(此文档为word格式，下载后您可任意编辑修改！) 论文题目:基于财务信息化的企业应收账款
内部控制制度案例比较研究
去、丨丨受位悉别. 工商管理(MBA)
研究方向:
财务管理
论文作者:
俞海芳
指导教师: 胡仁星_
定稿日期:2012年10月22日
学位论文使用授权声明
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,
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论文涉密情况:
^不保密
◆保密,保密期(—年—月—日至年—月—日)
学位论文作者签名:、滅指导老师签名:
日期⑶3年月^日
日期?^年月…日
分类号:F234. 4
密级:
U D C:
华东理工大学
硕士专业学位论文
基于财务信息化的企业应收账款
内部控制制度的案例分析
指导教师姓名:
胡仁昱教授
申请学位级别: 硕士
专业名称:工商管理(MBA)
论文定稿曰期:2012. 10. 22
论文答辩日期:2013年1月13日
学位授予单位:
华东理工大学
学位授予日期:
2013.03
答辩委员会主席:蔡水洪教授
评阅人:王俊秋副教授
程锐高级经济师
作者声明
我郑重声明:本人恪守学术道德,崇尚严谨学风。所呈交的学位论文,是本人在导
师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中明确注明和引用的内容外,本论
文不包含任何他人已经发表或撰写过的内容。论文为本人亲自撰写,并对所有内容负责。论文作者签名:
叩沒j
2012年10月22日
华东理工大学硕士学位论文
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基于财务信息化的企业应收账款内部控制制度案例比较研究
摘要
随着中国改革放的进程,中国的经济快速发展,由此应收账款的各种问题也相应产
生。很多公司虽然账面上有利润,由于很多应收账款无法收回,而又没有其他融资渠道,
公司只能无奈选择关闭。针对应收账款总体回款不佳的事实,本人作为一个从事财务管理工作十余年的专业财务人员,希望更务实的去帮助有应收账款问题但资源相对薄弱的
中小企业尽快提高回款,减少坏账风险。
本文第一章论述了在当今改革开放的大背景下,各种应收账款不能及时回收甚至产生
坏账这一现象的研宄背景和理论与实践意义以及应收账款管理现状与内部控制现状、财务信息化现状。第二章通过内部控制框架主要要素的分析来构建企业应收账款内部控制制度;以及构建应收账款内部控制制度的现实意义。第三章进一步论述财务信息化与应收账款的关系。第四章以亲自经历的二家跨国公司在几个不同阶段:公司没有对应收账款建立
内控制度以及没有财务信息化支持到公司建立内控制度与财务信息化支持后应收账款管
理的结果,第五章通过借鉴外国企业管理经验对照我国中小企业目前应收账款整体管理不
佳的事实,设计对中小企业行之有效的方法。最后一章总结与展望。
关键词:财务信息化;应收账款管理;内部控制
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华东理工大学硕士学位论文
Study Case Comparing Bases on Company Accounts Receivable Internal
Control Policy with Financial Informationization supporting
Abstract
With China reform and opining-up policy progress, China economic development
is rapidly. Follows up lots of AR issues accompany. Lots of companies show profit
in accounting, as a few AR cannot receive on time and some of companies . Bases on this phenomenon, as a professional financial staff with over 10 years work experiences,
faces the truth of general Accounts Receivable col lection is not good, I discusses the study background and practices meaning of
all kinds of accounts receivable cannot collect on time even incur bad debt with
the big background of current opening policy. Also it states the current management situation of accounts receivable and internal control、the status of financial
information technologic. The second section sets up a company AR internal control
policy via analysis the main elements of internal control frame; and the practices
meaning of creating AR internal control policy. The third chapter further discusses
the relationship both financial information-based and accounts receivable. The
fourth chapter uses the truth stories to state accounts receivable management
results under several different phases: from company no sets up internal control
policy for AR management and no financial information-based supporting to company
sets up internal control policy and financial information-based supporting. The
fifty section bases on the bad facts of whole accounts receivable management via
using the experiences of famous foreign invested companies for reference to design
a conveniences and effective process for medium—sized and small enterprises in
China. The last section is summarize and expectation.
Key works: Financial informat ioni zat ion; Accounts receivable management ; internal control
华东理工大学硕士学位论文
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目录
第1章绪论 1
1.1选题依据和研究背景
1
1.1.1 选题依据及思路
