第一部分 账簿初始化
一、根据期初模拟资料中总账期初余额开设总账账户，登记期初余额。登记结果见“第三部分 登记账簿”；本月发生业务新涉及的总账账户按实际发生情况另行开设。
二、根据期初模拟资料中明细账期初余额开设明细账户，登记期初余额。登记结果见“第三部分 登记账簿”；本月发生业务新涉及的明细账账户按实际发生情况另行开设。
第二部分 本月业务处理
第1笔业务（2006.12.1）
[业务说明]
该项业务反映的是从银行提取现金备用。提取现金时，应填写现金支票送交银行，银行受理后给付现金，企业以现金支票存根作为提取现金的原始凭证。
[账务处理]
从银行提取现金，应根据现金支票存根，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 库存现金
3000.00 3000.00
[记账凭证]
记 账 凭 证
2006年12月1日 第 1 号
摘 要
借 方 科 目
贷 方 科 目
金 额 总账科目
明细科目
总账科目
明细科目
万
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分 提取现金
库存现金 银行存款 3
0
0
0
0
0 合 计 ￥
3
0
0
0
0
0 主管会计 陈森 记账 复核 李霞 出纳 张杰 制单 方惠
（注：为节省篇幅，以下各项业务把编制“记账凭证”简化为编写“会计分录”。）
[注意事项]
提取现金时，要注意是否超出库存现金限额。该企业库存现金限额为5000元，本次提取现金是为张健出差预借差旅费，同时补足库存现金限额。
第2笔业务（2006.12.1）
[业务说明]
该项业务反映的是张健赴北京开展示会预借差旅费。借款时由借款人填写借据，经审批后支付现金。
[账务处理]
支付差旅费，应根据借据，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 其他应收款
2000.00 2000.00
[会计分录]
借：其他应收款——张健 2000.00
贷：库存现金 2000.00
第3笔业务（2006.12.1）
[业务说明]
该项业务反映的是收
到朝阳发达汽车配件经销处预付的购货款。由于本公司是在中国工商银行开户，而对方是在中国建设银行开户，在进行网上银行结算时，对方付给本公司的款项，要通过中国人民银行进行票据划转（如果同在中国工商银行开户则无须划转），所以取得中国人民银行电划贷方补充报单第三联作为收账通知。
[账务处理]
根据中国人民银行电划贷方补充报单第三联，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户。
[账户关系]
预收账款 银行存款
78000.00 78000.00
[会计分录]
借：银行存款 78000.00
贷：预收账款——朝阳发达汽车配件经销处 78000.00
[注意事项]
收到预收账款时，可根据实际情况或记入“预收账款”账户，或记入“应付账款”账户。本公司在收到预收账款时在“预收账款”账户核算。
第4笔业务（2006.12.1）
[业务说明]
该项业务反映的是从上海法雷奥汽车电机雨刮系统有限公司购入摇窗电机，款项已经支付，货物到达并验收入库。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证（中国工商银行资金汇划补充凭证第一联付款行给付款人的回单），贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
111828.60 95580.00
应交税费——应交增值税（进项税额）
16248.60
[会计分录]
借：原材料——外协件——摇窗电机 95580.00
应交税费——应交增值税（进项税额） 16248.60
贷：银行存款 111828.60
第5笔业务（2006.12.2）
[业务说明]
该项业务反映的是从白城市徳福包装制品厂购入包装材料和包装物，包装材料和包装物已到达并验收入库，但货款尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”、“包装物”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 原材料
3438.20
1255.74
包装物
1682.91
应交税费——应交增值税（进项税额）
499.55
[会计分录]
借：原材料——包装材料 1255.74
包装物 1682.91
应交税费——应交增值税（进项税额） 499.55
贷：应付账款——白城市德福包装制品厂 3438.20
[注意事项]
本公司将“小盒235、隔强、垫板”作为包装材料，在“原材料”账户中核算。
第6笔业务（2006.12.2）
[业务说明]
该项业务反映的是支付青岛市兰星广告公司广告牌制作宣传费。
[账务处理]
根据青岛市兰星广告公司开具的商业零售统一发票，借记“销售费用”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 销售费用
25000.00 25000.00
[会计分录]
