外贸出口退税培训
Q1:什么是出口货物退（免）税?
n出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
幻灯片 3
U1 间接税目前只退增值税与消费税
“退还已征收的”指已负担的进项税
User, 2009/1/2
Q3：既然零税率那退税率应该全部是17%，为什么要设置5、9、13等
退税率？
n宏观调控原则：国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。
n税制结构原因，征税率并不全部是17%
Q4：如何计算退税
n理论上只要退还已负担的进项税额n计算办法：
“免、抵、退”计算办法
先征后退的计算方法
n例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%，本月进项税额26万元。
n先征后退：应纳税额=200*17%-26=8万应退税额=100*13%=13万元
企业实际退税=13-8=5万
n优点：计算简便；
缺点：资金积压
“免、抵、退税”的概念
n免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
n抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
n退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
幻灯片 8
U2 高岸价FOB
外汇人民币牌价：出口当月第一个工作日的中间价
User, 2009/1/2
“免抵退税”的计算
n例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%，本月进项税额26万元。
n应纳税额= 100*17% -[26-100*(17-13)%]=-5万元
期末留抵= 5万元
免抵退税额=100*13%=13万元
应退税额=5万元。
免抵税额=13-5=8万元
Q5：为什么征退税率差部分要进项转出？会计分录如何做？
n不进项转出即全额退税了
n不得抵扣进项转出的会计分录
借:产品销售成本
贷:应交税金---应交增值税(进项税额转出)
Q6：为什么当月有出口销售额却没有参与计算免抵退税呢？
n免抵退税的货物范围
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境并且已收汇核销的货物。（3）必须是财务上已经作销售的货物
n所以计算退税的前提条件必须是“单证齐全”与“信息齐全”
海关收到企
单证申报期限
n报关出口之日起90天内，申报办理出口退（免）税。
出口企业须在货物报关出口之日（以出口货
物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起210/90天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。
六类企业
n但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：
n①纳税信用等级评定为C级或D级；
n②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； n③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；
n④申报出口退税不满两年的；
n⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
n⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的
Q7：为什么当月有免抵退税额却没有应退税额？
n因为期末留抵为0
Q8：这个月有期末留抵了，是不是可以把上月的免抵税额退给
我？
Q9：为什么我的应退税额要一年以后才可以退？
n新办出口企业
n小型出口企业
新办企业与小型企业
n对新发生出口业务的生产企业和小型出口企业发生的应退税额，退税审核期为十二个月。新发生出口业务是指首笔发生出口业务之日起未满12个月的企业。(财税[2002]7号第八条)其中：
n①新发生出口业务的企业标准：注册时间在一年以上的新发生出口业务的企业和新成立的预见内外销销售收入超过500万（含）人民币且外销占内外销总额比例超过50%（含）的企业，由各县（市）、区国税局、市直属局核实其生产能力、经营情况，确实符合总局要求的（有生产能力；无偷税行为及走私、逃套汇等行为。），可按月计算办理免抵退税。
（国税发[2003]139号、甬国税发[2003]211号）
n②小型出口企业标准：小型出口企业标准为上一纳税年度的内外销总额为200万（含）人民币以下。退税审核期为12个月。（国税发[2003]139号、甬国税发[2003]211号）
2019最新出口退税操作流程 篇一：出口退税申报操作流程(外贸企业2019最新) 出口退税申报操作流程 一、查询相符发票信息 1、发票认证：认证系统（航天信息）申报增值税时列入待抵扣进项税额 2、电子税务局→出口退税→登录出口退税综合服务平台，输入用户名(税号)，密码→查询区→发票信息查询→查询认证后的相符发票，相符发票有信息才可申报退税（一般45日后才有进项发票信息）。 3、整理相符发票（抵扣联）对应的出口发票，出口报关单二、 出口退税申报 （一）、外部数据采集 1、下载出口报关单信息：登入电子口岸网页→出口退税→下载***文件插上口岸卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入→核对关单 2、出口关单确认→数据检查→全选，数据确认 3、汇率配置：关单出口日期的月份第一个工作日的汇率,折百汇率（在广东省电子税务局->“我要办税”->“出口退税管理”->“出口退税在线申报->公众查询->汇率查询） 4、海关贸易性质配置：01→出口明细申报表 5、认证发票信息读入：认证系统→下载认证结果***文件 （二）、1、出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排（物理序号）→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号①关联号：所属期4位+批次2位+序号4位（如1605010001）②所属期：如本月为6月，所属期为201905 2、进货明细录入（进项发票，抵扣联）①关联号：与录入出口关单时的关联号对应一致录入所属期，批次，序号，发票号码，商品代码，数量→回车→序号重排→审核认可 （三）、数据检查
