第七章资源税作业与参考答案
一、单项选择题
1．下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。
A．销售有色金属矿产品的贸易公司
B．进口有色金属矿产品的企业
C．在境内开采有色金属矿产品的企业
D．在境外开采有色金属矿产品的企业
2．资源税税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。
A．不征收资源税
B．报经国务院批准决定征收与缓征
C．报经国家税务总局批准决定征收与缓征
D．由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征
3．某省甲独立矿山主营业务为开采、销售煤矿，收购“小煤窑”未税原煤，代扣资源税税额标准为( )。
A．税务机关核定的标准B．该省煤炭平均税额标准
C．该独立矿山的税额标准D．该煤矿邻近矿山的税额标准
4．某矿山本月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为( )吨。
A．1300 B．1500 C．1800 D．2800
5．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则( )。
A．所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣B．按照液体盐、固体盐征两道税
C．按照液体盐的税额计税D．按照固体盐的税额计税
6．对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动( )的幅度内核定。
A．10％B．20％C．30％D．40％
7．对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30％的幅度内核定，并报( )备案。
A．国务院C．国家税务总局
B．财政部D．财政部和国家税务总局
8．某油田开采原油80万吨，当年销售原油70万吨。非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油售价为5000元，适用的税率为5％。则该油田当年应纳资源税税额为( )万元。
A．17500 B．18750 C．19250 D．20000
9．某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，入选精矿3000吨全部销售，选矿比30％，铜矿单位税额1．2元／吨，其当月应纳资源税为( )元。
A．24000 B．3600 C．12000 D．8400
10．某煤矿的洗煤厂2011年10月用自产的原煤生产洗煤1200吨，销售了800吨，
已知综合回收率为80％，原煤的资源税单位税额为1．2元／吨，该企业当月应纳资源税为( )元。
A．1800 B．1440 C．1200 D．960
11．甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2011年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3
元／吨，乙省煤矿原煤5元／吨；加工产品的综合回收率为70％，该企业本月应纳资源税税额为( )万元。
A．227．2 B．421 C．506．7l D．871．71
12．2011年12月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为l0元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。2011年12月该盐场应纳资源税( )万元。
A．870 B．1350 C．1370 D．1850
13．根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。
A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B．纳税地点需要调整的，均由,省、自治区、直辖市人民政府决定
C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税
二、多项选择题
1．下列各项中，属于资源税应税范围的有( )。
A．进口原油C．外购原煤生产的选煤
B．生产销售固体盐D．开采销售有色金属矿原矿
2．资源税的扣缴义务人包括( )。
A．收购未税矿产品的联合企业C．收购未税矿产品的个体户
B．收购未税矿产品的集体炼铁厂D．收购未税矿产品的独立矿山
3．下列货物中，应征收资源税的有( )。
A．自产井矿盐C．进口铁矿石
B．外购原煤自制煤炭制品D．开采铁矿石
4．根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。
A．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B．出口资源免征资源税
C．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以加工的固体盐数量为课税数量
D．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天5．下列关于资源税纳税地点的说法正确的有( )。
A．纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
B．纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C．扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D．扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
6．某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有( )。
A．资源税B．增值税C．消费税D．城建税
7．下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。
A．独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴
B．洗煤、选煤按其销售数量计征资源税
C．海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税
D．扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
8．根据资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )为课税数量。
A．应税产品的实际产量C．上年同期产量
B．当期计划产量D．主管税务机关确定的折算比换算成的数量9．下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款的当天
B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
10．以下关于资源税的表述正确的有( )。
A．资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人
B．纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率
C．按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准
D．扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天
11．以下关于资源税的表述正确的有( )。
A．对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税
B．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
C．纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税
D．开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税12．以下关于资源税的表述不正确的有( )。
A．在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定
B．专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税
C．人造原油按照原油征收资源税
