山东农业大学
硕士学位论文
基于IT环境的企业财务管理信息系统研究--以山东省为例
姓名：解飞
申请学位级别：硕士
专业：会计学
指导教师：赵伟
2011-05-10
山东农业大学硕士专业学位论文
摘要
信息化的脚步正以它前所未有的渗透力深入到社会生活的每个角落。从宏观角度来 说，信息化是全球经济一体化条件下我国实现跨越式发展的一条必由之路；从微观角度 来说，信息化也是中国企业实现管理变革、提升自身竞争力的绝好机会。企业信息化涵 盖了产品信息化、设计信息化、生产过程信息化、企业管理信息化和市场经营信息化， 这5个方面都与财务数据有着紧密联系，其核心资源都是财务，因此财务管理是信息化 的必要切入点。财务管理信息系统作为企业信息系统的重要组成部分，可为企业带来巨 大的经济效益。在 IT 环境下，财务管理信息系统所依存的环境发生剧变，传统会计理 论面临着严峻挑战，传统会计信息系统的弊端也开始凸现。因此，积极研究 IT 环境下 财务管理信息系统的相关理论及实践问题，无论是对企业信息化工作的开展和创新还是 提高企业的自身竞争力，都具有积极的现实意义。
本文运用理论与实践相结合的方法，首先从分析国家依托《2006-2020 年国家信息 化发展战略》大力全面推进财务信息化工作的新背景新形势入手，进而系统地评述了所 收集的文献，在说明了研究现状的基础上，指出目前研究的不足，并探讨了财务管理信 息系统的IT环境及技术架构，以及IT环境对会计假设、会计目标、业务流程的影响， 为下文问卷调查和IT环境下企业财务管理信息系统的构造提供理论基础和技术条件。
为了更加具有实际意义，本文并不仅仅局限于理论探讨，而是紧密联系了山东省财 务管理信息系统的实际情况。本文实证部分采取了问卷调查的方式，从企业财务管理信 息系统基本状况、网络与硬软件建设状况、系统的建设与应用评价三个大方面设计了48 项关键问题，收集了真实、准确、及时、完整的数据，形成了对山东省企业财务管理信 息系统情况的总体判断，并进行了全面详实的分析；同时兼顾具有长效作用，争取形成 基础性指标以及相对稳定的工作机制。
本文通过研究，并结合本次财务管理信息系统问卷调查所暴露出的问题，从认识深 刻性、人才层次、投入布局、应用深度、个性化诉求与定位以及“信息孤岛”等多个角 度提出了若干行之有效的建议；同时文章还指出，在“两化融合”的大背景下，更应该 发挥政府在财务管理信息系统领域的调控、引导、带动作用。最后，在吸收了国内外专 家学者研究的最新成果的基础上，以本次问卷调查为补充，对 IT 环境下企业财务管理 信息系统基本框架进行设计，并积极探讨了全面预算管理、资金动态管理、决策支持子
基于 IT 环境的企业财务管理信息系统研究——以山东省为例 系统的开发方法，为财务管理信息系统提供支持。
关键词：IT；信息化；财务管理信息系统
山东农业大学硕士专业学位论文
ABSTRACT
Informatization is now gradually and swiftly penetrating into every part of the social life. From a macroscopic view, Informatization is the only route China must take in order to realize the great-leap forward development under the Integration of global economy? from a microscopic view, it is a great opportunity for Chinese enterprises to realize their management revolution and raise their own competitiveness. The informatization includes the informatization of products, design, productive process, management of the enterprise, and the operation of the market, all of which are closed connected with the financial data. The core of these five parts is finance, that’s why financial control is the entry point of informatization. Being an important component of business information system, Financial Management Information System can bring huge economic benefits. Under the circumstance of IT, the environment that Financial Management Information System depends on has dramatically changed and traditional accounting is now facing fierce challenge, its own shortages are also begin to manifest themselves. Therefore, positively doing search on the theories and practices of Financial Management Information System under the IT circumstance has great influence on both the launch and innovation of enterprise informatization and the increase of their own competitiveness.
This essay, using the combination of both theory and practice, first analyzed the new background of our government gives great impetus to the informatization of accounting relying on The National Strategies of Informatization from 2006 to 2020, then systematically analyzed the collected papers. Finally, after explaining the current situation, the essay points out the disadvantages of the current research, discusses the IT environment, technological structure of financial informatization and the influence of IT on accounting assumptions, targets and its processes. All of these provides the theoretical foundation and technological conditions to the questionnaire survey and the construction of Financial Management Information System in the following passage.
To make it more realistic, this essay is not limited to theoretical discussion, it also involves the current situation of the financial informatization of Shandong Province. The demonstration part of this essay uses the questionnaire survey which covers most of Shandong to survey its financial informatization. The 48 key questions include the basic situation of financial informatization, the construction of network, hardware and software, the comments on the construction and application of financial information system. The data collected from this survey is real, exact, timely and complete, and forms a overall image of Shandong
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enterprises’ informatization and also analyzed the data comprehensively. What’s more, the survey has a profound effect , which is trying to form a fundamental standard and stable mechanism.