1、进货出口数量关联检查：关单数量=发票数量，出现差异，倒回到进货明细录入修改 2、换汇成本： 3、预申报数据一致性检查 （四）、确认明细申报 (五)、免退税申报1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加，输入申报年月→一直按回车到底→保存2、生成退(免)税申报数据→存盘 （六）、出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载→有反馈疑点的，撤销本次申报，倒回处理→没有反馈疑点的，直接转正式申报、 （七）、打印退（免）税申报数据1、出口明细申报数据：4份2、进货明细申报数据：4份3、退税汇总申报表：3份 （八）、装订1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据，2份2、出口明细申报数据+关单（复印件）+（复印件）3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联（正本） 三、其他1、撤销申报已申报出口明细申报数据查询→转待申报（点完后，进货明细申报数据会跟着一起转待申报） 篇三：出口退税最新操作流程出口退税最新操作流程 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报和察看预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。
出口退税办税员培训 练习题 一、单项选择题 1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出外口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的和消费税，即对出口货物实行零税率。 a.营业税 b.企业所得税 c.增值税 d.个人所得税 2、出口货物的零税率，一是对本道环节的生产或销售不征增值税、消费税，二是对销售的出口货物前道环工所含的进行退付，即出口货物退税。 a.进项税额 b.销项税额 c.各项费用 d.成本 3、出口退税申报系统如何进行备份。 a.系统维护-系统数据备份 b.系统维护-数据优化 c.系统维护-系统数据备份导入 d.系统维护-历史数据处理 4、出口退税的货物范围主要是的应税货物。 a.增值税 b.消费税 c.报关出口 d.非报关出口 5、下列哪项不属于货物办理出口退（免）税的条件： a.必须是报关离境的货物 b.必须是属于增值税、消费税的应税货物 c.必须是出口收汇并已核销的货物 d.必须是国家配额出口的货物 6、下列哪项货物不属于特许退（免）税的范围 a.外贸公司运出境外参展的货物 b.承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 c.对港澳台贸易的货物 d.企业国内采购并运往境外作为国外投资的货物 7、下列哪种货物不属于不予办理出口货物退（免）税的范围： a.免税货物 b.来料加工复出口货物 c.原油 d.进料加工复出口货物 8、对生产企业出口货物退（免）税以为计税依据。 a.出口到岸价 b.出口离岸价 c. 出口离岸价加运费 d. 出口离岸价加保险费 9、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在： a.出口地税务机关 b.购货地税务机关 c.就近的税务机关 d.企业所在地税务机关 10、符合备件的出口企业应在取得出口资格证书和工商营业执照后日内到退税机关办理出口退税登记手续。 a.30日 b.15日 c.60日 d.180日 11、出口企业改变单位名称、法人代表、银行帐号等项目时，必须及时到税务机关。 a. 口头通知 b.书面通知 c.备案 d.办理变更登记 12、外贸企业申报出口退税时必须提供出口货物报关单、、等凭证。 a. 增值税专用发票 b.货物出口运保单 c.出口收汇核单 d.收购货物的付款凭证 13.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（） a.加权平均法
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
目录 1、出口业务流程 2、出口退税企业认定的条件 3、出口业务收入的确认及纳税申报表的填写 4、出口业务核算科目设置及账务处理 5、退税申报（结合退税软件） 相关附件：《一般纳税人增值税申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；出口货物报关单、外销发票、进项发票。 1、出口业务流程 出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。 一、报价 在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。 比较常用的报价有：FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。
二、订货（签约） 贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。 三、付款方式 比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。 1、信用证付款方式 2、TT付款方式 TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。 3、直接付款方式 是指买卖双方直接交货付款。 四、备货 五、包装 六、通关手续 通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。 1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。 2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。
