云南环宇科技有限公司预算管理存在的问题
摘要
企业经济的发展离小开成本的控制，现代企业更加倾向于精细的财物管理以确保成本的支出，这就要求企业在发展过程中必须进行预算管理，使其达到成本监控、降低财务风险和提升利润的目的。迄今为止，预算管理被越来越广泛地应用于我国企业实务，尤其是大型企业集团。它在提升企业管控水平，健全现代企业制度，增强核心竞争力方面起到重要的推动作用。但是，由于市场经济环境和企业经营实际等差异，总体上来看，我国企业预算管理的实施效果还不理想。因此，如何使预算管理更好地为企业管控服务、为实现企业目标服务，成为企业亟待解决的问题。本文以云南环宇科技有限公司为例，探究预算管理的体系框架和主要功能，通过云南环宇科技有限公司预算管理存在的问题，提出相关建议，使预算管理更好地为企业管控服务、为实现企业目标服务。
关键词：云南环宇科技有限公司；预算管理；功能
目录
摘要................................................................ I 一、绪论 (1)
（一）研究背景 (1)
（二）研究意义 (1)
二、相关概述 (1)
（一）预算管理 (1)
（二）预算管理的职能 (2)
三、云南环宇科技有限公司的预算管理模式 (2)
（一）云南环宇科技有限公司简介 (2)
（二）云南环宇科技有限公司预算管理现状分析 (3)
1.预算的编制 (3)
2.预算的管理 (4)
3.预算的风险 (4)
四、云南环宇科技有限公司预算管理存在的问题分析 (5)
（一）预算编制体系分析 (5)
（二）预算控制机制分析 (5)
（三）预算执行机制分析 (6)
（四）预算评价机制分析 (6)
（五）信息技术分析 (7)
五、云南环宇科技有限公司预算管理改进建议 (7)
（一）内部预算管理建议 (7)
（二）预算管理编制方法建议 (8)
（三）内部预算管理建议 (8)
（四）预算管理执行建议 (9)
（五）预算管理评价机制建议 (9)
（六）预算管理的信息化建议 (9)
六、结语 (10)
参考文献 (10)
一、绪论
（一）研究背景
自20世纪20年代，预算管理在美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。它从最初的计划、协调生产发展成为现在的具有控制、激励和评价等功能的一种综合的贯彻企业战略方针的经营机制，处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·奥利认为，预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。我国现已加入WTO，为更好的应对参与国际化竞争的挑战，降低经营风险，规范企业管理，我国理论界和实务界对企业预算管理问题给予了特别的关注。近年来，结合我国企业的实际，他们不断深化和发展了预算管理的思想和方法。
（二）研究意义
预算管理被越来越广泛地应用于我国企业实务，尤其是大型企业集团。它在提升企业管控水平，健全现代企业制度，增强核心竞争力方面起到重要的推动作用。但是，由于市场经济环境和企业经营实际等差异，总体上来看，我国企业预算管理的实施效果还不理想。因此，如何使预算管理更好地为企业管控服务、为实现企业目标服务，成为企业亟待解决的问题。本文以云南环宇科技有限公司为例，探究预算管理的体系框架和主要功能，通过云南环宇科技有限公司预算管理存在的问题，提出相关建议，使预算管理更好地为企业管控服务、为实现企业目标服务。
二、相关概述
（一）预算管理
预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业
的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进面对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
（二）预算管理的职能
明确工作目标。预算作为一种以价值尺度编制的计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样就可使管理层在制定经营目标时更具前瞻性和使各个部门从价值上了解本单位的经济活动与整个单位总体目标之间的关系，明确各自的职责和努力方向，从各自的角度去完成总体目标。
沟通和协调。构成总体预算的所有分预算都必须相互配合协调，通过预算编制让各部门的管理者更好地扮演纵向和横向沟通角色，才有可能实现总体目标。
由于每个单位资源有限，通过预算将资源分配给获利能力相对较高地相关部门或项目，或者根据总体目标分解下各次级目标的重要性和优先级来分配资源，加强各部门的联系工作，以发挥最大的资源效益。
控制日常活动。控制职能是预算管理最基本的职能，其作用贯穿整个管理的过程，编制预算是事前控制，执行预算是事中控制，差异分析是事后控制。在预算执行的过程中，各部门应通过计量、对比、分析、考评等方式，及时揭露实际脱离预算的差异并找出其原因，采取必要措施，消除不利因素，以保证预算目标的完成。
绩效评估。预算管理确定的各项指标是考核各部门工作成绩的一个重要尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的成都和原因，划清责任，执行奖罚制度。
三、云南环宇科技有限公司的预算管理模式
（一）云南环宇科技有限公司简介
云南环宇科技有限公司是一家连锁企业，云南环宇科技有限公司主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续三年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首。云南环宇科技有限公司有8500家门店，分布于全球15个国家。云南环宇科技有限公司在美国50个州和波多黎各运营。云南环宇科技有限公司主要有
云南环宇科技有限公司购物广场、山姆会员店、云南环宇科技有限公司商店、云南环宇科技有限公司社区店等四种营业态式。公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。向顾客提供超一流服务的新享受。“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，天天平价，实现了价格最便宜的承诺。坚持顾客永远是对的服务原则，给消费者带来了全新的购物感受。
（二）云南环宇科技有限公司预算管理现状分析
云南环宇科技有限公司的全而预算管理自推行以来，经过不断地摸索、实践与创新，正逐步规范化、标难化。个面预算管理的实施也对企业经营管理的诸多方面起到良好的促进作用。
1.预算的编制
预算费用包括一般费用和特殊费用，一般费用是每个部门都要编制的，包括:编制本部门下一年度的固定资产预算及差旅费、会议费、外部招待费、低值易耗品摊销费、职工教育培训支出;公司各主要职能部门在全面预算编制中承担的主要职责，包括但不限于以下预算项目:办公室:编制本部门及公司最高领导下一年度的固定资产预算及差旅费、会议费、通讯费、外部招待费、教育培训费、零星福利费、劳动保护费等部门费用预算;编制市公司机关的办公费、内部招待费、业务用烟、涉外费、水电费、书报费、职工食堂补贴、工作餐补贴、杂工费和固定资产维修、改造及车辆维修、使用费等;归口审核公司办公费、水电费、书报费、通讯费、业务招待费、低值易耗品摊销费、燃油费、车杂费、修理费等费用预算;编制公司固定资产出租收入、固定资产处置收入等预算;上报各归口预算项目给归口管理部门审核汇总。
办公室(基建办):编制本部门差旅费、会议费、外部招待费、职工教育培训支出等部门费用预算;编制、归口审核公司固定资产购置及对外投资预算;上报各归口预算项目给归口管理部门审核汇总。
人力资源科:编制一般费用，市公司机关的福利费、劳动保险费、劳动保护费等人工费用预算，公司工资奖金及按规定提取的有关保险基金、福利费、工会经费、公司年金、补充医疗保险费、劳动保护费、劳动保险费、职工教育经费等费用预算，并监督各项预算的执行情况;汇总并归口审核各单位(部门)的教育培训费、福利费、劳动保护费、劳动保险费等预算;上报各归口预算项目给归口管理
部门审核汇总。
