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学位论文-—企业应收账款风险管理问题研究

前言

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析，并提出了规避风险的对策。

一般部分

1. 公司简介 (1)

1.1 企业的管理体制 (1)

1.2 企业财务报表 (1)

2. 企业资产与资本分析 (2)

2.1 企业资产分析 (2)

2.1.1 企业资产的构成分析 (3)

2.1.2 固定资产分析 (3)

2.1.3 流动资产分析 (4)

2.2 企业资本分析 (11)

2.2.1 权益资本分析 (12)

2.2.2 负债资本分析 (13)

3. 企业偿债能力分析 (14)

3.1 短期偿债能力分析 (15)

3.2 长期偿债能力分析 (16)

4. 企业获利能力的分析 (17)

4.1 与收入相关的获利能力指标分析 (17)

4.2 与资产相关的获利能力指标分析 (17)

4.3 与融资相关的获利能力指标分析 (17)

5. 企业资产周转能力分析 (18)

5.1 总资产周转率分析 (18)

5.2 流动资产周转率分析 (18)

5.3 营业周期分析 (18)

5.4 固定资产周转率分析 (19)

6. 企业风险分析 (19)

6.1 筹资风险分析 (19)

6.2 投资风险分析 (20)

6.3 破产风险分析 (21)

7. 杜邦财务分析体系 (22)

专题部分

企业应收账款风险管理问题研究 (26)

1. 企业应收账款风险分析 (27)

1.1应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难 (27)

1.2应收账款增加了企业现金流出的损失。 (27)

1.3应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。 (27)

1.4应收账款增加了企业资金机会成本。 (27)

2. 企业应收账款形成风险的原因 (28)

2.1对销售客户缺乏必要了解 (28)

2.2盲目信任老客户。 (28)

2.3采用“投石问路”的营销方法。 (28)

2.4以批次押货结算的方法销售。 (28)

2.5企业“内控制度”不健全。 (28)

3.企业应收账款风险的防范措施 (28)

3.1建立专门的信用管理部门。 (28)

3.2对客户信用调查，企业应对自己的客户信用状况调查分析。 (29)

3.3制定合理的信用政策。 (29)

3.4提高企业产品质量。 (29)

3.5完善激励和约束机制。 (29)

3.6加大应收账款的催收力度。 (30)

结论 (31)

参考文献 (32)

致谢 (33)

一般部分

1. 公司简介

1.1 企业的管理体制

平定古州中天新能源有限公司是根据市委、市政府提出的“一矿一企、煤与非煤联动”的发展战略目标，由山西平定古州煤业有限公司和平定县中天新能源有限公司合资组建的股份制国有控股公司。本公司建设发展项目为太阳能光伏产业项目，主要生产晶体硅太阳能电池片，主要研究通过使用新型硅材料将绿色无污染的光能转换为电能，以促进我县经济的可持续发展。

本公司发展的太阳能光伏项目致力于积极响应“两会”中提出的“发展低碳经济、开发新型能源”号召，全面落实市委、市政府“煤与非煤联动、转型跨越发展”的战略目标。为实现这一目标，公司将遵照“以先进的思想，科学的管理，全新的技术，良好的信誉，竭诚为客户提供优质的产品和服务”的企业宗旨和“尊重科学、求知创新、从严务实、追求卓越”的企业精神，用全新的现代化经营理念来管理拥有“新型产业、新型队伍、新型产品”的平定古州中天新能源有限公司。在今后的发展中，我们将立足高新科技、瞄准国际市场、致力于打造全市乃至全省最具影响力的太阳能光伏产业品牌，为发展中国绿色能源做出我们的贡献。

1.2 企业财务报表

表1 资产负债表

编制单位：平定古州中天新能源有限公司

单位：元

2. 企业资产与资本分析

2.1 企业资产分析

企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。

资产负债表的借方，叫做资产部分。一般认为，它表示企业拥有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。

2.1.1 企业资产的构成分析

企业资产的构成，从不同角度出发，可以分为以下几种。

（1）流动资产、非流动资产

这是分局资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。

在会计报表分析中，主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。

（2）经营资产和经营外资产

这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区别的。经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本，其货币形式成为经营资本。经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营意外的活动。例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。

在总资产中，有多少经营外资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。

2.1.2 固定资产分析

固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租凭固定资产、接受捐赠固定资产等。针对固定资产的分析对于企业的管理非常重要。

固定资产构成的分析

根据下面的比率可以判断固定资产的构成是否适当。

固定资产构成比率=固定资产/总资产*100%

固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产*100%

固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。一般来说，商业企业的固定资产比例较少，工业企业比例较大。但是，在工业企业内部也有差异，如在化工企业或钢铁企业等企业中，固定资产数额就非常大，而那些加工度高的行业，固定资产就

相对要。从总体上看，随着竞争的激化、技术革新的开展，设备的更新成为当务之急。设备投资的活跃，使固定资产趋势于增大，这几乎成为所有企业不可避免的倾向。可见，根据行业和设备投资程度的不同，固定资产的构成情况也不同。

2.1.3 流动资产分析

企业的流动资产是可以再一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。于固定资产比较，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需时间短、速度快。

流动资产可分为速动资产和盘存资产：

①、速动资产：

速动资产是短期内可以变现的、具有直接的支付手段或类似功能的资产。主要包括以下内容：

a、货币资产

货币资产包括库存现金、银行存款和其他货币资金。随着企业日常经营活动的开展，不断发生货币资产的收入和支出，如取得销售收入及其他收入，支付工资，购买原材料、固定资产，支付税金，偿还债务，发放红利。频繁的流入和流出使货币资产成为流动资产中最活跃的因素，构成了企业财务活动的主体。货币资金的短缺，会给企业的资金周转带来困难，并增加财务风险。

b、应收和预付款项

应收和预付款项时企业之间提供的一种商业信用，属于企业的流动债权。该债权的增加，可以扩大销售，增加利润，但同时也增加了坏账风险；如要减少该债权，固然能减少坏账损失，但势必影响销售，从而降低利润。因此，确定应收和预付款的规模，制定适当的信用政策，掌握合理的收款方针，对企业有很重要的意义。

