2008年注册税务师《财务与会计》真题及答案（全）选自：无忧网校https://www.doczj.com/doc/b415817669.html,
一、单项选择题（共40 题，每题1 分．每题的备选项中，只有1 个最符合题意）
1 ．甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500 万元，可使用年限为3 年，当前市场利率为9% ，每年年末能得到200万元的收益．则该项目的净现值为（）万元．
A 一100.OO B.一6.26 C．6.26 D.100.00
2 ．乙公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45 % ，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15 % ，标淮离差率为40 % ，无风险报酬率为5 ％并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为（）% .
A.6.32
B.15.00
C.16.25
D.20.0O
3 ．下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（） .
A ．现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B ．产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强
C ．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D ．存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低
4．某公司当年实现净利润为100 万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10 万元，计提固定资产折旧20 万元，处置固定资产发生净收益3 万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元．则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）.
A.0.90
B.0.98
C.1.10
D.1.62
5 ．下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）.
A ．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础
B ．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
C ．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
D ．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
6．某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500 元，有价证券报酬率为10 % ．则该公司的最佳现金持有量为（）元．
A . 10000
B . 25000
C 50000
D . 100000
7 ．某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000 万元，资金成本分别为16 ％和9% ．本年度拟发行长期债券2000 万元，年利率为9 . 016 % ，筹资费用率为2 % ；预计债券发行后企业的股票价格为每股18 元，每股股利2.7元，股利增长率为3％．若企业适用的企业所得税税率为25 % ，则债券发行后企业的综合资金成本为( ) % .
A.9.01
B.13.52
C.14.86
D.15.01
8．丁公司拟投资8 000 万元，经测算，该项投资的经营期为4 年，每年年末的现金净流量均为3000 万元，则该投资项目的内含报酬率为( ) % .
（已知PV A（17%，4）=2.7432 , PV A（20%，4）=2.5887 )
A . 17.47 B.18．49 C .19 . 53 D.19．88
9．某公司年初资产负债率为45 % ，年末资产负债率为4 0％，年初所有者权益总额为8800万元，年末所有者权益总额比年初增加2000万元；当年实现净利润2550万元．则该公司当年度的资产净利润率为( ) % .
A .14.47
B . 15.00
C .15.94
D . 26.02
10 ．下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是（）.
A ．剩余股利政策
B ．固定股利支付率政策
C ．低正常股利加额外股利政策
D ．固定股利政策
11 ．如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( ) .
A ．可变现净值
B ．重置成本
C ．现值
D ．公允价值
12 ．对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（）
A ．确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C ．财产清查中发现的固定资产盘盈
D ．同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
13．甲公司将销售商品收到的面值为117000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，实际收到贴现款114660元．则甲公司应作的会计分录为（）.
A ．借：银行存款 114660
财务费用2340
贷：短期借款117000
B ．借：银行存款114660
贷：短期借款114660
c ．借：银行存款114660
财务费用2340
贷：应收票据117000
D ．借：银行存款114660
贷：贝占现负债114660
14 ．丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8％.20X6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元；20x6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950000元；20X7年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元，20X8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000元．则该公司在上述3 年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为（）元．
A . 4000
B . 12000
C .23000
D . 30000
15 ．甲公司同意乙公司以银行存款10 万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300 万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5 万元，市场价格280万元．甲公司应收乙公司账款的账面余额为300 万元，已计提坏账准备10 万元．甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2 万元．若甲公司将取得
的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为（）万元．
A．265 B .270 C．275 D .280
16 ．甲公司的记账本位币为人民币．20X7 年12 月18 日，甲公司以每股5 美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元=7.2 元人民币．20x7 年12 月31日，丁公司股票收盘价为每股6 . 5 美元，当日即期汇率为l 美元＝7 . 1 元人民币．假定不考虑相关税费，则20X7 年12 月31日甲公司应确认（） .
A ．公允价值变动损益101500 元
B．财务费用（汇兑收益）一101500 元
c ．公允价值变动损益105000 元，财务费用（汇兑损失）6500元
D ．投资收益106500 元，财务费用〔汇兑损失）5000 元
17．20X7年12 月31 日，丁公司计提存货跌价准备500 万元，固定资产减值准备2000 万元，可供出售股权投资减值准备1200万元．在20 x7 年末计提上述资产、减值准备之前，20x7 年已发生存货跌价准备转回100 万元，可供出售股权投资减值准备转回300万元．假定不考虑其他因素，则丁公司对上述资产价值变动应（） .
A ．确认管理费用500 万元、营业外支出2000万元、投资收益一1200 万元
B ．确认管理费用400 万元、资产减值损失2000 万元、资本公积一1200万元
c ．确认管理费用400 万元、资产减值损失2900万元
D ．确认资产减值损失3600万元
18．东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算．20X7年12 月，月初结存材料的计划成本为200 万元，材料成本差异账户贷方余额为3 万元。本月入库材料的计划成本为1000 万元，材料成本差异账户借方发生额为6 万元；本月发出材料的计划成本为800万元．则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元．
A ．794
B ．798
C ．802 D.806
19．20 又7 年6 月10 日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200 万元，购入后即达到预定可使用状态．该设备的预计使用寿命为10 年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧．20X8年12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110 万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元．假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20X9年该生产设备应计提的折旧为〔）万元．
A.6.35
B.8.00 C . 8 .50 D.11 .06
20 ．下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是（） .