借：销售费用——广告费 25000.00
贷：银行存款 25000.00
第7笔业务（2006.12.2）
[业务说明]
该项业务反映的是从太原市共同物资发展有限公司购入原材料，运杂费由本公司支付，材料已到达验收入库，全部款项以银行存款支付。
[账务处理]
由于此项购货业务涉及四种材料，发生的运杂费应由四种材料共同负担，所以需要进行材料采购成本计算，最后确定各种材料的入库单价和金额。
根据增值税专用发票上注明的买价和应计入材料成本的运杂费，即通过计算确定后的入库单金额，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额和支付的运费中可抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
材料采购成本计算单
材料名称
规 格
单 位
数 量
买 价
采购费用
入库单价
入库金额 分配率
分配额 纯铁板
1.5
吨
1.681
12356.06
—
49.74
7380.011898
12405.80
纯铁圆
19.5
吨
0.952
5858.46
—
28.17
6183.434847
5886.63
纯铁板
1.6
吨
0.707
5317.61
—
20.92
7550.961810
5338.53
优碳板
3.0
吨 2.88
18584.62
—
85.23
6482.586806
18669.85
合计
—
—
6.220
42116.75
29.591640
184.06
—
42300.81
注：采购费用按购入材料重量比例分配，分配率计算保留小数点后6位数字。
入 库 单
2006年12月2日
品种分类
原主材料
编号
品 名
单位
规格
数 量
单 价
金 额
购入单位
备注 纯铁板
吨
1.5
1.681
7380.011898
12405.80
太原 纯铁圆
吨
19.5
0.952
6183.434847
5886.63 纯铁板
吨
1.6
0.707
7550.961810
5338.53 优碳板
吨
3.0 2.88
6482.586806
18669.85 核算员 保管员 王侠
[账户关系]
银行存款 原材料
49470.10 42300.81
应交税费——应交增值税（进项税额）
7169.29
[会计分录]
借：原材料——原主材料 42300.81
应交税费——应交增值税（进项税额） 7169.29
贷：银行存款 49470.10
[注意事项]
税法规定准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，进项税额=7159.85+（82.00 +52.80）×7%=7169.29；采购费用=160.80 —（82.00+52.80）×7%+10.80+17.2+0.20+4.50=184.06。
第8笔业务（2006.12.2）
[业务说明]
该项业务反映的是从沈阳南塔特油部购入材料，货款以银行存款支付，材料到达并已验收入库。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
6300.00 6300.00
应交税费——应交增值税（进项税额）
915.38
[会计分录]
借：原材料——辅助材料——低温脂 5384.62
应交税费——应交增值税（进项税额） 915.38
贷：银行存款 6300.00
第9笔业务（2006.12.3）
[业务说明]
该项业务反映的是以银行存款支付长春耀华储运有限公司仓储服务费，该费用应列为“销售费用——销货仓储费”。
[账务处理]
根据对方开来的服务业发票，借记“销售费用”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款
销售费用
17437.00 17437.00
[会计分录]
借：销售费用——销货仓储费 17437.00
贷：银行存款 17437.00
第10笔业务（2006.12.3）
[业务说明]
该项业务反映的是向一汽解放汽车有限公司计划财务部销售产品，货已发出，货款已收妥入账。
[账务处理]
根据收款凭证，借记“银行存款”账户，根据增值税专用发票上注明的价款和税额，分别贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
[账户关系]
主营业务收入 银行存款
175942.62 205852.87
应交税费——应交增值税（销项税额）
29910.25
[会计分录]
借：银行存款 205852.87
贷：主营业务收入 175942.62
应交税费——应交增值税（销项税额） 29910.25
[注意事项]
由于本公司存货发出成本采用全月一次加权平均法计算，所以平时销售产品、领用包装物，只在出库单和相关明细账中登记数量，待月末计算出发出存货成本时，再结转销售产品成本和包装物成本。
第11笔业务（2006.12.3）
[业务说明]
该项业务反映的是向一汽轿车股份有限公司销售产品，产品已发出，但货款尚未收到；销货运费由本公司负担，并以现金支付。
[账务处理]