应收和预款项主要有应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等项目组成。

c、交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产持有的目的是为了近期出售获利，所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。

速动资产表示企业支付能力的大小，债权人历来对此十分关心，希望企业的速动资产大一些。但是，如果从企业方面来看，过多的速动资产企业存在游资。由于货币资产存款利率较低，如持有过多闲置资金，必将降低企业的盈利能力。

②、盘存资产

所谓盘存资产，是通过盘点以确定库存的资产，也叫做存货。存货是指企业拥有的，在生产经营过程中科供销售或者耗用而储备的一切商品和货物。存货是企业流动资产的重要部分，在一般的企业中，存货将占据流动资产的主要部分，并且经常处于不断销售、耗用和重置过程中，是一种流动性非常大的资产。存货是一种必要的牺牲，储备适量的存货，可以及时满足企业生产过程中销售和耗用的需要，为企业生产和销售创造有利的机会。但存货过量必然会造成资金的积压和浪费，将对企业生产产生不利的影响。

存货主要有原材料及材料、燃料、在产品、产成品、商品等组成。

(2)、流动资产构成的分析

流动资产是企业持续性经营活动必要的运转资产。流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。所以，流动资产多，企业的安全性就好。流动资产构成的分析常用以下比率，

流动资产构成比率：

流动资产构成比率=流动资产/总资产*100%

流动资产构成比率主要是判断流动资产的金额是否适当，从企业安全性角度看，该比率应该提供一些。

流动资产对固定资产比率：

流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产*100% 流动资产对固定资产比率是流动资产现值与固定资产现值的比率。在流动资产内部，如果库存商品、产成品等存货及应收账款所占比重过多，将是危险的。为了判断有没有这种危险，或者这种危险程度如何，就要研究该比率。从这个意义上说，该比率高时有利的，但也不是绝对的。

存货资产构成比率：

存货资产构成比率=存货资产/总资产*100%

存货（盘存）资产是提高企业收益的直接手段，其数额过大或不足对企业都是不利的。作为存货资产，如果过大，就要耗用过多的资金和费用；如果过少，又会出现生产经营上的困难。一般来说，通过该比率，特别是前后时期的对比，可以了解企业持有存货的适合程度。

应收账款对存货资产比率：

应收账款对存货资产比率=应收账款/存货资产*100% 该比率可以用于判断存货资产与应收账款的比例是否合适。由于应收账款与存货资产是成比例变动的，因此，如果这个比率低，表示企业销售不好，存货资产过大；相反，如果这个比率高，则说明企业销售兴旺，存货资产抵。但这时一定要与应收账款的回收情况结合起来考虑。

速动资产构成比率：

速动资产构成比率=速动资产/总资产*100%

使用该比率的目的主要是判断企业速动资产是否多余或不足。如果企业有充足的速动资产，就会得要企业职工或交易对方的信任，生产经营活动就可顺利进行。同时，金融机构也会在贷款上予以支持。但是，如果速动资产超过一定限度而过多，也会造成企业生产经营上的松懈，以至于出现浪费现象，甚至产生对资金的不法行为，有时也可能掩盖着有问题的贷款。

简言之，流动支持构成的分析，实质上就是研究流动资产数额的大小。从企业安全性的观点来看，流动资产特别是速动资产多为宜。但从收益性观点来看，流动资产不宜过多。企业为了扩大收益，一定要使流动资产迅速周转，并尽量压缩其规模，如果流动资产的金额减少，就可以减少存货等的保管费和利息，收益性就增大了。

流动资产运用状况的分析：

流动资产运用的状况的分析主要是研究流动资产内部结构变动是否合理，流动资产增减速度是否正常。

流动资产结构变动的分析：

流动资产结构变动的分析，是对企业更像流动资产的比重所进行的分析。也就是讲流动资产分成类，然后运用结构分析分析法，分析研究各项流动资产比重大小及其变化情况，从而评价流动资产结构变化是否合理，促使企业优化资产结构，保证生产经营任务的完成。

在分析流动资产结构时，一般重点分析速动资产中的货币资产和应收账款。原则上在全部流动资产中，盘存资产（存货）应占有较大的比重，而各项应收账款的比重应相对小些，这样的结构，可以认为是比较合理的结构，当然，还有具体分析存货和应收账款的周转情况。

流动资产增减速度的分析：

流动资产增减速度的分析，是用期末各项流动资产和各项流动资产合计增减速

度指标同销售人增减变动指标进行对比。一般来说，只要全部流动资产增长速度低于销售收入的增长速度，存货的增长速度低于销售收入的增长速度，则说明企业以较少的流动资产完成了较多的生产经营任务，这是合理使用资金、加速资金周转的良好标志。

流动资产主要项目的分析：

流动资产的主要项目包括现金资产、应收账款资产、存货资产、证券资产等。

现金资产的分析:

这里的现金资产是指广义现金，即货币资金，主要包括库存现金和活期存款。至于交易性金融资产，在管理上与现金有相似之处。现金是企业中流动性最强的资产。企业财务状况的好坏，在很大程度上取决于保持合理的现金存量与流量。人们通常讲的企业流动资金紧张，主要指现金短缺。因此，现金资产分析师一切流动资产分析的出发点。在进行现金资产分析的同时，还必须和应收账款分析、存货分析、负债分析等紧密配合，才能把握企业财务状况全貌。现金资产分析主要包括现金收支分析、现金存量分析、现金流量分析和现金比率分析几个方面。

