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关于2014年36号文简并增值税征收率的热点问题解答
【标 签】增值税征收率,税收热点问题
【业务主题】增值税
【来 源】
问：增值税征收率为何要进行调整？
答：据国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，我国现行增值税制度规定，增值税小规模纳税人和增值税特定一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。其中，小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，而增值税一般纳税人适用于简易计税办法的6%、5%、4%、3%等四档征收率并存。因此，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。这样，与“营改增”试点纳税人提供的特定服务按简易计税办法3%的征收率一致。
问：为什么特定一般纳税人可选择简易计税方法缴纳增值税？
答：通常，一般纳税人是按照一般计税方法计算缴纳增值税的，即根据销售额和税率计算销项税额，抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。但特定的一般纳税人，如生产销售小水电、沙土石料、自来水、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、旧货等等，由于行业特点，可抵扣的进项税额很少，采用一般计税方法缴纳增值税税负过高。所以，为有效降低其税收负担，经国务院批准，允许这些特定一般纳税人可选择按简易计税方法缴纳增值税。
问：“营改增”增值税一般纳税人所从事的现代服务业适用6%税率的，是否也调整到3%？
答：目前，增值税应纳税额有两种计算方式，具体为：
1.一般计税办法下，增值税应纳税额的计算按下列公式进行：
增值税应纳税额=应税销售额（不含税）×适用税率-进项税额
2.简易计税办法下，增值税应纳税额的计算按如下公式进行：
增值税应纳税额=应税销售额（不含税）×适用征收率
上述“一般计税办法”按“适用税率”计税，而“简易计税办法”按“适用征收率”计税，“税率”和“征收率”是两个不同的概念。
《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号，以下简称“57号文”）中明确规定，本次简并和统一调整的是“增值税征收率”，并不涉及税率的调整。因此，“营改增”增值税一般纳税人所从事的现代服务业适用6%税率的，其税率不在此次调整范围之内，仍然按照6%税率计税。
问：哪些情形下，一般纳税人在生产环节可选择按简易计税方法缴纳增值税？
答：一般纳税人在生产环节可选择按简易计税方法3%缴纳增值税的有以下几个方面：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（条件是用于建筑或生产建筑材料的砂石及土料）。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水（包括所有的生产企业）。自来水公司销售的自来水可包括其购进的自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
问：一般纳税人在流通环节可选择简易计税方法缴纳增值税吗？若可以，哪些情形符合简易计税条件？
答：下列情形的一般纳税人，可以在流通环节选择按简易计税方法3%缴纳增值税：
1.药品经营企业（有药品经营许可证，批发或零售）销售的生物制品；
2.单采血浆站销售非临床用人体血液，不得开具增值税专用发票；
3.拍卖行取得的货物拍卖收入；
4.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
5.典当业销售死当物品；
6.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品，不得开具增值税专用发票；
7.固定业户临时外出经营。
问：哪些情形下，一般纳税人选择简易办法3%征收率，可享受减按2%征收增值税的优惠政策？
答：以下几类情形下，一般纳税人选择简易办法依照3%征收率，可减按2%征收增值税：
1.销售自己使用过的固定资产（增值税转型或营改增试点以前购入的，或属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的）；
2.纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定一般纳税人后再销售该固定资产；
3.选择简易办法缴纳增值税的一般纳税人，销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
4.销售旧货（经营其进入二次流通的具有部分使用价值的货物）。
特别需要注意的是，上述经济行为在享受减按2%缴纳增值税的优惠政策同时，不得开具增值税专用发票。
问：一般纳税人选择简易办法3%征收率，享受减按2%征收增值税时，其含税销售额应该如何换算？
答：一般纳税人选择按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销
售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
问：征收率调整后，填写增值税纳税申报表时应注意哪些问题？
答：简并和统一增值税征收率后，纳税人在填写增值税纳税申报表时需要注意以下几个方面：
1.6%、4%征收率简并为3%征收率的项目，自2014年7月所属期应将简并征收的应税货物及加工修理修配劳务销售额全部填写到申报表附列资料（一）11行；总销售额填写到主表第5行。
2.4%减半征收调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”的项目，自2014年7月所属期申报起，销售额填写到附列资料（一）的11行（3%征收率的货物及加工修理修配劳务）；按照（3%-2%）计算的减征额填写在主表第23行（应纳税额减征额）栏次。最后，
