注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（税法）
（2015年度）
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
1.税法与税制相关的基本原理；
2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；
3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；
4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；
5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；
6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；
7.税务筹划与避税、逃税等的区别，企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；
8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理；
9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断；
10．注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
考试内容与能力等级
考试内容能力等级一、税法总论
（一）税法的目标 1
1 （二）税法与其他法律的关系
（三）税收法定原则
1.税收法定原则是税法的基本原则
2.税法的其它原则
3.税法的适用原则
（四）税法要素
1.纳税人1 1 1
1 1 1 1 1 1 1
2.征税对象和税目
3.税率
4.纳税环节
5.纳税期限
6.纳税地点
7.减税免税
（五）税收立法与我国现行税法体系
1.税收管理体制
2.税收立法原则
3.税收立法权及其划分
4.税收立法机关
5.税收立法程序
6.我国现行税法体系（六）税收执法
1.税务机构设置
2.税款征收管理权
3.税收征收管理范围
4.税收收入划分
5.税务检查权1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1
6.税务稽查权
7.税务行政复议裁决权
8.税务诉讼
（七）依法纳税与税法遵从
1.税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利
2.税务代理等税务服务是提高税法遵从的重要途径
3.税务筹划基本概念 1 1 1 （八）国际税收关系
1.国际重复课税与国际税收协定
2.国际避税反避税与国际税收合作 二、增值税法
1 1
（一）征税范围及纳税义务人 1.征税范围的一般规定 1 1 1 2.征税范围的具体规定 3.纳税义务人和扣缴义务人
（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 1.一般纳税人的认定及管理 2.小规模纳税人的认定及管理 （三）税率与征收率 1 1 1.基本税率 2 2 2 2 2.低税率 3.零税率 4.征收率
（四）增值税的计税方法 1.一般纳税人适用的一般计税方法 2.小规模纳税人适用的简易计税方法 3.扣缴义务人适用的计税方法 （五）一般计税方法应纳税额的计算 1.销项税额的计算 2 2 2 3 3 3 2.进项税额的计算 3.应纳税额的计算
（六）简易征税方法应纳税额的计算 1.应纳税额的计算 3 3 2.含税销售额的换算
（七）特殊经营行为的税务处理 1.混业经营 3 3 3
2.混合销售行为
3.兼营非增值税应税劳务
（八）进口货物征税
1.进口货物的征税范围及纳税人
2.进口货物的适用税率 2 2 3 2
3.进口货物应纳税额的计算
4.进口货物的税收管理
（九）出口货物和服务的退（免）税 1.出口货物退（免）税基本政策
2.出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策
3.出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策
4.出口货物和劳务增值税征税政策
5.出口货物退（免）税管理 2 2 2 2 1 （十）税收优惠
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目
2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目
3.增值税起征点的规定 2 2 2 2 2
4.其它有关减免税规定
（十一）营业税改增值税试点过渡政策的规定 （十二）征收管理
1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
2.营业税改增值税后的征收机关
3.增值税一般纳税人纳税申报办法
4.增值税小规模纳税人纳税申报办法 （十三）增值税专用发票的使用及管理 1.专用发票的联次和专用发票的开票限额 2.专用发票领购和使用范围 1 1 1 1 1 2 2 1 2
3.专用发票开具范围和开具要求
4.开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
5.专用发票与不得抵扣进项税额的规定 三、消费税法
（一）纳税义务人与征税范围 1.生产应税消费品 1 1 1 1
2.委托加工应税消费品
3.进口应税消费品
4.零售应税消费品
（二）税目与税率 1.税目 2 2 2.税率
（三）计税依据 1.从价计征 3 3 3 3 2.从量计征
3.从价从量复合计征
4.计税依据的特殊规定 （四）应纳税额的计算
1.生产销售环节应纳消费税的计算
2.委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算
3.进口环节应纳消费税的计算
4.已纳消费税扣除的计算 （五）征收管理 3 3 3 3 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 1 1 1 1
3.纳税地点
4.纳税申报 四、营业税法
（一）纳税义务人与扣缴义务人 1.纳税义务人 2 2 2.扣缴义务人 （二）税目与税率 1.税目 2 2 2.税率
（三）计税依据 1.计税依据的一般规定 2.计税依据的具体规定
（四）应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理 1.应纳税额的计算 2.特殊经营行为的税务处理 （五）税收优惠 2 2 3 2 1.起征点 2 2