After researching and combining the problems exposed by the questionnaires, the essay gives some suggestions from the perspective of the depth of knowing, the grades of the talents, the layout of the input, the appeal and location of individuality and the islet of information. The essay also points out that government should take more responsibilities in regulating and controlling the finance information. Finally, after doing research on the latest findings of those experts and scholars, the essay designs a basic structure for the business financial information management system in the IT world, and profoundly discusses the ways of exploiting the overall budget management, the capital dynamic management and decision support subsystem, and therefore offer supports to the informatization of finance.
Key words: IT? Informatization?Financial Management Information System
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1 前言
1.1 研究背景
1.1.1信息革命所带来的社会环境的变迁
20 世纪 80 年代以来，随着知识经济的兴起和全球经济一体化趋势，人类开始进入 一个新的经济时代。在这一时代，世界贸易的高速增长和国际资本的快速流动，将世界 各国的经济纳入全球一体化的进程，国与国之间、企业与企业之间的协同度明显提高， 越来越多的企业正在被物流、资金流、信息流和人才流捆绑在一起，融入全球经济的发 展。而以计算机和网络通讯为代表的信息技术迅猛的发展并广泛应用，引发了全球范围 的“信息革命”。以互联网为核心技术的电子商务正在改变传统的商业模式。主要体现 在以下几个方面：
（1）经济全球化
经济全球化是指通过贸易、资金流动、技术涌现、信息网络和文化交流，使世界范 围的经济高速融合，各国经济已不仅仅是一般地相互联系和交往，而是互相交织、互相 融合，以致形成了全球经济的整体。在经济全球化的进程中，一方面，在世界范围内， 各国、各地区的经济相互交织、相互影响，融合成统一的整体，形成全球统一市场；另 一方面，在世界范围内建立了规范的经济行为规则和运行规则，市场经济统一，生产要 素要求在市场经济的基础上，在世界范围内逐步实现自由活动和合理配置。
（2）信息技术水平的发展
计算机网络形成使得计算机功能外延，共享人员资源与信息资源，提高可靠性，并 使系统易于扩展。几十年来，世界上建立了大小不同的各类网络，包括各种局域网、城 域网和广域网。为了使各种计算机都能够方便进网，已有网络易于互联，国际上提出了 开放系统和互联的协议。开放系统体系具有可移植性、互操作性、档次伸缩性和易获得 性，为系统的实现提供了很大的灵活性。局域网的发展最为迅速，传输速率可达到 100Mbps，在往1000Mbps发展。由于个人计算机与工作站的普及，系统物理结构由集中 式向分布式发展，产生了客户机/服务器系统结构。
通讯技术有了飞速的发展，无论是有线还是无线、电子通讯或光通讯，固定还是移 动通讯，都有很大进步。通讯系统的数字化、软件化、智能化和光纤化，凭借着光纤线 路、微波、卫星通讯和无线电信道，构成了密布全球的信息网络。应用光纤进行传输，
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带宽可达2.5G，而基于波分复用的40*2.SG的系统很快将投入应用，一对光纤可以传送 120 万个语音与上万个电视信号。综合业务数字网络则把各种通信业务统一起来用同一 通信网络来实现，传输方式（SDH）、异步转移模式（ATM）交换技术和IP技术的采用， 使宽度综合业务数字网络得以高效率实现。
网络技术最成功的应用是 Internet 和电子商务。Internet 应用系统可为用户提供 Telnet、远程登录、Email 电子邮件、匿名 FTP 和 BBS 公共布告栏等服务。电子商务是 综合运用信息技术，以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标，将交易全过程中的数据和 资料用电子方式实现，实现商业的整个交易运作过程中无纸化和直接化的全新商务运作 方式。电子商务打破了地域分离，缩短了信息流动时间，降低了物资流、资金流及信息 流的处理成本，推动企业向网络财务方向发展。这些应用正如Alvin Tomer所说的：“信 息技术引起的变革浪潮也正在冲撞着会计的海岸线，在20世纪70年代，它彻底冲击了 工业界，80年代它又洗涤了服务业，而到了90年代，会计界将接受它的洗礼。” 1（3）现代企业管理思想创新
现代企业管理将以知识的无限性和投资收益的递增规律为指导思想：①管理原则的 创新：管理突破斯密、泰罗、法约尔瓶颈，建立在对等的知识网络、集成的过程、对话 式工作、人类的时间与计时、组建虚拟企业与动态团队等新原则上。②经营目标的创新： 经营以可持续发展代替利润最大化、公司市场价值代替市场份额为目标。③经营战略创 新：传统的竞争战略是你死我活的零和博弈。信息时代的竞争战略则是竞争与合作并存 的双赢战略。④生产系统的创新：进入八十年代后，出现了计算机集成制造系统（CIMS）。 九十年代后，生产系统由MRP和MRPII发展到 ERP（企业资源计划）。ERP的核心思想就 是实现对供应链的有效管理，其主要体现在三个方面：体现对整个供应链的资源进行管 理的思想；体现精益生产、同步工程和敏捷制造的思想；体现事先计划与事中控制的思 想。⑤ 企业组织创新：企业内部组织结构正趋向扁平化方向发展，虚拟企业正在代替 传统的实体企业。现代会计信息系统是为现代企业经营与管理服务的，一个先进会计信 息系统不仅仅体现在对先进的信息技术的应用上，还必将集成先进的企业经营和管理思 想。
1.1.2发达国家信息化发展现状
20世纪90年代，以Internet为代表的信息技术的广泛应用推动了经济全球化和世 1 [美]Alvin Tomer.第三次浪潮[M].朱志焱,潘琪,张焱译.北京:新华出版社,1996:237-239.
