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2015年注册会计师税法——第三章

2015年注册会计师税法——第三章
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第三章消费税法

本章思维导图

我国消费税的特点

消费税是对特定消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。

1.征税范围具有选择性;

2.征税环节具有单一性;

3.平均税率水平比较高且税负差异大;

4.征收方法具有灵活性。

第一节纳税义务人与征税范围

知识点:纳税义务人

1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人——我国现行消费税属于特别消费税,对15类消费品征收消费税;

2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人——卷烟的批发企业、金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。

征税环节

知识点:征税范围

分布于以下五个环节:

(一)生产应税消费品

(二)委托加工应税消费品

(三)进口应税消费品

(四)批发卷烟

(五)零售应税消费品

(一)生产应税消费品

(二)委托加工应税消费品

1.含义:委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

2.委托加工中消费税与增值税的关系

(三)进口应税消费品——由海关代征

(四)批发卷烟

(五)零售应税消费品:金银首饰、钻石及钻石饰品

1.征税范围

金银首饰:仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;钻石及钻石饰品。

2.税率:5%

对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税(10%);在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。

3.计税依据——不含增值税的销售额

【例题1·单选题】根据消费税规定,成品油纳税环节是()。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购买环节

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题2·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有()。

A.受托加工化妆品的企业

B.销售金银首饰的商场

C.进口化妆品的外贸公司

D.委托加工卷烟的企业

『正确答案』BCD

『答案解析』受托加工化妆品的企业代收代缴消费,不是消费税的纳税人。

第二节税目与税率

知识点:税目——15个税目

烟,酒,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽车,摩托车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板、电池、涂料

变化:取消酒精、汽车轮胎消费税;将电池、涂料纳入消费税征税范围。

(一)烟

1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目

3.批发环节加征5%从价税——2009年5月1日

(1)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税;

(2)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税;

(3)卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税;

(4)批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

(二)酒

1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒;

2.自2014年12月1日起,取消酒精消费税;

3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税;果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税;

4.啤酒的分类

5.配制酒的税务处理

(三)化妆品

包括:各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

(五)鞭炮、焰火

不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

(六)成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围;

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油;

4.润滑脂应当征收消费税,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

(七)小汽车

包括:乘用车、中轻型商用客车。要求:含驾驶员座位在内的座位数≤23座。

不包括:

(1)电动汽车;

(2)车身长度≥7米、并且座位10~23座(含)以下的商用客车;

(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

(八)摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

最大设计车速不超过50千米/小时,发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

自2014年12月1日起,取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。

(九)高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000元

(十一)游艇

8米≤长度≤ 90米

(十二)木制一次性筷子

含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

(十三)实木地板:以木材为原料。

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

(十四)电池

自2015年2月1日起对电池(铅蓄电池除外)征收消费税。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征

(十五)涂料

自2015年2月1日起对涂料征收消费税;

对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】(2010年)下列各项中,属于消费税征收范围的是()。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

『正确答案』D

『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题2·多选题】下列属于消费税征税范围有()。

A.电池

B.涂料

C.汽车轮胎

D.酒精

『正确答案』AB

『答案解析』按最新税法规定,汽车轮胎和酒精不再征收消费税。

【例题3·多选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

『正确答案』AB

『答案解析』选项C,征收增值税不征收消费税;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目,因此选项D免征增值税。

1.烟

【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有()。

A.啤酒

B.黄酒

C.白酒

D.卷烟

『正确答案』CD

『答案解析』只有白酒和卷烟是复合计征消费税的。

第三节计税依据

知识点:从价计征——销售额

1.基本规定

全部价款和价外费用,含消费税税款,但不含增值税税款;价外费用的内容与增值税规定相同。

下列项目不包括在内:

(1)同时符合两项条件的代垫运输费用。

(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。

2.含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

(1)销售方为一般纳税人,转换时用增值税税率;

(2)销售方为小规模纳税人,转换时用征收率。

3.包装物

(1)应税消费品连同包装销售的,并入应税消费品的销售额中征收消费税;

(2)包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,且单独核算的。

包装物押金

【例题·多选题】(2011年)下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()。

A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D,委托加工应税消费品的,应该是纳税人收回的应税消费品数量。

