2015年自考00162《会计制度设计》
第一章会计制度设计概述
第一节会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的意义
（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用
1、会计制度的概念
会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
这里的政府部门是指财政部。
2、会计制度的分类及特点
（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。
《会计法》和《企业会计准则》属综合性会计制度。
（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。
（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。
（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。
3、会计制度在会计管理中的作用
会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在《会计法》和《企业会计准则》的指导和约束下制定的。
（二）会计制度设计的概念及意义
1、会计制度设计概念
特点：（1）设计面广
（2）针对性强
（3）协同度高
二、会计制度设计的对象是会计工作过程
三个系统的设计：
（1）会计组织系统
（2）会计信息系统
（3）会计控制系统
三、会计制度设计与内部会计控制制度
1、内部控制制度的概念
指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
2、内部牵制
是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
3、内部控制制度的作用
第二节会计制度设计的原则
第三节会计制度设计的程序
四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。
其中，定稿颁布阶段中要掌握：
1、总则包括哪三项内容
A. 会计制度设计的目的和依据
B. 会计制度一般原则
D. 会计政策的确定
2、会计核算报告包括哪些内容
它包括了会计账务处理程序。
第二节会计制度总体设计的内容
本节主要内容如下：
1、提高企业经营管理水平建议的设计
2、会计机构和人员配备的设计
3、会计核算形式的设计
4、财产核算及其管理制度的设计
5、成本费用核算及其管理制度的设计
6、其他会计管理制度的设计
7、完成企业会计制度设计时应提交的资料
账务处理程序：从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。
例1：
会计核算形式的设计包括以下哪些内容（）。
A. 会计科目的设计
B. 会计凭证、会计账簿的设计
C. 会计报表的设计
D. 账务处理程序的设计
【答案】ABCD
例2：
货币资金核算管理制度设计的内容有（）。
A. 钱账分管的原则和制度
B. 支票的管理及签发手续和管理制度
C. 股票、债券等有价证券的管理制度
D. 外埠存款、存出投资款管理制度
【答案】ABCD
第三节企业会计制度总体设计的程序
一、调查研究收集资料
（一）调查内容
1、调查内容取决于会计制度设计的方案
全面设计：全面的资料
局部设计：与设计有关的资料
修订性设计：现行制度不适用的方面
2、必须与生产经营特点相结合
（二）调查研究收集资料的具体内容【选择题】
例3：
调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（）。
A. 企业的经济性质
B. 企业规模
C. 企业的组织机构
D. 本企业与其他企业之间经济联系与合作方式
【答案】ABCD
2. 企业会计制度总体设计的程序包括哪些（）。
A.调查收集资料
B.确定设计类型和设计方案
C.选择会计政策和设计手段
D.制定设计策略和设计验收标准
【答案】ABCD
二、确定设计类型和设计方案
三、选择会计政策和设计手段
（一）选择会计政策应处理好几个关系【选择题】
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
本章重点：
1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则
2、各会计岗位的基本职责
第一节企业会计组织机构的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
（一）会计与财务合并设置形式【名词解释】
适用于中小企业。
（二）会计与财务分开设置形式【名词解释】
适用于大中型企业及集团公司。
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】
第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式
例1：
下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（）。
A.总会计师领导下的集中核算模式
B.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式
C.财会主管领导下的集中核算模式
D.财会主管领导下的分散核算模式
【答案】D
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、小型企业会计组织机构设计特点
（一）领会：小型企业会计组织机构设计特点
（二）小型企业会计岗位设计
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。
（三）领会：小型企业会计机构运作要求【简答题】
二、领会：小型企业会计岗位职责的设计
名词解释：会计岗位责任制
领会：各会计岗位的职责
例2：
小型企业总分类会计岗位基本职责有（）。
A.审核原始凭证
B.填制和审核记账凭证
C.保管各种有价证券
D.编制各种会计报表
E.编制“应付职工薪酬分配表”
【答案】ABDE
第四节大中型企业会计组织机构岗位职责的设计
一、大中型企业会计组织机构的设计
（一）领会：资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师
例3：
下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（）。
A.小型会计师事务所
B.大型外商独资酒店
C.中型国有炼钢企业
D.大型民营房地产企业
【答案】C
（二）领会：大中型企业会计机构运作要求【简答题】
二、大中型企业会计岗位职责的设计
例4：
以下哪些是大中型企业会计工作岗位（）。
A.总会计师
B.出纳
C.稽核
D.会计电算化
E.会计档案保管
【答案】ABCDE
例5：
根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是（）。
A.成本费用核算
B.会计电算化
C.环境绩效核算
D.出纳
【答案】C
领会：大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容
领会：大中型企业各会计岗位的基本职责和要求【选择题】
