固有业务会计操作规程
第一章总则
第一条为规范公司固有业务会计核算，加强财务管理与财务监督职能，制定本操作规程。
第二条本规程适用于固有业务各项会计操作。
第二章资产类
第三条现金
（一）计划财务部由资金管理员收取现金，清点后由复核员进行复核。
【账务处理】——
借：现金－库存现金
贷：其他应付款（或其他会计科目）
（二）计划财务部出纳人员将现金存入银行填写现金交款单，以银行返回的回执做收款凭证。
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：现金－库存现金
（三）计划财务部提取现金，开出现金支票时，要由计划财务部负责人和资金管理员在支票根上签字，并作为提出现金的证明。
【账务处理】——
借：现金－库存现金
贷：银行存款－××开户行
（四）业务人员办理现金借款时，计划财务部核算员均应填制现金记账凭证，并将填制的记账凭证及单据转给资金管理员，资金管理员核对金额取款，并要求领款人在记账凭证上签字，经复核员复核无误后方可办理。
【账务处理】——
借：其他应收款－××个人
贷：现金－库存现金
（五）计划财务部建立现金日记账，要逐日逐笔及时准确地进行登记，及时结出余额，保证日记账的结存数与库存现金相符。
（六）计划财务部复核人员每周盘点现金库存，保证账实相符,并建立清点库存现金登记簿，及时登记，由复核员及部室负责人签字。
第四条银行存款
（一）开户
计划财务部资金管理员根据公司业务需要带公司介绍信、公司营业执照正本、组织机构代码证、税务登记证、基本户开户许可证、法人代表身份证复印件等手续到银行办理账户开立业务。
（二）建账
银行存款按开户行、币种、存款种类建立明细账。
（三）资金划拨
1.计划财务部资金管理员每日根据业务需要，填写相应的凭证票据，经复核员复核后加盖预留印鉴；
2.计划财务部资金管理员持填写完毕的凭证票据到公司开户银行办理款项划转等结算业务。
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：银行存款－××开户行
（四）对账
1.计划财务部资金管理员每月末取回银行对账单，进行银企对账并编制银行存款余额调节表；
2.计划财务部资金管理员每季末取回银行利息回单，进行账务处理。
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：利息收入—存款利息收入
(五)销户
计划财务部根据业务需求，对于无银行业务、或停止使用的账户，及时进行销户处理。
(六)银行同城票据交换
1.银行交换时间：
第一场收票时间17：00-18：00
发票时间8：00-8：20（次日）
退票时间11：00
第二场收票时间11：40-12：10
发票时间13：20-13：40
退票时间16：00
只有一场交换的，退票时间为14：00（开发区、金州、北三市只有一次交换）
2.公司送票时间：
每日下午16：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加次日1交。银行核对有关票证后将回执联盖章返回。
每日上午11：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加当日2交。
第五条其他货币资金
（一）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的《固有证券投资资金划拨备案表》进行网下申购新股的资金划拨。
【账务处理】——
申购时：
借：其他货币资金—新股认购款
贷：银行存款—××开户行
中签返款时：
借：银行存款—××开户行
可供出售金融资产—××股票
贷：其他货币资金—新股认购款
（二）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的《固有证券投资资金划拨备案表》进行网上申购新股的资金划拨。
【账务处理】——
申购时，先将资金由开户行转入公司证券交易户，然后进行申购：
借：银行存款—××证券交易户
贷：银行存款—××开户行
借：其他货币资金—新股认购款
贷：银行存款—××证券交易户
中签返款时，资金返回证券交易户，在根据公司业务的需求，调回公司开户行：
借：银行存款—××证券交易户
贷：其他货币资金—新股认购款
借：交易性金融资产—××股票
贷：银行存款—××证券交易户
借：银行存款—××开户行
贷：银行存款—××证券交易户
第六条拆出资金
（一）计划财务部资金管理员认真审核《资金拆借合同》中规定的拆借起止日、利率、金额等要素，审核无误后签发转账支票。
（二）支票经复核员复核无误后盖预留印鉴，交给资金管理员。
（三）支票领取人在支票存根上签字，领取支票。
（四）计划财务部核算员根据转账支票根及相关原始凭证进行账务处理。
（五）拆借到期日，计划财务部核算员审核业务人员计算的拆借利息，收取支票（拆借本息），资金管理员填写进账单交复核员，复核员复核后，将支票及进账单盖章交给资金管理员，资金管理员及时将支票存入公司开户银行账户；
【账务处理】——拆出资金
借：拆出资金－××银行
贷：银行存款－××开户行
【账务处理】——收回拆出本息
借：银行存款－××开户行
贷：拆出资金－××银行
利息收入—拆出资金利息收入
第七条金融资产
(一) 交易性金融资产
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
1.计划财务部在指定证券公司或银行开设资金账户；
2.计划财务部资金管理员根据投资运营部提供的《固有证券投资资金划拨备案表》办理资金划拨；
3.交易发生后，操作人员及时返回证券交割单，计划财务部核算员及时记账；
4.期末计划财务部核算员查询当日市值，与上期期末市值进行比较，确认当期公允价值变动损益；
5.操作人员定期打印对账单并及时返回计划财务部，财务部及时进行对账；
6.操作人员卖出基金或股票，及时打印交割单，返回财务部进行账务处理。财务部根据资金限额规定进行资金调拨。
6.1公司取得交易性金融资产（实际账务处理时按明细核算）
【账务处理】——买入基金股票等交易性金融资产的初始计量
借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（交易时发生的税费等）
贷：银行存款－××开户行（按实际支付的金额）
6.2交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
6.3资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动
【账务处理】——资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于其账面余额的差额）贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
6.4出售交易性金融资产
借：银行存款－××开户行（按实际收到的金额）
贷：交易性金融资产—成本
投资收益
同时结转公允价值变动
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
7.计划财务部复核员复核账务处理。
(二)持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。主要是债权性投资。比如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。
1.计划财务部资金管理员根据投资运营部的协议及逐级签章的财务支出审批表，填写支票或电汇单等结算单据；
2.计划财务部复核员复核此笔业务，资金管理员进行划款；被投资方收到资金后，开具收据，由投资运营部经办员逐级签章后，交计划财务部；
3.计划财务部核算员根据划款单据及签批的收据进行账务处理，复核员复核此笔业务。
3.1公司投资贷款产品，进行账务处理。
【账务处理】——
借：持有至到期投资—成本（按投资的面值）
贷：银行存款—××开户行
3.2季度资产负债表日计提持有至到期投资的利息
【账务处理】——
借：应收利息—持有至到期投资利息
贷：投资收益—持有至到期投资收益
3.3分配收益，实际收到
【账务处理】——
借：银行存款—××开户行
贷：应收利息—持有至到期投资利息
投资收益—持有至到期投资收益
3.4出售持有至到期投资
【账务处理】——
借：银行存款—××开户行
贷：持有至到期投资—成本
（三）贷款
1.贷款的发放
1.1计划财务部资金管理员认真审核业务部门提供的、逐级签章的《借款借据》的日期、金额大小写、预留印鉴、利率等要素填写的准确性和完备性；
1.2计划财务部审核无误后，为借款单位签发支票，然后将签发的支票及《借款借据》交复核员复核；
1.3计划财务部复核员复核无误后，在支票上加盖预留印鉴，交给计划财务部资金管理员；
1.4计划财务部复核员在《借款借据》上加盖业务专用章；
1.5计划财务部资金管理员将支票和《借款借据》回单联交借款单位经办人员；将支票存根、《借款借据》记账联交给核算员进行账务处理；
1.6计划财务部核算员根据支票存根、《借款借据》记账联进行账务处理；
【账务处理】——发放贷款
借：贷款－××单位—本金
贷：银行存款－××开户行
注：应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认的金额。