由“应纳税额”减去“应纳税额减征额”即可计算出本期应纳税额。
问：甲企业为增值税一般纳税人，2014年7月2日进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款30900元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人，应如何计算应缴纳的增值税额并填列申报表？
答：根据57号文相关规定，甲企业适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策，应按如下办法计算申报增值税：
1.计算(简易征收)销售额=30900÷（1+3%）=30000元
申报表附列资料（一）的11行（3%征收率的货物及加工修理修配劳务）填写“30000”；
2.计算应纳税额减征额=30000×3%-30000×2%=300元
申报表主表第23行（应纳税额减征额）栏次填写“300”
×
3.本期应纳税额=300003%-300=600元
问：特定一般纳税人7月1日开具的发票能按现行的简易办法3%缴纳增值税吗？
答：视情况而定。对于已选择按简易办法计算缴纳增值税的一般纳税人，7月份发生的销售收入，按现行的简易办法3%计算缴纳增值税。若是7月1日以前发生的业务，在7月份收到的应收款项，即使发票在7月份开具的，也要按原征收率6%或4%计算缴纳增值税。
问：征收率调整后防伪税控IC卡要重新发行才能开具发票吗？
答：视情况而定。对于2012年12月“营改增”以前已选择按简易办法计算缴纳增值税的一般纳税人，必须携带原防伪税控IC卡，到主管税务机关重新发行，才能在开具增值税发票时，征收率可选择3%，否则，不能选择3%。对于2012年12月“营改增”以后选择按简易办法计算缴纳增值税的一般纳税人，防伪税控IC卡不需要重新发行，开具增值税发票时，可直接选择3%征收率。
关联知识：
1.财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
江苏国税12366解答增值税电子发票的16个热点问题（老会计人的经验） 1、《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号） 2、《国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》（国家税务总局公告2015年第53号） 3、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号） 4、《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号） 1、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子发票，是否包含增值税专用发票？ 答：目前通过增值税电子发票系统开具的只有增值税电子普通发票，没有增值税电子专用发票。 2、增值税电子普通普通发票是什么样的？ 答：（1）票样如图： （2）实际如图： 3、增值税电子普通发票的发票代码、发票号码是几位数？发票代码、发票号码的编码规则是什么？答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“四、增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 …… 本公告自2015年12月1日起施行。”
4、什么类型的纳税人才符合条件申请开具电子发票？ 答：适用于所有开具增值税普通发票的纳税人，可向税务机关申请使用电子发票，并通过增值税发票系统升级版系统开具。较多适合电商、电信、快递、公用事业、商场超市等行业，以及大量使用通用机打发票，自印衔头发票和增值税普通发票的纳税人。 5、增值税电子发票使用什么系统开具？ 答：2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。 6、增值税电子发票系统如何实现开票数据的传递？和纳税人端的防伪税控开票系统是什么关系？答：示意图如下： 7、如何申请使用增值税电子发票？ 答：（1）纳税人持经办人身份证明原件及复印件、公章、发票专用章印模、填制《纳税人领用发票票种核定表》（一式二份），到办税服务厅提出申请。 （2）办税服务厅受理纳税人填报的《纳税人领用发票票种核定表》进行审核确认，进行发票票种核定，并进行税控盘（或金税盘）初始化发型手续。 （3）纳税人可自建电子发票服务平台，也可由第三方建设提供服务平台来对接增值税电子发票系统。 8、电子发票还需要加盖发票专用章吗？ 答：电子发票上有税控签名和电子签章，不需要再另外加盖发票专用章。 9、开具增值税电子普通发票，开错时能作废或红冲吗？ 答：由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。 增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。 10、增值税电子发票的法律效力同纸质发票吗？ 答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件（黑白彩色均可），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”
“营改增”部分热点问题解答 一、“营改增”范围问题 1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 二、差额征收问题 1、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。 二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？ 根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。 三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？ 根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。因此，不需要单独做备案。 四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？ 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够