信息中心:编制一般费用，市公司机关计算机设备维修、计算机耗材、电子结算手续费等费用预算，公司信息化投资预算;汇总并归口审核公司网络设备维护费预算、信息系统维护费等费用预算;汇总并归口审核公司信息化投入预算;上报各归口预算项目给归口管理部门审核汇总。
2.预算的管理
预算管理委员会是最高的预算决策机构，主要负责制订适合企业战略规划的预算目标。决策机构通常会设置专门的预算管理委员会。委员会是在企业最高权利机构或者董事会授权下开展工作的。是位于企业组织体系的最中心地位。该委员会负责企业预算管理工作的组织、协调以及领导，同时还需要解决预算管理中可能出现的一些问题。该委员会成员往往是由总经理或者是分管该项业务的副总经理，战略经营部门的相关负责人以及财务总监(总会计师)共同组成的。
预算管理工作机构即预算管理办公室，是企业预算管理事项的专职机构。负责与预算有关的一些日常事项。预算管理办公室是委员会的下属部门，它的任务是确保预算机制的运作有效。通常企业的财务部承担预算管理办公室的工作，也可以独立设立预算管理办公室。其主要工作包括制定和修改政策等预算管理相关文件;根据预算管理委员会的要求制定预算管理项目计划;负责预算的加总及平衡;对各预算主体之间发生的预算矛盾进行协调等。
3.预算的风险
现阶段，一市场经济环境诡橘多变，各类不确定囚索增多，如何防范各类经营风险，确保企业持续长远发展是每个企业重点关注的问题。而预算管理将企业的各项经营活动都纳入预算编制体系，并且进行“事前、事中、事后”全方位的控制，使得企业管理层及时识别风险，调整经营策略，起到风险规避的作用。云南环宇科技有限公司在预算管理过程中，采用召开预算分析会的形式，及时了解预算管理的反馈信息和实施效果。对执行过程中发现的问题，及时制定解决方案，以减少损失。并且云南环宇科技有限公司还建立了特殊事项控制制度，对一些突发事件、特别事项等进行专项检查，大大减少了经营风险的发生，推动企业长远健康发展。例如，针对近年来超市市场供大于求，国内产能过剩，商品价格上涨的严峻形势，云南环宇科技有限公司加大预算管理力度，严控资金管理，降低用
资成本，创新业务模式，大大提高了风险的防范和抵御能力。
四、云南环宇科技有限公司预算管理存在的问题分析
（一）预算编制体系分析
公司预算的编制应当综合全校当年总收入和总支出。现实情况是，现今公司发展迅速，资金来源渠道不断增加。出于各种原因，云南环宇科技有限公司某些院系、部门的部分资金并没有完全纳入公司预算体系进行管理，造成了部分资金在公司预算管理体外循环，脱离了预算监督和管理，使公司的正常经济秩序受到了影响，容易滋生腐败和贪污，影响资金安全。
除了造成预算编制内容不完整的主观原因之外，还存在许多无法避免的客观原因。学校的收入预算主要包括财政拨款、事业性收费和科研经费等三类主要收入及其他收入预算。公司在编制收入预算时，对于上述三类主要收入都难以做出准确估计。
云南环宇科技有限公司预算编制通常在年末，无法准确估计来年入学的学生人数，专业及学费减免费用，以至于对学费收入的测算无法准确估计。公司在编制学费等预算收入时只能是在往年基础上进行增量预算，往往与实际情况相差甚远。
（二）预算控制机制分析
公司预算控制虽然在预算体系中起一个导向作用，是十分重要的一个程序，但是在具体实践中还是存在事前预算控制不全面，事中预算控制不严肃，事后预算控制不规范等缺点，软弱的预算控制削弱了预算管理的权威性，（1）事前预算控制不全面
目前，公司通常十分重视预算编制的严肃性，但却忽视了预算实施的完整性。
目前，云南环宇科技有限公司对预算控制并不是十分重视，往往只要不突破预算指标，具体经费开支情况不会引起学校管理层太大注意，对预算安排的合理性、预算控制系统的完善性等问题缺少关注，经费支出管理办法缺失，忽视预算执行结果，没有预算控制制度。此外，预算经费指标下达时间滞后严重地影响了预算事前控制，等到预算指标下达执行时，某些部门已经将半年甚至全年的预算指标耗费殆尽，以致预算管理无法进入控制阶段。这样一来，预算已经成为一种
事后预算，预算应有的控制作用被削弱，失去了预算控制的意义。
（2）事中预算控制不严肃
预算需要预算执行部门的严格执行和财务、审计部门的大力监督才能完成原预算既定目标。实际上，在预算执行过程中，由于财务管理手段的缺乏和责任感的缺失，部分预算执行部门对于本部门的预算执行情况并不十分清楚，只有在预算即将超标时才会对年度预算开支内容及合理性进行分析。此外，预算申报口径和预算支出口径不一致，在会计实务操作中也没有得到很好的控制。事中控制不严肃容易使大量的不合理支出被忽视，引起舞弊和错谬。
（三）预算执行机制分析
预算管理执行由云南环宇科技有限公司内部各业务部门和所属子公司、分公司组成。在企业全面预算管理机构的统一领导下，预算管理责任中心组织开展本部门或者本单位的预算编制工作口应该提供编制预算的各种基本资料。
目前云南环宇科技有限公司对预算执行情况的反馈不够及时，各预算责任单位没有设立本单位预算台账。无法及时得知该部门的预算执行情况。在财务部门审核后，提供给预算责任单位和委员会。在单向的反馈后，有新情况或新问题，没有实时处理能力，导致没有能力挽回损失。
（四）预算评价机制分析
（1）预算评价缺少应有的法律和制度保障
我国财政支出绩效评价制度建设和改革虽然取得了一定进展，但目前云南环宇科技有限公司预算绩效评价法制建设却近乎空白，还处于探索阶段，这极大影响了公司预算绩效评价工作的深入开展和整体成效。从目前云南环宇科技有限公司预算绩效评价的具体情况来看，政府相关部门制定一系列的制度或政策对制订实施绩效评价工作的有效开展具有举足轻重的作用。从国外公司预算绩效评价工作的发展实际来看，这项工作要取得实效必须得到立法的支持，而且要制度化、经常化。
（2）预算评价缺乏有效监督机制
目前对于公司的预算监督虽然取得了一定进展，比如国库集中收付制度的实行。但仍然存在着一些问题，首先国库集中收付制度的监督只是对公司预算开支合法合规性的审查，缺乏对预算支出的经济性、效率性和有效性的评价；其次对
公司预算支出审查一般只是审查公司在预算支出管理上存在的问题，比如鉴证齐全与否等，并不一定能为此问题找出原因并提出政策建议，以提高预算资金使用效益和支出效率。
（五）信息技术分析
信息化是实行预算管理的技术支持。它需要考虑指定明确的目的、编制、实际操作、管控、评估以及审核这些流程，并且需要有详尽的整理、计算以及总体评价，全靠人工手段来完成是不能满足现代企业管理的需要的。目前，云南环宇科技有限公司财务和审计部门都采用Excel等工具对预算进行管理，但是不能及时反馈一些重要信息，做不到对预算的实际时间的管控。也就是管辖范围内的单位和部门消息回馈速度更加减缓，造成预算实际执行进程成为空谈。主要有下面几点：
（1）有些业务无法通过Excel实现动态管理，例如云南环宇科技有限公司预算管理的工作流程以及流程中所涉及的相关组织机构；影响预算管理的效率的是没有预算数据共享、交换和流程管理的平台。
（2）预算目标模型的建立需要很大工作量，Excel无法满足多种条件的设定和计算以及对多次修订的预算版本数据的保存。
（3）根据整体预算更加细化的增强，甚至是它的规模也不断增大从而造成其需要负责任的单位的工作数量有很强幅度的加大，如果单单使用表格，根本不能确保预算管制进程细微到极致甚至精确无误，没有办法达到预计核算的及时管控以及自动化计算。
五、云南环宇科技有限公司预算管理改进建议
（一）内部预算管理建议
落实责任，让归口管理单位承担责任。预算在编制和落实环节中都要有责任部门的担当，各个部门在工作中对本部门的预算执行情况负责。企业的预算管理委员会是决策部门，在实际工作中无法发挥监管作用或是难以及时的发现问题，这时就需要主管部门承担起监管的责任。主管部门不仅在编制之初就要将预算的审核工作做好，同时在工作执行过程中也要起到监督和管理的作用，对本部门的预算方案负责。因此，这就要求在实际预算控制中时要规范上报流程，在每次基
层单位上报请示报告时，或者部门上报预算时应该有预算归口管理部门预算员对此项费用进行核实，看是否有相应的年度预算，若有预算就填制单据由财务相关人员对此进行稽核，然后按照规范流程走，若没有就对此项费用进行分析研究做出相应的调整。
（二）预算管理编制方法建议