2.税收优惠规定
（六）征收管理
2 五、城市维护建设税法和烟叶税法
（一）城市维护建设税纳税义务人与征税范围
（二）城市维护建设税税率、计税依据与应纳税额的计算 （三）城市维护建设税税收优惠和征收管理 1.税收优惠 1 2 2 1 2.征收管理 （四）烟叶税 1.纳税人和征收范围 2.税率和计税依据 1 1 1 2
3.征收管理
（五）教育费附加和地方教育附加的有关规定 六、关税法
（一）征税对象与纳税义务人 1.征税对象 1 1 2.纳税义务人 （二）进出口税则 1.进出口税则概况 1 1 2 2.税则归类 3.税率
（三）关税完税价格与应纳税额的计算 1.原产地规定 1 3 3 2.关税的完税价格 3.应纳税额的计算 （四）关税减免规定 1.法定减免税 2 2 2 2.特定减免税 3.临时减免税 （五）征收管理 1.关税缴纳 2 1 1 1 1
2.关税的强制执行
3.关税退还
4.关税补征和追征
5.关税纳税争议
（六）船舶吨税 1.征收范围和税率 1 2 1
2.应纳税额计算
3.税收优惠
七、资源税法和土地增值税法
（一）资源税纳税义务人、税目与税率 1.纳税义务人 2 2 2 2.税目、税率 3.扣缴义务人
（二）资源税计税依据与应纳税额的计算 1.计税依据 3 3 2.应纳税额的计算
（三）资源税税收优惠和征收管理 1.减税、免税项目
2 2 1 2.出口应税产品不退（免）资源税的规定 3.征收管理
（四）土地增值税纳税义务人与征税范围 1.纳税义务人 1 1 2 2.征税范围
（五）土地增值税税率
（六）土地增值税应税收入与扣除项目 1.应税收入的确定 3 3 2.扣除项目的确定
（七）土地增值税应纳税额的计算 1.增值额的确定 3 3 3 3 2.应纳税额的计算方法
3.房地产开发企业土地增值税清算 （八）土地增值税税收优惠 （九）土地增值税征收管理 1.纳税地点 1 1
2.纳税申报
八、房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 （一）房产税法 1.纳税义务人与征税范围
2
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠 3 2 2
4.征收管理
（二）城镇土地使用税法 1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠 2 3 2 2
4.征收管理 （三）契税法
1.纳税义务人和征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠 2 3 2 1
4.征收管理
（四）耕地占用税法 1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠和征收管理
九、车辆购置税法、车船税法和印花税法 （一）车辆购置税法 1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠 1 3 2
2 2
3 2 4.征收管理 （二）车船税法 1.纳税义务人与征税范围 2.税目与税率
1 2 3 2 2 3.应纳税额的计算与代收代缴 4.税收优惠 5.征收管理 （三）印花税法 1.纳税义务人 1 2 2 2
2.税目与税率
3.应纳税额的计算
4.税收优惠
5.征收管理 2
十、企业所得税法
（一）纳税义务人、征税对象与税率 1.纳税义务人 1 2 2 2.征税对象 3.税率
（二）应纳税所得额的计算 1.收入总额
3 3 3 3 3 2.不征税收入和免税收入 3.扣除原则和范围 4.不得扣除的项目 5.亏损弥补
（三）资产的税务处理 1.固定资产的税务处理 2.生物资产的税务处理 3.无形资产的税务处理 4.长期待摊费用的税务处理 5.存货的税务处理 2 2 2 2 2 2 2 6.投资资产的税务处理
7.税法规定与会计规定差异的处理 （四）资产损失税前扣除的所得税处理 1.资产损失的定义 2 2 2 2.资产损失扣除政策 3.资产损失税前扣除管理 （五）企业重组的所得税处理 1.企业重组的定义
2 3 3 2.企业重组的一般性税务处理方法 3.企业重组的特殊性税务处理方法 （六）税收优惠 1.免征与减征优惠 2 2 2 2 2
2.高新技术企业优惠
3.小型微利企业优惠
4.加计扣除优惠
5.创投企业优惠
6.加速折旧优惠 2 2 2 2 2 2 2
7.减计收入优惠
8.税额抵免优惠
9.民族自治地方优惠 10.非居民企业优惠 11.特殊行业优惠 12.其他优惠
（七）应纳税额的计算 1.居民企业应纳税额的计算 2.居民企业核定征收应纳税额的计算 3.房地产开发企业所得税预缴税款的处理 4.企业政策性搬迁所得税的计算管理办法 （八）源泉扣缴 3 3 3 3 1.扣缴义务 2 2 2.扣缴方法 （九）征收管理 1.纳税地点 2 2 2 3 3 2 2
2.纳税期限
3.纳税申报
4.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
5.合伙企业所得税的征收管理
6.新增企业所得税征管范围调整
7.纳税申报填写方法 十一、个人所得税法 （一）纳税义务人与征税范围 1.纳税义务人 2 2 2.征税范围
（二）税率与应纳税所得额的规定 1.税率
3 3 2.应纳税所得额的确定 （三）应纳税额的计算
1.工资、薪金所得应纳税额的计算
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
3 3 3
4.劳务报酬所得应纳税额的计算
5.稿酬所得应纳税额的计算
6.特许权使用费所得应纳税额的计算
7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算
8.财产租赁所得应纳税额的计算
9.财产转让所得应纳税额的计算 10.偶然所得应纳税额的计算 11.其他所得应纳税额的计算 12.应纳税额计算中的特殊问题 （四）税收优惠 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1.免征个人所得税的优惠 2.减征个人所得税的优惠 （五）境外所得的税额扣除 （六）征收管理 2 2 3 1.自行申报纳税 2 2 2
2.代扣代缴纳税
3.核定征收 十二、国际税收
（一）国际税收协定范本介绍 1.经合组织范本 1 1 2.联合国范本
（二）国际税收协定的典型条款介绍 1.税收协定的适用范围 2.税收居民 1 1 2 2 1 2 2 2 1 1 1 1