现金收支分析:

现金收支分析是对现金收支计划及其结果所做的分析。

现金收支计划主要是根据企业年度经营计划或生产财务计划编制的，可按年、季、月度分别制定，也可按年度分季、季度分月的方式制定。在执行中，还可以视情况对原有计划作某些调整。现金收支计划的格式，可分为三种：第一种是经常性现金收支计划；第二种是投资性现金收支计划；第三种是将两者结合在一起的综合性现金收支计划。综合性现金收支计划应按年度编制，而前两种既可按年度编制，也可按季度、月度编制。

现金收支分析表的格式，与现金收支计划表基本相同。二者的区别在于：现金收支计划表中的金额一栏，在现金收支分析表中改为三小栏：计划金额、实际金额、完成百分比，以便进行逐项对比分析和综合分析。编制现金收支分析表的目的在于考核现金计划执行情况、现金收支平衡状况，分析现金收支差异的程度和原因，判断各项收支的合理性，以寻求改善现金管理、保证生产流通中现金需要的途径。

现金存量分析:

现金存量分析是对经常性现金保有量所作的分析目的在于寻求最适度的现金保有量，既满足经营需要，又降低占有成本。

众所周知，企业在生产经营中，必须保有一定数量的现金。现金保有量过少，影响生产周转；现金保有量过多，则加大占用成本。因此西方学者借用存货管理中的经济订货模型，提出最佳现金模型。

在这一模型中，已知取得库存现金的主要来源为出售油价证券和借款，预期的现金存量的成本有二：意识转换成本，即出售一次证券或借款一次所需的手续费等费用，它仅与转换次数有关，而与转换金额无关；二是持有成本，即为保有现金而损失的证券利息收入或应支付的借款利息，它具有机会成本的性质，属单位变动成本。若企业能找到一个合理的现金留存量，使总转换成本与总持有成本之和最小，则效果最佳。应当指出，现金存量模型中假定的现金净流出均衡发生，事实上很难做到。因而，此模型的运用有很大局限性，仅作为分析参考之用。

现金流量分析：

现金流量分析是对未来一定期间内现金净流量（流入量减流出量）的预计和分析。通常，这种分析是和投资分析有关的。

企业现金流入的主渠道是销售收入。现金流出包括费用成本支出、利息支出和税金的报告。固定资产折旧计入费用成本，但不同增加现金支出，实际上视同一笔现金流入。使用不同的折旧方法（直线折旧法、年数折旧法），对于现金流量会产生不同影响。

现金比率分析：

现金比率分析是用现金期初余额或平均余额与有关指标相比较而作出的分析。常用的现金比率分析指标有现金负债比率和现金周转率。

现金负债比率，又称“现金比率”，是现金及现金等价物与流动负债之比，用于反映企业直接偿付债务的支付能力。其公式为：

现金负债比率=（现金+现金等价物）÷流动负债

这一比率过低，偿债困难；比率过高，则现金闲置。它主要用于企业短期偿债能力的分析。企业应注重分析历史数据，结合当前内外条件，测算出合理的现金负债比率标准，作为日常控制尺度。

现金周转率是销售额与平均现金余额之比，它反映了一定时期内现金周转次数，适用于现金收支较为均衡的企业。其公式为：

现金周转率=本期销售额/本期平均现金余额

一般而言，这一比率愈大愈好，说明现金周转快；反之，则较慢。对于出现经

常性现金短缺的单位，因此值市场，故不适用指标。

应收账款资产的分析：

传统的计划经济体制强调资金的计划分配和商品交易中的“钱货两清”原则，把企业应收账款项的发生看做是短期的、偶发的。我国向市场经济体制过度后，直接投入市场的商品购销量、资金供求量空前增加，结算环节上占有资金的比重加大。而企业为了在竞争中获胜，也需要运用赊销等手段打开销路，从而使应收账款数额增加、时间延长。应收账款的管理，涉及资产、负债、损益各个方面，其在企业财务管理中地位与日俱增。目前一些企业被“三角债”所困扰，更证明应收账款的管理具有重要现实意义。

应收账款管理的主要手段，是就此开展财务分析，并以对应收账款进行调控。应收账款分析还应与商业信用策略分析相结合，方能奏效。

应收账款成本效益分析：

应收账款的发生主动和被动之分。对于主动发生者（即采用赊销策略者）尤应做好成本效益分析。只有在预计应收账款收益大于成本时，才宜于使用进取性应收账款策略。

应收账款的成本主要有三项：管理成本，指组织管理应收账款所发生的费用，如收集客户信用状况的费用、收账费用等；机会成本，指因资金占用于应收账款而失去其他投资机会的损失，其最低标准为存款利息；坏账成本，指因无法收回应收账款而造成的坏账损失。

企业应收账款的收益，具有机会收益性质，主要有两项：增售收益，指因赊销而增加的销售净收入或边际贡献（销售收入减变动成本）；节支收益，指因减少存货占用，加速存货周转而带来的费用节约额，如仓库保管费、保险费的节约等。

应收账款成本效益分析的重点，在于分析比较应收账款的机会成本和机会收益，计算机会所得。当机会所得大于零时，方案可取。因此，这种分析带有很大的预测成分。

以下各项分析，目的都是为了降低应收账款成本或增加应收账款效益。

应收账款的数量分析：

企业应收账款占用金额的多少和占用的长短，是应收账款分析中必须首先加以考虑的。常用的分析指标如下:

