2013年注册税务师考试《税法I》考前冲刺试卷(5)
总分：140分及格：84分考试时间：150分
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1)某旧机动车交易公司2012年3月收购旧机动车100辆，支付收购款700万元，销售旧机动车120辆，取得销售收入960万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入6万元。2012年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。
A. 18.46
B. 18.58
C. 37.16
D. 140.36
(2)关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。
A. 转让定价税制是某一税种的专门税制
B. 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C. 转让定价税制实质上属于单一程序性规则
D. 转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
(3)某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款200万元，包含进口后的技术服务费5万元，单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另外支付购货佣金3万元，经纪费5万元。关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为（）万元。
A. 39．4
B. 31
C. 32
D. 38
(4)下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。
A. 异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款
B. 境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为应税劳务发生地
C. 纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D. 纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
(5)下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是（）。
A. 《居民身份证》
B. 《居民户口簿》
C. 单位证明
D. 《组织机构代码证书》
(6)某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12600吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。
A. 10
B. 12
C. 16
D. 20
(7)某服装加工厂，2011年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2012年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3．4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。
A. 0．68
B. 1．32
C. 1．40
D. 3．40
(8)单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。
A. 个体商店代销鲜奶
B. 电信部门安装电话并提供电话机
C. 商场将购买的商品发给职工
D. 饭店购进啤酒用于餐饮服务
(9)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月将外购的散装化妆品的60%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售5000件，取得不含税销售额190万元；成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。外购散装化妆品时，取得的增值税专用发票注明价款为90万元。本期牛产销售化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。
A. 28.2
B. 30．2
C. 70．2
D. 54
(10)下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，表述不正确的是（）。
A. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B. 白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税
C. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
D. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
(11)资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（）。
A. 支付货款的当天
B. 收到货物的当天
C. 出售所购货物的当天
D. 主管税务机关确定的时间
(12)张先生2012年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（）万元。
A. 1．5
B. 2．7
C. 4．5
D. 6
(13)关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。
A. 税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B. 消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目
C. 个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D. 烟酒生产企业是消费税的纳税人，消费者是消费税的负税人
(14)按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是（）。
A. 对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策
B. 军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税
C. 对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，可以免征增值税
D. 劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的，照常征收增值税
(15)某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。(实木地板消费税税率5%)
A. 1．36
B. 25
C. 1．5
D. 2．8
(16)某汽车配件商店(小规模纳税人)2012年11月购进零配件15000元，支付电费500元；当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元；采取以旧换新方式销售新电器，取得实收价款20000元，旧电器折价3400元；因顾客退货支付货款1000元并开具了红字发票。则该商店当月应纳增值税（）元。
A. 1220
B. 1234．95
C. 1378．66
D. 1630．77
(17)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款2．5万元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。(以上款项均不含增值税)
A. 21．21
B. 19．71
C. 20．86
D. 22．00
(18)关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。
A. 税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
B. 税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税
C. 经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力
D. 税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容
(19)某市一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税20万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城建税（）万元。
A. 4．55
B. 4
C. 4．25
D. 5．6
(20)根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（）。
A. 纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关纳税
B. 纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C. 扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
D. 跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税
(21)税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是（）。
A. 书面通知纳税人的开户银行扣缴税款
B. 扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C. 书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款
D. 拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
(22)根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A. 炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B. 汽车厂生产的小汽车留作自用
C. 汽车轮胎厂生产的卡车轮胎
D. 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
(23)下列关于营业税的有关说法中正确的是（）。
A. 融资租赁业务应按照“服务业”征收营业税
B. “打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税
C. 无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税
D. 航空地面服务业务按“服务业”征收营业税
(24)某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值
税30万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税20万元、消费税60万元，消费税滞纳金1．5万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税2．6万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（）万元。