知识点:复合计征

知识点:计税依据的特殊规定

1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

增值税:平均售价VS消费税:最高售价

【例题1·计算题】(2008年)某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元。计算该业务应纳的消费税。

『正确答案』用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

【例题2·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人,2015年1月发生以下业务:8日销售化妆品400箱,每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.208500

『正确答案』D

『答案解析』应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)

3.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

4.兼营不同税率应税消费品的税务处理

(1)纳税人兼营不同税率应税消费品,未分别核算各自销售额的,从高适用税率;

(2)纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率(即使分别核算也从高适用税率)。

【例题1·多选题】(2010年)企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。

A.优质费

C.品牌使用费

D.包装物押金

『正确答案』ABCD

『答案解析』销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,白酒包装物押金在收取时就要计入销售额计算征收消费税。

【例题2·多选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项,应计入消费税计税依据的有()。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

『正确答案』AD

『答案解析』集资款、白酒品牌使用费属于价外费用,要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税,包装物押金不计算消费税。

第四节应纳税额的计算

知识点:生产销售环节应纳消费税的计算

知识点:委托加工环节应纳消费税的计算

知识点:进口环节应纳消费税的计算

知识点:已纳消费税扣除的计算

知识点:消费税出口退税的计算

知识点:生产销售环节应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月5日向某大型商场销售化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额30万元,增值税额5.1万元;3月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

『正确答案』

(1)化妆品的应税销售额=30+4.68÷(1+17%)=34(万元)

(2)应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元)

【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2015年4月份销售粮食白酒50吨,取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。

『正确答案』

应纳税额=50×2 000×0.5+1500000×20%=350000(元)

(二)自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税

2.用于其它方面:于移送使用时纳税

(1)生产非应税消费品和在建工程;

(2)管理部门、非生产机构;

(3)提供劳务;

(4)馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有()。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

D.为了检测其性能,将其转为自用

『正确答案』BD

『答案解析』将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税,也不缴纳增值税。

【例题2·多选题】(2008年)下列各项中,应当征收消费税的有()。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『正确答案』AC

『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征收消费税。从2014年12月1日起,取消汽车轮胎消费税。

3.组成计税价格及税额计算

(1)按纳税人生产的同类消费品的售价计税;

(2)无同类消费品售价的,按组成计税价格计税。

组成计税价格=成本+利润+消费税税额

组成计税价格=成本+利润+消费税税额

=成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率+组成计税价格×消费税比例税率

组成计税价格×(1-消费税比例税率)=成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的生产成本8000元。

(1)如果同类产品售价为15000元,计算该批化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

(2)如果该化妆品无同类产品市场销售价格,已知其成本利润率为5%,计算该批化妆品应缴

提示:消费税税率为30%

【例题2·综合题】(2008年修改)某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2015年4月有关经营业务如下:(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。

『正确答案』

A卷烟单价=13500÷250=54(元/条),适用比例税率36%。

企业应缴纳的消费税

=(300+10)×1.35×36%+(300+10)×0.015

=155.31(万元)(单位一定要一致)

知识点:委托加工环节应纳消费税的计算

(一)委托加工应税消费品的确定

含义:委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

不属于:

①由受托方提供原材料生产的应税消费品;

②受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;

③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

(二)代收代缴税款的规定

委托方补交税款的计税依据

委托方将收回的应税消费品销售的税务处理

(三)组成计税价格及应纳税额计算

1.增值税——加工费用

2.消费税——四个字:顺序、组价

解释

(1)材料成本:不含增值税的材料成本;

(2)加工费:包括代垫辅助材料的成本,但是不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

【例题1·计算题】某鞭炮企业2014年4月受托为某单位加工一批鞭炮,委托单位提供的原材料金额为30万元,收取委托单位不含增值税的加工费4万元,鞭炮企业无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。鞭炮的适用税率15%。

『正确答案』

(1)组成计税价格=(30+4)÷(1-15%)=40(万元)

(2)应代收代缴消费税=40×15%=6(万元)

【例题2·单选题】(2014年)甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

A.2.62万元

B.2.67万元

C.2.89万元

D.2.95万元

『正确答案』D

『答案解析』

(1)甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中;