根据增值税专用发票上注明的应收货款总额，借记“应收账款”账户，根据卖价和税金分别贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
根据货物运输业统一发票（代开），借记“销售费用”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
① 主营业务收入 应收账款
49200.00 57564.00
应交税费——应交增值税（销项税额）
8364.00
② 库存现金 销售费用
150.00 139.50
应交税费——应交增值税（销项税额）
10.50
[会计分录]
① 借：应收账款——一汽轿车股份有限公司 57564.00
贷：主营业务收入 49200.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 8364.00
② 借：销售费用——运费 139.50
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.50
贷：库存现金 150
[注意事项]
税法规定增值税一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额7%的扣除率计算得出的进项税额准予抵扣。该业务支付运费中可扣除税额为：150×7%=10.50。
第12笔业务（2006.12.3）
[业务说明]
该项业务反映的是以现金支付国内特快信函邮寄费。
[账务处理]
根据特快专递报销凭证和购买邮票证明，借记“管理费用”账户，贷记库存“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 管理费用
21.50 21.50
[会计分录]
借：管理费用——邮费 21.50
贷：库存现金 21.50
第13笔业务（2006.12.4）
[业务说明]
该项业务反映的是以银行存款支付会议费。
[账务处理]
根据服务业发票和付款凭证，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 管理费用
2000.00 2000.00
[会计分录]
借：管理费用——公司经费 2000.00
贷：银行存款 2000.00
第14笔业务（2006.12.4）
[业务说明]
该项业务反映的是购入固定资产，货款已经支付，固定资产已交付生产使用。
[账务处理]
根据增值税专用发票注明的价税合计数，借记“固定资产”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 固定资产
28000.00 28000.00
[会计分录]
借：固定资产——生产用固定资产 28000.00
贷：银行存款 28000.00
[注意事项]
该项业务中固定资产按实际成本计价，由于没有安装等其他费用，增值税改革尚未全面铺开（现只在东
北老工业基地优惠政策中有所体现），所以此处暂按不扣除增值税处理，即按价税合计数确定固定资产原值。
第15笔业务（2006.12.5）
[业务说明]
该项业务反映的是将本公司持有的一汽贸易总公司交来的银行承兑汇票贴现。
[账务处理]
根据贴现凭证收账通知所注明的实付贴现金额，借记“银行存款”账户，按贴现凭证收账通知所注明的贴现利息，借记“财务费用”账户，按银行承兑汇票票面金额，贷记“应收票据”账户。
[账户关系]
应收票据 银行存款
1000000.00 983720.00
财务费用
16280.00
[会计分录]
借：银行存款 983720.00
财务费用 16280.00
贷：应收票据——一汽贸易总公司 1000000.00
第16笔业务（2006.12.5）
[业务说明]
该项业务反映的是一车间、二车间生产产品领用各种材料。
[账务处理]
由于企业存货按实际成本计价，发出材料按全月一次加权平均法计价，所以平时领料时，只登记相关材料明细账发出数量，不编制记账凭证，月末时计算出各种材料加权平均单价后，通过编制发料凭证汇总表一次汇总处理。
第17笔业务（2006.12.6）
[业务说明]
该项业务反映的是接受吉林汽车工业集团公司固定资产投资。双方签定投资协议书，对方以全新模具生产线向本公司投资，作价10000000.00元，固定资产原始价值即确定为10000000.00元。已安装完毕，交付生产使用。
[账务处理]
根据投资协议书和交付使用财产明细表，借记“固定资产”账户，贷记“股本”账户。
[账户关系]
股本 固定资产
10000000.00 10000000.00
[会计分录]
借：固定资产——生产用固定资产 10000000.00
贷：股本——吉林汽车工业集团公司 10000000.00
第18笔业务（2006.12.6）
[业务说明]
该项业务反映的是从长春市朝阳电镀材料厂购入材料，货款已支付，材料已验收入库。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
8084.14 6909.53
应交税费——应交增值税（进项税额）
1174.61
[会计分录]
借：原材料——辅助材料 6909.53
应交税费——应交增值税（进项税额） 1174.61