D．资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自
用环节征税，之后流转环节不再征收资源税
13．以下关于资源税的表述不正确的有( )。
A．出口原油不退(免)资源税
B．纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税
C．资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收
D．凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款
14．关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。
A．以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税
B．以自产的液体盐加工厨体盐，以自产的液体盐数量计征资源税
C．开采原油过程中用于加热修井的原油，免征资源税
D．煤矿瓦斯暂不征收资源税
15．下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。
A．扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B．扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C．代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D．扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
16．应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括( )。
A．用于非生产项目 C. 用于生产非应税产品
B．用于生产应税产品D．用于出口销售
三、计算问答题
1．位于某县城的工矿基地(增值税一般纳税人)，2013年8月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售。取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元(含增值税)。该矿山资源税单位税额4元／吨，当期购买采煤机械发生增值税进项税12863．85元，取得增值税专用发票，外购材料发生进项税9860元，取得增值税专用发票，铁路运输材料发生运费2000元，取得相应运输发票。根据以上资料回答下列问题：
(1)该企业应纳资源税；
(2)该企业增值税进项税；
(3)该企业增值税销项税；
(4)该企业应纳增值税；
(5)该企业应纳城建税。
2．某盐业公司是增值税的一般纳税人，生产液体盐和固体盐销售。2013年10月发生下列业务：
(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费300元(取得相应铁路运输发票)，入库验收时，因管理不善，丢失10％；
(2)购入电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；
(3)自产液体盐1000吨，其中100吨用于对外销售，取得含税收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；
(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨。取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部投入固体盐的生产；
(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元；
(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。
假定该企业应认证的发票均得到认证。液体盐资源税2元／吨；固体盐资源税l0元／吨。
根据以上资料回答下列问题：
(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；
(2)该企业当期增值税的销项税；
(3)该企业当期应纳的增值税税额；
(4)该企业当期液体盐应纳的资源税；
(5)该企业当期固体盐应纳的资源税。
3．某矿山(增值税一般纳税人)2013年8月开采铜矿石50万吨，收购邻县小矿山开采的铜矿石20万吨并代扣代缴了资源税。2013年9月发生下列业务：
(1)销售自采铜矿石45万吨、销售收购矿石20万吨、销售以自采铜矿石入选的铜矿石精矿6万吨，共取得不含增值税销售额50万元。
(2)将自采铜矿石2万吨按市场含税价2万元换取同等含税价的生产动力用天然气，双方互开了增值税专用发票。
(3)当月购买劳保服装取得增值税专用发票，注明税额0．5万元，购买开采机械取得增值税专用发票，注明税额3万元。
该矿山铜矿石资源税税额1．2元／吨，精矿选矿比60％，相关发票均经过认证。
要求计算：
(1)该企业9月应纳的资源税；
(2)该企业9月增值税进项税额；
(3)该企业9月应纳的增值税。
4．某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2013年9、10月发生下列业务：
(1)9月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款于10月15日前支付。由于购货方资金紧张，9月实际支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20％定金，不含税金额为120000元，合同规定10月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得铁路运输部门开具的运费发票。
(2)10月份
10月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为480000元；10月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
9月份分期收款销售的原煤，10月收到剩余货款。
10月购进货物取得防伪税控增值税专用发票注明增值税88400元，支付购货运费50000元并取得铁路运费发票。
原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税率5％，煤炭综合回收率为40％。购进货物取得的增值税专用发票和铁路运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)计算9月该煤矿应纳资源税；
(2)计算9月该煤矿应纳增值税；
(3)计算10月该煤矿应纳资源税；
(4)计算10月该煤矿应纳增值税。
资源税练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】AB缴纳增值税但不缴纳资源税；C既缴纳增值税又缴纳资源税；D不属于我国资源税和增值税的纳税人。
2．【答案】D
【解析】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。3．【答案】C
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。
4．【答案】C
【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售
数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，
以自用数量为课税数量。相应缴纳资源税的计
税数量=1500+300=1800(吨)。
5．【答案】D
【解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
6．【答案】C
【解析】对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
7．【答案】D
【解析】对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
8．【答案】B
【解析】开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油属于生产过程耗费免纳资源税。该企业应纳资源税为(70+5)×5000×5％=18750(万元)。9．【答案．】C
【解析】资源税并非按开采数量计税，而按销售和视同销售的自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税，所以
