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Q审计B购货与付款循环 练习题

Q审计B购货与付款循环 练习题
Q审计B购货与付款循环 练习题

购货和付款循环审计

练习题

一、单项选择题

1.在购货业务中,采购部门在收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联,其副联无需送交()。 A.编制请购单的部门 B.验收部门 C.应付凭单部门 D.供应商

2.一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位,一般并不对()进行连续编号。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单

3.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论,其中错误的是()。

A.对某项在建厂房工程,建议将相关土地使用权作为无形资产单独核算

B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程,建议暂估转入固定资产并计提折旧

C.对用一般借款建造的某项固定资产,建议将部分借款费用计入资产成本

D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产,建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备

4.C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是()。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况

C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

5.以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位()。

A.请购与审批;

B.询价与确定供应商;

C.赊销批准与销售

D.付款审批与付款执行

6.在审查对外公布财务报表的被审计单位时,资产类审计与负债类审计的最大区别是( )。

A.前者侧重于审查所有权,后者侧重审查于义务

B.前者侧重于应收账款,后者侧重于应付账款

C.前者侧重于防高估和虚列,后者侧重于防低估和漏列

D.前者与损益无关,后者与损益有关

7.为了证实采购交易发生认定,常用的控制测试不包括()。

A.检查付款凭证单后是否附有单据B.检查内部核查标记

C.检查批准采购标记D.检查工作手册和会计科目表

8.如果企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,企业的下列处理中正确的是()。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化

9.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是( )。

A.已填制的验收单均已登记入账

B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

10.在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应()。

A.冲减工程成本

B.计入营业外收入

C.冲减营业外支出

D.计入其他业务收入

11.某企业于2007年1月1日购入一项专利权,实际支付款项100万元,按10年的预计使

用寿命采用直线法摊销。2008年末,该无形资产的可收回金额为60万元,2009年1月1日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为5年,摊销方法仍采用直线法。该专利权2009年应摊销的金额为()万元。

A.10 B.15 C.16 D.12

12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险大于其账面价值

13..固定资产折旧的实质性程序的主要目标不应包括()。

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

14.注册会计师正在对甲公司(一般纳税人)固定资产进行审计,发现被审计单位2007年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于2007年6月20日达到预定可使用状态。该更新改造后的固定资产入账价值为()万元。

A.1300

B.1322.10

C.1352.10

D.1500

15.注册会计师在测试P公司购货与付款循环的内部控制时,需要确认P公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制,分析在适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理层对商品采购业务的认定。在适当的控制措施下,能帮助管理层实现对采购商品业务的“存在或发生”和“完整性”但无助于“估价与分摊”认定的凭证是( )。

A. 请购单

B. 订购单

C. 验收单

D. 付款单

16.在对L公司累计折旧进行审计时,A注册会计师拟结合固定资产项目的审计,测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中,难以实现上述审计目标的是( )。

A. 根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用

B. 根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率,重新计算折旧费用

C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较

D. 复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对

17.注册会计师王惠在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时,不应考虑以下审计策略中的()。

A. 在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B. 在对存货实地观察时获得的采购截限资料

C. 区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D. 向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

18.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下:

公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年,预计净残值为零。A注册会计师注意到,甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预计可使用状态的机器设备,2005年

减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。.假定不考虑其他因素,估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是( )。

A. 5344

B. 5367

C. 5511

D. 5534

19.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项,其中,L公司财务处理不正确的是( )。

A. L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B. 上年年12月31日,L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后,计提了相应的减值准备

C. L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料,按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D. L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损,L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

20.在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:L公司于2009年12月31日增加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1 500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价值一致;2010年6月30日L公司对该生产线进行更新改造,2010年12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1 000万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命;截止2010年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后,A注册会计师应提出的审计调整建议是()。 A.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减1 100万元 B.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减100万元 C.固定资产原值调减1 000万元,累计折旧调减1 100万元 D.固定资产原值调减1 000万元,累计折旧调减100万元 21.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论,其中错误的是()。 A.对某项在建厂房工程,建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程,建议暂估转入固定资产并计提折旧 C.对用一般借款建造的某项固定资产,建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中 D.由于上年度相关内部控制难以信赖,本次审计不再实施控制测试

22.固定资产与累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略,其中正确的是()。 A.由于上年度审计已索取全部固定资产权属证明,本次审计仅索取新增固定资产权属证明 B.由于上年度相关内部控制难以信赖,本次审计可不再实施控制测试程序 C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限,本次审计仅检查新增折旧年限 D.由于上年度审计中已全面观察固定资产,本次审计仅观察新增固定资产

23.在对固定资产入账价值进行审计时,注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况,其中不正确的是()。 A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值 B.盘盈的甲固定资产,按照前期会计差错进行处理,计入到以前年度损益调整科目,调整的是前期的营业外收入 C.投资者投入的丙固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值 D.接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值