贷：银行存款 8084.14
第19笔业务（2006.12.6）
[业务说明]
该项业务反映的是从乐清市红钻汽配电器厂购入材料，货款尚未支付，材料已验收入库。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应付货款总数，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 原材料
60212.08 37702.40
13760.91
应交税费——应交增值税（进项税额）
8748.77
[会计分录]
借：原材料——外协件 37702.40
原材料——辅助材料 13760.91
应交税费——应交增值税（进项税额） 8748.77
贷：应付账款——乐清市红钻汽配电器厂 60212.08
第20笔业务（2006.12.6）
[业务说明]
该项业务反映的是从顺达乙炔氧气经销处购入材料，已验收并被领用，货款以现金支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据商业零售统一发票，贷记“库存现金”账户。
由于企业存货按实际成本计价，发出材料按全月一次加权平均法计价，所以平时领料时，只登记相关材料明细账发出数量，不编制记账凭证，月末时计算出各种材料加权平均单价后，通过编制发料凭证汇总表一次汇总处理。
[账户关系]
库存现金 原材料
570.00 570.00
[会计分录]
借：原材料——辅助材料 570.00
贷：库存现金 570.00
[注意事项]
企业购入存货未取得增值税专用发票，不得抵扣
进项税额（但购入免税农产品除外）。
第21笔业务（2006.12.7）
[业务说明]
该项业务反映的是从本溪钢铁冶炼铸造有限公司购入材料，运费、保险费由我方负担，材料已验收入库，本公司将湖北中重解放汽车贸易有限公司交来的面额为100000.00元的银行承兑汇票，背书转让给本溪钢铁冶炼铸造有限公司，用以偿付本次购货款，余款用以偿付前欠购货款。
[账务处理]
由于此项购货业务涉及两种规格的材料，发生的运杂费应由两种规格材料共同负担，所以需要进行材料采购成本计算，最后确定各种材料的入库单价和金额。
根据增值税专用发票上注明的买价和应计入材料成本的运杂费，即通过计算确定后的入库单金额，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额和支付的运费中可抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据经背书的银行承兑汇票复印件及本溪钢铁冶炼铸造有限公司开具的收据，贷记“应收票据”账户，按银行承兑汇票票面金额与本次购货应付款项的差额，借记“应付账款”账户。
材料采购成本计算单
材料名称
规 格
单 位
数 量
买 价
采购费用
入库单价
入库金额 分配率
分配额 生铁
Q10
吨
20
49772.65
—
1809.11
2579.088000
51581.76
生铁
Q8
吨 9.5
23347.01
—
859.33
2548.035789
24206.34
合计
—
—
29.5
73119.66
90.455593
2668.44
—
75788.10
注：采购费用按购入材料重量比例分配，分配率计算保留小数点后六位数字。
入 库 单
2006年12月7日
品种分类
原主材料
编号
品 名
单位
规格
数 量
单 价
金 额
购入单位
备注 生铁
吨
Q10
20
2579.088000
51581.76
本溪钢铁 生铁
吨
Q8 9.5
2548.035789
24206.34 核算员 保管员 王侠
[账户关系]
应收票据 原材料
100000.00 75788.10
应交税费——应交增值税（进项税额）
12619.90
应付账款
11592.00
[会计分录]
借：原材料——原主材料 75788.10
应交税费——应交增值税（进项税额） 12619.90
应付账款——本溪钢铁冶炼铸造有限公司 11592.00
贷：应收票据——湖北中重解放汽车
贸易有限公司 100000.00
[注意事项]
税法规定准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。进项税额=12430.34+2708.00×7%=12619.90；采购费用=2708.00-2708×7%+150.00=2668.44。
第22笔业务（2006.12.8）
[业务说明]
该项业务反映的是从白城市劳动保护用品公司劳保商店购入劳保用品，已验收入库，货款以银行存款支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“低值易耗品”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 低值易耗品
1874.00 1801.93
应交税费——应交增值税（进项税额）
72.07
[会计分录]
借：低值易耗品——在库低值易耗品——劳保用品 1801.93
应交税费——应交增值税（进项税额） 72.07