1
1.1.2研宄背景 1
1.2 选题目的与意义 2
1.2.1理论意义 2
1.2.2实践意义 3
1.3相关研究现状4
1.3.1应收账款相关研宄现状
4
1.3.2内部控制制度相关研宄现状
4
1.3.3财务信息化相关研究现状
5
第2章企业应收账款内部控制制度的构建
6
2.1内部控制框架解读一主要要素的分析
6
2.2 构建应收账款内部控制制度的现实意义
8
2.2.1财政部关于建立健全企业应收款项管理通知
9
2.3应收账款内部控制制度的基本目标和设计原则
10
2.3.1应收账款内部控制制度的基本目标
10
2.3.2应收账款内部控制制度的设计原则
10
2.4应收账款内部控制制度的架构
11
2.5 构建应收账款内部控制制度的设想
11
2.6实施应收账款内部控制制度应注意的问题
12
第3章财务信息化与应收账款的关系
14
3.1 财务信息化的建设
14
3.1.1财务信息化产生的背景
14
3.1.2目前我国中小企业财务信息化的现状
14
3.2 财务信息化的管理
16
3.2.1 财务信息化的管理特点
16
3.2.2目前财务信息化的瓶颈
16
3.3 财务信息化对应收账款的作用与意义
17
3.3.1信息化对应收账款的作用
17
3.3.2财务信息化对应收账款的竟义
18
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第4章跨国公司应收账款内部控制案例
19
4.1 所在A跨国公司案例分析
19
4.1.1第一阶段跨国公司在华规模较少时企业案例
19
4.1.1.1 A公司基本概况-信息化弱,内部控制基本没有
19
4. 1.1.2 A公司应收账款状况分析
20
4.1.2第二阶段跨国公司在华规模扩大(由世界500强XX公司收购)后企业案例 (20)
4.1.2.1 XX公司基本概况
20
4. 1. 2. 2公司建立应收账款控制制度
21
4.1.2.3 公司推动ERP系统
29
4.1.2.4 A公司实施Oracle企业管理软件后应收账款状况结果
31
4.2所在B跨国公司案例分析
32
4.2.1 B公司基本情况
32
4.2.2财务外包给内部集团公司时应收账款状况
33
4.2.3公司成立财务部门、建立内控制度后的应收账款状况
33
4.3总结跨国公司应收账款管理较好的原因及经验与成果分享
36
第5章中、小企业管理应收账款的启示
38
5.1 目前中国中小型企业现状
38
5.1.1中小企业总体规模,机构设置等
38
5.1.2我国中小企业应收账款现状
38
5.1.3财务信息化现状
39
5. 1. 4 企业内部控制现状
39
5.2 通过访谈获得信息分析
39
5.3借鉴跨国公司的经验为中小企业量身定制相应的制度
44
第6章结论与展望
47
6.1
47
6.2 展望47
49
Sttf 51
It# 52
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第1章绪论
1.1选题依据和研究背景
1.1.1选题依据及思路
据统计,我国企业有70%的应收账款为拖欠款,而且账龄己超过三年,难以收回的应
收账款占逾期应收账款总额的24%左右。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。采取有效措施,加强应收账款的管理,避免或减少坏账损失的发生,保证企业经营活
动的正常进行,提高企业的经济利益,是企业急需解决的问题。因此有必要对企业的应收
账款管理进行研宄探讨。根据上述应收账款存在的诸多问题,应收账款无法及时回收、应收账款产生坏账、严重影响公司的现金流,在全球金融危机的冲击下,很多企业由于应收
账款无法及时收回,资金链紧张,不得不破产。相对于我国中小企业应收账款现状,本人
通过十余年在跨国公司从事财务管理工作的实践经验,加强信用建设、完善内部管理和加大应收账款催款力度等管理方法,通过事前、事中、事后的内部控制制度监督同时结合现代信息化功能等财务管理工具,应收账款是完全可以及时回收的,更不会产生坏账。一方
面加强了公司现金流,减少公司坏账损失;另一方面使公司销售人员有更多的时间和精力
放在公司的销售业务上,为公司创造更多的利润。本人通过对应收账款借助财务信息化功能以及运用内部控制制度的分析希望能为我国中小型企业(包括外商投资企业)相对于跨
国企业在现代资源相对薄弱、公司规模相对较小、内部控制不健全、财务人员无实质性决策权等实际现状,帮助中小企业量身定制一套简便但适合自己的应收账款管理方法,解决
公司的实际问题。
1.1.2研究背景
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受
劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于踪销业务而产生的。随着中国改革放,中国的经济快速发展,各种各样的实体公司,银行,金融,保险,理财等公司出现。
由此应收账款的各种问题也相应产生,放出去的应收账款无法及时收回,甚至几年收不回, 公司只能以坏帐处置。很多公司虽然账面上有利润,由于很多应收账款无法收回,而又没
有其他融资渠道,公司只能无奈选择关闭。针对上述现象,作为一个从事财务管理工作十
余年的专业财务人员,面对应收帐款总体回款不佳的事实,通过以往的工作经验,以及与
30余家中小企业财务管理人员和企业负责人员的访谈,深度分析挖掘产生此现象的原因、
特点及通过在跨国公司从事财务管理实际工作经验来告诫一些企业,公司扩大销售,片面
追求账面利润,如果公司由此产生大量应收账款无法及时收回,这种现象是非常可怕的。
如果公司有内部控制制度,有好的财务管理人员,再利用财务信息化工具,应收账款管理
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不是想象中的困难,完全是可以及时回收的。如何通过信息化功能及加强公司内部控制来帮助企业提高应收账款周转率减少坏账风险,通过多年亲身积累的经验将从国内外应收账款的研究状况、应收账款对企业经营管理的意义以及应收账款管理办法等方面对应收账款加以阐述。本人希望更务实的去帮助有应收账款实际问题但资源相对薄弱的中小企业尽快提高回款,减少坏账风险。
1.2选题目的与意义
1.2.1理论意义
随着中国经济的不断发展,企业的发展不再是一个短期的目标,企业如何能安全持续
经营发展显得尤为重要。在目前,许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制,轻者应收账款无法及时收回,重者应收账款产生坏账,使公司现金十分紧张甚至陷
入财务危机。为此,对企业应收账款的管理研究己迫在眉睫。
伴随着中国经济的快速发展,企业产生了大量的坏账。无论是企业层面还是国家层面
对应收账款的管理十分重视,由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定,于2008年6月28日发布《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起施行。在企业内部控制基本规范中,包括但不限于企业信息化建设及风险评估等内部控制。此规范对加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维
护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用。
2010年4月15日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发了《企业内
部控制配套指引》,包括18项《企业内部控制应用指引》,《企业内部控制评价指引》
和《企业内部控制审计指引》,连同发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国