24.下列说法中错误的是()。 A.任何情况,都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因

C.对于应付账款来说,在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象

D.注册会计师可以结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料,检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间

25.在对戊公司2010年财务报表进行审计时,D注册会计师负责采购与付款循环的审计,正

在考虑是否对应付账款进行函证,假如有以下情形(各情形互不相干)则应付账款通常可以不进行函证的情形是()。 A.经评估,戊公司的控制风险很高 B.戊公司2010年度财务状况不佳 C.戊公司2010年年末应付账款金额较大 D.戊公司存在大量小金额的欠款

26.对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中,难以达到这一目标的程序是()。 A.结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务 B.检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期 C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账 D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

27.检查丙公司2010年度应付账款项目业务时,C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2011年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1 000万元(丙公司2010年财务报表于2011年4月30日批准报出)。对此,丙公司在其2010年12月31日的资产负债表中进行如下的披露,其中,C注册会计师不应认可的是()。 A.作为期后事项,调整丙公司应付账款项目 B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因 C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还 D.在附注说明欠有丁公司的款项

28.以下程序中,属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是()。 A.检查企业验收单是否有缺号 B.检查付款凭单是否附有卖方发票 C.检查卖方发票连续编号的完整性 D.审核采购价格和折扣的标志

29.以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。 A.杰曼公司建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定 B.杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C.杰曼公司已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付 D.杰曼公司财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

二、多项选择题

1.在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,C注册会计师有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用

2.注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括()。

A.审查固定资产的取得是否与预算相符,有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的适当性。

3.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括( )。

A.询价与确定供应商

B.采购、验收与相关会计记录

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

4.被审计单位下列固定资产中应计提折旧的有()。

A.季节性停用的机器设备

B.大修理停用的机器设备

C.未使用的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

5.在建工程审计工作底稿中有以下结论,其中错误的有()。

A.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,工程项目尚未达到预定可使用状态的,计入营业外支出

B.工程完工后剩余的工程物资,应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本,转作企业的库存材料

C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;

D.对在建工程试车期间产生的试车收入,建议L公司确认销售收入

6.注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序,下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是()。

A.在连续审计情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符

B.在变更会计师事务所时,后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿

C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在首次接受审计情况下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时,最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

7.在固定资产的审计中下列观点中正确的有()。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值

B.自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。

C.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化,使得固定资产的可收回金额大于其账面价值,则以前期间已计提的减值损失应当转回,但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值

8.下列审计程序中能够证实已经发生的采购交易均已记录的有()。

A.从验收单追查至采购明细账

B.追查存货的采购至存货永续盘存记录

C.从卖方发票追查至采购明细账

D.检查注销凭证的标记

9.注册会计师需要函证应付账款的情形包括()。

A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有风险较高

C.某应付账款账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段

10.下列关于借款费用资本化的工作底稿中正确的有()。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化

C.在所购建固定资产程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产虽巳达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体宪工后停止借款资用资本化

11.注册会计师在对P公司购货与付款循环进行控制测试时,为了解P公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况,决定将“所记录的购货都确已收到

商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列( )等情况。

A. 有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B. P公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品

C. 支付P公司管理人员在俱乐部的个人会费

D. 支付管理人员及其家属的度假费用

12.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,注册会计师可能发现( )。

A. 资本性支出和收益性支出区分的错误

B. 闲置的固定资产

C. 增加的固定资产尚未作财务处理

D.减少的固定资产尚未作财务处理

13.在检查被审计单位固定资产清理科目的会计记录时,发现了以下的会计处理,其中,注册会计师应予认可的是()。

A. 将因出售职工住房发生的清理费用计入营业外支出

B. 将因债务重组发生的清理收入计入营业外收入

C. 将筹建期间的清理费用计入管理费用

D. 将因非货币性交易收到补价确认为资本公积

14.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项,其中,L公司财务处理正确的是( )。

A. L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B. 2004年12月31日,L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后,计提了相应的减值准备

C. L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料,按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D. L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损,L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

15.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。

A. 结合存货监盘,检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B. 抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C. 检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D. 检查Q公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确

16.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有()。

A.L公司2010年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2010年11月起计提折旧。截止2010年12月31日,L公司尚未取得该办公楼的产权证明

B.为保持某设备的生产能力,L公司对该设备进行日常修理,发生2万元维修费,并将其计入固定资产账面价值

C.因尚未办理竣工决算,L公司对于2010年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2011年1月5日完成,其固定资产原值和已计提的折旧也相应自2011年1月起按决算金额进行调整

D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,L公司对该设备全额计提了减值准备

17.下列各项中,属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有()。 A.固定资产的分类、计价方法和折旧方法 B.以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间 C.暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因 D.准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值18.V公司于2010年在继续使用下列各项固定资产的同时,分别进行了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限,也不影响原已计提的减值准备。对下列情况,注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化,计入固定资产原值的有()。 A.对生

