一、单项选择题
1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）
A.实际支付地标准
B.劳务提供地标准
C.权利使用地标准
D.比例分配标准
3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间
C．无关联公司之间 D．跨国自然人
4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）
A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益
B.跨国纳税人的形成
C.直接投资的增多
D.国际法的复杂程度
5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天
B.183天
C.365天
D.5年
6. 国际税收的本质是（ A ）
A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税
C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税
7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )
A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权
8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )
A．注册地标准 B．常设机构标准
C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准
9．免税方法的指导原则是（ C ）。.
A.放弃行使所得来源地管辖权
B.承认所得来源地管辖权的独占地位
C.避免双重征税
D.对跨国所得的分享
10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
A.中国
B.日本
C.美国
D.俄罗斯
11.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。
A.《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》
B.《关贸总协定》
C.《维也纳外交关系公约》
D.《关于避免双重征税的协定范本》
12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（D）。
A.使居住国多征一部分税收
B.使居住国少征一部分税收
C.与居住国没有什么关系
D.减缓了国际双重征税
13. 一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（ D ）。
A. 只向英国纳税
B. 只向美国纳税
C. 只向中国纳税
D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税
14.下列地区中，属于国际上著名避税港集中地的是（ A ）。
A.靠近美国
B.靠近亚洲
C.靠近非洲
D.靠近中国
15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )
A.母子公司之间
B.总分公司之间
C.民营公司之间
D.独立公司之间
16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）
A．不满一年 B．一年以上，未超过五年
C．两年以上，未超过六年 D．五年以上
17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B 国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A 国应征税额为（ D )
A．2.9万元 B．3万元 C．2.5万元 D．2.4万元
19.下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ A ）。
A.避税合法但不合理，节税合法又合理
B.避税不合法但合理，节税合法但不合理
C.避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法
D.避税合理，节税合法又合理
20.下列选项中属于国际税收研究范围的是（ C ）。
A.国际税收与国际经济的关系
B.关于涉及的纳税人和征税对象的问题
C.国际税收和各国税制的关系
D.国际税收与国际经济法的关系
21.中国香港属于（ B ）
A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区
B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区
C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区
D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区
22.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收( B )
A.个人所得税
B.预提税
C.公司所得税
D.赠与税
23.自由港在税收上的主要特征是( C )
A.减免所得税
B.税负较轻
C.免征关税
D.提供特殊的税收优惠
24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ）
A.1年
B.3年
C.5年
D.7年
25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）
A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B．负有双重纳税义务的跨国自然人
C．负有双重纳税义务的跨国法人 D．负有多重纳税义务的跨国纳税人
26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )
A．总利润原则 B．独立核算原则
C．合理原则 D．合理利润划分安全地原则
27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ）。
A．法律手续比较复杂
B．不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠
C．不容易实施转让定价
D．分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润
29. 如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为（ D ）
A.非居民
B.税收难民
C.临时移民
D.税收流亡
30. 联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了（ A ）
A．引力原则 B．比例分配原则 C．最大负担原则 D．平等原则
31.对有关联企业之间的贷款重点是应防止（ D ）
A．人为地抬高利率 B．人为地压低利率 C．市场利率 D．随意指定利率
32.税收协定的受益人是（ B ）。
A.缔约国政府
B.缔约国居民
C.非缔约国居民
D.缔约国税务当局
33.直接抵免法适用于（ C ）。
A.非同一经济实体
B.母子公司
C.预提所得税
D.子公司在东道国缴纳的所得
34.发展中国家侧重于选用的税收管辖权（ B ）。
A.居民税收管辖权
B.来源地税收管辖权
C.公民税收管辖权
D.居民和公民税收管辖权
35.税收饶让抵免实际上抵免的是（ D ）。
A.国际双重征税
B.跨国纳税人的一部分
C.跨国纳税人实际已交税负
D.来源国的其他税负
36.目前税收国际协调与合作最主要也是最基本的方式是（C ）。
A.税收协定模式
B.税收一体化模式
C.双边模式
D.多边模式
37.免除国际双重征税的最佳方法是（ C ）。
A.减免法
B.扣除法
C.免税法
D.抵免法
17.经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行（ A）
A.居民管辖权独占征税权原则
B.税收分享原则
C.来源地征税原则