预计应收账款平均占用额。这一指标用于衡量应收账款占用水平的高低。当其

他条件不变时，占用额越低越好。

预计应收账款平均占用额。它是用于比较应收账款成本和收益的基础指标，主要供预测费用。其公式为：

预计应收账款平均占用额=（期销售收入*赊销比例*平均收现期）/本期日历天数

实际应收账款平均占用额（或平均余额）。

本期应收账款平均余额=（收账款月初数=应收账款月末数）/2

实际应收账款平均余额的计算公式为：将各月应收账款平均余额相加，再除以12，即可求出年度应收账款平均余额。

应收账款周转率。这一指标用于衡量应收账款周转速度，又称收账比率、应收账款周转次数。其公式为：

应收这里周转率=本期赊销净额/本期应收账款平均余额

式中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣

由于企业赊销资料属于商业秘密，故对外公布应收账款周转率时，其分子宜采用净销售收入计算。

应收账款平均占用期。这一指标用于衡量应收账款占用期长短。无论从何种角度看，都应认为应收账款占用愈短愈好。其公式为：

应收账款平均占用期=应收账款平均余额*360/本期赊销净额应收账款平均占用期亦可用下式计算：

应收账款平均占用期=360/应收账款周转率

应收账款的质量分析

对应收账款的质量，应适时展开分析。应收账款的质量分析，主要是分析各项应收账款可回收的程度及其可能发生的损失。常用的方法有账龄分析法、客户排队法账龄分析法。这一方法通过分析计算应收账款各明细账户的账龄分布情况，为企业采取对策提供依据。

客户排队法。对到期仍未收回的应收账款，应根据客户一贯表现对其分类，并分别采取不同对策。对1级风险客户，仍可给予商业信用；对2级风险客户，应从严要求；对3、4级客户，应经常了解其财务状况；对5级风险客户，则取消今后信用交易，改为现金交易。

信用政策分析

企业以赊销方式给予用户商业信用时，应制定正确的信用政策。

信用标准。它是向客户提供商业信用的基本要求，通常用预期的坏账损失率来衡量。坏账损失率即逾期未收回的赊销比例。对低于预定坏账损失率的客户，可提供商业信用；否则从严处理，直接拒绝提供商业信用。评估客户信用的尺度主要是：①品德（看是否赖账）；②能力（看还款能力）；③资本（看财务状况）；④担保（看有无抵押品）；⑤条件（看客观经济环境）。

信用期限。它是允许客户支付购贷款的期限。信用周期长，可增加销量，但影响本企业资金周转，加大信用成本。确定信用期限时，通常应该考虑出售商品的种类（如鲜活商品保质期短）、客户合理储备天数、本企业现金等因素。

折扣条件。它是企业给予客户在规定期内享受现金折扣优惠的条件。例如，2/12，n/30，表示在12天内付款，可享受2%的折扣；最后付款期为30天，从13天到30天内付款，无折扣；超过30天付款则加收利息。折扣条件宽松，可招徕更多客户，提早收回现金，加速资金周转，减少发生坏账的可能性，但增加了机会成本和折扣成本，所以必须权衡利弊，作出正确决策。

收款策略。它是指企业收回逾期账款时采取的策略。收账方式一般有委托代索、函索，直至诉诸法律。催账态度有积极、消极两种。前者可能加大收账成本，而减小坏账损失；后者恰好相反。究竟采用何种策略，要考虑欠款的金额、性质，对方及企业自身的情况等。经周密分析后，再慎重作出决定。

信用政策变化的影响。企业采取宽松的信用政策，如放宽信用标准或折扣期限，一般可以增加销售额；宽松的收支政策也可以降低收账成本，但却会增加发生坏账损失的可能性。为此，应进行比较预测。

2.2 企业资本分析

权益资本与负债资本是根据企业的筹措资金来源的不同加以区分的。由投资者或股东向企业投入的资本，称为权益资本或自有资本；由企业通过金融机构或有关方面筹措的资金，称为负债资本。

短期资本与长期资本是根据还债期限的长短来区分的。短期资本是必须在短期内偿还的资金，企业只能在短期内使用。资产负债表上的流动负债就属于短期资本。长期资本的偿还期限较长，是企业可以永久或长期使用的资本。资产负债表上的非流动负债和所有者权益，就是长期资本。

实收资本、权益资本与总资本是根据企业资本范围的角度来区分的。实收资本是

浅谈应收账款风险管理和应对措施

浅谈应收账款风险管理和应对措施内容摘要：本文针对应收账款风险管理和风险化解应对措施展开论述，提出应收账款事前、事中、事后全流程管理对策。企业应收账款不断增加，很可能引发企业的生产经营资金短缺，严重影响企业正常的生产经营活动。通过对应收账款管理的风控和清收措施进行分析，以期能对其他企业的应收账款管理工作提供一点借鉴之处。关键词：应收账款风险防范内部控制风险化解一、综述改革开发30年来，我国的社会主义市场经济得到迅猛发展，市场经济是信用经济，信用成为经济生活中日趋关注的问题。而然我国经济转轨时期的信用状况不容乐观，信用缺失现象严重：一方面，企业面临激烈的市场竞争，处在充满风险的信用环境中，必须改变原有的销售模式，采取适当的信用政策，提供一定规模的信用销售以增强自身竞争力；另一方面，信用政策的制定和实施，为授信企业提供了延期付款的机会，但不容忽视的现状却是受信企业履约率极低，大量逃赖债务，“三角债”问题严重，应收账款居高不下，给授信企业带来巨大风险和成本。2014年国资委在中央企业年度预算布置会上提醒，应收账款占用的资金占比过快增长极大地影响了企业的运行效率，加大了运行风险。113家中央企业中企业“两金”占整个流动资产的比例已经超过一半，达到51.7%。如何有效地对应收账款进行风险控制，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。越来越多的企业发现，虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上，现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至影响到企业的生存。”通过加强应收账款管理，减少财务费用，防范财务风险，增加企业现金流，对增强企业竞争力有重大意义二、应收账款风险管理（一）建立独立信用政策的制定部门信用管理部门作为一个独立的职能部门，独立设置在董事会或者总经理之下，