贷：银行存款 1874.00
第23笔业务（2006.12.8）
[业务说明]
该项业务反映的是从银行借入流动资金借款。
[账务处理]
根据（流动资金贷款）借款凭证（回单），借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。
[账户关系]
短期借款 银行存款
500000.00 500000.00
[会计分录]
借：银行存款 500000.00
贷：短期借款 500000.00
第24笔业务（2006.12.8）
[业务说明]
该项业务反映的是报废绕线机一台，经批准转入清理；由于由机修车间负责拆卸清理，所以此处暂未体现清理费用；残料验收入库。
[账务处理]
根据固定资产报废单，按固定资产净值借记“固定资产清理”账户，按已提折旧借记“累计折旧”账户，按固定资产原值贷记“固定资产”账户。
根据固定资产清理单及入库单，借记“原材料”账户，贷记“固定资产清理”账户。
按照发生的固定资产清理净损失，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。
[账户关系]
① 固定资产 固定资产清理
20000.00 2000.00
累计折旧
18000.00
② 固定资产清理 原材料
500.00 500.00
③ 固定资产清理 营业外支出
1500.00 1500.00
[会计分录]
① 借：固定资产清理——绕线机 2000.00
累计折旧 18000.00
贷：固定资产——生产用固定资产——绕线机 20000.00
② 借：原材料——原主材料——纯铁板 500.00
贷：固定资产清理——绕线机 500.00
③ 借：营业外支出——固定资产清理净损失 1500.00
贷：固定资产清理——绕线机 1500.00
第25笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从白城市德福包装制品厂购入包装物，已验收入库，货款尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“包装物”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 包装物
62244.00 53200.00
应交税费——应交增值税（进项税额）
9044.00
[会计分录]
借：包装物——玻璃升降器包装箱 30400.00
——组合开关包装盒 10000.00
——预热继电器包装盒 12800.00
应交税费——应交增值税（进项税额） 9044.00
贷：应付账款——白城市德福包装制品厂 62244.00
第26笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从上海法雷奥汽车电机雨刮系统有限公司购入外协件，已验收入库，货款尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应
付账款 原材料
273358.80 233640.00
应交税费——应交增值税（进项税额）
39718.80
[会计分录]
借：原材料——外协件——摇窗电机 233640.00
应交税费——应交增值税（进项税额） 39718.80
贷：应付账款——上海法雷奥汽车电机雨刮系统有限公司 273358.80
第27笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从白城市煤炭经销总公司购入煤炭，已验收入库，货款以银行存款支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
10649.10 9101.78
应交税费——应交增值税（进项税额）
1547.32
[会计分录]
借：原材料——燃料——煤炭 9101.78
应交税费——应交增值税（进项税额） 1547.32
贷：银行存款 10649.10
第28笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是供汽车间、机修车间领用材料。
[账务处理]
由于企业存货按实际成本计价，发出材料按全月一次加权平均法计价，所以平时领料时，只登记相关材料明细账发出数量，不编制记账凭证，月末时计算出各种材料加权平均单价后，通过编制发料凭证汇总表一次汇总处理。
第29笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从沈阳龙祥冷拉商贸有限公司购入原材料，已验收入库，货款尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 原材料
30017.50 25655.98
应交税费——应交增值税（进项税额）
4361.52
[会计分录]
借：原材料——原主材料 25655.98
应交税费——应交增值税（进项税额） 4361.52
贷：应付账款——沈阳龙祥冷拉商贸有限公司 30017.50