出口退税办税员培训讲稿 一、出口退税管理： （一）取得进出口经营权以后应根据海关要求安装电子口岸执法系统软件，以便申报出口报关单信息及外汇核销单信息。 （二）出口退税登记 1．领取 （1）、企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。 （2）、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 （3）、应填报《出口企业退税登记表》并提供下列资料： a.法人营业执照或工商营业执照（副本）。 b.国税税务登记证（副本）。 c.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提 供）、外商投资企业批准证书。 d.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提 供）。 e.《增值税一般纳税人资格证书》（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人 的《增值税一般纳税人申请认定表》）。以上文本必须提供原件与复印件。 f.税务机关要求提供的其他资料，如代理出口协议等。 2．注销或变更——出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请办理注销或变更退税登记手续。 3．未办理出口退税登记的企业不得办理有关出口退税涉税事项。 （三）出口货物退（免）税的基本条件： 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。
4．必须是出口收汇并已核销的货物。 只有同时具备上述四个条件，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。 （四）向主管税务部门申请领购出口货物销售统一发票，并按财务规定单独设立出口销售帐依据当月一日或销售当日汇率核算销售收入。 二．出口企业“退（免）”税政策 （一）、生产企业“免、抵、退”税的概念 ◆实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 ◆“免、抵、退”税管理办法的实施范围 生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物，生产企业出口的视同自产产品,除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税办法。计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。 （二）生产企业出口的视同自产产品 1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业 自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 （1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公 司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 （1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生 2
2019最新出口退税操作流程 篇一:出口退税申报操作流程(外贸企业2019最新) 出口退税申报操作流程 一、查询相符发票信息 1、发票认证:认证系统(航天信息)申报增值税时列入待抵扣进项税额 2、电子税务局→出口退税→登录出口退税综合服务平台,输入用户名(税号),密码→查询区→发票信息查询→查询认证后得相符发票,相符发票有信息才可申报退税(一般45日后才有进项发票信息)。 3、整理相符发票(抵扣联)对应得出口发票,出口报关单二、 出口退税申报 (一)、外部数据采集 1、下载出口报关单信息:登入电子口岸网页→出口退税→下载***文件插上口岸卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入→核对关单 2、出口关单确认→数据检查→全选,数据确认 3、汇率配置:关单出口日期得月份第一个工作日得汇率,折百汇率(在广东省电子税务局>“我要办税”>“出口退税管理”>“出口退税在线申报>公众查询>汇率查询) 4、海关贸易性质配置:01→出口明细申报表 5、认证发票信息读入:认证系统→下载认证结果***文件 (二)、1、出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排(物理序号)→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应得关联号①关联号:所属期4位+批次2位+序号4位(如1605010001)②所属期:如本月为6月,所属期为201905 2、进货明细录入(进项发票,抵扣联)①关联号:与录入出口关单时得关联号对应一致录入所属期,批次,序号,发票号码,商品代码,数量→回车→序号重排→审核认可 (三)、数据检查
1、进货出口数量关联检查:关单数量=发票数量,出现差异,倒回到进货明细录入修改 2、换汇成本: 3、预申报数据一致性检查 (四)、确认明细申报 (五)、免退税申报1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加,输入申报年月→一直按回车到底→保存2、生成退(免)税申报数据→存盘 (六)、出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查瞧反馈信息下载→有反馈疑点得,撤销本次申报,倒回处理→没有反馈疑点得,直接转正式申报、 (七)、打印退(免)税申报数据1、出口明细申报数据:4份2、进货明细申报数据:4份3、退税汇总申报表:3份 (八)、装订1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据,2份2、出口明细申报数据+关单(复印件)+(复印件)3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联(正本) 三、其她1、撤销申报已申报出口明细申报数据查询→转待申报(点完后,进货明细申报数据会跟着一起转待申报) 篇三:出口退税最新操作流程出口退税最新操作流程 2、通过退税系统完成出口明细申报数据得录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内,在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据得录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”得“进货出口数量关联检查”与“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报与察瞧预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。 8、预审通过后,进行正式申报,把预申报数据确认到正式申报数据中。 9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;
