【教材解读】
一、营业收入
营业收入一产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价)
(1)产品年销售量(或服务量)的确定。
为计算简便，假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，即当期的产出(扣除自用量后)当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。但须注意年销售量应按投产期与达产期分别测算。
(2)严品(或服务)价格的选择：
产品出厂价格一目标市场价格一运杂费
1)对国内市场销售的产品可在现行市场价格的基础上换算为产品的出厂价格，也可根据预计成本、利润和税金确定价格。
2)对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格，然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由技术方案所在地到口岸的运杂费计入成本。
3)对适用增值税的项目，运营期财务评价所用的价格可以是含增值税的价格，也可以是不含增值税的价格，但需要在分析中予以说明。
(3)生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算。
对生产多种产品和提供多项服务的，应分别计算各种产品及服务的营业收入。对不便于按详细的品种分类计算营业收入的，可采取折算为标准产品或服务的方法计算营业收入。
二、投资
投资的类别及其内容见表1-23。
三、经营成本
经营成本的主要内容见表1-24。
四、税金
税金的类别及其内容见表1-25。
【命题考点】
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+务费用(利息支出)+其他费用；经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利斗修理费+其他费用；经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。
【分析预测】
(1)分析总成本费用与经营成本分别包括哪些项目。
(2)计算营业收入、投资、总成本费用、经营成本、税金。
【考题回顾】
【2010年度考试真题】
在财务评价中，应计入经营成本的费用是()。
A．折旧费
B．摊销费
C．利息支出
D．修理费
【答案】D本题考核的是经营成本的构成。总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用(利息支出)+其他费用；经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出-外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。【2009年度考试真题】
已知某项目的年总成本费用为2000万元，年销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，年折旧费为200万元，年摊销费为50万元，年利息支出为100万元，则该项目的年经营成本为()万元。
A．650
B．1350
C．1650
D．1750
【答案】C本题考核的是经营成本的计算。经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支
=(2000-200-50-100)万元-1650万元。
施工承包企业为扩大生产购买大型塔式起重机产生的现金流量属于()。
A．筹资活动产生的现金流量
B．投资活动产生的现金流量
C．经营活动产生的现金流量
D．生产活动产生的现金流量
【答案】B
本题考核的是投资活动产生的现金流量的内容。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动既包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等“对内投资”，也包括购买股票、债券，投资办企业等“对外投资”。
【2007年度考试真题】
1.某建设项目建设期3年，生产经营期17年，建设投资5500万元，流动资金500万元，建设期第1年年初贷款2000万元，年利率9%，贷款期限5年，每年复利息一次，到期一次还本付息，该项目的总投资为()万元。
A．6000
B．6540
C．6590
D．7077
【答案】A本题考核的是项目总投资的计算。项目总投资=(5500+500)万元=6000万元，建设投资已包括建设期利息。
2.建设项目财务评价中所涉及的营业税、增值税、城市维护建设税和教育费附加，是从()中扣除的。
A．销售收入
B．固定资产
C．建设投资
D．总成本费用
【答案】A本题考核的是销售收入的扣除。建设项目财务评价中所涉及的营业税、增值税、城市维护建设税和教育费附加，最终需要从销售收入中扣除。
【2006年度考试真题】
1.项目经济评价时，若以总成本费用为基础计算经营成本，则应从总成本费用中扣除的费用项目有()。
A．折旧费
B．销售费用
C．管理费用
D．摊销费用
E．利息支出
【答案】ADE本题考核的是经营成本的计算公式。经营成本的计算公式为：经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。
2.教育费附加应按照企业实际缴纳的()的3%计算征收。
A．营业税+所得税+增值税
B．营业税+增值税+消费税
C．营业税+所得税+房产税
D．营业税+房产税+增值税
【答案】B本题考核的是教育费附加是地方收取的专项费用，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算，教育费附加率为3%。
【典型习题】
1.下列选项中，()是经济效果分析的重要数据，其估算的准确性极大地影响着技术方案经济效果的评价。