3.“常设机构”
4.营业利润
5.国际运输
6.财产所得
7.投资所得
8.劳务所得 9．“其他所得” 10.消除双重征税方法 11.特别规定 （三）税收协定管理
（四）非居民企业税收管理 1.外国企业常驻代表机构 2.承包工程作业和提供劳务
3.股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得
4.中国境内机构和个人对外付汇的税收管理 （五）境外所得税收管理 1.适用范围
2 2 2 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 1 1 2 2.境外所得税额抵免计算的基本项目 3.境外应纳税所得额的计算 4.可予抵免境外所得税额的确认 5.境外所得间接负担税额的计算
6.适用间接抵免的外国企业持股比例的计算
7.税收饶让抵免的应纳税额的确定
8.关于抵免限额的计算
9.实际抵免境外税额的计算 10.简易办法计算抵免
11.境外分支机构与我国对应纳税年度的确定 12.境外所得税抵免时应纳所得税额的计算 （六）国际避税与反避税 1.税基侵蚀和利润转移项目 2.一般反避税 2 3 3 3.特别纳税调整 （七）转让定价 1.关联申报 1 2 2 2 2 2.同期资料管理 3.转让定价方法 4.转让定价调查及调整 5.预约定价安排 （八）国际税收征管协作 1.情报交换
1 1
2.海外账户税收遵从法案 十三、税收征收管理法
（一）税收征收管理法权利和义务的设定 （二）税务管理
1
1.税务登记管理 2 2 2
2.账簿、凭证管理
3.纳税申报管理 （三）税款征收 1.税款征收的方式 2 2 2.税款征收制度 （四）税务检查 1.税务检查的形式和方法 2.税务检查的职责 2 2 2 （五）法律责任 （六）纳税担保试行办法 1.纳税保证 2 2 2 2
2.纳税抵押
3.纳税质押
4.法律责任
十四、税务行政法制 （一）税务行政处罚 1.税务行政处罚的原则 2.税务行政处罚的设定和种类 3.税务行政处罚的主体与管辖 4.税务行政处罚的简易程序 5.税务行政处罚的一般程序 6.税务行政处罚的执行 （二）税务行政复议 1.税务行政复议机构和人员 2.税务行政复议的受案范围 3.税务行政复议管辖
4.税务行政复议申请人和被申请人
5.税务行政复议申请
6.税务行政复议受理
7.税务行政复议证据
8.税务行政复议审查和决定
9.税务行政复议和解与调解 （三）税务行政诉讼
1 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2
1.税务行政诉讼的原则
2.税务行政诉讼的管辖
3.税务行政诉讼的受案范围
4.税务行政诉讼的起诉和受理
5.税务行政诉讼的审理和判决 十五、税务代理和税务筹划 （一）企业涉税基础工作的代理 1.企业税务登记代理 2 2 2 2 2
2 2 2 2.发票领购代理 3.建账、记账代理 （二）主要税种申报的代理 1.增值税代理申报 2 2 2 2 2 2.消费税代理申报 3.营业税代理申报 4.企业所得税代理申报 5.个人所得税代理申报 （三）税务筹划基本理论
1.税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别
2.税务筹划的切入点 1 2 2
3.税务筹划的基本方法 （四）主要税种的税务筹划要点 1.增值税的税务筹划 3 3 3 3 3
2.消费税的税务筹划
3.营业税的税务筹
4.企业所得税的税务筹划
5.个人所得税的税务筹划 参考法规 （一）税法概论
1.关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围 意见》的通知 1996年1月24日国办发[1996]4号
2.关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知 1996年3月1日国税发[1996]37号
3.关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知 2002年1月24日国税发[2002]8号
4.关于纳税人权利与义务的公告
2009年11月6日公告2009年第1号
5.税收规范性文件制定管理办法
2010年02月10日国家税务总局令第20号
6.重大税务案件审理办法
2014年12月2日国家税务总局令第34号
（二）增值税法
1.中华人民共和国增值税暂行条例
2008年11月10日中华人民共和国国务院令第538号颁布实施
2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
2008年12月15日财政部国家税务总局第50号令
3.关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
2009年1月19日财税[2009]9号
4.关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知
2009年2月25日国税函[2009]90号
5.关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见
2009年4月29日国税发[2009]85号
6.关于固定资产进项税额抵扣问题的通知
2009年9月9日财税[2009]113号
7.关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
2009年11月9日国税函[2009]617号
8.增值税一般纳税人资格认定管理办法
2010年2月10号国家税务总局令第22号
9.关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
2010年4月7日国税发[2010]40号
10.关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知
2010年4月7号国税函[2010]137号
11.关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知2010年4月7日国税函[2010]139号
12.关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告
2010年9月8日国家税务总局公告[2010]13号
13.关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告
2011年2月18日国家税务总局公告2011年第13号