1.7计划财务部复核员复核账务处理。
2.计提贷款利息
公司每月21日进行贷款结息，打印利息表报业务部室一份，部门留存一份。贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。
实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
2.1实际利率，是指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
2.2公司在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
2.2.1扣除已偿还的本金；
2.2.2加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
2.2.3扣除已发生的减值损失。
【账务处理】——
结息时:
借：应收利息－××单位（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）
注：合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
收息时：
借：银行存款—××开户行
贷：应收利息－××单位
3.回收利息
3.1业务人员与负责该单位账户的会计人员核对该笔贷款的应收利息数据；
3.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；
3.3计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款金额，开具还款发票；
3.4计划财务部复核员在发票上加盖发票专用章后，将发票客户回执联交给借款单位经办员，将发票记账联交核算员；
3.5计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；
3.6计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员；
3.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；
3.8计划财务部核算员根据发票记账联、电汇单、银行存款回单等记账；
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：应收利息－××单位（或利息收入）
3.9计划财务部复核员复核账务处理；
4.贷款的收回
4.1借款单位偿还部分本金
4.1.1计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；
4.1.2计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款金额，认真填写还款收据；
4.1.3计划财务部复核员在还款收据上加盖业务专用章后，将收据第二联交给借款单位经办员，将收据第三联交给核算员；
4.1.4计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；
4.1.5计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员；
4.1.6计划财务部资金管理员到银行办理款项存入，将银行存款回单交核算员；
4.1.7计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款回单等进行账务处理；
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：贷款－××单位—本金
4.1.8计划财务部复核员复核账务处理。
4.2借款单位还清贷款本金
4.2.1业务人员与负责该借款单位记账的会计人员核对该笔贷款的应收本息数据；
4.2.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；
4.2.3计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款本金，填写还款收据；根据借款单位的还款利息，填写收款发票；
4.2.4计划财务部复核员在还款收据、发票上分别加盖业务专用章、发票专用章后，将收据、发票的客户回执联交给借款单位经办员，将收据、发票记账联交核算员；
4.2.5计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；
4.2.6计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；
4.2.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；
4.2.8计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款进账单回单等记账；
【账务处理】——
借：银行存款－××开户行
贷：贷款－××单位—本金
应收利息――××单位（或利息收入）
4.2.9计划财务部复核员复核账务处理；（凡贷款清户，原则上必须利随本清。）
5.资产减值
公司根据自身管理水平和业务特点，确定单项金额重大贷款的标准。对其进行单独减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，计算资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失，计入当期损益。
【账务处理】——发生减值
5.1资产负债表日，确定贷款发生减值
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款—已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
5.2资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5.3收回贷款
借：银行存款—××开户行
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款—已减值
资产减值损失（差额）
【账务处理】——对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款—已减值
【账务处理】——已确认并转销的贷款以后又收回
借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备
借：银行存款—××开户行
贷：贷款—已减值
资产减值损失（差额）
6.以资抵债
6.1计划财务部根据业务部提供的抵债资产收取申报审批表、抵债资产明细等手续进行账务处理；
6.2抵债资产处置时，财务部根据业务部提供的抵债资产处置申报审批表，资金划拨单进行收取资金并进行账务处理。
抵债资产按取得时的公允价值入账，同时冲销被抵部分的资产账面价值，包括贷款本金、已确认的表内利息以及其他应收款项，与贷款或应收款项对应的贷款损失准备、坏账准备等。抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入；如果取得的处置收入小于抵债资产的账面价值，其差额计入营业外支出。
（账务处理详见“抵债资产”章节内容。）
7.呆账资产核销
7.1计划财务部根据业务部报送的呆账核销申报审批表、呆账核销资料、业务联络签等手续进行账务处理:
【账务处理】——
原计提减值准备时：
借:资产减值损失－计提的贷款损失准备（或其他减值准备）
贷：贷款损失准备—××单位
核销时：
借：贷款损失准备
贷：应收账款－××单位
同时在表外账上进行登记：
贷：表外已核销资产－××单位
7.2计划财务部将呆账核销资料报主管财政部门备案；
7.3计划财务部于次年年初45天之内将呆账核销资料报到税务局审批。
（四）可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。
可供出售金融资产操作同上。
【账务处理】——
1.企业取得可供出售的金融资产
1.1股票投资（将网下申购，限售期为3个月的股票划分为可供出售金融资
产）
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款—××开户行
1.2债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款—××开户行
2.资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—利息调整
贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）3．资产负债表日公允价值变动
3.1公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
3.2公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
4.资产负债表日减值
借：资产减值损失（减记的金额）
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
5.减值损失转回