准确归集研发费用的居民企业。 五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？ 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为： 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章); (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章); (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。 六、企业购买500万元以下的固定资产，可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗？ 根据《财政部税务总局关于关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
一、增值税习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 000 000 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错） 【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税 【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元； （4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 500 120 020 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。
12366纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。
2018年高考政治七大时政热点专题复习（精心整理） 角度1 扩大中等收入群体的经济措施 高分必备：①转变经济发展方式，推动产业结构优化升级，提高自主创新能力。②提高居民特别是中低收入群体的收入，推进收入分配制度改革。③扩大内需，特别是扩大居民消费需求。④积极实施走出去战略，扩大对外开放。⑤加强宏观调控，增强其针对性和有效性。 角度2 分析国家加大投入保障性住房建设的经济道理 高分必备：①供求影响价格，可以增加供给，减少商品房需求，稳定房价。 ②发挥财政作用，促进社会公平，改善人民生活，有利于改善中低收入者住房条件。③加强国家宏观调控，弥补市场调节的不足，有利于确保社会主义市场经济健康平稳发展。④是贯彻落实科学发展观的要求，有利于建设社会主义和谐社会。 角度3 解决就业问题的经济措施 高分必备：①根本途径大力发展经济。②政府要实施积极就业政策，完善就业机制，支持和促进就业。③大力发展非公有制经济，扩大就业领域。④大力发展劳动密集型产业。⑤企业要承担社会责任，落实国家政策，积极提供就业岗位。 ⑥劳动者提高自身素质，树立正确就业观。 角度4 我国当前加强扶贫工作的原因 高分必备：①是社会主义本质的体现，也是发展社会主义市场经济的基本要求，有利于实现共富。②有利于实现社会公平，构建社会主义和谐社会。③是贯彻落实科学发展观的必然要求，坚持以人为本，有利于全民共享改革发展成果。 ④是全面建设小康社会的必然要求。 角度5 运用“影响消费水平的因素”分析政府改善民生措施的依据 高分必备：①收入是消费的前提和基础，提高居民收入有利于提高消费水平和质量。②未来收入影响消费水平，因此要加快完善社保制度，利于稳定收入预期，进一步保障民生。③社会总体收入水平受收入差距的影响，因此要规范收入
全面推开营改增试点12366热点问题解答（一） 1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？ 答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。 2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？ 答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。 3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？ 答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。 4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？ 答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 所以，均属于现代服务业的租赁服务。 全面推开营改增试点12366热点问题解答（二） 1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？
增值税法律讲座 十分荣幸受北京市隆安律师事务所辛雪松律师的邀请，来跟大家探讨和学习有关增值税的税务知识。我本人从事税务工作多年，现在北京海淀区国税局稽查局从事稽查工作。在工作过程中我们发现的问题和需要企业注意的事项也很希望与在座的各位企业主管人员进行交流。我先简单讲一些增值税方面的知识，如果各位有问题，欢迎随时提问。 一、什么是增值税： 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 二、增值税的优越性。 从增值税征收管理的方式来看，它具有许多优点：（1）税负公平，有利竞争。（2）税基广泛，收入稳定。（3）自动审计，征管严密。（4）有利于企业加强管理。（5）有利于国际贸易。 增值税因其固有的优越性，在历史上还没有一个税种能像它那年在几