14.关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
2011年7月15日国家税务总局公告2011年第40号
15.关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
2011年9月14日国家税务总局公告2011年第50号
16.关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定
2011年10月28日中华人民共和国财政部令第65号
17.关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告
2011年11月14日国家税务总局公告2011年第60号
18.关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告
2011年11月18日国家税务总局公告2011年第61号
19.关于启用货物运输业增值税专用发票的公告
2011年12月15日国家税务总局公告第74号
20.关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告
2011年12月29日国家税务总局公告2011年第78号
21.关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告
2012年7月9日国家税务总局公告2012年第33号
22.关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告
2012年12月13日国家税务总局公告2012年第55号
23.关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告
2013年3月13日国家税务总局公告2013年第12号
24．关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知2013年4月1日财税[2013]23号
25.关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告
2013年4月22日国家税务总局公告2013年第17号
26．关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告2013年5月7日国家税务总局公告2013年第22号
27．关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告2013年6月14日国家税务总局海关总署公告2013年第31号
28.关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
2013年6月19日国家税务总局公告2013年第32号
29.关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告
2013年7月10日国家税务总局公告2013年第39号
30.关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知
2013年7月29日财税[2013]52号
31.关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告
2013年8月21日国家税务总局公告2013年第49号
32.关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知
2013年8月28日财税[2013]57号
33.关于调整出口退（免）税申报办法的公告
2013年10月15日国家税务总局公告2013年第61号
34.关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告
2013年11月13日国家税务总局公告2013年第65号
35.关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
2013年12月12日财税[2013]106号
36.关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告2013年12月18日国家税务总局公告2013年第76号
37.关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告
2013年12月16日国家税务总局公告2013年第75号
38.关于铁路运输和邮政业营业税改正增值税试点有关政策的补充通知
2013年12月30日财税[2013]121号
39.关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法》的公告
2014年1月20日国家税务总局公告2014年第5号
40.关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告
2014年1月20日国家税务总局公告2014年第6号
41.关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告
2014年1月21日国家税务总局公告2014年第7号
42.关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告
2014年2月8日国家税务总局公告2014年第11号
43.关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告
2014年2月27日国家税务总局公告2014年第13号
44.关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告
2014年3月14日国家税务总局公告2014年第17号
45.关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告
2014年3月24日国家税务总局公告2014年第19号
46.关于逾期未办理的出口退（免）税可延期办理有关问题的公告
2014年4月4日国家税务总局公告2014年第20号
47.关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知
2014年4月29日财税[2014]43号
48.关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告