云南环宇科技有限公司预算编制方法主要采用单一的增量预算编制方法，往往会导致不合理情况的出现。云南环宇科技有限公司重点从以下两点入手，提高预算编制的准确性。
一要改进现有预算编制方法，根据公司实际经营管理情况，灵活选择科学、合理的预算编制方法，提高预算编制的科学性和合理性。例如，费用预算可采取零基预算，采购预算可以采用滚动预算等，归根结底是要寻找适合云南环宇科技有限公司业务模式的预算编制方法。
二要采用对标管理预算编制方法。通过收集行业先进企业的相关预算指标，强化对标管理，不能仅局限于本企业的历史数据。通过与对标企业的对比分析，寻找自身编制尚需改进的地方，并学习先进经验，提高预算编制科学性和适用性。
（三）内部预算管理建议
只有明确了预算控制的重点，才能改进预算控制的效率和效果，保证预算管理的实施效果。
第一，要加强成本控制，这是预算管理的关键环节。在预算编制、审核和执行监控过程中，各下属公司层面，要合理制定成本费用预算，加强成本费用控制；对各项成本增长过快的情况，要备注具体的理由和依据。集团公司层面，要制定完善定额管理办法，明确成本费用控制标准，落实管控责任，学习行业标杆，努力实现降本增效。
第二，要加强可控费用控制。针对费用预算，云南环宇科技有限公司应着重从可控费用入手。实行总额控制、季度考核，将业务招待费、办公费、会务费和差旅费等四项费用同比压缩5%至10%；对于超出预算计划的可控费用项目，要按照超支金额的8%等额扣减工资总额。
第三，要重点加强资金预算控制。资金管理是企业管理的核心环节，资金预算控制是预算管理的重中之重。资金预算控制的主要目的是实时了解公司的现金
流量，避免现金不能满足经营需要或剩余过多的现象。云南环宇科技有限公司应建立资金集中管理系统，实现资金集中管控。适时监督现金流量，设置现金不足或过多时预警，提高资金的使用效率，同时还能降低资金成本，提高经济效益。
（四）预算管理执行建议
云南环宇科技有限公司要建立定期的预算执行分析制度和重大事项应急分析制度。
一是召开月度、季度和年度预算分析会，定期开展预算执行情况分析。预算分析的对象，横向分解到各业务流程，纵向深化到各预算责任中心，以提高分析的针对性和实效性。
二是预算执行分析报告内容要突出重点，采用定性和定量分析相结合的方法，在分析数据变动的同时，更要分析深层次的原因。最重要的是要结合预算执行情况分析企业未来业务的发展方向，对预算完成情况进行预测；并针对预算中出现或可能出现的偏差，提出具有科学性和针对性的建议措施。
三是各下属公司应加强预算执行情况总结，认真分析以前年度预算管理与执行中形成的经验与存在的不足，学习经验、寻找差距，使得企业的预算管理水平迈向一个新的高度。
（五）预算管理评价机制建议
单位、部门、员工的绩效考核是公司绩效考核体系的重要组成部分。云南环宇科技有限公司目前的绩效考核结果是以百分比表示的分数，根据已分析的指标重要性水平的不同，设置不同指标所对应的比例，然后根据之后实行的结果进行奖励惩罚。
最终年度预算执行状况决定企业各个部门和个人的绩效水平，全面解析预算指标设定状况、预算执行结果、预算过程控制情况、异常情况的处理以及实际应对措施，根据全面预算的实施情况对部门及其员工的效应水平进行评估，并不间断地总结经验教训。
（六）预算管理的信息化建议
预算管理过程中，信息化平台对公司成本费用控制、业务流程再造和风险管理起到重要的支撑作用。通过信息化手段使得企业的各项业务流程稳定化、标准
化，这必将有效提高预算管理工作的效率，改进预算编制的科学性和执行的有效性。
针对云南环宇科技有限公司预算编制历史数据不准确，成本费用管控效果不佳以及资金预算控制力度不够的现状，都可以通过标准化预算管理流程这一方式来达到预算管控的目的。同时也可在预算管理系统里设置预警条件，对预算执行过程中的偏差进行矫正。更可以通过预算分析进行绩效评估，大大提高了工作效率。
六、结语
云南环宇科技有限公司经过多年预算管理的研究与探索，逐步形成了以企业战略管理为基础预算编制、下达、执行、考核与控制的全流程、全方位的预算管理系统。基本实现了横向到边、纵向到底的管理全覆盖。随着近年来管理手段、考核方法以及业绩评价体系的不断更新，云南环宇科技有限公司又将预算管理赋予了较新的含义和内容，为了实现预算，建立起预算与奖惩制度相挂钩的考评体系，这样，预算的目标才能真正意义的得以落实。
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龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/b14147236.html, 集成电路制造企业全面预算管理的研究 作者：廖榜辉 来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第04期 摘要：制造业是我国国民经济的支柱产业，对我国社会经济发展有着十分重要的作用。 集成电路重要的生产过程包括电子设计自动化工具的开发、应用电子设计自动化工具进行集成电路的设计、结合设计结果加工芯片、对加工完成的芯片进行测试和封装、完成开发将其装配到整机系统上。集成电路制造业的发展对技术、资金、人才具有很高的要求，为了更好的促进集成电路制造企业发展，需要相关人员加强对集成电路制造企业全面预算管理，提升企业会计信息的完整性、有效性。文章结合全面预算管理的内涵，分析我公司集成电路全面预算管理的基本内容、操作流程、信息系统以及存在的问题，并为如何优化我公司集成电路制造企业全面预算管理进行策略分析。 关键词：集成电路制造业全面预算管理应用 经济全球化的发展在拓展企业发展空间的同时，也使得企业的发展面临更多的市场竞争挑战。集成电路企业，是指在中国境内（不含香港特区、澳门特区、台湾地区）根据法律要求设立的从事集成电路芯片制造、封装、测试以及6英寸（含）以上硅单晶材料生产的具有独立法人资格的组织。现阶段，以集成电路为核心的电子信息产业超过了以汽车、石油、钢铁为代表的传统工业成为第一大产业，成为改造和拉动传统产业迈向数字时代的重要基石。集成电路制造业是信息技术产业的核心，也是我国国民经济发展的支柱型产业，对我国社会主义经济建设发展产生了非常重要的作用。结合社会经济发展趋势和集成电路制造业的发展特点，想要实现集成电路制造业的深化发展，需要企业相关人员进一步在企业内部实行有效的全面预算管理。通过全面预算管理解决经营目标和经营结果之间执行力缺乏的问题，并将企业的发展战略计划上升到系统化、可行化的层面，进而实现企业发展更大的进步。 一、全面预算管理概述 全面预算管理是企业根据战略发展规划、资源情况、经营发展目标等，应用系统化的方法来编制企业发展的一系列管理标准和行动计划。全面预算管理以企业的整体发展战略和经营发展目标为前提，充足的现金是全面预算开展的重要支持，全面预算管理会以货币的形式进行展现。 二、集成电路制造企业全面预算管理的应用分析 1.内容。集成电路加工制造是一项与专用设备密切相关的技术，在社会科技的发展下，自身发展模式和复杂程度加深，对集成电路设计工具、设计方法、制造工艺与相关设备提出了更高的要求。而这些技术、工具、工艺的实现需要资金的支持。为此，需要集成电路制造业能够加强对发展资金的全面预算管理。集成电路制造企业全面预算管理是企业在未来一定经营期间
项目预算管理中存在的 问题及其对策 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
自国家财政体制改革、实行部门预算以来，项目预算在国家经济工作中占有十分重要的地位，预算执行情况的好坏直接影响了财政资金效益的发挥。预算工作的重要性越来越得到了各级领导和有关部门的重视，预算编制的科学性及准确性得到了进一步加强，预算的执行情况逐年好转。但随着国家财政体制改革的不断深入，预算工作的不适应性仍然很突出，预算的执行率总体上不高仍是困扰各级管理部门的问题之一。为了保证年度预算的完成，有关部门甚至已将预算完成情况作为考核各级领导班子政绩的依据之一。根据笔者的工作经验，对项目预算工作中存在的问题作一初步分析，并就如何加强预算工作从技术层面提出几点初浅的看法，供同行们参考。 1项目预算工作中存在的主要问题 影响项目预算工作的因素是多方面的，既有政策上的原因，也有认识上的原因；既有预算标准和编制上的原因，也有预算执行及管理上和操作上的原因。归结起来主要有如下三方面的问题： 1. 1认识问题 应该说通过多年实施部门预算、财政直接拨付政策，各级领导和预算人员大都已认识到了预算工作的重要性。但由于多年的思维惯性，不少技术人员仍然有多要项目和作高预算，“钱多好办事”和“有钱慢慢花”等想法，认为预算花不完可以下一年度用，剩点钱也问题不大；其次，预算工作的重要性并没有的得到广泛的重视，有不少人认为预算主要是财务部门和预算员的事情，尤其是有
