历年对政府机关以及事业单位和中央企业的审计报告中披露事项的分析,梳理出以下分公司机关及项目部所有人员需关注事项: 一、集团公司公布审计重点表现形式: 1、参与对外投标过程中的利益输送问题:(1通过围标、串标的方式中标,(2通 过支付中介费、权钱交易中标,(3通过借用其他单位资质中标,(4协助其他单位进行投标,重点检查事项:(1 与其他施工单位存在无业务的资金往来,比如和其他一些总包单位之间的大额资金往来(2合同中标单位与实际核算单位或资金流入单位不一致,(3投标程序不合法、不合规,(4主要参与投标的经营人员前后时间内存在借用大额备用金,且和招标机构关键人员有大额资金往来,(5会计核算中存在大额的咨询费、管理费等无实际内容的事项,(6实际进场施工时间,早于签订施工合同的时间(关于实际进场施工时间早于合同签订施工合同时间的问题,如果中标通知书日期早于项目部的进场日期那
1、网络攻击的发展趋势是（B）。 A、黑客技术与网络病毒日益融合 B、攻击工具日益先进 C、病毒攻击 D、黑客攻击 4、网络监听是（B）。 A、远程观察一个用户的计算机 B、监视网络的状态、传输的数据流 C、监视PC系统的运行情况 D、监视一个网站的发展方向 8、计算机网络的安全是指（B）。 A、网络中设备设置环境的安全 B、网络中信息的安全 C、网络中使用者的安全 D、网络中财产的安全 9、打电话请求密码属于（B）攻击方式。 A、木马 B、社会工程学 C、电话系统漏洞 D、拒绝服务 13、目前无线局域网主要以（B）作传输媒介。 A．短波 B．微波 C．激光 D．红外线 14、防火墙能够（A）。 A．防范通过它的恶意连接 B．防范恶意的知情者 C．防备新的网络安全问题Ｄ．完全防止传送己被病毒感染的软件和文件 3.在防火墙技术中，内网这一概念通常指的是( A ) A.受信网络 B.非受信网络 C.防火墙内的网络 D.互联网 7.Internet接入控制不能对付以下哪类入侵者? ( C ) A.伪装者 B.违法者 C.内部用户 D.地下用户 10.通常为保证商务对象的认证性采用的手段是( C ) A.信息加密和解密 B.信息隐匿 C.数字签名和身份认证技术 D.数字水印 13.计算机病毒的特征之一是( B ) A.非授权不可执行性 B.非授权可执行性 C.授权不可执行性 D.授权可执行性 1．下列对计算机网络的攻击方式中，属于被动攻击的是( A ) A．口令嗅探B．重放C．拒绝服务D．物理破坏 3．为了提高电子设备的防电磁泄漏和抗干扰能力，可采取的主要措施是( B ) A．对机房进行防潮处理B．对机房或电子设备进行电磁屏蔽处理 C．对机房进行防静电处理D．对机房进行防尘处理 4．为保证计算机网络系统的正常运行，对机房内的三度有明确的要求。其三度是指( A ) A．温度、湿度和洁净度B．照明度、湿度和洁净度C．照明度、温度和湿度D．温度、照明度和洁净度7．下面关于防火墙的说法中，正确的是( C )
审计署制定的 审计主要文书种类和参考格式 一、主要审计文书种类 （一）审计通知书 适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。 （二）协助查询单位账户通知书 适用于查询被审计单位在金融机构的账户。 （三）协助查询个人存款通知书 适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。 （四）封存通知书 适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。 （五）审计报告 适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。 （六）专项审计调查报告 适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。 （七）审计报告征求意见书 适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。 （八）审计决定书
适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。 （九）审计移送处理书 适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。 （十）审计处罚决定书 适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。 二、主要审计文书参考格式 1．审计通知书参考格式 2．协助查询单位账户通知书参考格式 3．协助查询个人存款通知书参考格式 4．封存通知书参考格式 5．审计报告参考格式 6．专项审计调查报告参考格式 7．审计报告征求意见书参考格式 8．审计决定书参考格式 9．审计移送处理书参考格式 10．审计处罚决定书参考格式