产车间安装自行研发的电子监控设施,费用50万元,后因图像模糊且无法使用而拆除 B.对办公大楼安装电梯三部,费用300万元,9月起已投入使用 C.投入20万元对职工活动中心进行粉刷,后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工健康而全部铲除 D.投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统,因年末业务繁忙而搁置,计划次年4月继续安装

19.下列说法中正确的有()。 A.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额,注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外,还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产 B.注册会计师在审计W公司年度财务报表时,注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 C.如果被审计单位为上市公司,则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款 D.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时,应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列

20.注册会计师通过下列审计程序,可以查找被审计单位未入账的应付账款的有()。 A.审查资产负债表日收到,但尚未处理的购货发票 B.审查应付账款函证的回函 C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根 D.审查资产负债表日已入库,但尚未收到发票的商品的有关记录

21.应付账款一般不需函证,但下列情况出现时,注册会计师应实施函证程序的有()。

A.相关的内控健全,控制风险较低

B.某应付账款金额较大

C.相关的内控薄弱,控制风险高

D.应付账款长期挂账

22.对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括()。

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账,注意是否有大额或不正常的金额

C.从订货单、验收单追查至采购明细账

D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

23.以下程序中,属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有()。 A.检查企业验收单是否有缺号 B.检查卖方发票连续编号的完整性 C.检查付款凭单是否附有卖方发票 D.审核采购价格和折扣的标志

24.下列说法中正确的有()。 A.为降低付款环节的控制风险,应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性,以确定供应商发票计算的正确性,并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制,通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 B.为降低付款环节的控制风险,销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性,以确定供应商发票计算的正确性,并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制,通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 C.注册会计师王华和李明在审计M公司2009年度财务报表时,注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 D.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录,可测试已发生采购业务的发生

25.在采购与付款循环中,如果以支票为结算方式,则以下对编制和签署支票的有关控制中正确的有()。 A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 B.支票无需连续编号 C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票 D.支票一经签署,就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免重复付款

26.注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括()。 A.审查固定资产的

取得是否与预算相符,有无重大差异 B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性

三、判断题

1.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较可以实现所记录的交易计价正确。()

2.实施实地观察审计程序时,注册会计师可以以固定资产明细账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点,追查

至固定资产明细分类账,以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。()

3.被审计单位采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。()

4.已达到预定可使用状态的固定资产,无论是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时需要调整原已计提的折旧额。()

5.由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制,因此,无须了解固定资产的保险情况。

6.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。()

7.当企业存在无法支付的应付账款,应当将应付账款转入到营业外收入。()

8.注册会计师通常审查有关负债项目,对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。( )

9.预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大,注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。()

10.注册会计师甲和乙在审计D公司2007年度财务报表时,注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。()

11.按照财务会计制度的规定,企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧,而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出,按照期间费用进行相应的会计处理。()12.检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定,相关的数额计算是否正确。()

第十章 购货与付款循环审计

授课题目第十章购货与付款循环审计 教学目的与基本要求 1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。 2.以管理当局认定为主线,推论内部控制目标和关键内部控制措施。 3.了解固定资产的内部控制制度,理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。 4.了解应付账款的审计目标,掌握应付账款的分析性复核程序。 教学难点与重点 【重点】 1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。 2、应付账款的实质性测试程序。 3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。 【难点】 1.应付账款的质性测试。 2.固定资产的质性测试。 3.累计折旧的质性测试。 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主,辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 参考资料 1.徐正旦、谢荣等:《审计研究前沿》,上海财经大学出版社,2002 2.杨惠城:《审计学》,东北财经大学出版社,1998 3.财政部注会考试委员会办公室编.审计.中国财政经济出版社.2003.3 4.莫茨,夏拉夫,文硕等译.《审计理论结构》(中译本)[M] .北京:中国商业出版社,1990年 5.尚德尔,汤云为等译.《审计理论》(中译本)[M].北京:中国财政经济出版社,1992年 6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月 7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月 8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.2001 9.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。

第一节购货与付款循环的特性一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环中的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、采购与付款循环的内部控制 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括以下内容: 1.采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立,偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准; 2.购货交易à填写订货单à签章批准à订货单副本,应及时提交会计、财务部门; 3.编制按顺序编号的验收单à副本送交采购、会计等部门; 4.采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较; 5.采购部门填制应付款凭单à批准à支付货款; 6.采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章;

采购与付款循环审计练习题

第二部分第二章采购与付款循环审计 一、单项选择题 1、关于应付款项的函证程序,下列说法不正确的是: A、必须要对应付款项实施函证程序 B、函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象 C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项 D、如果回函表明不符,应查明原因 2、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括: A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B、确定固定资产的折旧政策是否恰当 C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯 D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 3、采购与付款循环的起点是: A、提出采购申请并编制请购单 B、编制订购单 C、客户提出订货要求 D、制定生产计划 二、多项选择题 1、审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法: A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B、检查应收账款明细表上有无贷方余额 C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较 D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 2、为判断固定资产的总体合理性,审计人员通常可采用的分析程序有: A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率,并与前期比较 C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性 D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E、审查本期新增固定资产计价的合理性 3、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧,审计人员认为正确的有: A、经营性租出固定资产 B、融资租入固定资产 C、季节性停用的机器设备 D、单独计价入账的土地 E、已经提足折旧继续使用的固定资产 4、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中,审计人员认为错误的有: A、将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本 B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用 C、将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用