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界经济市场形成的进程。为了满足跨国企业的集团化管理的需要，管理信息系统从 MRP Ⅱ发展到了ERP(Enterprise Resource Planning)企业资源计划系统的应用，在网络环 境下实现了物料信息同资金信息的集成，解决了“财务账”与“实务账”同步生成的财 务与业务一体化问题，同时因以电子数据交换（DEI）为特点的电子商务运用于企业商 务活动，不仅打破了国界、距离与时间的限制，而且改变了企业经营模式和生存方式， 使得经营、管理和服务变得可即时实现，实现了客户、供应商、制造商信息的集成，在 很大程度上帮助企业解决了经济全球化背景下优化供应链管理及合作竞争的协同运营 问题。
全球著名的跨国公司如美国通用汽车、波音、柯达及日本索尼等世界级优势企业都 成功地引入了OARCEL提供的数据库，建立了以财务管理为核心的信息化管理平台。SUN MICROSYSTEM公司是美国硅谷第二大公司。1995年，公司为了适应快速发展的要求，曾 在全球设置了 25 个子公司。独立的财务运作帮助这些子公司迅速扩张了业务，但也带 来了严重的资金分散乃至内部竞争。从1998年起，SUN公司开始重组业务流程，调整管 理制度，在组织上将 25 个子公司转变成分公司，在财务管理方面提出了共享财务服务 的理念，先后在美国的纽约、欧洲的伦教和亚洲的东京设立了三个财务共享伙伴机构（区 域性财务管理服务中心），将世界25个分支机构的部分财务业务（各分、子公司的总账、 应付款、差旅费、固定资产和现金管理 5类）职能转到了中心，实行中心对分公司的财 务外包服务，实现了分区域财务集中管理。2000年，随着集中管理的条件进一步成熟， SUN 公司又撤消了这三个财务服务中心，将其职能全部集中到美国旧金山总部，实现了 全公司财务的集中管理与监控。由于将具有共性的财务工作集中管理，大大减少了因业 务的迅猛扩张而导致的财务管理人员激增的数量，拓宽了财务管理的职能，提高了财务 管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效益，强化了财务监管。伴随ERP和电子商 务在西方企业的广泛应用，“网络财务”的概念相伴而生，它是 ERP 的重要组成部分。 国外大型企业集团在网络财务发展和利用上比较注重其在整个企业管理过程中的综合 应用，强调对企业资源的充分利用和管理的系统化、规范化，而且一向注重向国际化方 向发展，符合国际会计惯例，一般具有多语种和多币种处理能力。能适应多种操作平台， 支持国际上流行的多种大型数据库，具有灵活的数据接口，“网络财务”管理机制更加 符合国际化和网络化的发展潮流。 1
1 陈宪宇. IT环境下网络财务管理模式研究[J].财会通讯,2009（9）
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面对信息化的发展潮流，发达国家采取了以下措施：
第一，在管理上，企业将信息技术与先进的管理思想有机融合，在企业内部网络、 企业间网络、国际互联网环境中建立企业资源计划、客户关系管理（CRM）供应链管理 （SCM）等信息系统和电子商务，并使其得以有效运用，加大了信息社会集成与综合的 程度。信息技术是企业可以对客户的要求做出实施反映，并按客户要求生产满足其个性 化需求的定制产品；产品可以在交货地点生产，严格控制库存式的生产过程中的库存大 大减少；物流、资金流、信息流有效集成，企业内部的信息和知识得以共享。
第二，在外部环境上，注重法律法规的建设并不断完善信息化环境，为企业财务管 理信息化的实施提供保证。近年来，《电子商务示范法》、《欧盟电子商务行动方案》、《全 球电子商务框架》、《全球电子商务宣言》等先后出台。
在外部环境逐渐完善的情况下，企业之间、企业与社会其他组织之间通过网络也建 立了广泛的联系，全社会网络化环境将使企业有更多的机会优化其资源配置，从而有可 能追求最大利润，增强企业竞争力
1.1.3中国信息化发展现状
目前，我国的信息化整体水平处于世界平均水平，应用度、影响度还有待进一步提 高。例如：根据世界经济论坛对网络准备度指数排名，2007年度中国排名为57 位；联 合国对电子政务准备度排名，2008 年度中国排名为 65 位。存在的主要问题包括：“硬 技术”与“软环境”发展不均衡；行业/区域信息化发展不均衡；信息化发展深度不够， 缺少带动性强的项目；各级政府部门间协调不够，缺少合力等。在“十二五”期间要着 力解决上述问题，使我国信息化进程继续快速、健康地发展。 1
（1）“硬技术”与“软环境”发展不均衡
我国在推进信息化进程中投入了大量的资源建设和完善硬件环境，使我国信息化的 硬环境水平达到了比较高的水平，但是在信息化的“软环境”建设方面，如商业模式、 标准/规范、信息化教育等方面还有大量工作要做。
（2）行业/区域信息化发展不均衡
同样，我国的区域信息化发展也呈现出明显的不均衡现象，东部、中部、西部地区 的差距较大：东部地区是信息化最为发达的地区，如上海、北京、深圳、广州等地，单 位计算机拥有量90%以上，家庭计算机拥有量接近70%，上网人数比例超过50%，总体信
1 关于我国“十二五”信息化发展的基本思路——中国工程院“十二五”规划信息化专题组,2009.
