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基于国家治理视角的金融审计研究
作者：高菲
来源：《商业会计》2012年第19期
摘要：国家审计是国家治理的重要组成部分，对完善国家治理具有重要作用。金融审计是国家审计的重要分支，在国家治理中承担着重要的职责。本文论述了国家治理角度下金融审计的目标，金融审计的全面性、独立性、专业性、延伸性为金融审计服务国家治理带来的优势，并提出了提升金融审计服务国家治理的水平与绩效的四条途径。
关键词：国家治理金融审计优势途径
一、国家治理视角下金融审计的目标定位
我国的金融审计目标随时间变化在不同阶段呈现出不同特点。以维护国家财经纪律、增加财政收入为主要目标阶段（1983—1998）；以摸清家底、核实盈亏、查处大要案线索为主要目标阶段（1999—2001）；以风险、效益、管理为主要目标阶段（2002—2008）。2008年以
后，由于美国金融危机引发全球金融动荡，金融安全成为国家和社会各界关注的焦点问题。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出，“金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标，服务国家宏观政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系”。规划中还指出金融审计的五大任务，概括来说就是：金融审计必须为维护金融安全稳定服务，为促进金融体制改革服务，服务于金融体制改革大局，服务于现代金融企业制度的建立、服务于多层次金融市场体系的健全、服务于金融宏观调控的有效运行。
从金融审计的发展历程来看，金融审计目标的演变体现了国家治理的需求。纵观我国金融审计的发展史，笔者认为：金融审计的目标是由国家治理的需求和国家审计的地位与功能共同作用决定的。在国家审计与国家治理的相关理论中，最重要的也是首要的一点是：国家治理的发展决定着国家审计的发展。国家治理的发展进程制约着金融审计的发展进程，直接或者间接地影响金融审计作用的发挥，自始至终对金融审计起主导作用。当国家治理对国家审计的需求发生变化后，金融审计必须主动调整跟进，随着国家治理的发展变革而不断赋予审计工作新内涵、新目标、新任务、新重点、新方式。安全、稳定和有序是国家治理的前提，也是国家治理的首要目标。随着国家治理环境、治理重点的变化，遵循国家治理转型的路径，金融审计需要明确自身定位和努力方向，通过自身的科学转型，推动国家实现良好治理。作为金融监管体系中一个重要的组成部分，金融审计要关注国家宏观调控措施的落实效果，查找金融机构风险隐患，查处重大违法案件和经济犯罪线索，揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大损失行为，在防范和化解金融风险、维护国家金融安全，服务国家治理方面发挥重要作用。
国家审计是国家治理的重要组成部分，也是国家治理的有效工具和手段，对国家治理起着促进作用。在国家治理框架下，国家审计就是充分发挥审计的预见、监督、服务和公开等功能，推动国家治理实现善治。刘家义审计长指出：“在国家治理中，政府审计实质上是依法用