全省、全市财政税务工作会议精神
传达提纲
（2011年3月29日）
一、全省财税工作会议精神
2011年1月11日，全省财政税务工作会议在济南召开，会议的主要内容是贯彻全国财政工作会议和全省经济工作会议精神，总结“十一五”时期财政工作，研究“十二五”时期财政改革发展思路，部署今年财政工作任务。会议分两个阶段召开，上午是全省财税会议，姜大明省长做了重要讲话，会议由省委常委、常务副省长王仁元主持；下午是全省财政工作会议会议，省财政厅尹慧敏厅长做了主题讲话。各市财政局局长及助手、省直各部门财务处长、省财政厅各处室负责人参加了会议。会议主要精神如下:
（一）姜大明省长讲话精神
1、正确分析把握当前的经济财政形势
去年以来，全省经济回升向好势头进一步巩固，各项社会事业加快发展，财税指标明显好于预期，收支规模双双迈上新台阶。今年是建党90周年，也是“十二五”开局之年，经济财政形势依然十分复杂。各级要准确把握经济财政形势，正确把握国家宏观政策基本取向，认真贯彻落实积极的财政政策，以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，以富民强省为目标，更加注重促进经济平稳健康运行，更加注重支持经济发展方式转变，更加注重保障和改善民生，更加注重推进城乡区域协调发展，更加注重财税体制机制创新，进一步增强财
税调控和保障能力，努力开创财税工作的新局面。
2、坚定不移推进转方式调结构增财源
转方式调结构是当前和今后一个时期经济工作的主线，培植壮大财源是做好财税工作的前提和基础。一是要坚持把保持经济平稳较快发展作为转方式调结构增财源的重要基础。充分发挥财税调控作用，正确处理消费、投资、出口“三驾马车”的关系，把维护物价稳定放在更加突出的位置，切实建立扩大消费的长效机制，强化财政投资的调控引导作用，积极支持扩大出口。二是要坚持把促进产业结构优化升级作为转方式调结构增财源的重中之重。大力支持现代农业发展，支持传统工业改造和节能减排，支持自主创新和新兴产业发展，支持服务业跨越发展。三是坚持把促进区域协调发展作为转方式调结构增财源的战略重点。认真实施重点带动战略，促进重点区域加快发展，大力推进园区经济发展，加快主体功能区建设，加快推进城镇化建设和县域经济发展。
3、加快构建有利于科学发展的财税体制机制
要抓住机遇、改革创新，加快形成充满活力、富有效率、有利于科学发展的财税体制机制。一是完善财税激励机制，使各方面“有动力”科学发展。完善财政奖补制度，继续实施营业税、企业所得税、个人所得税增收返还激励办法；完善税费制度，认真落实结构性减税政策；完善收入分配制度，进一步增加对农民的各项补贴，完善城镇职工收入分配政策。二是完善财税约束机制，使各方面“有压力”科学发展。强化对税收收入的考核，防止盲目发展；强化财税政策约束，防止粗放发
展；强化支出绩效考核，防止铺张浪费。三是深化财政体制改革，使各级“有能力”科学发展。围绕推进基本公共服务均等化，进一步完善省以下财政体制，合理划分支出责任和收入范围，健全县级基本财力保障机制，加快完善转移支付制度。
4、把保障民生摆在财税工作的突出位置
要紧紧围绕富民强省总目标，不断加大民生投入。一是支持扩大社会就业。认真落实积极的就业政策，建立健全就业服务体系，扩大失业保险基金支出范围。二是支持加强水利设施建设。在继续实施农村饮水安全工程、巩固扩大水库除险加固成果的基础上，大力支持水利重点工程和区域水网建设。三是支持教育事业优先发展。切实增加预算内教育投入，努力拓宽教育经费来源渠道，确保按期完成教育支出占财政支出比重达到20%的目标任务。四是进一步健全社会保障体系。加快新农保改革试点，加大社会保险扩面力度，提高农村低保标准。健全社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制，保证困难群体基本生活需要。五是深化医药卫生体制改革。加快推进基本医疗保障制度建设，提高新农合与城镇居民基本医疗保险政府补助标准，全面推行基本药物制度改革。六是加快实施保障性安居工程。扩大奖补资金规模，对公共租赁房、廉租房建设和棚户区改造加大奖补力度，积极开展公积金支持保障性住房建设试点。
5、始终把增收节支工作牢牢抓在手上
要紧抓增收节支不放松，确保圆满完成今年财税收支任务。一是着力强化收入征管。全面实行税费征管责任制，强化税源
管理，完善税收征管机制，优化纳税服务，在规范行政性收费管理的基础上，突出抓好土地、矿产、海域、国有资本经营收益等资产资源性收入征管。二是着力强化支出管理。牢固树立过紧日子的思想，大力压缩一般性支出，努力降低行政成本，厉行节约，强化管理，做到依法科学理财。三是着力强化政府性债务管理。正确把握利用债务融资与防范债务风险的关系，继续清理规范政府融资平台，防范和化解潜在风险。四是着力强化财税部门自身建设。以开展创先争优活动为契机，进一步加强干部队伍素质和作风建设，推进政风行风建设，严格落实党风廉政建设责任制，为财税发展改革提供有力保障。
（二）尹慧敏厅长讲话精神
1、“十一五”时期全省财政工作回顾
“十一五”时期，财政工作连年取得新突破，五年实现大跨越。一是全省财政收入迈上新台阶。据快报统计，“十一五”时期，全省地方财政收入累计完成9936.7亿元，比“十五”增收6138亿元。其中，2010年达到2749.3亿元，是2005年的2.6倍，年均增长20.7%。二是财政保障能力大幅提高。“十一五”时期，全省财政支出连续跨越2000亿、3000亿、4000亿大关，2010年达到4144.5亿元，是2005年的2.8倍，年均增长23.1%。五年累计，全省财政支出1.42万亿元，比“十五”增加8931.5亿元。三是基层财政实力明显增强。2010年，全省县级财政收入1731.8亿元，占全省财政收入的比重为63%，比2005年提高5.3个百分点。按财政供养人口计算，2010年全省县级人均财力达到8.4万元，比2005年提高5万元。四是财税
改革取得重大突破。企业所得税“两法”合并、增值税转型、成品油税费改革等顺利实施，税费制度更加规范。省以下财政分配关系进一步理顺，转移支付办法逐步完善，财政体制对科学发展的导向更加明确。政府预算体系日趋健全，部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线、投资评审等改革全面铺开，预算管理、资产管理、债务管理、监督管理、会计管理、法规税政管理、注册会计师行业管理和金财工程建设取得重要成果。
2、“十二五”时期全省财政改革发展思路
“十二五”时期，全省财政工作要准确把握经济社会发展的阶段性特征，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕科学发展主题，牢牢把握加快转变经济发展方式主线，坚定不移地以富民强省为目标，加快完善公共财政体系，更加注重支持经济结构调整，更加注重保障和改善民生，更加注重推进城乡区域协调发展，更加注重财政体制机制创新，更加注重科学化精细化管理，进一步增强财政综合保障能力，为建设经济文化强省做出更大贡献。着力构建“六个机制”，为促进经济社会发展提供良好的体制保障和制度环境。