第30笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从长春市鞍长薄板有限公司购入原材料，已验收入库，货款以银行存款支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
49907.15 42655.69
应交税费——应交增值税（进项税额）
7251.46
[会计分录]
借：原材料——原主材料 42655.69
应交税费——应交增值税（进项税额） 7251.46
贷：银行存款 49907.15
第31笔业务（2006.12.9）
[业务说明]
该项业务反映的是从白城市丽萍百货摊床购入拖布，已验收入库，货款以现金支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“低值易耗品”账户，根据商业零售统一发票，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 低值易耗品
220.00 220.00
[会计分录]
借：低值易耗品——在库低值易耗品——拖布 220.00
贷：库存现金 220.00
第32笔业务（2006.12.10）
[业务说明]
该项业务反映的是从长春欧亚集团股份有限公司欧亚车百大楼购入打印纸和文件柜，货款以银行存款支付。文件柜已验收入库，打印纸交厂部使用。
[账务处理]
根据入库单，借记“低值易耗品”账户，根据商业零售统一发票，借记“管理费用”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 低值易耗品
7200.00 4000.00
管理费用
3
200.00
[会计分录]
借：低值易耗品——在库低值易耗品——文件柜 4000.00
管理费用——办公费用 3200.00
贷：银行存款 7200.00
第33笔业务（2006.12.10）
[业务说明]
该项业务反映的是各车间、部门领用低值易耗品，领用时填制出库单、注明领用单位，领用品种、数量、金额。
[账务处理]
根据出库单，采用一次摊销的低值易耗品，借记“制造费用”、“生产成本”、“管理费用”账户，贷记“低值易耗品——在库低值易耗品”账户；采用“五五”摊销法的低值易耗品，领用时，借记“低值易耗品——在用低值易耗品”账户，贷记“低值易耗品——在库低值易耗品”账户，摊销其价值的50%时，借记“制造费用”、“生产成本”、“管理费用”账户，贷记“低值易耗品——低值易耗品摊销”账户。
[账户关系]
① 低值易耗品（在库） 制造费用
1625.77 468.27
789.43
生产成本（辅助）
99.23
156.92
管理费用
111.92
② 低值易耗品（在用） 低值易耗品（在库）
4000.00 4000.00
③ 低值易耗品——低值易耗品摊销 制造费用
2000.00 200.00
200.00
生产成本（辅助）
200.00
200.00
管理费用
1200.00
[会计分录]
①借：制造费用——一车间 468.27
——二车间 789.43
生产成本——辅助生产成本——机修车间 99.23
——供汽车间 156.92
管理费用——办公费用 111.92
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 1625.77
②借：低值易耗品——在用低值易耗品 4000.00
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 4000.00
③借：制造费用——一车间 200.00
——二车间 200.00
生产成本——辅助生产成本——机修车间 200.00
——供汽车间 200.00
管理费用——办公费用 1200.00
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 2000.00
第34笔业务（2006.12.10）
[业务说明]
该项业务反映的是缴纳11月份应交未交增值税、应交城市维护建设税、应交教育费附加。将应交税费足额上缴国库，取得税收通用缴款书第一联作为完税凭证。
[账务处理]
根据完税凭证，借记“应交税费——未交增值税、应交城市维护建设税、应交教育费附加”账户，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 应交税费——未交增值税
63050.75 57318.86
应交税费——应交城市维护建设税
4012.32
应交税费——应交教育费附加
1719.57
[会计分录]
借：应交税费——未交增值税 57318.86
应交税费——应交城市维护建设税 4012.32
应交税费——应交教育费附加 1719.57
贷：银行存款 63050.75
第35笔业务（2006.12.11）
[业务说明]
该项业务反映的是以银行存款支付北京中创伟业广告有限公司展示费。
[账务处理]
根据展示费发票，借记“销售费用”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 销售费用
2000.00 2000.00
[会计分录]
借：销售费用——展示费 2000.00
贷：银行存款 2000.00