出口退税 组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。我国现行增值税规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额的，可按组成计税价格确定。计算公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为： 组成计税价格=成本成本×(1+成本利润率)×[1+(1÷(1-消费税率)×消费税率)] 纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为： 组成计税价格=到岸价格+关税+消费税 1、进料加工手册登记（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块） “海关手册登记”是办理进料加工业务的第一步，用户每录入一笔进出口信息时，系统首先检测该笔业务所对应的海关手册是否已经登记，若已经登记，则用户可以继续录入其它信息，否则系统将拒绝接受其它数据的录入。手册登记的容为进料加工手册合同备案情况，企业需将合同备案情况按要求录入“申报系统”，在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期报送到税务机关。 注意： （1）若出现一本手册同时出口几种商品代码的货物时，“复出口商品码”栏输入主要的一种即可。（2）从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》，若当月没有新手册登记的，不需录入申报 2、进口料件明细申报 注意： （1）对贸易方式为“进料余料结转”、“进料料件复出”等出口报关单，企业需冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。 （2）进口料件明细申报应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，若当月没有发生进口料件，不需录入申报。 3、出口货物明细申报 将企业当月的的货物出口数据录入“申报系统”，包括一般贸易出口和进料加工贸易出口，根据出口报关单上的信息逐笔录入。企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入账务处理后，不管是否取得报关单出口退税联，都需要在当月的“出口货物明细申报录入”模块中录入并进行申报。 注意：
课堂笔记（部分内容） 一. FOB 离岸价（确认收入的标准）CIF C＆F 到岸价（核算收入时要换算成到岸价） FOB=CIF或C＆F-运费-保费 税务通常以报关单为准确认运费价格，有的地方税务部门以单位的海运发票来确认价格。不能确认运具体运费价格的，通常税务以总金额的5%来确认。 二．佣金 明佣：包含在CIF价中的3%的金额。（实际操作中运用这种方式较少） 暗佣：收付两条线。将货款收回后，另外再单独支付佣金。对外支付的佣金不用提供完税凭证。贸易合同有佣金条款的单笔支付佣金的金额不超过合同的金额的10%最大金额不得超过10万美元。 以现金支付佣金的不允许在税前列支，对国外支付佣金有国外开具的票据或收据的，在当地税务局备案沟通好后可以税前列支，但不超过全年总收入的5%。 有关联单位的将货物进到关联单位的，本单位再采购时，通常将佣金进入采购成本。 三．退税 收汇完后要先核销才能退税，以最后核销金额为退税金额。（核销期限90天或210天，通常企业为90天） 收汇通常走预收，收钱快，核销快，退税才快。 信用证不通过贸易核销系统（时间为60天） 南京地区收汇为手工核销，核销完后要到外管局盖章。 涉外收入申报单，当天申报当天核销不掉。 外管局核销方法1.批次核销，通常500以内的差额都能核销掉。 2.逐笔核销代理出口的，委托方退税，受托方核销。 执行90天核销退税的企业连续出口两年以上，审核退税无误的，可向国税提出转成B类企业210天核销 外管局核销不能逾期，想办法延长核销期限。 退税国税可做核销延期。外管局办理远期收汇证
只要银行账户有货款就可核销，不一定要业务与收汇款一一对应，此笔款项核销可以借用其他收汇款核销此笔金额，主要目的是为了退税。 实际操作中可将滚动核销和远期收汇证相结合。可参照2006年国税168号文一般贸易核销可根据期限往后延，但退税申报要往前赶。 远期收汇证申办材料：1.核销单（外管局抄送国税局） 2.报关单 生产企业退税实行免抵退，在不超期的情况下，根据企业的免抵额来做单证收齐。通常是在交税的情况下不做收齐，不交税的情况下做单证收齐工作。 四. 出口类型 1.一般贸易。 2.进料加工。 3.来料加工 4. 转厂业务 1.一般贸易 1.收入确认，按出口日期（形式发票上的），以出口日期确认收 入日期，运.保.佣不在收入内确认，不在收入内体现出来。 2.计算不予抵扣税额。生产企业当月有出口当月就要确认。在增 值税纳税申报表附表二第18栏体现。 3.核算免抵退额。FOB*汇率*退税率必须做到单证齐信息齐才 能退税。 2.进料加工 1.实耗法 2.购进法 1.手册 2.免关税，增值税（境内加工生产之后100%出口，不足的部分补 交税款） 3.进口核算 关键点，可开免税证明1.不予抵扣税额的抵减额（虚拟进项税），免抵退税额的抵减额。 出口以FOB价为准，进口以CIF 价为准核算 此处可参照国税【2006】102号文 进料加工流程：外经贸委--海关—外管局—银行—税务 1.进出口合同—外经贸委加工贸易批准证 2.海关办理手册备案登记（1.加工贸易批准证2.备案表—所在税务局） 3.进口进口单据开免税证明。实耗法—货物出口完毕后开免税证明 （如果不能开免税证明的话只能做内销） 4.进口报关单登记，到税务局开证明，做进账，结束后核销。（海关核 销，税务核销）