A．营业利润
B．营业支出
C．营业收入
D．总利润
2.下列选项中，补贴收入不包括()等。
A．按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴
B．属于财政扶持而给予的其他形式的补贴
C．先征后返的增值税
D．提供服务所获得的收入
3.技术方案经济效果评价中的总投资是()之和。
A．筹集资金、建设期利息、固定资产和流动资金
B．建设投资、建设期利息、固定资产和流动资金
C．筹集资金、建设期利息和流动资金
D．建设投资、建设期利息和流动资金
4.分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入()。
A．建设投资
B．总成本费用
C．固定资产原值
D．摊销费
5.技术方案资本金以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的()。
A．10%
B．15%
C．20%
D．25%
6.无形资产从开始使用之日起，在()内平均摊人成本。
A．有效使用期限
B．规定年限
C．受益年限
D．税法要求年限
7.形成的无形资产和其他资产原值可用于计算()。
A．融资费用
B．管理费
C．总成本费用
D．摊销费
8.下列选项中，()是工程经济分析中的专用术语，用于技术方案经济效果评价的现金流量分析。
A．经营成本
B．总成本
C．建设投资
D．总利润
9.其他融资费用是指某些债务融资中发生的()等融资费用。
A．手续费
B．承诺费
C．筹资费
D．管理费
E．信贷保险费
10.在工程经济分析中，下列各项属于经营成本的有()。
A．外购原材料、燃料费
B．工资及福利费
C．修理费
D．折旧费
E．利息支出
11.流动资产的构成要素一般包括()等。
A．应付账款
B．存货
C．库存现金
D．应收账款
E．预付账款
12.正确的经营成本计算公式是()。
A．经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费
B．经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
C．经营成本=外购原材料、燃料及动力费-折旧费-利息支出
D．经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用E．经营成本=总成本费用-折旧费+修理费+其他费用
13.城市维护建设税和教育附加，以()为税基乘以相应的税率计算。
A．所得税
B．营业税
C．消费税
D．资源税
E．增值税
【答案】1.C2.D3.D4.B5.C6.A7.D8.A9.ABDE10.ABC11.BCDE12.BD13.BCE
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现金流量表分析 在市场经济条件下，企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力，从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为假如企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会阻碍企业的盈利能力，进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。常见的盈利能力评价指标，差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也确实是讲，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量治理的重点，识
不报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，因此是一张动态报表。通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。 3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。 4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利
现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析 2014-03-16佚名财务第一教室 “公益财务、税务课程”即将推出，关注微信、即可收看，微信号：cfoclass 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析。 1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析 首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 二、现金流量表与利润表比较分析 利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为
小学教师“说课标、说教材”活动实施方案 为了全面增强全镇小学教师自主学习、自我发展的意识，促进小学教师对教学专业理论、2011课程标准和教材的深入学习，提高学科专业文化素养，构建高效课堂，大面积提升全镇小学教学质量。我镇实际，决定开展小学教师“说课标、说教材”比赛活动。为了使活动顺利进行，特制定本方案。 一、指导思想： 以科学发展观为指导，以构建高效课堂为目标，以提高教师专业技能为重点，创建有效促进教师专业发展的方式、方法和激励机制，以学习新课程理论、认真钻研教材为载体，努力提高教师课堂教学水平，优化课堂教学模式，不断提升课堂教学质量、提高课堂效率和新课程实施水平。 二、活动对象 全镇小学全体任课教干教师 三、学段划分、时间要求与赋分 1、学段划分按各科的课程而定。 2、每个环节限时五分钟 3、赋分：说课标25分，说全册25分，说一单元25分，说一节课25分。 四、说课标、说教材的要求 教师不管是教哪个年级的，都要把握本门学科整个学段的教材。只有这样教师才能高屋建瓴，从整个学段的高度来讲授一篇课文、一