第36笔业
务（2006.12.12）
[业务说明]
该项业务反映的是向漳州金龙客车有限公司销售产品，产品已发出，同时领用随产品销售不单独计价的包装物。货款以收妥入账。
[账务处理]
根据收款凭证，借记“银行存款”账户，根据增值税专用发票上注明的价款和税额，分别贷记“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
[账户关系]
主营业务收入 银行存款
209225.09 244793.36
应交税费——应交增值税（销项税额）
35568.27
[会计分录]
借：银行存款 244793.36
贷：主营业务收入 209225.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 35568.27
[注意事项]
由于本公司存货发出成本采用全月一次加权平均法计算，所以平时销售产品、领用包装物，只在出库单和相关明细账中登记数量，待月末计算出发出存货成本时，再结转销售产品成本和包装物成本。
第37笔业务（2006.12.12）
[业务说明]
该项业务反映的是从沈阳新奇隆科技有限公司购入产品技术设计软件，货款以银行存款支付。按照制度规定该项目按无形资产处理，并按实际支付的价款作为实际成本。
[账务处理]
根据增值税专用发票价税合计数，借记“无形资产”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 无形资产
482080.00 482080.00
[会计分录]
借：无形资产——非专利技术 482080.00
贷：银行存款 482080.00
[注意事项]
购入软件支付的进项税额不可抵扣，应计入无形资产的价值。
第38笔业务（2006.12.13）
[业务说明]
该项业务反映的是收到一汽轿车白城兴达汽车修配厂转账支票一张，送存银行，取得进账单（收账通知），收回前欠货款。
[账务处理]
根据进账单（收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
[账户关系]
应收账款 银行存款
180000.00 180000.00
[会计分录]
借：银行存款 180000.00
贷： 应收账款——一汽轿车
白城兴达汽车修配厂 180000.00
第39笔业务（2006.12.13）
[业务说明]
该项业务反映的是一车间报废模具一批，经审批同意报废。该批低值易耗品摊销采用“五五”摊销法，所以报废时再摊销其价值的另一半。
[账务处理]
根据低值易耗品报废清单所列余额，借记“制造费用”账户，贷记“低值易耗品——低值易耗品摊销”账户。同时注销其账面价值，借记“低值易耗品——低值易耗品摊销”账户，贷记“低值易耗品——在用低值易耗品”账户。
[账户关系]
① 低值易耗品——低值易耗品摊销 制造费用
5250.00 5250.00
② 低值易耗品——在用低值易耗品 低值易耗品——低值易耗品摊销
10500.00 10500.00
[会计分录]
① 借：制造费用——一车间 5250.00
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 5250.00
② 同时注销其账面价值
借：低值易耗品——低值易耗品摊销 10500.00
贷：低值易耗品——在用低值易耗品 10500.00
第40笔业务（2006.12.14）
[业务说明]
该该项业务反映的是一车间、二车间、机修车间领用各种材料。
[账务处理]
由于企业存货按实际成本计价，发出材料按全月一次加权平均法计价，所以平时领料时，只登记相关材料明细账发出数量，不编制记账凭证，月末时计算出各种材料加权平均单价后，通过编制发料凭证汇总表一次汇总处理。
第41笔业务（2006.12.16）
[业务说明]
该项业务反映的是从上海申裕导线有限公司购入材料，已验收入库，款项尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 原材料
6399.84 5469.94
应交税费——应交增值税（进项税额）
929.90
[会计分录]
借：原材料——原主材料 5469.94
应交税费——应交增值税（进项税额
） 929.90
贷：应付账款——上海申裕导线有限公司 6399.84
第42笔业务（2006.12.16）
[业务说明]
该项业务反映的是从乐清市红钻汽配电器厂购入材料，已验收入库，货款以银行存款支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证，贷记“银行存款”账户。
[账户关系]
银行存款 原材料
93974.92 39247.00
41073.44
应交税费——应交增值税（进项税额）
13654.48
[会计分录]
借：原材料——外协件 39247.00
——辅助材料 41073.44
应交税费——应交增值税（进项税额） 13654.48
贷：银行存款 93974.92
第43笔业务（2006.12.17）
[业务说明]
该项业务反映的是交纳第四季度单位卫生费，以现金支付。
[账务处理]