一是构建灵活高效的财政调控机制，为转方式调结构增财源提供强力支撑。重点是着眼于优化经济增长的动力结构，支持建立扩大消费的长效机制，调整优化投资结构，积极争取和完善鼓励出口的财税政策，形成消费、投资、出口协调拉动的局面。着眼于构建现代产业体系，创新财税扶持政策，促进提
高科技创新能力，支持改造提升传统工业，加快发展战略性新兴产业，繁荣发展服务业，增创农业发展新优势，优化经济和财源结构。着眼于发展绿色、低碳、循环经济，完善生态补偿机制，加快淘汰落后产能，推动节能减排，促进经济财源可持续发展。着眼于放大财政资金“乘数效应”，创新财税扶持手段，吸引银行、企业和社会加大对转方式调结构关键领域的投入。着眼于优化发展环境，强化财政法制建设和税政管理，规范财经秩序，切实维护公平的市场环境。二是构建统一规范的税费征管机制，为财政收入持续较快增长提供强力支撑。适应纳税主体多元化、交易方式多样化的新形势，全面实施财税库银联网，完善税源控管体系，促进依法治税、应收尽收。按照国家部署，稳步推进增值税、营业税、个人所得税、资源税、房地产税、环境保护税改革，进一步健全地方税体系，深入挖掘政策性增收潜力。健全非税收入征管机制，完善国有资产资源有偿使用制度，加大资产资源性收入征管力度，拓宽财政增收渠道。三是构建覆盖全面的民生保障机制，为推进基本公共服务均等化提供强力支撑。把保障和改善民生作为财政工作的出发点和落脚点，大力调整优化支出结构，新增财力重点向以民生为重点的社会发展领域倾斜，争取“十二五”末民生支出占财政支出的比重提高到60%左右，切实增强政府提供公共服务的能力。四是构建积极有效的均衡发展机制，为城乡区域统筹协调发展提供强力支撑。完善支农投入机制，按照总量持续增加、比例稳步提高的要求，增加财政支农投入，确保农业投入增幅高于经常性财政收入增幅。按照财力与事权相匹配的原则，完
善省以下财政体制，健全财政转移支付制度，力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平，推动各级财政均衡发展。五是构建科学合理的收入分配机制，为促进社会公平和谐提供强力支撑。按照初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系、再分配更加注重公平的原则，强化财政的收入分配调节职能，加快推进收入分配制度改革。六是构建科学严密的财政管理机制，为推进科学化精细化管理提供强力支撑。进一步完善政府预算体系，将各类政府性收入全部纳入政府预算管理。扎实推进部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线、投资评审、财政监督、绩效考评、税式支出等改革，建立编制科学、执行严格、监督有力、注重绩效、各环节有机衔接的预算管理机制，努力提高财政资金使用效益。
3、2011年全省财政工作任务要求
今年是建党90周年，也是实施“十二五”规划的开局之年，做好财政工作意义重大。省委、省政府研究确定，2011年全省地方财政收入预算安排3080亿元，比上年增长12%；财政支出预算安排4600亿元，增长11%。重点在“七个方面”实现新突破：一是支持转方式调结构增财源要有新突破。认真贯彻实施积极的财政政策，做好“加、减、乘、除”四篇文章。“加”，就是要努力增加经济建设重点领域和关键环节的投入，加大对传统产业改造升级、战略性新兴产业培育、服务业发展、自主创新、节能减排等方面的投入，加快推进经济结构战略性调整。继续实施家电、摩托车下乡及家电以旧换新补贴政策，开展建
材下乡试点。“减”，就是要继续实施结构性减税政策，清理规范行政事业性收费和政府性基金项目，落实好对高新技术企业、服务业、中小企业、节能减排、环境保护以及文化旅游产业的税收优惠政策。“乘”，就是要放大财政资金的“乘数效应”，更多地采用贷款贴息、投资参股、风险补偿、以奖代补等方式，深入推进财银合作、财企合作、银企合作。“除”，就是要进一步深化财税改革，消除制约经济发展方式转变的体制机制因素，消除物价波动对经济健康运行的影响。二是支持“三农”发展要有新突破。要健全财政支农投入机制，推动财政支出重点向农业农村倾斜，确保用于农业农村的总量、增量均有提高；预算内固定资产投资重点用于农业农村基础设施建设，确保总量和比重进一步提高；土地出让收益重点投向农业土地开发、农田水利和农村基础设施建设，确保足额提取、定向使用。三是保障改善民生要有新突破。增加教育投入，努力提高教育经费支出占财政支出的比重，进一步提高贫困学生资助标准和覆盖面，大幅度提高各类高校和职业学校的生均拨款水平，大力支持学前教育，促进高校债务化解。加大医疗卫生投入，支持深化医药卫生体制改革，加快推进基层医疗卫生机构实施基本药物制度，稳步推进公立医院改革试点。增加保障性住房建设资金，支持廉租住房、公共租赁房和农村住房建设，加快棚户区和农村危房改造，确保完成省委、省政府确定的保障性住房建设任务。四是增收节支要有新突破。一方面，加强收入调度分析，严格税政管理，积极推进财税库银联网，完善税源控管体系，强化税收征管质量监督检查，促进依法治税、应收尽收。
积极推进税制改革，加快完善地方税体系。进一步优化收入结构，提高税收占地方财政收入的比重。加强非税收入征管，突出抓好土地、矿产、海域、国有资本经营收益等资产资源性收入征管，努力拓宽增收渠道。另一方面，牢固树立过紧日子思想，大力压减一般性支出。积极整合资金，集中财力保重点、办大事。强化预算执行动态监控，加快支出进度。五是缓解县乡财政困难要有新突破。一方面，省里将补助资金及时足额下达到相关县（市、区），并引导县乡继续深化改革，加强管理，严格控制和精简财政供养人员，优化支出结构，提高资金使用效益。另一方面，市级要加大对下转移支付力度，提高缺口县的财力水平。省里将对统筹区域发展工作做得好的市和民生事业保障好的县（市、区）给予奖励。六是深化财政改革管理要有新突破。从今年起取消预算外资金，将所有政府性收入全部纳入预算管理。继续深化部门预算改革。深化国库集中支付改革，建立预算执行情况通报制度。深化政府采购改革，规范政府采购预算编制与执行。深化行政事业资产管理改革，推进资产管理与预算管理相结合。牢固树立“大监督”理念，加快完善覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。建立健全财政项目支出投资评审机制，促进财政投资评审与预算管理有机融合。扩大绩效考评试点范围，建立以绩效为导向的预算管理机制。加强政府债务管理，防范和化解债务风险。七是加强干部队伍建设要有新突破。各级要以开展创先争优活动为契机，进一步加强政风行风和干部作风建设，引导干部职工提高素质、锤炼作风，为财政改革发展提供组织保障和智力支撑。
二、全市财税工作会议精神