该矿山应纳资源税=3000÷30％×1．2=12000(元)。
10．【答案】C
【解析】该企业当月应纳资源税=800÷80％×1．2=1200(元)。
11．【答案】B
【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。资源税应向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
应纳资源税=20×5+[35+(50+0．4)÷70％]×3=421(万元)。
12．【答案】A
【解析】外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50－60×8=1350－480=870(万元)。
13．【答案】C
【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地的地方主管税务机关纳税；在本省范围内纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在开采地纳税。所以ABD 选项错误。
二、多项选择题
1．【答案】BD
【解析】资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征税范围。所以本题选择BD。
2．【答秦】ABCD
【解析】资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
3．【答案】AD
【解析】AD属于资源税的征税范围，应收征资源税。。煤炭制品不是原矿，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。
4．【答案】ABD
【解析】资源税的征税范围中不包括人造石油；出口应税资源应缴纳资源税；扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。
5．【答案】AC
【解析】纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。
6．【答案】ABD
【解析】原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。
7．【答案】AC
【解析】自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税；海盐原盐、井矿盐属于固体盐品目。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。
8．【答案】AD
【解析】资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的实际产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
9．【答案】AB
【解析】纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
10．【答案】BD
【解析】资源税的纳税人仅涉及境内开采应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税额，B选项正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付贷款的当天，D选项正确。
11．【答案】AC
【解析】资源税进口不征、出口不退，A选项正确；开采的天然原油征税，人造原油不征税，B选项错误；我国资源税只对境内开采应税资源征收，进口不征。由于资源均为有形动产，所以进口需要缴纳关税和增值税，C选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款，D 选项错误。
12．【答案】ABC
【解析】在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；人造原油不属于资源税征税范围，C选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，D选项正确。13．【答案】BC
【解析】资源税进口不征，出口不退；A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视伺主矿产品征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税。C选项错误；D选项符合税法规定。
14．【答案】ACD
【解析】以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税，A选项正确、B选项错误；开采原油过程中用于加热、修井的原油．免征资源税。c选项正确；2007年1月1日起，煤矿瓦斯暂不征收资源税，D选项正确。
15．【答案】AD
【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。16．【答案】AC
【解析】应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D属于正常的销售而不是视同销售。
三、计算问答题
1．【答案及解析】
(1)应纳资源税=(4000+1000)×4=20000(元)
这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨和开采应税资源自用(包括连续生产)的1000吨之和。
(2)增值税进项税=12863．85+9860+2000 ×7％=22863．85(元)
(3)增值税销项税=400000×17％+200000÷(1+13％)×13％=68000+23008．85
=91008．85(元)
(4)应纳增值税=91008．85－22863．85=68145(元)
这里注意居民用煤炭制品适用增值税13％的低税率，煤炭适用17％的税率。
(5)应纳城建税=68145×5％=3407．25(元)。
2．【答案及解析】
(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税
=1700×90％+300×7％×90％+680+21630÷(1+3％)×3％+508500÷1800×200÷(1+13％)×13％=1530+18．9+680+630+6500=9358．9(元)
天然气适用13％的低税率。
(2)该企业当期增值税的销项税：
(12430+508500+508500÷1800×200)÷(1+17％)×17％=83900．09(元)
盐适用17％的基本税率，食盐适用13％的低税率。
(3)该企业当期增值税的应纳税额=83900．09－9358．9=74541．19(元)
(4)该企业当期液体盐应纳的资源税=100×2=200(元)
(5)该企业当期固体盐应纳的资源税=(1800+200)×l0－200×2=19600(元)
【注意】要减除为生产固体盐而外购液体盐的已纳资源税额。
3．【答案及解析】
(1)应纳资源税=(45+2+6／60％)×1．2= 68．4(万元)
(2)该企业增值税进项税=2÷(1+13％)×13％+0．5+3=3．73(万元)
(3)应纳增值税=50×17％+2÷(1+17％)×17％－3．73
=8．79－3．73
=5．06(万元)
按销售数量计征资源税时，上月已代扣代缴资源税的矿石本月销售时不再征税，但换取动力用天然气(13％增值税税率)的2万吨自产铜矿石(17％增值税税率)应计征资源税。以物易物视同销售计算增值税，劳保服装可以抵扣增值税进项税，从2009年起生产设备可以抵扣进项税。
4．【答案及解析】
9月份发生的业务：
①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是销售合同规定的收款日期的当天。
当月应纳资源税=1200×60％×3=2160(元)
增值税销项税=660000×60％×17％=67320(元)
②采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。所以9月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。
③煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13％。
销售天然气的增值税销项税=3000000×13％=390000(元)
购进材料可以抵扣的进项税=240000+(12000+8000)×7％=241400(元)
从上述计算得出结论：
(1)9月份应纳资源税为2160元
(2)9月份应纳增值税=67320+390000－241400=215920(元)
10月份发生的业务：