第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计
一、企业集团会计组织机构的设计
（一）识记：与大中型企业组织机构设计的相同点【选择题】
（二）识记：大中型企业组织机构设计的不同点【选择题】
（三）识记：企业集团会计机构运作要求【简答题】
二、企业集团会计岗位职责的设计
识记：与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的职责（选择题）。第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、领会：内部核算下会计组织机构的设计
（一）内部核算下会计组织机构的设计
名词解释：内部核算
（二）内部核算下会计岗位设计
（三）内部银行（或者内部结算中心）结算的内容
二、领会：内部银行会计岗位职责的设计
例6：
内部银行会计岗位包括（）。
A.结算存款岗位
B.固定资产登记岗位
C.资金投放结算岗位
D.储蓄岗位
E.管理岗位
【答案】ACDE
第四章会计科目、会计核算形式的设计
本章重点：
1、会计科目的概念、作用和设计的原则、明细分类科目的设计
2、会计科目使用说明的设计
3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容，设计方法
4、会计账簿的概念，设计内容、范围，设计原则
5、日记账、分类账的设计
6、会计核算形式的概念、种类
第一节会计科目的设计
一、会计科目设计的作用与原则
（一）识记：会计科目的概念【名词解释】
（二）会计科目设计的作用【简答题】
（三）识记：会计科目的设计原则【简答题、选择题】
二、会计科目设计的步骤
三、总分类科目的设计
（一）总分类科目的分类标准
按经济内容分：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。
（二）总分类科目的设计：根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的科目。
四、应用：明细分类科目的设计
（一）除《企业会计准则》统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。
（二）明细科目设计的内容【选择题】
识记：各类明细科目的分类标准及每一类各包括哪些科目。
例1：
下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（）。
A.预收账款
B.备用金
C.资本公积
D.主营业务收入
【答案】A
五、会计科目表的设计
资产类按流动性大小顺序排列，负债类按求偿先后排列。
六、应用：会计科目使用说明的设计【综合题】
1、科目种类，核算内容，借方所记内容，贷方所记内容，期末余额方向及意义，明细科目。
2、主要会计事项会计分录举例。
第二节会计凭证的设计
一、会计凭证概念与设计意义
（一）识记：会计凭证的概念【名词解释】
识记：会计凭证的设计包括以下内容:明确所要会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度。
（二）意义
原始凭证审核包括的内容：
例2：
对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）。
A.合法性和合规性审核
B.系统性审核
C.完整性审核
D.技术性审核
E.重要性审核
【答案】ACD
二、会计凭证的设计范围
1、原始凭证
2、记账凭证
三、识记：会计凭证的设计原则【简答题、选择题】
四、原始凭证的设计
（一）名词解释：原始凭证
例3：
在设计原始凭证时，重点是（）。
A真实地记录经济业务的发生过程
B.充分地体现企业内部加强管理的要求
C.科学地建立凭证传递程序
D.合理地安排原始凭证的基本要素
【答案】D
（二）识记：原始凭证设计的内容
1、按凭证取得的来源：
一次凭证：入库单、领料单
累计凭证：限额领料单
汇总凭证：汇总领料单
2、按凭证格式内容
识记：通用凭证
识记：专用凭证是指具有特定内容和用途的原始凭证、如：差旅费报销单、职工医药费报销单等。
3、按凭证的用途
通知凭证：由通知单位设计。
执行凭证
计算凭证：产品制造费用分配表、产品成本计算成本单。
4、按业务的类别
（三）原始凭证的设计方法
确定原始凭证的流转程序
识记：凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。
（四）主要原始凭证的设计（简单应用）
职工薪酬表
五、记账凭证的设计
（一）记账凭证设计的要求
名词解释：记账凭证
（二）识记：记账凭证设计的内容
（三）记账凭证的设计方法
记账凭证有通用记账凭证、专用记账凭证、单式记账凭证、汇总凭证。
收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。
转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。
例4：
转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（）。
A.具有不固定性
B.不会涉及现金
C.必然涉及现金
D.不会涉及银行存款
E.必然涉及银行存款
【答案】ABD
3、单式记账凭证的设计
4、汇总记账凭证的设计
名词解释：汇总记账凭证
在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。
5.科目汇总表的设计。
科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。
根据科目汇总表起试算平衡作用。但其不反映账户间的对应关系。
（四）记账凭证传递的设计。
第三节会计账簿的设计
一、会计账簿的概念与意义
（一）名词解释：账簿
识记：账簿包括总账、明细账、日记账和备查账【选择题】
识记：账簿的设计内容：明确所要设计账簿的种类和范围；确定账簿的设计原则；制定账簿的设计方法；
考虑账簿在使用中的特殊要求【选择题】
（二）会计账簿的意义：提供全面、系统的会计信息；便于会计分析和会计检查；为编制会计报表提供数据资料【选择题】
（三）会计账簿内部控制要点的设计：1，适应企业规模和特点2适应会计报表编制的要求3简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序做全面的考虑账簿设计是会计核算形式设计的核心。
二、识记：会计账簿设计的范围
（一）账簿种类的设计
1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。
识记：序时账簿【名词解释】
如：库存现金日记账、银行存款日记账。
识记：分类账簿【名词解释】
有总分类账簿和明细分类账簿两种。
识记：备查账【名词解释】
此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。
2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。
3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。
例5：
三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（）。
A.日期栏、摘要栏和金额栏
B.日期栏、凭证栏和摘要栏