节教材。教师要把本学科整个学段的教材全部拿到手，对照课程标准认真地研读，在理解的基础上画出知识树，写出教材分析。 （一）写教材分析要从以下几个方面来写： 1.课程标准对本学段（册、单元、课）的基本要求是什么（质的要求和量的要求），应如何落实这些要求； 2.本学段（册、单元、课）教材的编写意图和体例是什么； 3.本学段（册、单元、课）教材包括了哪些知识，是以什么样的逻辑线索把这些知识结构联系起来的（要画出知识树并加以说明）； 4.本学段（册、单元、课）教材哪些知识可以前后整合起来； 5.本学段（册、单元、课）教材所蕴含的能力体系和价值体系是什么。 （二）写完教材分析后，以学校为单位人人登台演讲，把自己画的知识树投到银幕上（或画到黑板上），讲解自己对教材的理解和处理设想。 1、要“煮”教材，煮熟煮透，真正理清教材的三大体系（知识体系、能力体系和价值体系）并熟能成诵。 2、然后说一个单元的教材。也是按照以上五个方面说，只是说一个单元就更具体了。在时间的安排上。每次说教材活动都有评价表。 3、采用“知识树”进行分析。 “知识树”是常用的一种教学手段。就是以树状的形式表现教材的知识结构，形象直观，脉络清晰，便于教师把握教材的知识结构和逻辑线索。我们不仅在“说教材”时用，在上课时也用。一堂课至少
一、单项选择题 1、项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（ ）。 A、偿债能力 B、财务生存能力 C、财务盈利能力 D、不确定性 2、能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。 A、项目资本金现金流量表 B、投资各方现金流量表 C、财务计划现金流量表 D、项目投资现金流量表 3、某企业2016年新实施技术方案年总成本费用为300万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为35万元，摊销费为15万元，利息支出为8万元，则该技术方案年经营成本为（ ）。 A、197万元 B、220万元 C、242万元 D、250万元 4、发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。该报表应当是（ ）。 A、投资现金流量表 B、资本金现金流量表 C、财务计划现金流量表 D、投资各方现金流量表 5、关于所得税前指标的说法，错误的是（ ）。 A、是投资盈利能力的完整体现 B、受融资方案变化的影响 C、可用以考察技术方案的基本面 D、不受所得税政策的影响 6、下列关于现金流量表的编制，说法正确的是（ ）。 A、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算基础，站在项目法人的角度 B、投资现金流量表以技术方案权益投资作为计算的基础，站在项目发起人的角度 C、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算的基础，站在项目发起人的角度 D、投资各方现金流量表以技术方案权益投资整体作为计算的基础，站在项目法人的角度 7、在资本金财务现金流量表中，现金流出不包括（ ）。 A、流动资金回收 B、借款还本付息 C、所得税 D、增值税
第二节资产负债表水平分析 ●资产负债表水平分析表的编制 ●资产负债表变动情况的分析评价 ●资产变动的合理性与效率性分析评价 ●资产负债表变动原因的分析评价 幻灯片2 一、资产负债表水平分析表的编制 ●资产负债表水平分析的依据是资产负债表，通过采用水平分析法，将资产负债表的实际 数与选定的标准进行比较，编制出资产负债表水平分析表，在此基础上进行分析评价。 幻灯片3 ●资产负债表水平分析除了要计算某项目的变动额和变动率外，还应计算出该项目变动对 总资产或负债和所有者权益总额的影响程度。计算公式为： 幻灯片4 二、资产负债表变动情况的分析评价 ●企业通过举债，或吸收投资人投资来满足对企业资产的资金融通，从而产生了债权人、 投资人对企业资产的两种不同要求权，即权益。 ●资产、权益分别列示在资产负债表左右两方，反映出企业的基本财务状况，对资产负债 表变动情况的分析评价也应当从这两大方面进行。 幻灯片5 ●（一）从投资或资产角度进行分析评价 ●投资或资产角度的分析评价主要从以下几方面进行： ●分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况，揭示出资产变动的主要方 面,从总体上了解企业经过一定时期经营后资产的变动情况。 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的重点类别和重点项目。