A ．以经营租赁方式出租的机器设备 B．研发部门用于技术开发的机器设备
C ．生产车间闲置的机器设备
D ．持有待售的机器设备
21 ．黄河公司于20X7年8 月对一条生产线进行改造．该生产线的账面原价为1500 万元，累计折旧为500万元，已提减值谁备100万元．在改造过程中被替换部分的账面原价为300 万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元．该生产线于20X8 年1 月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1270 万元，则改造后的生产线的入账价值为（）万元．
A . 1070
B . 1170
C . 1200
D . 1270
22 ．乙公司于20X6年1 月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32 万元，预计摊销期限为10 年，
采用直线法摊销．该项无形资产在20X6 年12 月31日预计可收回金额为27万元，在20X7年12 月31日预计可收回金额为28万元．假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20X8 年6 月30日该项无形资产的账面价值为（）万元．
A.22.50
B.24.00
C.24.30
D.26.25
23 ．下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）.
A ．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B ．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
c ．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D ．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
24 . 20X7 年1 月1 日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100 万股，占乙公司有表决权股份的5 % ，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产．20X7年5 月10 日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元．20X7 年12 月31日，该股票的市场价格为每股26 元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的．则甲公司20X7年12 月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A . 2600
B .2920
C .2960 D.3000
25 ．甲公司向乙公司某大股东发行普通股l000万股（每股面值l 元，公允价值4 元），同时承担该股东对第三方的债务1000万元（来来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30％乙公司股权．增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50 万元．取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240 万元．甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元．A.3710 B.4710 C.4760 D.4950
26 ．甲公司20X7 年年初“应交税费一一应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费一一未交增值税”账户的贷方余额为100 万元．全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051 万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12 月31日“应交税费一一应交增值税”和“应交税费一一未交增值税”账户的余额均为O ，全年无增值税其他事项．全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310 万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254 万元，缴纳代扣的个人所得税200 万元．则甲公司20X7 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（）万元．
A.4875.5
B.4975.5
C.5175.5
D.5425.5
27 ．下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）.
A ．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
B ．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
C ．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
D ．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的即花税
28 . 20X6 年12 月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议．协议规定，20X7 年1 月1 日，公司为其200 名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3 年，并可自20X9年12 月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金．丁公司20X7年有20名管理人员离开，12 月31 日股票增值权的公允价值为每股14 元．若丁公司估计20X8年至20X9年还将有15 名管理人员离开，20X8年12 月31日和20X9年12 月31日股票增值权的公允价值分别为每股15 元和18 元，财丁公司
在20X7 年12 月31 日，应确认应付职工薪酬为（）元．
A .77000 B.84000 C.108000 D.231000
29.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是（）.
A.预付经营租入固定资产租金
B.应付产品质量保证金
C.应付未决诉讼损失
D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息
30．20X7年1 月1 日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4150 万元，其中2 0X7年年末应付租金1500 万元．假定在20x7 年1 月1 日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为4000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10 % . 20X7 年12 月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（）万元．
A . 2000D . 2350 C . 2650D . 2 日50
31．20X7 年12 月11 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉．至20X7年12 月31 日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100 万元的可能性为6% ，需要赔偿50 万元的可能性为40％，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元．则甲公司在20X7 年12 月31日对该起诉讼应确认的预计负债为（）万元．
A .50
B .70
C .8O
D .100
32 ．债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（）
A ．债权人计提的坏账谁备
B ．债权人取得的可抵扣增值税进项税额
c ．债权人接受的非现金资产的账面价值
D ．债权人为取得受让资产而支付的税费
33 ．甲公司为上市公司，20X5 年1 月1 日向其200名管理人员每人授予了100 股股票期权，并可自20X7 年12 月31 日起按每股20元行权．甲公司股票的面值为1 元，每股市价在20X5 年1 月1 日和20X7年12 月31 日分别为15元和30元．假设20X7年12 月31 日，公司在职的15O名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积一一股本溢价”为（）元．
A . 165000
B . 375000
C ．495000
D . 510000
34．乙公司于20X7年1 月1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5 年于每年年末收取．假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800 万元，销售价格中均不含增值税．若实际利率为7．93 % ，则乙公司20X8 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元．
A .52.61 B.68.47 C .69.73 D . 84.33
35 ．下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）.