企业应收账款风险管理的研究

引言随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法；销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。

应收账款风险管理现状范文

目录一、住成电装公司应收账款风险管理现状 (1) (一)公司背景 (1) (二)住成公司应收账款现状 (2) 二、住成公司应收账款风险管理存在的问题 (5) (一)产品缺乏市场竞争力 (5) (二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识 (5) (三)内部控制存在缺陷 (5) 三、改善住成公司应收账款风险管理的建议 (6) （一）建立专门的信用管理机构 (6) （二）制定合理的信用政策 (7) （三）建立应收账款风险的监督预警机制 (9) （四）选择应收账款回收方式 (11) 参考文献 (12)

【内容摘要】在现代商品经济中，用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，最终被迫破产或被重组。本文对应收账款风险管理现状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。【关键词】应收账款的应收账款则存在无法收回的风险。这就存在矛盾：企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，我国企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理。因 (一)惠州住成电装有限公司（以下简称住成公司）经惠州大亚湾经济技术开发区对外经济贸易委员会以惠湾经贸字（2004）24号文件批

文献综述企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析

企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析 ——以长虹公司为例【摘要】随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的赊销状况越来越多，应收账款的增加，不仅会成为企业的沉重负担，而且还可能造成企业资金链断裂，引发企业的经营危机，所以加强应收账款的风险控制与管理，确保应收账款的有效回收，维护企业安全，已成为企业无可回避的重点问题。本文通过分析应收账款风险产生的原因，论述新经济形势下应收账款在风险管理中存在的问题，对企业经营的影响以及加强应收账款风险管理的必要性，最后对企业如何建立应收账款管理的防范机制，加强应收账款风险管理提出建议。【关键词】应收账款；风险管理；企业经营；影响一、引言应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 向购货客户或接受劳务的客户收取款项或代垫的运杂费等, 是企业资产负债表中的一个重要资产科目。随着我国市场经济的快速发展, 商业信用的推行,市场竞争日益激烈。为稳定自己的销售渠道、减少库存、扩大商品销路、完成销售业绩, 企业不得不采取赊销产品的策略, 这就不可避免的产生了大量的应收账款。应收账款是一把双刃剑, 在扩大销售、增加利润的同时又为企业带来了机会成本、坏账成本、应收账款管理成本的支出。应收账款增大到一定程度，特别是超期应收账款的膨胀，将严重影响企业资金的正常周转和再生产能力。因此, 采用有力的措施，做好应收账款的监督管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的管理和研究。二、正文（一）关于企业应收账款风险管理的研究意义应收账款是企业重要的流动资产之一，它参与企业的生产经营活动同时也起着重要的积极作用。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为了为了扩大自己在市场上的占有份额，特别是在市场处于紧缩，资金匮乏的时候，往往利用赊销的手段来进行促销，这对企业开拓新市场，销售新产品具有非常重要的意义，随着这种销售方式的扩大，企业的销售量理所当然的得到提升，但它所造成的后果也是非常严重的，大量的应收账款成为呆账、坏账，造成了企业资金流紧缺，影响到企业

应收账款风险控制

学习导航通过学习本课程，你将能够： ●了解应收账款的风险种类； ●掌握应收账款控制制度； ●学会进行应收账款内部控制。应收账款风险控制一、应收账款风险分析应收账款作为企业经营管理的重要方面，存在着各种风险。广义上的风险是指未来结果的不确定，可能好也可能坏，从管理角度讲，风险是偏离目标的偏差；狭义上的风险是指遭受损失的可能性。应收账款对企业管理存在的风险包括： 1.盲目赊销的风险现在很多企业长期存在很多应收账款，往往很难回收，这就是盲目赊销的后果。这里的前提是很多企业把权力集中到销售经理身上，缺乏应收账款方面的管理，没有比较完善的应收账款决策和应收账款政策，在应收账款方面存在存异性，就会造成销售人员盲目赊销。 2.应收账款拖欠的风险应收账款拖欠的风险主要由客户造成，是指客户应收账款到期时不还款，拖欠还款。这种风险产生的原因是企业对客户的信用情况缺乏准确的了解、社会信用水平整体不高、客户的信用水平太低。 3.坏账损失的风险坏账损失风险是指应收账款完全收不回来，变成呆坏账的风险。这个风险比较大，此风险和盲目赊销有一定关系，也与客户信用度低有很大关系。 4.被贪污挪用的风险被贪污挪用的风险和企业内部管理有很大关系，部分销售人员、财务人员和外部人员勾结，贪污或转移应收账款，就会造成企业资金的流失。二、应收账款控制制度应收账款控制制度是企业内部控制的重要组成部分。“内部控制”这个概念最早见于法约尔的管理五职能。内部控制是一个系统工程，1992年美国COSO报告对内部控制下了比较完善的定义：“企业内部控制是由企业董事会、经理阶层以及全体员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”2007年，中国财务部颁发了《内部控制规范意见》，要求国内上市公司和国有大中企业从2009年7月1日起都要建立和执行内部控制。从定义可见，内部控制的目标有三个，即财务报告可靠性、经营活动的效益性、相关法律执行性，执行者是董事会、经理阶层和其他全体员工，是全员参与的，不仅限于财务部门