十年内传遍世界各地。增值税产生于20世纪50年代的欧洲。随着欧洲各国商品经济的迅速发展，法国成功改革旧的营业税，创立增值税。在美洲，从1967年到1985年，巴西、乌拉圭、智利、秘鲁等13个国家相继实行了增值税。在非洲，从1955年到1959年，突尼斯、科特迪瓦等6个国家也实行了增值税。在亚洲，从1977年到1986年，菲律宾、韩国、土耳其、印度尼西亚等国家及我国台湾地区相继实行了增值税。到目前为止，世界上已有八十多个国家和地区普遍实行了增值税，它已成为一个国际性税种。 三、增值税的缺陷： （1）增值税的征收范围问题。20世纪末中国的增值税仅对商品的生产、流通和进口以及加工、修理修配劳务征收，对运输业、建筑安装业、邮电通信业、服务业等劳务性行为实行营业税，对农业实行农业税和农林特产税。因而不可避免地会出现：一是在这些特定领域仍然存在重复征税现象；二是存在行业税负不公平；三是征收管理困难多，在各种联结点都存在划分和区别问题。因此，应有步骤地逐步扩大增值税的征收范围，达到增值税的规范、统一和简化。 （2）增值税的类型选择问题。中国实行的是“生产型”增值税，即对纳税人购进固定资产所含的增值税税金不予扣除。这样一来，资本有机构成较高的企业税负就较重，不仅产生技术密集型产品与劳动密集型产品之间的税负不公平，不利于再生产投资，不利于鼓励技术的更新和进步，而且产生重复征税问题，与国际惯例有差异。因此，在中国建立现代企业制度和投资体制中通过深化增值税改革，由“生
12366 纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。 12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的
代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 4.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 另外，需提醒的是主管税务机关可以在3个月内对按照上述规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（注册资金≤80万元、职工人数≤10人的批发企业；只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）实行纳税辅导期管理。 （二）丢失专用发票办理退税的问题成为外贸企业关注的热点
北京国税2017年11月12366解答营改增及企业所得税的12个热点问题（老会计人 的经验） 货物和劳务税热点问题（2017年11月） 1.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项，如何开具增值税普通发票? 答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，按照零税率开具增值税普通发票。纳税申报时比照差额征税申报处理。 2.辅导期一般纳税人预缴税款能否抵减增值税应纳税额或退还？ 答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第十条规定，辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 3.购买方已经抵扣进项税额，当月开具了信息表交给销售方，但是销售方当月没有开具红字发票，或者开具了红字发票并没有及时交给购买方，购买方应当在哪个月做进项税额转出? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 4.销售方开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，如果是销售方开具信息表，对于已经交付购买方的专票，购买方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方;对于购买方开具信息表的情形，如果购买方已
热点专题民族团结 1.为什么要维护各民族的团结？（维护各民族的团结的重要性） ①民族团结是国家统一、繁荣昌盛的前提和保证；②加强民族团结，维护祖国统一是中华民族的最高利益，也是各民族的共同愿望；③加强民族团结有利于国家的稳定和繁荣；④加强民族团结有利于各民族共同进步和发展；⑤加强民族团结也有利于巩固国防，保持边疆的稳定，维护国家统一和领土完整； ⑥有利于增强中华民族的凝聚力和战斗力，实现中华民族的伟大复兴；⑦有利于构建社会主义和谐社会； 2.60多年来，新疆、西藏经济发展、人民生活水平显著提高的原因是什么？（少数民族地区经济社会发展变化的原因是什么？） ①坚持了中国共产党的领导；②坚持了党的基本路线不动摇，坚持以经济建设为中心，坚持改革开放；③实行了符合我国国情和各民族人民利益的民族区域自治制度；④党和政府坚持民族平等、团结和各民族共同繁荣的基本原则； ⑤少数民族地区干部群众发扬团结奋斗、艰苦创业的精神；⑥全国人民的大力支持；⑦新疆各民族之间团结互助、共同发展等； 3.新疆、西藏等自治区取得的巨大变化说明了什么？ ①只有社会主义才能发展中国；②中国共产党是领导中国特色社会主义的核心力量，是我们事业取得胜利的重要保证；③民族区域自治制度是符合我国国情的一项基本政治制度；④党和政府坚持民族平等、团结和各民族共同繁荣的基本原则； 4.怎么评价新疆4-23暴力恐怖案件？ 新疆4-23暴力恐怖事件，是一起有预谋、有组织的、严重侵害了人民的生命财产安全、破坏国家统一、制造民族分裂的严重暴力犯罪事件。其目的就是要破坏新疆经济发展、民族团结、社会稳定、各族人民安居乐业的大好形势，破坏各族干部群众同呼吸、共命运、心连心的血肉情谊，破坏新疆政通人和的政治局面，最终是想把新疆从我们伟大祖国的怀抱中分裂出去，破坏中国的主权和领土完整、破坏民族团结； 5.新疆4-23暴力恐怖事件有什么危害？ 