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息化水平接近国际水平；中部和西部很多地区尚处于发展阶段，单位计算机拥有量 30-50%，家庭计算机拥有量10-20%，上网人数比例10-30%。
（3）信息化发展深度不够，缺少带动性强的项目
目前，我国信息化发展的广度已经形成了一定的规模，例如：截至 2008 年 6 月， 中国的网民人数已达 2.53 亿，其中宽带网民数已达到 2.14 亿人；我国的 IPv4 地址总 数已达到1.58亿，超过日本，位居全球第二，仅次于美国；网站数量已经超过191 万 2 。
但是，从总体上来看，信息技术产业、信息内容产业、信息服务产业、信息基础设 施等发展的深度不够，中国网民普及率尚低于全球平均值，互联网应用水平差距较大等 等问题还较为严重。在“十二五”期间，应该设立一些带动型强的项目（如装备制造业 信息化工程等），通过这些项目的实施，带动信息技术产业、信息内容产业、信息服务 产业、信息基础设施等共同向纵深发展。
（4）各级政府部门间协调不够，缺少合力
各级政府部门在推进我国信息化建设进程中发挥了重要的引导和调控的作用，分别 制定了不同的信息化发展规划。如国家发展和改革委员会、工业与信息化部、国家 863 计划、国家支撑计划、国家973计划和国家自然科学基金等都分别设立了相应的研究和 应用项目，但是这些项目的研究内容有较多的重复，项目之间协调不够，缺少合力。
（5）其他问题
我国信息化面临的其他问题如下:
信息基础设施方面：三大网络的渗透率有待提高，解决“最后一公里”问题成为重 点；信息产业方面：信息产业由大变强还需进一步努力；信息资源开发利用方面：公益 信息资源整合难度大，商务信息资源市场专业化、产业化水平不高；信息化人才培养方 面：国民信息能力亟待提高；信息化环境方面：保障体系有待进一步完善。
针对以上问题，我国在“十二五”规划中，明确提出了现代企业信息化的发展思路： 以科学发展观为指导，以“两化融合”为切入点，重点解决我国经济和社会发展过程中 出现对信息化的重大需求，从三个层次全面、协调地推进信息化进程，实现我国经济、 技术和社会的跨越发展；对企业管理信息化提出了具体要求是：“国家重点企业管理信 息化的起点要高，步伐要快。到‘十二五’末期，绝大多数国家重点企业要实现企业管 理信息化，制造类企业可以应用ERP为主，其他大中型企业要努力实现比较完善的财务、
2 https://www.doczj.com/doc/a810846257.html,. 2008.06.