(2)乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

【例题3·单选题】甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工,该批原材料不含税价格10万元,受托方代垫辅料收费1万元(含税),另收取加工费3万元(含税),假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为()万元。

A.13.68

B.14.13

C.14.74

D.15

『正确答案』B

『答案解析』组成计税价格=[10+(1+3)÷1.17]÷(1-5%)=14.13(万元)

加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税,消费税率15%)

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

『正确答案』C

『答案解析』该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)知识点:进口环节应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某商贸公司2014年4月从国外进口一批应税消费品,已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元,按规定应缴纳关税18万元,假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。

『正确答案』

(1)组成计税价格=(90+18)÷(1-10%)=120(万元)

(2)应纳消费税=120×10%=12(万元)

【例题2·单选题】(2014年)某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品,经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为()。

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.15.28万元

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)自产自用、委托加工、进口应税消费品的计税依据总结

【例题·计算题】(2010年)某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱收取0.1万元加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F 企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)

要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。

问题(1):计算M企业当月应当代收代缴的消费税

『正确答案』

M企业当月应代收代缴的消费税

=(材料成本8000000/500×200+加工费1000×200+定额税200×250×200×0.003)÷

(1-56%)×56%+200×250×200×0.003(定额税)

=4395454.5(元)

=439.55(万元)

问题(2):计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税

『正确答案』

应纳消费税为零

提示:在卷烟批发环节,纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

问题(3):计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

『正确答案』应纳消费税=320×5%=16(万元)

问题(4):计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

『正确答案』应纳消费税=100×320÷80×5%=20(万元)

知识点:已纳消费税扣除的计算——避免重复征税

纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品,允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税——一次课征制。

注意:

1.酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料,不抵税;

2.同类消费品才能抵税;

3.按生产领用数量抵扣已纳消费税VS增值税的购进扣税法;

4.要求——继续生产扣税,零售、委托加工不扣税。

扣税的要求

生产环节扣税,零售、委托加工不扣税。

对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品,在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝、玉石的已纳消费税。

对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

【例题1·多选题】下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购汽车轮胎生产的汽车

C.外购涂料生产的涂料

D.外购高尔夫球杆握把生产的高尔夫球杆

『正确答案』AD

『答案解析』选项B,现行政策,汽车轮胎不征收消费税;选项C,外购涂料生产的涂料不属于扣税范围。

【例题2·计算题】某卷烟生产企业,某月初库存外购应税烟丝金额20万元,当月又外购应税烟丝金额50万元(不含增值税),月末库存烟丝金额10万元,其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。

『正确答案』

(1)当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60(万元)

(2)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额

=60×30%=18(万元)

【例题3·单选题】(2011年,修改)2015年3月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。

A.4万元

B.5万元

C.9万元

D.14万元

『正确答案』A

『答案解析』对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

【例题4·计算题】(2009年)

要求:根据资料,按照顺序计算回答问题,每问需计算出合计数。

说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%,加 0.5元/500克

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:

牌使用费50万元、包装物租金20万元。

问题(1):计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

『正确答案』

本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000

=48.15(万元)

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。

问题(2):计算乙企业已代收代缴消费税。

『正确答案』

乙企业已代收代缴消费税

=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

问题:

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

『正确答案』

(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

知识点:消费税出口退税的计算

【例题·多选题】(2013年)企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有()。

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

『正确答案』CD

『答案解析』选项AB属于出口免税但不退税的范围。

增值税与消费税的联系

1.一般情况下,对于同一个纳税人的同一项经营行为,如果既征增值税,又从价定率征收消费税,则两者的计税依据是一致的——不含增值税、含消费税的销售额。

(2)四类用途:消费税最高售价VS增值税平均售价

2.增值税普遍扣税且采用购进扣税法;消费税9种情形下扣税,按生产领用数量扣税。

【例题1·综合题】(2008年修改)

提示信息:①卷烟比例税率:调拨价格在70元以上的(含70元,不含增值税)为56%,每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%;②卷烟消费税定额税率:每标准箱(250标准条)150元;