A. 4．56
B. 4
C. 4．26
D. 5．6
(25)某房地产开发公司2012年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本共计15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(26)关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是（）。
A. 跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
(27)某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程中发生的运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为（）元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(28)某具有进出口经营权的外贸公司，2012年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得
了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为（）万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)
A. 348．02
B. 348．56
C. 349．02
D. 349．08
(29)2012年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额为（）元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205．1 3
D. 31025．64
(30)某外贸公司(位于县城)2012年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A. 21．44
B. 17．84
C. 17．6
D. 16．64
(31)关于关税特点的说法，正确的是（）。
A. 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B. 关税是多环节价内税
C. 关税是单一环节的价外税
D. 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
(32)某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，取得农产品收购发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A. 9907．5
B. 11158．75
C. 11510
D. 13000
(33)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。
A. 游艇
B. 高尔夫球
C. 高档手表
D. 卷烟
(34)下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。
A. 从立法过程来看，税法属于制定法
B. 从法律性质来看，税法属于义务性法规
C. 从内容上看，税法具有综合性
D. 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致
(35)某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（）万元。
A. 918
B. 910
C. 920．75
D. 912．8
(36)下列项目中不应当征收营业税的是（）。
A. 银行从事非货物期货所有权转让的行为
B. 邮电局销售报刊、杂志
C. 企业转让商标取得的收入
D. 工商银行销售金银业务
(37)根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是（）。
A. 按固体盐税额征税，以加二[的固体盐数量为课税数量计算纳税
B. 液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
C. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税
D. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税
(38)下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（）。
A. 航空降雨
B. 个人在旅游景点经营索道
C. 建筑工程设计劳务
D. 远洋运输企业从事光租业务
(39)2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价680万元，该证券买入价600万元；该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入16万元(其中包括：工本费2万元)，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入8万元。2012年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
A. 26．2
B. 25．45
C. 63．7
D. 66．2
(40)某金融企业从事债券买卖业务，2012年8月购入债券，A债券购入价60万元，B债券购入价90万元，共支付相关费用和税金2．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价75万元，B债券售出价85万元，卖出时共支付相关费用和税金2万元。该金融企业当月应纳营业税为（）元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)
(1)根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有（）。
A. 单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B. 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款的，该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业税中减除
C. 单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入
时，允许从营业额中减除
D. 代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E. 单位和个人提供营业税应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税
(2)下列各项业务免征增值税的有（）。
A. 粮食购销企业销售救灾救济粮
B. 销售宠物饲料
C. 销售农膜
D. 血站供应医疗机构临床用血
E. 销售自行开发生产的软件产品
(3)按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。
A. 设有固定装置的非运输车辆
B. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆
C. 1.6升排量的小轿车
D. 防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆
E. 回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用
(4)下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。
A. 基金公司在境内以发行基金方式募集资金
B. 我国企业转让其境外所拥有的房产
C. 单位将境内承租的场地转租给他人收取现金
D. 境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用
E. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
(5)关于国际税收抵免制度的说法，正确的有（）。
A. 直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B. 允许抵免额等同于抵免限额
C. 税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法
D. 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法
E. 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
(6)下列关于铂金的增值税政策，正确的有（）。
A. 国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策
B. 对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税
C. 铂金出口不退税
D. 中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策
E. 对进口铂金征收进口环节增值税
(7)下列各项业务中，需要征收消费税的有（）。
A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
B. 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售
C. 某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售
D. 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售
E. 卷烟批发企业对外批发卷烟
(8)关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。
A. 某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B. 某汽车厂自产自用3辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C. 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂采用赊销方式销售化妆晶，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E. 某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
(9)关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有（）。
A. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人
B. 单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人
C. 境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人
D. 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人