C.日期栏、凭证栏和金额栏
D.借方、贷方和余额三个金额栏
【答案】D
三、领会：会计账簿设计的原则：
1合法性原则，之单位设置会计账簿要遵守会计法律、制度统一的要求，依法设置会计账簿
2完整性原则，指单位设置会计账簿要能满足全面、系统地反映本单位经济活动的全貌，为单位经营管理提供所需的会计核算资料的要求
3控制性原则，值单位设置会计账簿要根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，是不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系，以保证账簿资料的完整和真实
4效益性原则，指单位设置会计账簿的数量、账簿格式的选择及设计，与单位的规模大小、业务的繁简以及管理的需要等相适应提高会计工作的效率
四、日记账的设计
特种日记账包括库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。
库存现金日记账的格式。
五、简单应用：分类账的设计
（一）分类账设计的要求：1 结合企业规模和业务特点2满足管理的需求3考虑总账和明细账的关系（二）分类账一般格式设计的内容
1.总账格式的设计
（1）三栏式总账。
（2）日记总账式。
（3）多栏式总账。是企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账。
（4）科目对应账户式总账。是为在总账中保持账户对应关系而设置的，主要适用于汇总记账凭证登记总账。
（5）以表代账格式。以改进的科目汇总表代替总账，以简化总账的登记工作。
2、明细账格式的设计
考虑三方面因素：一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。
明细账的格式：
识记：基本格式是三栏式，如应收账款明细账。
识记：数量金额式明细账，分为数量/单价/金额，适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。如原材料明细账，库存商品明细账。
识记：多栏式明细账，包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，如：应交税费明细账。合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记账手续，如制造费用明细账。
掌握以下账簿格式的设计：材料采购日记账、原材料明细账、三栏式总账、科目汇总表。
六、备查账的设计
根据管理需要灵活设置。
第四节会计核算形式的设
一、会计核算形式概念及设计意义
（一）识记：会计核算形式概念【名词解释】
（二）设计意义
二、领会：会计核算形式设计原则：
1集中统一性与实际情况相结合2会计核算与经营管理相结合3合理简化手续与保证会计信息质量相结合
三、识记：会计核算形式的种类
1逐笔记账型核算形式（包括记账凭证核算形式，日记总账核算形式）2汇总记账型核算形式（包括凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式）和账簿汇总核算形式（多栏日记帐核算形式，凭单日记账核算形式））【选择题】
识记：各种核算形式的优缺点。
1多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计，其特点是保留多栏式日记长有点的前提下对转账凭证进行汇总，再根基汇总的各科目数字登记总账，从而达到减轻会计工作量的目的。适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位
2科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计，其特点是吸收了科目汇总表手续简便、容易掌握的优点，同时吸收了日记总账利用账户汇总且账户对应关系清晰的优点。适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。
第五章货币资金业务会计制度的设计
第一节货币资金业务会计制度设计概述
一、货币资金的概念与特点
（二）识记：货币资金业务的特点：1业务发生频繁2业务涉及范围广【选择题】
二、领会：货币资金业务会计制度设计的目标和要求
（一）领会：货币资金业务会计制度设计的目标。【简答题、选择题】
1保证货币资金的安全性和完整性2保证货币资金的合规性和合法性3保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4保证货币资金业务结算的及时性和正确性
（二）货币资金业务会计制度设计的要求：合法性规范性效率性及时性【选择题】
第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
（一）识记：货币资金业务的不相容岗位【选择题、综合题】
货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。
1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。
3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。
5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。
6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。
例1：
库存现金支出审批人员可以兼任（）。
A.出纳人员
B.负责调整银行存款账的人员
C.支票保管人员
D.记账人员
【答案】B
例2：
负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）。
A.职责分工控制制度的设计
B.授权审批控制制度的设计
C.货币资金核算控制制度的设计
D.货币资金监督检查制度的设计
【答案】A。
（二）识记：对出纳人员的要求
出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。
办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
二、授权审批控制制度的设计
1、支付申请
2、支付审批
3、支付复核
4、办理支付
出纳应据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。
三、货币资金核算控制制度的设计
（一）库存现金的会计控制制度设计
（二）银行存款的会计控制制度设计
出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。
例3：
企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（）。
A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管
B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错
C.银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的
D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账