A ．专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费
B ．随同产品出售单独计价包装物的成本
c ．筹建期间发生的产品广告费
D ．产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费
36．企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“( ) ”科目．
A.营业外收入
B.资本公积
C.专项应付款
D.递延收益
37 ．甲公司20X7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33 % ，自20 X8年1 月1 日起适用的企业所得税税率变更为25 % ．20X7年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括．( 1 ) 确认持有至到期国债投资利息收入30万元，( 2 ）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）计提存货跌价准备70 万元．假定甲公司20 X7年1 月1 日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异．甲公司20X7 年度所得税费用为（）万元．
A.3.3
B.9.7
C.49.7
D.56.1
38．乙公司于20X6 年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500 元，预计使用年限为5 年，预计净残值为13500元，自20X7年1 月1 日起按年限平均法计提折旧．20X8日年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3 年，净残值不变．则该项变化将导致20X8年度公司的利润总额减少（）元．
A.30000
B.54000
C.60000
D.9000O
39.某公司20X8 年5 月发现20x6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误．甲专利权20X6年和20X7年应摊销金额分别为120万元和240 万元，而实际摊销金额均为240 万元，企业所得税申报的金额亦均为240 万元．该公司适用的企业所得税税率为25 % ，按净利润的15％提取盈余公积．该公司对上述事项进行处理后，其20X8年5 月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为（）万元．
A.38.25
B.76.50
C.90.00
D.120.00
40 ．某公司20X7年1 月1 日发行在外普通股16000 万股；5 月1 日按平均市价增发普通股3000万股；11月1 日回购普通股1200万股，以备将来奖励职工之用．该公司20X7 年度净利润为7476 万元．则该公司20X7 年度基本每股收益为（）元．
A.0.370
B.0.415
C.0.420
D.O.445
二、多项选择题（共30题，每题2 分．每题的备选项中，有2 个或2 个以上符合题意，至少有1 个错项．错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5 分）
41 ．在不考虑其他影响因素的情况下，( ）反映企业偿还债务能力较弱．
A ．资产负债率较高
B ．产权比率较高
C ．应收账款周转次数较少
D ．基本获利率较低
E ．已获利息倍数较高
42 ．下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有（）.
A ．市盈率越高，说明企业的市场价值越高
B ．市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高
c ．市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小
D ．市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大
E ．市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好
43 ．与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有（）.
A ．没有固定的利息负担，财务风险低
B ．能增强公司的综合实力
C ．资金成本较低
D ．能保障公司原股东对公司的控制权
E ．筹集资金的速度快
44 ．下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有（） .
A ．投资项目的预计使用年限
E ．投资项目形成固定资产的折旧方法
c ．投资项目生产产品的市场销售价格
D ．投资人适用的企业所得税税率
E ．投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额
45 ．下列各项中，不属于企业信用政策组成内容的有（）
A ．收账政策 B．销售政策 C.信用条件
D ．最佳现金余额 E.周转信用协议
46 ．与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有（）
A ．改善公司长短期资金结构 B.增强公司股东的投资能力
C ．增加公司股票的流动性 D.提高公司的偿债能力
E ．提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口
47 ．下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有（）.
A ．以预付货款采购原材料
B ．具有融资性质的分期付款购入固定资产
c ．融资租入固定资产
D ．售后回购方式销售商品
E ．对子公司的长期股权投资采用成本法核算
48．下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有（）.
A ．信用证保证金存款 B.银行汇票存款
c ．外埠存款 D.外币贷款抵押存款
E ．三年期定期银行存款
49．下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（）.
A ．交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动
B ．持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入
C ．具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入
D ．可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益
E. 一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益
50 ．下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有( ) .
A ．没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
B ．用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
C ．为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
D ．持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
E ．持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础
51 ．下列各项存货中，应在“周转材料一一包装物”或“包装物”科目核算的有（）.
A ．用于包装产品的各种包装材料
B ．出租给购货单位使用的包装物
C ．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
D ．用于存储和保管产品而不对外出售的包装物
E ．随同产品出售不单独计价的包装物
52 ．下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有（）.
A ．外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础
B ．自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基
c ．非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为基础
D ．投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础
E ．盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础
53 ．下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）
A ．处置无形资产取得的净收益
B ．无形资产研究阶段发生的研究人员工资
c ．以无形资产换人长期股权投资收取的补价
D ．摊销对外出租无形资产的成本
E ．计提无形资产减值准备
54 ．下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（）。
A ．该资产所创造的净现金流量高于最初的预算
B ．该资产将被终止使用
C ．该资产的实体已经损坏
D ．该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌
E ．市场利率在当期已经下降，导致该资产可收回金额大幅度降低
55 ．下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（） .
A ．固定资产
B ．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
c ．对于公司的长期股权投资
D ．权益法核算的长期股权投资
E ．持有至到期债券投资
56 ．下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有（）.
A ．债券投资持有的剩余期限
B ．债券投资的票面利率
c ．债券投资当期利息收入收到的时间
D ．债券投资发生的减值损失
E ．债券投资的溢折价
57 ．甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资．下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中，正确的有（） .
A ．对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
B ．对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的份额确认投资收益
C ．对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益
D ．对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值
E ．对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
58．下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有( ) .
A ．可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资报益
B ．购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚来领取的利息，单独确认为应收利息
C ．可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益
D ．可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积
E ．已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失
59 ．下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有（）.
A ．无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B ．按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额
c ．因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D ．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值
E ．外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
60 ．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（） .
A ．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3 个月，应当暂停借款费用资本化
B ．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3 个月，应当停止借款费用资本化
C ．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D ．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E ．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
６１．企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有（） .
A．在建工程Ｂ．工程施工 c ．利息支出
D．制造费用Ｅ．研发支出
62 ．下列会计业务中，不属于或有事项的有（）.
A ．企业销售商品时承诺给予产品质量保证
B ．企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划
C ．企业接受含有或有支出的修改其他债务条件的债务重组方案
D ．企业以自有财产作抵押向银行贷款
E ．企业将收到的银行承兑汇票到另一银行贴现
６3．债务重组采用混合重组方式时，下列会计处理正确的有（）.