E. 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人
(10)下列业务不得抵扣进项税的有（）。
A. 外购的货物用于投资
B. 向一般纳税人购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费
C. 向小规模纳税人购进其自产的免税农产品发生的运费
D. 自产产品用于捐赠所支付的运费
E. 外购的货物用于集体福利
(11)税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有（）。
A. 消费税
B. 营业税
C. 企业所得税
D. 资源税
E. 增值税
(12)下列选项中，关于增值税专用发票的使用和管理表述正确的有（）。
A. 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份
B. 纳税人销售旧货，可以自行开具或由税务机关代开专用发票
C. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
D. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品，可以开具增值税专用发票
E. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得由税务机关代开专用发票
(13)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（）。
A. 不同性质的税种，其纳税期限不同
B. 我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C. 采取何利，形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系
D. 我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E. 房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
(14)依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有（）。
A. 个人按市场价格出租居民住房
B. 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务
C. 社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券
D. 以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险
E. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
(15)依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（）。
A. 有线电视台广告的播映
B. 资料借阅业务
C. 出租文化场所
D. 广播电视有线数字付费频道业务
E. 从事体育表演活动
(16)下列环节既征消费税又征增值税的有（）。
A. 卷烟的批发环节
B. 金银首饰的生产环节
C. 金银首饰的零售环节
D. 化妆品的生产环节
E. 将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
(17)下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有（）。
A. 教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务
B. 广播电视有线数字付费频道业务
C. 在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入
D. 车、船、飞机的装饰活动
E. 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为
(18)关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。
A. 车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节
B. 长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税
C. 支付的控购费不属于销售者价外费用范围，不征收车辆购置税
D. 购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
E. 进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税
(19)关于营业税税目的划分，下列表述正确的有（）。
A. 无船承运业务属于“运输业”
B. 广告播映属于“服务业——广告业”
C. 车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”
D. 报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”
E. 在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”
(20)根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有（）。
A. 纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围
B. 酒店产权式经营按照服务业一租赁业征收营业税
C. 单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律从高适用税率征收营业税
D. 服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用
E. 学校从事技术开发取得的收入免征营业税
(21)外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币。乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。
A. 甲企业不缴纳营业税
B. 甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C. 甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D. 乙企业不缴纳营业税
E. 乙企业应纳营业税15万元
(22)下列属于税收司法的基本原则的有（）。
A. 独立性原则
B. 合法性原则
C. 中立性原则
D. 合理性原则
E. 适当性原则
(23)下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有（）。
A. 纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用作为营业额
B. 上海期货交易所代收的期货市场监管费准予从营业税计税营业额中扣除
C. 教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额
D. 代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E. 仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
(24)要把一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，需对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（）。
A. 税法解释是法定解释，具有专属性
B. 法定解释同样具有法的权威性
C. 税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
D. 税法解释的效力具有特殊性
E. 税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
(25)下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A. 纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B. 纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税
C. 批发卷烟，一般在批发企业的机构所在地申报纳税
D. 委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E. 纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税
(26)按现行制度规定，下列关于资源税的减免税的规定说法正确的有（）。
A. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
C. 纳税人未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，可以减免税
D. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税
E. 纳税人开采应税产品的过程中，因意外事故等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税
(27)下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征增值税的有（）。
A. 销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费
B. 纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为
C. 某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务
D. 娱乐场所举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒
E. 照相馆在提供照相业务的同时销售相框
(28)对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A. 实行简易征收办法
B. 不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C. 不得抵扣进项税额
D. 一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
E. 个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定
(29)根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有（）。
A. 保险企业的摊回分保费用不征收营业税
B. 金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
C. 融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
D. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
E. 专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