③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。

要求:根据资料,按序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年3月有关经营业务如下:

(1)2日向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票,上面注明运费10万元,烟叶当期验收入库;

问题(1):外购烟叶可以抵扣的进项税额;

『正确答案』

外购烟叶可以抵扣的进项税额

=500×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×11%=86.9(万)

(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱;

(3)5日从国外进口B牌卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元;

问题:(2)进口卷烟应缴纳的关税;

(3)进口卷烟应缴纳的消费税;

(4)进口卷烟应缴纳的增值税;

『正确答案』

(2)进口卷烟应缴纳的关税

=(260+10+5)×20%=275×20%=55(万元)

(3)每条价格=(275+55+150×0.04)÷(1-36%)÷(250×400)=0.00525(万元)=52.5(元)<70(元/条)

适用税率36%

组成计税价格=(275+55+150×0.04)÷(1-36%)=525(万元)

进口卷烟应缴纳的消费税=525×36%+150×0.04=195(万元)

(4)进口卷烟应缴纳的增值税=525×17%=89.25(万元)

(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A 牌卷烟作为福利发给本企业职工;

(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元;

问题(5):直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额;

『正确答案』

直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额

=(300+10)×1.35×17%+720×17%=193.55(万元)

(6)27日购进税控收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元问题(6):购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额;

『正确答案』

购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额

=1.7+0.17=1.87(万元)

(7)30日盘点,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。

问题(7):损失烟丝应转出的进项税额;

损失烟丝应转出的进项税额

=(15-0.93)×17%+0.93×11%

=2.49(万元)

问题(8):企业3月份国内销售应缴纳的增值税;

『正确答案』

企业3月份国内销售应缴纳的增值税

=193.55-(86.9+89.25+1.87-2.49)=18.02(万元)

问题(9):企业3月份国内销售应缴纳的消费税。

『正确答案』

A卷烟单价=13500÷250=54(元),适用税率36%

企业3月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)×1.35×36%+(300+10)×0.015=155.31(万元)

【例题2·综合题】(2014年)(15分)

要求:根据相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。

其他相关资料:关税税率15%,烟叶税税率20%,甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年6月生产经营业务如下:

(1)进口生产用机械一台,国外买价128000元,运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元;入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3200元、税额352元。

(2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴,收购发票上注明每吨收购价款20000元,共计支付收购价款2400000元;另外,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。

(3)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店,每箱售价15000元、销项税额2550元,共计应收含税销售额7020000元。由于专卖店提前支付价款,卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣,实际收款6879600元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票上,注明支付运费140000元、税额15400元。(题目存在问题)

(4)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工,每箱售价7020元并开具普通发票,共计取得含税销售额140400元。

(5)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下:A-G

问题(1):按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处,并简要说明理由。

A.进口机械应缴纳增值税=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28777.6(元)

『正确答案』

进口设备应缴纳增值税计算错误。入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。

B.可抵扣的进项税额=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元)

『正确答案』

可抵扣的进项税额计算错误。

(1)购进烟叶的运费不能作为计算烟叶税和增值税的基数;

(2)进口设备缴纳增值税计算错误。

C.销项税额=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)

销项税额计算错误。

(1)销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除;

(2)销售给职工卷烟的金额应按同类产品的价格;

(3)销售给卷烟专卖店的含税销售额和租金收入应换算为不含税金额后才能计算销项税额。

D.损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×13%=9100(元)

『正确答案』

与损失相关的运费的进项税额应一并转出。

E.应缴纳增值税=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)

『正确答案』

增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税和销项税额计算错误。

F.应缴纳的消费税=(6879600+140400+42120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)

『正确答案』

消费税计算错误。

(1)销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除;销售给卷烟专卖店的含税销售额应换算为不含税金额后才能计算消费税;

(2)销售给职工20箱卷烟的价格不合理,应按同类产品售价进行调整。

(3)货车租金不纳消费税

G.应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)

『正确答案』

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。

问题(2):计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

『正确答案』

进口设备应缴纳增值税=(128000+8400+7600)×(1+15%)×17%=28152(元)

问题(3):计算该企业6月可抵扣的进项税额。

『正确答案』

可抵扣的进项税额

=2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28152

=468944(元)