些项目负责人认为自己主要搞好项目的技术工作就行了，对预算工作既不熟悉也不特别重视。 1. 2预算标准与预算编制方面的问题主要是预算标准不够明确，预算编制的科学性及准确性有待加强。 首先是现行预算标准的结构不甚合理，主要表现在：人员费用和管理费用明显偏低，从理论上讲，承担财政项目的各事业单位工作人员的工资是国家财政拨付的，但实际上单位人员工资缺口很大。目前大调查等专项采用的工作人员劳务费补贴方式，而国家科学研究项目则完全没有人员工资补贴，这样一来依据项目预算标准很难解决工资缺口问题。还有，对以方法研究与软件开发等脑力劳动为主的项目预算缺乏科学依据，这类项目直接的材料消耗少，主要是劳务类消耗，但依据现有的预算标准很难把这部分预算做足。 其次，在预算编制方面，预算编制与项目技术设计结合不是很紧密。目前的项目预算工作通常是由单位具有预算资格的预算员来完成，但预算员又不是非常了解项目的实际工作内容及所需的实际支出，也不了解项目的各项间接费用的支出情况；如由项目负责人来编写预算，他们也只能对项目的直接费用较清楚，而对间接费用的支出等不甚了解。 另外，地质工作的复杂性和不确定性致使预算很难做得非常准确。如航空物探和遥感工作受天气、空域、外交等影响较大，当各个方面顺利时，飞行效率高，成本就低，如果不顺利则成本大幅度提高；再如野外地质工作除受天气、交通等因素影响外，还受当地的民俗民风等影响，经常出现许多预算无法
财务管理基础 第一节 货币时间价值 ?货币时间价值，是指在没有风险和没有通货膨胀的情况下，货币在经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。 纯粹利率（纯利率）[用百分比表示]:是指没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率。 ?本金越大，利率越高，计息周期越多时，单利与复利的差距越大。 如其他条件不变，当期数为1时，复利终值与单利终值是相同。 向上代表现金流入 向下代表现金流出 1期数 2 3 4 n N -1 P(现值） A 年金 F 终值 i 利率
复利计算方法，是指每经过一个计息期，要将该期的利息加入本金再计算利息，逐期滚动计算，俗称“利滚利”。 年金是指间隔期相等的系列等额收付款项。 年金包括： 1.普通年金（最基本的形式）：从第1期起，一定时期内的每期期末等额收付的系列款项，又称后付年金。 2.预付年金：从第1期起，一定时期内的每期期初等额收付的系列款项，又称即付年金或先付年金。 3.递延年金：从第2期或者以后起，一定时期内的每期期末等额收付的系列款项。（即第1期必须没收收益） 4.永续年金：是普通年金的极限形式，当普通年金收付次数为无穷大时即为永续年金。（即没有终点） 字母简称代表 P：现值 F：终值 i：利率 A：年金 n：期数I t：利息 m：递延期（最初产生收益的期数-1）r：名义利率 复利终值系数（求F）：（F/P,i,n） 复利现值系数（求P）：（P/F,i,n） 年金终值系数（求F）：（F/A,i,n） 年金终值系数（求P）：（P/A,i,n）
公式列表： 单利利息计算：I t = P × i 利息本金利率 复利计算公式：F = A ×（F/P,i,n） 终值年金复利终值系数 P = A ×（P/F,i,n） 现值年金复利现值系数 普通年金计算：F = A ×（F/A,i,n） 终值年金年金终值系数 P = A ×（P/A,i,n） 现值年金年金现值系数 预付年金计算：F = A ×（F/A,i,n）×（1+i) 终值年金年金终值系数 1+利率 F = A ×（F/A,i,n+1）－ A 终值年金年金终值系数+1期年金 P = A ×（P/A,i,n）×（1+i) 现值年金年金现值系数 1+利率 P = A ×（P/A,i,n-1）＋ A 现值年金年金现值系数-1期年金
村级财务管理存在问题分析及对策 发表时间：2010-8-30 来源：《新学术论坛》2010年第7期供稿作 者：王会香[导读] “农业、农村、农民”问题一直是关系我国经济发展和社会稳定的重要王会香（滨州市滨城区梁才办事处农经站，山东滨州256658） “农业、农村、农民”问题一直是关系我国经济发展和社会稳定的重要 问题，农村财务管理问题始终是农民关心的热点问题。当前，农村财务管 理较为混乱，阻碍了农村经济和社会各项事业的发展，也在一定程度上恶 化了党群、干群关系，影响了农村社会稳定。因此，采取得力措施，加强 农村财务管理，对稳定农村社会大局，保证农村财务更好地服务于农村经 济建设，具有十分重要的意义。 一、村级财务管理工作中存在的主要问题 1、会计基础工作普遍薄弱 一是原始凭证记录不全，白条入账现象严重。一些行政村的票据中存 在着大量无经办人、无证明人、无审批人的白条，有的根本没有几张正式 单据，大量的公款和税款都从这些白条上流失。二是账务处理不规范。一 些行政村不按规定进行会计核算，会计科目使用混乱。三是会计档案保管 不善。一些行政村不按规定保管会计档案资料，会计资料不进行移交，谁 管的账谁带回家，造成会计资料严重受损、丢失，甚至人为地销毁。
2、会计出纳队伍不稳定，人员变更快 当前村级财会人员的来源主要是村干部从本村村民中选用，但在选派会计过程中“任人唯亲”的现象比较普遍，较易形成“一任书记，一茬会计”的局面。这种选用方式，使得一些不懂业务的人员被安排到这项专业性很强的岗位上，导致村级财务处理不规范、不完整，无法系统体现村级账目。如有的会计人员对发生的经济业务很难正确分类和划分科目；有的不知“借、贷”是什么意思；有的会计很不负责任，单据发票不装订，账簿凭证用箩框装，用枯草、青麻捆，没有建立会计档案。进行财务清理和审计时，心中无数，一片空白，连自己都难以说清楚财务收支的来龙去脉。 3、财务公开不够规范 一是乡镇代理记帐的审核问题。乡镇农经站是最后也是最有效的一道审核关口。但由于农经人员不熟悉财务，业务素质较弱，原则性和责任性欠强等原因，存在着重记帐轻管理，只审凭证，不审开支合理与否等现象，使违反财务制度的票据凭条得以记帐。二是实行会计电算化后，对电脑打印帐目校核不细，产生失误，引起群众误解。三是在财务公开的内容方面存在着欠细欠具体的问题，对于重大支出项目没有专项公布。也有个别村公开的数字是虚构的。 4、财经纪律淡薄，财务管理混乱 一是私设“小金库”，搞账外账。一些行政村利用虚假单据入账，套取公款，或收入不进账等私设小金库，搞账外循环。二是大吃大喝，乱发补助，支出无标准。一些行政村干部利用公款大肆吃喝，据调查，吃喝送礼一般占行政村支出的40%左右，有的超过60%以上，有的行政村巧立名目乱发奖金补助，引起了群众的强烈不满。三是会计、出纳职责不清。一
企业预算管理存在的问题及解决对策 摘要 在经济发达的西方国家，几乎所有的企业都采用预算作为管理的控制方法之一。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，预算管理这一管理理念也开始得到广泛的认可，并且一些企业已付诸于实施。但在实施的过程当中，出现了不少的问题。本文就目前我们企业在实施预算管理过程中存在的问题进行分析，提出了有效推行预算管理的主要措施，借此完善预算管理，使之能够发挥其更大的作用。 关键词：预算管理，预算编制，预算执行，预算考评