A ．债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理
B ．债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理
C ．债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理
D ．债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理
E ．如果重组涉及或有事项，则债务人应确认或有支出，债权人不确认成有收益
６４．下列会计事项进行账务处理时，涉及“资本公积”科目的有（）。
A ．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B ．公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组
C ．注宅肖库存股
D ．转销无法支付的应付账款
E ．收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款
65 ．下列有关收入确认的表述中，正确的有（） .
A ．客户订制软件的收入，应在会计期末根据开发的完工进度确认
B ．包括在商品售价内的服务费，虽可区分，但仍应在商品销售收入确认时确认
c ．安装工作虽是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价，应在会计期末根据安装的完工进度确认
D ．与提供设备相关的特许权使用费收入，不管是初始提供还是后续服务，都应在设备的所有权转移时确认
E ．广告制作费收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认
66 ．企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）.
A ．预计产品质量保证损失
B ．年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整
c ．年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧
D ．计提建造合同预计损失准备
E ．按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额
６7．企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（） .
A ．长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B ．因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算
c . 将坏账准备的计提比例由上期的10 ％提高55 %
D . 将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
E . 将无形资产的剩余摊销期限由8 年改为5 年
68.某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（），属于该公司资产负债表日后非调整事项．
Ａ.以前年度销售退回
Ｂ.用资本公积转增股本
Ｃ.按每股净资产公开增发普通股
Ｄ.持有交易性金融资产大幅度升值
Ｅ.企业所得税税率由３３％变为25 %
６９．资产负债表中的“（）”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。
A ．预计负债Ｂ．长期借款 c.工程物资
D ．短期借款Ｅ．盈余公积
７０．企业收付的下列各项款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（） .
A ．购买股票时支付证券交易印花税和手续费1 万元
B ．收到长期债券利息20 万元
c ．收到定期非通知存款利息5 万元
D ．收到经营租赁固定资产的租金收入8 万元
E ．转让一项专利权，取得银行存款10 万元
三、计算题（共8 题，每题2 分．每题的备选项中，只有1 个最符合题意）
( 一 )
金陵公司只生产和销售甲产品（单位：件）, 20Ｘ７年度甲产品单位变动成本（包括营业税金）为51 元，边际贡献率４０％，固定成本总额为1026152 元，全年实现净利润为402000元.２０Ｘ７年年末总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。
20x8年公司计划生产销售甲产品的数量比20x7年增加7000件，固定成本相应增加105000 元，单位变动成本相应下降10 % ，维肖售单价保持不变．考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20X8年分配利润总额定为20X8年实现净利润的80 %。
假设公司20X7年适用企业所得税税率为33 % , 20X8年起改为25 % ，且每个年度均无纳税调整事项．根据上述资料，回答下列各题：
71 ．金陵公司20X8年利润总额将比20X7年增加（）元．人．
A.41262.80
B.705037.72
C.733000.00
D.2142812.80
72 ．金陵公司20X8年追加资金需要量为（）元人．
A.184328.08 B .353856.58
C .395800.00
D .505750.00
73.金陵公司20X8年甲产品的销售净利润率比20x7年增长（）%。
A.6.41
B.7.60
C.39.33
D.64.81
74. 金陵公司20X9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销量比20X8年增加1000件．若其他条件不变，公司要想使20X9年利润总额比20X8年增长15 % ，则单位变动成本应比20X8年下降（）%。A.0.30 B.4.05 C．4.40 D .13.96
（二）
长城公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集．
20X7年1月1日，公司经批准按面值发行5 年期一次还本付息、票面年利率为6 ％的可转换公司债券5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储．债券发行2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10 元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股）, 股票面值为每股1 元，余额退还现金．20X7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
（已知PV A（9%,5)=0.6499；PV A(9%,5)=3.8897）
新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分．20x7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款15000万元和部分设备购置款196 万元；6月1日支付第二期工程款2 000万元；9月1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520 万元。
经临时股东大会授权，20X7年2 月9 日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20 万元）. 5 月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12 万元，所得款项于次日收存银行．6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10 元．8月28 日长城公司以每股9.15 元的价格卖出丙公司股票150 万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行．不考虑股票交易应缴纳
的所得税。
长城公司20X7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25 万元．
根据上述资料，回答下列问题：
75 ．长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）元．
A.2900000
B.3100000
C.3300000
D.3987500
76．长城公司新建投资项目20x7年度借款费用资本化金额为（）元．
A.493538.25
B.74353.25
C.1581038.25
D.3393538.25
77 ．假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则长城公司20X7年12 月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为（）元．
A.9676733.50
B.9896733.50
C.10139684.91
D.10239684.91
78．假设长城公司可转换债券的持有人在20X9年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积一一股本溢价”为（）元．
A . 46601367.21
B . 49337501.79
C . 50400000.00
D . 52437267.21
四、综合分析题（共12 题，每题2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
0.5分）
(一)
东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一殷纳税人，东海公司20X7年、20X8年长期股权投资业务等有关资料如下：
( 1 ) 20X7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300 万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200 万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务．根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500 万元，已计提资产减值准备100 万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800 万元，公允价值（等于可收回金额〕为1000 万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10 ％股权，采用成本法核算此项长期股权投资）.