外贸企业出口退税计算及帐务处理 ----- 外贸企业是指按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记的，从事对外贸易经营活动的法人或其他组织。外贸企业从事商品国际流通，企业本身没有生产能力，用于出口的货物是从国内企业采购的。正常情况下，生产企业销售产品并开具增值税专用发票等给外贸企业用于岀口，外贸企业凭增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单等纸质凭证向国税退税机关申报出口货物退（免）税（出口环节免税，退还出口货物在境内购买环节已纳的增值税、消费税）。 计算方法： 一、外贸企业岀口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算方法为： 1、岀口企业将岀口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据岀口货物增值税专用发票所列明的进项金额计算： 应退税额=购进货物的进项金额X岀口退税率 2、对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可以适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量X加权平均进价X出口退税率 3、外贸企业进料加工复出口货物退增值税的计算公式： 应退税额=岀口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额； 销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额X!税率-海关已对进口料件的实征增值税额。 二、外贸企业收购应税消费品岀口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费税在生产环节实际缴纳的消费税。 其计算公式分别为： （一）实行从价定额征收办法的： 应退税额=岀口货物的工厂销售额X肖费税税率 （二）实行从量定额征收办法的： 应退税额=岀口数量X肖费税单位税额 （三）从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的： 应退税额=（岀口数量X肖费税单位税额）+ （岀口货物的工厂销售额X肖费税税率）
外贸企业出口退税操作流程及账务处理 一、数据录入 1、在擎天科技系统里录入数据 A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明 细录入以及进货明细录入； B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同 一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存 C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日 期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈 1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能 形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载） 2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点 则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表. 3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览— —上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同） 三、增值税申报 1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额） 2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同） 3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金 四、出口商品的会计处理（会计分录） A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额） 贷：主营业务收入——出口收入XXXX金额 B、转销售成本 借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额 贷：存货——XXXX存货（该商品购进成本）XXXX金额 C、出口退税 借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额） 借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差） 贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）
外贸企业出口退税申报系统操作流程 一、安装、启动 二、系统维护 （1）、系统配置设置与修改 执行“系统维护\系统配置\系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）： 企业代码 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码； 企业名称：本企业的工商登记全称； 计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法； 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号； 换汇成本检查：选“T”； 进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税； 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。 是否分部门核算：不分部门核算，选“F”；分部门核算，选“T”；如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。 是否分部门申报：选“F”，不分部门申报； 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。 