●要注意分析资产变动的合理性与效率性。 ●注意考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳 定性和安全性。 ●注意分析会计政策变动的影响。 幻灯片7 ●（二）从筹资或权益角度进行分析评价 ●筹资或权益角度的分析评价主要从以下几方面进行： 分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的主要方面,从总体上了解企业经过一定时期经营后权益总额的变动情况。 幻灯片8 ●发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目，为进一步分析指 出方向。 ●注意分析评价表外业务的影响。 幻灯片9 三、资产变动的合理性与效率性分析评价 ●对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其增减变动额和变动幅度，还要对其变动的合 理性与效率性进行分析。特别是企业经营者进行分析时，更要注意到这一点。 ●对资产变动合理性与效率性的分析评价，可借助企业产值、营业收入、利润和经营活动 现金净流量等指标。 幻灯片10 ●通过资产变动与产值变动、营业收入变动、利润变动及经营活动现金净流量变动的比较， 对资产变动的合理性与效率性作出评价。 幻灯片11 四、资产负债表变动原因的分析评价 ●前面所做的分析，仅限于某项目本身变动，以及该项目变动对资产负债表中资产、权益 总额影响的分析，是同类项目相互关系的一种分析。 ●这种分析着重说明发生了哪些变化，还不能解释资产负债表变动的深层次原因。 幻灯片12 第六章现金流量表分析 第一节现金流量表分析目的与内容 第二节现金流量表分析 第三节现金流量与利润综合分析 幻灯片13 第一节现金流量表分析目的与内容 一、现金与现金流量表 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 幻灯片14
教材研读：让“教学之花”更加绚烂 ____习作教学：“写一件令你感动的事”教材研读稿 实验小学：吴国萍 尊敬的各位专家评委： 大家好！我是实验小学五年级的语文老师吴国萍。现在，我将代表我们团队对人教版五年级下册第四单元的习作教学“写一件令你感动的事”进行教材解读，不当之处，敬请各位批评指正。 下面我将从目标、教材、建议三方面对本次习作教学进行细致解读。一、说目标 （一）课程总目标： 《语文课程标准》中对五年级习作教学提出的总目标是：能做到具体明确、文从字顺地表达自己的见闻、体验和想法。能根据需要，运用常见的表达方式写作，发展书面语言的运用能力。 （二）学段目标： 五年级属于小学的第三学段，《语文课程标准》对五年级的习作提出了这样的要求：懂得写作是为了自我表达和与人交流；能养成留心观察的习惯，有意识地丰富自己的见闻，积累习作素材；能写简单的记实作文，内容具体、感情真实；能够修改自己的习作并主动与他人交换修改，做到语句通顺、书写规范、整洁。 （三）单元目标： 这个单元编排了四篇课文，教学这四篇课文要达到的目标：一是让学生从文本中直观的感知什么是感动的事，进而感受感动这种情感，从而受到启
发。二是在四篇范文中通过老师的引领，让学生学会一些作者的表达方法。三是将感动从课内延伸到课外，让学生去发现身边更多感人的事。 （四）课时目标： 1.知识与能力：引导学生列提纲；能选择一件感动的事情写下来；把事情 写具体；注意情感的自然流露。 2.过程与方法:引导学生不拘形式的写下事情的经过；通过引导、合作、 交流等方式，领悟表达方法，并经过由句到段的训练，学会习作运用。 3.情感态度价值观:愿意将自己的习作读给别人听，与他人分享习作的快 乐，逐步养成留心观察生活的好习惯。 重点：引导学生选材和学习列提纲；将事情写具体、语句写通顺； 难点：引导学生表达真情实感，将事情写感动。 二、说教材 （一）编者意图： 纵观整个单元文章，结合单元目标，细细思索，我们认为：编者选编这样几篇课文、设置这样一个习作训练，其目的，就是为了培养学生的阅读和习作的能力，为学生的语言表达做出明确的示范、奠定坚实的基础；让学生明白什么样的事情属于“令人感动的事情”、怎样表达情感能够做到打动人；可以选择怎样的习作方法和表达方式来完成这篇习作。最后，将感动从课内延伸到课外，让学生去发现身边更多感人的事，为口语交际和习作，做好足够的铺垫。 （二）编写特点： 本单元的四篇课文，讲述了一些感人至深的故事。有散文、有小说，内
第四章技术方案现金流量表的编制 第一节技术方案现金流量表 一、投资现金流量表 1.简述投资现金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念 以总投资作为计算基础，反映整个计算期（包括建设期和生产运营期）的现金流入与流出。 （二）计算指标： 计算财务内部收益率、财务净现值、投资回收期等经济效果评价指标，目的是考察技术方案融资前的盈利能力。 2.简述项目投资现金流量表的内容？ 投资现金流量表人民币单位：万元
【注】 （1）投资现金流量表的现金流入包括： ①营业收入 ②补贴收入 ③回收固定资产余值 ④回收流动资金 （2）投资现金流量表的现金流出包括： ①建设投资 ②流动资金 ③经营成本 ④营业税金及附加 ⑤维持运营投资 二、资本金现金流量表 3.简述资本金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（项目法人）的角度出发，以方案资本金作为计算的基础。 （二）计算指标和目的 资本金现金流量表用以计算资本金的财务内部收益率。其目的是反应一定融资方案下投资者权益投资的获利能力 4.简述资本减现金流量表的内容？ 资本金现金流量表人民币单位：万元
【注】 （1）资本金现金流量表的现金流入包括：（与投资相同） ①营业收入 ②补贴收入 ③回收固定资产余值 ④回收流动资金 （2）资本金现金流量表的现金流出包括： ①技术方案资本金 ②经营成本 ③营业税金及附加 ④维持运营投资 ⑤所得税 ⑥借款本金偿还 ⑦借款利息支出 三、投资各方现金流量表 5.简述投资各方现金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念： 从技术方案的各个投资者的角度出发，以投资者出资额作为计算基础。 （二）计算指标 用以计算机方案投资各方财务内部收益率。 （三）目的： 一般情况下出资各方按股权比例及分配利润承担风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。只有利益分配不对等时，才需要计算各方的财务内部收益率。已看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。
