第31卷 第165期2010年5月
财经理论与实践(双月刊)
T HE T HE ORY AND PRACTICE OF FINANCE AND ECONOM ICS
Vol.31 No.165
M ay 2010
财政与税务
我国税收遵从影响因素的实证分析
刘振彪
(中南大学商学院,湖南长沙 410083)*
摘 要:通过对国内外有关税收遵从研究进行总结和评述,明确了税收遵从研究的范围、思路;基于税收遵从影响因素的理论假设,实证分析了税制、税率、信息非对称、税收征管及人们公平感觉等因素对税收遵从的影响。从我国税收遵从的现状出发,结合税收征管实践,得出影响我国税收不遵从的主要因素和税收流失规模,提出提高我国税收遵从度的对策。
关键词:税收遵从;信息非对称性;税收流失;税收管理
中图分类号:F810.42 文献标识码: A 文章编号:1003-7217(2010)03-0093-04
一国税收遵从度越高,国家税收收入流失就越小,税收就越能发挥其在社会资源配置和收入再分配等方面中的宏观调控作用。目前,税收不遵从不仅破坏了我国公共服务与税收之间的正常关系,造成政府税收大量流失,导致公共服务缺乏足够的资金保障;而且扭曲了我国国民收入的分配,加剧了收入分配不公,引发了民众不公平感,对国民经济稳定增长和社会和谐产生极大危害。加强对我国税收遵从影响因素及其作用机理的研究,可以减少税收不遵从行为发生,提高税收遵从度。
一、文献综述
税收不遵从行为始终是困扰各国政府的一道难题,即使是在税收征管水平较高的美国,税收不遵从行为也较为普遍。1998年美国国内收入署进行的纳税人遵从度量项目(T ax pay er Com pliance M eas urement Pro gram)显示,42%的纳税申报表在一项或多项收入项目上申报不足,61%的纳税申报表在一项或多项扣除项目上申报过度;为此,有关如何提高税收遵从的研究也陆续多了起来。Allingham[1], Sandm o Becker[2]的犯罪经济学理论、Arro w[3]的风险和不确定性经济学理论的启发,在1972年对税收遵从进行了开创性的研究,他们创建的逃税模型(被称为Allingham Sandm o模型)是研究税收遵从问题的经典模型,对纳税人是如何做出税收遵从或税收不遵从的决策进行了研究[1-3]。模型在几个基本假设下得出如下结论:个人收入的变化对纳税人申报额的影响不确定;税率的变化对纳税人申报额的影响不确定;税务机关查获逃税概率和罚款比例的提高将减少纳税人的逃税活动,这表明税务机关可以通过加强征管、提高对税收不遵从行为的处罚力度来抑制逃税行为。在A lling ham Sandmo模型中,考虑了个人收入、税率、查获概率以及罚款比例对纳税人税收遵从的影响。H enk Elffers,Dick J.
H essing(1997)认为在税制设计时有意提高预扣税款可以提高税收遵从,因为人们往往将获得税款返还视为一种获得,而将补缴税款视为一种损失[4]。Clotfeter(1983),Feinstein(1991)的实证研究表明税收遵从度随年龄的上升而上升[5,6]。
随着对税收遵从研究的深入,一些原来被忽略的因素也被发现在税收遵从中起着不可忽视的作用,纳税人社会不公平心理就是其中之一。国外学者对纳税人不公平心理影响税收遵从进行了一些研究,其理论主要集中在以下几个方面:Spicer,Bec ker(1980);Webley,M orr is,Amstutz(1985)[8]设计了实验测试可感知的税收不公平与税收不遵从之间的关系,实验结果表明,当纳税人感觉到自己在税收上受到了不公平的待遇时,他们往往会通过偷逃税来恢复公平;且税率与逃税率成正比例关系[7-9]。T yler(2002)等学者设计了一些实验来检验公平感觉与税收遵从之间的关系,研究结论证明,在现行税收制度下感觉受到了不公平的待遇的纳税人更有可
*收稿日期: 2010-12-29; 修回日期: 2010-03-10
基金项目: 2009年湖南省哲学社会科学基金重大项目湖南财源结构优化与可持续支柱财源建设研究(09ZDA01)!