(30)关于关税税率的适用，下列说法正确的有（）。
A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D. 分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税
E. 货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1)某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2012年3月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。(2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，其中包括所用的原材料价款为60万元，动力价款为10万元，还包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元，另外，商场采购的原材料价款为8万元。(4)为一家关联企业提供安装劳务，因为考虑到双方的关系特殊，所以以低于安装成本的价格向对方收取了10万元的安装费，经查实，税务机关认为价格不合理。已知安装成本为15万元，当地安装业务的成本利润率为5%。根据上述资料，回答下列{TSE}题：{TS}业务(1)应缴纳的营业税为（）万元。
A. 60
B. 63
C. 100
D. 105
(2)业务(2)应缴纳的营业税为（）万元。
A. 13．8
B. 14．1
C. 15
D. 16．2
(3)业务(3)应缴纳的营业税为（）万元。
A. 0．60
B. 0．75
C. 0．96
D. 1．20
(4)业务(4)应缴纳的营业税为（）万元。
A. 0．30
B. 0．32
C. 0．47
D. 0．49
(5)某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012年9月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17,55万元，修理钻石饰品取得含税收入0．468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14．04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11．9万元，支付购货运费2万元。(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元，支付运费0．4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18．72万元，开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)根据上述资料，回答下列{TSE}题：{TS}该商场应缴纳消费税（）万元。
A. 1．15
B. 1．17
C. 1.25
D. 2．02
(6)该商场应缴纳增值税（）万元。
A. 11．10
B. 23．14
C. 24．33
D. 25．41
(7)该商场应缴纳营业税（）万元。
A. 4．20
B. 4．50
C. 5．14
D. 5．44
(8)该商场应缴纳城建税及教育费附加（）万元。
A. 3
B. 3．06
C. 3．33
D. 3．27
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)
(1)根据资料，回答{TSE}问题：某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。(2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元(得公路内河货物运输业统一发票)，全部用于生产汽车。(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费1．17万元；销售本厂自用2年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本厂后勤部门使用。
(5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46．8万元。(6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。(本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%){TS}该企业销售小轿车应纳消费税为（）万元。
A. 324
B. 325．62
C. 324．9
D. 327．24
(2)该企业销售商务客车应纳消费税为（）万元。
A. 603．75
B. 600．75
C. 564．36
D. 589．23
(3)该企业应缴纳增值税为（）万元。
A. 1189．80
B. 1748．57
C. 1752．86
D. 1725．64
(4)该企业应缴纳消费税为（）万元。
A. 929．18
B. 926．40
C. 778．55
D. 930．99
(5)该企业应缴纳营业税为（）万元。
A. 1．17
B. 7．25
C. 9
D. 11
(6)根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有（）。
A. 用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B. 外购汽车轮胎生产汽车消费税不可以抵扣
C. 宾馆耗用的水费可以抵扣进项税
D. 将自产小轿车移送给本厂后勤部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E. 销售本厂自用的小汽车，不需要缴纳增值税
(7)某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费8万元，已取得公路内河货物运输业统一发票；另外为企业管理部门进口一辆豪华轿车，关税完税价格为100万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为40%。(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元，发生运费6万元，已取得运费发票。(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为20万元，当月装修厂房，领用其中的10%。(4)年初购进的一批包装材料因管理不善被盗，账面成本为9．86万元，其中运费为1．86万元。(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。(6)向某家具商城批发一批家具，开具专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元并单独记账，同时收取装卸费4．68万元并开具了普通发票。(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款为12万元，尚未办理托收手续。(8)本年10月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格折让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。(9)销售2008年购入的一台旧设备，取得收入8．32万元，并开具了普通发票。(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得运输费收入16．38万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列{TSE}题：{TS}进口环节应缴纳的增值税为（）万元。
A. 28．56
B. 30．37
C. 42．16
D. 45．43
(8)该企业当期准予抵扣的进项税为（）万元。
A. 19．18
B. 21．10
C. 21．97
D. 25．31
(9)该企业当期销售环节的销项税为（）万元。
A. 53．04
B. 54．06
C. 57．69
2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日
2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资
2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除
《税法一》第一章练习： 单项选择题 1、税法的调整对象是()。 A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系 2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，()是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括()。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则 4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是()。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。 A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴 B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义 D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护 6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则 7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法 C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是()。 A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性 9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。 A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税 12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万
注册税务师考试《税务代理实务》知识点：涉税服务 2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了各位学友在网校论坛分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目知识点，希望对广大考生有所帮助。 涉税服务 一、涉税服务的概念和特点 1.概念：涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 2.与涉税鉴证业务相比，具有以下几方面特点： （1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。 （2）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活。 （3）因委托人自身需求触发。 （4）不一定出具涉税服务业务报告。 二、涉税服务业务的种类 三、涉税服务遵循的原则 1.合法原则 2.合理原则 3.胜任原则