①采用预收款方式销售的洗煤在本月发出，该项业务的整体收入都应在本月缴纳资源税和增值税。洗煤的综合回收率为40％，需要还原成原煤的销售数量计算资
源税。
应纳资源税=1000÷40％×3=7500(元)
洗煤增值税销项税=(120000+480000)×17％=102000(元)
【提示】原煤、洗煤的税率为17％，只有居民用煤炭制品仍采用13％的低税率。
②9月按照分期收款方式销售的原煤在10月应收款的40％部分，应在10月缴纳资源税和增值税。
分期收款方式销售的原煤10月应纳资源税=1200×(1－60％)×3=1440(元)
分期收款方式销售的原煤的增值税销项税=660000×(1－60％)×17％=44880(元)
③10月直接销售原煤1500吨应缴纳资源税和增值税。
应纳资源税=1500×3=4500(元)
增值税销项税=840000×17％=142800(元)
从上述计算得出结论：
(3)10月份应纳资源税=7500+1440+4500=13440(元)
(4)10月份应纳增值税=(102000+44880+142800) －88400－50000×7％=289680－91900=197780(元)。
一、单项选择题 1．下列有关资源税的概念说法中不正确的是（）。 A．资源税是以自然资源为课税对象征收的～种税 B．资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等 C．对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图 D．国务院重新发布忡华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内 的资源税 2．下列有关纳税人的说法不正确的是（）。 A．在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B．进口矿产品或盐的单位和个人 C．经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人 D．上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等 3．下列不属于扣缴义务人的具体内容的是（）。 A．独立矿山的单位已联合企业的单位 C．其他收购未税矿产品的单位D．容易漏税的单位和个人 4．有关纳税人纳税地点的正确描述是（）。 A。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B．纳税人跨县开采资源税应税产品，其上属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税 C．纳税人跨县开采的资源税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨 D．扣缴义务人代扣代缴，应当向销售主管税务机关缴纳 5．有关纳税期限的正确说法是（）。 A．纳税期限是指纳税人纳税的时间范围 B．根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少，分别核定为5 天，15天 C．应纳税数额越大，纳税期限越长 D．以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款 6．下列（）情形不可减征或者免征资源税。 A．开采原油过程中用于加热、修井的原油 B．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C．专门开采或与原油同时开采的天然气 D．国务院规定的其他减税、免税项目 7．按《中华人民共和国矿产资源法》第（）条规定“矿产资源属于国家所有，地表或者地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变。国家保障矿产资源的合理 开发利用。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏矿产资源。各级人民政府必须加强矿产资源的保护工作”。 A．二．B、三C．四D．五 二、多项选择题 1．国家对矿产资源开征资源税，主要是为了达到（）目的。
税收基础知识考试题库 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（AB） A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。（×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C） A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同 13、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。（×） 14、以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是(B) A、中国B、法国C、美国 D、日本 15、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（C）经济责任B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任 16、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。（√） 17、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（A）A、税制与征管是否公平B、税率的高低C、税负的轻重D、征管效率 18、下列采用定额税率的税种有（BC）A、个人所得税B、车船使用税C、资源税D、增值税 19、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为(C)
资源税 一、资源税的纳税义务人 资源税是在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 资源税的纳税义务人是在我国境内从事应税矿产品的开采和生产盐的单位和个人 注意：资源税是对在我国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，但是对进口应税资源产品的单位和个人是不用缴纳资源税。 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或转为自用时一次性征收，属于价内税。 资源税不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。 自2011-11-1起，开采陆上和海洋的油气资源的中外合作油气田、开采海洋油气资源的自营油气田，不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资源税。 二、资源税的扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括：独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位（包括收购未税矿产品的个体户）。 税目和税率 一、税目（目前有7大类） 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采出来的天然气。煤矿开采的天然气是不征资源 税的（煤矿瓦斯属于煤矿开采的天然气） 3.煤炭。包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤炭。（洗煤，选煤是在原煤开采地初加工的）蜂窝煤，煤球是不交资源税。 4.其他非金属原矿。是指宝石，玉石，天然碱等这些自然资源非金属原矿 5.黑色金属矿原矿。铁矿石，锰矿石 6.有色金属矿原矿。铜矿等 7.盐。包括固定盐以及液体盐（卤水）。固定盐包括海盐，湖盐原盐和井矿盐 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 二、税率 （一）比例税率和定额税率相结合 原油，天然气，煤炭使用比例税率 其他都是用定额税率 （二）扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 3.新增：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以开