作者简介: 刘振彪(1965?),男,湖南洞口人,中南大学商学院教授,研究方向:金融经济学、宏观经济学和财政学。
财经理论与实践(双月刊)2010年第3期
能通过逃税来恢复公平。Cow ell(1990,1992), Falking(1988)建立了反映纳税人觉察到的公平性与税收遵从关系的模型,理论分析显示税收遵从随纳税人在公共物品中享受的份额的增加而降低[10-12];与之相反的是,Alm所进行的模型分析表明纳税人的税收遵从程度随他享受的公共物品的程度的增加而增加[13]。
Clotfeter的分析结果显示,随着收入的增加,边际税率的提高,少报所得额增加。根据纳税申报表的类型不同,少报所得对收入的弹性在0.29~ 0.66之间,而对边际税率的弹性在0.52~0.84之间,由此他得出结论,税率与逃税之间存在正相关的关系。收入与逃税之间存在正相关的关系,但是税率与逃税之间的关系更为密切。Clotfeter还发现收入主要由工资、利息、股息组成的纳税人,少申报收入的情况极少,这可能是由于对这些形式的所得采取源泉扣缴的方式。Jackson,Milro n(1986), Roth,Scho lz(1989),Feinstein(1991),Chang g yun Park,Jin Kw o n H yun(2003)的实证研究表明,居民收入水平与税收遵从之间没有明显的关系,但居民在收入分配和收入差距上感觉到的不公平对税收遵从会产生影响[14-16]。Clotfeter(1983)利用国内收入署1969年的纳税人遵从度的数据分析了边际税率与未申报收入之间的关系。
在国内学术界,我国的税收遵从研究仍处于起步阶段。贾绍华(2002)通过对我国20世纪90年代地下经济活动的研究,测算了我国的税收遵从度, 1995~2000年我国的税收流失率在26%以上。杨得前(2006)对我国税收刑事威慑促进税收遵从度提升的条件、效果及其局限性进行了分析,构建了提高我国税收遵从度的理论模型,并就税收征管中如何提升税收遵从度提出了政策建议。至今为止,国内在税收遵从度影响因素方面的研究还比较薄弱,特别是缺乏一个比较全面系统的研究。鉴于此,以下尝试构建一种能够更准确、全面地反映纳税人税收遵从度影响因素的理论体系,为我国税务部门提高税收遵从度提供政策指导。
二、税收遵从影响因素的实证检验
影响税收遵从的因素有很多,包括人的自利本性、公民意识、纳税人与征税人之间的信息非对称性、税制、税收征管、纳税人非公平心理、政治、经济和社会等因素。不同因素对税收遵从的影响机制不同,由此导致的影响效果也不同。例如,纳税人非公平心理影响税收遵从的机制就不同于税制、税收征管等其他因素影响税收遵从的机制。纳税人是否感觉到公平或感觉到公平程度将直接影响到他们的税收遵从行为,纳税人会比较自己所缴纳税款总额与处于同一收入水平的人所缴纳税款总额、会比较自己所承担的纳税义务与享受的权利等等,由此会产生出是否公平的心理。国外学者对纳税人非公平心理影响税收遵从进行研究后发现,只有纳税人觉得国民收入分配、居民收入差距、所处的社会环境、所纳税收数量、所享受的纳税服务和公共设施等是公平合理的,才会自愿产生税收遵从的动机和行为,全社会税收遵从度才有可能很高;反之,就有可能产生通过偷漏税来获得公平的动机和行为。改革开放以来,衡量中国居民整体收入差距、城市居民收入差距和农村居民收入差距的基尼系数都在逐年扩大,衡量居民收入差距的基尼系数上升所引发的纳税人不公平心理是导致中国税收不遵从发生、税收遵从度不高的一个重要因素。据多方面调查,纳税人除了在自己的收入水平和来源上感到不公平之外,对自己所纳税收数量、所享受的纳税服务和公共设施等等也觉得不公平时,总有采取偷漏税来获得公平的心理产生。偷漏税者少纳甚至不纳税,那些诚实纳税人就得多纳税,这样一来,居民收入差距会进一步扩大,诚实纳税人的不公平感觉会加剧,加上偷漏税成功者的示范效应,会进一步引诱那些诚实纳税人税收不遵从行为发生,使税收不遵从行为越来越严重。
为了更好地了解和把握影响我国税收遵从的各种因素及其影响机制,提出切实可行的提高我国税收遵从度的政策措施,我们有必要对各种因素影响我国税收遵从的机制和效果进行实证检验。
(一)理论假设
假设1 税制复杂性、征纳双方之间信息非对称性、税率与税收遵从度之间存在反比例关系。
假设2 在税收征管完善的情况下,个人收入与税率相匹配的纳税人遵从度会比个人收入与税率不相匹配的纳税人遵从度高;在税收征管不完善的情况下,公民意识强的纳税人遵从度会比公民意识差的纳税人遵从度高。
假设3 在税制简明、税率适度和税收征管完善的情况下,社会公平的纳税人遵从度会比社会不公平的纳税人遵从度高。
(二)样本选取
研究曲线关系的理想样本应该全面包含所有的
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2010年第3期(总第165期)刘振彪:我国税收遵从影响因素的实证分析