2011年2月24日，全市财税工作会议在枣庄新城召开，会议的主要任务是，贯彻全省财政工作会议和全市经济工作会议精神，总结“十一五”时期财政工作，研究“十二五”时期财政改革发展思路，部署今年财政工作任务。会议分两个阶段召开，上午是全市财税会议，陈伟市长做了重要讲话，会议由副市长潘强主持；下午是全市财政工作会议会议，市财政局尹克同局长做了主题讲话。各区（市）财政局局长及助手、市直各部门财务科长、市财政局各科室负责人参加了会议。会议主要精神如下:
（一）陈伟市长讲话精神
1、充分肯定我市财税工作取得的成绩
“十一五”时期，是枣庄发展历程中极不平凡的五年，财税工作也全面跃上了新台阶。五年来，各级各部门特别是财税部门，创新思路、理念、机制，科学聚财、用财、理财，为“一个战略、三大战役”的顺利推进提供了有力支撑。
一是财税工作思路发生深刻变化，地方财力显著增强。各级财税部门积极转变聚财思路，千方百计培植财源,做到广辟财路；注重涵养税源，做到持续征收；坚持依法征管，做到应收尽收，财政综合实力上了一个新台阶。
二是财税服务理念发生深刻变化，推动转型成效显著。各级财税部门始终围绕推动城市转型，不断创新财税服务的形式。积极向上“争一块”。仅资源枯竭城市转型一项，累计争取中央、省扶持资金8.52亿元。搭建平台“融一块”。成立了鲁南投资
公司，先后融资60多亿元，用于台儿庄古城、棚户区改造、BRT 等重点项目建设。成立了注册资金2亿元的枣庄市担保公司，累计为中小企业提供担保贷款3亿元。切好蛋糕“保一块”。在做大“蛋糕”的同时，更加注重分好“蛋糕”，财政投入重点向民生领域倾斜，五年来对教育、医疗、社会保障等领域的投入年均分别增长29.8%、40.7%、30.4%。坚持每年办好100件惠民实事，人民群众在财政增长的同时得到越来越多的实惠。
三是财税管理手段发生深刻变化，理财水平明显提升。各级财税部门通过创新财税管理体制机制，不断提高科学理财水平。市本级全部实行部门预算，国库集中支付改革实现全覆盖，政府采购范围和规模不断扩大。加大财政投资评审力度，提高了财政资金的使用效率。改革财政资金分配办法，落实财政资金奖补政策，调动了各级聚财的积极性。
五年来，各级财税部门通过卓有成效的工作，努力把发展的成果反映到财税收入增长上、体现到民生改善上，为全市经济社会又好又快发展做出了突出贡献。在城市转型的攻坚阶段、减收增支因素不断增多的情况下，财税工作能够取得如此好的成绩，是非常不容易的。在此，我代表市委、市政府向财税系统广大干部职工，表示衷心的感谢！
2、审时度势，科学把握当前财税工作面临的形势
今年是“十二五”的开局之年，我市又处在城市转型的关键时期。做好今后一个时期的财税工作，必须对所面临的形势进行客观分析、科学把握。
◇稳健的货币政策，必然要优化信贷结构。去年货币供应
量8万亿元，处于红利释放的最后阶段，今年就将进入成本消化期。虽然货币政策由宽松调整为稳健，但是项目建设有一个持续投入问题，不可能马上停下来，要消化这些项目必须保持一定的货币供应量。一方面要稳健，一方面又不可能压得太狠，所以今年货币供应量应该在7万亿左右。盘子已经确定，变化就在结构上。国家的信贷投向一定会发生变化，重点要和拉动内需结合，向实体经济转移，特别是向“三农”、民生和中小企业等薄弱环节倾斜，对一般的项目投资国家将从严控制。
◇积极的财政政策，重点用于解决薄弱环节。从目前来看，可以预测到中央将重点加强的方面主要有：一是“三农”。中央将在未来10年，投入4万亿用于水利设施建设。二是公共交通。交通拥挤是城市化过程中的必然问题，也是“十二五”期间国家要大力解决的问题。三是保障性住房和棚户区改造。今年全国将建1000万套保障性住房，需要1.4万亿元的投入。四是民生。主要投向新农保、城乡低保、基本公共卫生服务等一些“雪中送炭”的民生项目。“十二五”时期基本上是一个民生“红包”大派放的时期，我们要把握好中央、省里“蛋糕”分配的重点。
枣庄发展的机遇主要有以下几点：一是纳入国家资源枯竭城市转型试点市，我们将继续得到国家和省的政策资金扶持。二是“十二五”时期枣庄将进入高铁时代。把高铁经济研究透，发挥好主观能动性，我们就能实现跨越式发展。三是城市建设和棚户区改造给我们带来前所未有的机遇。1000多万平方米的棚户区拆迁改造量，这在全省都没有，是我们独有的机遇。
发展的挑战也很严峻，主要有这几个方面：一是节能减排压力很大。前些年，能关的高耗能、高污染企业基本关停了，行政推动力已经没有多少空间，下步主要靠练“内功”，推进结构性、技术性节能。二是基础设施支撑薄弱。像鲁南煤化工基地，目前基础设施配套很不完善，随着一批大项目的进入，基础设施支撑的瓶颈制约很快就要凸显。“车架子”都没搭起来，只有好的“马达”不顶用。三是人才匮乏。枣庄的干部是非常优秀的，但是“千军易得，一将难求”。我们要做一流的事情，必须要有一流的项目；上一流的项目，必须要有一流的人才支撑。人才不仅要有智慧，还需要眼界、阅历、观念。事在人为，事业也造就人。我们要珍惜机会，把机遇把握好，把事情做好。
3、围绕城市转型，不断提高财税工作水平
下步枣庄的转型工作，要继续围绕“一、三、九、100”展开，财税工作也要紧紧围绕这个中心。
一是发挥财政资金的导向作用。财政资金往什么地方投？对于我市来说，重点就是促转型和保民生两个方面。
二是发挥财税政策的调控作用。调控作用体现了财政的约束机制。财税部门重点要在如何体现国家产业发展意图、城市转型意图上下功夫。一方面要把握政策机遇，积极向上争项目、争资金。像庄里水库。今年中央一号文明确提出要加大对农田水利设施的投入，省里也把农田水利作为农村基础设施建设的重点任务，这是我们面临的重大政策机遇。去年9月下旬以来，我省又遭遇历史罕见的特大干旱，尽管对农业生产不利，但将会促进政策的落实。我们要抓住这一机遇，加快推进庄里水库
项目，力争年内尽快开工建设。
另一方面要利用政策调控，推动转方式、调结构。财税政策体现着国家的产业意图。今年，国家对“两高一资”产业，在税费制度上设定了严厉的约束性措施，我们要严格落实好这些约束性的税费政策，学会舍得、善于舍得，按照政府工作报告提出的“六舍六得”要求，推进产业结构调整。
三是发挥财税杠杆的撬动作用。撬动作用体现了财政的放大机制，关键是要找到“支点”，实现“四两拨千斤”。
像棚户区改造。我市棚改任务占了全省的近一半，是全省最重的。我们找到棚改的四个“支点”，第一是改造理念这个“支点”。通过提升改造理念，不仅把旧房变新房，还把旧区为新区、城市建设变城市经济，激发城市发展的内生动力；第二是融资平台这个“支点”。通过搭建财政融资平台，共为棚改项目融资18亿元；再加上开发商等其他渠道的投资，目前棚改资金累计投入68.1亿元。第三是财政奖补这个“支点”。今年，市级财政安排3.5亿元奖补资金，用于棚户区改造等保障性住房建设，比上年增长一倍多；第四是优惠政策这个“支点”。出台优惠政策，最大限度地让利于民，同时也调动了开发商的积极性。
四是发挥财税体制的保障作用。财税部门在财源培植、财政管理等方面做了大量的工作，取得的成绩可圈可点。与此同时，实现老工业基地率先转型、率先振兴，也对我们做好财税工作提出了更高的要求。在今后的工作中，要从三个方面提高水平：