企业实际情况,整合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,也标志着“以
防范风险和控制舞弊为中心,以控制标准和评价标准为主体,结构合理,层次分明,衔接
有序,方法科学,体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成。
随着计算机技术的发展和企业界不断提出的各种新的需求,财务信息化正在日新月异
的发展。研究和认识财务信息化的发展历程,有助于了解信息化的历史沿革,认识信息化
的脉络实质,以便于我们深化和把握财务信息化的发展方向,财务信息化提高了企业财务
管理的效率。财务信息化是科技、经济、信息发展的必然要求,由于其是建立在信息技术基础上,因此能够利用财务信息平台整合信息,为企业的运营、管理、决策提供有效的信息。财务信息化将广大财务人员从繁杂的记账、算账、报账等工作中解脱出来,不但减轻了劳动强度,使财务人员真正的从“财务处理”走向了“财务管理”,而且能够在很大程度上解决传统记账中的不规范不准确等问题。此外,财务信息化通过网络化、电算化使企业财务信息反馈速度大大提高,成本核算更加准确,财务分析愈加系统。因此,企业财务
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信息化能够提高企业财务管理水平,使财务工作更加标准化、制度化、规范化,从而进一
步保证了财务工作的质量,提高了财务管理工作的效率。
1.2.2实践意义
有这样一组统计数据一一我国企业坏账率高达1%至2%,且呈逐年增长势头,相比较
下,成熟市场经济国家企业坏账率通常为0.25%至0.5%;我国每年签订约40亿份合同中,
履约率只有50%;我国企业对未来付款表现缺乏信心,近33. 3%的企业预计情况将“永不会改善”。另据商务部的统计,我国企业每年因信用缺失导致的直接和间接经济损失高达6000亿元。在征信成本太高,而失信又几乎没什么成本的情况下,违约、造假、欺诈的故事几乎每天都在上演。巨额的信用成本,如同扼住企业喉晚的那只手,正在残酷地剥夺中国企业尤其是中国中小企业本就狭小的生存空间。
销售收入是企业的一个重要的指标,当今企业,面临具大商业竞争,随着我国市场经
济的快速发展,买方市场逐渐形成,企业为扩大销售,占领市场,增强其竞争力往往用赌
销的形式,由于中小企业对应收账款风险评估不到位,或者没有风险意识、领导不重视等原因,由此产生了大量的应收账款;如果企业釆用现金销售,企业很难销售出自己的产品,
使的企业的产品积压,企业无法生存;企业销售如果采用赌销,由于应收账款作为流动资
产的重要组成部分,在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用,但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。企业在账面上产生利润了,却在实际的经营中无法收回现金,有些企业只能通过银行贷款或其他渠道筹集资金,因而产生财务费用,加重了企业的
负担;有些企业如果无法通过外部渠道筹集资金,使的企业无法继续生产经营。如果企业不采取有效的方法消除应收账款的不利影响;如果对应收账款管理中存在的问题视而不见,餘销额大不但不会增加企业的经济效益,反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回,企业资金就无法继续周转,在无法从外部渠道筹集资金的情况下,正常的营运活动就被耽误,不但会对企业自身的资金运转产生负面影响,而且还可能引发企业之间的相互拖欠,从而形成严重的三角债问题。甚者应收账款一旦形成坏账,企业所遭受的损失将是巨大的,甚至会危及企业的生存和发展。当前企业的应收账款金额居高不下,长期不能收回的现象给企业的正常生产经营活动造成严重影响, 严重制约了企业的发展。如何在两难的情况下,通过加强企业内部控制制度以及信息化管理在企业财务管理中的运用,使企业的应收账款及时回款,加速企业从生产到销售的循环。对应收账款进行科学、有效的管理,提高应收账款质量,减少公司的损失
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1.3 相关研宄现状
1.3.1应收账款相关研宄现状
随着中国社会主义市场经济的不断完善和发展,市场竞争日益激烈。公司为了生存和
发展,开展各种促销活动,扩大产品的销售规模和市场占有份额。其中,踪销作为企业促
销产品的一种重要手段之一,己被很多的企业管理者所采用,由其是销售管理人员。这一手段对企业产品的销售工作起到了一定的促进作用。正如任何事情均有其二面性,赊销同时也使企业的应收账款金额迅速增加,加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重,坏账损失也日益增多,导致企业现金流量严重的不足,给企业的正常生产经营活动造成严重影响, 同时也制约了企业的正常经营和发展,严重的甚至会影响到企业的持续经营能力。因此, 加强对应收账款的管理显得十分重要。
企业应收账款管理的现状主要有几下几个方面:
1.踪销比例逐年上升,应收账款总体水平居高不下。
2.我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应
收账款占流动资金的比例较高。
3.企业之间相互拖欠严重,企业流动资金严重不足。
4.上市公司大量关联方交易形成的应收账款。
1.3.2内部控制制度相关研究现状
随着市场经济的发展,企业之间的竞争日益加剧,内部控制成为企业赖以生存和发展
的有效管理工具。目前,企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实,企业违法违纪现象等问题,造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全,
企业内部各项控制制度不完善。因此,完善企业内部控制是当前企业急需解决的问题。
内部控制是指为确保实现企业目标实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻
碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。内部控制和风险管理是出色的公司治理极为重要的组成部分。出色的公司治理意味着公司董事会必须对企业所有风险加以识别和管理。就风险管理而言。内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。内部控制系统包括二个因素,分别是内部环境和控制政策与程序。
一、我国企业内部控制的现状
从实际情况看,目前,由于对会计内部控制的研究和实践正处于摸索阶段,内部控制
不利造成会计秩序混乱的现象仍比较突出。主要表现在:
1.对内部控制的重要性认识不足。
2.执行内部控制人员工作责任意识不强。
3.内部控制难以适应不断变化的环境。
4.外部监督乏力。
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5.由于建立内控制度需要费用与成本,很多中小企业因为成本与效益的考虑并没有
建立与执行。
1.3.3财务信息化相关研究现状
伴随着计算机技术的发展和企业界不断提出的各种新的需求,财务信息化正在日新月
异的发展。研究和认识财务信息化的发展历程,有助于了解信息化的历史沿革,认识信息
化的脉络实质,以便于我们深化和把握财务信息化的发展方向。第一,起步阶段。20世纪70年代末至20世纪80年代初是我国财务信息化的起步阶段,这一时期首次将计算机技术应用于财务工作,使财务工作从复杂的记账、算账工作中解脱出来,标志着我国财务信息