D.来源地优先征税原则
38. 在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方
居民公司股权的( C )
A．5％ B．8％ C．10％ D．15％
39. 对转让定价的最大约束是（B ）
A.国际双重征税
B.正常交易原则
C.国际会计公司查帐
D.总利润原则
40.有关国家可能运用的反避税港的措施是（ D ）
A.控制本国纳税人流出
B.严格监督避税港国家的税务管理
C.改变避税港国家的税收制度
D.阻止利用避税港的计划得以实现
41.在实行抵免法的情况下（ D ）。
A.居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权
B.居住权仅承认居民税收管辖权，而不是优先权
C.居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权
D.居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权
42.成本标准所采用的主要分配依据是（ A ）。
A.权责发生的费用
B.实际发生的费用
C.市场平均利率
D.合理利润
43.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（C ）。
A.只向英国纳税
B.只向美国纳税
C.既向英国纳税又向美国纳税
D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税
44.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ）。
A.《经合组织范本》
B.《关税与关贸总协定》
C.《联合国范本》
D.《维也纳外交关系公约》
45.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（ C）。
A.逃往国外
B.宣告死亡
C.放弃原国际获得别国国籍
D.争取双重国籍
46.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（C ）。
A.实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额
B.实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额
C.实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额
D.应当根据具体情况判断
47.发展中国国家侧重于选择的税收管辖权是（ B）。
A.居民税收管辖权
B.来源地税收管辖权
C.公民税收管辖权
D.居民和公民税收管辖权
48.在双边或多边的反避税措施中，最突出的是（ A ）。
A.防止滥用税收协定
B.强调反运用避税港
C.同步调查与审计
D.反避税港
49.我国税法在企业所得税的抵免上的规定是（ D ）。
A.综合分项限额
B.综合不分项限额
C.分国分项限额
D.分国不分项限额
50.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判断，税收协定中所规定的顺序标准，首位标准是（ C ）。
A.重要利益中心
B.习惯性居所
C.永久性居所
D.国籍
51．下列选项中属于纯国际避税地的是（ C ）。
A.香港
B.澳门
C.百慕大
D.新加坡
52.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列税法正确的是（D ）。
A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税
B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税同，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税
C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税
D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一所得征两次税
53.国际避税地较集中的地区有（ B ）。
A.西欧地区
B.太平洋沿岸
C.发展中国家
D.亚洲地区
54.涉外税收负担原则的含义是（ C ）。
A.国际税负水平的比较
B.涉外纳税人的税收负担
C.外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较
D.跨国纳税人的税收负担
55.常设机构的性质应表述为（B ）。
A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务
B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待
C.非独立法人，没有营业活动
D.具有独立法人地位，而没有固定场所
56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ）。
A.居民税收管辖权
B.来源地税收管辖权
C.公民税收管辖权
D.居民和公民税收管辖权
57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C）。
A.国籍原则
B.领土原则
C.属地原则
D.属人原则
31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ）。
A.坚持税收饶让原则
B.坚持维护所得来源地征税权的原则
C.坚持平等待遇的原则
D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则
58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ）。
A.各国所得税制度的差异
B.国别的差异
C.经济体制的差异
D.收入来源地的差异
59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ）。
A．只向美国纳税
B.既向美国纳税又向加拿大纳税
C.只向加拿大纳税
D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税
60.比照市场标准是( B )
A．通过进销差价倒算出来的市场价格
B．按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格
C．用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准
D．按实际发生的费用作为分配标准
61.世界上建立最早的现代避税港是( C )
A．荷兰 B．卢森堡 C．瑞士 D．巴拿马
62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ）。
A．规避东道国公司所得税 B．规避东道国利息预提税
C．规避东道国利息所得税 D．规避东道国股息预提税
63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（ B ）
A．税收饶让待遇 B．税收抵免或免税待遇 C．免缴关税待遇 D．免缴利息税待遇
二、多项选择题
1.根据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ）。
A.经营所得
B.劳务所得
C.流通所得
D.财产所得 E．投资所得
2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ）。
A.征税权力的非同一性
B.课税权主体的非同一性
C.纳税主体的同一性
D.纳税客体的同一性
E.纳税主体的非同一性
3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ＡＢＤ）。
A.股息
B.利息
C.动产租金
D.特许权使用费
E.转让机器设备所得
4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ）。
A.固定基地
B.收入支付地
C.停留时间
D.所得支付者 E．居住地