问题(4):计算该企业6月的销项税额。

『正确答案』

销项税额

=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%

=1077120(元)

问题(5):计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。

『正确答案』

损失烟叶转出进项税额

=[2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200]÷120×3.5

=12397(元)

问题(6):计算该企业6月应缴纳的增值税。

『正确答案』

应缴纳增值税

=1077120-(468944-12397)

=620573(元)

问题(7):计算该企业6月应缴纳的消费税。

『正确答案』

应缴纳的消费税

=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150

=3591000(元)

问题(8):计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

『正确答案』

应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加

=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)

=505388.76(元)

第五节征收管理

知识点:消费税的纳税义务发生时间、纳税期限

与增值税基本相同。注意委托加工的应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

知识点:纳税地点——消费税主要是核算地纳税

注意:

纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税,但不能自行直接抵减应纳税款。

【例题1·多选题】(2008年)下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有()。

A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应向总机构申报纳税

C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应向纳税人机构所在地或居住地申报纳税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B,纳税人总机构与分支机构不在同一县的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税,经批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项C,委托加工应税消费品的,除委托个人加工外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

【例题2·单选题】(2009年)下列有关消费税的表述中,正确的是()。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是()。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定;选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击。选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定。选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,正确的是()。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年,世界各国愈发注重国际税收,CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷,这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是()。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

cpa 注会 税法

一、税法 A. 增值税 (1)增值税的销项税如何计算,税率多少(注意购买农业生产者生产的农产品再销售税率是13%)视同销售八种情景(必须非常熟练),混合销售和兼营 (2)纳税人是否可以放弃免税,何如申请放弃免税,若放弃后多长时间不得申请(网校模拟卷题目,比较重要) (3)经人民银行和商务部批准的融资租赁征收营业税,未经批准的征收增值税,融资性售后租回不属于征收增值税和营业税的范围(与会计章节结合复习) (4)一般纳税人销售自己使用过的物品或者旧货的征税税率和原则(背下来) (5)特殊方式下(折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等)增值税如何处理(模拟题和2011年样卷都反复出现,非常重要) (6)销售过自己使用过的固定资产的税务处理(非常重要,模拟题经常出现) (7)视同销售货物行为的销售额确定(记住不管是征收增值税的货物还是征收营业税的劳务,只要价格不公允(比如企业低价向员工销售住房或者低价给员工租房),一定要按照公允调整,调整方法相同都是3种,自己看书,切记!!) (8)可以抵扣进项税的情景(凭票抵税和计算抵税),不得抵扣进项税的情景(6种情况,其中纳税人自用的应征消费税的小汽车摩托车游艇不得抵扣进项税特别爱考) (9)向供货方取得平销返利的返还收入的税务处理,什么情况下涉及增值税进项税,什么情况下涉及营业税(背下来,2010年真题) (10)哪类货物出口免税并退税,哪类只免不退,哪些不免不退(重要性稍低,有时间也尽量背一下) B. 营业税 (1)各类行业的营业税税率(注意:2011年国税总局对增值税和营业税进行了改革,但是应当不会对考试有影响),哪些是3%,哪些税率是5%,这是最基本的要求(比如干租,湿租,承租,光租,你现在能不能马上告诉我哪个是3%,哪个是5%) (2)出租、销售不动产是考试中最爱出题的内容,因为其可能涉及到营业税、房产税、土地增值税、企业所得税、城建教育费附加等等),销售自建不动产还要考虑自建部分,以无形资产或者不动产投资入股,接受利润分配,并与投资方共同承担风险可以免营业税,模拟题中经常出现,自己还记得不记得,如果忘了就看书记下来?? (3)销售不动产或者以房地产抵债等情况是以房产卖价和买价的差额(即余额)作为基数计算营业税,什么情况下(个人销售自用5年以上普通住房)可以免税,什么情况余额征收,什么情况全额征收?