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
6.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
7.出售可供出售的金融资产
借：银行存款—××开户行
贷：可供出售金融资产
资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
投资收益（差额，也可能在借方）
第八条长期股权投资
（一）长期股权投资的初始计量
在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：
1.以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。
2.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
3.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。
4.公司因债务重组取得的长期股权投资，将享有股份的公允价值确认为长期股权投资的账面价值，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。
5.以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上支付的相关税费，作为初始投资成本。公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
(二)长期股权投资的后续计量
1.对于下列长期股权投资，采取成本法核算：
1.1对被投资企业能够实施控制；
1.2对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能够可靠计量的。
追加或收回投资应调整投资成本。被投资企业宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。
2.对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采取权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可
辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
公司取得长期股权投资后，按照应分担的被投资企业实现的净损益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资企业宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
被投资企业发生净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成被投资企业的长期权益减记至零为限，公司负有额外损失义务的除外；被投资企业以后实现净利润的，公司在其权益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认权益分享额。
公司在确认应享有被投资企业净损益的份额时，以取得投资时被投资企业各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资企业的净利润进行调整后确认。
对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动，公司将调整长期股权投资的账面价值和所有者权益。
3.公司因减少投资等原因，对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，将改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。
因追加投资等原因能够对被投资企业实施共同控制或重大影响但不构成控制的，将改按权益法核算。
(三)对外投资
1.计划财务部资金管理员认真核对业务部室提供的《投资协议书》，逐级签章的《财务支出审批表》，审核无误后，将签发的支票及《投资协议书》交复核员；
2.计划财务部复核员复核无误后，在支票上加盖预留印鉴，交给资金管理员；
3.被投资单位经办员在支票存根上签字后，与收到投资款收据一起交还给计划财务部资金管理员；
4.计划财务部资金管理员将支票根、收款收据交核算员；
5.计划财务部核算员根据支票根、收款收据进行账务处理；
【账务处理】——
借：长期股权投资—××单位
贷：银行存款—××开户行
6.计划财务部复核员复核账务处理。
（四）取得股息、红利收入
1.计划财务部资金管理员审核被投资单位的支票、电汇单等结算凭证；
2.计划财务部资金管理员审核无误后，根据被投资单位的分红金额，开出发票；
3.计划财务部复核员在发票上加盖业务专用章后，将发票第二联交给被投资单位经办员，将发票第三联交核算员；
4.计划财务部资金管理员根据支票要素，填写进账单，交复核员复核；
5.计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；
6.计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；
7.核算员根据发票第三联、电汇单、银行存款回单等记账；
【账务处理】——确认应收股利
借：应收股利—××单位
贷：投资收益
【账务处理】——收到分红
借：银行存款—××开户行
贷：应收股利—××单位
8.计划财务部门复核员复核账务处理。
（五）转让投资
1.计划财务部资金管理员审核受让方的支票、电汇单等结算凭证填写的准确性与业务部下达的《投资转让协议》的相关性；
2.计划财务部资金管理员审核无误后，根据受让方的结算凭证金额，认真填写收款收据；
3.计划财务部复核员在收据上加盖业务专用章后，将收据第二联交给受让方经办员，将收据第三联交核算员；
4.计划财务部资金管理员根据支票要素，填写进账单，交复核员复核；
5.计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；
6.计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；
7.计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款回单等记账；
【账务处理】——
借：银行存款—××开户行
贷：长期股权投资—××单位
投资收益
8.计划财务部门复核员复核账务处理。
（六）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时，将原计入所有者权益的部分转入当期损益。
（七）股权投资企业清算
1.计划财务部根据被投资企业清算报告收取资金或实物；
2.计划财务部按照《企业会计准则》进行账务处理。
第九条抵债资产
抵债资产是公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物资产的成本。（非实物抵债资产也通过本科目核算。）
（一）取得抵债资产
【账务处理】——
借：抵债资产（按抵债资产的公允价值）
贷款损失准备（按相关资产已计提的减值准备）
贷：贷款（按相关资产的账面余额）
应交税费（按应支付的相关税费）
注：如有借方差额，按其差额，借记“营业外支出”科目；如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。
（二）如保管期间取得收入，或保管期间发生的直接费用
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷；银行存款
（三）处置抵债资产
借：银行存款（按实际收到的金额）
贷：抵债资产（按其账面余额）
应交税费（按应支付的相关税费）
营业外收入（按其差额，或借记“营业外支出”）
（四）取得抵债资产转为自用
借：固定资产
贷：抵债资产（应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额）注：已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
第十条固定资产
公司设置固定资产明细账和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
（一）初始计量
1.外购固定资产的成本
外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
1.1不需要安装的固定资产
【账务处理】——
借：固定资产－车辆（或其他固定资产）
贷：银行存款－××开户行
1.2需要安装的固定资产
【账务处理】——
支付价款时：
借：在建工程
贷：银行存款－××开户行
领用原材料、支付安装工人工资等费用时：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税
应付职工薪酬
安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产
贷：在建工程
（二）固定资产折旧
公司的固定资产折旧年限执行会计制度的规定，预计残值率为3％，采用直线法按月计提折旧；
【账务处理】——计提折旧