5.广义的国际税法的调整对象包括（ ACD ）。
A.国家的涉外税收征纳关系
B.国际税收与国际经济法的关系
C.国家间的税收分配关系
D.国际税收与国内税法的关系
E．国家间的经济关系
6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ）。
A．管理上存在困难
B．不利于鼓励美国资本对外投资
C．让美国政府承担过多的经济损失
D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠
E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率
7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）
A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）
A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素
4.国际税收产生的前提条件是（ ABE ）。
A.国家的产生和发展
B.跨国所得的形成
C.私有财产制度的存在
D.增值税的开征 E．所得税的普遍开征
9.税收管辖权的基本理论原则有（ BC）。
A.普遍性原则
B.属地主义原则
C.属人主义原则
D.保护性原则
E.公平性原则
10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ）。
A.纳税人收入的国际化
B.各国所得税法的普及化
C.各国实行复合税制
D.各国税收管辖权的剧烈冲突
E．跨国公司向股东分配股息红利冲突
11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ）。
A.权利使用方所在地标准
B.支付方所在地标准
C.常设机构所在地标准
D.劳务提供地标准
12.下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ）。
A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税
B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税
C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税
D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税
E．跨国自然人在境外缴纳的个人所得税
13.目前，在国际税法实践中，对于常设机构的应税所得确定，一般采取的方法有（ ABC ）。
A.实际所得法
B.引力原则法
C.比例分配法
D.核定所得法
E.协商确定法
14.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准由（ ABCE ）。
A.户籍标准
B.居所标准
C.居住时间标准
D.意愿标准 E．国籍标准
15.各国消除经济性双重征税的主要方法有（CDE ）。
A.股息扣除制
B.分劈税率制
C.间接抵免制
D.直接抵免制 E．税收饶让法
16.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（ACE ）。
A.有独立的低税结构
B.经济发达
C.政局稳定
D.投资环境较为理想 E．多为发展中国家
17.跨国收入和费用分配的标准包括（ BCD ）。
A．市场标准 B．组成市场标准 C．比照市场标准 D．总利润标准 E．成本标准
18.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（ ACD ）。
A.无税或低税政策
B.经济上要相对稳定
C.政治上要相对稳定
D.便利跨国投资者出入境
E.远离高税国
19.国际税收协定按涉及的主体分类可分为（ AB ）
A.双边税收协定
B.多边税收协定
C.一般税收协定
D.特定税收协定
E.法人税收协定
三、判断题
1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。
2.对人谁一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体。
3.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际重复征税的根本问题。
4.国际重复征税一般包括税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。
5.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。
6.两个国家同时实行不同税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。
7.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者得到税收优惠。
8.跨国纳税人对非居住国（非国籍国）承担无限纳税义务。
9.采用免税法和扣除法都可以考虑税收饶让抵免。
10.一国政府选择全面最大负担原则的出发点主要是考虑财政的需要。
11.联合国范本强调居民税收管辖权优先的地位，较有利于发达国家的利益。
12.联合国范本强调居民税收管辖权的优先地位，较有利于发展中国家的利益。
四、计算题
1.某合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率为25%；设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35%，则计算：
（1）已缴当地政府所得税税额；1000*35%=350
（2）抵免限额；1000*25%=250
（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额；250
（4）居住国政府在直接抵免中应征所得税税额。(5000+1000)*25%-250=1250
2.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为25%。另根据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？违反了正常交易原则。
（2）解决这一问题的原则或标准是什么？正常交易原则
3.甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本国获利150万元，B年公司在同一纳税年度在本国获利300万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为
30%，乙国预提所得税税率为10%，试分析：（1）根据A、B两公司的组织形式，甲国A公司应当采取何种抵免方式？预提所得税是直接抵免，企业所得税是间接抵免（2）计算A公司应向甲国缴纳的税额。300*30%*50%=45 300*50%-45=105 105*10%=10.5 10.5+45<150*40% (150+150)*40%-45-10.5=64.5
4．假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元，比例税率为35%。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，计算：
（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？(1800+360-90)*35%=724.5
（2）不予扣除下该公司应纳所得税多少？(1800+360)*35%+90=846
（3）扣除法下该公司应纳所得税多少？724.5+90=814.5