是否财务挂钩：选“F”； 退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”； 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。 以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。 （2）、系统参数设置与修改 多用户操作问题：网络数据路径的使用。 换汇成本上下限：上限，下限。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。 （3）、系统口令设置与修改 考虑系统的安全性，建议作如下操作： 在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可； 操作人姓名：录入操作人汉字名称； 三、出口退税申报前准备事项 （一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。 （二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。 （三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。 1、折算原币离岸价。
这是本月参加通商汇在站举办的培训，以下是培训教材，与大家分享： 出口退税动态分析 一、出口退税申报流程简化 1、纸质出口单证不齐能否办理退税？ 外贸：国税发（2004）64号（第二条）， 国税发（2004）113号（第三、四条） 生产：国税发（2006）102号（第三条）企业进行分类管理 2、单证备案管理制度采取的新方式？ 国税函〔2009〕104号，采取第二种方式 3、退税申报相关事项最新时限规定？ 国税函〔2007〕1150号，90天后的第一个征期 二、出口退税审批流程优化 4、出口退税管理岗位设置新变化对企业的影响？ 专管员制度转换为岗位监督制约制度 5、出口退税审批权下放对于企业的好处？ 分局审批退税，加快退税进度 6、出口退税申报后税款何时退还？ 正式申报后30个工作日 三、出口退税与宏观调控、出口骗税 7、出口退税率近期变动总括？调整规律？ 一年7次提高退税率，两高一资要控制。 8、什么是出口退税的“敏感”业务？“异常”业务？ 敏感货源，敏感口岸，敏感货物； 出口异常增长；购进单价异常。 9、出口退税的函调管理如何延迟税款退还？ 1）、申报资料的错误比较多。 2）、错误级别低，错误修改不及时。 3）、预审后不修改反馈的问题，带着错误申报。 4）、现有的流程造成审核的透明度不高，交了资料后，退税企业不能掌握修改问题的主动权。5）、税务机关的人力有限，不能保证在接到资料后第一时间即通知企业存在的疑点。
6）、审核系统的问题，前面一批资料审核不能通过，如果不改批次，后面批次的资料无法继续审核，无形中增加修改环节。 7）、有关文件规定、上级指示要求需要加强审核的事项。如：核查、发函 8）、已经向上级机关请示，没有得到答复的。 10、出口退税“预警指标”分析？如何界定骗税？8大预警指标； 外贸：1、出口价格评估；2、出口增长评估； 3、货物国流向评估； 4、报关口岸评估； 5、出口未申报退税评估； 生产：1、出口离岸价格评估； 2、出口增长评估； 3、报关口岸评估; 4、进料加工手册核销评估； 5、应退税额比重评估 jxdanyang 注册会员 状态离线 #2使用道具发表于 2009-7-23 11:30 资料个人空间个人短信加为好友只看该作者 出口退税政策风险分析 一、时限管理规定 11、出口退税申报准备工作的10个时限规定？ 认定工作，2个30天； 认证工作，30天，90天；核销工作，210天与90天后第一个征期 出口信息，10天，10天；进货信息，15天，3个月； 12、出口退税申报工作的9个时限规定？ 退税申报期，90天后的第一个征期；90天后第一个免抵退税申报期 增值税征期，每月1日-15日；代理出口证明，60天与30天 单证备案，15天与5年；生产型企业，13个月与次年一月 13、出口退税特殊情况的9个时限规定？ 延期，3个月或核定的期限；企业分类，两年与一年；退税档案，10年 骗取退税，6个月；远期收汇，180天，30天；视同销，30天 14、上述时限规定违反后导致的后果？
出口退税培训课件
出口退税培训课件 内容要点： 一、我国出口退税政策的建立与发展 二、我国出口货物劳务的增值税政策 三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法 四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算 五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算 一、我国出口退税政策的建立与发展 所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。 1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的基础上，制定实施了
《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。 从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。 2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。 2007年6月19日，中国财政部、国家税务总局、发改委、商务部和海关总署五部委出台了《关于调低部分商品出口退税率的通知》，宣布自7月1 日起调整2831项商品的出口退税率，共包括三大方面的政策调整：一是取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。 2008年金融危机开始时，为缓解国际金融危机对我国经济的影响，扶持外贸出口，出口退税率的调整频率和幅度都非常大。自2008年8月到2009年6月连续七次提高出口退税率，涉及的出口商品税号超过8000个（次）。此次调整后，我国的出口退税率分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。出口退税税率10个月内经历7次上调，使得服装纺织、机电、钢铁、轻工、有色金属、石化和电子信息7大行业产品受益最大。
外贸公司出口退税流程一 般贸易 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