第七章资源税法 本章变化内容： 1、例2进行了修改。P165 2、税收优惠中加了“含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业”减按40％征收资源税的内容。P166 ?资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。?学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。 ?难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。同时提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是： ?资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； ?增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。 ?本章主要内容有： ?一、纳税人 ?二、税目 ?三、课税数量与税额计算 ?四、减税免税 ?五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点 ?一、纳税人 ?资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的
单位和个人。"单位"包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业；"个人"是指个体经营者和其他个人。?对资源税纳税人的理解应注意以下问题： ? 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 ? 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 ? 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定(中外合作开采石油、天然气不征资源税)以外，也要依法征收资源税。 ?4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ?二、税目 ?资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征收，具体包括七项。?（一）七个税目是： ?1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ?2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ?3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 ?4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。?5、黑色金属矿原矿。 ?6、有色金属矿原矿。 ?7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 ?考生复习时要注意前三项中不包括的资源产品，这些资源产品不征资源税。另外，还要注意征税的资源产品一定是指原矿或初级矿产品。如果资料中只给了精矿、选矿，原矿未征资源税，这时需要还原成原矿再征收资源税。 三、扣缴义务人适用的税额 ?独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位适用应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税； ?其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标
关于资源税征收管理若干问题的公告（2020） 为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）等相关规定，现就有关事项公告： 一、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率） 不能按照上述方法计算扣减的，按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。 二、纳税人申报资源税时，应当填报《资源税纳税申报表》（见附件）。 三、纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。 四、本公告自2020年9月1日起施行。《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》（2011年第63号），《国家税务总局关于发布〈中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表〉的公告》（2012年第3号），《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》（2015年第21号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税纳税申报表〉的公告》（2016年第38号）附件2、附件3、附件4，《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（2017年第2号，国家税务总局公告2018年第31号修改），《国家税务总局关于发布〈资源税征收管理规程〉的公告》（2018年第13号），《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019年第5号）发布的资源税纳税申报表同时废止。 特此公告。 附件：资源税纳税申报表 国家税务总局 2020年8月28日 （非正式文本，仅供参考。若下载后打开异常，可用记事本打开）
第五章税收原理 第一节税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 第二节税制要素 1.纳税人 纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 扣税义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 2.课税对象 课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 税源是指税收的经济来源或最终出处。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 3.税率 税率是税额与课税对象之间的比例。我过现行税率可分为三种：比例税率、累进税率和定额税率。 4.课税基础 课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 5.附加、加成和减免 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。减免是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 第三节税收分类 税收分类就是按某一种标志，把性质相同或近似的税种归为一类，把不同的税种归入不同类，加以区别。 1.按课税对象分类 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类 2.按计税依据分类 从价税和从量税 3.按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 4.按税收的管理与使用权限分类 中央税、地方税和中央与地方共享税
5.按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 第四节税负的转嫁与归宿 1.税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁的结果是把负担落在负税人身上，这便是税负归宿。 2.税负转嫁的方式 （1）前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式。 （2）后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法。 （3）消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 （4）税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 3.税负转嫁的条件 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 第五节税收公平与效率 1.税收公平原则 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横向公平。 2.税收效率原则 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税收的经济效率和税收的行政管理效率。 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率原则、文明原则。 考点： 1.税收的概念 识记： 税收的形式特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）