化正式诞生。第二,发展阶段。20世纪80年代中期到20世纪90年代初期是我国财务信息化的飞速发展阶段。在这一时期,大批商品化的专业财务软件纷纷出世,工资核算、固
定资产、借贷款项等业务的处理纷纷纳入电算化软件范围。财务软件的出现极其有力的推动了财务信息化的发展,标志着财务信息化发展的基本成熟。第三,完善阶段。20世纪
90年代中期到20世纪90年代末期是财务信息化发展的完善阶段,这一阶段的财务软件不断贴近实际,面向管理,表现得更加成熟和完善。为了适应现代企业的管理需求,财务软
件集采购、销售、财务分析、管理等业务于一体,极大的扩展了电算化信息化的内涵和外延。
企业财务信息化运用现代计算机和网络通讯技术等信息化手段对企业财务进行管理
和控制,借助现代信息技术,引进现代管理方式,以价值增值为目标,以价值成本为核心,
通过财务管理推动企业资金、物资、人才、技术、生产信息流的整合。财务信息化是一个具有系统性、复杂性的管理手段,其目标是通过迅捷快速的财务管理,提高财务管理水平, 保证财务信息质量为经营管理提供周密细致的财务分析,为决策分配提供准确高效的财务依据,有利于企业降低产品成本,健全各项机制,优化资源配置。
总的来说,财务信息化主要包括以下几个方面:财务信息电算化、经济业务系统化和
财务活动网络化。财务信息化是一个整体,上述几个方面相互之间密不可分,系统完整的
构成了财务信息化这一系统。
1.财务信息化提高了企业财务管理的效率。
2.财务信息化促进企业核心竞争力的提升。
3.财务信息化建设是适应外部环境的需要。
目前企业财务信息化建设存在的问题
1.基础财务工作应用性不强。
2.人员层次有待提局。
3.财务软件的使用面临众多问题。
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第2章企业应收账款内部控制制度的构建
2.1内部控制框架解读一主要要素的分析
成立于1985年的⑶SO委员会给美国舞弊报告委员会提供支持。该组织包括美国会
计协会和美国注册会计师协会。现在COSO委员会负责制定有关大型及中型企业内控体系的手续的指南。
1992年9月,COSO委员会提出了《内部控制一整体框架》。1994年又进行了增补,
简称《内部控制框架》,内部控制是指公司的董事会、管理层及其他人为实现以下目标提供合理保证而实施展的程序,是运营的效率和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律
法规。
从风险的管理角度看,内控是必要的。但是在实际实施过程中,需要注意以下几点。
首先,内部控制系统与企业管理者的出色表现没有直接关系。即使实施了优良的内部控制体系,也不一定能使整脚的管理者变得出色。其次,由于所有的内部控制系统仍然面临发
生错误与出现差错的危险,因而内部控制体系只能就企业目标的实现提供合理保证。即使一个企业实施了内部控制,也可能由于故意串通破坏、管理者逾越监控而失效。第三,企
业在建立内部控制体系时,有可能存在资源受限的问题,特别是中小型企业实施起来更难。企业有了内部控制系统,除了需遵守外,为了维持完善的内部控制系统来确保使企业
面临的风险降至最低,企业应持续对内部控制情况进行定期监察,确认这些控制提供了“对重大风险及内部控制系统对于管理这些风险的有效性”的平衡性评价。
中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内
部控制基本规范》中指出,内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法、资产安生、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。
参照COSO内部控制框架概念,我国的《内部控制规范》指出,企业建立与实施有效
的内部控制,应当包括下列五个要素:
1.内部环境。
2.风险评估。
3.控制活动。
4.信息与沟通。
5.内部监督。
我国企业目前对于内部控制,表面上都比较重视。但是,现在一个较为普遍的问题是,
尽管稍有规模的企业建立了相应的内部控制系统,然而其控制效率却差强人意。甚至有些华东理工大学硕士学位论文
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企业的内部控制成了花瓶摆设,由于内部控制会使某些人、特别是高层人员个人私利受到限制,企业管理人员在实际推动内部控制制度时会以各种各样的理由阻挠。在企业的内部控制和可持续发展中并没有发挥出应有的作用。究其原因,就在于很多企业缺少内部控制的统一观念,将内部控制割裂化,分散化,其结果是强调一面而忽视其余,以至于内部控
制的各个系统、各个部分、各种措施之间无法有效集成与融合,形不成整体控制效果。针对这种现状,我国企业要想提高内部控制效率,关键要做好八个方面的结合。
1.企业文化与内部控制的结合
企业文化是内部控制最重要的环境要素之一。由于其具有广泛的渗透性、稳定的传承性,会对企业内部控制效率产生广泛而持久的影响。
2.权力配置集权与分权的结合
现代企业由于规模、地点等因素,权力由一个人决定的情况越来越少,如何在不影响
工作效率的同时合理配置集权与分权是很多企业的头痛问题。如果将全部权力分给部门领导、或下属机构等,使的下面的部门与机构在第一时间内有决策权,某些时候提高了工作
效率,由于个体在做决策时往往普遍考虑本人本部门本机构的利益,而忽略公司整体运营
风险,故企业的风险也会加剧;如果将全部权力只由公司少数几个管理人员决定,一方面
制约R常经营,使的公司无法扩大规模,同时决策很慢,员工在处理突发事情时,需等待
某些人的决定,往往等到决定时,事情已经无法向好的方面进行。如何在权力集权与分权
上合理配置是企业内部控制真正实施好的因素之一。结合实际工作经验,本人认为,对于
公司层面的风险,如法务、信贷额度、采购额度、付款额度、授权制度等必须由公司最高管理层决策,而对于日常经营中碰到的权力可以交给部门经理决策。一方面可以总体控制公司风险,同时可以培养公司中层部门经理决策公司的经营事务。公司管理人员必须定期自行或委托第三方对公司规章制度的实施情况进行审查,对于查出的原则性问题要追宄相关管理人员的责任,对于发现的新问题要进行及时分析并制定新的方案或制度,以便于真
正发挥权力同量更好的将集权与分权结合。
3.内部控制与业务流程的结合
内部控制的基本使命和着力点是防控风险,而风险是在企业业务展过程中聚集和形
成的。因此,企业的控制制度和业务流程节点应该相衔接一致,提高控制制度有利于提高
风险的瞄准率。
4.制度设计与制度执行的结合
首先,制度的设计者一定是需要有实际经验的人员进行。只有结合实际设计出的制度
才能发挥及作用。同时制度设计后,需要向制度实施者进行审核,听取反馈意见,然后经
公司管理者一致通过后再执行。现在很多公司,设计了很多制度,而又没有真正与执行者
进行沟通交流,最终要么是实施效果很差,要么在执行过程中产生很多冲突,两者均不利
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于公司的发展。只有制度设计与制度执行相结合起来,才能将公司制度发挥最大功效,同
时制度必须定期根据公司业务发展中出现的新问题、新现象及时更新。
5.风险控制与价值创造的结合
任何企业在进行风险控制时都是需要花费人力、物力、财力,如何在风险控制与价值
创造进行有机的结合是现在企业管理中面临的一个问题。比如说,对于公司规模较大的公司,在职位设置时可以充分考虑关键职位要职责分工,对于采购货物要进行货比三家等内
部控制;但对于规模很小的公司,如果每个职位安排一个人,一些零星的采购货比三家,
这样必然会增加人工成本,也许内控产生的价值很小,而因为风险控制产生的额外成本会
很大。所以对于规模较小的公司,往往可以采用公司某一管理人员全权管理、对新进员工的素质把关,所谓从源头上进行风险控制。
6.控制链条中点、面、线的结合