一要“早”。凡事预则立，不预则废。这个“早”，包括税
源培植要“早”，把握机遇要“早”，工作部署要早。工作谋划滞后一个月，财政效益就晚发挥一个月。从经济学的角度来讲，这也是一种资源浪费。要科学优化工作流程，提高工作效率，早做准备，提早服务。对城市建设、棚户区改造、水利工程以及转型项目，财税系统的同志要主动把一些环节做在前面。
二要“专”。对城市转型、区（市）、部门、企业、项目的服务，要体现财税的专业化水平。早是时间的问题，但服务水平的高低、能力大小、效果如何，却是专业化的问题。财税系统干部队伍的素质很好，但与一流的工作目标相比，大家的专业知识、能力、水平是有差距的，这是不可回避的事实。一方面，要立足于自身系统加大培训，提高业务素质。第二，要积极引进人才，充实到重要的工作岗位，提高聚财、理财、用财的水平和能力。要树立新的人才观，注重人才的培养和引进。利益机制一定要充分、到位。没有利益机制，合作就没有基础。
三要“创”。创新是一个永恒的主题，很多工作都需要创新。好的做法要继承，但不可能一劳永逸。随着形势的发展，会发生一些新的变化，我们要不断地适应变化，不断地创新。
（二）尹克同局长讲话精神
1、“十一五”期间全市财政工作回顾
过去的五年，财政工作连年取得新突破，超额完成“十一五”规划目标。
——全市财政收入迈上新台阶。“十一五”期间，全市地方一般预算收入累计完成272.5亿元，是“十五”期间的2.96倍；一般预算收入连续突破30亿、40亿、50亿、60亿和70亿元大
关，2010年达到76.7亿元，年均增长22.2%。
——财政保障能力大幅提高。“十一五”期间，全市一般预算支出累计完成429.6亿元，是“十五”期间的2.95倍，2010年达到128.9亿元，年均增长21.7%。
——基层财政实力明显增强。2010年，我市区（市）级财政收入59亿元，占全市财政收入的比重为77%，比2005年提高4个百分点，按财政供养人口计算，2010年全市县级人均财力达到9.7万元，比2005年提高4.8万元。
——财税改革取得重大突破。企业所得税“两法”合并、增值税转型、成品油税费改革等顺利实施，税费制度更加规范。财政分配关系进一步理顺，转移支付办法逐步完善，财政体制对科学发展的导向更加明确。政府预算体系日趋健全，部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线、投资评审等改革全面铺开，预算管理、资产管理、债务管理、监督管理、会计管理、法规税政管理、会计师行业管理和金财工程建设取得重要成果。各部门财务管理水平也都有新的提高。
2、“十二五”时期全市财政发展改革思路
“十二五”时期，我市财政发展改革的思路是：准确把握我市经济社会发展的阶段性特征，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕城市转型战略，牢牢把握加快转方式、调结构这条主线，完善公共财政体系，构建灵活高效的财政调控机制，构建统一规范的税费征管机制，构建覆盖全面的民生保障机制，构建积极有效的区域协调发展机制，构建科学合理的收入分配机制，构建科学严密的财政管理机制，为我市经济社会又好又快
发展做出新贡献。重点是着力构建“六个机制”，为经济社会发展提供良好的体制保障和制度环境。
——构建灵活高效的财政调控机制，为转方式调结构增财源提供强力支撑。重点是着眼于优化经济增长的动力结构，支持建立扩大消费的长效机制，调整优化投资结构，积极争取和完善鼓励出口的财税政策，形成消费、投资、出口协调拉动的局面。着眼于构建现代产业体系，创新财税扶持政策，促进提高科技创新能力，支持改造提升传统工业，加快发展战略性新兴产业，繁荣发展服务业，增创农业发展新优势，优化经济和财源结构。着眼于发展绿色、低碳、循环经济，完善生态补偿机制，加快淘汰落后产能，推动节能减排，促进经济财源可持续发展。着眼于放大财政资金“乘数效应”，创新财税扶持手段，吸引银行、企业和社会加大对转方式调结构关键领域的投入。着眼于优化发展环境，强化财政法制建设和税政管理，规范财经秩序，为一切创造财富的源泉充分涌流提供条件。
——构建统一规范的税费征管机制，为财政收入持续较快增长提供强力支撑。适应纳税主体多元化、交易方式多样化的新形势，全面实施财税库银联网，完善税源控管体系，促进依法治税、应收尽收。按照国家部署，稳步推进增值税、营业税、个人所得税、资源税、房地产税、环境保护税改革，进一步健全地方税体系，深入挖掘政策性增收潜力。健全非税收入征管机制，完善国有资产资源有偿使用制度，加大资产资源性收入征管力度，拓宽财政增收渠道。
——构建覆盖全面的民生保障机制，为推进基本公共服务
均等化提供强力支撑。把保障和改善民生作为财政工作的出发点和落脚点，大力调整优化支出结构，新增财力重点向以民生为重点的社会发展领域倾斜，争取“十二五”末民生支出占财政支出的比重提高到60%左右，切实增强政府提供公共服务的能力。
——构建积极有效的均衡发展机制，为城乡区域统筹协调发展提供强力支撑。完善支农投入机制，按照总量持续增加、比例稳步提高的要求，增加财政支农投入，确保农业投入增幅高于经常性财政收入增幅。按照财力与事权相匹配的原则，完善市以下财政体制，健全财政转移支付制度，力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平，推动各级财政均衡发展。
——构建科学合理的收入分配机制，为促进社会公平和谐提供强力支撑。按照初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系、再分配更加注重公平的原则，强化财政的收入分配调节职能，加快推进收入分配制度改革。
——构建科学严密的财政管理机制，为推进科学化精细化管理提供强力支撑。进一步完善政府预算体系，将各类政府性收入全部纳入预算管理。扎实推进部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线、投资评审、财政监督、绩效考评、税式支出等改革，建立编制科学、执行严格、监督有力、注重绩效、各环节有机衔接的预算管理机制，努力提高财政资金使用效益。
3、2011年全市财政工作任务
今年是建党90周年，也是我市建市50周年，做好财政工作意义重大。市委、市政府研究确定，2011年全市一般预算收入安排87.45亿元，增长14%；一般预算支出安排136.72亿元，同比增长11%。
一是落实城市转型战略，促进经济发展方式转变和结构调整。要围绕城市转型战略，贯彻落实好积极的财政政策，继续落实结构性减税政策。继续实施家电、摩托车下乡及家电以旧换新补贴政策，开展建材下乡试点，支持城乡流通体系建设。加大融资力度，多渠道筹集资金。进一步加大对棚户区改造、保障性住房、农村住房建设等的投资和奖补力度。
二是落实强农惠农政策，增强农业农村发展能力。继续大幅度增加“三农”投入，切实做到“三个重点、三个确保”：财政支出重点向农业农村倾斜，确保用于农业农村的总量、增量均有提高；预算内固定资产投资重点用于农业农村基础设施建设，确保总量和比重进一步提高；土地出让收益重点投向农业土地开发、农田水利和农村基础设施建设，确保足额提取、定向使用。