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中,属于中央政府与地方政府共享收入得就是()。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中,应当征收增值税得就是()。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值稅得就是()。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中,属于消费稅征税范围得就是()。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人与高利贷者,按照交易额或 者贷款额征收,每二缗征一算,稅率6%;对手工业者,按照出售产品得价值征稅, 每四缗征一算,稅率3%……下列稅种中,与“算缗钱”性质最接近得就是()。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租,并一次性预收两年得租金收入48 万,该办公用 房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳得营业稅为()。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中,正确得就是()。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元, 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中,应计入进口货物关稅完税价格得就是()。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值稅专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中,纳税人应进行土地增值稅清算得就是()。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中,正确得就是()。 A 、 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是本科目考试分值最高的一章,也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容:应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口:跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口:境外旅客购物离境退税、使(领)馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 (一)增值税概述:增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人,要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 (二)增值税的特点: (1)保持税收中性 (2)普遍征收 (3)税收负担由最终消费者承担 (4)实行税款抵扣制度 (5)实行比例税率 (6)实行价外税制度 (三)我国增值税特点: 1.消费型增值税:1994年——2008年12月31日为生产型增值税; 2.采用间接法计算税额,以票扣税为主; 3.对纳税人划分两类管理; 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行: 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中,暂缓征收消费税的是()。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确是()。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月,同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中,正确的是()。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为:永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围,代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B,最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项C,非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中,应零售环节征收消费税的是()。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是()。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元,另向烟农支付了价外补贴 10 万元,下列纳税事项的表述中,正确的是()。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

注会税法真题

2009年注会考试(新制度)《税法》试题及答案 加入收藏【大中小][ 2009-9-21 ] 玉J22JIAJ一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选岀一个你以为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。 答案写在试题卷上无效。) 1.下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案]A 【解析]本题考核税法与宪法的关系,参见教材第10页的第八行:我国《宪法》第十五条规定:“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选Ao 【试题点评]本题是基本常识。 2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34 万元 【答案]A 【解析]本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据, 应缴纳的城建税=(562-102- 260) X7%=14万元) 3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元,来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60万元以下的部分,税率为25%;超过60万元至120万元的部分,税 率为35%;超过120万元的部分,税率为45%;o乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为()。

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语:笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结,希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多,所以分成了多篇文章,感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务 注意以下政策: 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。(2014年、2017年都考过此知识点)1.税收法定原则 也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 (1)税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施; ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行; ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明确。

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中,应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租,并一次性收取租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中,应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)

四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。) 1.某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。发生销售成本28900万元,税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元,企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2019年年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题。 (1)收入、成本中包含转让旧办公楼(2008年自建)合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费,经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。 (2)8月中旬购买一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围),取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。 (3)接受非股东单位捐赠一批原材料,取得增值税专用发票注明金额30万元,进项税额4.8万元,直接记入了“资本公积”账户核算。 (4)管理费用中含业务招待费用130万元。 (5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 (6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。 (7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 (其他相关资料:假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年,不考虑残值,城市维护建设税税率7%,产权转移书据印花税税率0.5‰,转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税) (1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。 (2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。 (3)计算该企业2018年度的会计利润总额。 (4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。 (7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 (8)计算该企业2018年度的应纳税所得额。 (9)计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 (1)应缴纳的增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元) 应缴纳的城建税及附加=61.90×(7%+3%+2%)=7.43(万元) 印花税=1300×0.5‰=0.65(万元) 该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08(万元) 土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02(万元) 增值率=230.02/1008.08×100%=22.82% 应纳土地增值税=230.02×30%=69.01(万元) 除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09(万元) 应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99(万元) (2)折旧费用=600/10/12×4=20(万元) (3)利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71(万元) (4)限额1=40000×5‰=200(万元);限额2=130×60%=78(万元) 纳税调增=130-78=52(万元) 万元),调增=180-168=12(万元) 工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元),调增=28-24=4(万元) 职工教育经费扣除限额=1200×8%=96(万元),无须纳税调整。 共计调增=12+4=16(万元)

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

注会《税法》考试真题及答案

2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。) 1.下列各项税收法律法规中,属于部门违章的是()。 A.《人民共和国个人所得税法》B.《人民共和国消费税暂行条例》 C.《人民共和国企业所得税法实行条例》D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的是()。 A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是()。 A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税 B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。 A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元 5.下列各项中,属于营业税应税劳务的是()。 A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装 6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是() A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据是() A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税 发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税() A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元