〔 2 ) 20X7年3月2日，南洋公司发放20X6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20X7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项．
（3）20X8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20％股权，另支付10万元的相关税费．至此持股比例达到30％, 改用权益法核算此项长期肢权投资．20X8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元．
( 4 ) 20X8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100 万股，实际支付价款800万元（含交易费用）; 3 月20 日将回购的100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金．
根据上述资料，计算回答下列问题：
79 . 20X7年12 月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为（）万元．
A.800
B.950
C.1000
D.1030
80．20X7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（）万元．
A.200
B.600 C . 800 D.1000
81 . 20X7年1月1日，东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（）万元．
A . 400
B . 600
C . 700
D . 900
82.20X7年3 月2 日，东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是（） .
A ．确认投资收益50万元 B．冲减长期股权投资50万元
C ．确认资本公积50 万元 D．冲减债务重组损失50万元
83.20X8年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20 ％的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为（）万元．
A ．70
B .8O
C . 90
D . IOO
84．20X8 年3 月20 日，东海公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元．
A . 600
B . 700
C . 800
D . 900
（二）
振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17 % ，适用企业所得税税率20X7年和20X8年均为33％，按净利润的10 ％提取盈余公积．20X7年度实现利润总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10 日编制完成，批准报出日为20X8年4月20日．20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于20X8年3 月25 日结束．
振华公司20X8年1 月1 日至4 月20日，发生如下会计事项：
( 1 ) 1 月8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货．该批原材料系20X7年12 月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费．至20X7年12 月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10 ％的存货跌价准备．取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备．注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项．
( 2 ) 2 月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年10 月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10 万元．按售价5 ％支付手续费．至20X7年12 月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售4 00台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本．每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项．20X7年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10 % .
( 3 ) 2 月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年9月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元（含增值税），于20X7年10 月1 日开工，至20X8年3月31日完工交货．至20X7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210 . 6 万元，实际收到货款351 万元．20X7年12月31日，公司按50 ％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备．在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25 % ，无需计提合同预计损失准备．
( 4 ) 3 月8 日，董事会决定自20X8 年1 月1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式．该建筑物系20X7 年1 月20 日投人使用并对外出租，入账时初始成本为1940 万元，市场售价为2400 万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20 万元，采用年眼平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180 万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元．
振华公司认同上述经注册会计师审计发现的间题并作相应的会计调整处理．
根据上述资料，回答下列问题：
85．振华公司对20X8年1 月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（） .
A ．借：应付账款 936000
应交税费一一应交增值税（进项税额）11360001
贷：原材料800000
B ．借：存货跌价准备80000
贷：资产减值损失80000
C ．借：存货跌价淮备80000
贷：利润分配一一未分配利润60000
递延所得税资产20000
D ．借：利润分配一一未分配利润60000
贷：盈余公积6000
86 ．振华公司在对2 0X8年1 月1 日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20X7年12 月31 日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元．
A . 520
B . 600
C . 640
D . 720
87 ．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月2 0日发生的上述事项进行会计处理后．应调减原已编制的20X7年12月31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元．
A .270.25
B . 283.85
C . 295.75
D . 309.35
88．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20X7年12 月31日资产负债表中增加（） .
A . “递延所得税负债”162万元