6.某中外合资经营企业有两个分支机构，2011年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得400万元，适用税率为25%；（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%，利息所得50万元，甲国规定税率为20%；（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%，特许权使用费所得30万元，乙国规定税率为20%，财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。试计算该中外合资经营企业2011年度可享受的税收抵免额以及应纳税所得额。甲:抵免限额(150+50)*25%=50 实际缴纳150*40%+50*20%=70 可抵免50 乙：抵免限额(250+20+30)*25%=75 实际缴纳250*30%+20*20%+30*20%=85 可抵免75 共抵免125 应纳税所得额400+200+300=900
7.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产西服，其实际生产成本为每套800元，现以成本价格销售给香港母公司，共销售20000套，香港母公司最后以每套1600元的价格在市场上售出这批西服。根据香港税务当局调查表明，当地无关联企业同类西服的销售毛利率为30%。香港的公司所得税税率为16.5%，中国为25%。
要求：用比照市场标准调整这批西服的销售价格以及中国政府和香港政府的税收收入。1600*(1-30%)=1120 中国(1120-800)*20000*25%=1600000 香港(1600-1120)*20000*16.5%=1584000
8. 甲国居民A在某纳税年度在居住国取得应税所得为30000元，在乙国取得所得为20000元，乙国税率为30%，甲国实行超额累进税率，税率如下： 10000元（含）以下，税率为10%；10000以上20000元以下部分，税率为20%；20000元以上30000元以下部分，税率为
30%；超过30000元以上部分，税率为40%。计算：
（1）在全额免税法下该公司共应纳所得税多少？30000*30%-3000+20000*30%=12000 （2）在累进免税法下该公司共应纳所得税为多少？30000*40%-6000+20000*30%=12000 （3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？50000*40%-6000+20000*30%=20000
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地
国际税收经典习题(doc 23页)
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四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
国际税收习题答案
第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合
理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正）
国际税收典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】C 【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，
使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】BD 【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( ) 【参考答案】正确 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
第一章国际税收导论 一、术语解释 1.国际税收 2.涉外税收 3.财政降格 4.区域国际经济一体化 5.恶性税收竞争 二、填空题 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。 2. ______________________________________________________ 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、_________________________________________ -和财产课税三大类。 3 .销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为_____ 。 4. _____________________________________________________ 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：_______________________________________ 、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以更正） 1 .欧盟的自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种
。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际 协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化 & 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A ?涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2? 20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A ?税负过重的必然结果B?美国减税政策的国际延伸 C.促进国际贸易的客观需要D?税收国际竞争的具体体现 3? 1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A .〈伺期税务稽查协议范本》 B. 税收管理互助多边条约》 C. 〈税务互助多边条约》 D. UN范本 4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A.〈梅屈恩协定》 B.科布登一谢瓦利埃条约》
间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率
考团七：国际税收税务管理实务 考团七：国际税收税务管理实务 【考情分析】2015年新增加的一章，内容较多，2019年教材进行了删减。近几年本章分值为：2015年2.5分，2016年8.5分，2017年3.5分，2018年9.5分。本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的方式考核。 【重要考点】 二、2019年新增的考点 （一）新增：合伙企业适用税收协定问题 有关合伙企业及其他类似实体（以下简称合伙企业）适用税收协定的问题，应按以下原则执行： 1.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业，其合伙人为税收协定缔约对方居民的，该合伙人在中国负有纳税义务的所得被缔约对方视为其居民的所得的部分，可以在中国享受协定待遇。 2.依照外国（地区）法律成立的合伙企业，其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的，是中国企业所得税的非居民企业纳税人。除税收协定另有规定的以外，只有当该合伙企业是缔约对方居民的情况下，其在中国负有纳税义务的所得才能享受协定待遇。 （二）2017年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 新增：2018年1月1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 【提示1】境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足的条件： （1）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： ①新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积。