4.责任原则 四、涉税服务基本业务流程 （一）涉税服务业务承接 1.分析评估 （1）委托事项是否属于涉税服务业务； （2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力； （3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险； （4）其他相关因素。 2.签订业务约定书 税务师事务所在承接涉税服务业务时。应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项日的服务性质、责任划分相风险承担的理解产生分歧。 （1）涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立，由税务师事务所的法定代表人（执行事务合伙人）或其授权代表人与委托方签订，并经双方签字盖章。 （2）涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案。 （3）业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止。 1、在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明。 2、业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书；业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。 （4）由于税务师事务所未履行或不适当履行规定的执业义务，故意过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。 下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为： ①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； ②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。 A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床 2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。 A.收人类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目 3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( ) A.从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 c.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。 A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任
D.由税务机关认定代理人和委托人的责任 5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。 A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任 C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任 D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任 6.关于印花税的说法，正确的是( )。 A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。 B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据 7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%) A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50 8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。 A.全部由甲税务师事务所缴纳
注册税务师考试经验分析报告怎样才能“事半功倍”地做好考前复习，是众多考生关心的问题。笔者为此采访了三位一次性通过注册税务师考试、现在某税务师事务所工作的专业人员，请他们谈谈自己的经验体会。 李先生原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。 李称：“我是XX年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。 我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。
拿《税法》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。“ 高先生是20XX年一次性通过注册税务师考试的，而且，除税务代理得了90分外，其他四门的平均成绩都达到了120分。谈到参加注册税务师考试的经验，他认为，要全面掌握教材，应该采用“面面俱到法”。 高称：“我的考试经验很简单，就是‘宁可多看一千，绝不放过一点’。因为在我看来，考试的目的不仅在于拿个资格证书，而是为了真正学到知识；取得注册税务师资格的目的，不在于一定要从事税务代理行业，而是要通过学习过程，将从前的税务财会知识，不断地充实、更新、积累、实践。我见过很多考生四处打听重点。我个人不太主张抓重点，因为重点是相对的，而不是绝对的。有些考生考前抓重点，目的是为了及格，结果只差那么一点点；另外一些考生却把目标定在门门拿高分上，结果门门都顺利过关了。高先生的“面面俱到法”，必须有足够的复习时间作为保证。对那些时间紧、工作忙的考生来说，则要采取适合自己的办法。 周女士赞同认真读透教材并做些模拟试题，但是，她又道出两方面的经验。
1．某一般纳税人生产企业，生产的微波炉每台不含税单价500元，并规定一次购买数量在500台以上的给予5%的优惠，购买1000台以上的给予10%的优惠，同时规定，付款优惠条件为：2÷10天、1÷20、n÷30。2002年12月10日，某商场一次购买800台微波炉，厂家按照规定给予商场20000元的优惠，销售额和折扣额在同一张专用发票注明。12月15日商场将所有货款一次付清时，厂家又给予7600元的优惠，计算厂家当月的销项税额。 答案：商业折扣并在同一张发票上注明允许扣除，但现金折扣则不允许扣除，故： 销售额=500×800-20000=380000元 应纳税额=64600元 2．某针织厂为一般纳税人，2001年3月份发生下列业务： ①外购染料取得专用发票注明金额10000元，税额1700元 ②从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额100000 元③从小规模纳税人购进修理用配件，取得专用发票注明价款1000元，税额60元④销售针织布130000米，每米不含税价3元⑤销售印染布120000米，其中销售给一般纳税人90000米，开具专用发票，价款315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元，开具普通发票⑥厂浴室领用针织布700米⑦因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。计算该厂三月份应纳增值税。
答案：销项税额=（390000+420000）×17%+357=138057元进项税额=1700+10000+60-1360=10400元 3．某进出口公司2003年2月购进棉花20吨，取得专用发票注明金额6万元，购进10吨涤纶，取得专用发票注明金额4万元，全部委托甲纺织厂加工成涤棉纱出口。支付纺织厂加工费5万元，取得出口销售收入3万美元。已知汇率8.3，棉花征税率13%，退税率5%；涤纶征税率17%，退税率15%；涤棉纱征税率17%，退税率15%。计算涤棉纱应退税额。 答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，加工费和出口货物的退税率相乘，即：60000*5%+40000*15%+50000*15%=16500 4．某外贸公司2000年3月购进及出口情况如下： ⑴3月10日购电风扇500台，单价150元，并取得专用发票； ⑵3月20日购电风扇200台，单价148元，并取得专用发票； ⑶将两次购买的电风扇700台全部出口，离岸单价每台20 美元，已收汇并做销售处理，美元与人民币比率为1：8.30元，退税率为15%。计算该笔出口业务应退增值税。 答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘， 即：（500*150+200*148）*15%=15690
注册税务师考试《税法一》试题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） 1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。 a．税收法律b．税收行政法规 c. 税收行政规章 d.税务行政命令 标准答案：c 2．从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1999年10月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。 a．程序优于实体原则b．新法优于旧法原则 c. 法律优位原则d．法律不溯及既往原则 标准答案：d 3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为0～1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～2000元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。 a．30元b．110元 c．160元d．60元 标准答案：a
4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。 税率—— 5% 10%15%20% 0 500 1000 1500 2000 a．250 b．11o c．100 d．150 标准答案：d 5．税收法律关系产生的标志是（）。 a．纳税人进行税务登记b．纳税人进行纳税申报 c．纳税人应税行为的发生d．税务机关征税行为的发生 标准答案：c 6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。 a．重复征税无法消除 b．减少财政收入 c．不符合税收中性原则 d．给凭发票扣税的计税方法带来困难 标准答案：d 7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。 a.14.329％ b.14.529％
注册税务师考试五门复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，最好是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、《税法（Ⅱ）》复习策略： 注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的 70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正