危害：①严重破环国家统一和民族团结；②破坏社会稳定，边界安全和国家的长治久安；③引发民族矛盾、暴力冲突、给国家人民生命财产安全造成严重危害；④使国家敌对势力与民族分裂势力相勾结，对国家安全构成危害； 6.“疆独”分子分裂祖国的目的能得逞吗？请你简述理由。 不可能得逞。因为：①新疆是中国领土不可分割的一部分；中国的主权和领土完整不容分割；②维护祖国统一和民族团结是中华民族的最高权益，是各 民族的共同愿望；③通过打砸抢烧进行“疆独”活动，损害了人民的根本利益，不得人心。 7. 新疆4-23暴力恐怖事件遭到各族人民的强烈反对说明了什么？ ①我国是一个统一的多民族国家，56个民族都是兄弟姐妹，共同属于一个民族——中华民族；②中华民族是一个团结和谐的大家庭，各族人民自觉履行维护各民族团结的义务；③维护国家统一、民族团结，是我国各族人民义不容辞的责任，是海内外中华儿女的共同心愿，是中华民族的根本利益之所在； ④我国各民族团结坚如磐石，少数分裂分子的暴力行为不得人心，任何破坏民族团结的行为都是注定要彻底失败的； 8. 广大民众对新疆4-23暴力恐怖事件表现出极大的愤慨。你从中得到了什么启示？ ①维护国家的尊严是每个公民应尽的责任。当国家的尊严受到侵犯时，我们应挺身而出，坚决维护国家的荣誉和利益，表现出对祖国、对人民的高度责任感；②国家处于困难时刻，我们要主动为国分忧、勇担重任、与国家共度难关；③我们要维护祖国统一，加强民族团结，坚决同破坏民族团结、制造民族分裂的行为作斗争；④青少年应肩负起铸造民族辉煌的重任，刻苦学习科学文化知识，为实现中华民族的伟大复兴而兴奋。 9.新疆4-23暴力恐怖事件中犯罪分子受到法律的严惩说明了什么？ ①我国是一个社会主义法治国家，法律的尊严不容践踏；②国家的治理离不开法律，我国实施依法治国的基本方略，严惩破坏国家统一、民族团结的行为；③法律靠国家强制力保证实施；④任何企图通过制造事端分裂国家、破坏民族团结的行径，都将受到法律的追究；⑤我国法律通过制裁违法犯罪保护人民； 10.设立民族团结进步节、试用民族团结教育新教材有什么重要意义？（重要性） ①有利于树立起维护国家统一和民族团结的意识，自觉拥护党和国家的民族政策，维护民族 团结；②有利于加强民族团结，构建和谐社会；③有利于形成平等、团结、和谐互助的新型民族关系；④有利于边疆巩固、社会稳定； 11.中学生怎样做到自觉履行维护民族团结的义务？ ①自觉做到“三个尊重”：尊重各民族的宗教信仰；尊重各民族的风俗习惯；尊重各民族的语言文字；②树立起维护国家统一和民族团结的意识，自觉拥护党和国家的民族政策，大力宣传我国的民族政策；③不做有损民族团结的事，积极同破坏国家统一、民族团结的言行作斗争，以实际行动维护国家主权独立、 1
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案 一、单选题 1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款。 A、一 B、二 C、三 D、四 【正确答案】C 2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（）缴纳增值税。 A、提供劳务 B、其他现代服务 C、餐饮服务 D、交通运输服务 【正确答案】B 3、下列不属于混合销售行为的是（）。 A、某农村供销社销售化肥并负责运输 B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务 C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件 D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信
劳务服务 【正确答案】C 4、（）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】A 5、（）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】B 6、下列各项中，属于兼营行为的是（）。 A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【正确答案】A 7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。 A、15% B、10% C、20% D、25% 【正确答案】B 8、对月销售额未超过（）万元的小规模纳税人免征增值税。 A、15 B、10 C、20 D、25 【正确答案】B 9、（）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。 A、权责发生制 B、收付实现制 C、实质重于形式 D、先进先出法 【正确答案】A
云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 营改增各地口径：云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 1.营改增之前营业税差额征税的部分没差额扣除完，营改增后能不能继续扣除？答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条的第十三款规定：“（十三）试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。” 2.全面营改增后，纳税人是否需要按照商品和服务税收分类编码开具发票？ 答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。” 3.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？ 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。” 因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张发票上开具。