采购与付款循环的审计(完全版)

第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下: 首先,注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动(详见教材P211-213的“八大业务活动”); 第二,评估重大错报风险(教材P213表10-2的第1列); 第三,设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试(表10-2的第3列)和实质性程序(表10-2的第4列); 最后,针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序(即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习: 1.了解采购与付款循环的主要业务活动,识别采购业务流程不同环节的控制风险,识别财务报表项目(如固定资产、应付账款等项目)认定层次的错报风险; 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”; 3.查找未入账应付账款的实质性程序;

4.固定资产的实质性分析程序; 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章,除了个别文字修订外,其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出,原材料、易耗品、配件的购买与存储支出,市 场经营费用,把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用,管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁,书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出,给付储 户的存款利息,支付其他银行的资金拆借利息、手续费,现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用,客户关系维护费用 建筑业 建材支出,建筑设备和器材的租金或购置费用,支付给分包商的费用;保险 支出和安保成本;建筑保证金和许可审批方面的支出;交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程

销售与收款循环的审计

销售与收款循环的审计 销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务,以及收到现金收入等有关业务活动组成的。 在赊销方式下.销售与收款业务流程主要有:处理客户订单,批准赊销信用,发送货物,开具销售发票,记录销售与收款业务,定期对账和收回账款,审批销售退回与折让,审批坏账的注销等。 订货(订货单)-->销售单(销售单)-->批准赊销-->发货-->装运(提货单)-->开票(销售发票)-->记帐。

货单,销货合同,发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收人明细账,应收账款明细账,客户对账单,销货退回及折让日记账或明细账,收款凭证,现金和银行存款日记账,坏账审批表。 建立明确的职责分工: (1)批准赊销信用与销售相互独立。防止信用风险: (2)批准赊销信用与发货开票相互独立: (3)发送货物与开票相互独立: (4)发送货物与记账相互独立: (5)收取货款与营业收人、应收账款记录相互独立: (6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立: (7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立; (8)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立: (9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。 在现销方式下,可以省略赊销信用的批准环节,其他各环节与赊销方式相似。应注意现金收取环节的控制,收到现金应立即填制有关责任凭证,收取现金的职责与记账职责分离。 销售与收款循环的审计步骤: (一)识别被审计单位影响销售与收款循环相关账户的经营风险 (二)确定受销售与收款循环影响的账户的可容忍的误差 (三)评估受销售与收款循环影响的账户的重大错报风险及该循环的控制风险 (四)设计和执行销售与收款循环的控制测试和交易类别的实质性程序 (五)设计和执行销售与收款循环账户余额的实质性程序

试谈销售与收款循环的审计

第十五章销售与收款循环的审计 第一节销售与收款循环的特点 三、涉及的主要业务活动 (二) [信用管理部门]批准赊销信用 职责分离:执行人工赊销信用检查时,应合理划分工作职责,以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。 确定信用额度:信用管理部门对新客户进行信用调查,包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告,以确定该客户的信用额度。 信用审批程序:信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度进行赊销批准。收到销售部门的销售单后,将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。例如,A客户信用额度100万元,欠款30万元,则至多赊销70万元。 信用审批轨迹:无论批准赊销与否,信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见,然后再将已签署意见的销售单[信用管理部门自留一联]送回销售部门。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,因此,这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。 (三) [仓库]按销售单供货 流程:[销售部门]向仓库送达一联已批准的销售单,作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。 目的:防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。[仓库只负责保管看护,入库出库的调度全必须受到制约。入库依据验收单,出库依据销售单或领料单] 制度:仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货,并将销售单和实物一起交给发运部门。

(四) [发运部门]按销售单装运货物 目的:将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离,有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。 制度:在装运之前,装运部门职员进行独立验证,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单,所提取商品的容与销售单一致。 涉及的认定:营业收入、营业成本-发生,存货-完整性,应收账款-存在。 [-P431(六):产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[即销售单],并据此编制出库单[即发运单]。出库单至少一式四联,一联交仓库部门[对仓库构成有效制约];一联发运部门留存[发运单,谁开的谁留存];一联送 发运凭证是证明收入“发生”认定的最关键证据。 (五) [销售部门]向客户开具账单 为此,应设立以下控制程序: 1.开具销售发票之前,独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单[授权,发生]; 2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价,准确性]; 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额,准确性]; 这些控制与销售交易的“发生”、“完整性(?)”以及“准确性”认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。 但是,上述措施中,并不包含针对完整性认定的措施。针对完整性的合理的措施包括: (1)将销售发票的一联返还给发运部门,附在其留底的那联发运凭单后,以便及时发现未开发票的错误; (2)定期进行从发运凭证到销售发票的追查。 (3)采用计算机信息处理系统时,只要在程序中设定,计算机可以自动进行匹配,并定期产生未匹配业务的临时文件。 再想一想:如何防止发货后重复开票? (1)开票后在发运单上作标记; (2)定期清点销售发票的、数并与发运凭证的数比对。 (六) [财务部门]记录销售 1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。 2.控制所有事先连续编号的销售发票[追查缺号的发票,以防开票后没有传递;完整性]。