基于 IT 环境的企业财务管理信息系统研究——以山东省为例
营销管理信息化，并且将进一步投入推进制造业信息化。推进信息化的三个层次为：重 大产业化层面；重大应用层面；重大核心技术研发层面。 1
1.1.4 国家对企业信息化发展的政策扶持
党的“十七大”提出“五化并举”、“两化融合”是新时期党中央审时度势、高瞻远 瞩做出的重大判断和战略选择，是新时期中国实现现代化的新模式。
“经过‘十一五’的发展，我国信息化应用开始步入快车道，发展速度超过预期， 已经由一个信息化的中低水平国家发展成为信息化的中等水平国家。”在 6 月下旬召开 的“2010年中国信息化进程报告会”上，国务院参事、国家信息化专家咨询委员会委员 曲维枝对多年来的中国信息化建设做出了新的评断。同期发布的《中国信息化进程》一 书也2006~2020年中国信息化的未来前景做出了全新的展望：2020年，中国信息化水平 将大幅提升，为迈向信息社会奠定坚实基础。届时，中国信息化水平与国外中等发达国 家的差距将从目前的 10 年左右缩短到 2~3 年，不少指标将达到或者超过中等发达国家 水平，在各种世界组织和机构的信息化排名将从目前 50~70 名进入全球前 30 名；我国 东部沿海经济发达地区将开始步入初级信息社会。 2
2009年4 月12日发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》，确定了 未来 5 年~10 年我国会计信息化的发展目标。该《指导意见》中明确指出要建立健全会 计信息化法规体系和会计信息化标准体系，全力打造会计信息化人才队伍，基本实现大 型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合，进一步提升企事业单位的管理水平和 风险防范能力，做到数出一门、资源共享，便于不同信息使用者获取、分析和利用，进 行投资和相关决策，同时还确定了六个主要任务和六项具体措施，形成了目标明确、重 点突出、措施周详的会计信息化发展战略。全面推进会计信息化工作，使我国的会计信 息化与国际接轨达到世界先进水平，成为新时期新形式下财务管理信息化的发展背景。 IT 促进增长与创新的作用日益显著，“两化融合”成为基本方针，全面推进财务管理信 息化时代到来了。
山东被称为“全国最大的区域 IT 市场”。“十五”、“十一五”期间，我省信息化建 设按照“抓规划、创环境，重应用、促发展”的原则，一手抓信息产业发展，一手抓信 息技术应用，取得令人瞩目的成绩，有力地促进了经济发展和社会进步。现在已有一批 企业建立了企业资源计划系统（ERP），产品开发周期和生产周期明显缩短；企业电子商
1 陈金森.由我国会计信息化发展现状引发的思考[J]财政监督,2010（12）
2 中国信息化进程：“十二五 "如何挺进高端[J]中国信息化,2010 (8)
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务平台也已经初步建立；企业客户管理软件、进销存管理系统在企业客户管理、供应链 管理信息化方面也取得了初步成效。与此同时，山东省企业财务管理信息化过程中也逐 步显现诸多的问题，例如实现信息化企业数量少、规模小、技术水平不高，企业信息化 与国内其他省份先进地市存在较大差距；企业财务管理信息化应用水平较低，对 Internet/Intranet 网络利用不多，大多数局限于信息查询和企业形象的宣传和推广； 企业信息资源开发利用少，各个部门信息资源建设和硬件设施比例严重失调，重复建设， 信息的交流和共享不够充分，形成了较为严重的“信息孤岛”问题。为了解决财务与业 务的协同，更好的满足现代企业管理的要求，实现企业物流、信息流、资金流的高度统 一，需要构建IT环境下财务管理信息系统。
需要说明的是，IT环境下财务管理信息系统是以统一合理的部门合作、疏通的信息 渠道为依托，以计算机、internet网络、网络财务软件为手段，涵盖动态会计平台、资 金动态管理、全面预算管理、决策支持等多个方面，能够对整体的企业资源进行有效的 配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化的一种管理信息服务系统。IT时代 现代管理的集成化，正在使财务管理信息系统与管理信息系统的边界模糊化。本文中所 提到的财务管理信息系统、财务信息管理系统、财务信息系统、会计信息系统、财务信 息化系统、管理信息系统的说法均属同一概念，所涉及财务管理信息化、财务信息化、 企业信息化、会计信息化等提法也均属一个概念，可以通用。
1.2 国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
美国会计学会（1966）出版的《论会计基本理论》明确提出会计是一个信息系统， 到了 70 年代以后，信息系统的观点逐渐被会计界广泛接受。美国财务会计准则委员会 （FASB）将会计描述为：“会计是计量、处理和传送有关经济单位财务信息的信息系统， 依据它所提供的信息，报表使用者可据以做出合理的经济决策” 。将会计定义为“一 个经济信息系统”，抓住会计有别于其他系统的“信息系统”这一特征。随着会计的服 务对象转向企业的经营管理之后，会计的外延和内涵得以进一步延伸，管理会计随着诞 生。用“经济信息系统”解释财务会计还可以认为是合适的，解释管理会计却是不合适 的。因为宽泛的管理会计信息几乎包含企业的一切信息，并且无法与企业的其他信息明 确的区分开来。