企业的内部控制是一个复杂的系统工程,按照中国财政部颁布的企业内部控制基本规
范和有关指引来分析。其控制范围包括纵向上的上至董事长下至基层员工,横向上的从供
产销到人事、行政、财务等整个企业的方方面面。在这种情况下,企业的内部控制如果没
有控制重点,没有系统设计,就很难取得好的控制效果,往往容易出现资源分配不均现象,
什么都想控制,最终都没有控制好的结果。对此,比较可行的方法是,做好内部控制链条
中的点、面、线的结合。
7.人工控制与设备监控的结合
现代公司规模越来越大,如果仅仅靠人工控制在某些领域有些力不从心,必须与现代
设备结合进行监控。比如说,在管理应收账款信贷时,对于公司有大量客户,同时每家客
户的信用额度与信用期不同的客户,如果财务人员仅靠手工或电子表格来追踪记录,往往
会发生失误,对于这种情形,如果借助财务软件,将所有客户的信贷额度与期限在对客户
进行计算机初始化设置时处理好后,每次发货时,只要客户有超过信贷额度或超期应收账
款没有收回时,系统无法自动发出“发货”指令,财务根据此信息及时通知相关部门先解
决回款,才能发货。但是如果使用人工控制,财务一时工作失误,很容易产生风险。
8.效率评价与奖惩的结合
这一举措往往对内部控制最终实施效果好坏有一定影响。很多公司在推动内部控制
时,往往虎头蛇尾,不进行总结,对于内控控制执行好的部门与个体不能及时进行肯定与
奖励;对于实施内控不好的个体与部门也没有真正的进行批评与惩罚。长此下去,使得员
工的积级性降低。内控制度形同虚有。无法真正发挥效果,甚至是一种资源的浪费。
2.2 构建应收账款内部控制制度的现实意义
在我国由于体制、机制、制度、环境等原因,企业大都没有形成完善的公司治理结构,
内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。许多企业内部会计监督不力、
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控制和管理弱化。随着市场经济的发展,企业应收账款数额明显增多,应收账款的回收是
企业正常经营的资金保障。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50% 以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成
逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中,企业逾期应
收账款总额占全年销售收入的比率一般不高于10%,而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期应收账款在一年以上的,追账成功率在50%以下,因此大量的应收账款增加了坏账
风险。应收账款管理不善,严重影响了企业的周转资金,夸大了经营成果,阻碍了扩大再
生产,一旦现金流断裂,势必危及企业生存。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产
是由于内部控制不力所致。所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务
活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中,内部控制作
为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。因此,正确认识内部控制的作用,对于加强企业经
营管理、维护财产安全、提高经济效益,具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内
部控制,对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。
2.2.1财政部关于建立健全企业应收款项管理通知
企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款,是企业的主要流动
资产之一,其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前,企业存在应收
款项数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题,隐含着大量的坏账损失,影响了企
业整体资产质量,导致企业虚盈实亏。为了加强企业内部控制,提高财务管理水平,根据
《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》(财企[2001]325号)的
有关规定,企业应当切实加强应收款项的财务管理。现对企业建立健全应收款项管理制度
主要包括以下内容:
一.建立应收账款台账管理制度;
二.建立应收款项催收责任制度;
三.建立应收款项年度清查制度;
四.建立坏账核销管理制度;
五.严格坏账损失内部处理程序;
六.规范核销国有资本的行为;
七.加强企业应收款项管理的责任。
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2.3应收账款内部控制制度的基本目标和设计原则
2.3.1应收账款内部控制制度的基本目标
1.建立行之有效、具有指导意义的应收账款内部控制系统,制定科学合理的应收账
款信用政策,强化风险管理,对销售、收款业务进行全过程、全方位的管理,确保企业日
常踪销业务活动及结算资金健康运行。
2.堵塞销售业务中各环节的漏洞,消除隐患,防止或及时发现并纠正赌销活动中的各
种欺诈、舞弊行为,定期分析应收账款的变动情况,及时向有关部门反馈相关信息。
3.保证应收账款业务的会计核算资料真实准确。
4.保证应收账款的及时收回。
2.3.2应收账款内部控制制度的设计原则
内部控制是组织内部的特定主体为实现控制目标,采用一定的方式,对影响其目标完
成的可控因素所实施的一系列管理过程。在实践中,内部控制包含一些人为设计的具体控制规则、标准及其实施机制。此外,还会涉及一些不成文的非正式潜规则,如经营理念、
文化传统等,因而内部控制是一种与企业经营实践联系相当紧密的制度,其根本目的在于
试图通过这种制度安排,保障企业系统整体有效,实现企业价值最大化。内部控制制度设
计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据的客观规律和基本法则。主要包括以下原则:
一、系统完整原则
在设计内部控制制度时应关注制度的严谨性和完善性,讲究控制实效,把握控制要点,
全面、准确地对企业经营的全过程做出有效的控制。
二、成本效益原则
成本效益原则,指为进行控制而花费的成本与缺乏控制时所遭受的损失比较,当控制
的效益大于成本时,则该项控制措施才是可行的,否则就是不可行的,力争以最小的控制
成本取得最大的控制效果。
三、目标导向原则
目标是控制的出发点和归宿点,控制的最同宗旨就是实现预定的目标。企业内部控制
系统的终极目标是确保企业系统的整体有效性。目标导向原则指企业应根据控制目标设计内部控制过程。
四、有效控制风险原则
风险是指遭受损失、伤害、不利或毁灭而未能达到目标的可能性。有效控制风险原则
指企业在构建内部控制制度时,应密切关注实施主体使命、具体目标过程中面临的各种风险,有针对性地设计内部控制措施,使风险降低到企业可以忍受的合理水平。
五、合规性原则
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合规性原则指企业在设计内部控制制度时,必须符合国家有关法律法规和有关政府监
管部门的监管要求。合规性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提,是一种约束性条件。
六、适合控制环境原则