49.关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告
2014年5月16日国家税务总局公告2014年第27号
50.关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知
2014年6月11日财税[2014]51号
51.关于简并增值税征收率政策的通知
2014年6月13日财税[2014]57号
52.关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知
2014年6月13日财税[2014]50号
53.关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告
2014年7月2日国家税务总局公告2014年第39号
54.关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告
2014年7月4日国家税务总局公告2014年第42号
55.关于启用新版增值税发票有关问题的公告
2014年7月8日国家税务总局公告2014年第43号
56.关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
2014年7月25日国家税务总局公告2014年第45号
57.关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知
2014年8月5日财税[2014]54号
58.关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告2014年8月27日国家税务总局公告2014年第49号
59.关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告
2014年8月28日国家税务总局公告2014年第51号
60.关于发布《启运港退（免）税管理办法》的公告
2014年8月28日国家税务总局公告2014年第52号
61.关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知
2014年9月1日财税[2014]62号
62.关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知
2014年9月25日财税[2014]71号
63.关于发布《融资租赁货物出口退税管理办法》的公告
2014年10月8日国家税务总局公告2014年第56号
64.关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告
2014年10月11日国家税务总局公告2014年第57号
65.关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
66.关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
2014年12月15日国家税务总局公告2014年第69号
67.关于发布《横琴、平潭开发有关增值税和消费税退税管理办法（试行）》的公告
2014年12月19日国家税务总局公告2014年第70号
68.关于调整部分产品出口退税率的通知
2014年12月31日财税[2014]150号
69.关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告
2015年1月7日国家税务总局公告2015年第2号
（三）消费税法
1.国家税务总局关于卷烟生产企业购进卷烟直接销售不再征收消费税的批
复
2001年12月20日国税函[2001]955号
2.国家税务总局关于果啤征收消费税的批复
2005年4月18日国税函[2005]333号
3.国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知
2006年2月27日财税[2006]20号
4.中华人民共和国消费税暂行条例
2008年11月10日中华人民共和国国务院令第539号
5.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
2008年12月15日财政部、国家税务总局令第51号
6.财政部国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知2012年4月13日财税[2012]42号
7.财政部国家税务总局关于《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关条款解释的通知
2012年7月13日财法[2012]8号
8.国家税务总局海关总署关于石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品
消费税退税问题的公告
2013年5月29日国家税务总局海关总署公告2013年第29号
9.国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告
2014年12月26日国家税务总局公告2014年第72号
10.财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知
2015年1月12日财税[2015]11号
11.关于对电池涂料征收消费税的通知
2015年1月16日财税[2015]16号
（四）营业税法
1.中华人民共和国营业税暂行条例
2008年11月10日国务院令第540号
2.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
2008年12月15日财政部国家税务总局令第52号
3.财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知
2009年8月31日财税[2009]68号
4.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收
问题的公告
2010年9月8日国家税务总局公告2010年第13号
5.财政部国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知2010年9月27日财税[2010]88号
6.财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知
2010年10月22日财税[2010]84号