应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述

应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述一、关于应收账款形成原因的研究1在杨秀玉学者在《新经济形势下中小企业应收账款之我见》中总结了应收账款形成的原因①企业缺乏风险意识②系统内相互拖欠③管理无章放任自流④内部激励机制不健全⑤对账不及时。2刘艳平学者在《企业如何加强应收账款的控制》中提到应收账款形成的原因①在市场竞争比较激烈的情况下赊销已经成为企业扩大销售的主要竞争手段之一②内部控制制度不健全③合同签订及履行存在法律上的漏洞和缺陷④日常管理措施不到位。二、关于应收账款重要性的研究1闫学苹学者在《试论应收账款的管理》中对应收账款在我国企业中的重要性大致概括应收账款是企业流动资产重要的组成部分属于企业债权。应收账款周转不善会给企业的生产经营活动造成严重的影响制约着企业的长长生产和发展。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的50左右而且逾期一年以上的应收账款占比较大因此对应收账款的管理已成为我国企业经营活动中日益重要的问题。2孙宜兰学者在《应收账款对企业的影响及对策》一文中指出随着全球经济一体化的发展市场竞争将越来越激烈企业的压力将越来越大。企业不得不在调整产品结构提高产品质量降低产品成本的基础上积极开展各种营销活动以增强企业的市场竞争能力。但目前企业以赊销方式扩大产品的市场占有率其结果导致企业的应收账款日益膨胀严重影响企业资金的周转速度。因此企业决策部门、管理部门乃至营销部门都在积极寻找加强应收账款的对策随着应收账款占销售额的比重日益增长应收账款的管理日显重要。三、关于应收账款现状的研究王立华学者在《浅谈应收账款的现状及其管理》中指出我国企业应收账款的现状①在市场日益激烈的情况下企业为了扩大销售提高市场占有份额采取现金折扣、赊销的方式进行销售②减少库存商品节约库存商品的管理费用③销售和收款的时间差距导致了应收账款的发生。四、关于应收账款控制策略的研究朱勤丰学者在《应收账款管理过程中存在的问题及治理对策》中提出加强应收账款的主要对策①建立全面的信用风险防范制度②逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理③科学的确定赊销时

应收账款的风险管理

应收账款的风险管理摘要：随着企业经营发展规模的持续壮大，企业与客户之间的赊账交易业务也持续产生，形成了企业应收账款，不过在应收账款管理工作中存有很多风险问题需要解决，本文从应收账款形成的原因展开分析，进而对应收款项中的风险管理问题实行调整和控制。关键词：应收账款；风险管理；问题应收账款的风险管理问题，已经成为了企业债权管理工作当中的重要内容引起了企业管理者以及相关从业人员的重视，因而对企业应收账款回收工作增强管理力度，具有非常重要的现实意义。应收账款作为一种企业债权，同时也是企业的一种流动资产，做好应收账款的风险管理工作，保证企业财务报表的真实性，对于企业发展来说都是

至关重要的。一、应收账款形成的原因应收账款主要指的是企业因为赊销产品而形成的一种应收款项，同时也是企业中资金流动的重要方式之一，伴随着信贷业务的展开，企业的应收账款金额越来越高，从企业自身的角度上来分析应收账款形成的原因主要是因为企业为了完成销售指标，常常会把产品的销售量作为衡量企业发展状况的重要参照标准，企业必须要允许应收账款的出现和持续增加，从而导致了企业中不良账款的大量出现，而有的应收账款如果没有即时地实行处理，就非常容易变成呆账进而影响企业的经营运行1。二、现行应收账款管理工作中存有的风险问题（一）应收账款管理机制不完善现行的应收账款管理机制并不是非常完善，从而使得企业的应收账款管理工作存有着很多风险问题，企业中的大量赊账业务导致了企业资金的周转水平反而下降了很多，从制度层面上来看，很多企业都没有明确确立应收账款的管理目标，对于账款项目的预设管理工作准备不足，在处理账款项目过程中，企业对于应收账款回收工作的管理缺乏相对应的保护机制，对于账目风

对企业应收账款进行风险管理的

对企业应收账款进行风险管理的探讨 □裴艳【摘要】应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款风险产生的原因，并提出了防范风险的对策。【关键词】应收账款；风险管理；管理措施【作者简介】裴艳（1972 ），女，湖北汉阳人；株洲市三三一医院财务科科长、会计师；研究方向：财务会计、审计企业应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取货款、增值税销项税额或代垫的运杂费。它是企业因赊销而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。一、企业应收账款的风险及产生的原因（一）企业应收账款的风险。 1．影响企业流动资金的周转。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 2．夸大了企业经营成果。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制，企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加。而大量应收账款的存在，会导致实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备，从而夸大企业的经营成果。 3．增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 4．增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。（二）应收账款风险的产生原因。 1．企业内部管理因素。一是企业重视不够和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。二是内控制度不健全，管理职责不清。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。四是日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能；最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。 2．商业信用不发达因素。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。 3．企业商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购 · 722 ·

企业应收账款风险管理的研究—毕业论文

企业应收账款风险管理的研究—毕业论文江苏大学学士学位论文引言随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法;销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发 1 企业应收账款风险管理的研究

展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。第一章应收账款相关概述 1.1应收账款的定义应收账款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款是由于企业赊销而形成的，赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账，给企业带来损失，增加企业风险， 2 江苏大学学士学位论文严重的甚至会导致企业破产。 1.2应收账款产生的原因 1.2.1在市场竞争激烈下为扩大市场销售额在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商