从系统性角度看,内部控制是一个系统,系统和包围该系统的环境之间具有紧密的联
系,系统适应环境是系统存在和发展的前提。构建内部控制体系关注企业内外环境非常重要。
七、灵活性原则
灵活性原则是指进行内部控制设计时应根据不同的控制类型灵活采用不同的策略。按
事件和风险是否有规律可循,控制可分为结构化控制、半结构化控制、非结构化控制。以控制时序为标志,分为事前控制、事中控制和事后控制。
八、责权利相结合原则
责权利相结合原则,即权力和责任相匹配、收益与业绩相联系,指在构建内部控制制
度时,企业必须明确各责任主体(经营者、管理者、员工、部门)的责任,赋予该主体完
成其责任所必需的权限,并根据该主体的责任完成情况分配收益。
2.4 应收账款内部控制制度的架构
《企业内部控制第9号指引》针对促进企业销售稳定增长,扩大市场份额,规范销售
而提出了应关注的主要风险以及相应的内部控制措施。其中与应收账款信用风险相关的内容有:客户信用管理不到位,结算方式选择不当,账款回收不力。客户信用管理,客户档
案不健全,缺少合理的信用资信评估,可能导致客户选择不当,销售款项不能收回或遭受
欺诈,从而影响企业的资金和正常经营。因此对于这些风险可实施的控制风险措施可以建立和不断更新客户的信用动态档案。假如企业信用管理不到位,结算方式选择不当,票据
管理不好,账款回收不力,将导致销售款项不能收回或遭受欺诈;又或是收款过程中存在
舞弊,必导致企业经济利益受损。企业应考虑加强各方面的内部控制措施,包括:结合企
业销售政策,选择适当的结算方式,加快款项回收;加强商业票据管理,例如,由专人保
管应收票据,定期核对清点、票据和背书应当审查等;加强有关对销售、发货、收款业务
的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况;加强应收款项的管理。
2.5构建应收账款内部控制制度的设想
COSO委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部
控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在经济全球化的今天,企业第12页
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的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下,应收账款大量地出现在信用交易中。在我国,这个方式还不够成熟,相应的经验和制度完善还远远不够。因此,建立应收账款
的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生,减少坏账,提高资金周转率的当
务之急。
2.6实施应收账款内部控制制度应注意的问题
应收账款内部控制面临问题
1.控制环境不理想。
2.缺乏或无视适当的控制活动。
3.缺乏信息沟通。控制过程中离不开信息与沟通。
4.风险意识薄弱。
5.应收账款的会计监督相当薄弱。
针对上述应收账款内部控制面临的问题,实施应收账款内部控制制度应注意如下几个
问题。
1.公司意识问题,一个公司要对应收账款内部控制制度实施的好,公司意识非常重
要。所谓公司意识是,公司领导要有此意识,必须带头,否则很难真正的实施好。销售
人员要有及时回款意识,同时要从心里真正去支持此制度。财务人员需要意识到公司应收账款的风险会对公司的整个营运造成很大后果。
2.机构设置问题。随着改革放中国的经济在不断的增长。改革开放前中国主要是
国营企业,由于经济落后,过去的财务部很少称财务部,一般称为会计部或计财部。由于
当时是计划经济,结算手续比较简单,基本为一手交钱一手交货,很少有应收账款出现,
所以相比较而言坏账几乎很少,随着经济的发展,国门打开后,越来越多的跨国公司在华
投资开展业务。还有中国国有企业和民营企业与国外进行进、出口业务。信贷最先起源与西方经济发达国家。随着中国经济的快速发展也慢慢的渗透到中国的内外资企业结算中。由于中国的企业相对规模较少,或者即便规模还可以,但是由于对信贷的审核,风险评估
等知识欠缺。所以在机构设置上相对简单,通常会计经理或财务经理负责整个财务信贷业务,有些小企业,可能只有一个财务或会计甚至只有一个行政或人事兼职财务工作。在这
种情况下,很难将应收账款潜在风险合理评估,导致应收账款很难管理好。
3.人员专业知识及客观判断能力较弱。财务会计本身是一个专业要求非常强的职业。
而且除了理论知识,更需要实际经验,一个好的财务人员,不仅要有过硬的会计专业能力,
如记账,做报表,处理日常与会计相关的业务,更需要懂税务、法律、审计、财务分析、
财务预算、企业资金管理等等复杂而又重要的知识。中国的财务会计专业人员是在最近二十年才成长起来的,相对于西方财务会计人员而言,总体上,中国财务会计人员专业知识
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和实际能力较弱,财务会计在企业中更多的扮演着记账出报表对付国家财政、税务部门的功能,而类似财务管理、信贷管理、财务分析、财务预算、内部控制、资金控制与管理等管理功能较弱,一方面企业的总经理没有意识到财务可以为企业的经营管理决策提供依据; 另一方面,财务人员的大部分时间在处理烦琐的事情而忽略了其他财务管理工作。还有一点我个人认为,中国的教育可能更重视条条框框,对于一些定义等理论知识总是作为考试
重点,而对于灵活性的财务管理分析、信贷评估、风险预警等综合知识由于没有判断标准, 通用基础考试时很少适及,除非类似注册会计师和注册税务师等高级考试中会出现。所以学生不会关注这些点,而这些又恰恰是工作中经常要碰到的实情。最终导致结果是专业人员根本不懂,也不懂如何规避公司未来潜在风险等。
4.反馈与交流问题。中国经济由传统经济走向现代经济,企业也是由传统企业走向现
代企业。加上中国人本身不善于反馈与交流。对于传统企业而言影响不大,但是随着公司现代化进程越来越快,公司各部门之间的交流与反馈需要时时进行时时更新,以便各个部
门相关人员知道业务进展更好开展业务。有些企业,很多财务人员对自己的定位仅是会计功能,所以财务人员对于公司风险提示,逾期应收账款是否要通知销售人员等都不会考虑, 既便审计人员对公司逾期应收账款较多提出问题时,财务人员的回答是公司销售要出货,
财务人员没有权限去控制。所以通常财务人员也不会及时将每月逾期应收账款的相关信息提供给销售或管理人员,日常也很少沟通交流。而作为销售人员,无论是高级销售经理还
是普通销售人员通常财务知识欠缺,他们认为将公司的货物销售出去就任务完成了,公司
的利润就实现了。收款是财务人员的职责,对于自己销售出去的货物,并不关心是否及时
回款,而财务人员也并不及时反馈回款信息,一方面使的销售人员对于未能及时回款的客
户还在赌销,公司的坏账风险加剧,如果公司财务人员能及时反馈逾期应收账款状态给销
售人员;如果销售人员如果能主动去问财务人员自己放账的款项状态,也许销售人员不会
继续放账,公司的坏账风险就会相应减少。所以定期反馈与交流在现在企业管理中越来越重要。
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第3章财务信息化与应收账款的关系
3.1财务信息化的建设
财务管理信息化是指利用先进的信息技术和现代化的管理手段,以会计信息系统为基
础,全面实现会计电算化,并推行网络财务,提供互联网环境下实行财务核算、分析、控
制、决策和监督等现代化财务管理模式、方式及各项功能,从而能够进一步实现管理数字化,并最终实现管理信息化。随着经济的全球化以及信息技术的发展,这种模式成为企业
强化财务管理水平、提升企业竞争力的重要手段。因此,实施企业财务管理信息化建设,
拓展了财务管理空间、加快了财务管理时效、提升了财务管理效能以及增强了资源使用的有效性,这就使得加快企业财务管理信息化系统迫在眉睫。