外贸公司出口退税流程（一般贸易） 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理一、 令狐采学 二、数据录入 1、在擎天科技系统里录入数据 A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集—— 退税数据采集——出口明细录入以及进货明细录入； B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21 位（必须正确无误）前提是同一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存 C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码 ——销售方税号——发票日期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入
关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 三、数据处理/数据反馈 1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预 申报（不接入金税盘则不能形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载） 2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报 反馈——没有疑点（有疑点则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张
2005年出口退（免）税培训材料 第一章出口退（免）税基本规定 出口退税是指在国际贸易中对报关出口的应税货物退还或免征国内生产环节和流转环节按税法规定征收的增值税和消费税的制度。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的.旨在鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收措施。我国现行的出口货物退（免）税管理办法对退税的范围、方法、计税依据、退税率等作了统一规定。 第一节出口货物退（免）税的基本政策 一、出口货物退（免）税的范围 出口货物退（免）税的企业范围 修订后的《中华人民共和国对外贸易法》（以下简称《外贸法》），自2004年7月1日起施行。为了认真贯彻《外贸法》，使出口退（免）税规定更好地适应《外贸法》的要求，《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退(免)税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）作了如下规定： 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税
的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 本办法实施前已办理出口退税登记证，且在原核准经营范围内从事进出口经营活动的对外贸易经营者，不再办理退税认定手续；对外贸易经营者如超出原核准经营范围从事进出口经营活动的，仍需按本办法办理退税认定手续。 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起三十日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。 《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）中有关出口退税登记的规定停止执行。 2、对外贸易经营者应按照备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口退（免）税。个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 二、出口退（免）税的货物范围 确定出口退（免）税的货物范围，是正确执行国家出口退税政策的基本要求。我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退（免）税。这里主要介绍一般退（免）税的货物范围。 按照现行出口货物退（免）税政策规定，一般退（免）税的货物必须同时具备以下四个条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，
外贸企业出口退税申报系统2.1版 3.1外贸企业退（免）税备案操作流程 (8) 3.1.1 退（免）税备案数据采集 (8) 3.1.2 打印退（免）税备案报表 (8) 3.1.3 生成退（免）税备案相关数据 (8) 3.1.4 撤销退（免）税备案申报 (8) 3.1.5 退（免）税备案数据查询 (9) 3.2一般贸易流程 (9) 3.2.1 一般贸易基础数据明细采集 (9)
3.2.2 免退税申报数据检查 (9) 3.2.3 确认明细申报数据 (9) 3.2.4 汇总数据采集 (10) 3.2.5 生成退（免）税申报数据 (10) 3.2.6 打印申报数据 (10) 3.2.7 审核反馈数据处理 (11) 3.2.8 收汇申报（已认定） (11) 3.3代办申报向导操作流程 (12) 3.3.1 代办退税基础数据明细采集 (12) 3.4 3.5 4 系统 4.1 4.2 4.3索引区 (17) 4.4数据编辑区域 (18) 4.5数据项说明 (18) 4.6报表打印及导出功能描述 (19) 4.7界面跳转、数据筛选 (19)
1免退税申报系统升级背景及安装 1.1外贸企业出口退税申报系统 2.1版本升级背景 根据国家税务总局公告2018年第16号关于出口退（免）税申报有关问题的公告、财税〔2018〕32号关于调整增值税税率的通知，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级 调整。 本次升级涉及到的文件： 国家税务总局公告2018年第16号《关于出口退（免）税申报有关问题》的公告； 1.2 1. ”； c. nternet Explorer 5.01 或更高版本 安装流程： 1. 系统自动解压安装，如图： 图1-1 2. 出现安装画面，点“下一步”按钮，如图：