企业应收账款管理及风险控制

企业应收账款管理及风险控制引言改革开放以来，随着我国由计划经济向市场经济的转变，各行各业百花齐放，我们圆满完成“十一五”规划，顺利实施“十二五”规划，国内生产总值跃居世界第二。与此同时，我国的产业结构也发生了翻天覆地的变化，第一产业产值占GDP的比率逐年下降，第二产业、第三产业更是日新月异。市场经济带给人们无数的财富，同时在市场上注入了无数的新鲜血液。“应收账款”就是社会发展的一大产物。新鲜的事物从无到有的过程需要给人们一段极长的时间去摸索其中的奥妙，去发现其中的规律，最终形成一套完整的、具有指导性的理论或模型。随着市场竞争自由化程度的提高，企业为了抢占市场，纷纷采用信用销售的方式提高市场占有率，应收账款在这种形势下越来越受到企业的关注。但由于我国的信用销售发展较晚，信用销售机制还不完善，从而造成一些企业盲目赊销，加之应收账款管理水平较低，形成了大量的企业资金管理问题。资金是企业的生命线，资金链一旦断裂，将会引发严重的后果，甚至会导致企业破产。为此，应收账款的管理及风险控制成为我国企业迫切需要解决的问题，建立一套完善的应收账款管理控制体系在当今经济环境下显得尤其重要。一、应收账款概述（一）应收账款的不同概念应收账款是伴随着赊销行为出现的，现如今已经在不同行业有了不同的定义。最常见的就是在会计学中，应收账款（Receivables）账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，是企业流动资产的重要组成部分。随着人们对应收账款的认识的深化，在经济法律中出现了关于应收账款的规范化说明。法律关系的内容指法律关系主体所享有的权利和承担的义务，应收账

格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究

格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究摘要：伴随社会经济的发展，企业与企业之间会因为信用而出现经济纠纷，赊销业务也跟着变多，应收账款问题也逐步突显。大部分企业都会出现呆账、坏账，这跟赊销账款有关，严重的会导致企业连续亏损、经营艰难甚至破产。国外也有许多案例证明，应收账款具有风险性，它的力量是难以想象的。本文通过实证研究，根据应收账款风险管理基本理论，对珠海格力电器股份有限公司应的收账款风险管理近况进行剖析，通过相关财务报表，分析格力电器应收账款风险的构成和成因，找出格力电器应收账款风险治理中存在的难题并分析原因，最终有针对性地提出治理该公司应收账款风险管理难题的具体措施。关键词：应收账款；风险管理；应对方法引言随着社会市场经济不断发展，企业为了扩张销售，采用赊销或其他优惠的方法。许多企业为什么宁愿选择赊销这种手段获得盈利，而不选择正常的销售手段来获得盈利？应收账款的风险危害有哪些？这些危害又会给企业带来什么样的影响？带着这些问题，本文对格力电器有限公司的应收账款风险管理进行探讨，期望帮助其构建一套有效的应收账款风险管理方法，应对坏账损失所带来的不利影响。 1 应收账款风险管理的相关理论分析 1.1 应收账款的概念应收账款指企业出售原材料和商品、提供劳务时，应向采购单位收取的款项。另外，也可以考虑商业折扣和现金折扣。应收账款是企业出售时产生的一种债权。它显示了公司取得应收账款的权益、收回款项并转为现金所需时间。通常在确定销售收入的同时，确认企业应收账款。 1.2 应收账款风险的概念应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有的不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定

应收账款风险管理

当下我国社会的发展使得企业间的竞争越来越趋向于激烈性，用赊销的方式来销售商品或服务逐渐成为大部分企业用来扩大市场的一种手段。而应收账款正是伴随着这一经济业务的发生而人为创造的会计科目，它的含义是一个公司的销售发生了，被购买单位没有缴纳资金。在08年实施的新会计准则中被列入金融工具范围。作为企业的一项流动资金，对企业的经济业务的影响是比较大的。应收账款的确认与否会直接影响企业收入的确认。通常企业销售收入得到确认，那么其应收账款也随之确认。而现下市场发展的情况是如果是较小型的企业，如果应收账款没有及时被确认，就相当于企业将一笔资金无利息借给他人使用，而自己有可能因为资金周转不灵还需要向银行借一笔有利息的借款。有数据显示，我过现在每年的应收账款总量逐渐递增。占企业总资产的30%左右，占大部分中小企业资产价值的60%左右。企业的蓬勃发展需要资金，尽快回收资金有利于企业的长远发展；反言之，如若长时间不能收回企业的应收账款，就会影响企业的发展，资金周转情况，严重的话可能还会导致企业破产。因此，尽快回收企业的应收账款是企业在发展过程中需要重视的一件事。在目前这个竞争激烈的市场经济中，各企业为了在竞争中脱颖而出，都会争相想办法向合作方表达自己合作的“诚意”，商业交往中，最注重的就是诚信，合作方认为和你合作有保障才会与你合作，诚信是双方合作的基础。商业诚信在商业交往中总是占优势的，一个诚信经营的企业总是能够先获得合作方的青睐。因此赊销的经营方式被经营者们广泛使用。这种方式虽然能够吸引更多的合作方，然而这种合作方式的弊端就是虽然帐面上的收入变多咯，然后实际确认的收入远远小于账上记录的数目。并且随着回收应收账款的时间越长，回收到实际资金价值会贬值，这无意之中还变成了企业的一笔亏损。但是在现下这种情况下，经营者们都热衷于使用这种方式，因为它顺应经济的发展潮流。这样的话企业要承担的风险就会增加。有些企业会采取各种措施尽快追回账款，但采用这些措施的人力财力成本往往较高，且操作起来较为复杂。因此研制出一套科学有效的应收账款管理方法是一件很重要的事情，这样才能够更好的和再来企业竞争。总体而言，应收账款这一经济业务对企业发展的影响是双面的。一方面企业可以通过这个方式拓宽业务，另一方面这给企业的资金周转带来较大的问题。因此，企业需要谨慎使用此法，建立可以规避风险的一套有效防范措施。以应对不同阶段的风险。中国自加入WTO以来，国际和国内市场竞争激烈，多重因素催生出买方市场，使卖方市场竞争激烈。企业要想在竞争如此激烈的环境中存活下来，实现可持续发展，就必须不断的开发新产品，拓展新市场。特别实在当下普遍供过于求的市场状况下，企业纷纷采用先给货再付钱的销售方式来吸引顾客，扩大销售。企业作为营利组织，根本目的就是提高市场占有率以实现盈利收入。然而只停留在账本上的数字并不是真正的收入，在经过确认后能够转为现金或者银行存款加入企业资金周转的才能够算是真正的收入。从企业的资产负债表可以发展，应收账款这一负债科目占总负债资产数额较大。如果这一负债没有及时偿还，就可能会造成资金流动紧张，严重的会产生大量坏账，企业将陷入回款和销售两难的困境，严重的甚至可能导致企业破产。因此，企业必须重视对类似应收账款这种类型的收入的管理。本文将使用贵州茅台的相关案例与应收账款相结合，通过这对一案例的研究揭发出这一系列应收相关账户中存在的风险及其防