财务管理信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式,它具有实现物
流、资金流、信息流同步化,财务管理集成化,财务组织弹性化以及财务资源供应链化等
特点,其在企业财务管理的各个环节,充分利用现代信息技术,建立信息系统,使企业财
务信息得到集成和综合,从而提高财务管理水平和经济效益。
3.1.1财务信息化产生的背景
电子商务的经营模式的普及和结算方式的改变.使会计和财务处理环境发生变化.会
计环境的剧变呼唤会计革命.现代信息技术的发展为会计和财务革命准备了充分的条
件.同时.会计信息使用者对企业会计信息在时效性、公允性等方面也提出了实现实时报
告的高要求。因此.在新形势下需要构建一个会计信息化系统.要求把会计信息构建置于
企业信息化和社会信息化的大背景下.建立起会计与企业和社会的有机联系的系统.使会
计系统是与其他管理系统和外部系统的有机联合,是一种更开放的、更智能化.能随时感
知信息的变化.实时处理,便于进行交互式活动的信息系统。
3.1.2目前我国中、小企业财务信息化的现状
我国中小型企业因受人力、物力、财力等因素的困扰,财务信息化发展迟缓。
我国的财务软件起步较晚,从20世纪七十年代开始进入了一个高速发展期,从一种
简单替代手工核算的财务软件发展成为以“财税一体化”和“企业管理”为主要理念,强调企业财务、业务、税务三者的统一与整合,从而最终实现企业高效管理,提升企业竞争
力的效果的多功能财务软件。在过去的几十年的发展中,中小型企业因受到人才、资金等因素的影响,财务软件应用低,财务信息化发展较慢。与国外发达国家相比,中小型企业
财务信息化的落后必然影响到企业的竞争能力。因此,要想在当前经济形势下抓住机遇,
必须大力发展中小型企业财务信息化,提高企业市场竞争力。
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中小企业财务信息化现状
企业财务管理作为管理工作的核心部分,其信息化程度的高低将直接影响企业的经营
方向和企业定位,也决定了企业是否能够适应复杂的市场竞争环境,总体而言,我国中小
型企业中财务软件的应用情况不是很理想。主要体现在如下几个方面:
1.对财务信息化认识上的误解。传统的中国企业财务功能主要是会计核算,以前只是
一本账本加一个算盘就是财务人员的全部装备,由于财务人员、职工、领导干部对计算机的了解很大程度上只是认为简单的文字处理与数字统计功能,很多企业购买了计算机设备和财务软件。以为只是通过这些软件将传统手工核算过程通过计算机和财务软件来实现, 这就是财务管理信息化;另一方面,由于财务软件相对于人而言,一般设置好了,就不能
随便更改。而中小企业在手工记账模式下存在一些不规范的业务流程和核算流程,往往会导致这些企业在财务信息化中的前期初始化工作量较多较重。有些财务人员认为财务信息化工作量大,而且不灵活。并没有想象中的方便灵活,因此对财务信息化产生了错误的认识。
2.专业人员缺少。中小企业很难找到一批又精通计算机知识,又熟悉财务管理理论知
识的复合型财务管理高级人才。企业中,往往懂财务的人不太懂计算机知识,而懂计算机
的人相对于财务管理知识欠缺。虽然财政部要求企业会计人员必须通过会计电算化考试, 由于考试只是一些基本操作,加上中国的教育更多的是应试教育,对企业财务人员深度掌
握财务信息化知识并无实质性的作用。这就直接影响着中小型企业财务信息化的发展。同时,中小型企业由于本身对财务人员不重视,加上考虑成本等因素,中小型企业中高层的
财务专业人才偏少,不利于企业财务信息化的实施,人才已经成为制约企业财务信息化发
展的主要因素。因此对产品实施和应用的认识十分有限,想当然地认为财务信息化应用简单,没有建立科学的财务信息化评估标准,忽略了企业财务信息化面临的风险控制,最终
导致财务信息化达不到预期的目标。
3.人为思想影响。有很多中小型企业的会计人员本身一直以传统的手工进行记账,
突然改为财务信息化。由于需要学习很多新的知识,加上中小型企业会计人员一般为中年, 受工作与家庭的双重压力,从思想上和精力上并不想学习更多的知识。也不愿意打破原有的工作模式同时不能适应新工作模式的需要。在新的财务管理模式下,这些会计人员自身素质的不足更充分显现出来了,有些职工对于新技术带来的新操作方式不适应而遭到淘汰,因而对财务信息化产生抵抗心理。另外,财务信息化为企业打造一个全新的财务管理
体制。重建企业的财务组织结构时,财务信息化带来的严格管理制度会让一些企业中层财务人员面临位子不保,利益受到影响。因此,企业在职财务人员对财务信息化不是很支持。
4.不能合理有效利用资金。中小型企业普遍经济实力较弱小,也普遍存在融资困难
的问题,因此,公司管理层很少会顾及企业财务信息化的建设。财务信息化建设需要动用
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企业的流动资金,而且通常是一次性的投入,而收益效果无法短时间内显现,对于非专业
管理人员,不能引起足够重视,因此这方面明显投入不够;另一方面,很多中小型企业在
选择软件的问题上,不是从企业自身实际出发,没有制订方案,完全照搬其他公司的软件
或是没有目的的选择不合适自身财务业务发展的软件。导致结果是企业不能消化吸收这些财务软件,同时取得的效果也不理想。造成资金的投资浪费。
5.财务软件的选择。由于人力、财务、物力上的限制,中小企业一般会购买一些市
场上的通用财务软件。这些财务软件的流程与企业实际的财务流程会有一定的不同。如果选择通用性的财务软件,虽然其具有的功能模块基于稳定,而且处理流程也遵循一般的规定,但各个软件为突出其特点,往往加强一些模块的功能和一些支持功能,以致企业需要
再根据企业自身实际击破要对软件进行重新定义。否则,财务软件所具有的功能企业用不上,而企业需要的功能软件又不具有。财务软件不以发挥其长处,严重影响了使用效率,
增加了复杂性,使得企业的数据操作易出现错误
3.2财务信息化的管理
3.2.1财务信息化的管理特点
财务的信息化管理是指企业对于公司的财务进行信息化操作,要求企业财务员工对企
业进行信息化流程建设与相适应的财务管理模式。发掘出中小型企业财务资源的信息潜能,充分的利用中小型企业的有效信息资源,将企业的资金与能源使用降低到最低。从而
降低企业的运营成本,提高企业的财务管理效率,以更好的组织企业活动,实现企业财务
信息化管理的目标过程。
企业对财务信息化知识的缺乏就导致很多中小型企业在财务信息化选型上出现致命
错误。因而如何选择一个适合中小型企业财务特征的软件十分关键,如进销存,CRM (Customer Relationship Management的缩写,即客户关系管理)网客宝,网上记账等。
从而延缓了企业信息化建设的脚步。与那些处于垄断性行业的国有企业相比,信息化建设方面的需求应该更为强烈;而财务管理是企业灵魂,我国中、小企业处于竞争行业之中,
因而财务信息化更是重中之重。然而现状却并非如此。我国中、小企业的财务信息化建设总体上不但落后于国外企业,而且在国内来说也处于下风,我国中、小企业财务信息化缺
乏主要体现在:一是信息化人才缺乏;二是财务管理规范度不高;三是对财务信息化认识存在偏差。
3.2.2目目U财务彳目息化的瓶颈
万压网络技术有限公司董事长兼CEO张晓搭表示,目前企事业单位信息化建设中普遍
面临着四大瓶颈:
一是多头化软件与一站式应用难以统一的瓶颈
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很多企业,由于财务人员对信息知识缺少,而信息人员对财务知识不懂,很多公司财
务部门,无法将不同用途的软件通过信息人员统一起来。比如,金税系统与日常企业财务
软件独立。事实上,金税系统上的开票信息完全可以通过信息化人员将企业财务软件中客户信息接入金税系统,一方面节约了设备,同时也共享了财务资源,节约人力,提高工作