销售与收款循环审计练习题答案

练习题 1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是()。 A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C.在销售合同订立前,由专人就销售价格,信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 1.【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表;选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票;选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准;选项C中符合内部控制规范要求。 2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是()。 A.在销售发生之前,赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销货一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, W公司采用集体决策方式 2.【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准,不能由销售人员根据客户情况进行谈判。 3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定,下列程序中的( )是最有效的。 A.汇总当月主营业务收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售发票上的销售商品数量,与当月开出的发运单上的数量相比较 3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。对于D,不外乎两种情况:前者大于后者,仅能说明主营业务收入有多计的可能性,若后者大于前者,仅能说明主营业务收入有少计的可能性,因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。 4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

采购与付款循环审计

在计算机辅助审计环境中,审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围,考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用,以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示,具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表

一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性,包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 (一)主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 (二)业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用

了解并查看“采购与付款业务循环程序表”: 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序

图S3-4 采购与付款业务循环内控调查(3)采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤: 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”,如图S3-6所示。

图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中,抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后,记录至工作底稿保存,然后逐一打开所选取的记录(如图S3-10所示),并联查对应的原始凭证(如图S3-8所示)。联查出原始凭证后,核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致;检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价;核对相应的运货单副本,检查购货发票日期与货运日期是否一致;复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务(2010-02-25,记账凭证-72)为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证

第十三章 销售与收款循环的审计(完整版)

第五编各类交易和账户余额的审计 本编重要知识点 本编内容以销售与收款循环审计为例,审计基本思路如下: 首先了解该业务循环的基本流程; 第二,确定该业务循环重大错报风险领域以及该领域涉及的财务报表重要项目(比如营业收入、应收账款)具体审计目标; 第三,针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序。 本编考情分析 从历年考试情况看: 本编内容考试重点是营业收入、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损失等重要财务报表项目的重要认定的实质性程序,考试题型以单选题和综合题为主,特别是在“风险评估与风险应对”的综合题中,每年均考查针对以上财务报表项目的某些认定对应的实质性程序。 第十三章销售与收款循环的审计 讲解内容

本章考情分析 年份 2010年2011年2012年 题型 单选题 多选题 简答题5分2分 综合题13分6分6分 合计13分11分8分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下八个问题: 1.了解销售与收款循环的主要业务活动(教材P281/13.1); 2.教材表13-3(P283/1 3.2); 3.测试销售交易真实性、完整性(教材P294/13.2); 4.营业收入的实质性分析程序(教材P298/13.3); 5.营业收入的细节测试(发生认定,教材P298); 6.营业收入的截止测试(教材P299); 7.应收账款账龄分析(教材P302表13-7 ); 8.应收账款函证及其替代审计程序(教材P306表13-8)。 考纲要求与教材变化 1.测试目标:掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级:“3” 3.教材变化:本编教材内容在2012年基础上基本未变。

采购与付款循环审计

第八章采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一节采购与付款循环的特性 (1)请购商品和劳务;(2)对外订购;(3)验收商品;(4)储存商品;(5)付款;(6)记账 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有: (一)请购单 请购单一式三联,填写部门留存一份,送交采购部门一份,验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 (二)订购单 订购单一式五联,正联送交供应商,其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门,采购部门留存一份。 (三)验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,则与采购交易的“完整性”认定有关。 (四)入库单 入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部门留传,另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 (五)付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号,并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 (六)明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 (七)付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 (八)对账单 第二节采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 (1)对购货业务合理的职责划分,使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。 (2)企业应当建立采购申请制度,