借：业务及管理费—折旧
贷：累计折旧
注：公司固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再计提折旧。
（三）固定资产的处置
固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
1.该固定资产处于处置状态。包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对
外投资、非货币性资产交换、债务重组等。该项资产不再符合固定资产的定义，应予以终止确认。
2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予以终止确认。
【账务处理】——
2.1固定资产转入清理
借：固定资产清理－运输设备（或其他固定资产）
累计折旧－运输设备（或其他固定资产）
固定资产减值准备
贷：固定资产－运输设备（或其他固定资产）
2.2发生清理费用和相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款××开户行
应交税费
2.3收到变价收入
借：银行存款××开户行
贷：固定资产清理
2.4结转固定资产净损益
借：营业外支出—处置非流动资产损失（属于正常的经营损失）营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
如为净收益，做相反的会计分录
借: 固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
注：期末资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，进行减值测试，估计资产的可收回金额，遵循重要性原则，计提减值准备。
第十一条无形资产
无形资产按照企业会计准则进行核算，通常按实际成本进行计量，即以取得无形资产并使达到预定用途而发生的全部支出，作为无形资产的成本。
（一）初始计量
1.外购的无形资产成本
【账务处理】——购入无形资产
借：无形资产－专利权（或其他无形资产）
贷：银行存款－××开户行
2.投资者投入的无形资产成本
【账务处理】——投入无形资产
借：无形资产－商标权（或其他无形资产）
贷：实收资本（或股本）
（二）摊销
当月发生，当月开始摊销；当月减少，不进行摊销。
高级财务会计学习心得体会 研经管0910班张艳 1092206055 高级财务会计是会计学中的一门较难的课程，学习它需要有一定的专业基础才行，这门课程的业务性很强，而且很深入，主要内容是会计处理的各种业务方法，包括企业合并，期货会计，集团内部交易的会计处理，外币报表折算，所得税会计和破产清算会计等几部分。 对有一定会计基础的学生来说，初学高财时可能感到好奇，但更多的感觉是难学和有点枯燥，以前学的如基础会计，财务会计都是会计的基本内容，较好理解和把握，但高级财务会计中很多知识打破了原来的会计基本假设，需要以一种新的思维去理解，而且不同的章节之间关联性很强，如所得税会计中对账面价值和计税基础的理解和区分在很多章节中都有用到，而长期股权投资和企业合并这两部分内容在学的过程中需要对比着理解，不然很容易混淆。 在学习这门课的过程中需要结合参考以前的教材，同时在导师指导下选学一些参考资料，如《财务与会计》、《会计研究》等刊物上的文章以及相关的会计准则和会计制度以加深对教材基本内容的理解。对于一些与实践联系较强的知识点尽量与老师进行有关方面探讨。会计是一门技术性很强的学科，一般的学生即使以前有过实习经验，但大多数人在实习时也几乎接触不到有关高级会计的东西，因为很多企业的会计还做不到这点，只是停留在一般会计的层面，而我们的老师很多都曾经在大公司做过财务，有着丰富的实践经验，因而对高财中的理论知识也有着更好的理解，并且熟悉这些知识在实际中的应用，所以和老师经常探讨是非常必要的，作为一个会计专业的研究生，我想我们不能仅停留在被动的接受老师所教知识的层面上，而应该对一些有争议的问题进行思考和研究，对财务在实践中存在的问题以及会计准则中的相关制度有自己的看法和理解，善于并乐于与老师和同学探讨，形成自己的想法和观点，并在必要时通过写论文等表达出来。 最近在上王志成老师的预算管理课，非常喜欢他说的一句话：研究生教育主要是教会你们怎样去思考，形成自己的想法，而不是人云亦云，被动接受知识。我想学习高财也是这样，它之所以叫“高财”，必定有它高的地方，无论在知识层面上还是在深度难度上，而且越是有深度，越是与时俱进的知识（如长期股权投资，外币折算等）往往越有需要探讨和争论的东西，作为会计学的研究生我们有必要对这些理论进行研究，并结合实践中的应用形成自己独立的看法。对于准则中规定的知识点不仅要知道它是什么，而且要去思考为什么这样规定，财政部这样规定对哪些群体有利，对哪些相关者不利等等，这些都是我们应该去思考和探讨的地方，当然作为一个学生，我们更多掌握的是理论上的知识，而会计在很
实物贵金属销售及回购业务操作规程 为了规范实物贵金属销售及回购业务的柜台操作，根据《中国银行出纳制度》、《中国银行实物贵金属代理销售及回购业务管理暂行办法》、《中国银行品牌实物贵金属业务管理办法》、《中国银行品牌实物贵金属业务会计核算办法》，特制订本规程。 第一章业务介绍 第一节基本规定 一、本规程所指实物贵金属销售及回购业务包括我行自营品牌贵金属销售与代理贵金属企业销售贵金属两部分。 1、自营品牌实物贵金属销售：我行自行借入原材料或利用积存金库存作为黄金原料、自行设计并经总行指定贵金属加工企业铸造的品牌实物贵金属产品，通过我行网点或其他电子渠道向企业或个人出售。 2、实物贵金属代理销售：我行接受贵金属企业的委托，按照双方签订的合作协议，在银行指定营业网点或通过其他电子渠道代理贵金属企业与投资者（企业或个人）进行实物贵金属制品买卖。 二、产品销售模式。产品销售模式可分为铺货式销售和订单式销售。 （一）铺货式销售是指贵金属合作企业根据银行销售需求，提前生产加工出产品并配送至银行网点，通过银行渠道进行销售，银行实现销售后根据约定的资金清算结算流程将销售基础金额上划至总行金融市场中心指定账户或将销售 款项全额划转至贵金属合作企业结算账户。 （二）订单式销售是指贵金属合作企业不提前生产产品或仅提供少量产品供网点柜台展示，客户有需求并下单订购时，贵金属合作企业再根据客户订单组织相应产品生产和配送，银行收货或客户提货后再由银行根据约定的资金清算结算流程将相应款项全额划转至贵金属合作企业结算账户。 实物贵金属销售业务中各类贵金属制品的销售模式、定价方式、销售价格、规格种类等销售信息详见总行每期发行通知。 三、个人和机构客户都可购买我行销售的实物贵金属制品。 （一）个人客户可以从阳光卡（活期一本通）转账或以现金购买。按照《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》规定，交易金额单笔转账类5万元以上（含）、现金类1万元以上（含）的，客户需提交有效身份证件原件；
（业务管理）国库会计核算业务操作规程
国库会计核算业务作业指导书 为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理制度》等有关规定，制定本作业指导书。 壹、国库会计核算岗位及职责 各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。 岗位之间相互制约的壹般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参和对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参和会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参和国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：（壹）会计主管岗 负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、方案国库会计核算中的问题等。
（二）综合核算岗 负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责和财政、税务、海关等征收机关，以及和本行关联部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务情况方案表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记关联登记簿；整理会计资料，办理和事后监督的会计资料交接等。 （三）明细核算记账岗 负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载和明细核算业务关联的数据信息；制作通讯联网对账单；登记关联账簿等。 （四）资金清算记账岗 负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分和核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记关联账簿等。 （五）复核岗 负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的