The enterprise budgets the management existence the question and the solution countermeasure Abstract In the economy developed western nation, nearly all enterprises all use the budget to take one of management control methods. Along with the our country socialist market economy system gradually establishment, the budget manages this management idea also to start to obtain the widespread approval, and some enterprises have put to in the implementation. But in the middle of the implementation process, had many problems. This article we the enterprise the question which exists in the implementation budget management process carries on the analysis on at present, proposed effectively carries out the budget management the main measure, consummates the budget management, enables it to play it major role. Keywords:Budget management Budget establishment Budget implementation Budget examination and critique
中级财务管理公式大全 第二章 1、单期资产的收益率＝利息（股息）收益率+资本利得收益率 2、方差＝∑（随机结果－期望值）2×概率（P26） 3、标准方差＝方差的开平方（期望值相同，越大风险大） 4、标准离差率＝标准离差/期望值（期望值不同，越大风险大） 5、协方差＝相关系数×两个方案投资收益率的标准差 6、β＝某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差（P34） 7、必要收益率＝无风险收益率+风险收益率 8、风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V） 9、必要收益率＝无风险收益率+b×V ＝无风险收益率+β×（组合收益率-无风险收益率） 其中：（组合收益率-无风险收益率）＝市场风险溢酬，即斜率 第三章： P－现值、F－终值、A－年金 10、单利现值P＝F/（1+n×i）‖单利终值F＝P×（1+n×i）‖二者互为倒数 11、复利现值P＝F/（1+i）n ＝F（P/F，i，n）――求什么就把什么写在前面 12、复利终值F=P（1+i）n＝P（F/P，i，n） 13、年金终值F＝A（F/A，i，n）――偿债基金的倒数 偿债基金A= F（A/F，i，n） 14、年金现值P＝A（P/A，i，n）――资本回收额的倒数 资本回收额A= P（A/P，i，n） 15、即付年金终值F＝A〔（F/A，i，n+1）-1〕――年金终值期数+1系数-1 16、即付年金现值P＝A〔（P/A，i，n-1）+1〕――年金现值期数-1系数+ 17、递延年金终值F＝A（F/A，i，n）――n表示A的个数 18、递延年金现值P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现 19、永续年金P＝A/i 20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多 同向变动：i＝最小比+（中－小）/（大-小）（最大比-最小比） 反向变动：i＝最小比+（大－中）/（大-小）（最大比-最小比） 21、实际利率＝（1+名义/次数）次数-1 股票计算： 22、本期收益率＝年现金股利/本期股票价格 23、不超过一年持有期收益率＝（买卖价差+持有期分得现金股利）/买入价 持有期年均收益率＝持有期收益率/持有年限 24、超过一年＝各年复利现值相加（运用内插法） 25、固定模型股票价值＝股息/报酬率――永续年金 26、股利固定增长价值＝第一年股利/（报酬率－增长率） 债券计算： 27、债券估价＝每年利息的年金现值+面值的复利现值 28、到期一次还本＝面值单利本利和的复利现值 29、零利率＝面值的复利现值
企业财务管理方面存在的主要问题及原因 字体大小：大- 中- 小yangyan88618发布于2010-08-12 阅读(876) 目前国内企业，尤其是民营企业财务管理问题较多，如会计基础工作薄弱，财务管理信息化落后，财务预算流于形式，财务管理制度与内部控制制度不健全等，造成企业财务数据失真，财务核算不准确，财务舞弊现象多，资金利用效率低，无内部稽核程序，财务管理混乱。企业各部门存在的主要问题、舞弊现象及原因如下： （一）采购部门存在的问题及舞弊现象： 1、采购行为不透明，肆意拿回扣; 2、以次充好，贪污采购款； 3、采购商品质次价高，从中捞取回扣； 4、利用职权私自采购、积压库存； 5、与供应商串通坑害公司等。 （二）仓管部门存在问题及舞弊现象： 1、利用库房混乱、账目不清晰，变卖侵占材料或产品； 2、虽然库房账目清晰，与财务也账账相符，但由于财务管理不到位，打时间差、制度差、空间差进行作弊；
3、由于盘点人员不专业或不认真，使仓管员得以将残次物资冒充合格物资，用其他物品顶替盘点物品； 4、由于库管员职责不落实，不能提供真实的库存量，造成库存原材料和产成品积压或短缺，直接影响到公司的采购、生产和销售； 5、由于没有严格的领用消耗控制，库管员和采购人员与供应商串通，虚假出、入库，套取企业资金； 6、由于对退回的商品，没有严格执行验收入库制度，造成其他公司的商品冒充本公司商品退回，使企业成为其他公司商品的买单者，既造成浪费，又给企业增加负担。 （三）财务部门存在的问题及舞弊现象： 1、截留收入： （1）收款不及时入账，私自挪用； （2）收款不入账，私自侵吞； （3）截留单位的各种罚没收入，中饱私囊； （4）私自开设个人账户，截留收入和利息； （5）截留销售账外资产收入、销售废品收入、劳务收入等。 2、财务制度疏漏导致的问题及舞弊：
制造业全面预算管理浅析 【摘要】现代社会中的制造业是一个先进技术发展的概念，是一个以先进科学技术为基础换取最大产值的过程。现代制造业的成本控制不能依靠采购价格低廉或者次等级的原料来削减成本，而是必须进行全面预算管理，通过对业务和财务的全面预算，加强企业的内控，进而减少企业成本。 【关键词】制造业全面预算管理 现代制造业是我国在产业结构调整中提出的一个新型产业概念，它是现代科学技术同传统制造业相结合的产物。同传统制造业相比，属于知识密集、技术密集型的产业。受全球金融危机的波及，国内的现代制造业销售份额大幅缩水，在市场不景气的环境下企业成本管控成为现代制造业更加关注的话题。 提到全面预算，科班出身或者在企业从事此工作多年的人士都能讲出一大通理论，例如：预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排；是全员、全过程、全方位的；是从财务的角度对企业的经营活动进行计划和控制的过程，这些让人听起来似懂非懂，在真正编制预算时无所适从，不妨大家一起探
讨一下，是大家专业知识不够还是在实际工作中无法落实，或是对企业经理管理没有足够的意识。 其实弄清编制全面预算的真正目的是什么就好办了，我们做企业的目的是什么呢，企业做战略做市场又是为什么呢，静下心来想一想，似乎都是为了企业生存，做这些的根本目的是为了企业生存，甚至生存发展的更好，那么，我们做全面预算目的清楚了，就要树立一个清晰的目标，俗称企业战略，有了战略就要落实企业各项KPI指标，指标定了后瞄着进行编制就是了，重要的指标涉及的部门、人员要重点编制，对企业经营管理有重大影响的预算部分要重点编制，其他的根据企业具体清楚处理即可。 1.全面预算是成本管控的基础 绝对的成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立主要依靠被全面预算具体化和量化的战略计划的实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节，各个部门。加强企业的内控，建立完善的控制体系，形成良好的控制环境。 2.全面预算是确定成本指标的依据 制造业成本控制有两层含义，一是指对生产阶段产品成本的控制。另一个含义则强调对企业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有成本费用的控制。 由成本控制的含义可知，企业成本既包括产品生产阶段