三是落实各项民生政策，完善基本公共服务体系。一要完善社会保障体系。提高城市低保、农村低保、农村五保分散供养和集中供养标准；在全市范围内全面推开新型农村社会养老保险制度。二要加大医疗卫生投入。巩固完善新农合制度，扩大城镇居民基本医疗保险覆盖面；扎实推进医药卫生体制重点改革，加大资金补助力度。三要增加教育投入。支持教育重点领域建设，大力发展学前教育，落实好家庭经济困难学生资助
和免学费政策。四要增加保障性住房建设资金。多渠道支持廉租住房、公共租赁房和农村住房建设，加快棚户区和农村危房改造。
四是继续深化财税改革，提高财政精细化管理水平。完善预算编制制度，进一步细编、早编预算，增强预算完整性和透明度；进一步扩大预算信息公开范围，自觉接受人大及社会各界监督。
五是进一步转变作风，提升干部队伍形象。要以开展创先争优活动为契机，进一步加强政风行风和干部作风建设，引导干部职工提高素质、锤炼作风，为财政改革发展提供组织保障和智力支撑。
浙江省财政厅 浙江省地方税务局 转发财政部国家税务总局关于部分国家储备商品 有关税收政策的通知 浙财税政[2012]4号 各市、县(市、区)财政局、地方税务局，省地方税务局直属税务一分局：现将财政部、国家税务总局《关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》(财税[2011]94号)转发给你们，并就有关问题补充规定如下，请一并遵照执行。 经省政府批准，浙江省储备粮管理有限公司等承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备商品企业(名单详见附件2)，可以按规定享受有关税收政策。 附件： 1.财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知(略) 2.经省政府批准的储备商品企业名单 二〇一二年三月五日 经省政府批准的储备商品企业名单 一、粮油储备商品企业及其直属库 1 . 浙江省储备粮管理有限公司 2 . 浙江省粮食局直属粮油储备库 3 . 浙江德清国家粮食储备库 4 . 浙江中穗省级粮食储备库（浙江中穗实业有限责任公司） 5 . 浙江越州省级粮食储备库（浙江越州仓储实业有限公司） 6 . 浙江省舟山储备中转粮库（浙江方舟粮食仓储有限公司） 7 . 浙江衢州省级粮食储备库（浙江通衢粮食仓储有限公司） 8 . 浙江省粮食集团有限公司 9 . 浙江宁波镇海国家粮食储备库 10 . 浙江省镇海港中转粮库有限公司 11 . 浙江嘉善银粮国家粮食储备库有限公司
12 . 浙江驻开原辽北国家粮食储备库 13 . 浙江新市油脂股份有限公司 14 . 杭州市粮食收储有限公司 15 . 杭州市粮食收储有限公司密山分公司 16 . 杭州市军粮供应中心 17 . 杭州市精贡仓储有限公司 18 . 杭州勾庄粮食仓储有限公司 19 . 杭州萧山粮食购销有限责任公司 20 . 杭州余杭区粮食收诸有限责任公司 21 . 富阳市粮食收储有限公司 22 . 临安市粮食收储有限公司 23 . 桐庐县粮食收储有限公司 24 . 建德市国有粮食收储有限公司 25 . 淳安县国有粮食收储有限公司 26 . 绍兴市储备粮管理有限公司 27 . 诸暨市粮食收储有限公司 28 . 上虞市粮食收储有限公司 29 . 新昌县粮食收储有限公司 30 . 新昌县粮食批发交易市场 31 . 绍兴县粮食收储有限公司 32 . 嵊州市地方储备粮管理有限公司 33 . 嘉兴市粮食收储有限公司 34 . 嘉兴市粮食收储有限公司中心粮库 35 . 嘉兴市粮食收储有限公司七星粮站 36 . 嘉兴市军粮供应站 37 . 中谷集团乍浦国家粮食储备库 38 . 海盐县粮食收储有限责任公司 39 . 海盐县粮食收储有限责任公司海盐县中心粮库 40 . 海盐县粮食收储有限责任公司停驾桥油库 41 . 海盐县粮食收储有限责任公司武原收储分公司 42 . 海盐县粮食收储有限责任公司沈荡收储分公司 43 . 海盐县粮食收储有限责任公司军粮供应站 44 . 海盐县粮食资产管理有限公司 45 . 海宁市粮食购销有限公司
财政部国家税务总局 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政 策的通知 财税[2012]15号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下： 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 税额有关政策的通知 财税[2012]15号2012.2.7 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下： 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
财政部 国家税务总局 工业和信息化部 关于节约能源使用新能源车船车船税政策的通知 财税[2012]19号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、工业和信息化主管部门，有关企业，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为促进节约能源、使用新能源的汽车、船舶产业发展，根据《中华人民共和国车船税法》第四条、《中华人民共和国车船税法实施条例》第十条有关规定，经国务院批准，现就节约能源、使用新能源车船车船税政策通知如下： 一、自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。 二、对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《节约能源使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》实施管理。 对于不属于车船税征收范围的纯电动乘用车、燃料电池乘用车，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录》实施管理。 三、节约能源、使用新能源车辆减免车船税目录管理规定 （一）认定标准。 1. 节能型乘用车的认定标准为：(1) 获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）；(2) 综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1；(3) 已通过汽车燃料消耗量标识备案。 2. 新能源汽车的认定标准为：(1) 获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆；(2) 动力电池不包括铅酸电池；(3) 插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%；插电式