本科毕业设计（论文) ( 20１５届 ) 题目: 现金流量表及其分析研究—以江苏常州腾龙公司为例 系别：会计系 专业:会计学 学生姓名:周斌学号: 112021４8 指导教师:瞿灿鑫职称:副教授 完成时间：201５年 3 月 4 日成绩：
现金流量表及其分析研究 ——以江苏常州腾龙公司为例摘要：现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业在一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示企业的偿债能力和变现能力。无论是企业的经营者还是企业投资者、债权人、政府有关部门以及其他报表使用者,对现金流量表进行分析都具有十分重要的意义。通过现金流量表分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况，从而正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力,发现企业在财务方面存在的问题，正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量，科学地预测企业未来的财务状况,从而为其科学决策提供有效的依据。 关键词:现金流量表；企业；财务状况；优化措施
Thｅｃash flow statemeｎt aｎd an ａlyｓiｓresｅａrch ——ｃｈangｚhou ｔｅngloｎg c ｏmpａny ｉn ｊｉaｎgsu proｖ ince as aｎｅxamｐle Aｂstｒaｃt:The cash flow staｔemenｔrefeｒｓto ｒeflect ｔｈｅenｔｅｒｐrise for ａceｒtain aｃcｏuｎting period Opｅraｔｉｎｇacｔivitieｓ，ｉnvestmeｎt activitｉｅs，and financiｎg activiｔｉｅs affect casｈand cash eｑuｉvaleｎｔs oｆacｃｏuntｉng ｓtatemeｎts.Tｈｅmain purpoｓe ｏf the prepａｒaｔion of the caｓh flow stａｔemｅnt is ｔo repoｒt tｈe user wiｔhin ｔhｅenterprｉse for a ｃertａin aｃcountingｐｅｒiｏｄprｏvｉded ｉnfoｒｍatｉｏｎabouｔthe cash inflows and outfloｗｓ, ｒev ｅal thｅeｎterprisｅ＇s sｏlveｎcy ａｎd ｃａｓh aｂｉlitｙ.Both ｅntｅｒprｉsｅoperａtors aｎｄｃｏrpoｒatｅｉnveｓtorｓ, cr ｅditoｒｓ, goｖeｒｎmentaｌdepartmentｓ, and otherｓｔａｔｅｍents，ａnａlysis ｏｆｃash ｆlow sｔａｔｅment ｉs of greａtｓignifｉcａnｃe.Thｒoｕgh the cａsｈfｌow sｔaｔement anａlysis, we can ｕndｅrsｔaｎｄthe current and prｅｖious perｉods enｔｅｒprises caｓh inflow, outfｌow and ｔｈｅｂalance, so aｓto cｏrｒｅｃtlｙapｐraise eｎterprise ｔhｅcｕrrent ａnｄfuture ｄebt pａying abiｌiｔy ａｎd ｔhe ability to paｙ, fo ｕｎd ｔｈａt enterｐriseｓiｎthe fｉnancｉａl prｏｂｌems, tｈe coｒｒect ｅｖａluatiｏn of enterprise currenｔand ｐrevious pｅr ｉods ｗｉth tｈe quality ｏf thｅｐroｆiｔｓ, predict fuｔｕre
横牌子小学“说课标、说教材”活动实施方案 一、指导思想：以“知识树”为依托、以专家引领、榜样示范、骨干领先形式，解读教材，促使教师深入研究“新课标”，梳理教材编者意图，安排和逻辑关系，从而更好地把握教材、驾驭教材、整合教材、提升教材，从而创造性地使用教材。 二、活动目标： 1.通过开展“说课标、说教材”活动，使教师全面熟悉、掌握课程标准和本学段、本学科教材，梳理教材的知识结构，画出每册教材的知识树，让整套教材在教师心中形成一个连贯的有机整体。 2.注重教学策略研究、围绕课程标准、结合教学内容、选择科学的施教手段方法，切实提高课程效益。 三、参考人员：全体学科任课教师 四、活动安排 （一）宣传发动 （二）学习培训 1.“画知识树，解读教材”，教师对照学科课程标准，熟读教材，“画知识树”，写出教材分析。教材分析要先“整体说”，介绍本学科课程标准，设计思路，教材设计理念（或逻辑结构）偏写体例等；再“部分说”：以教材某个单元为例，说单元地位、课标依据、单元分析、处理策略等。具体步骤如下： （1）课程标准对本学段或本册教材的基本要求是什么（质的要求和量的要求），应如何落实这些内容；
（2）本套（册）教材的编写意图（如何体现课程标准）和体例是什么； （3）本套教材包括了哪些知识，是以什么样的逻辑线索把这些知识构建起来的（要画出“知识树”并加以说明）； （4）本套（册）教材哪些知识可以前后整合起来； （5）本套（册）教材所蕴含的能力体系和价值体系是什么（前边是知识体系，三个体系可用一棵知识树表示，也可画三棵树：“知识树”“能力树”“价值树”，提倡老师们创新）； 2.集中培训以赛代培。一是开展“说教材”（说一册）活动，要求人人学登台演讲，人人参与评价。“说教材”时间10—15分钟，不得超时。 （三）考核评价 1. 优秀学科组的评选。各学科组开展的学习情况，学标练标，全员说练等活动纳入对学科组的评选，重点看活动效果。检查形式：平时活动和档案材料。全校评选若干优秀教研组和优秀备课组。 2. 成绩分为合格、不合格两个档次，不合格档次的教师，除当年度个人年度考核不能定为“优秀”等次外，还要进行补测，仍不达标者除当年度个人考核不能定为“合格”及以上等次. 3. “研课标，说教材”成绩纳入教师专业发展档案并量化。 （四）领导小组 组长：赵明月 副组长：袁敏战军成员：各科教师