E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额
【答案】ABC
（三）票据及有关印章的管理
财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
例4：
为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）。
A.职责分工控制制度
B.授权审批控制制度
C.货币资金核算控制制度
D.货币资金反洗钱控制制度
E.货币资金监督检查制度
【答案】ABCE
第三节货币资金业务核算规程的设计
一、领会：货币资金收入业务原始凭证的设计
（一）应用：收据的设计
（二）代垫费用结算清单的设计
二、货币资金支出业务原始凭证的设计
（一）库存现金支出凭证的设计
1、医药费报销单的设计
2、定额备用金制和报销单的设计【简答题、选择题】
（二）支票结算登记簿的设计
（三）应付凭单的设计
三、简单应用：零星费用报销付现程序的设计【简答题、综合题】
1、零星费用报销支付现金的业务流程
（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门。
（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款。
（3）将报销单送交会计部门据此登账。
2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点
（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。
（3）定期进行账账核对。
四、简单应用：支票付款签发程序的设计【简答、综合题】
1、支票付款签发的业务流程。
2、支票付款签发业务流程的控制要点。
第六章存货业务会计制度的设计
第一节存货业务会计制度设计概述
一、识记：存货业务的内容与特点
（一）存货业务概念及基础工作的设计
1、存货的概念【名词解释】
周转材料【名词解释】
为建造固定资产而储备的各种材料、特种储备及专项储备不属存货。
例1：
下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（）。
A.材料成本差异
B.工程物资
C.累计摊销
D.资产减值损失
【答案】A
2、识记：存货的基础工作设计【选择题】
（1）存货编号的设计
例2：
存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（）。
A.“三号定位”法
B.“四号定位”法
C.“五号定位”法
D.“六号定位”法
【答案】B
（2）存货的计量
存货成本的初始计量：
识记：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
存货成本的后续计量：
存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法，如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货成本的期末计量：
识记：在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。
（3）盘存制度的确定
识记：永续盘存制。实地盘存制。
（二）识记：存货的特点【选择题】
1企业持有存货的最终目的是为了出售2存货是有形资产3存货是流动资产4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
二、领会：存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标
1提供存货的各种诊室、完整、有用信息2保证存货的安全3控制存货的流动4监督、落实存货的经营责任5加速存货资金周转，考核存货的经济效益
（二）存货业务会计制度设计要求
1严格各种存货手法手续的规定，保护实物财产的安全2正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行3正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压
第二节存货业务内部控制制度的设计
一、领会：采购与付款业务内部会计控制制度的设计
（一）职责分工与授权批准设计
识记：采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
1、请购人员与审批人员分离；
2、询价人员与确定供应商人员分离；
3、采购合同的订立人员与审核人员分离；
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；
5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。
（二）授权制度和审核批准制度设计
1、建立完整的采购登记制度。
2、请购与审批控制设计。
（三）采购与验收制度设计
（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
（2）大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。
3、掌握有关供应商信誉、供货能力。
4、严格执行验收制度。
（四）付款控制设计
1、遵守相关制度。
2、加强预付账款和定金的管理。
二、储存业务内部会计控制制度的设计
（一）建立专库专人保管制度。
存货保管制度设计，包括授权控制（概念）和职责分工（概念）两部分内容。
（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
1、存货的分类和编号。
2、存货的计量与记录。
材料吊卡并不是账簿。
3、存货的计划和管理。
（三）采用永续盘存制度【简答题】
由于永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上做连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问题从而形成一种牵制关系。这种关系具体表现为存货的保管与存货变动的记录相互分离，是分权控制方式的具体应用。采用永续盘存控制方式，不仅有利于加强会计人员与财产保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。
（四）健全实地盘点制度
名词解释：盘点控制
应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组。
（五）实施存货保险制度
（六）建立库存存货质量管理制度
（七）健全存货明细账制度
例3：
商品储存指标有不同的口径，它包括（）。
A.业务部门的“可调库存”
B.业务部门的“计划库存”
C.仓库部门的“保管库存”
D.仓库部门的“留存库存”
E.财会部门的“会计库存”
【答案】ACE
第三节存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
（一）识记：采购与付款业务主要原始凭证的设计
采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。【选择题】
1、采购计划
2、订货合同（签订订货合同，要考虑合理的订货批量和订货时间。）
3、请购单（由请购部门