(推荐)应收账款研究现状

西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了，其信用控制体系已经非常完善，因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易［４］。随着经济的发展和现实的需要，西方学术界对传统意义上应收账款的控制研究，逐渐转向对应收账款后期的证券化和保理业务的研究。[13] 1．应收账款的证券化研究成果。Zweig认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。 2．应收账款的保理业务研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998) 教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Lanny Latham（2004）应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因 [10]。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。国内研究现状：由于过去的计划经济体制问题，导致国内对应收账款的研究起步较晚。改革开放以来，国内的企业和学术界逐渐意识到应收账款管理的重要性[3]。因为我国的社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立中，同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，所以我国的应收账款研究还在起步成型阶段。[7] 1.关于应收账款的现状研究吴蓬生、张维迎、李恩柱、闫培金等学者从我国应收账款的管理现状出发，努力的从全方位的角度提出改进措施。

应收账款风险管理探究论文

应收账款风险管理探究论文摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。关键词：应收账款；风险防范；风险管理在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性日益突显。一、应收账款风险的含义应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性，进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目前情况下还难以做到量化。二、应收账款风险的影响一应收账款的直接风险坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。二应收账款的间接风险

加强应收账款管理论文

毕业设计设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款的调研报告指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新班级会计07（1）班所在系（部）会计系 2010年 6 月 4日

目录一、开题报告--------------------------------------------------3 二、任务书-----------------------------------------------------6 三、正文--------------------------------------------------------8 四、顶岗实习记录--------------------------------------------15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24 六、指导教师意见--------------------------------------------25 七、答辩委员会意见-----------------------------------------26 八、指导记录--------------------------------------------------27 九、答辩记录--------------------------------------------------30 十、自评表-----------------------------------------------------32

浙江金融职业学院毕业设计开题报告

企业应收账款的风险管理(doc 14页)

应收账款的风险管理 [摘要] 在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些方法来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。 [关键词] 风险管理风险识别风险评估风险控制一、传统应收账款管理的弊端（一）应收账款日常管理不完善,风险防范意识淡薄市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度,随意给予客户优惠的付款条件,结果造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账,大大增加了营业周期, 降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊,因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必

须作为坏账。 (二)没有设立专门负责应收账款管理的部门在销售部门负责赊销,从而形成应收账款,货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账,账龄的分析也是形式上的操作,这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业,由于各自职责所在,产生财务部门和销售部门的矛盾,不利于正常的生产经营。 (三)不注重成本分析,未遵循成本效益原则应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本,具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求,对于逾期应收账款的收回,也必须满足收入大于成本的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国,企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析,只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,还没有真正确立成本效益原则。我国企业受传统应收账款管理模式的影响,企业间的“三角债”和相

应收账款风险分析报告与预防要求措施

序言应收账款是企业因赊销而产生的短期债权。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增加。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮助企业规避坏账造成的损失，同时制定科学的管理制度和预防措施，保证企业的资产不流失，为企业的持续经营打下坚实的基础。企业应针对应收账款的特点，从企业营销与控制管理、销售与回款业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度降低企业的坏账。一、应收账款的基本概念应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，这种销售过程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，企业销售商品时，如果同时符合四个条件即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。应收账款产生原因企业应收账款的产生是由于各种因素共同作用造成的, 对这些因素加以归集，大致可分为如下三类：企业内部原因、企业外部原因、综合元原因。

（一）企业外部原因 1.市场竞争因素企业为了增强竞争力，获得利润，通过向客户提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式，扩大销售，因此形成了应收账款。 1 ?商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，企业之间的竞争非常激烈。每个企业都会通过努力的提高自己产品的质量、降低产品的价格等来提高竞争力。所以企业为了提高销售量，就不得已选择赊销来提高市场的占有率。 2.企业需要扩大市场份额企业占领市场份额的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户 —般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供资金方便以扩大产品销售量，以扩大市场份额。许多客户受限于可用资金的规模而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。（二）企业内部原因 1?激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。 2.企业为降低库存及库存费用。采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成本，这也是企业愿意采用信用销售手段而不是现金销售的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益成熟，同类企业之间的竞争日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业为了提高盈利能力，都想方设法的降低自己的相关成本。信用销售不仅降低了企业的库存费用，降低了相关成本，同时扩大了企业的销量。所以在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。但这种形式也对企业的管理提出了更高的要求。

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