****（审计机关全称） 审计通知书 *审**通〔20**〕**号 ****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）： 根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。 审计组组长：*** 审计组副组长：*** 审计组成员：***（主审）*** *** *** 附件：********* （审计机关印章） ****年**月**日 [说明： 1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。
审计署计算机审计中级考试经验介绍 一、培训目的： 计算机审计中级培训的目的是达到审计署提出的“五能”要求，即：能打开被审计单位数据库；能把数据下载到审计人员的计算机中，并转换成为审计人员可阅读的数据格式；能使用通用软件或审计软件对被审计单位的数据进行查询、分析；能在审计现场搭建临时局域网；能排除常见的软件、硬件故障。 二、考试内容： 考试分3天进行，每天一门，考试时间都是3个小时，上午8：30-11：30。 第一门：会计电算化、审计软件（上机考试） 第二门：计算机网络、数据库、vb 程序设计（上机考试） 第三门：综合笔试 第一门：会计电算化和审计软件 第一门考试包含两块内容：会计电算化和审计软件。 1、会计电算化 考试内容包含三块。 一是用友U8财务软件的操作，包含：帐套引入、设置操作员、权限设置、总账、销售、库存、存货系统的操作，资产负债表和损益表等报表的制作。 二是在用友U8的999帐套中进行sql语句查询，在sqlserver中写sql语句，涉及到会计记账知识。 三是财务数据库的分析，一般是在很多的数据表中科目
表、凭证表、余额表，就是省厅培训中的找三张表。 2、审计软件 名为审计软件，但其实是在sqlserver中编写sql语句。可能涉及到南京特派办编写的软件《审计软件3.0》，只需要使用软件的汉化功能，数据库的导入和sql语句完全可以在sqlserver中操作。实际上就是省厅培训的案例分析，一般是有2个案例，每个案例写3条sql语句。难点在题目是大段的文字叙述，占两页纸，题目理解正确后，sql语句并不难写。 分值： 用友U8财务软件的操作。30分 在用友U8的999演示账套中进行sql语句查询。40分 财务数据库的分析。20分 审计案例编写sql语句。60分 第二门：计算机网络、数据库、VB程序设计 1、网络 一是给一个网络地址，有可能是A、B、C类地址，根据要求划分子网，配置本机的IP地址、子网掩码、网关等信息。二是windows防火墙的启用、设置例外的程序或端口、internet选项安全和隐私的设置。 2、数据库 数据库的上机考试包含sqlserver操作、access操作两块、VB程序设计三块。 一是根据题目要求建sqlserver的数据库、建表、编写存储过程、视图，编写sql查询语句，进行数据库备份等操作。
计算机审计心得体会 内部审计是随着受托责任的发展而发展,它通过完善整个企业 的经营系统来提高经营工作的经济性、效率性和效果性下面百分网小编整理了计算机审计心得体会希望对你有所帮助 xx年1月20日至1月28号按照我局培训计划的安排我参加了审计署投资审计培训班受益匪浅感触很多以下是我通过学习对新时期、新形势下计算机审计的一点粗浅认识： 什么是计算机审计计算机审计也是审计它是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点在对信息系统进行检查 测评的基础上通过对底层数据的采集、转换、清理、验证形成审计中间表并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析发现趋势、异常和错误把握总体、突出重点、精确延伸从而收集审计证据实现审计目标的审计方式 学习计算机审计的重要性、必要性和紧迫性审计是一个古老的职业其基本职能一直是通过对账簿的检查监督财政、财务收支的、合法、效益但是到了20世纪80年代以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战金融、财政、海关、税务等部门民航、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理国家机关、企事业单位会计电算化日渐普及 面对大型单位的海量数据如果还是靠传统手工查账的方法去审计我们审计人员既难以查出大问题也没有那么多人力和精力而且在
会计信息电子化发展的同时出现了会计领域的计算机作假和犯罪具有“作假舞弊功能”的财务软件时有出现只具有传统查账手段的审计人员难以揭露电算化条件下的经济犯罪和会计信息失真问题审计对象的电子化、信息化要求审计手段也必须电子化、信息化否则审计人员面临着进不了门、打不开账的无奈局面有失去审计资格的巨大执业风险 有鉴于此1998年李金华审计长提出了“失去三个资格”：即“审计人员不掌握计算机技术将失去审计资格”“审计机关的领导干部如果不了解信息技术就将失去指挥的资格”“审计机关的管理人员不运用计算机技术将失去任职的资格” 审计信息化是强化审计监督职能的必然要求是实现审计事业跨越发展的必由之路加强计算机技术的学习利用计算机技术进行审计是我们审计人员的当务之急我们必须抓紧再抓紧 xx年1月20日至1月28号按照我局培训计划的安排我参加了审计署投资审计培训班受益匪浅感触很多以下是我通过学习对新时期、新形势下计算机审计的一点粗浅认识： 什么是计算机审计计算机审计也是审计它是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点在对信息系统进行检查测评的基础上通过对底层数据的采集、转换、清理、验证形成审计中间表并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析发现趋势、异常和错误把握总体、突出重点、精确延伸从而收集审计证据实现审计目标的审计方式