W.McCarthy，J.S.David and B.Sommer（1998）在其工作论文《The Evolution of
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Enterprise Information Systems》中，描绘了未来信息系统体系结构的发展方向。他 们指出：基于公司语义模型理论的系统可使系统设计人员能够明确地表述企业为创造客 户价值所制定的整个经济计划，可以完全披露所有感兴趣的事件的资源、参与者和地点 等信息。这种系统如果能够被完全实施，组织就能够100%地跟踪从生产开始到产品最终 销售给顾客的整个经济过程；而网络企业系统则可使组织间的协调达到最优，可以做到 实时采集事件信息，而且相关数据只需采集一次，便可在所有合作企业间共享，因此可 以支持网络企业间的协同运作。这两类系统便是未来信息系统的典型类型。除此之外， A.S.Hollander 等人（2002）在其著作《Accounting Information Technology and Business Solutions》中从全新的视角提出了一个与以往不同的设计、使用和评价会计 信息系统的基本原理。他们认为：每个组织和个人都必须以某种讲求成本——效益的方 式来创造价值，用现代信息技术的力量彻底地重新设计业务过程，从而在性能上有显著 的提高。会计行业中的任何变革都应将重点放在帮助组织为顾客提供更大的价值上，在 发展业务解决方案的过程中，将会计和 IT 集成为一体。这本著作中的思想、方法和信 息系统的新型框架结构在世界上有着相当大的影响。亚历山大·科根等学者（2003年） 也在其《会计师因特网应用指南》一书中以“告别分类账户、T 型账户，迎接数据库账 户”为题，强调了因特网对会计账户的根本性影响，并指出“考虑到这个领域内新的技 术和成本，需要重新定义新的会计规则和管理制度，它们应是和文件格式密切相关的”。 从上述经典论著中大致可以看出，国外对网络环境下会计信息系统相对已经有了比较细 致的研究，并且取得了世人认可的成果。
1.2.2国内研究现状
国内在 IT 环境下财务信息系统方面有价值的创造性文献相对较多，我国的部分著 名学者也较早的对财务信息系统有了进一步的认识，引入信息科学研究会计信息系统在 信息技术日新月异的社会里是必要的。 1 近年来，相关的学术观点如下： （1）会计信息系统整合
我国会计学家杨纪琬和阎达五很早就提出了“会计管理”的概念，极大的扩展了会 计视野。薛云奎教授(1999)提出了会计频道的创新性概念，并认为会计革命既需要兼容 传统，又需要实质性变化。他比较形象地比喻了会计信息系统提供多元化信息输出，更 好地满足不同的信息用户的信息需要的改革目标和实现手段。张前(2005)对会计电算化
1 杨周南. 揭开会计信息化的神秘面纱.中国会计报,2009.5.8 第 7 版.
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进行了反思，指出会计电算化的实质是“手工会计系统的仿真”，未能体现出会计环境 的变化对会计产生的影响。天津财经大学于玉林教授（2006）也提出了会计信息整合论， 他认为从企业系统出发，需要将会计信息系统与会计管理系统进行整合，使之在会计系 统运行中，将会计核算与会计管理相结合提高会计系统的整体功能。韦沛文教授（2007） 在题为“在企业信息化战略框架下深化会计信息化”的报告中指出：企业信息化与会计 信息化是整体和部分、包含与被包含的关系，是互相影响、相辅相成、互相支持和相互 促进的关系。在企业信息化战略框架下开发统一的数据转换接口集成企业各个应用系统 才能避免“信息孤岛”问题。蔡立新教授（2007）提出在 IT 环境下会计信息系统应该 在以下三个方面做出变革：第一，构建基于公司语义理论的信息系统，将会计信息处理 过程全面融合集成到业务与管理之中。第二，实施网络会计策略，改进会计信息披露工 作，拓展会计信息披露内容，提高会计信息披露质量。第三，将会计信息系统从最初的 财会部门内的数据集成的初级层次发展演变到企业内部的业务流程集成的中级层次，最 终演变到跨企业集成的高级层次。曾爱民，南星恒（2009）也从信息技术基础上提出了 广义会计信息系统论，并对广义会计信息系统的要素、结构、功能以及重构与优化等进 行建设性的理论研究。除此之外，艾文国教授（2009）在主持“会计信息化体系构建” 辩论会上，提出不应将会计信息系统内容完全扩展为管理信息系统或ERP系统，而应重 点突出会计信息系统与其它业务管理系统的数据衔接等核心内容。
综上所述，我们可以看到宽泛的管理会计信息几乎包含企业的一切信息，并且无法 与企业的其他信息明确的区分开来。大部分学者都认为 IT 时代现代管理的集成化，正 在使会计信息系统与管理信息系统的边界模糊化，这一趋势无法避免。
（2）会计信息系统重构