一级建造师-建设工程经济-技术方案现金流量表的 编制 1、技术方案资本金现金流量表的计算基础是（）。 A.工程资本金 B.技术方案资本金 C.工程投资额 D.技术方案投资额 2、投资现金流量表可反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出，并可考察技术方案融资前的（）。 A.偿债能力 B.抗风险能力 C.生存能力 D.盈利能力 3、用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表的计算基础是（）。 A.投资者的出资额 B.项目资本金 C.投资者经营成本 D.项目投资额
4、属于技术方案资本金现金流量表中现金流出的是（）。 A.建设投资 B.借款本金偿还 C.流动资金 D.调整所得税 5、反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算盈余资金，分析技术方案的财务生存能力的现金流量表是（）。 A.投资现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.资本金现金流量表 D.财务计划现金流量表 6、在现金流量表的构成要素中，经营成本的计算公式是（）。 A.经营成本=总成本费用一折旧费 B.营成本=总成本费用一折旧费一摊销费 C.经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出 D.经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出一修理费 7、关于技术方案资本金，下列说法错误的是（) A.投资者可享有所有权
B.项目法人承担利息和债务 C.投资者可转让其出资 D.项目法人不承担利息和债务 8、关于技术方案资本金的出资方式，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过资本金总额的（）。 A.10% B.20% C.30% D.35% 9、资本金现金流量表用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以（） A.比选融资方案 B.考察融资前的盈利能力 C.分析财务生存能力 D.进行经济效果评价 10、与资产相关的政府补助，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，记作补贴收人，但不列人（）。 A.投资现金流量表 B.资本金现金流量表
现金流量表分析报告 1、现金流量表整体分析 2011 年 12月，东方航空现金净流动量为：16,031.74 万元，，比上期增加 10.862%：，其中：现金收入总计： 8,717.21 万元，，比上期增加 12.146%：，现金支出总计：-7,314.53万元，，比上期减少 9.369%：本期经营活动净现金流量是15,892.49 万元，投资活动净现金流量是38.80 万元，筹资活动净现金流量是100.45 万元；现金净流量以经营活动净流量为主。 在现金流入构成中，经营现金流入占比：98.40%，投资现金流入占比：0.45%，融资现金流入占比： 1.15%；而上期上述指标分析别为：98.82% 、0.51% 、0.67% ； 在现金流出构成中，经营现金流出占比：100.00%，投资现金流出占比：0.00%，融资现金流出占比： 0.000%；而上期上述指标分析别为：100.00% 、 0.00% 、 0.000% ； 从单项较上期相比较而言，经营现金流入为8,577.96 万元，大幅增加，增加11.67% ，现金流出 -7,314.53 万元，有所减少，减少9.37%，经营活动现金净流量为 15,892.49 万元，投资现金流入 38.80 万元，有所减少，减少 2.81% ，现金流出 0.00 万元，基本上没有变化，投资活动现金 净流量为 38.80 万元，筹资现金流入 100.45 万元，大幅增加，增加93.43% ，现金流出 0.00 万元，基本上没有变化，融资活动现金净流量为100.45 万元。 现金流量结构表 项目(万元) 2010年12 月2011年12月新增 (%) 2010年占比 % 2011年占比 % ( 经营活动 ) 现金流入小计7,681.25 8,577.96 11.67% 98.82% 98.40% ( 经营活动 ) 现金流出小计-6,687.95 -7,314.53 -9.37% 100.00% 100.00% ( 投资活动 ) 现金流入小计39.92 38.80 -2.81% 0.51% 0.45% ( 投资活动 ) 现金流出小计0.00 0.00 0.00% 0.00% 0.00% ( 筹资活动 ) 现金流入小计51.93 100.45 93.43% 0.67% 1.15% ( 筹资活动 ) 现金流出小计0.00 0.00 0.00% 0.00% 0.00% 现金流入总计7,773.10 8,717.21 12.15% 100.00% 100.00% 现金流出总计-6,687.95 -7,314.53 -9.37% 100.00% 100.00% 现金净流量14,461.05 16,031.74 10.86% 由此可见，从总体上可以看企业经营业务在现金流方面能自给自足，投资方面收益状况良好，但这时仍然进行融资，如果没有新的投资机会，会造成资金浪费。现金收入增长速度大于现金支 出速度，将会增加企业的现金净流量。 2、现金流入结构分析 本期实现现金流入总额为8,717.21 万元，其中：企业通过销售商品、提供劳务收到的现金 7,681.25 万元，是企业本期主要的现金流入来源，约占本期流入总额的98.40%； 在经营活动现金收入中，销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还带来的流入占 100.00%，公司经营属于正常；在投资活动现金收入中，收回投资所收到的现金和处置固定资 产、 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额及取得投资收益所收到的现金带来的流入占 20.00%，收到的其他与投资活动有关的现金带来的流入占 80.00%，公司投资带来的现金流入主要是其它活动带来的；在筹资活动现金收入中，吸收投资所收到的现金带来的流入占 100.00%，主要通过借款来筹资。