《审计软件介绍》模拟笔试题 一、填空题（4分） 1．人们对数据的存储和管理大致经历了人工管理文件系统数据库系统三个阶段。 2．数据模型通常由数据结构、数据操作和完整性约束三部分组成。3．按照应用领域的不同，审计软件可以分为通用审计软件和专用审计软件。 二、单项选择题（16分） 1．下列陈述中，属于面向数据的计算机审计主要内容的有（）a （A）对数据文件进行查询和分析（B）对信息系统主管进行离任审计 （C）检查防病毒软件安装情况（D）对安全防护系统进行检查 2．大量的数据用（）的形式来表示，是计算机数据处理的一个显著特点。b （A）光盘（B）代码 （C）纸性介质（D）软盘 3．在关系数据模型中，实体以及实体间的联系是通过（）来描述的。a （A）关系（B）键值 （C）属性（D）元组 4．下列运算（操作）中，属于传统的集合运算（操作）的有（）a （A）差（B）连接（C）选择（D）投影 5．下列数据库管理系统中，属于关系型数据库管理系统的有（）a （A）Informix（B）IMS （C）文本文件（D）Microsoft Excel 6．在关系模型的特点中，所谓“关系必须是规范化的关系”，是指关系模型必须至少满足（）a （A）1NF（B）2NF （C）3NF （D）BCNF 7．下列工具中，属于数据库设计中可视化的规范化辅助设计软件的有（）c （A）Microsoft Access 2000 （B）Power Builder （C）Oracle Designer 2000 （D）Visual Basic 6
8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构（C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
观看电视剧《国家审计》有感 通过观看河北卫视播出的26集电视连续剧《国家审计》,让身为审计人的自己对于审计这份工作,有了更加深入的了解,也对剧中的审计人物感到敬佩，他们让我感觉肩上的担子越发的沉淀,责任这个词更加刻印在自己的心中. 剧情围绕几个大案要案展开：东州市审计局经责处处长徐咏萍带领叶开、黄柯、袁忠诚、金逗逗组成的审计小组，在局长周维海和副局长董寿年的领导下，审计出东州热电公司总经理章劲松擅自挪用国有资金炒股，用公款为情人杨玉玲购买商品房的犯罪嫌疑。审计小组排除各种干扰，对东州市人民医院院长谭启聪在设备招投标过程中的违规行为坚决查处。在对北江区原区长梁宏宇的离任审计中，不仅发现了民营普济医院的骗保线索，为医保中心挽回一百多万元的损失，而且在低保审计中为农村低保户追回了被村干部挪用的低保金。在审计署和市委领导的支持下，审计小组最后揭开了北江区副区长万文杰与国土储备中心主任郭明恒勾结侵吞国家复垦资金和高速路建设补偿资金的贪腐大案。 作为一名审计工作者,在平时的审计工作中会面对着诸多复杂的问题,我们是选择迎难而上,还是逃避后退,答案只有一个，那就是迎难而上、查错必纠、敢拼敢干。审计人员在办理审计事项时应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；在执行职务时，应当保持应有的独立性，
不受其他行政机关，社会团体和个人的干涉；在办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当按照规定回避，特别是在做出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事、公平公正，不得偏袒任何一方，需运用审计知识、技能和经验来保持职业谨慎。 这部电视剧让我思考了很多，有的人为了名誉、地位、金钱、权力，选择了随波逐流，对一切违法违规的行为视而不见；有的人为了理想和信念，却不得不在正义的冷漠和世俗的压力之间不断挣扎。所以无论何时我们都要坚持自己的原则。希望自己能在以后的工作中坚持信念、坚持原则、磨练自己的毅力，成为一名优秀的审计人员。
各科节约时间攻略（第一次整理） 没检查，你先凑合看 一、U8 1.先看题目要求的时间，把系统时间调整到题目的当月末（如2010年4月，就把系统时间改为2010年4月30日）。用系统管理员导入账套。维护人员。只要题目没有说不给什么权限，就全给上。 2.进行期初设置。按销售－库存－存货－总账－应收的顺序。最重要的几件事， 一是在销售里选销售生成出库单。这个建议就在销售里做设置（注意：库存里有一个选项和这个非常像，但那个是出库单由库存生成，选那个销售里的就自动没有了，所以千万不要选！）。 二是库存里做期初记账。无论有没有货都要做。做完之后建议看一看。至少知道有几个仓库。 三是在存货系统里设置存货科目，不用选仓库，否则有几个仓库还得设置几个仓库，浪费时间！存货科目是137产成品，也可能还有材料，在1打头的资产里自己选。对方科目（销售出库是502产品销售成本，其他出库是512其他业务支出）。 四是总账系统。先指定科目，指定现金和银行存款，如果这个不做，就无法进行出纳签字。第二看题目要求有没有增加科目之类。如果没有直接录期初余额。在这里可以改变科目的借贷方向（上排有个方向的按钮），把累计折旧和坏账准备的方向变成贷方。录余额时如果有应收的客户明细按提示到应收里选就是了，如果应收里没有客户就得
自己去增加。录完余额点期初对账。 五是应收系统。初始化设置收入科目、退货科目（都是501），坏账的设置，结算科目（这个一定要设，否则做收款单的时候不能自动带出来支票和现金的科目，得自己手工录）。 期初设置大功告成。 3.现在开始做业务了。看题目的日期，不用改电脑的系统日期，而是在注册的时候，直接修改注册的时间。 看这里！重注册！！ 点这个按题目改人员，改日期！因为如果每次去改系统时间，一是容易乱，二是每次都要全部退出重新登陆，非常浪费时间。最后结账必然是月末，所以这是经实践检验最省时间的有效办法。 也可以在业务界面里点文件里的重新注册。看下图