浅谈企业实施全面预算管理存在的问题及对策摘要：全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。实施全面预算管理就是企业提高自身的综合管理水平的基础性的工作，也是实现企业战略意图与资源合理配置的有效手段。本文就企业实施全面预算管理存在的问题谈几点看法。 关键词：全面预算管理企业管理预算控制0引言 企业的财务管理是企业管理的重点，而全面预算管理又是财务管理的灵魂，备受企业的关注与重视，但是在实务操作中仍然会出现误区与疏漏而使企业预算与实际相互脱离，从而是企业战略目标难以达成，因此要使企业充分认识到全面预算管理的重要性与必要性就要将全面预算作为一个系统的工程，协调各部门实施全面预算的同时做好全面预算管理的控制措施以及对全面预算的执行过程中的监督措施，对预算的结果进行及时的评价与反馈。 1全面预算管理的内涵与意义 全面预算全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全额、全程、全员的特点，它不单纯是财务、会计或者其他个别职能部门的管理，而是企业内部管理，通过实施企业全面预算管理，可以正确的预测企业经营管理期内各种资金和预算的投入，分析预测下一个年度的预算，以协调各项经营活动的顺利进行。 通过对实施全面预算管理中存在的问题进行监督、控制，及时并妥善的处理执行预算过程中出现的问题，实现对经营活动实时、有效的控制，通过预算管理，促使企业管理人员养成预见性工作的能力，研究分析市场的需求与资源供给的变化，是企业更好的应对市场的变化，实现资金的合理调配与运用，降低经营的成本，控制企业各项经营指标。 2企业在实施全面预算管理中存在的主要问题 2.1观念落后、认识误区导致全面预算执行效果不佳。一些企业的员工，人员素质普遍较低，观念落后，对全面预算认识不正确，对全面预算不够重视，认为预算不过是一种数字游戏，许多的预算指标就如同以前的计划任务一样。不能真实地反映企业的战略目标，不具有实际的指导意义，从而在执行预算的过程中消积应付，导致全面预算的执行不利。目前，我国企业对预算管理的作用还存在许多错误认识，有些人尤其是部门经理认为预算是争夺资源的工具；有些人把预算管理当作升迁的手段，编制的预算讨好上级却不符合实际；一些企业由于预算管理失败就以为预算无用，只是摆设而已，在以后的工作中持消极态度；有些人认为全面预算是财务部门的事情，跟自己不搭
财务管理存在问题五大解决措施 我国中小企业的数量已经超过1000万家，构成了我国市场经济的主体，是推动国民经济的重要力量。然而，由于中小企业特殊的经 营方式，使其在财务管理方面常常存在这样或那样的问题。 目前，我国中小企业的数量已经超过1000万家，构成了我国市场经济的主体，是推动国民经济的重要力量。然而，由于中小企业特 殊的经营方式，使其在财务管理方面常常存在这样或那样的问题。 一、中小企业财务管理中存在的问题 1、融资渠道严重不畅，资金严重不足。 目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但融资难仍是影响中小企业发展的最重要的因素，也是最难于突破的瓶颈。金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资需求不相适应。一方面，银行为了减少放贷风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定的中小企业；另一方面，中小企业融资时间急、频率高、金额小的特点与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机已过。 2、内部控制制度缺失，财务控制薄弱。 由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。多数中小企业缺乏完善的内部财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。 3、会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低。 中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。 4、内部财务管理信息化建设落后，难以应用科学而又有效的财务分析工具。 我国绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭。另外，中小企业由于内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如现金流量贴现分析在中小企业中难于采用，原因有：其一，中小企业的管理资源匮乏，经营者未受过良好的专业训练不能使用科学的决策分析工具；其二，由于中小企业的组织机构简单和管理行为分界不清，经营者穷于应付日常事务而没有充足的时间运用贴现分析技术，企业采用简单的分析被认为是理性的经济行为；其三，贴现技术的分析成本过高；其四，中小企业关心的首要问题是生存，重视近期而不是中长期现金流动。 二、解决中小企业财务管理中存在问题的措施 1、加强相关法规建设，为中小企业快速和持续发展创造良好的政策环境和服务环境。 中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差，这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。比如成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。加快建立中小企业信用担保体系，中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐等提出若干意见。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如小中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中
新形势下村级财务管理存在的问题、原因及对策建议 为促进村级财务管理规范，强化村级干部合法履职尽责，减少村级财务违纪违规问题的发生，提高村级财务管理水平，促进农村经济社会的稳定和谐。笔者在从事多年村级财务管理审计调查工作中，发现村级在财务管理方面还存在着许多需要改进和完善的问题。现根据自己的工作实践，就新形势下村级财务审计调查发现的问题作进一步的原因分析，并提出规范村级财务管理的对策。 一、当前村级财务管理存在的问题 1.收入入账不全，公款私用 一是部分村委会未按规定将全部收入纳入“村财镇管”账户统一管理，而是将收入的一部分纳入村级财务账上核算，另一部分则由村干部个人掌管使用，长期体外循环，逃避监管，随意开支。二是有些专项资金表面上通过财政直接支付，但实际未支付到“村财镇管”账户上统一管理，而是支付到村干的私人账户上，长期公款私存。比如缴纳以个人名义私存的存单到账户。三是巧立名目以各种名义将“村财镇管”账户资金套出存入一个或多个村干的私人账户上随意开支。 2.支出项目虚假，空套资金 大力扶持在当前各级的扶贫开发、新农村建设的好形势之下，村级建设的项目部分都做到按要求进行项目竣工验收、工程结算和立项申报，齐全的档案资料，财政直接支付方式拨付到村项目资金。但是实地调查中，项目实施根本不存在，而项目资料便是采取编制虚假，套取建设资金的申报项目，资金全部列入所属个人的账户。 3.民主理财的流入形式 第一是集体的开支，未曾按照《村级财务管理暂行办法》的规定，经过村民主理财小组的审核，民主理财专用章加盖，帮包的镇干部签批后入经账并经主要负责人签字。但现实中只要村主要负责人签了字，未经村民理财小组审核就入账报销。二是白条顶账和白条顶库现象严重，有的把不合理的开支虚换成发票报账，有的用无法报销的白条顶库现金（尤其是村招待费），甚至出现开条人、付款人、业务经办人、审批人均为同一人的严重违规现象。三是报账材料不完整。有的项目建设支出报账只有一张发票，发票上注明的审批人为乡镇负责人，经办人由甲方而变为了乙方工程承包人。并且无施工建设合同和验收资料与竣工，业务开支无法证明虚实。 4.不到位不真实的财务公开 村干部部分是淡薄的民主意识，应付了事，公开了财务形式化，笼统不具体不明确、避重就轻，不及时的对待财务公开的内容。“村账镇管”上的收支为