在 IT 环境下会计信息系统的重构方面，张瑞君（2002）提出应用价值链管理理论 构建财务业务一体化模式，应该从观念创新、流程优化和动态会计 IT 模型设计等三个 方面建立新的会计信息管理模式。在戴德明、李百兴等人关于价值链会计的重要观点之 上，陈良华（2004）用泛会计的概念说明了会计不再是一种经济信息系统，而是一种价 值管理活动。按照价值链管理理论，传统的会计信息系统需要打破自我封闭的模式，在 价值链管理环境下与其他业务系统进行全面的系统集成和整合，这是一种新的系统模式 ——价值链环境下的会计信息系统。会计信息系统与价值链管理处于同一个信息系统环 境中，并在同一个网络平台上运作。在这个网络平台上，会计信息系统要完成会计核算， 财务管理，监控企业的价值传递、价值递加的全部业务流程，全面参与价值链管理活动。
基于 IT 环境的企业财务管理信息系统研究——以山东省为例
华南理工大学马良渝教授（2007）也构建了一种适用于网络财务的，以 Internet 为基 石、以代理者为核心、以服务提供为主要特征的财务决策系统模型，并就实现的关键技 术进行了研究，提出了以代理者提供决策服务的财务决策社会化思想。信玉红、李善星 （2008）则认为，还应利用网络技术以及信息传输技术可以构建一种更为先进的社会化 集成化信息生产系统。该模型从经济活动的社会联系点获得原始经济信息，并且由社会 化集成化信息处理系统为信息需求者生产各种信息，实现信息的智能化处理，减少了人 为的控制，而且信息实现了相互共享、相互验证，能够保证客观公正。厦门大学庄明来 教授（2009）认为重组源数据是会计信息系统重构之关键。设计一个适合多维需求的数 据仓库至关重要，精心设计企业的数据仓库，对不同来源的数据综合后分别存储，是会 计信息系统重构的基本思路。只有成功地建立企业数据仓库，才能保证会计信息系统重 构的顺利进行。
综上所述，会计信息系统重构研究的角度是多方面，包含了价值链、数据库、业务 流程等多个方面，所以关于重构研究的文献也是相对较多的。
（3）会计信息系统发展阶段
就我国目前对于会计信息系统发展阶段的划分而言，尚未有一个明确的标准。杨周 南，李捷（2004）从管理信息系统的角度出发，将其分为面向事务处理、面向系统和面 向决策三个阶段。随着REA模型（基于企业价值链分析、以事件为驱动的会计信息系统 的数据模型）的提出，我国理论界多数学者将其作为“新旧”会计信息系统的分水岭， 将基于DCA（Debit-Credit Accounting）的会计信息系统作为传统会计信息系统（价值 法会计信息系统），基于REA（包括业务流程重组）的则作为现代会计信息系统（事项法 会计信息系统）（胡玉明，2002；张永雄，2005）。为了便于对会计信息系统的发展有一 个总括性的认识，我们按照时间顺序，根据会计业务流程、账务处理特点及信息技术的 影响，将其划分为手工会计信息系统、电算化会计信息系统和信息化会计信息系统三个 阶段。
综合上述众多著名学者的观点，在第八届会计信息化年会上，庄明来教授（2009） 提出了会计信息系统的两阶段论构想：第一阶段以获取高质量财务信息为目标，第二阶 段以获取一体化财务业务信息为目标。
（4）会计信息系统实时化
在会计信息系统的实时化、动态化方面，国内的研究成果并不多见，其主要代表人 物是中国人民大学的阎达五教授和张瑞君教授。阎达五教授（2003）认为，由于会计实
山东农业大学硕士专业学位论文
时控制的网络环境(指在电子计算机时代和现代化通讯技术相结合基础上构成的宽带、 综合、高效、广域型的数字化电信网络）尚不具备，信息加工远离业务流程，所以无法 达到完全意义上的实时控制。张瑞君（2004）强调网络环境下的会计控制观的是会计的 实时控制，会计控制所依赖的是会计信息和非会计信息，即实时获取反映经营活动的信 息，利用实时信息和标准信息进行对比分析，指导、调节和约束经营活动，通过信息反 馈进行再分析和控制，使经营活动按照既定的轨道动作。陈宪宇（2009）也认同会计信 息系统除应注意信息的全面集成外更应该发挥其实时在线管理和远程处理的功能。从上 述学者的研究来看，长期以来由于受经济环境、人员素质、信息技术应用程序的限制， 我国在应用先进的会计控制方法方面与国外相比还有很大的距离。因此，将信息技术与 先进的会计控制方法有机结合，研究网络环境下会计信息系统实时控制方法的控制机 理，对于发挥会计控制对提高企业经营效率和效益具有重要的意义。
正如前面所述，以互联网技术为核心的现代信息技术正在对人类社会的发展、进步 和繁荣产生着越来越重要的影响。伴随互联网和电子商务等新型信息技术在经济交易、 企业管理、人类沟通与交流等方面的创新应用，会计所处的客观经济社会环境已经发生 了翻天覆地的变化，会计行业从未像今天这样面临如此巨大的挑战，也从未像今天这样 急需一场全方位的、根本性的变革。这场变革的核心就是从新角度来诠释会计概念、构 建基于网络的会计理论、会计结构体系以及会计实务运作模式。
通过对国、内外研究动态的静态分析，我们认为虽然国内外都在对 IT 环境下会计 信息系统及其相关问题进行了一些研究和探索，但总的来说还未形成体系，特别是从理 论到实务都有一套自成体系的结构模式、能够自圆其说并且能够付诸实施、实施后又能 够充分展现网络财务的优势的这样一种系统性的研究成果至今还未出现。
1.3 研究方法与内容框架
1.3.1 研究方法
（1）通过阅读文献资料、上网查询和问卷调查等多种有效方法，系统采集会计信 息系统的现状和发展趋势，确定研究方向。