根据行政事业性收费通用票据收据联，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 管理费用
174.60 174.60
[会计分录]
借：管理费用——卫生费 174.60
贷：库存现金 174.60
第44笔业务（2006.12.17）
[业务说明]
该项业务反映的是从沈阳有色金属压延厂物资经销中心购入材料，已验收入库，款项尚未支付。
[账务处理]
根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据应付货款总额，贷记“应付账款”账户。
[账户关系]
应付账款 原材料
5873.80 5020.34
应交税费——应交增值税（进项税额）
853.46
[会计分录]
借：原材
料——原主材料 5020.34
应交税费——应交增值税（进项税额） 853.46
贷：应付账款——沈阳有色金属压延厂物资经销中心 5873.80
第45笔业务（2006.12.17）
[业务说明]
该项业务反映的是公司有关人员出差用车发生的汽油费和过路费，均以现金支付。
[账务处理]
根据增值税专用发票和收费站收据，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 管理费用
479.00 479.00
[会计分录]
借：管理费用——公司经费 479.00
贷：库存现金 479.00
第46笔业务（2006.12.18）
[业务说明]
该项业务反映的是向漳州金龙客车有限公司销售产品，产品已发出，但货款尚未收到。
[账务处理]
根据增值税专用发票上注明的应收货款总额，借记“应收账款”账户，根据卖价和税金分别贷记“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
[账户关系]
主营业务收入 应收账款
396800.00 464256.00
应交税费——应交增值税（销项税额）
67456.00
[会计分录]
借：应收账款——漳州金龙客车有限公司 464256.00
贷：主营业务收入 396800.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 67456.00
第47笔业务（2006.12.18）
[业务说明]
该项业务反映的是以现金支付轿车修理费。
[账务处理]
根据机动车维修统一发票，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。
[账户关系]
库存现金 管理费用
20.00 20.00
[会计分录]
借：管理费用——修理费 20.00
贷：库存现金 20.00
第48笔业务（2006.12.18）
[业务说明]
该项业务反映的是向漳州金龙客车有限公司销售产品，产品已发出，但货款尚未收到。
[账务处理]
根据增值税专用发票上注明的应收货款总额，借记“应收账款”账户，根据卖价和税金分别贷记“主营业务收入、
应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
[账户关系]
主营业务收入 应收账款
60000.00 70200.00
应交税费——应交增值税（销项税额）
10200.00
[会计分录]
借：应收账款——漳州金龙客车有限公司 70200.00
贷：主营业务收入 60000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 10200.00
第49笔业务（2006.12.19）
[业务说明]
该项业务反映的是向朝阳发达汽车配件经销处销售产品，货已发出，货款已预收。
[账务处理]
根据增值税专用发票及预收货款记录，借记“预收账款”账户，根据卖价和税金分别贷记“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
[账户关系]
主营业务收入 预收账款
66666.67 78000.00
应交税费——应交增值税（销项税额）
11333.33
[会计分录]
借：预收账款——朝阳发达汽车配件经销处 78000.00
贷：主营业务收入 66666.67
应交税费——应交增值税（销项税额） 11333.33
第50笔业务（2006.12.19）
[业务说明]
该项业务反映的是一车间、二车间生产领用各种材料。
[账务处理]
由于企业存货按实际成本计价，发出材料按全月一次加权平均法计价，所以平时领料时，只登记相关材料明细账发出数量，不编制记账凭证，月末时计算出各种材料加权平均单价后，通过编制发料凭证汇总表一次汇总处理。
第51笔业务（2006.12.20）
[业务说明]
该项业务反映的是收到漳州金龙客车有限公司支付的购货款。
[账务处理]
根据中国人民银行电划贷方补充报单第三联（收账通知），借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
[账户关系]
应收账款 银行存款
534456.00 534456.00
[会计分录]
借：银行存款 534456.00
贷： 应收账款——漳州金龙客车有限公司