B . “递延所得税资产”75.9万元
c . “递延所得税负债”211.5万元
D . “递延所得税资产”26.4万元
89．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20X7年12 月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元．
A.152.650
B.181.250
C.256.275 D .284.750
90 ．振华公司20X8年3 月8日根据董事会诀定，针对20X8年3月31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）.
A ．减少“累计折旧”科目余额88万元
B ．增加“投资性房地产一一成本”科目余额2400万元
c ．增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D ．增加“盈余公积”科，科目余额43.416万元
2008 年度财务与会计答案
一、单项选择题
1 . C
2 . C
3 .
4 .C 5.B 6 . C 7 . C 8 . B 9.B 10.D
11 .B 12 .B 13.C 14.C 15.C 16.A 17.D 18.C 19.B 20.C
21. B 22 .A 23.A 24.A 25.C 26.C 27.B 28.A 29.A 30.B
31. D 32 .C 33.D 34.A 35.A 36.D 37.C 38D 39.B 40.C
二、多项选择题
41．AB 42 .ABE 43.AB 44.ACD 45.BDE 46 AB 47 . BCD 48.ABC 49.BCD 50.ABC 51 . BCE 52.AD 53.B DE 54.BCD 55.ABCD 56 ．ABDE 57.ABE 58.BCDE 59.ACE 60.CE 61.ABDE 62 . DE 63.AE 64.ABC 6
5.AC 6
6.ACD 6
7.BCDE 6
8.BCDE 6
9.DE 70.ABE
三、计算题
71.A 72 .B 73.D 74.C 75.A 76.A 77.B 78.D
四、综合分析题
79.B 80.C 81.A 82.B 83.C 84.A 85.A 86.B 87.B 88.D 89.C 90.ACD
2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（四）【1】下列各项关于会计基本假设的表述中，错误的有( )。 A.会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 E.会计上把货币作为计量单位，同时假设货币的内在价值是稳定的 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考查会计基本假设知识点。选项A，会计分期规定了会计核算的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规定了会计核算的空间范围。 【2】下列关于会计基本前提的说法中，不正确的是( )。 A.出现权责发生制和收付实现制的区别，其原因是会计分期假设的存在
B.由于有了会计分期假设，才进而出现了应收、应付、摊销等会计处理方法 C.明确持续经营假设，这样会计人员可以相应选择会计政策和估计方法 D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该种货币编制 『正确答案』D 『答案解析』我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 【3】企业固定资产可以按照其经济利益预期实现方式，确定采用某一方法计提折旧，这个过程所体现出的会计核算的基本前提是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
『正确答案』B 『答案解析』企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。 【4】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 『正确答案』B 『答案解析』企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。 【5】下列关于会计要素的表述中，错误的有( )。 A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法（试行） （2009年7月31日中税协四届二次理事会通过） 第一章 总则 第一条为促进注册税务师行业依法经营、规范发展，根据中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法（试行）》等有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于经国家税务总局及其授权机构批准成立的税务师事务所。 第三条税务师事务所等级的认定，由税务师事务所自愿申请，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）和地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）考评认定。 第四条税务师事务所等级认定分为五级，即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定，中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。 第五条中税协和地方税协优先推荐获得等级认定的税务师事务所从事业务活动。中税协认定的等级在全国范围内适用；地方税协认定的等级本省适用，跨省执业的由执业所在地税协确认其适用性。 第二章 认定标准 第六条中税协负责制订统一的等级认定标准。认定标准包括：执业资质，经营规模及业绩，执业规范和社会诚信，内部管理（见附件1《税务师事务所等级认定标准》）。 第七条设计各项扣分标准时，各栏目中的项目不能减少，但可以增加，也可以将各项目细化。 第八条认定标准中经营规模及业绩一栏中的三项具体标准和各项扣分标准，由中税协和地方税协分别制定。 第九条标准的制定和调整经常务理事会审议通过后颁布执行。 第十条等级考评认定采取百分制，符合认定标准的税务师事务所，考评总分应在90分以上。 第三章 认定程序 第十一条税务师事务所等级认定，由税务师事务所自愿向地方税协申请。对申请A级、AA级、AAA级的由地方税协考核认定；对申请AAAA级和AAAAA级的税务师事务所，由地方税协按照中税协的标准考核后上报中税协，由中税协审核认定。 第十二条税务师事务所申请等级认定应提供如下资料： （一）《税务师事务所等级认定申请表》（见附件2）； （二）税务师事务所执业证、工商营业执照（副本）和法人代表身份证的复印件； （三）税务师事务所中注册税务师执业资格证书、执业会员证书复印件及从业人员名单； （四）上年度会费缴纳凭证； （五）上年度及当期财务报表； （六）上年度纳税完税凭证复印件； （七）上年度年检合格证明的复印件； （八）中税协或地方税协规定的其他证明资料。 第十三条地方税协受理税务师事务所的申请报告后，应组织专门工作小组做好以下工作： （一）对申报税务师事务所做实地综合考评； （二）走访若干户委托人或向委托人（不少于十户）发放调查问卷（见附件3）、组织座谈会等方式广泛征求意见； （三）写出考评报告（考评人签名）。 第十四条地方税协会长办公会对专门工作小组提交的考评报告进行审议，通过后向社会公示。如十五个工作日内无异议，则将A级、AA级、AAA级税务师事务所等级认定名单提交地方税协常务理事会表决通过并向社会公告，同时报送税务机关和中税协备案；对符合AAAA级和AAAAA级税务师事务所等级认定标准的上报中税协。 第十五条地方税协上报AAAA级和AAAAA级税务师事务所应提供如下资料： （一）税务师事务所提交的申报材料； （二）地方税协的考评报告，包括考评基本情况、考评得分、考评意见； （三）委托人（包括社会）对该税务师事务所的评价和满意度调查问卷； 第十六条中税协对地方税协上报的AAAA级和AAAAA级税务师事务所组织审核，必要时实地考察。符合标准的税务师事务所候选名单由会长办公会审议通过后并向社会公示。如十五个工作日内无异议，由中税协常务理事会表决通过后向