（2）运用规范研究与实证研究相结合的研究方式，分析财务管理信息系统在IT环 境下各个环节所受到的影响，并采用问卷调查方法，对山东省 IT 环境下的上百家企业 进行数据采集与描述性分析，形成对全省企业财务管理信息系统情况的总体判断，支持 科学制定促进企业财务财务管理信息化的政策措施。
基于 IT 环境的企业财务管理信息系统研究——以山东省为例
（3）运用会计学、管理学等相关理论对IT环境下的财务财务管理信息系统进行研 究，以定量分析为主，定性分析为辅，力求全面、系统、深入地研究我省财务财务管理 信息系统问题。
1.3.2内容框架
第 1 章导论。从分析国家依托《2006-2020 年国家信息化发展战略》大力全面推进 财务管理信息化工作的新背景新形势入手，进而系统地评述了所收集的文献，在说明了 研究现状的基础上，指出目前研究的不足，从而引出下文的探讨。
第2章是全文研究的起点，在阐述财务管理信息化相关概念、理论的基础上，主要 介绍了财务管理信息化的IT环境及技术架构，并探讨了IT环境对会计假设、会计目标、 业务流程的影响，为下文问卷调查和系统的构造提供理论基础和技术条件。
第 3、4 章是全文的核心章节之一。问卷调查从企业财务财务管理信息系统基本状 况、网络与硬软件建设状况、系统的建设与应用评价三个大方面收集了真实、准确、及 时、完整的数据，形成了对全省企业财务管理信息系统情况的总体判断，并进行了全面 详实的分析，从用户企业、IT企业、政府多个角度提出了若干行之有效的建议。
第5章也是全文的核心章节。本章综合前人研究成果，以本次财务管理信息系统问 卷调查为补充，对 IT 环境下企业财务管理信息系统基本框架进行设计，并积极探讨了 全面预算管理、资金动态管理、决策支持子系统的开发方法，为财务管理信息系统提供 支持。
1.3.3本文创新
本文的创新性研究主要表现在以下几个方面:
第一，系统、全面、详实、准确的进行了山东省财务信息化问卷调查实证研究工作。 与已有的单纯理论分析相比，在研究思路和成果实用性方面更有说服力。
第二，调查问卷经过反复论证研究，从企业财务管理信息系统基本状况、网络与硬 软件建设状况、系统的建设与应用评价三个大方面，保证能够形成对全省企业财务管理 信息系统情况的总体判断，为财务管理信息化提供数据支撑。根据问卷调查所暴露出的 问题，从认识深刻性、人才层次、投入布局、应用深度、个性化诉求与定位以及“信息 孤岛”等多个角度提出了若干行之有效的建议；同时还结合问卷说明了，在“两化融合” 的大背景下，政府在财务管理信息系统领域应该发挥的调控、引导、带动作用。
第三，综合运用网络技术、数据库技术、业务流程重组等理论，在吸收了国内外专
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家学者研究的最新成果的基础上，以本次问卷调查为补充，对 IT 环境下企业财务管理 信息系统基本框架进行设计，并积极探讨了全面预算管理、资金动态管理、决策支持子 系统的开发方法，改造并形成了从理论到实务都能够自成体系的结构模式。
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2 IT 环境对企业财务管理信息系统的挑战
2.1 财务管理信息系统的 IT 环境
当企业使用计算机系统构建良好的 IT 环境时，信息可以实时动态的获取、存储、 加工和传递。它将企业内部、企业与供应商、企业与客户、企业与其他公司之间的各种 职能、各个部门、各个项目和一系列过程连接起来。这不仅增进了组织成员之间的信息 交流和了解，而且提高了企业运作效率，从而管理者可以对生产经营活动和管理活动进 行实时、动态、高效的控制。因此，在 E 时代，要实现财务管理信息化，必须有 IT 环 境的支持，不论技术、市场、竞争条件和一个企业的不确定环境如何变化，都能够提供 实时的动态信息，支持财务管理。
财务管理信息化的 IT 环境主要包括网络、数据库、管理软件平台等要素，本节对 这些概念要素进行分析，并探讨IT环境中支持财务管理信息化的技术架构问题。
2.1.1网络平台
计算机网络是计算机技术和通信技术相结合的产物。它将位于不同地域的多台具有 独立处理能力的计算机设备，通过某种通信介质连接起来，并由网络软件进行协调管理， 给予用户共享软件、信息、设备、和相互通信的能力。我们按照网络范围和计算机互联 距离划分为国际互联网Internet、企业内部网Intranet、企业间网络Extranet。
（1）国际互联网Internet
国际互联网是按照一定的通信协议(TCP/IP)将分布于不同地理位置上，具有不同功 能的计算机或者计算机网络通过各种线路在物理上连接起来的全球计算机网络系统。 Internet 的用户使用 Internet 上的应用程序、web 技术和设备，彼此通信以获取大量 信息。Internet是目前国际上最大的广域网WAN，而广域网的发展起源于20世纪60年 代末 70 年代初。广域网设计的范围较大，一般可以从几公里至几万公里，它将远距离 的计算机连接起来。一个城市、一个国家或洲际之间一般由电信部门提供，网络规模大， 能实现较大范围内的资源共享。广域网的主要特点是，传输距离长，传输速率相对于局 域网低、网络结构不规范，可根据用户需求随意组网等。
（2）企业内部网Intranet
企业内部网是应用 Internet 技术将企业内部具有不用功能的计算机通过各种线路 在物理上连接起来的局域网。在该网络企业内部部门之间可以共享程序和信息，增强员