2016年注册会计师考试《税法》真题及答案

一、单选题 1.纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是()。 A.汽车 B.活期存款单 C.定期存款单 D.房屋 2.某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()。 A.6万元 B.12 C.14.04 D.0 3.下列关于车船税计税单位确认的表述中,正确的是()。 A.摩托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 D.商用货车按“每辆”作为计税单位 4.下列税务机关中,负债依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是()。 A.当地税局 B.区县税务机关 C.国家税务总局 D.省国税局 5.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税务降低的计价方法是()。 A.先进先出法 B.后进先出发

C.个别计价法 D.计划成本法 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%,2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明全额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为()。 A.8万元 B.20万元 C.26万元 D.6万元 7.企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是()。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.住所迁移涉及主管税务机关的变动 D.减少注册资本 8.下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是()。 A.5000万元 B.6000万元 C.1000万元 D.2000万元 10.企业生产销售的下列产品中,属于消费税范围的是()。 A.电动汽车 B.体肓用鞭炮药引线

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《税法》真题 一、单项选择题 1、下列税种中,属于中央政府与地方政府共享收入的是()。 A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税 2、下列收入中,应当征收增值税的是()。 A、增值税纳税人收取的会员费收入 B、电力公司向发电企业收取的过网费收入 C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入 D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是()。 A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资 D、将购进的货物用于非增值税应税项目 4、下列产品中,属于消费税征税围的是()。 A、轮胎 B、电池 C、卡丁车 D、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每二缗征一算,税率6%;对手工业者,按照出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是()。 A、关税 B、营业税 C、消费税 D、增值税 6、某公司2015年8月将自有办公用房出租,并一次性预收两年的租金收入48万,该办公用房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳的营业税为()。 A、0.48万元 B、0.8万元

C、1.44万元 D、2.4万元 7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中,正确的是()。 A、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17. 6万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日 8、位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()。 A、3.25万元 B、3.5万元 C、4.55万元 D、4.9万元 9、下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用 D、进口货物运抵我国境输入地点起卸前的保险费 10、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值税专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。 A、400万元 B、404万元 C、505万元 D、625万元 11、下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是()。 A、直接转让土地使用权的 B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 D、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 12、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是()。 A、纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税

2016年注册会计师《税法》第二章精华练习题(二)

《税法》第二章精华习题 扫一扫,全部轻松拿! 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 【例题?单选题】对于“营改增”的增值税一般纳税人,下列业务不可以抵扣进项税额的是()。 A.接受增值税一般纳税人提供的交通运输服务 B.接受增值税一般纳税人提供的鉴证咨询服务 C.购买自用的应征消费税的汽车 D.接受旅客运输服务 『正确答案』D 『答案解析』接受旅客运输服务不得抵扣进项税。 根据增值税规定,下列产品适用13%低税率的是()。 A.麦芽 B.干姜 C.淀粉 D.调制乳 『正确答案』B 『答案解析』其他三项教材中均明确为17%。 【例题?单选题】某公司为增值税小规模纳税人,2015年5月购进一批模具,取得的增值税专用发票注明进项税额5000元;以赊销方式销售一批货物,货已发出,开具了增值税普通发票,金额60000元,截至当月底收到50000元货款。当月该公司应纳增值税()元。 A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57 『正确答案』D 『答案解析』 应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元) 甲服装厂为增值税一般纳税人,2015年5月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。 A.24990 B.35700 C.36890 D.47600 『正确答案』B 『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。 甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700(元)

2019注册会计师《税法》真题答案

税法真题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中,符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算: (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额(选项ABC); (2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中,应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的 【答案】c 【解析】选项ABD:均从价计征房产税。

2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案

2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案 1.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于6月10日前收回,本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为( )万元。 A、21.76 B、23.46 C、23.55 D、37.06 【正确答案】B 【答案解析】本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(万元)。

2.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下:第一次购电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1∶6.8,退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。 A、13559 B、13598 C、15106 D、17782 【正确答案】B 【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。 所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

3.某生产企业为增值税一般纳税人,2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 【正确答案】A 【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法,当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)。

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