中级财管公式大全（很实用） 会计中级职称考试财务管理公式大全 第二章 1、单期资产的收益率＝利息（股息）收益率+资本利得收益率 2、方差＝∑（随机结果－期望值）2×概率（P26） ； 3、标准方差＝方差的开平方（期望值相同，越大风险大） 4、标准离差率＝标准离差/期望值（期望值不同，越大风险大） 5、协方差＝相关系数×两个方案投资收益率的标准差 6、β＝某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差（P34） 7、必要收益率＝无风险收益率+风险收益率 8、风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V） 9、必要收益率＝无风险收益率+b×V ＝无风险收益率+β×（组合收益率-无风险收益率） 其中：（组合收益率-无风险收益率）＝市场风险溢酬，即斜率 第三章：P－现值、F－终值、A－年金 10、单利现值P＝F/（1+n×i）‖单利终值F＝P×（1+n×i）‖二者互为倒数 11、复利现值P＝F/（1+i）n ＝F（P/F，i，n）――求什么就把什么写在前面 12、复利终值F=P（1+i）n ＝P（F/P，i，n） 13、年金终值F＝A（F/A，i，n）――偿债基金的倒数 偿债基金A= F（A/F，i，n） 14、年金现值P＝A（P/A，i，n）――资本回收额的倒数 资本回收额A= P（A/P，i，n） 15、即付年金终值F＝A〔（F/A，i，n+1）-1〕――年金终值期数+1系数-1 16、即付年金现值P＝A〔（P/A，i，n-1）+1〕――年金现值期数-1系数+ 17、递延年金终值F＝ A（F/A，i，n）――n表示A的个数 18、递延年金现值P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）先后面的年金现再前面的复利现 19、永续年金P＝A/i 20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多 同向变动：i＝最小比+（中－小）/（大-小）（最大比-最小比） 反向变动：i＝最小比+（大－中）/（大-小）（最大比-最小比） 21、实际利率＝（1+名义/次数）次数-1
摘要 中小企业作为国民经济的重要组成部分，也是当前经济中最活跃的因素。在我国的经济格局中所占有的地位非常重要，为我国的经济发展做出了巨大的贡献。但中小企业财务管理中存在的问题已成为其发展的障碍。所以，分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，从而促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。本文就我国中小企业财务管理方面存在的问题进行剖析，并提出了相应的对策。 第一章引言 1.1论文研究的背景和意义 我国中小企业经过20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，中小企业是我国国民经济的重要力量，目前我国中小企业的数量已达3000万户，占我国企业总数的95%以上。虽说中小企业个体竞争力不强，但是他们对GDP的贡献率达51%，税收占到全国的43%。 我国中小企业经过20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，中小企业是我国国民经济的重要力量，目前我国中小企业的数量已达3000万户，占我国企业总数的95%以上。虽说中小企业个体竞争力不强，但是他们对GDP的贡献率达51%，税收占到全国的43%。 中小企业与大企业之间具有互补性，经济的正常发展有赖于大中小企业的并存，大型企业可利用规模和技术上以及经营管理上的优势承担重大开发项目，直接参与国际国内市场的竞争。而中小型企业可以利用各种新技术，新材料积极开发新产品，发挥好自身优势，以适应市场多元化的需求。如果没有大型中小企业的发展，大型企业将失去依托，国民经济结构难以合理化。 中小企业在安置就业方面也起到了很大作用。随着经济发展，国有大型企业对劳动力的吸纳能力有限，随着企业改革，反而会精简就业岗位，这样中小企业就成了吸纳劳动力的主要力量。据统计，中小企业提供了75%就业位置，可见，中小企业对我国经济发展和社会稳定起到了举足轻重的作用。但是，中小企业举步维艰，失败率较高，原因是多方面的，其中其财务管理方面的原因是主要的[1]。 因此，我们要大力发展中小型企业，逐步改善中小型企业中存在的问题，而这些问题的核心是财务管理问题。为了改善这些问题，让中小企业健康发展，首先政府得给予大力支持与帮助，为它们创造一个良好的外部环境；其次，中小企业也要认识到自身的不足，从内部加强自身企业建设，这样就可以从政策和实际行动上逐步解决这些问题，使中小企业逐步走上正轨，向知识经济时代迈进。再
页脚内容 山东工商学院 SHANDONGINSTITUTEOFBUSINESSANDTECHNOLOGY 学年论文 TERMTHESIS 浅议当前农村财务管理中存在的问题、原因及对策 权梓怡 QuanZiyi 2013年07月6日 论文（设计）作者 10082313 财管103 权梓怡 论文完成日期 2013年07月6 日 论文（设计）指导老 师 Advisor 王立明 指导教师职称 TheTitleofAdvisor 副教授 班级 Class 分院（系别） Department 会计学院 学号 Num ber 专业 Specialty 财务管理 浅议当前农村财务管理中存在的问题、原因及对策 论文（设计）题目 TitleOfThesis （Design ）
July.6.2013 摘要 村级管理财务管理状况是当前社会普遍关注的一个热点、难点问题,是促进村级集体资产保值增值的一项基础性工作,也是做好农村工作和加强农村基层党风廉政建设的一个重要内容。村级财务管理的好坏,直接影响到农村集体经济的健康发展和农村社会的政治稳定。当前，随着农村改革不断深入,农村经济组织、经济结构、利益主体和分配方式日趋多元化，农村财务管理工作复杂性日益增强，大多数农村的财务管理仍存在着部分村干部法律意识淡薄、农村集体资产管理混乱、村级账簿设置不规范、财务公开质量不高、民主理财流于形式、财会人员素质偏低、监管力度不够等一系列问题，已经成为发展农村经济、深化农村改革的障碍，严重影响着党群、干群关系和农村各项事业的发展，影响农村社会大局的稳定，还有相当一部分村财务管理基础薄弱，秩序混乱，成为摆在基层党委政府面前的一项紧迫任务.本文论述了村级财务管理存在的问题，产生的原因，并提出了相关建议。 关键词：村级财务管理存在的问题产生原因村级财务管理调查对策 Abstract Keywords： 页脚内容