填制，交供应部门。由供应部门会同财会部门审批。）4、收料单5、收料溢缺报告单
6、退货单（也可用红字收料单表示退货。）
（二）识记：各种凭证传递程序的设计
1、指定专人填制有关凭证。如：“请购单”必须由使用（或保管）材料物资部门的指定专人填制。
2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离。
3、不相容职务分离。如：收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。
4、凭证传递要及时。
（三）简单应用：采购与付款业务处理程序的设计
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计。
（1）采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；
（2）会计部门参加采购合同的会签。
2、识记：临时采购申请程序设计。【综合题】
3、材料采购、验货、付款程序设计。
4、退货及折让程序设计。
例4：
在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（）。
A.退货及折让发生时，由双方协商解决
B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题
C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门
D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门
E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证
【答案】ACE
二、储存业务核算规程的设计
（一）识记：储存业务主要原始凭证、账表的设计
主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单。
1、领料登记表
是一种多次使用的领料凭证，适用于经常领用的损耗性材料。
例5：
领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（）。
A.仓库部门
B.领料部门
C.会计部门
D.供应部门【答案】A
2、限额领料单
限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料。
3、收发料汇总表
据以进行材料收入和发出的总分类核算，并与材料明细账核对。
收发料汇总表都由财会部门填制。
在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的情况下，收发料汇总表既要列示计划成本，又要列示实际成本；收发料汇总表同样是既有计划成本，又要有应摊销材料成本差异和实际成本。
4、材料吊卡
5、盘点报告
6、报废单
（二）简单应用：储存业务主要处理程序的设计
材料发料业务处理程序。
（1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程。
会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。
（2）材料发料业务处理流程的控制点。
定期进行账账、账卡、账实和表表核对。
例6：
某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情况：（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。
（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。
（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题。
【答案】（1）收货单为一式四联，交财会部门、仓库、供应部门、运输部门。
（2）会计部门交出纳部门的资料中还应包括代垫运单。
（3）存货应由供应部门登记明细账。
（4）领用有消耗额度的存货，单据应为一式三联，一联交领料部门，另两联留仓库。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交会计部门记账，一联留仓库仓房账簿归档备查。
第七章投资业务会计制度的设计
一、投资的概念和特点
（一）识记：投资的概念
1、投资的概念【名词解释】
识记：投资的分类【选择题】
投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。
1、名词解释：交易性金融资产
2、名词解释：持有至到期投资
3、名词解释：可供出售金融资产
4、名词解释：长期股权投资
5、名词解释：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
（二）识记：投资业务的特点【选择题】
1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点。
2、持有至到期投资的特点。
（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。
（2）属于非衍生金融资产。
（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。
（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。
3、长期股权投资的特点。
（1）投资的目的。
（2）投资的风险较大。
（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少。
（4）有合同、章程等法律文件的严格约束。
（5）会计核算复杂。
二、领会：投资业务会计制度设计目标和要求
（一）投资业务会计制度设计的目标
1、防范投资风险。
2、保护投资资产的安全与完整。
3、提供真实投资状况的财务信息。
（二）投资业务会计制度设计的要求
1、安全要求。
2、成本效益要求。
3、权责明确、奖惩结合要求。
4、信息反馈要求。
例1：
投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的有（）。
A.控制点越少越好，以体现成本效益要求
B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口
C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标
D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度
E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标
【答案】CDE
第二节投资业务内部控制会计制度的设计
一、领会：职责分离制度的设计
（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离
企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。
（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离
例2：