螆蚀莁羆莈艿节作业存在主要问题： 1、蒂薁蒄蒈肁蒁蚅销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把 所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门 知识点，见课件。 2、螁芆蚈蕿蚁蒇羆视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。 3、螃袇莀袁肅荿羀出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。 增值税课后练习题答案解析 1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发 票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。 当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。 另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。该企业计算当月应缴纳的增值税是： （300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元） 请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。 答案解析： （1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。 （2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.1 2.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务： (1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货； (2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元； (3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元； (4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单； (5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票； (6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。 当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。 【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。 答案解析： （1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×17%=51万元。销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。 （2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×7%=0.182万元 （3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×（1＋10％）×17％=0.374万 同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。 （4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减
2020年高考政治十大时政热点结合答题模板 专题一 推动社会主义文化大发展大繁荣 一、经济生活 1、推动文化产业成为国民支柱产业的经济意义。 ①我国现阶段主要矛盾决定，有利于更好满足人民日益增长的精神文化需要，提高人民生活水平和质量。 ②有利于扩大内需，拉动经济增长培养新的消费热点，带动产业发展。 ③扩大就业，有利于社会稳定。 ④转变经济发展方式，推动产业结构优化升级。 ⑤增强国际竞争力、软实力、综合国力。 2、怎样推动文化产业成为国民经济支柱产业？ ①发挥市场在资源配置中的基础性作用，健全现代文化市场体系。 ②综合运用经济、法律、行政手段进行宏调，保证财政收入力度。 ③发挥财政促进文化资源合理配置的作用。 ④形成公有制为主体，多种所有制经济共同发展的文化产业格局。 ⑤消费的反作用，提高文化产业消费水平，推动文化产业发展。 ⑥扩大对外开放，推动文化企业参与国际竞争合作，引进外资人才，学习优秀文化成果。 3、怎样建设诚信的市场经济？ ①市场经济有法制性特征，要求国家制定法律法规，完善市场法律体系。 ②政府应加强宏调，注重自身信用建设。 ③产品经营者提供职业道德，遵守交易规则，诚信经营，树立良好的企业信誉和形象。
④消费者依法维护自身权益。 ４、经济生活分析我国文化企业发展如何适应新形式？ ①文化企业要将引进来和走出去相结合，开拓国际市场。 ②文化企业制定正确经营战略，迎合市场需要。 ③提高自主创新能力，依靠技术进步科学管理形成竞争优势。 ④诚信经营，生产高质量产品。 二、政治生活 加快文化事业发展，繁荣社义文化的政治意义？ ①满足人们的精神需要，有利于社会稳定。 ②有利于贯彻落实科学发展观。 ③当前国际竞争实质是经济和科技为基础的综合国力较量，发展社义文化有利于增强民族凝聚力，提高综合国力。 三、文化生活 1、加强文化建设对中国现代化进程有何意义？ ①文化对社会作用：文化与政治经济相互交融。 ②文化对人的作用：丰富精神世界，增强精神力量，促进人全面发展。 ③文化对综合国力：提高文化软实力，增强综合国力。 ④积极推动中华文化走向世界。 2、文化生活分析如何推动社义文化大发展大繁荣？ ①立足中国特色社义实践，发挥人民群众的力量。 ②坚持先进文化前进方向，建设社义精神文明。 ③继承优秀传统文化，推陈出新。 ④尊重文化多样性，发展对外文化交流合作，吸收其他优秀文化成果。