解读财税[2012]75号文件（个人理解仅供参考） 早在2011年末《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）下发时，不少关注税收政策变化情况的人就问：粮食、鲜活肉蛋产品和蔬菜一样与老百姓的生活息息相关，事关民生，既然蔬菜流通环节已经免税，为何粮食、鲜活肉蛋产品的流通环节不能免税？ 国庆长假归来，看到财政部和国家税务总局9月27日下发的《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号），不禁拍手叫好。这种惠民生的减税政策是“韩信将兵，多多益善”。我相信，不久的将来，免征粮食流通环节增值税的政策文件会出台，更多的结构性减税政策也会出台。下面尝试进行解读： 一、财税[2012]75号第一、二条规定 “1、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。 2、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。” 财税[2011]137号第一条规定 “对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。 各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。” 相比财税[2011]137号文件第一条规定而言，财税[2012]75号的第一、二条关于免税对象和范围的规定更加简洁、明确，理解起来不会有歧义。比如说财税[2011]137号文件的第一条第二款“经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属
国家税务总局 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 七、关于企业不征税收入管理问题
财税[2012]15号的深度解读：购买增值税税控系统专用设备 和技术维护费用的税务处理 近日，《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定，自2011年12月1 日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术 维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。有关税收和会计处理解读如下。 一、购置设备应为初次购买 按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购 买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额 抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人 非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值 税应纳税额中抵减。 二、抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费 列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系 统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增 值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销 售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控 盘和传输盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的 2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费 发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术 维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项 税额中抵扣。纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量 问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 三、抵减金额归属为减征税额 上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全 额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求
一、企业公司制改造的契税征免界限 （一）企业公司制改造免征契税要符合相关条件。 1.非公司制企业改造，符合《公司法》相关规定的公司制改建，且改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，才能免征契税。 2.公司制改造要考虑两种情形。一是公司制改造必须是企业整体改建。整体改建，是指改建后的企业承继原企业全部权利和义务的改制行为。它不是部份资产的有偿转让，也不是整体转让分公司或支公司。因为按照公司法的规定，分公司和支公司不是企业法人，没有独立的权利和义务，对于这种行为是不能够免征契税的。二是公司制改造，应不改变原企业的投资主体，即企业改制重组过程中投资人名称和出资比例均不发生改变。凡改变上述两项内容的，均属于投资主体发生改变。 （二）国有企业特殊契税优惠政策延续 为鼓励国有企业改组改制，财税[2012]4号文件延续了财税[2008]175号文件的优惠政策，继续对国有及国有控股企业组建新公司给予契税减免。 具体内容是：“非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50% 的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85% 的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税”。 需要注意的是：国有及国有控股企业的上述土地，如果属于划拨土地，在投资设立新公司过程中，由国家收回该划拨土地后以出让方式进行投资，不能免征契税。 二、公司股权（股份）转让契税征免界限 财税[2012]4号文件明确：“在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），