企业全面预算管理分析 内容提示：企业以盈利为目的，给投资者带来最大的利润是每个经营者的天职，而预确实是对企业的人事、生产、运营、治理进行操纵的最简捷也是最有效的方式。在经济发达的国家中，几乎所有的企业都有自己的预算治理体系和以后几年的现金流量推测，专门多公司甚至直截了当将预算作为企业治理的工具和业绩考评的依据。而我国尚没有形成一套完整的预算治理的理论和完善的预算治理体系，对预算治理的研究还处在不断的探究中。 预算治理 差不多理论与模式 １、预算（Ｂｕｄｇｅｔ）的概念 在当今企业中，预算被看成“使企业的资源获得最佳生产和获利率的一种方法。对企业来讲，预确实是指用货币形式表示出来的财务打算，用货币的形式来反映企业预定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细打算，以此作为企业预定期间内的目标，并用以调整各业务部门的活动。 ２、全面预算（ＣｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅＢｕｄｇｅｔ）的概念、本质与作用 全面预算反映的是企业以后某一特定期间（一样不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务打算），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的估量额，是企业奋斗的目标，依照目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售推测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行推测，并编制估量损益表和估量资产负债表，反映企业在以后期间的财务状况和经营成果。 实施企业全面预算治理，是把企业的经济运行看成一个整体，以企业的目标利润为主线，使整个预算治理活动围绕目标利润展开。因此，治理者首要的工作是通过科学的推测确定企业的目标利润。
全面预算治理在企业经营治理中发挥着重大作用： ●预算治理用一个单一的指标－－货币为公司提供经营目标和导向，具有直观性和统一性。 ●企业通过制定目标利润，将有限的资源合理规划、配置，从而提高综合盈利能力。 ●企业的总目标——目标利润通过预算被分解成各级各部门的具体目标，并具体量化到每一位职员，从而动员全体职工为此而努力。 ●预算治理在对企业各方面情形进行综合平稳的前提下，以货币度量来代表企业整体的最优方案，以预算的形式来解决各级各部门的冲突，使各部门经济活动能和谐一致，能够全面、有效的操纵公司整体运营。 ●以目标利润及由此分解的各个分预算目标作为考核各级各部门工作业绩的要紧依据及准绳，更能正确评判其工作绩效。 ●预算治理使打算治理和财务治理形成合力，强化了业务治理以财务为中心的运作机制。 ３、全面预算体系 全面预算体系以本企业的经营目标为动身点，通过对市场调查和研究，以销售预算为主导，进而延伸到生产、成本和资金收支等方面的预算，最后编制估量财务报表的一种预算体系。它的特点确实是“以销定产，使预算的每一个部分、每一项指标都围绕企业的目标利润来制定。如此不仅能保证实现企业的目标利润，而且能幸免不必要的白费，提高企业效益。其具体组成如图：实行利润预算 治理组织体系和治理制度 １、基础环境：组织体系 组织体系是企业利润预算治理机制良好运行的基础环境，它一样由预算治理决策层、预算治理职能部门和预算治理责任部门组成。 预算治理决策层机构设置为预算治理委员会，由企业各部门的负责人参加，总经理直截了当领导。其要紧职能是制定公司预算治理的进展方向、对目标利润进行推测、审批公司预算、和谐各种预算事项等。 预算治理职能部门机构设置为预算治理办公室，直截了当隶属于预算治理
全面预算管理存在的问题及对策 摘要：全面预算管理做为一种先进的管理模式，自上世纪九十年代引入我国以来，对企业发展起到了至关重要的作用，同时在管理中也暴露出一些问题，阻碍全面预算管理发挥它的作用，只有重视这些问题，才能使全面预算管理日臻完善，在企业做大做强进程中发挥更大的作用。 关键词：全面预算管理企业战略预算编制问题及对策 全面预算管理是实现企业战略规划的有效手段，他将企业的长远目标分解细化为年度预算，引导企业循着既定目标前进。全面预算是企业管理的核心内容之一，通过预算编制、执行和考核，能及时发现企业内部管理中存在的漏洞和问题，并及时采取措施加以纠正，使得管理的基础工作不断得到完善。全面预算管理能实现资源的合理配置，明确了责任中心的任务，有效地激励企业部门和内部员工朝着既定的目标努力。 一、全面预算管理存在的问题 第一，预算管理组织体系不健全。有的企业没有按照全面预算的要求设置相应的预算管理体系，让财务部门单独来完成全面预算管理，将全面预算等同于财务预算，必然造成全面预算管理缺乏各级各部门的有力配合。还有一些企业虽然设置了相应的预算管理体系，但存在公司高管仅仅挂名而不参与预算管理的情况。全员参与预算管理也只是形式。 第二，预算管理质量不高。预算没有体现企业的发展战略。全面预算编制方法选择单一。在预算编制过程中，没有将预算与市场很好的对接，在预算编制前也没有很好的进行全面的市场调研。预算指标体系设计不够完善，且难以真实反映公司整体情况及各责任中心的实际能力与贡献。预算编制缺乏有效的沟通。、预算目标制定不科学，过高或者过低，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 第三，预算执行不到位。企业在全面预算管理过程中普遍存在重编制轻执行的现象，很多企业尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。 第四，考核体系不完善。期末预算考评和相应的激励措施直接影响到有关部门和员工执行预算的积极性。而企业在实施预算考评时往往不够严格，缺乏有效科学的预算考核体系，所以考评环节流于形式，没有设置相应的激励机制或激励机制设计不合理，其积极作用并没有得到发挥。 二、提高全面预算管理水平的对策 （一）建立健全高效的全面预算管理组织。企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。企业应根据自身的组织架构建立相互联系的多层级的预算管理组织，现在比较常见的预算管理组织有：预算管理委员会、预算工作组以及预算执行机构。预算管理委员会在整个预算体系中居于核心地位，主要负责拟订预算目标和预算政策；审议预算方案及其调整方案；协调解决全面预算编制和执行中的重大问题；根据预算执行结果提出奖惩意见。预算工作组是全面预算管理的日常工作机构，向预算管理委员会负 1
第二章 财务管理基础 货币时间价值 复利终值：F ＝P×（1＋i ）n 复利现值：P ＝F×（1＋i ） －n 普通年金终值：i 1i ＋1A ＝F n -）（× 普通年金现值：i i)(11A ＝P -n +-× 预付年金终值： F ＝A×（F/A ，i ，n ）×（1＋i ）或＝A×[（F/A ，i ，n ＋1）－1] 预付年金现值： P ＝A×（P/A ，i ，n ）×（1＋i ）或＝A×[（P/A ，i ，n －1）＋1] 递延年金现值： P ＝A×（P/A ，i ，n ）×（P/F ，i ，m ） 或A×[（P/A ，i ，m ＋n ）－（P/A ，i ，m ）]或P ＝A×（F/A ，i ，n ）×（P/F ，i ，m ＋n ） 永续年金现值：P ＝A/i 年偿债基金：1 i 1i F ＝A -+）（× 年资本回收额：n -i)(11i P ＝A +-× 插值法 利率的推算：） （121 21 1i i ＋ i ＝i -?--B B B B 利率的计算 有效年利率的推算：i ＝（1＋r/m ）m －1 实际利率＝（1＋名义利率）/（1＋通货膨胀率）－1 一次性收付款的折现率：1－/＝i n p F 资产的收益与收益率 单期资产的收益率＝资产价值（价格）的增值/期初资产价值（价格） ＝[利息（股息）收益＋资本利得]/期初资产价值（价格） ＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率 预期收益率E （R ）＝∑=?n i i i R P 1 ∑=?-n i i i P E X 1 2)(＝方差 ∑=?-= n i i i P E X 1 2)(标准差 证券资产组合的风险与收益 证券资产组合的预期收益率∑=?n i i i R E W 1p )]([＝)R (E σp 2 ＝W 12σ12＋W 22σ22＋2W 1W 2ρ1,2σ1σ2 βi ＝Cov （R i ，R m ）/σm 2＝ρi ，m ×σi ×σm /σm 2＝ρi ，m ×σi /σm βp ＝∑=?n i i i W 1)(β 资本资产定价模型 R ＝R f ＋β×（R m －R f ） 证券资产组合的必要收益率＝R f ＋βP ×（R m －R f ） 成本性态分析 高低点法 单位变动成本＝（最高点业务量成本－最低点业务量成本）／（最高点业务量－最低点业务量）