通用工种安全技术操作规程 安全技术操作规程通则 1.安全通则适用于全公司所有岗位，未明确岗位安全技术操作规程的所有人员必须执行安全技术操作规程通则。 2.厂纪厂规和安全管理制度，认真执行“三大规程”（技术、操作、安全）员工进入工作岗位前，必须接受“三级安全教育”和岗位专业技能培训，经考试合格后方能上岗工作。 3.工作时间，必须穿工作服，将防护用品穿戴齐全。 4.班前四小时内不准饮酒，班中禁止饮酒，班前八小时要保证充分睡眠，严格执行交接班制度。 5.工作期间禁止看书报，玩手机，脱岗，睡岗，串岗以及做工作以外的杂事。 6.工作中严禁擅离职守，必须暂离工作岗位时，须班组长同意安排合适人员替岗，方可离开。 7.严禁烟火，凡在禁火区域动火必须办理动火许可证。 8.非本人负责的机械设备、容器、仪器、管道阀门及工具不许擅自乱动。 9.非电器工作人员严禁拆解修理电器设备，线路及开关，未经车间批准非值班人员禁止入变、配电室。 10.高两米以上作业时必须系好安全带或设置安全防护。
11.一切检修工作都必须挂检修提示牌，检修电器应填写电气工作票。机械运转中禁止修理，禁止用抹布和棉纱擦拭运转设备。12. 13.一切岗位人员应掌握“四懂四会”知识，熟练防毒面具和消防设 施的使用方法。 14.禁止由窗户、楼梯口、高空往下抛掷杂物。 15.严禁挪用消防器材和占用消防通道，消防器材不得加锁，放置应 易于拿去，并设置显著标志，发现火灾立即通知调度室和消防队。 16.凡转动设备必须加装安全防护罩。 17.任何人不准在机械上站立，停留或放置杂物。 18.非有关人员禁止在下列场所停留 （1）起重工作的场所； （2）正在转运的设备附近； （3）有毒气体范围内及腐蚀性液体管道容器下； （4）动火工作的场所； （5）高空作业的地点； （6）处于事故状态的场所。 19.特殊工种和要害岗位的人员调动必须经安环部登记备案才能调用。 20.爱护安全设施和安全标志，安全设施及标志损坏时应及时报告。 21.易燃、易爆及危险作业场所，必须设置安全警示标志。 22.严禁带儿童进入生产作业岗位。 23.各类运动机械在行进中，禁止人员上下。 24.未经安环部批准，严禁非本岗位工作人员禁止入（巡检、检修、
《高级财务会计》课程经典试题(doc 7页)
3. 企业在确定能否对被投资公司进行控制时，应当考虑潜在表决权因素。以下关于“潜在表决权”的描述中，不正确的是（）。 A. 既包括本期可转换或可执行的，也包括以后期间将要转换或执行的 B. 将增加或减少本企业本期对被投资公司的表决权比例 C. 既包括可转换公司债券，也包括可执行的认股权证 D. 既包括本企业持有的，也包括其他企业持有的 解析：本题考点是潜在表决权的含义。请参见教材P22。 潜在表决权是指可能赋予一个企业对另一个企业在财务和经营上的表决权的认股权证、股票买入期权、可转账公司债券和可转换股票等工具。如果持有被投资企业的认股权证、股票买入期权、可转换债券和可转换股票等工具的企业执行或转换这些工具，将增加本企业或者减少其他企业对被投资企业的表决权。潜在表决权直至将来某一日期发生某一事项时才能执行或转换，则该潜在表决权就不是当前可执行或可转换的。出于确定合并范围的需要，投资单位在评估本企业是否有统驭被投资单位的财务和经营政策的权利时，需要考虑本企业和其他企业的被投资单位的当期可转换公司债券、当期可执行的认股权证。因此，本题正确答案为A。
5. 股份支付授予日是指（）。 A. 股份支付协议获得批准的日期 B. 可行权条件得到满足的日期 C. 可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期 D. 职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期 解析：本题考点是股份支付的四个主要环节。请参见教材P202。 正如指定教材202页指出的：授予日是指股份支付协议获得批准的日期。因此，本题正确答案为A。 7. 甲股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列财务报表中，不需要甲公司在其2007年第3季度财务会计报告中披露的是（）。 A. 2007年第3季度的利润表 B. 2007年第3季度的现金流量表 C. 2007年第3季度末的资产负债表 D. 2007年年初至2007年第3季度末的现金流量表 解析：本题考点是中级财务报表比较财务报表的编制。请参见教材P218。 中期报告准则规定，中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：
银行信贷业务操作规程 第一章总则 第一条为规范信贷业务操作与管理，明确各信贷管理部门职责，理顺信贷操作过程中各环节的关系，提高信贷资产质量和资金营运效益，为客户提供高效便捷服务，根据国家有关法律法规和信贷管理的有关制度及《某银行信贷管理制度》，制定本规程。 第二条本规程是我行办理信贷业务必须遵循的基本规则，是规范信贷业务运行程序的基本依据。 第三条信贷业务操作遵循审贷分离、分级审批的原则，实行主责任人和经办责任人制度。不适宜实行审贷部门分离的信贷业务，要实行岗位分离或其它有效的制约形式。 第四条各支行使用统一制式的合同文本，按要求使用信贷管理系统。 第二章基本程序 第五条办理信贷业务的基本程序： 客户申请——受理与调查——审查——审议与审批——报备审查 ——与客户签订合同——提供信用——信贷业务发生后的管理——信用收回第六条支行办理授权范围内信贷业务流程： （一）受理与调查。客户向支行信贷业务部门提出信贷业务申请，信贷业务部门受理并进行初步认定，对同意受理的信贷业务进行调查 （评估），调查结束后，将调查材料送支行授信评审部门审查。 （二）审查。支行授信评审部门对信贷业务部门移交的调查材料进行审查，提出审查意见后报主管信贷业务副行长签批，主管信贷业务副行长签批后，报贷审小组审议。 （三）审议与审批。贷审小组审议后报支行行长审批。 （四）报备。支行行长审批后，向总部信贷管理部门报备。 （五）经营管理。向总部信贷管理部门报备同意实施后，由支行信贷业务部门与客户签定信贷合同，负责信贷业务发生后的经营管理。 第七条办理超授权范围的信贷业务流程： 客户申请，支行受理并初步认定后，对同意受理的信贷业务支行信贷业务部门进行调查，支行授信评审部门初审，支行贷审小组审议，支行行长审批同意
个人跨行汇款业务操作规程试行 附件2: 中国邮政储蓄银行个人跨行汇款业务 操作规程(试行) 目录 1. 业务概述................................... 4 2. 中国现代化支付系统 ......................... 4 3. 相关规定.. (5) 3.1 交易模式 (5) 3.2 支付系统行号 (5) 3.3 系统运行时间 (6) 3.4 支付交易序号 (6) 3.5 查询查复 (6) 3.6 人行对支付系统跨行汇款业务的收费标准 (6) 3.7 支付系统业务优先级次 (7) 3.8 跨行汇款业务授权规定 .................... 8 4. 操作规程.. (8) 4.1 网点---现金方式跨行汇款,交易码:330101, 8 4.2 网点---账户转出方式跨行汇款,交易码:330102, (11) 4.3 网点---退汇挂账核销交易,交易码:330103, (14) 4.4 网点---申请退回处理,交易码:330202, (19) 2 4.5 网点---自由格式报文交易,交易码:330203,........................................... 21 4.6 网点---行名行号查询交易,交易码:321001,........................................... 22 4.7 网点---大额转账申请交易,交易码:010711,........................................... 22 4.8 县市级---查询/查复书处理,交易 码:330201,........................................... 22 4.9 查询及打印功能 . (24)
安全生产业务操作规程90291396 安全生产业务操作规程 :企业内部安全生产机构是公司的安全生产管理委员会,以下简称安委会,。 安委会职责 在经理孙逢慧的领导和直接指挥下～依照法律、法规和国家的有关安全方针政策～组织和领导企业内部的交通安全、生产安全及其它与安全有关的工作～审议企业制定的各项安全生产规章制度的合法性～检查监督各项安全制度的执行情况～讨论和决定企业内部重大安全事宜。 公司安委会每年至少召开两次会议～各业务部门每季度召开一次会议。 安全员李霞岗位职责 1、公司安全员李霞必须认真贯彻“安全安全生产业务操作规程第一、预防为主”的安全生产方针～贯彻执行上级和本企业制定的各项规章制度～掌握和了解驾驶员的思想动态～做好教育引导工作。 2、公司安全员李霞定期分析公司交通安全管理现状～调查、首届事故发生的类型及分部特征～进行安全状态评价分析～并据此提出防范措施及改进意见。 3、公司安全员李霞负责本公司的安全生产教育、宣传工作～主持召开安全生产例会～组织开展安全生产竞赛、岗位练兵以及多种丰富多彩的有利于安全生产的活动。 4、上班时～佩带"安全环保督查"袖章～对本公司实施全方位的督查检查工作～每天上班后～首先检查各种消防设施、设备及器材并保持配备充足～状态良好,发现危险隐患及时采取措施排除,发现违章行为及时纠正～并严格按《奖惩办法》处理违章者, 负责对各动火点巡查～在落实安全措施的情况下～才准许动火,发现