对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（）。
A.安全性原则
B.合法性原则
C.重要性原则
D.职责分离原则
【答案】D
（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离
负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。这些人员必须与会计
核算人员相分离。
对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员担任。
例3：
投资业务的职责分离制度主要体现在（）。
A.投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离
B.投资业务的操作人员与会计人员相分离
C.有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
D.投资股利、利息的经办人员与会计核算人员相分离
E.投资业务的不相容职务由一人兼任
【答案】ABC
二、领会：授权批准制度的设计
审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
三、领会：会计核算控制制度的设计【综合题】
（一）投资取得控制制度的设计
（二）投资保管控制制度的设计
（三）投资收益控制制度的设计
（四）投资处置控制制度的设计
（五）投资盘点控制制度的设计
由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点。
四、领会：财务分析控制制度的设计【简答题】
一方面，无论是专利权、土地使用权、经营特许权，还是专有技术、商标权等，都会以各种方式表现出他的时效性，且这种时效性的表现又极其复杂；另一方面，这些无形资产的时效性有多长，对他的判断有据定了无形资产在各个期间的费用分摊金额，直接影响着各个期间会计提供的财务状况和经营成果信息。因此，应保证可靠地提供企业财务信息，正确计算财务成果
第三节投资业务核算规程的设计
一、领会：投资业务原始凭证、账簿的设计
（一）投资业务原始凭证的设计
例4：
下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的是（）。
A.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，采用成本法
B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，采用权益法
C.投资企业对被投资单位具有重大影响，须采用权益法
D.投资企业的投资额占被投资单位有表决权资本总额的比例低于20%时，须采用
成本法
【答案】C
权益法核算的特点和要求。【选择题】
特点：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有呗投资方经营损益的分额
权益法核算【名词解释】
（二）长期股权投资减值的核算
第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计
第一节固定资产和无形资产业务会计制度设计概述
一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一）识记：固定资产的概念和特点
1、固定资产的概念【名词解释】
2、固定资产的特点：1占资产总额的比重大2风险性大3盈利性强
4资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性【选择题】
例1：
与流动资产相比，固定资产的特点包括（）。
A．占资产总额的比重小
B．风险性较小
C．盈利性较弱
D．资金耗费缓慢
E．价值补偿具有任意性
【答案】DE
（二）领会：固定资产业务会计制度设计的目标和要求【简答题】
目标：1保证固定资产取得的合理性2保证固定资产确认与计量的正确性3保证固定资产的安全和完整4保证折旧方法和处置措施的合理性
要求：1能保证固定资产实物的安全和完整2准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用3充分发挥固定资产的作用
二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标
（一）无形资产业务的概念和特点
1、识记：无形资产的概念【名词解释】
2、无形资产的特点：没有实物形态；属于非货币性长期资产；为企业自用而非出售的资产；获利性具有不确定性；具有可辨认性
（二）无形资产业务会计制度设计的目标和要求
目标：1保证无形资产取得的合理性保证无形资产确认与计量的正确性；2保证无形资产的安全和完整；3保证摊销方法和处置措施的合理性
要求：1保证无形资产取得的合理性；2为了验证无形资产存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性；3要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计
一、领会：固定资产内部会计控制制度的设计
二、领会：无形资产内部会计控制制度的设计
第三节固定资产和无形资产业务核算规程的设计
一、固定资产和无形资产业务原始凭证和账表的设计
（一）领会：固定资产原始凭证和账表的设计
1、固定资产基础工作的设计。
简答题或选择题：固定资产基础工作设计包括：规定固定资产构成条件；固定资产的分类；固定资产计价及固定资产折旧和修理费用处理方法等。【选择题】
固定资产的计价标准有三种：原始价值、重置价值和净值。【选择题】
固定资产应按照成本进行初始计量。
例2：
体现无形资产特点的监控制度有（）。
A．职务分离控制制度
B．审核入账控制制度
C．摊销控制制度
D．投资管理控制制度
E．保密控制制度
【答案】BCE
（4）固定资产折旧方法的选择。固定资产的折旧方法有以下几种：年限平均法（又称直线法）；产量、工作量或使用量法；年数总和法；双倍余额递减法。【选择题】
例3：
下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。
A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧
B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧
C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法
D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧
E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法
【答案】BCD
（5）固定资产的后续支出等处理方法。【选择题】
例4：
企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入（）。
A．在建工程
B．生产成本
C．制造费用
D．管理费用
【答案】D
名词解释：可收回金额
2、固定资产业务原始凭证和表格的设计。
识记：主要有固定资产交接证、固定资产卡片、固定资产报废证、固定资产内部转移单、固定资产折旧计算表等。【选择题】
（二）领会：无形资产原始凭证和账表的设计