7.国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收
问题的公告2011年3月25日国家税务总局公告2011年第23号
8.国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售
附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告
2011年8月17日国家税务总局公告2011年第47号
9.国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
2011年9月26日国家税务总局公告2011年第51号
10.财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知2011年10月17日财税[2011]101号
11.国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关
货物和劳务税问题的公告
2011年11月7日国家税务总局公告2011年第56号
12.国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告
2011年11月24日国家税务总局公告2011年第62号
13.关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共
和国营业税暂行条例实施细则》的决定
2011年11月28日财政部国家税务总局第65号
14.财政部国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知
注册会计师税法（消费税法）模拟试卷11及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 （A）轮胎 （B）电池 （C）卡丁车 （D）酒精 2 下列选项中，应征收消费税的是( )。 （A）涂料 （B）电动汽车 （C）子午线轮胎 （D）酒精 3 甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。 （A）2．62 （B）2．67 （C）2．89
（D）2．95 4 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。 （A）受托加工化妆品的企业 （B）销售啤酒的百货商场 （C）进口普通化妆品的外贸公司 （D）委托加工卷烟的企业 5 某地板企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为( )。 （A）16．8万元 （B）18．9万元 （C）18．98万元 （D）19．3万元 6 卷烟批发企业甲2015年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为11％，甲企业应缴纳的消费税( )。 （A）32 500元 （B）336 000元 （C）195 000元 （D）325 000元
2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
中国注册会计师协会会费管理办法 （2018年6月26日中国注册会计师协会第六次全国会员代表大 会通过） 第一条为了规范中国注册会计师协会会费的收取与使用，保障中国注册会计师协会履行《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》（以下简称《协会章程》）规定的职责，保证中国注册会计师协会日常工作的正常运行，维护会员的合法权益，根据《注册会计师法》和《协会章程》的有关规定，制定本办法。 第二条中国注册会计师协会会员应当交纳会费。 会费分为个人会员会费、单位会员会费。个人会员会费分为执业会员会费和非执业会员会费；单位会员会费为会计师事务所单位会员会费。 第三条会费按年度收取。 第四条个人会员按下列标准交纳会费： （一）执业会员每人每年1000元； （二）非执业会员每人每年100元。 第五条依法批准设立的会计师事务所以上年度业务
收入为基础，按下列标准计算交纳单位会员会费：（一）年度业务收入在1亿元（含）以下的，为年度业务收入的0.7%； （二）年度业务收入在1亿元以上的，1亿元（含）以下部分为年度业务收入的0.7%，1亿元至3亿元（含）部分为年度业务收入的0.6%，超出3亿元部分为年度业务收入的0.5%。 本办法所称年度业务收入，是指会计师事务所单位会员在一个会计年度内从事各项业务取得的收入总和。 第六条会计师事务所单位会员的年度业务收入信息应当接受所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会检查。 第七条执业会员应当通过其所在的会计师事务所交纳执业会员会费。非执业会员应于每年6月30日前，向会员关系所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。 港澳台地区及外国籍中国注册会计师协会的非执业会员应于每年6月30日前，向中国注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。 第八条会计师事务所单位会员应于每年3月31日前，向所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会，统一交纳当年度会计师事务所单位会员会费和执业会员会费。 设立分支机构的会计师事务所单位会员，分支机构应于
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析) 第 1题：单选题(本题1.5分) 2018年3月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元（均取得增值税专用发票），改建工程当月完工，则以下说法正确的是（ ）。 A.该企业此项业务不能抵扣进项税 B.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税20万元 C.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税8万元 D.