效率。
二是流程化沟通与非流程化沟通后者缺失的瓶颈
目前我国的财务信息化由于很多软件企业为了节约成本,通常会开发一些行业标准化
的模块,对于非主流业务模块往往不重视。由于每家公司虽然行业相同,但业务范围、管
理模式、公司内部制度等的不同倒致所需流程也不尽相同,有些资金实力厚的公司,会在
标准化模块的基础上再进行第二次开发,使财务信息化更适合公司的发展。更多的企业,
由于成本费用的约束,通常不会进行二次开发,碰到非流程化的业务,就很难进行下去。
三是当前显需求与未来潜需求无法兼顾的瓶颈
由于我国企业管理由传统走向现代,很多公司的管理当局,并不懂信息化知识,更不
用说财务信息化了,而懂信息化的人不了解财务知识与以及缺少企业管理知识与能力,故
在为公司设计财务信息化系统时,往往主要考虑看得到的需求,短期需求,而忽视长期和
未来潜在需求。
四是信息系统使用者与信息系统设计者不统一。
从实际工作经验来看,信息系统设计者,由于没有深入的基础工作实践经验,往往以
一些信息理论知识为导向,而对于很多细节的设计没有考虑,使的信息系统使用者在实际
操作时觉得设计不合理。使的财务信息化无法发挥其应有的功能。而信息系统使用者,往往有很丰富的实际操作能力,但由于对信息化知识不多,所以二者无法统一。
3.3财务信息化对应收账款的作用与意义
3.3.1信息化对应收账款的作用
1.时时可以追踪应收账款动态
如果用传统的手工记账,对于客户很多的公司,财务很难提供应收账款动态分析,如
账龄分析,如果使用财务信息化,只要在每个客户初始化时将客户的信贷额度、信贷期限
输入财务软件中,同时将发生应收账款的相关信息如出货时间、发票时间、发票号码、数量、金额、客户名称等重要信息输入财务软件中;以及在收到客户的款项时及时输入系统
中去匹配相应的应收账款,然后通过应收账款报表功能就很容易输出应收账款账龄分析
表,表中可以很清楚的知道总共有多少应收账款,其中多少是当期的应收账款,多少是逾
期应收款项,分别是哪些客户产生的应收款,相应的销售人员是谁。通过这些信息,财务
人员可以定期将结果反馈给销售人员进行及时催款。
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2.方便查看客户的历史回款记录
手工记账,通常一年的账结束后就要进行存档,在每个会计年度结算出每家客户的年
末应收账款,然后转到次年新开的账本。有些企业,由于财务办公地点有限,一般会将以
前的会计凭证、账薄放在指定地方存档。有时财务想查看某个客户的历史信息时,由于查
阅不便,通常就不了了知;如果用财务软件来记应收账款,只要计算机正常工作状态下,
财务人员可以随时查看相关历史记录,以便进行分析决策。
3.财务信息化可以提示防止应收账款超过信贷额度和信贷期限,减少公司放账风险
传统手工记账,如果公司客户软多,每个客户信贷额度或信贷期限不同的情况下,如
果财务工作人员在繁忙时很容易出易失误,如将已经没有信用额度的客户继续放账,增加
了不能及时回款的风险。如果使用财务软件,只要客户的放账信贷额度超过最大额度,系
统在下单时就会出现提示,财务人员或客服人员一旦收到系统提示,会第一时间通知销售
人员部分结清客户久款,或让客户先支付款项;当财务在系统中做出发货指令时,此时如
果客户已超信贷额度但没有支付款项,系统就无法做出发货指令。这样,系统锁定后,仓
库人员接不到出货指令,客户的货物如果没有收到款项是不能出货的,这样的控制,使公
司的风险锁定在一个范围内,不会将风险进一步扩大,同时也通过此指令让销售人员及早
通知客户将逾期款项结清。
3.3.2财务信息化对应收账款的竟义
财务信息化对应收账款的意义主要体现在能够通过财务软件这个平台,一方面将日常
繁琐的应收账款记账通过软件来完成,也便于日常查阅;同时,财务信息化为企业应收账
款提高了管理分析功能。通过管理分析可以了解客户历史信贷记录,以便合理评估客户的
信贷风险。同时财务信息化不仅解决了传统记账只能有财务人员查阅,随着企业ERP的实施,对于销售人员、客服人员、仓库保管人员可以依据不同的业务要求为其设置不同的权
限查阅相关财务信息,以便可以主动及时了解相关状态。如销售人员可以申请查看客户付
款信息等。
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第4章跨国企业应收账款内部控制案例
4.1所在A跨国公司案例分析
4.1.1第一阶段跨国公司在华规模较少时企业案例
4.1.1.1 A公司基本概况-信息化弱,内部控制基本没有
A公司是世界著名的压力、温度测量和校准仪器仪表制造商。总部在英国,十多家分公
司和代表处遍及世界各地。A集团拥有UKAS (英国皇家认可委员会即UKAS,United Kingdom
Accreditation Service,是负责认证机构认可和实验室测量及试验认可的国家机构,是
英联邦乃至世界最权威的认可机构)室内校准实验室可直接溯源至国际标准,并被授权
对其它压力计量器具制造厂商生产的产品进行校准和量值传递。A产品还获得多项其它质量体系批准,如CAA、FAA、BOEING、Rolls-Royce、UL、中国计量技术监督局和中国铁路
局等。A产品主要为四大类:1)娃压阻式和娃谐振式压力传感器变送器以及电祸流式微差
压传感器变送器2)现场便携式压力、温度和电信号校验仪3)用于实验室和生产线的压
力校验仪和控制器,作为工作基准的普力杰活塞式压力计,以及高精度的罗斯卡压力控制
器和一等基准的活塞式压力计4)航空航天领域中安装在各种飞机上的压力传感器,以及
地面支持和实验室的大气数据测试系统和压力校准设备。A公司在中国成功地赢得了航空航天、全国气象监测网、西气东输、BP石油化工、大亚湾核电站、三峡工程、南水北调、高速列车等重大项目的投标,还可针对各种工业领域和应用场合的需求提供相应等级的产品。A公司在上海成立的A仪表(上海)有限公司,负责生产、组装、仓储、售后服务、
维修和转口贸易等业务。A集团在此领域非常著名,A公司在中国的规模相对较少,只在
上海某保税区租赁一个标准厂房,面积不大,主要负责组装、仓储、售后服务、维修和转
口贸易等业务。所谓的组装主要是加工从国外进口的半成品进行装配再售到中国客户。A 公司在上海总共员工只有二十几个人,相应的组织架构较为简单,其架构及职责列示如下:
总经理
财\mI 生I
务售产
政
部部部
与
物
流
图4.1组织结构图(一)
Fig. 4. 1 Organization Chart (1)
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总经理,主要职责是全权负责上海公司的总营运,包括但不限于负责财务、销售业务、
进出口等;
财务部有二个人分别为财务经理和出纳;财务部由总经理领导,财务的主要功能是日
常记账并负责中国政府要求的报表及纳税申报,同时向总部出具总部要求的财务报表;另
夕卜,财务经理还需要每月计算与发放工资。
销售部由销售经理和4个销售人员,由于A公司在华规模较小,销售业务主要是通过
经销商渠道进行,经销售主要集中在上海区域,另外在北京,四川,湖北等地也有经销商。
生产部有生产车间主任及10个装配人员和1个维修人员,其主要职责是生产、组装、
维修售后产品。
行政物流部有行政1人,负责前台、仓库收、发货管理;另有1个物流经理和1个报
关人员,主要是协助报关代理公司进行进出口听取报关事宜以及联系国外货物采购。
4. 1.1.2 A公司应收账款状况分析
A公司在中国上海公司的年销售业务收入约为人民币2000万元,业务规模较小。但
年末应收账款余额大约在人民币1000万左右。末逾期应收账款占全年应收账款的比重约为10%;逾期应收账款占全年应收账款的比重约为40%,80%以上逾期应收账款在180天以上;A集团在华公司基本上没有内部控制制度,倒致应收账款基本上没有内控制度,仓库