自行研究开发的无形资产。企业内部研究开发项目发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，应当在发生时计人当期损益;开发阶段的支出，应按是否满足资本化条件分别情况进行账务处理。满足资本化条件的，计入无形资产成本，不满足资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。
无形资产的摊销。无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法等。
二、固定资产和无形资产业务处理流程的设计
（一）固定资产业务处理流程的设计
1、设备更新申请批准程序的设计。1固定资产更新申请批准2固定资产采购、验收、入库、付款；3固定资产保费清理等
（1）固定资产更新业务处理流程。：【选择题、综合题】
1设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知点一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造；2设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同；3将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备存款结算和自制设备核算的依据。
（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。
1设备更新计划必须经过审批才能实施；2财会部门参加合同的会签、审核。
2、设备采购、验收、付款程序的设计。【选择题、简答题、综合题】
（1）固定资产购入、验收到付款时的业务流程。
（2）采购、验收、付款业务流程控制要点。【选择题、简答题】
1提货、验收、付款分管；2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；3定期进行账账、帐实核对。
3、设备报废清理程序的设计。【选择题、简答题、综合题】
（1）设备报废清理业务的处理流程。
1部门编制计划、叫审批、审批后编制购买通知单一式三份；2部门根据购买通知单与单位签订合同；3将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据
（2）设备报废清理业务流程控制要点。
1申请、采购、验收、付款分管；2
（二）领会：无形资产业务处理流程的设计
例5：
某企业固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多，需要增强固定资产核算工作的规范性，以加强固定资产管理。
要求：
（1）代为设计固定资产的业务凭证并简要说明其用途；（指明名称即可，不必图示一般格式，但至少设计5张。）
（2）代为设计固定资产业务的核算账户，并简要说明其核算内容。
第九章筹资业务会计制度设计
第一节筹资业务会计制度设计概述
一、筹资的概念与特点
（一）识记：筹资的概念【名词解释】
企业筹资可以从不同角度进行分类【选择题】
1按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金；2按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本；3按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资；4按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。
名词解释：股权资本
例1：
间接筹资的基本方式是（）。
A．发行股票
B．发行债券
C．银行借款
D．商业信用
【答案】C
【解析】通过银行等金融机构进行的筹资属于间接筹资。
（二）识记：筹资业务的特点【选择题、简答题】
1业务发生不频繁，涉及金额大2筹资方式多样化；3会计核算比较复杂；4容易受到外部环境影响
二、识记：筹资业务会计制度设计的目标和要求（6、5）
第二节筹资业务内部控制制度的设计
一、职责分离制度的设计【选择题】
1筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员核查并提出意见，必要时课聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
2办理债卷或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票
3会计核算人员与负责收款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务
4保管未发行的债卷或股票的人员与负责会计核算人员适当分离
5不得有同一部门或者个人办理筹资业务的全过程
二、授权审核制度的设计
由董事会审批。
三、会计核算控制制度的设计
对债券的溢价、折价，应选用适当的摊销方法－－实际利率法。
（一）筹资收入款项控制制度
（二）实物保管控制制度
（三）利息支付的控制制度
根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批准后，即可支付利息。
（四）股利发放的控制制度四、财务分析控制制度设计
债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金，可以防止财务风险。
第三节筹资业务核算规程的设计
一、筹资业务原始凭证、账簿的设计（5）【选择题】
二、筹资业务处理程序的设计
（一）债券发行业务流程的设计
（二）股票发行业务流程的设计
第十章成本核算业务会计制度的设计
第一节成本核算业务会计制度设计概述
一、成本的概念与特点
（一）识记：成本的概念
名词解释：成本
（二）识记：成本核算业务的特点【选择题】
综合性；技术性；群众性
二、成本核算业务会计制度设计的目标和要求
（一）领会：成本核算业务会计制度设计的目标【选择、简答题】
1职责分工；2正确进行成本业务的会计核算；3健全成本业务凭证流转与管理制度；4分析与考核
（二）领会：成本核算业务会计制度设计的要求
1以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据；2与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；3有利于正确计算成本和简化成本核算
第二节成本核算业务内部会计控制制度的设计
一、领会：成本控制制度的设计
（一）定额管理制度
企业一般应制定三类定额：
1、劳动定额
2、物资消耗定额
3、费用定额
（二）原始记录制度
（三）材料物资的收发;领退、清查制度
（四）企业内部计划价格制度
例1：
实际成本会计制度设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计，这些基础工作的设计主要包括（）。
A.界定成本的开支范围和标准
B.制订消耗定额
C.健全成本原始记录制度
D.正确制订成本标准
E.健全与成本有关的各项业务管理制度
【答案】BCE
二、领会：成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容
（一）识记：生产环节中各种职务实行必要的分离控制【选择题、简答题】