该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税8万元 【正确答案】：D 【答案解析】： 纳税人2016年5月1日~2019年3月31日购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 <换行符>该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税=20*60%=12（万元）； <换行符>该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税=20*40%=8（万元）。 <换行符> 第 2题：单选题(本题1.5分) 下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（）。 A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产.经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税 B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 【正确答案】：C 【答案解析】： 选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 第 3题：单选题(本题1分) 出口货物的完税价格应该包括（）。 A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.企业至离境口岸之间的运输、保险费 D.出口关税
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
(A)注册会计师税法模拟题模拟169 一、单项选择题 每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 属于中央政府固定收入的税种是______。 A.城镇土地使用税 B.城市维护建设税 C.消费税(含进口环节海关代征的部分) D.增值税(不含进口环节由海关代征的部分) 答案：C [解答] 中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。选项A，城镇土地使用税属于地方政府固定收入；选项B。城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；选项D，增值税(不合进口环节由海关代征的部分)属于中央政府与地方政府共享收入，中央政府分享75%，地方政府分享25%。 2. 根据现行增值税的规定，下列业务属于增值税征税范围的是______。 A.房地产开发企业销售商品房 B.集邮公司销售集邮商品 C.供电公司销售用电设备 D.酒吧向顾客销售自制啤酒 答案：C [解答] 选项A，房地产开发企业销售商品房，应当征收营业税；选项B，集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税；选项D，酒吧向顾客销售自制啤酒，应当征收消费税。 3. 下列关于辅导期一般纳税人，表述不正确的是______。 A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份 C.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，实行纳税辅导期管理的期限为6个月
2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟
D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业
所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
中国注册会计师协会xx年工作总结摘要 7月1日，新的中国注册会计师职业道德守则正式施行。编制中 国职业道德守则和国际守则差异比较表。为帮助会计师事务所贯彻落实职业道德守则，组织起草《中国注册会计师职业道德守则操作指引》。 4月15日，《企业内部控制审计指引》正式发布。为指导注册会计师开展企业内部控制审计工作，确保指引顺利实施，制定出版了《企业内部控制审计指引讲解》，共计2.5万余字。 引导考生从"重知识"型考试向"重技能"型考试跨越，充分体现了 改革的目标和行业的职业特性。在试题命制上，采用征集案例、分散命制、集中审改的案例式命审题机制。在试卷评阅上，继续采取双重评卷方式，并从具有证券资格的会计师事务所聘请了119名注册会计师参与评卷工作，综合阶段考试评卷工作全部由注册会计师承担。注册会计师在评卷过程中坚持职业谨慎，充分运用职业判断能力，评卷差错率明显降低。xx年，全国考试报名人数为52.8万人、127.6万 科次。考试报名人数较xx年增加3万人，报考总科次较xx年增加8万科次。 在xx年度上市公司财务报告审计中，通过注册会计师的审计工作，审计调整利润总额182亿元、资产总额1963亿元、应交税金93亿元
xx年，共组织检查了14家证券资格事务所总所及其71家分所。其中，中注协直接组织检查14家总所及38家分所，委托地方注协检查33家分所。检查中，中注协检查组抽查事务所底稿320份，地方注协检查组抽查事务所底稿184份。经惩戒、申诉委员会决定，中注协对2家证券资格事务所(含1家分所)及14名注册会计师实施了行业惩戒。 顺利完成xx年注册会计师任职资格检查工作。xx年全国应参加年检的注册会计师人，通过任职资格检查的有人，因未完成继续教育等原因暂缓任职资格检查的有1894人，检查不予通过撤销、注销的有1093人，任职资格检查通过率为96.67%。xx年，全国共新批会计师事务所566家(含分所134家)，注册会计师7725人。截至xx年12月31日，全国共有会计师事务所7785家(含分所795家)，执业注册会计师人，非执业会员人。 开展首批资深会员评选工作，授予684人资深会员称号，其中执业注册会计师394人，非执业会员290人。 11月8-11日，第18届世界会计师大会在马来西亚吉隆坡举行。王军副部长率代表团出席并发表题为《助力经济复苏，创造持续价值》的主题演讲，在会计行业的世界舞台唱响了中国声音。国际会计师联合会授予王军副部长"特殊贡献奖"。
2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司
202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 考友们都准备好202X年注册会计师考试了吗?本文“202X年注册会计师《税法》模拟题(6)”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕! 202X年注册会计师《税法》模拟题(6) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。