税收基础知识考试题库(包括答案) 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税
7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的 有（AB） A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。 （×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C）A、1‰B、3‰C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同
第七章资源税法 历年考试分值: 1-3分。从近三年的试题看，题型均为选择、判断题，2003年曾与增值税结合出了计算题，但分值较小，题量2-3题。 2008年单选、多选、判断各1题，共3分。 2009年单选、多选各一题，共2.5分。 本章新增内容：财政部国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知 2008年9月16日财税［2008］91号 学习本章首先应关注： 一、资源税的特点 1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。目前只对矿产品和盐征收。 2、资源税采取一次课征制，税不重征。在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。 3、资源税额的计税依据为数量。 4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。 二、资源税和增值税的关系 应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。两者区别如下：
三、资源税会影响所得税的计算。 第一节资源税基本原理（了解） 一、概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 二、资源税征收的理论依据——地租理论 三、资源税的发展：普遍征收、级差调节 四、各国资源税的一般规定 五、资源税的计税方法：从量定额（利弊） 六、资源税的作用 第二节纳税义务人（熟悉） 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意： 1、不包括进口。即进口不缴纳资源税。 2、如果开采后出口则要缴纳。 3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 4、资源税适用于内外资企业和个人。 5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。 2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。
第五章资源税（课后作业） 一、单项选择题 1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A.个体工商户在境内开采天然气 B.外商投资企业在境内开采煤炭资源 C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿 D.境内某盐场销售生产的固体盐 2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A.独立矿山 B.联合企业 C.其他收购未税矿产品的单位 D.自然人 3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A.天然原油 B.黑色金属矿原矿 C.煤矿生产的天然气 D.以未税原煤加工的洗选煤 4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（）。 A.食用盐 B.海盐原盐 C.湖盐原盐 D.井矿盐 5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.由财政部核定 6.某油田2016年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A.14.65 B.15.15 C.15.4 D.15.9 7.2016年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
第五章资源税 考情介绍 次重点章，分值一般在15分左右，各类题型均可能涉及，可以和增值税结合命题。 知识点：征收范围 一、税目 1.原油：开采的天然原油。 不包括人造石油、成品油。 2.天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气。 3.煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐：包括固体盐和液体盐（卤水）。不包括：食用盐 8.水资源：包括地表水和地下水。 江、河、湖泊（含水库）、雪山融水等水资源。 【提示1】境内天然初级资源 【提示2】开采和生产单一环节计税 【提示3】进口不征，出口不退 【提示4】纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 二、不缴纳水资源税的情形 1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的； 2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的； 3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取用水的； 4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的； 5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的； 6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。 知识点：税率 一、基本规定 从价为主，从量为辅 粘土、砂石、水资源实行从量定额计征。 二、水资源税从高制定税额标准情形 1.对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水税额标准要大幅高于地表水。 2.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水税额标准要大幅高于非超采地区。 3.城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格。 4.对特种行业取用水，从高制定税额标准。 特种行业包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等。 5.对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准。
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关于加强资源税征收管理的通知 【标 签】加强资源税征收管理 【颁布单位】辽宁省地方税务局 【文 号】辽地税发﹝2006﹞151号 【发文日期】2006-09-29 【实施时间】2006-09-29 【 有效性 】全文有效 【税 种】资源税 各市地方税务局： 资源税是地方财政收入的重要来源。2005年以来，为充分发挥资源税调节收入，保护自然资源合理开发利用，促进矿产资源对经济社会全面协调可持续发展的保障能力，财政部、国家税务总局和省政府先后对石油、天然气、铁矿石、钼矿石、锰矿石、岩金及煤炭等矿产的资源税适用税额和征收标准进行了适当调整。资源税收入稳步增长，已成为地方税收的重要税种之一。为了进一步落实资源税政策，规范资源税征收管理，现就进一步加强资源税征收管理的有关问题通知如下： 一、建立部门协作机制，强化税源监控 各级地方税务机关要积极取得当地政府的支持，通过各种有效途径建立部门配合、信息共享、税源控管的协作机制。一是要求对从事应税矿产品开采销售的单位和个人要依法办理税务登记。特别对手续不健全，流动性较大的纳税人要依法办理临时税务登记。二是要及时取得国税部门的税务登记信息、工商管理部门营业执照信息、安全生产部门办理矿产品安全生产许可证信息、土地管理部门办理矿产品开采用地信息、矿管部门办理的采矿证信息、矿产资源补偿费发放信息、采矿计划信息等。三是建立资源税户籍税源管理制度。通过对征收机关掌握的纳税登记情况进行清理和检查，并与有关部门的纳税信息进行分析核实，对从事应税矿产品生产销售的纳税人实行动态的税源监控管理。 二、加强资源税核定征税管理 各级地方税务机关要按照科学化、精细化的管理要求，对本辖区内各类应税矿产品生产