官亭九年制学校英语组“研课标、说教材”实施方案 为认真贯彻落实学校周中心工作的安排，为促进我校教师的专业发展，提高教师的教学技能，提升教师的理论素养，使老师们更好地学习课程标准和把握新课标指导下的教材体系，更好地掌握教材、驾驭教材、挖掘教材、整合教材，向课堂要效益，切实提高课堂教学效能，特制定本实施方案。 一、活动目标 1.加强课程标准的学习，引导教师全面掌握、正确理解本学科课程标准。 2.强化课程标准的运用，结合本学段、本学科整套教材，梳理出本套教材的知识结构，画出每册教材的“知识树”，让整套教材在教师心中形成一个连贯的有机整体。 3.注重教学策略研究，围绕课程标准，结合教学内容，选择科学的施教手段方法，切实提高课堂效益。 4.夯实校本教研，明确校本教研的内容和形式，促进教师的专业成长。 二、参与人员 英语组全体教师。 三、活动时间及地点 2020年9月8日（星期二）录播室 四、活动要求： 通过开展“学课标，说课标”活动，要求教师全面熟悉、掌握课程标准和整套教材，能熟练说出课标的内容标准及一级主题和二级主题的内容，能熟练说出具体
不同层次的知识和能力要求，体现三维目标。 要求教师做到“五个能”：能说清楚新课标对本学科的课程性质和基本要求（包括质的要求、量的要求及如何落实）；能说清楚本套教材的编写意图和编写体例；能说清楚本套教材的知识体系、内在结构和逻辑关系；能说清楚本套教材所蕴含的能力体系和价值体系，对教材处理提出合理建议；能提出本学科高效课堂的标准和适合本学科的教学理念与教学策略。 1、注重平时的理论学习，以教研组为单位开展“学课标、说课标”活动。 2、以教研组为单位开展教师说课标活动，各教研组长负责组织工作，要制定好相应的活动计划，学校统一安排实施。 3、全体教师应认真对待，不断提升自我，做到教学、科研两不误，促进自我专业水平的提高。科学安排学习时间和内容，并注意收集相关资料。同时把教材教法的研讨分析活动的开展常态化。 五、活动程序： 第一阶段：整体学习《课程标准》 为了整体提高所有教师的专业水平，防止学而不精，在第一阶段，要求所有的教师学习课程标准，认真研读各科课程标准。 第二阶段：分工学习解读《课程标准》，结合典型课例进行“学课标、说课标”活动 第三阶段：教师说课标活动 各教研组在固定教研时间开展一次说课标展示活动，互相帮助，不断完善。 第六阶段：总结表彰 “学课标、说课标”既是一种具有创新意义的教学研究活动，又是教师职业技能训练的主要内容。从某种意义上讲，“说课”质量的高低决定着“讲课”质量的优
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 建设工程教育网 https://www.doczj.com/doc/b14394168.html,/ —级建造师考试辅导《建设工程经济》第一章第四节讲义 技术方案现金流量表的编制（二） 四、财务计划现金流量表 财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。（09、10年单选） 【2009考题·单选题】能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（）。 A.项目资本金现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表 D.项目投资现金流量表 【答案】C 【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。参见教材P44。 【2010考题·单选题】项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（）。 A.偿债能力 B.财务生存能力 C.财务盈利能力 D.不确定性 【答案】B 【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。参见教材P44、45。 1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素 一、营业收入 （―）营业收入 营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）（1Z101042-1） 1.产品年销售量（服务量）的确定 根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期 2.产品（服务）价格的选择 产品出厂价格=目标市场价格－运杂费（拓展到投入品） 3.多种产品或服务 分别计算或折算为标准产品或服务 （二）补贴收入 增值税，定额补助以及其他形式补助 二、投资 投资是一种价值垫付行为。 总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。 （一）建设投资‘ 在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。 （二）建设期利息