A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D )。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
注册会计师考试税法知识点整理精品完整版
第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
《注册会计师考试----税法全真模拟试题（二）》(1)-注册会计师试题 一、判断题( 每小题1分，答对得1分，答错倒扣1分，不答不得分也不扣分，共15分，正确的以○表示，错误的以表示) 1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( ) 2.外商企业出口货物可予退(免)税。( ) 3.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。( ) 4.纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格的计算公式是：组成计税价格＝关税完税价格＋关税。( ) 5.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应就销售货物取得的销售额和运输该货物取得的营业额一并计算征收增值税。( ) 6.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。( ) 7.企业发生亏损，可以在今后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。( ) 8.外商投资企业从其投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业的应纳税所得额；但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减企业纳税所得额。( ) 9.林某与张某合著一本书，共取得稿费2000元，若林某分得1200元，张某分得800元。那么，林某应缴纳个人所得税56元，张某则不用缴纳个人所得税。( ) 10.如果一份合同由两方或多方当事人共同签订的，签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。( ) 11.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其超过20％的部分计算征收土地增值税。( ) 12.进口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。( ) 13.凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，均适用《征管法》。( ) 14.税务争议案件的复议审理由司法机关进行。( ) 15.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。( ) 二、单项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的一个答案，将其英文小写编号填入横线内，每小题1分，共15分) 1.增值税核算中的应税销售额不包括( )。 a.收取的集资费 b.收取的包装物租金 c.收取的补贴 d.收取的销项税额
单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A
5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。
2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、
A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C
2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（七）含答案 一、单项选择题 1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是()。 A.滑准税 B.复合税 C.选择税 D.从量税 『正确答案』A 『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。 2.下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、
期限和征收办法的是()。 A.商务部 B.财政部 C.海关总署 D.国务院关税税则委员会 『正确答案』D 『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是()。 A.出口关税税额 B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费
C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费 D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用 『正确答案』D 『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。 4.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为()。 A.10.20万元 B.10.23万元 C.11.10万元 D.11.13万元 『正确答案』D
『答案解析』应缴纳的关税=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(万元) 5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。 A.25.6万元 B.29.6万元 C.31.6万元 D.34万元 『正确答案』C 『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=158×20%=31.6(万元)
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税
B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明