?财政部税务总局 ?关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接 问题的通知 ?财税〔2018〕164号 ?各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下： 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和 任期奖励的政策 （一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 （二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31
日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。 二、关于上市公司股权激励的政策 （一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 （二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。 （三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。 三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。
最新财税知识要点
财会〔2012〕13号文件规定，营改增一般纳税人提供应税服务，试点期间允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费———应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 例题：营改增试点纳税人，承接联运业务，可以按差额征收增值税。 2013年2月，支付给非试点纳税人运费20万元，其正确的账务处理为（）。 A.借：主营业务成本18.02应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.98贷：银行存款 20 B.借：主营业务成本18.02应交税费———应交增值税（进项税额） 1.98贷：银行存款 20 C.借：主营业务成本18.6应交税费———应交增值税（进项税额） 1.4贷：银行存款 20 D.借：主营业务成本18.6应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）1.4贷：银行存款20【答案】A【解析】试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，按支付金额除以（1+11%）×11%抵扣。 知识要点：纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，
现在的位置：首页→办税服务→政策法规→政策解读 财税[2010]121号文件解读 发布时间：2011年03月31日信息来源：南通市海门地方税务局陈俊杰字体：【大中小】 访问次数：30533 财政部、国家税务总局于去年年底发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文，笔者现就通知中关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题、出租房产免收租金期间房产税问题以及将地价计入房产原值征收房产税问题这三方面对该文件进行解读。 一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税的问题，国家税务总局在1988年下发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项中明确，对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地减免征收城镇土地使用税。后来，民政部门不再直接举办福利工厂，但随着福利事业的社会化，残疾人就业的单位逐步拓展到经济、社会的各个领域，一些企事业单位承担起了安置残疾人就业的社会责任。 为继续贯彻促进残疾人就业的精神，保持政策的连续性，对安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题在财税[2010]121号中重新进行了明确。也就是说安置残疾人就业单位可以减征或免征某年度城镇土地使用税的条件有两条：（1）一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含
财税[2012]15号 近日，财政部、国家税务总局发布了《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）。该文件延续了国家税务总局《关于转发〈国家发展改革委关于治理和规范企业纳税环节相关收费问题的通知〉的通知》（国税函[2011]382号）相关政策，减少推行防伪税控系统给纳税人带来的额外负担。 财税[2012]15号文件规定，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用（以下简称设备费）以及缴纳的技术维护费（以下简称维护费）可在增值税应纳税额中全额抵减。该规定加大了优惠力度，纳税人应对相关变化予以关注。 专用设备价税合计全额抵减增值税 财税[2012]15号文件规定，增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 此前，国家税务总局《关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）规定，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。即只是购买增值税防伪系统专用设备和通用设备的税额可以抵扣。 与原规定相比，财税[2012]15号文件扩大了抵减范围，不仅税额可以抵减，价税合计均可抵减。 技术维护费也可抵减税款 财税[2012]15号文件规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 抵减的限制条件 时间限制：可以抵减的费用是指2011年12月1日以后购入的增值税税控系统专用设备（包括分开票机）而且是初次购买的，方可全额抵减。对于技术维护费，同样规定是增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费方可抵减。 凭证限制：增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该条规定明确了企业购置税控专用设备支出及缴纳的技术维护费，只能扣除一项，不可重复扣除。 抵减额需规范申报 财税[2012]15号文件对上述两项全额抵减的费用如何正确申报作了相关规定：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第二十三栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第十九栏“应纳税额”与第二十一栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第十九栏与第二十一