第四章现金流量表解读 一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析 二、本章教材结构 现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析 现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析 现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析 一、本知识点讲解： 1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 2.现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。 期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法 （1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计
现金流量表的编制与分析 一、现金流量表的作用 1、权责发生制和现金收付制 早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。为了使利润的核算更为合理，收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期，而不归入实际收付现金的那个报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和萧条的时期。 资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定，实际上它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。利润表只反映企业在一定时期内的经营成果，但不反映经营活动所产生的资金流量；资产负债表只反映企业一定时点的财务状况，但不说明变动的原因。利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分，不能真实反映企业实际的收益情况，容易对债权人和投资者产生误导。资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。事实上，会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大降低。 2、从财务状况变动表到现金流量表 资金流量表通常采用全部资金概念，即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示，以反映企业活动的全貌。以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表，以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。70年代以来，西方会计普遍要求编制财务状况变动表，我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表。 以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。首先，流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额，其规模受二者合理计量的影响。在实务操作中，有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产，对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。同时，存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。其次，用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直接受其内部结构合理性的影响，因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大差异。 1992年国际会计准则委员会更新了会计准则，要求企业以现金流量表取代财务状况变动表；1998年，我国财政部也提出了同样的要求。 3、现金流量表的作用 现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。 编制现金流量表可以提供企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务、支付股利及对外融资的能力；编制现金流量表便于报表使用者分析本期净利与经营现金流量的差异，客观评价企业的营利能力和经营周转是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关、无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。 二、现金流量表的编制 1、直接法 直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下： 营业收入 +以往应收资产收现、本期预收负债增加 =销售收现 -本期形成应收资产、以往预收负债兑现 营业成本 +以往应付负债兑付、本期存货囤积 =购货付现 -本期形成应付负债、动用以往存货 其他收入 +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 =其他收现 -本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现 其他费用 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现 -本期形成应付费用、以往预付费用减少