《国际税收》习题及答案 第一章国际税收的概念和研究对象 一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选 项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分
国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial. 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them. 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to %. 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees. differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent. 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent. Chapter2 International Income Taxation does a country generally design its income taxation system (book page50) 1)territorial(领土模式）： 2)Residency(属人模式）:
第十二章国际税收税务管理实务 本章考情分析 本章知识庞杂，内容较多，考试中题型可以涉及单选题、多选题、计算题，尤其要关注和企业所得税有交叉的知识点。 本章和所得税有交叉的知识点：非居民企业的税收管理；境外所得已纳税额的抵免；特别纳税调整。 2016年考查了一道计算题。 2017年分值在3.5分。 2018年分值在10分。 2019年预计分值在5-8分。 本章基本结构框架 第一节国际税收协定 第二节非居民企业税收管理（掌握） 第三节境外所得税收管理（掌握） 第四节国际反避税（掌握） 第五节转让定价税务管理（掌握） 第六节国际税收征管合作 2019年教材的主要变化 1.修改了需要享受税收协定待遇的缔约对方居民“受益所有人”身份时，应考虑的因素。 2.明确境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形。 3.明确境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金的划转时间的具体规定。 4.增加“税务机关对暂不征税的境内再投资后续管理”的规定。 5.增加“准备主体文档的企业需要注意的问题”。 第一节国际税收协定 一、国际税收协定及其范本 在国际上影响最大的范本是《经合组织范本》（OECD范本）和《联合国范本》（UN范本）。 《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权；而《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权。 二、我国缔结税收协定（安排）的情况 我国实行改革开放三十多年来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。 截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其中103个协定已经生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。 三、国际税收协定典型条款介绍（了解） （一）税收居民 我国个人居民判定标准：住所、居住时间。 我国居民企业判定标准：注册地、实际管理机构所在地。 【解释】双重居民身份下最终居民身份判定（注意顺序）： （1）个人居民身份认定标准依次是：永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 （2）公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
2012年4月高等教育自学考试 国际税收课程代码：00069 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方居民公司股权的【C 】4-105 A．5％B．8％C．10％D．15％ 2．下列被简称为OECD范本的文件是【A 】9-264 A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》B．《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》c．《维也纳外交关系公约》D．《关税及贸易总协定》 3．缔结税收协定的主要程序正确的是【B 】10-303 A．谈判、批准、签字、交换文书B．谈判、签字、批准、交换文书 C．交换文书、批准、签字、谈判D．交换文书、谈判、批准、签字 4．在计算超额所得税时，印度采取的方法是【B 】2-37 A．标准基期法B．标准投资利润率法C．实际征收法D．预测估计法 5．目前，大多数国家，在行使税收管辖权方面是【A 】3-52 A．同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权 B．单一行使所得来源地管辖权 C．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权 D．同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权 6．在避免国际双重征税的其他方法中，国外子公司的利润在作为股息分配给国内母公司时，母公司收到股息才承担所在国的所得税义务，未分配给母公司的股息和未收到股息，母公司所在国不要求母公司纳税的方法被称为【A 】4-111 A．缓交法B．减免法C．扣除法D．免税法 7．纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为被称为【B 】6-142 A．偷税B．避税C．逃税D．抗税 8．中国香港属于【B 】7-188 A．不开征所得税和财产税的国家地区 B．虽开征某些直接税，但税负远低于非避税港的国家地区 C．虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠的国家地区 D．非避税港国家地区9．国家要求外来投资者与本国投资者在税收上承担相同负担的涉外税收原则是【B 】8-247 A．优惠原则B．平等原则C．最大负担原则D．最小负担原则 10．根据我国国内税法，对股息、利息和特许权使用费征收的预提税税率是【D 】8-256 A．12％B．15％C．17％D．20％ 11．税收抵免方法中的间接抵免适用于【A 】10-319 A．母子公司之间B．总分公司之间C．民营公司之间D．独立公司之间12．对在两个国家居住的跨国自然人居民身份的判定顺序正确的是【A】3-71 A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决 B．重要利益中心、永久性住所、习惯性居所、国籍、由双方国家协商解决 C．永久性住所、国籍、重要利益中心、习惯性居所、由双方国家协商解决
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减
为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地
第一章国际税收一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸
国际税收习题答案 第一章国际税收导论 一、术语解释1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在XXXX年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它
们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制2．所得课税 3．单一阶段销售税4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正） 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。 6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国