1审批发料人员不能同时担任仓库保管员；2生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；3产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离等；4生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；5存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行（二）产品计划管理和控制
（三）生产进度控制
生产进度控制是对原材料投入生产到产品入库为止的全部生产过程所进行的控制。
（四）产品质量控制
（五）产品成本控制
第三节成本核算业务核算规程的设计
一、领会：成本计算对象的设计
（一）成本计算对象的确定取决于企业生产特点和成本管理的要求
（二）成本计算对象的基本类型【选择题】
根据企业的生产特点和成本管理要求，可以设计三种成本计算对象：
1、以产品品种为成本计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
2、以产品批别为成本计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
3、以生产步骤为成本计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
（三）设计成本项目应考虑的因素
四、领会：生产费用分配方法与分配标准的设计
（一）生产费用归集与分配一般原则的设计
1、生产费用和产品成本确认、计量与核算的原则。【选择题】
2、生产费用归集和分配一般方法的原则。生产费用归集和分配一般方法的原则，即"直接计人的费用直接计入，间接计入的费用分配后计入"。
（二）生产费用分配方法与分配标准的设计
生产费用分配标准设计的原则。【选择题】
选择题：选择分配辅助生产费用的方法，应遵循受益原则和特定的适用条件，可以采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法或计划成本分配法。
名词解释：（1）直接分配法（2）顺序分配法（3）交互分配法（4）代数分配法（5）计划成本分配法
制造费用分配方法与分配标准的设计。
选择题：基本生产车间的制造费用的分配标准：可以采用各种产品的生产工时、机器工时、生产工人工资或年度制造费用分配率等。
（三）生产费用在完工产品与在产品之间分配方法和分配标准的设计
选择题：各种分配方法的适用范围、具体做法。
其中第3、4、5、6种分配方法属于比率分配法，第7种分配方法属于扣减法。
第四节成本核算业务原始记录、账簿、报表的设计
一、领会：成本核算业务原始记录的设计
（一）单据形式原始凭证的设计
例2：成本业务的基本凭证有（）。
A.废品报告单
B.生产通知单
C.停工报告单
D.领料凭证和退料凭证
E.工资结算凭证
【答案】ABDE
选择题：反映产品生产过程中人工耗费的凭证有考勤记录、工资结算单和工资结算汇总表。
（二）费用归集和分配基本表格的设计
选择题：需要设计哪些表格。
名词解释：产品成本计算单。
二、领会：成本核算业务账簿的设计
科目设置：基本生产成本、辅助生产成本
三、简单应用：成本报表格式的设计
名词解释：企业的产品成本报表
产品成本报表一般由产品生产成本报表、主要产品单位成本报表和制造费用明细报表构成。
第五节成本核算业务流程的设计
一、领会：实际成本核算单证传递流程的设计【选择题】
二、简单应用：实际成本核算业务流程的设计
（一）实际成本核算一般流程
实际成本核算的一般流程，是以一定的成本计算对象为依据，归集、分配费用并计算其成本的过程。
（二）识记：实际成本计算方法及核算流程【选择题、综合题】
实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。
1、品种法。
名词解释：品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。
识记：其特点是按产品品种开设成本计算单;成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本；在单步骤生产企业月末一般没有在产品，生产费用不必在完工产品与在产品之间分配；但在多步骤生产企业月末一般有在产品，如月末在产品数量较多，则存在生产费用在完工产品与在产品之间分配问题。
例3：
在大量大批单步骤生产的企业中，一般适用的成本计算方法是（）。
A.品种法
B.分步法
C.定额比例法
D.分批法
【答案】A
品种法成本计算流程【综合题】
例4：
综合题：某一企业的生产是大量大批多步骤生产，但管理上不要求分步计算产品成本，请为其设计一种成本核算方法，并设计其核算流程。
2、分批法。
名词解释：分批法
3、分步法。
名词解释：分步法
分步法又分为逐步结转分步法和平行结转分步法。
名词解释：逐步结转分步法、平行结转分步法。
第六节全面成本管理的设计
一、成本预测的设计
识记：全面成本管理包括内容【选择题】
名词解释：成本预测
二、成本决策的设计
名词解释：成本决策
成本决策的一般程序
三、识记：成本预算的设计
名词解释：成本预算
四、成本控制的设计一一标准成本制度的设计
（一）成本控制的含义和步骤
名词解释：成本控制
成本控制工作分为三步。
（二）标准成本会计制度的设计
名词解释：标准成本
识记：标准成本会计制度设计的主要内容包括标准成本的制定、成本差异的计算和分析。【选择题】
1、制定标准成本。
2、标准成本差异的计算与分析。
标准成本差异是指实际成本与标准成本的差异。直接材料、直接人工和制造费用三个方面计算其成本差异。
五、成本分析的设计
名词解释：成本分析
（一）领会：成本分析方法
企业可以运用比较分析法、比率分析性、因素分析法、趋势分析法等方法开展成本分析。（二）成本分析的内容
1、全部产品生产成本报表的分析。
2、主要产品单位成本报表的分析。
第十一章销售与收款业务
本章重点：
1、销售与收款业务的不相容岗位
2、销售与收款业务核算规程的设计
第一节销售与收款业务会计制度概述
一、销售与收款业务的概念与特点
（一）识记：销售与收款业务的概念
（二）识记：销售与收款业务的特点
识记：销售商品的收人同时满足下列条件的，才能进行确认收入【选择题】二、销售与收款业务会计制度设计目标与要求
（一）领会：销售与收款业务会计制度设计目标【选择题、简答题】
（二）领会：销售与收款业务会计制度设计要求
第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计
一、领会：职责分工与授权批准制度设计
识记：销售与收款业务的不相容岗位【选择题】
例1：
企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）。
A．销售货款的确认、回收与办理发货的岗位
B．销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位
C．销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位
D．销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位
【答案】B
三、领会：销售与收款业务会计核算控制制度设计
（一）及时办理销售收款
（二）加强应收款项的管理
（三）加强坏账的控制与管理
企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。【选择题】