第八章资源税法和环境保护税法 一、单项选择题 1、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。 A、应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算 B、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税 C、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额 D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 2、某企业2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。 A、40 B、200 C、400 D、800 3、甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。 A、7500 B、5500 C、12000 D、18000 4、下列关于资源税计税依据的表述，不正确的是（）。 A、纳税人生产未列明的其他非金属矿产品销售的，实行从量计征的，以销售数量为课税数量 B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 C、以销售原矿为主的铝土矿等少数有色金属矿和非金属矿，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 D、纳税人自用应税资源不用缴纳资源税 5、某油田1月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税（）万元。 A、2000 B、1838.75 C、2206.93 D、1926.25 6、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2019年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨），不含税销售额为90000万元。已知原煤资源税税率为5%，2019年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。 A、4360 B、3120
第七章资源税法 我国的资源税开征于1984年。1984年9月28日，财政部发布《资源税若干问题的规定》，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，以实际销售收入为计税依据，即“从价征收”。从1994年1月1日起，资源税开始实行“从量定额征收”的办法。对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制。随着国内外经济环境的变化，节能减排、绿色经济成为中国经济结构转型的目标，资源税的征收，对于促进资源节约和环境保护，促进资源地区科学发展具有重要意义。 第一节资源税概述 一、资源税的概念及计税方法 资源税（resource tax）是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。 二、纳税人 资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。 三、税目、单位税额 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。 （一）税目、税额 资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 1．原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。税额为8～30元／吨。 2．天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。税额为2～l5元／千立方米。 3．煤炭。原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。税额为0.3～0.8元/吨。 4．其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非
直接打印 第五章资源税 一、单项选择题（） 1、 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A、个体工商户在境内开采天然气 B、外商投资企业在境内开采煤炭资源 C、境内某企业销售外购的金属矿 D、境内某盐场销售生产的井矿盐 2、 下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A、独立矿山 B、联合企业 C、其他收购未税矿产品的单位 D、自然人 3、 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A、天然原油 B、金矿 C、人造石油 D、以未税原煤加工的洗选煤 4、
根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征收范围的是（）。 A、食用盐 B、海盐 C、湖盐 D、提取地下卤水晒制的盐 5、 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分 别计算纳税 D、由财政部核定 6、 某油田2019年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨待售。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A、9.6 B、15.3 C、10.8
D、10.2 7、 2019年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。 A、7 B、37 C、42 D、67 8、 某天然气开采企业2019年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。 A、37.55 B、39.05 C、39.26 D、39.55 9、
1、资源税部分 一、判断题 1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。 2. 资源税实行差别税额，从量征收。 3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。 4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。 二、单项选择题 1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( ) A 80000元 B 64000元 C 12000元 D 76000元 2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( ) A 人造石油 B 天然原油 C汽油 D柴油 3. 资源税的扣缴义务人是( ) A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D 收购未税矿产品的独立矿山
4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( ) A 55万元 B 40万元 C 15万元 D 25万元 5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量. A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量 三、多项选择题 1. 资源税的税目共有7个，其中包括( ) A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品 2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单 位 Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业 ３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( ) Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭 4、矿产品资源税的纳税人包括( ) A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位