2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
中国注册税务师行业前景与展望
中国注册税务师行业前景与展望 今天受郝校长和丁教授邀请来首都经贸大学交流，非常高兴，大家都是学税务专业的，一定对专业方面的信息很关注。因此我想今天主要谈谈在当前经济形势下对注册税务师的需求和注册税务师这个行业当前的现状，前景又会怎么样，以及我们怎么用发展的眼光来看这些问题。我当注册税务师协会会长四年了，注册税务师行业在这四年的时间里发展的速度还是比较快的。的时候全行业的收入是43亿，新一届协会选举产生以后，我们就大胆地提出了能不能让行业收入在四年之内翻一番，达到86亿或87亿的口号。结果第一年没有实现进度要求，因为要四年翻一番，每年要增加20%，可是第一年只增长了15%。于是对注税行业发展会不会有那么快的速度，大家产生了疑虑。可是后三年形势变化还是很快的，我们的增速都在20%以上，因此到去年全行业收入完成了97亿，比本届协会翻番的要求还多了10个亿，整个比增长了130%。这个速度应该说还是比较快的，出乎很多人的意料，也出
乎我的意料。今年统计去年行业收入的时候，我认为翻番是能实现的，可是也就是91或92亿，没想到最后统计结果是97亿多，比原来我们考虑翻番的进度要快很多。当然比律师、会计师400多亿的收入还相差很远。大家想想这个行业为什么会出现这样一个局面，怎么看待这个行业在中国当前整个国民经济中的作用，我觉得应该从以下不同的角度来看这个问题。 一、中国税收管理理念的变化 首先我先介绍一个情况。1998年左右的时候，美国的国会举行了很多次听证会，在国会的听证会上很多纳税人谴责美国联邦税务局的工作质量很不尽如人意，提供给纳税人的服务特别不好，甚至有的参加听证会的人在听证会上痛哭流涕地抱怨联邦税务局。国会在听证会以后认为联邦税务局工作太差了，于是把局长换掉了。1998年正好我们组织一个团到美国去考察。当时我们的税务局长是金人庆，她会见了美国新任的局长。这个新任局长就跟我们谈，她说我这回当局长得改变改变思路，因为
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
附件二： 中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知 识库基本操作指南 一、系统首页功能 图-1知识库搜索首页 12366知识库页面分为功能按钮和检索功能两部分区域，如图-1所示。除【小工具】功能对用户开放外，其他功能按钮还在完善中。检索功能区域可以选择不同类型的库种进行检索；也可以选择【行业】和【纳税人类型】进行复合型检索；系统还提供了【高级检索】和【帮助】功能，如图-2所示。 注意事项：请用户不要使用【修改密码】此功能项，一旦密码被修改将无法正常登陆。
图-2检索功能 二、检索功能 1、目录树检索 在知识库首页点击【搜索】进入检索页面，如：在目录树上选择“征收管理”，查询结果列表中显示“征收管理”下的全部知识，备用词框出现目录树“征收管理”的下级节点若干备用词。在搜索框中输入“税务登记”，目录树可以自动展开搜索和定位，如图-3所示。 图-3目录树检索页面 2、全文检索 在知识库首页搜索框下选择不同的库种，可以多选或者全部选中，点击【搜索】进入全文检索界面。用户在检索首页、全文检索界面中的搜索栏均可以录入希望检索的词语，点击【搜索】，系统将列出符合条件的查询结果，系统可以支持模糊查询功能，支持关键词高亮显示，如图-4、图-5所示。
图-4全文检索页面 图-5关键词语高亮显示 三、正文功能介绍 正文部分提供了原文链接、文件相关知识、知识详情放大功能和字号大小选择功能，如图-6所
示。 图-6正文功能界面 四、高级检索 在知识库首页或者全文检索页面点击【高级检索】按钮，弹出高级检索页面，用户可以根据查询条件输入关键词语进行检索如图-7所示。
2019年注册税务师考试试题每日一练 （7.17） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（7.17），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.17） 多选题 下列各项中，属于土地增值税特点的有（）。 A、以转让房地产取得的增值额为征税对象 B、征税面比较广 C、采用扣除法和评估法计算增值额 D、实行超率累进税率 E、实行超额累进税率 【答案】 ABCD 【解析】 土地增值税实行超率累进税率。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税（7.17） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机
构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：短期借款（7.17） 多选题 下列关于短期借款的说法中，正确的有（）。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用筹资没有资金成本 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的限额 E、采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率 【答案】
CDE 【解析】 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼地域管辖（7.17） 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的各项表述中，正确的是（）。 A、对复议机关作出维持原决定的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 B、对复议机关改变原行政行为的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 C、原告直接向法院起诉的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖 D、因不动产提起的行政诉讼，由被告所在地或者不动产所在地人民法院管辖 【答案】 C 【解析】
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
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中国注册税务师协会关于发布《注册税务师行业自律管理办法（ 试行）》的通知 【标 签】行业自律管理办法,税务师事务所,注册税务师 【颁布单位】中国注册税务师协会 【文 号】中税协发（2006）005号 【发文日期】2006-02-09 【实施时间】2006-02-09 【 有效性 】全文有效 【税 种】事务所管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会，武汉、成都、西安市注册税务师协会： 经国家税务总局批准，现将中国注册税务师协会三届二次常务理事会审议通过的《注册税务师行业自律管理办法(试行)》(以下简称《自律管理办法》)发给你们，望认真遵照执行。具体要求通知如下： 一、提高认识，统一思想。制定《自律管理办法》是加强行业管理的一项重要法制建设，是行业自身管理的基础性工作。注册税务师行业要取得健康稳定的更大发展，必须严格实施自律。通过严格的自律管理，就能认真执行国家的法律、法规和各项方针政策，接受税务行政机关的指导和监督，更能自觉坚守诚实守信，客观公正，优质服务的原则，使整个注税行业充满生机和活力，确保在市场经济大潮中始终立于不败之地。我们一定要从这个高度认识实施《自律管理办法》的重要意义，以增强使命感、责任感和紧迫感，切实用《自律管理办法》规范行为，促进注税行业健康有序发展。 二、认真学习，深刻领会。根据国家税务总局谢旭人局长关于“协会要在加强行业自律管理中发挥主导作用”的指示，中税协制定的《自律管理办法》是经过充分酝酿，反复研究，集中全行业及其他有关方面的智慧形成的。有关制定办法的指导思想，自律管理范围，中税协、地方税协和税务师事务所的职责任务，以及奖惩办法等广泛内容，都作了规定。要组织协会工作人员及事务所全体同仁认真学习《自律管理办法》，逐章逐条地领会精神实质，力求融会贯通，真正做到用《自律管理办法》规范自己的行为，不折不扣地贯彻落实。 三、采取实际措施，确保具体落实。《自律管理办法》是根据注税行业全国情况和较普