紧急情况时～立即指令停止作业～撤离人员～发生事故时～及时上报公司领导王宏亮～并立即参与抢救、保护现场以及参加事故调查、分析、处理。 安全管理人员要精通安全管理法规及保险理赔知识～工作认真～敢于坚持原则～要达到“六勤”,手勤、腿勤、脑勤、口勤、眼勤、耳勤,“六会”,会开车、会组织、会出现场评评估损失～会公关、会写材料、会作报告,～“两敢”,敢认真执行安全管理有关规定做到奖罚分明～敢认真执行理赔规定做到降低事故损失,。同时履行“六员”职责～即宣传员、教员、事故预防员、书记员、协调员、资料员。 各派出机构和办事处的安全生产管理机构是安检和安全技术检查站～各安全员和车辆检验技术员是企业内部具体负责安全事物的经办人员。任命的案件科长和安全员必须经公司监事会考核同意。 企业内部具体负责交通安全生产管理的机构是公司安检科 安检员具体负责制度有关内部交通安全管理的规章制度～并督促检查其执行情况,负责本企业驾驶员及聘用驾驶员的管理、教育、培养、选拔和对违章、肇事驾驶员的处罚等工作,负责本企业安全技术检查及定期审查工作,协助或委托代处理交通事故和使用管理安全保障金。 安全生产岗位责任制 队长职责 1、负责车队全面工作的安排～抓好服务、团结、安全工作～定期召开各种会议解 决处理工作中的各类问题。 2、经常深入用车单位听取意见～抓好车队管理～不断完善各项制度～制定改进措 施。
《高级财务会计》课程标准 一、课程的性质与任务 （一）课程性质 《高级财务会计》是会计学专业的一门专业核心课程，是在《基础会计》、《中级财务会计》基础上，为进一步完善财务会计体系，提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课。本课程以会计假设和会计基本核算方法的延伸为前提，就财务会计领域中出现的特殊经济业务和复杂经济业务进行阐述，是对《中级财务会计》的突破和扩展。 （二）课程任务 通过本课程的学习，使学生进一步夯实专业基础知识，能够进行复杂业务、特殊业务的会计处理，了解会计学领域中出现的复杂性、前沿性问题。在此基础上培养学生分析复杂问题，解决复杂业务的能力以及较强的实务操作能力，培养学生严谨认真的工作作风，引导学生提升职业素养。 二、课程设计理念和设计思路 （一）课程设计理念 《高级财务会计》课程标准设计体现的教学理念：一是明确高级财务会计课程定位，该课程是基础会计、中级财务会计课程的延续和拓展，是完整的财务会计体系的最后一个部分，因而在教学过程中要充分结合基础会计和中级财务会计的相关内容完成系统的教学，并要结合学生的具体情况进行设计，体现“以人为本，因材施教，促进学生全面发展”的教学理念。在教学过程中结合学生的具体情况，分章节、分环节进行设计，并要将所要教授的内容进行整体结构的串联。二是充分结合高级财务会计课程特点，课程主要围绕特殊业务、特殊呈报的具体业务处理，各单元间的独立性较强，知识点难度较高且实践性较强，因而要以独立的板块为教学单元，进行会计基本核算知识、实务操作技能、会计职业判断能力三维目标的有效整合，完成综合式的教学。三是按照专业培养目标和课程目标的要求，设计与专业学习密切关联的教学内容，注重会计思维的养成，关注与专业相关的经济、社会、技术等现代专业知识和学科间知识点的更新传授，通过情景教学或案例教学，提升学生的应用性水平，体现“扎实基础，拓宽口径，强化
现金业务操作规程 为规范我行现金业务操作，根据《xxxxxx银行出纳制度》、《xxxxxx银行柜员制管理办法》等相关规定，特制定本规程。 一、基本规定 1．分行应在辖属网点中指定一家现金代理行（分行本部或某个网点，简称现金上级行）统一办理辖内各行现金的缴存与请领业务，资金的最终清算仍然通过各辖属网点在分行（简称账务上级行）的备付金账户进行。 2．对于采取支行派员向上级行领取现金方式的分行，各网点应在现金上级行预留印鉴，向上级行领取现金时凭加盖预留印鉴的“现金收入/付出凭证”办理。人员变动要及时更换印鉴，控制现金请领的风险。 3．现金调缴时应由双人押运，库管员与押运人员（双人）在相关凭证上签字确认，做好交接登记手续，明确保管责任。 二、向人民银行领缴现金 （一）领取现金 现金上级行向人民银行发行库领取现金时，由库管员根据库存现金情况及用款计划，经有权人审批后填写“现金收入/付出凭证”（第二联），签开人民银行现金支票或人行规定的相关凭证，并加盖预留印鉴，库管员在现金支票存根联上签章后，与押运员做好现金支票的交接手续。押运员在“现金收入/付出凭证”上“押运人签章”处签章。押运员持现金支票随同守押人员向人民银行发行库领取现金。领取现金时，应当场验看券别，逐捆卡把，清点总数。 现金领回后，押运员与库管员当面办妥交接，无误后库管员立即办理入库手续。对于原封新币，开箱、拆包、拆捆和拆把清点时，应在监控下进行，且至少二人在场。拆箱、拆包前先检查原包装有无异样，拆封后先点包卡把，后清点细数。由发行库取回的现金，对外支付拆捆、拆把时不得丢弃原封签、封条，原封签、封条在款项付出日营业终了账平款清后才能销毁。现金核对无误后，库管员凭“现金收入/付出凭证”，使用[7003现金收缴]交易，选择“现金收入”，办理现金入库手续，系统自动登记库存现金登记簿并打印“现金收入/付出凭证”核实行，将加盖个人名章及“附件”戳记的支票存根联作附件随当日传票装订。 （二）交存现金 库存现金超过核定限额需向人民银行发行库交存现金时，库管员应填制“现金收入/付出凭证”（一式两联）和人民银行的“现金交款单”，经有权人
银行同城票据集中提入处理业务操作规程 第一章总则 第一条为加强银行（以下简称本行）票据处理中心对提入票据集中处理业务的管理，规范同城票据交换业务操作，防范资金风险，提高资金清算速度，根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《广东省票据交换管理办法》及《区域票据交换业务实施细则》，特制定本规程。 第二条同城票据集中提入处理业务主要包括：提入借方票据处理、提入贷方票据处理、提出退票和提入退票处理、交换资金清算、核对印鉴、实物票据交接及保管等。 第三条本规程适用于广东省内同城提入人民币票据集中处理业务。 第二章提入借方票据处理程序 第四条提入借方票据根据处理方式不同，分为支票（不带信封）和信封票据两类。 第五条支票（不带信封）处理流程 (一)票据综合处理系统（以下简称系统）自动处理部分 系统在每场场终处理完毕后自动发起下一场票据的场初处理，等待接收下一场交换票据的电子数据。 银行电子结算中心(以下简称结算中心)按场次将本行提入票据的电子数据通过网络专线传输至我行服务器。我行服务器收到数
据后自动进行批量验印，完成支票验印程序，形成批量验印结果。 (二)人工处理部分 1、由管理员检查二次清分图像的传输以及批量验印是否成功，如出现以下情况应做出相应处理。 （1）传输不成功的，即与结算中心和我行系统管理部联系，争取短时间内修复系统，同时报告部门领导。若结算中心和系统管理部在短时间内不能修复系统的，必须立即报经部门领导同意启动应急方案。 （2）传输成功但无法验印的，即启动备用验印系统并与鑫万佳公司联系，争取短时间内修复，同时报告部门领导。若鑫万佳公司和系统管理部、科技研发部在短时间内不能修复系统的，必须立即报经部门领导同意启动应急方案。 2、检查系统状态 在每场票据处理之前，由管理员检查日期、场次、状态和数据的完整性，核对电子数据的笔数、金额是否与清算行差额报告表一致。检查无误后，通知各操作员进行当场票据的各项处理。 3、录入操作 完成导入和状态检查后，操作员登录系统进行票据录入处理。具体操作为：打开录入界面后，系统自动按照金额从大至小的录入顺序弹出票据图像，操作员根据屏幕上的图像进行票面信息录入和修改，录入要素包括：八位票据号码、客户账号和票面金额。初录完成后，系统自动与结算中心提供的清分数据进行核对：（1）对核对通过且验印成功的票据，系统自动向我行综合业务系统发起记账指令。综合业务系统接到扣账信息后，记账成功的
( 操作规程 ) 单位：_________________________ 姓名：_________________________ 日期：_________________________ 精品文档 / Word文档 / 文字可改 安全生产业务操作规程(2021新 版) Safety operating procedures refer to documents describing all aspects of work steps and operating procedures that comply with production safety laws and regulations.
安全生产业务操作规程(2021新版) 1、严格遵守安全生产法律法规及工作规范，严肃安全生产操作规程，落实各项安全生产工作制度，组织开展安全生产活动和安全知识学习，提高全员安全生产意识。 2、对道路运输驾驶人员要求做到“八不”。即：“不超载超限、不超速行车、不强行超车、不开带病车、不开情绪车、不开急躁车、不开冒险车、不酒后开车”。保证精力充沛，谨慎驾驶，严格遵守道路交通规则和交通运输法规。 3、做好危险路段记录并积极采取应对措施，特别是山区道路行车安全，要做到“一慢、二看、三通过”。 4、不运输法律、行政法规禁止运输的货物，法律、行政法规规定必须办理有关手续后方可运输的货物，应当按规定查验有关手续，符合要求的方可承运。