第七章资源税题库2- 2-10
问题： [单选]2015年1月，某油田生产销售原油4万吨，不含税单价6000元吨，销售人造石油2万吨，取得不含税收入51.8万元。销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，不含税单价为50元万立方米；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。2015年该油田应缴纳资源税（）万元。（原油、天然气的资源税税率均为6%） A.1200.00 B.1458.6 C.1218.09 D.1213.50 人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=（4+0.05）×6000×6%+2000×50×6%÷10000=1458.6（万元）
问题： [单选]某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭（铜矿资源税税额为25元吨）。本月应纳资源税为（）万元。 A.12.5 B.8.75 C.17.50 D.20 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=（5000×50%+1000）×25÷10000=8.75（万元）
问题： [单选]某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年12月开采天然气50000万立方米，销售40000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为200万元。该企业应缴纳资源税（）万元。（资源税税率6%） A.12 B.15 C.20 D.40 应纳税额=200×6%=12（万元） 出处：安徽11选5 https://https://www.doczj.com/doc/ae13728521.html,;
资源税习题 一、判断题 1．进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( ) 2．某省一独立核算的煤炭企业下属的一个生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额为4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1 000万元。( ) 3．资源税在生产、批发、零售等环节对应税的资源产品征收。( ) 4．土地增值税仅涉及内资企业、单位和个人。( ) 5．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( ) 二、单选题 1．在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A．支付的土地出让金B．建筑安装工程费 C．房地产开发费用D．转让房地产交纳的营业税 2．纳税人本期以自产液体盐30 000吨和外购液体盐20 000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12 000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额为每吨8元。该纳税人本期应缴纳资源税为( )。 A．36万元B．26万元C．2万元D．31万元 3．下列关于耕地占用税的规定正确的是( )。 A．建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税 B．经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的30％ C．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途的，无须补缴耕地占用税 D．耕地占用税由国家税务总局负责征收 4．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计20 000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为500万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。 A．4 000万元B．2 000万元C．5 000万元D．6 000万元 5．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则( )。 A．所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣B．按照液体盐、固体盐征两道税 c．按照液体盐的课税数量计税D．按照固体盐的课税数量计税 6．几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为( )。 A．其中实际占用土地面积最大的单位B．税务机关核定的单位 c．共有的各方D．协商确定纳税人 三、多选题 1．某铜矿2009年5月销售铜精矿4 000吨(选矿比为20％)，每吨不含税售价为1 500元，当地铜矿石资源税为每吨1．2元，应纳资源税和增值税税额为( )。 A．资源税0．48万元B．资源税2．4万元
第六章资源税 一、单项选择题 1、根据资源税的有关规定,下列行为不需要在我国缴纳资源税的就是( )。 A、个体工商户在境内开采天然气 B、外商投资企业在境内开采煤炭资源 C、境内某企业销售外购的有色金属矿原矿 D、境内某盐场销售生产的固体盐 2、下列收购未税矿产品的单位或个人中,不能成为资源税扣缴义务人的就是( )。 A、独立矿山 B、联合企业 C、其她收购未税矿产品的单位 D、自然人 3、下列各项中,不属于资源税征税范围的就是( )。 A、天然原油 B、黑色金属矿原矿 C、煤矿生产的天然气 D、以未税原煤加工的洗选煤 4、根据资源税的有关规定,下列不属于征收资源税的固体盐的就是( )。 A、食用盐 B、海盐原盐 C、湖盐原盐 D、井矿盐 5、资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,( )。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量,按各自的税率分别计算纳税 D、由财政部核定 6、某油田2015年2月开采原油300吨,将100吨销售给甲企业,不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业,不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售,关联单位当月全部对外出售,不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%,则该油田当月应缴纳资源税( )万元。 A、14、65 B、15、15 C、15、4 D、15、9 7、2015年2月,某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米,该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元(不含增值税),出口离岸价格每立方米3、5元(不含增值税),假定该企业适用的天然气资源税税率为6%,则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为( )万元。 A、7 B、37 C、42 D、67 8、某天然气开采企业2015年2月在境内开采天然气200万立方米,当月销售给甲企业100万立方米,不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米,不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂,剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税( )万元。