关于（财税[2012]15号）文件的会计处理 自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。有关税收和会计处理主要如下。 购置设备应为初次购买 按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费 列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。
2018年12月28日 星期五 关键字税政司 当前位置： 首页>政务信息>政策发布 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下： 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策 （一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 （二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。 二、关于上市公司股权激励的政策 （一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条
财政部国家税务总局 财税[2015]78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税 优惠目录》的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下： 一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。 二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件： （一）属于增值税一般纳税人。 （二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。 （三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。 （五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D 级。 纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。 三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。 四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 五、纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 六、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。
卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 第六，分开票机的概念。分开票机就是副机。主开票机是用来分发购买来的发票的,分开票机是设有多个销售部门的大型企业各部门用来开发票的。比如某企业是大型企业，其所设的多个销售部门都需要开具发票就可以用这个功能，在国税买来发票在自己的机器上分发给分开票机，各分开票机开票用的是一个税号。 第七，要注意在增值税应纳税额中全额抵减的是价税合计额而不是税控系统专用设备的进项税额，不足抵减的可结转下期继续抵减。 第八，“二项费用”抵减的增值税只是调表不调账，而且“二项费用”不足抵减的可结转下期继续抵减，无须作任何账务处理，不要忘记填入下期增值税申报表即可。 2、增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（见财税[2012]15号第三条） 4、增值税纳税申报表的填写。 根据财税[2012]15号第五条的规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： （1）增值税一般纳税人的填写技巧 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 （2）小规模纳税人的填写。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 （二）企业所得税的处理 1、纳税人购买的增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，其价税合计计入“固定资产——税控机”科目，缴纳的技术维护费，其价税合计计入费用科目。 2、购进税控设备价款，缴纳的维护费，没有文件规定不得所得税前扣除，则仍可税前扣除。 3、由于“二项费用”抵减的增值税是垫付款的返还，不属于财政性资金。因此，“两项费用”抵减的增值税的实质是收回前期垫付款，不属于所得税的收入，因为没有法律依据，则不缴纳企业所得税。
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解读财税[2012]27号：软件和集成电路产业：优惠政策延续 认 定标准从严 【标 签】软件和集成电路产业,优惠政策,认定标准 【业务主题】企业所得税 【来 源】 《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号），明确了新的支持软件产业和集成电路产业发展的企业所得税优惠政策。纳税人申请享受软件产业和集成电路产业企业所得税优惠政策时，应注意以下问题： 掌握政策规定 进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策包括定期减免税、减低税率、减计收入、加速折旧和增加费用扣除等。 （一）定期减免税规定 1.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率，减半征收企业所得税，并享受至期满为止。所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。 2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 3.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 （二）减低税率规定 1.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