销售与收款循环审计习题

第十一章销售与收款循环审计 一、单项选择题(在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.为了确保所有发出的货物均已开具发票,注册会计师应从本年度的( )中抽取样本,与相关的发票核对。A.货运文件B.销售合同C.销售订单D.销售记账凭证 2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的作法是( )。 A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账 3.下列内容不属于应收账款实质性程序的是() A.获取或编制应收账款明细表B.分析应收账款账龄 C.核对货运文件样本与相关的销售发票D.抽查有无不属于结算业务的债权 4.进行应收账款的账龄分析,有助于帮助财务报表使用者() A.了解款坏账准备的计提是否充分 B.发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C.确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D.分析应收账款的可收回性 5.在下列哪种情况下,注册会计师可以采用积极式函证()。 A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量的错误 C.有理由相信被询证者不认真对待函证D.涉及大量余额较小的账户 6.应收账款询证函应当由()发送。 A.注册会计师或会计师事务所B.被审计单位财会人员 C.被审计单位应收款专管员D.被审计单位财务主管 7.下列情况下,注册会计师应适当增加函证量的是( )。 A.应收账款在全部资产中所占的比重较小 B.被审计单位内部控制较为薄弱 C.以前期间函证中未发现过重大差异 D.采用消极式函证而非积极式函证 8.销售与收款循环业务的起点是( ) A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务 C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金 9.为了确保销售收入截止的正确性,注册会计师最希望被审计单位()。 A.建立严格的赊销审批制度B.发运单连续编号并顺序签发 C.经常与顾客对账核对D.年初及年末停止销售业务 10.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查()。 A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准 11.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。 A.在同一天B.相差不超过15天 C.相差不超过30天D.在同一适当会计期间 12.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应()。 A.检查所审计期间应收账款回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例 13.如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是()

10采购与付款循环的审计和审计报告

《审计学》试题(采购与付款循环的审计) 开卷()闭卷(√)适用专业年级:14级财务管理(职本、普本、专 科) 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题,共8页,满分100分。考试时间 120 分钟。 注:1.答题前,请准确、清楚地填各项,涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施,但注册会计师一般认可被审计单位不对()进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为() A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中,不属于审计报告的要素的是() A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是() A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中,属于标准审计报告的是() A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告

D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账,从卖方发票追查至采购明细账,目的是为了测试已发生的购货业务的() A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是() A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表,在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报,但管理层拒绝修改,则A注册会计师首先应该采取的措施是() A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时,抽查明细账的主要目的是( ) A.确定应付账款期末余额变动合理性 B.审查有无漏记的应付账款 C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D.为了调节应付账款 二、多项选择题

采购与付款循环审计案例分析.

采购与付款循环审计案例分析 ——美国巨人零售公司审计案 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论,理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上,也常体现在低估负债上,提请审计师要保持应有的职业谨慎,合理查找未人账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店,创建于 1959 年,总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特,公司在 20 年的时间内迅速发展,到 1971 年,已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,它们决定篡改公司的会计记录,把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益,并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作,签发了无保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日,巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会,申请并获准发行了 300 万美元的股票,并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初,罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告,1973 年 8 月,巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请,两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实,巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况,如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由 1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用 米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠 罗斯盖尔公司130000 商品退回

第十四章采购与付款循环的审计习题

第十四章采购与付款循环的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.请购单是证明有关采购交易的( )认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 2.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理,不正确的是( )。 A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产 B.在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较 C.应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 D.手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿 3.注册会计师要证实采购交易的完整性认定,常用的控制测试不包括( )。 A.检查订购单连续编号的完整性 B.检查验收单连续编号的完整性 C.检查应付凭单连续编号的完整性 D.检查请购单连续编号的完整性 4.注册会计师审计X公司2011年的财务报表,从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账,是为了查明X公司的采购交易的( )认定不存在错报。 A.发生

B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 5.以下与采购交易相关的内部控制程序中,注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是( )。 A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 B.注销凭证以防止重复使用 C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查 D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易 6.付款交易的控制测试的性质取决于( )。 A.控制测试的范围 B.关键控制是否存在 C.控制测试的结果 D.内部控制的性质 7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表,在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中,你认为不合理的是( )。 A.根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解,确定应付账款的期望值 B.根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较,确定应付账款可接受的重大差异额 C.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系 D.询问Y公司员工而不是管理层,调查重大差异额是否表明存在重大错报风险

销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明

1、底稿统计(见文档最后) 2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系(见课堂讲授) 注意:不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿 3、各张底稿的操作提示(完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉) 控制测试工作底稿: 3.1 销售与收款循环控制测试程序表 3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”,即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法: 操作路径: (1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证(可按金额大小进行判断抽样,建议每月一笔)--推荐使用; (2)也可使用【凭证条件设置检查】,查询全年收入确认的凭证,再进行抽 样检查。 【凭证条件设置检查】设置条件如下图: 全年共95张凭证,使用等距抽样10张。

3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票,检查其是否连续编号,有否缺号,作废发票的处理是否正确,并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。” 操作路径:(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】 (2)表附到底稿中,如: (3)与第12月的主营业务收入明细账核对,检查销售发票是否均经事先连续编号?是否恰当地登记入账? 3.2 应收账款实质性程序底稿 3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表,1.1复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符.”,应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列: (1)在【基本信息查询】-【辅助明细账】,选择“单位往来”和会计期1-12。

(2)选择【应收账款】科目进一步分析: (3)进入《应收账款明细一览表》。 (4)光标放在【期末余额-借方】此列,点击后,系统自动将有期末余额的单位信息排序,如下图:

案例采购与付款循环审计

案例一: 某会计师事务所注册会计师接受委派,对嘉华上市公司2010 年度会计报表 进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试,注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有: 1、采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。 2、公司采购金额在10 万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10 万元的,由总经理批准,由于总经理出差而生产车间又急需采购材料,采购部经理多次批准了单笔金额超过10 万元的采购申请。 3、根据请购单中所列信息,采购人员张某编制订购单寄至供应商处。 4、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单,仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。 5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。 6、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 要求:请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。答案: 1、无缺陷。 2、有缺陷:采购部经理多次越权审批。 因为没有严格遵循授权批准控制制度。 建议:完善总经理不在时的例外授权审批制度。 3、有缺陷:由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。 因为违背了不相容职责相分离的原则。 建议:供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。 4、有缺陷:一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收;二是未连续编号的 验收单;三是付款凭单批准后,月末交会计部。 因为一是采购与验收是不相容的岗位,应当相分离;二是验收单不连续编号, 容易产生舞弊;三是违背了及时进行会计处理的原则。 建议:采购部门负责采购,由验收部门负责验收,不相容职责由不容部门来实施;验收单不仅要一式多联,而且要连续编号;付款凭单经批准后,要及时提交会计部。 5、无缺陷。

采购与付款循环审计习题

第七章采购与付款循环审计习题 一、单项选择题 1.在审查固定资产增加项目时,对于盘盈的固定资产,审计人员应审查其是否( )。 A. 已按重置完全价值人账 B.已按资产评估价值入账 C. 已按实际成本价入账 D. 已按现值法计算的价值入账 2.审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时,不需要考虑( )。 A. 应付账款发生是否恰当 B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目 C. 应付账款明细账的期末借方余额是否并人预付账款项目 D.应付账款的分类是否恰当 3.下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是( )。 A. 预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度 4.固定资产审计目标一般不包括( )。 A. 固定资产是否存在 B.固定资产是否归被审计单位所有 C. 固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理 D.固定资产的期末余额是否正确 5.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,是对固定资产实施( )的审计程序之一。 A. 控制测试 B.实质性程序 C.数字测试 D.分析性程序 6.对购入固定资产审计人员实地观察的重点是( )重要固定资产。 A. 本期新增加的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的 7.固定资产清理的审计目标不包括( )。 A. 确定固定资产清理的记录是否完整 B.确定反映的内容是否正确 C.确定固定资产清理的期初余额是否正确 D.确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当 8.应付票据的审计目标一般不包括确定( )。 A. 应付票据的所有权 B.应付票据的发生和偿还记录是否完整 C. 应付票据期末余额是否正确 D. 应付票据在财务报表上的披露是否恰当 9.对于资产类项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务

购货与付款循环审计相关文件

第八章购货与付款循环审计 第一节:购货与付款循环的特性 要紧包括两部分的内容:一是循环涉及的要紧凭证与会计记录;二是本循环涉及的要紧业务活动。 将各项业务活动包括的环节,及各环节的负责部门和涉及到的凭证,以及应当采取的操纵措施用表格加以汇总比较如下:

第二节操纵测试 一、概述 在讲解本节之前,我们先给出一个表“采购交易的操纵目标、内部操纵和测试一览表”

二、采购交易的内部操纵 (一)适当的职责分离 有助于防止有意和无意的错误,采购与付款不相容的岗位应相互分离,制约和监督。 (二)授权批准操纵 企业应对采购与付款业务建立严格的授权批准制度,关于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 (三)请购与审批操纵 (四)采购与验收操纵 (五)付款操纵

(六)监督检查操纵 三、对内部操纵进行操纵测试并评估重大错报风险 (一)购货与付款循环的内部操纵测试 (1)请购商品或劳务内部操纵的测试 选择若干张请购单,检查摘要、数量及日期和相应文件的完整性;审核手续是否完整;有无核准人签字等。 (2)订购商品或劳务内部操纵的测试 选择若干张订购单,审查订购单的完整性,如,编号、日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求等是否齐全;审查订购单是否得到授权批准;审查订购单是否附有请购单或其他授权文件。 (3)物资验收内部操纵的测试 通过实地观看、询问,确定验收部门是否独立行使职责;是否依照物资的检查情况准确编制验收单;购货发票与验收单是否一致;审查验收单是否连续编号;验收单的内容填写是否完整。

采购与付款循环审计案例

采购与付款审计案例 1.资料:审计人员接受委托,对A公司进行年度会计报表审计。假定:(1) 该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示 共寄发200封询证函,对该客户的2000家供货商进行抽样函证,样本从余额较 大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异,审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商,均运用其他 审计程序进行了审计,没有发生异议。 要求:(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时,应考虑哪些审计 目的。 (2)说明该审计人员应否使用函证,如使用函证,列举使用函证的各种情况。 (3)说明上年度进行函证时,选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不 一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时,该审计人员宜采用何种更 有效的方法? 审计分析: (1)应考虑的审计目的有:确定相关的内部控制是否健全有效;应付账款的记 录是否完整;有无低估的可能;所列的负债是否实际发生;在资产负债表上的表 达是否允当。 (2) 一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择,所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。但如果控制风险