注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案 总分：100分及格：60分考试时间：120分 一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (1)增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。 A. 厂办公室购置办公用品 B. 外购钢材用于对外投资 C. 外购食用油发放给职工 D. 生产车间新添生产用机床 (2)企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（）。 A. 收人类调整项目 B. 资产类调整项目 C. 扣除类调整项目 D. 与取得收入无关的调整项目 (3)关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（） A. 从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D. 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 (4)代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。 A. 由委托人和代理人负连带责任 B. 只由委托人负责任，代理人不负责任 C. 由代理人负责任，委托人不负责任 D. 由税务机关认定代理人和委托人的责任 (5)甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。 A. 由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B. 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个 最符合题意) 1．下列各项中(r表示利率、n表示时期),可用于依照年金(用R表示)计算终值(用F表示)的是( )。 A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/r C．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页．考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2．盈余现金保障倍数等于( )。 A．经营现金净流量÷净利润 B．经营现金净流量÷利润总额 C．货币资金增加额÷净利润 D．全部现金净流量
÷利润总额 标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页。 考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3．某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司打算采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%,则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) A．51．724% B．48．276% C．77．586% D．71．392% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析常用的相关比率。见教材第42～43页。 考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42% 2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414% 保障程度提高百分比=(150%—72．414%)÷150%=51．724% 4．某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) A．1．586 B．1．357 C．2．024 D．2．857 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39页。 考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：2002年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1—60%)]=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16%
第1讲-前导课 前导课 知己知彼，百战不殆！ 一、教材框架 教材 框架 章节重要性 学习 难度 上篇 财务 第一章财务管理概论★★ 第二章财务管理基础★★★★★ 第三章财务预测和财务预算★★★★★ 第四章筹资与股利分配管理★★★★★ 第五章投资管理★★★★★★ 第六章营运资金管理★★★★ 第七章财务分析与评价★★★★★ 下篇 会计 第八章财务会计概论★★★ 第九章流动资产（一）★★★ 第十章流动资产（二）★★★★ 第十一章非流动资产（一）★★★★★ 第十二章非流动资产（二）★★★★★★ 第十三章流动负债★★ 第十四章非流动负债★★★★★ 第十五章所有者权益★★★★ 第十六章收入、费用、利润和产品成本★★★★★★ 第十七章所得税★★★★★★ 第十八章会计调整★★★★
第十九章财务报告★★★★ 第二十章合并财务报表★★★★★二、考试题型及分值 分值题型 20192018年2017年 财管会计财管会计财管会计 单选题15分45分12分48分16.5分43.5分多选题14分26分12分28分10分30分计算题8分8分8分8分8分8分 综合题--24分--24分--24分 合计37分103分32分108分34.5分105.5分 三、其他补充 1.新增及变化知识点考到概率尤高； 2.考试时长2.5小时； 3.采用机考形式，建议考生提前适应考试形式及善于运用演草纸。 基础班怎么学？ 一、基础班课程“使用说明” 前导课：本课程的“使用说明书” 章节概况：历年考情分析+教材变化 本小节考点精讲：按顺序讲解知识点+对应客观题演练 本章主观题演练 本章小结 跨章节要点总结 二、基础班课程风格 备考“辅助道具” 基础班怎么学？
中国注册税务师协会关于印发《税务师行业突出贡献奖评审 办法(2016年修订)》的通知 【法规类别】税收综合规定 【发文字号】中税协发[2016]024号 【发布部门】中国注册税务师协会 【发布日期】2016.04.13 【实施日期】2016.04.01 【时效性】现行有效 【效力级别】行业规定 中国注册税务师协会关于印发《税务师行业突出贡献奖评审办法（2016年修订）》的通 知 （中税协发[2016]024号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会： 经中税协五届三次理事会审议批准，现将《税务师行业突出贡献奖评审办法（2016年修订）》印发给你们，望遵照执行。 中国注册税务师协会 2016年4月13日附件：
税务师行业突出贡献奖评审办法 （2016年修订） 第一章总则 第一条为奖励先进，调动税务师行业的积极性和创造性，促进行业健康快速发展，根据《中国注册税务师协会章程》制定本办法。 第二条税务师行业突出贡献奖（以下简称“行业突出贡献奖”）的推荐和评审，实行公开、公平、公正、实事求是的原则。 第三条行业突出贡献奖授予为税务师行业做出突出贡献的单位和个人。 第四条行业突出贡献奖评审工作每年进行一次。 第二章奖励的条件、等级及标准 第五条行业突出贡献奖获奖条件为：拥护中国共产党的领导，热爱祖国，遵守法律法规及行业管理规定，并具备下列条件之一： （一）为税务师行业发展和拓展业务做出突出贡献的；
（二）为扩大税务师行业社会知名度做出突出贡献的； （三）因事迹突出被国家及部委、省政府授予荣誉称号或表彰的； （四）上年度行业收入全国排前五名及收入增长率全国排前三名的地方税协； （五）在地方税协建设、服务会员、自律管理、诚信建设、党建统战、信息化建设及其他工作中做出突出成绩的单位和个人。 第六条奖励等级及奖金标准： 单位突出贡献奖： 一等奖：八万元； 二等奖：五万元； 三等奖：二万元； 个人突出贡献奖： 一等奖：二万元； 二等奖：一万元； 三等奖：八千元。 第七条获奖者由中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）颁发荣誉证书和奖金。