5、保持车辆良好技术状况，不擅自改装营运车辆。 6、做到反三违：不违反劳动纪律，不违章指挥，不违反操作规程。 7、发生事故时，应立即停车、保护现场、及时报警、抢救伤员和货物财产，协助事故调查。 8、采取必要措施，防止货物脱落、扬撒等。 9、不违章作业，驾驶人员连续驾驶时间不超过4小时。 云博创意设计 MzYunBo Creative Design Co., Ltd.
《高级财务会计》课程标准 1. 概述 高级财务会计是现代企业会计的重要组成部分，是高职高专会计学专业的主干专业课程，通过本课程学习，主要是让学生基本具备合并报表编制、所得税计算、外币会计、租赁业务会计及资产负债表日后事项等职业岗位所需要的最基本的技能。 课程的性质 专业核心课程 课程设计理念 摸拟实训、工学结合，学做合一，提升能力。 课程开发思路 课程设计思路主要体现高教2006（16）号文精神，积极与行业企业共同开发课程，按照职业岗位群的任职要求，参照相关职业资格标准，进行课程内容及课程体系的改革。改革教学方法和手段，突出“教、学、做”一体化。 总体设计思路是：以工作任务为中心组织课程内容，让学生在完成具体项目的工作中学会相应工作任务，并构建相关理论知识，发展职业能力。课程内容突出对学生职业能力的训练，理论知识的选取紧紧围绕工作任务完成的需要来进行，同时又考虑了高等职业教育对理论知识学习的需要。课程设计是以工作任务驱动为线索来进行的。教学过程中，要通过校企合作、校内实训基地建设等多种途径，采取工学结合、顶岗实习等形式，充分开发学习资源，给学生提供丰富的实践机会。教学效果评价采取过程评价与结果评价相结合的方式，通过理论与实践相结合、重点评价学生的职业能力。 2.课程目标 “高级财务会计”课程是“中级财务会计”的延伸，是对“中级财务会计”的突破和扩展，本课程的培养目标是进一步培养学生提高会计实务的工作能力，使其成为适应我国社会主义经济体制改革和财会工作发展需要的高级应用性专门人才。 2．1知识目标 （1）了解高级财务会计意义及高级财务会计的概念； （2）了解高级财务会计在财务会计学科中的地位； （3）掌握高级财务会计的产生如何影响会计假设和会计原则。 （4）掌握各特殊业务会计处理方法。 2．2素质目标 （1）培养学生的观察能力、行业敏锐感和时代感； （2）培养学生的良好的信息获取能力、表达能力、自我学习能力。 （3）培养学生从事会计职业所应具有的谨慎、稳重的职业素养和良好的职业道德。 2．3能力目标 （1）能正确判断企业有可能发生的各种特殊呈报、特殊业务、特殊行业的性质和内容； （2）能准确按照会计的专门方法对各项特殊经济业务进行确认、计量和会计核算，具备特殊经济业务账务处理的各项能力； （3）能跟上时代发展要求，关注会计前沿的发展动态，并初步具备中小企业会计主管的能力。
银行手机银行（客户端）业务操作规程 第一章综述 手机银行（客户端）是指基于手机平台研制开发，客户只需将手机号与我行账户绑定，就能让客户的手机成为一个掌上的银行柜台，随时随地体验各项金融服务。 银行手机银行（客户端）为客户提供以下服务： （一）我的账户：账户余额的查询、历史交易明细查询、账户挂失、修改别名、账户删除、生成账户二维码名片、设置默认账号等。 （二）转账汇款：本人账户互转、行内转账、跨行汇款、跨行快汇、手机号转账、转账交易查询等。 （三）充值缴费：提供移动、联通、电信、燃气费缴费等第三方缴费项目，该业务需要与公共服务单位、通讯公司签订合作协议后，方可实行。 （四）二维码：扫一扫收款、扫一扫付款、付款二维码、收款查询等。 （五）定活互转：整存整取、零存整取、通知存款、定活互转查询。 （六）资金归集：对于已签约网银互联支付协议的他行账户进行资金归集（此项业务需待我行网上银行跨行清算系统上线后方可使用）。 （七）我的贷款：贷款详情、还款历史、还款计划。 （八）主动收款：实现客户向他人主动收款请求，经收款确认后可收款成功，发送出收款请求后，可随时查询收款状态。 （九）公务卡：提供公务卡激活、查询密码设置修改、已出未出账单查询、公务卡还款、积分查询等功能（此项业务需待我行发行公务卡后方可实行）。 （十）个人设置：登录密码修改、限额修改、预留信息设置、个人信息管理、令牌挂失、令牌同步。 （十一）公共服务：银行公告、优惠快讯、资费标准、网点查询、安全提示、电子银行章程、联系我们。 （十二）金融助手：理财资讯、存贷款利率查询、存贷款计算器。 手机银行（客户端）客户按照注册方式不同，分为自助签约客户和柜面签约客户。我行根据不同的注册方式，为客户提供相应的手机银行服务。 手机银行（客户端）业务提供“短信”、“令牌”、“贴膜卡”三种客户身份确认方式：手机银行签约认证方式默认选择“短信”，客户可只单独选择“短信”作为唯一认证方式，也可搭配“令牌”或“贴膜卡”认证方式，其中“贴膜卡”认证仅为方付通手机银行客户设置，“贴膜卡”认证方式不得与“令牌”认证方式并存。 手机银行自助注册客户采用密码方式，无需认证。 第二章手机银行（客户端）客户管理 第一节手机银行（客户端）客户开户 一、个人手机银行（客户端）客户开户基本规定 我行个人客户可持本人活期结算存折（卡）和有效身份证件到我行任意一家支行办理个人手机银行（客户端）的柜面开户业务。 支行操作员应认真审核客户的开户证件，登录联网核查公民身份信息系统对开户人的身份进行识别，以确保客户的身份资料真实有效。审核无误后，告知客户仔细阅读并同意遵守
个人跨行汇款业务操作规程(试行) 个人跨行汇款业务操作规程(试行) 附件2: 中国邮政储蓄银行个人跨行汇款业务 操作规程(试行) 目录 1. 业务概述 (4) 2. 中国现代化支付系统 (4) 3. 相关规定 (5) 3.1 交易模式 (5) 3.2 支付系统行号 (5) 3.3 系统运行时间 (6) 3.4 支付交易序号 (6) 3.5 查询查复 (6) 3.6 人行对支付系统跨行汇款业务的收费标准 (6) 3.7 支付系统业务优先级次 (7) 3.8 跨行汇款业务授权规定 (8) 4. 操作规程 (8) 4.1 网点---现金方式跨行汇款(交易码:330101) 8 4.2 网点---账户转出方式跨行汇款(交易码:330102) (11) 4.3 网点---退汇挂账核销交易(交易码:330103) (14) 4.4 网点---申请退回处理(交易码:330202) .. 19 2
4.5 网点---自由格式报文交易(交易码:330203) (21) 4.6 网点---行名行号查询交易(交易码:321001) (22) 4.7 网点---大额转账申请交易(交易码:010711) (22) 4.8 县市级---查询/查复书处理(交易码:330201) (22) 4.9 查询及打印功能 (24) 3 1. 业务概述 邮政储蓄系统为客户提供向他行个人账户或公司账户的资金汇款业务，跨行资金汇款业务 通过中国现代化支付系统办理，包括两种渠道:大额支付和小额支付渠道。其中，通过大额支付渠道为客户办理资金跨行往来，可满足资金快速到账(通常10分钟内到账)的需求;通过小额支付渠道办理的资金跨行往来，可满足金融机构低成本、大业务量的支付结算需要。 本规程主要描述通过大额、小额支付渠道办理跨行汇款业务的操作规程，以及相关的交易功能。本规程适用的业务包括:现金跨行汇款、账户跨行汇款、退汇挂账核销、查询/查复、申请退回/应答、自由格式报文业务。 2. 中国现代化支付系统 中国现代化支付系统(CNAPS)是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。中国现代化支付系统由大额支付系统(HVPS)和小额批量支付系统(HEPS)两个应用系统组成。 大额支付系统主要用于处理跨行同城和异地的金额在规定起点以上(目前规定为5万元[含]以上)的大额贷记支付和紧急的小金额贷记支付(无金额起点限制)业务。其主要特点是:逐笔发送支付指令，全额实时结算资金。 4 小额支付系统是继大额实时支付系统之后中国人民银行建设运行的又一重要应用系统，是中国现代化支付系统(CNAPS)的重要组成部分，主要处理跨行同城和异地的金额在规定起点以下(目前规定
安全生产业务操作规程 第一章总则 第一条为使公司营运车辆技术管理工作适应运输市场“竟争、开放、发展”的需求，保持车辆技术状况良好，符合“快捷、安全、舒适、环保”的要求，提升车辆类型的档次水平，增强竞争力，促进动力结构合理调整，根据国家和省、市交通行业管理部门的有关规定，制定本规定。 第二条车辆技术管理坚持“预防为主、技术与经济相结合”的原则。依靠科技进步，采取现代化管理方法，建立车辆质量监控体系，推广检测诊断和计算机应用等先进技术，管好、用好、维修好车辆，提高装备素质。 第三条本规定适用于公司所有营运车辆。非营运车辆可参照执行。 第二章内务与职责 第四条统计 １、凡本公司车籍的营运车辆和非营运车辆所发生行车事故均列入各单位行车事故的统计范围。 ２、有下列情况不列入事故统计范围： （１）蓄意驾车行凶杀人或为了自杀而撞车、驾车发生的事故。（２）车辆未开动而发生人员挤、摔伤亡的事故。 （３）由于地震、台风、山洪、雷击等不可抗拒的自然灾害造成的事故。