较高,某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段,则应进行应付账款的函证程序。 进行函证时,审计人员应选择金额较大的债权人,以及那些在资产负债表日 金额不大、甚至为零,单位企业重要供货人的债权人,作为函证对象。此外,还 应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。 (3)函证应付账款,在于揭示未入账的负债,函证具有较大余额的账户不一定 能实现此目标。应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。 2.资料:以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注: 固定资产原价/累计折旧2003年年末余额49580/11296 固定资产原价 年初数本年增加本年减少年末数类别 房屋及建筑物20930 2655 21 23564 通用设备8612 1158 62 9708 专用设备10008 3854 121 13741 运输工具1681 460 574 1567 土地472 472 其他设备389 150 11 528 合计42092 8277 789 49580

销售与收款循环审计案例

销售与收款循环审计案例 --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来---------------- 第2章销售与收款循环审计案例 教材P38的练习思考题 1(销售与收款循环的关键控制点有哪些,本案例中还缺少哪些控制点,并提出改善措施。 答:销售与收款循环的关键控制点有:从发出货物的角度看,主要的控制点有:仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单;货物的装运是否都根据销售通知单;货物出门是否有登记或出库单。从收款和记帐的角度看,主要控制点有:财务部门的是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票;销售发票和销售通知单是否连续编号,领用手续是否齐全;销售开单与收款是否分离;销售总帐、明细帐和应收帐款总帐、明细帐及款项的收回的登记是否由两人以上负责;是否定期与客户核对应收帐款明细帐;销售退回与折让是否经授权人员批准;销售收入的确认与计价是否正确、是否符合会计制度要求等。 从本案例中,可以看出,该公司销售发票的开具与发运单、装货单之间的核对机制较弱,致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了可能;对应收帐款未能定期与客户核对,使应收帐款的管理较为混乱。对此,该公司应当对各种票据的领用加强管理,完善各种手续;对应收帐款应建立必要的核对制度,以减少坏帐损失和各种针对应收帐款的舞弊行为。 2(在销售循环中为何要关注关联方交易,与此有关的舞弊方式有哪些,如何发现和防止,

答:因为在销售收入舞弊的诸多案件中,企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润。 企业利用关联方交易舞弊的手段有:(1)虚增关联交易收入;(2)虚列关联方; 对下列情况注册会计师应格外关注:(1)与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;(2)价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;(3)与特定顾客或供应商发生的大额交易;(4)实质与形式不符的交易;(5)易货交易;(6)明显缺乏商业理由的交易;(7)资产负债表日前后发生的重大交易;(8)处理方式异常的交易。 在审计时,注册会计师首先通过与被审计单位沟通,查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 3(进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手,你认为的核心指标应有哪些, 答:销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序,通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。 进行销售收入的分析性复核程序时: (1)将本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比,看其与计划的差异。 (2)将近几年的毛利率进行对比分析,看其波动规律,并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析,以发现公司收入的异常变化。 --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------

审计教案——销售与收款循环审计

第八章 销售与收款循环审计 【教学目的与要求】 通过本章的学习,使学生理解业务循环与审计的关系;销售和收款循 环的主要业务活动与审计目标;熟悉销售与收款循环所涉及的会计报表项目、关键控制及控制风险 评估;掌握主营业务收入、应收账款、应交税金等的实质性测试程序;并能够运用课本介绍的知识 对销售与收款循环进行实质性测试。 【教学要点】 1.业务循环与审计的关系。 2.销售与收款循环的主要业务活动与审计目标关系。 3. 销售与收款循环的控制风险评估。 4. 销售与收款循环实质性测试。 【教学时数】8学时。 【教学内容】本章共分3节。 【案例引入】见教材 第一节 销售与收款循环审计概述 一、业务循环与审计 (一)业务循环的含义 业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。运用业务循环法了解、审查和评价被审计单 位内部控制系统及其执行情况,从而对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计,即为业务 循环审计。采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可 与按业务循环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解,而且便于审 计人员的合理分工。将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员,能够使 他们对不同会计报表项目进行交叉复核,从而提高审计工作的效率和效果。 (二)业务循环的划分 在审计中,通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环:销售与收款循环、购货与付款 循环、生产循环和筹资与投资循环。 由于货币资金与上述各业务循环均有着密切的联系,且具有鲜明的特征,因此,将其单独作为 一部分在第十二章予以介绍。上述各循环之间的关系如图8—1所示。 图8—1各循环之间的关系 二、销售与收款循环 (一)销售与收款循环的主要业务活动 货币资金 销售与收款循环 购货与付款循投资与筹资循环 生产循环

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