（４）汽车过渡中因渡船责任发生的事故。 （５）进厂保修期间试车或在厂内移位发生的事故。 （６）无责任行车事故。 ３、发生车辆碰撞事故，对方车辆负主要责任的其车上伤亡人员数与经济损失，不列入我方统计，我方只统计事故次数与本车伤亡人数、经济损失。 ４、本公司车辆发生两车碰撞事故，由负主要责任的车属单位列入统计。 ５、本公司各单位（部门）临时借用驾驶员、外聘驾驶员不论借、聘用时间长短，如发生行车事故，车辆单位列入事故统计，驾驶员单位不列入统计。 第五条行车事故等级和标准 １、行车事故等级 行车事故等级分为轻微、一般、重大、特大事故四个等级。重伤标准按司法【1990】第70号《人体重伤鉴定标准》，轻伤标准按司法【1990】第６号《人体轻伤鉴定标准（试行）》，死亡人数按事故发生的当时至事故后七天内的实际死亡人数计算。 ２、事故标准 （１）轻微事故：是指一次交通事故造成轻伤１－２人；或直接经济损失、机动车事故损失在1000元以下。 （２）一般事故：是指一次交通事故造成重伤１－２人；或轻伤３人或３人以上；或直接经济损失、机动车事故损失在1000元以上至
2015-2016学年第一学期 大连财经学院 会计学院（辅修） 辅修课程名称：高级财务会计 姓名：杨莅学号：201257032 班级：财务管理1班 主修专业：12级财务管理 辅修专业：会计实训第几期： 6 评阅人：总成绩：
摘要 八十年代初首期国库券的发行拉开了我国建立资本市场的序幕，三十多年的发展使我国资本市场经历了起步，成长，规范和发展的四个阶段。股权分置改革完成以后，我国的资本市场更是进入快速的发展阶段，各种先进的理论被引入，使得企业的融资结构理论成为企业和经济学界关注的焦点之一，因为企业融资结构的偏好选择影响企业资本的使用效率、公司治理结构和公司价值，从而最终影响企业的业绩。按照现代融资结构的主流理论，企业最优的融资顺序市内源融资、债券融资、股权融资。 对于我们还处于初级阶段的社会主义国家而言，上市公司的融资方式一直是人们关注的焦点，理论界得出比较一致的研究结论是，我国上市公司普遍具有股权融资偏好，不得已才是债务融资。很明显，我国上市公司融资顺序选择与西方资本结构理论存在冲突。所以对于本文我想首先有必要对融资结构进行一个简单的概述，接着再分析我国上市公司资本结构和融资方式，最后就是对股权融资方式的产生原因，利与弊等做个分析阐述，最后给出一点建议。 目录
一．资本结构概述 （1）资本结构 (2) （2 ）融资结构 (2) （3）资本结构理论 (2) 二．我国上市公司资本结构 （1）我国上市公司资本结构现状. (3) （2）上市公司资本结构偏好分析 (4) （3）资本结构优化 (5)
一．资本结构与融资结构概述 （1）资本结构 资本结构是指长期负债与权益(普通股、特别股、保留盈余)的分配情况。最佳资本结构便是使股东财富最大或股价最大的资本结构，亦即使公司资金成本最小的资本结构。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。企业融资结构，或称资本结构，反映的是企业债务与股权的比例关系，它在很大程度上决定着企业的偿债和再融资能力，决定着企业未来的盈利能力，是企业财务状况的一项重要指标。合理的融资结构可以降低融资成本，发挥财务杠杆的调节作用，使企业获得更大的自有资金收益率。 （2）融资结构 融资结构是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。融资结构指金融体系的构成结构。不同的融资方式就会有不同的融资结构，企业典型的融资方式包括权益融资和债务融资。不同的资本来源，其风险与成本就不同，对企业产生的影响和约束亦不同。现代金融制度中包括以银行为主的媒介间接融资的金融机构体系、服务于直接融资的金融市场体系，和对金融业实施监督管理的金融监管机构体系。各种体系发挥特有功能为资金融通提供高效便利的金融服务。 （3）资本结构理论 1·净收益理论根据该理论，利用债务可以降低企业的综合资金成本。由于债务
破产管理人业务操作规程 第一章总则 为了规范破产管理人行为，提高破产清算工作效率，降低破产清算费用，依法维护国家、集体的利益和债权人、债务人的合法权益，依照《中华人民共和国企业破产法》(以下简称破产法)、最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国企业破产法〉若干问题的意见》、《中华人民共和国民事诉讼法》(以下简称民诉法)和最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规的规定，特制定本规程。 企业破产是指企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或明显缺乏清偿能力，依照法律规定清理债务的行为。企业破产可以由债务人申请，也可以由债权人申请。本规程主要规范由债务人申请的破产清算，由债权人申请的破产清算可参照执行。 第二章业务承接 一、与债务人建立良好的互信关系 会计师事务所应当指定专人每天通过网络、报刊等相关媒体收集企业破产的信息，及时向事务所负责人报告。由事务所负责人组织专人对债务人的相关信息进行分析，初步与客户进行洽谈，建立合作关系，继而建立起良好的互信关系。 二、争取法院指定为破产企业管理人 破产企业管理人由人民法院指定，破产管理人选取的方法，一是申请编入债务人所在地人民法院的管理人名册，由人民法院在管理人名册中指定；二是由人民法院直接指定。要想成功取得破产管理人资格，必须得到人民法院的认可，事务所应由负责人与破产企业相关人员共同向破产企业所在地法院汇报事务所办理破产案件的专长、业绩，与债务人之间已建立起的良好互信关系，以
及在接受指定后能够客观、公正、依法履行管理人职责，及时向人民法院报告工作。争取在法院裁定受理破产案件的同时，指定事务所为破产企业管理人。并取得以下法律文书： （一）人民法院受理债务人破产申请的民事裁定书； （二）人民法院指定债务人的管理人的决定书； 三、提请法院裁定认可管理人报酬 事务所被法院指定为管理人后，应与破产企业就管理人的报酬及支付问题，协商达成协议，及时提请法院裁定认可，避免以后在管理人报酬支付方面产生分歧，影响破产清算工作进程。 第三章前期工作 一、及时掌握破产企业的基本情况 事务所在被法院指定为管理人后，应及时掌握破产企业的基本情况，包括破产企业的资产状况、负债状况、破产企业需要安置的人员状况、以及破产企业资产有无抵押担保的情况等，做到心中有数，胸有成竹。 二、接管破产企业 事务所被指定为管理人后，应当及时接管破产企业，接管破产企业的印章、文书和账册资料等，依照破产法规定，担负起管理人职责。 三、接受法院询问，提交相关资料 事务所应当接受法院的询问，如实介绍破产企业的基本情况，开展破产清算工作的基本思路和步骤，并按法院要求提供破产企业的相关材料，供法院审理案件了解案情。 四、制定破产清算工作计划 （一）在正式进行破产清算的工作之前，应当制定详细的工作计划，管理人在编制破产清算工作计划时应考虑以下因素：
安全生产规章制度和操作规程 篇一：安全生产规章制度和操作规程 安全生产各项制度和安全操作规程 第一章总则 第一条为了进一步贯彻落实“安全第一、预防为主，综合治理”的方针，强化各级安全生产责任制，确保安全生产，特制定本制度。 第二条厂长是本企业安全生产的第一责任人，应贯彻“管生产必须管安全，谁主管谁负责” 的原则，企业的各级领导人员和职能部门，必须在各自工作范围内，对实现安全生产负责。 第三条安全生产人人有责，企业的每个职工都必须在自己岗位上认真履行各自的安全职 责，实现全员安全生产责任制。 第四条本制度适用于本厂下属各单位。 第二章岗位安全生产职责 第一条厂长安全生产职责 (1)认真贯彻执行国家安全生产方针、政策、法律、法规，把安全工作列入厂管理的重要议事日程，亲自主持重要的安全生产工作会议，批阅上级有关安全方面的文件，签发有关安全工作的重大决定，对本厂的安全生产工作全面负责； (2)负责建立健全安全生产责任制，督促检查安全生产工作，及时消除生产安全事故隐患；
(3)组织制定并实施厂安全规章制度、安全操作规程、重大安全技术措施和生产安全事故应急预案； (4)保证安全生产投入的有效实施，解决安全措施费用； (5)健全安全管理机构，充实专职安全生产管理人员，定期听取安全生产管理部门的工作汇报，及时研究解决或审批有关安全生产中的重大问题； (6)按规定和事故处理的“三不放过”原则，组织对事故的报告和调查处理； (7)加强对各项安全活动的领导，决定安全生产方面的重要奖惩。 第二条安全生产主任职责 (1)组织开展安全技术研究工作，积极采用先进技术和安全防护装置，组织研究落实重大事故隐患的整改方案； (2)组织落实本厂的安全生产规章制度、安全技术规程，编制安全技术措施计划，并组织实施； (3)组织本厂的安全生产大检查，落实重大事故隐患的整改； (4)在组织新项目以及技术改造项目的、施工和投入使用时，做到“三同时”（安全卫生设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投入使用）； (5)审查安全技术规程和安全技术措施项目，保证技术上切实可行；对所负责工作的安全生产责任负责。 (6)负责事故的调查处理，并及时向上级报告； (7)负责召开安全生产工作会议，分析安全生产动态，解决安全生产中存在的问题。 (8)对所负责的安全生产责任负责。第三分突发事件组职责 (1)协助本厂的安全生产大检查； (2) 负责突发事件灭火；