预测变量。为达到这一点,试图在样本中包括影响
税收遵从的主要因素:税制、税率、税收征管、纳税人
与征税人之间的信息非对称性、民众社会公平感觉
等。调查对象为300个纳税人或纳税企业,他们分
布在广东、浙江、北京、吉林、湖南、贵州6个省市,每
个省或市随机抽取50个。问卷回复率为90%。
在进行问卷调查的同时,访问了大多数参与此
项问卷的纳税人或纳税企业,使其了解本研究的目
的,力争问卷收集的结果能够代表纳税人或纳税企
业的真实想法。本调查问卷的参与是自愿的,并确
保保密性。
(三)实证检验结果
运用曲线多元回归来检验假设1。与假设1相
一致的是,税制复杂性与纳税人遵从度负相关( R2
=0.01,F=4.50,p<0.01);征纳双方之间信息非
对称性与税收遵从度之间呈现负相关关系( R2=
0,F=0.42,不显著);税率与税收遵从度之间呈现
负相关关系( R2=0.04,F=10.23,p<0.05)。这
些结果与前面的理论假设基本相吻合。
运用调节性回归来检验假设2(见表1)。与假
设2相一致的是,个人收入与税率相匹配的纳税人
遵从度会比个人收入与税率不相匹配的纳税人遵从
度高( R2=0.35,F=21.51,p<0.001);公民意识
强的纳税人遵从度会比公民意识差的纳税人遵从度
高( R2=0.01,F=21.51,不显著)。
表1 个人收入与税率匹配对税收遵从度的回归分析结果
预测变量税收遵从度
B R2=0
预测变量
税收遵从度
B R2=0
控制变量税率下降0.33*0.01*
税率-0.030收入与税
率不匹配
-0.210.03***
纳税人公民意识0.010调整后
的R2
0.018
税率提高-0.47*0.02*整体的
F值21.51***收入与
税率匹配
0.35***0.11***
注释:N=300。控制变量包括税制复杂性、征纳双方之间信息非对称性、税收征管及地域的虚拟变量。*p<0.05;**p<0.01 ;***p<0.001。
假设3预测了在税制简明、税率适度和税收征管完善的情况下,社会公平的纳税人遵从度会比社会不公平的纳税人遵从度高。为验证这一假设进行回归分析结果见表2,为了更清楚地显示主要变量之间的相关性,检验过程中控制了税制复杂性、征纳双方之间信息非对称性、税收征管及地域的虚拟变量。与假设3相一致的是,社会公平的纳税人遵从度会比社会不公平的纳税人遵从度高( R2=0.28,F =47.71,p<0.05)。
表2 纳税人社会公平感觉对
税收遵从度的回归分析结果
预测变量
税收遵从度
B R2=0
预测变量
税收遵从度
B R2=0
控制变量
感觉社会
不公平
-0.190.06**收入水平25***0.07***调整后的R20.23
税率23***0.05***整体的F值47.71***
感觉社会公平0.280.01*
注释:N=300。控制变量包括税制复杂性、征纳双方之间信息非对称性、税收征管及地域的虚拟变量。社会公平感觉包括多个变量的平均值。*p<0.05;**p<0.01;***p<0.001。
通过以上实证检验,可以得到一个基本结论:税制复杂性、征纳双方之间信息非对称性、税率、税收征管及民众的社会公平感觉等影响税收遵从度。我们问卷调查也证实了这一结论:2009年5月,我们在湖南进行了一项关于个人年收入超过12万元需自行申报纳税情况!调查,结果表明,到地方税务部门进行了纳税申报的人数只占应到人数的60%;人们不愿意进行纳税申报(即税收遵从度低)的影响因素主要有个人所得税制较复杂、征纳双方之间信息不对称、税率不合理、税收征管存在漏洞及人们感觉不公平等。我国目前税收遵从度很低,税收不遵从造成的税收流失问题比较严重,有学者测算的税收流失率在进入21世纪后均超过了20%;我国国家税务总局有关负责人曾指出,保守估计,我国境内的外资企业每年避税额达300亿元人民币。
三、提高我国纳税人税收遵从度的对策措施
1.税务机关必须建立以信息化和专业化为主要特征的现代化税收征管体系,建立统一协调、功能齐全、信息共享的税收信息化系统,加强银行与税务机关的联网工作,建设信息网络工程。
2.严格税收执法。强化税收执法权,有必要建立相对独立的税务司法机构,如税务派出所、税务法庭等,并推行税收不遵从行为通缉制度;建立征税能力评估制度,通过科学合理的税收计划指标和考核机制,督促税务机关严格执法;加大对税务机关奖罚力度,对查处税收不遵从行为得力的单位和个人,无论税收不遵从行为造成税收流失数额大小,都要给
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财经理论与实践(双月刊)2010年第3期
予较大奖励;对税收不遵从行为查处不力,无论税收不遵从行为造成税收流失数额大小,都给予较重处罚。
3.对治理税收不遵从行为的办法、措施要经常反馈、评估,并及时予以调整。纳税人针对税务机关的策略会采取对策,税务机关治理税收不遵从行为的策略和措施要及时地进行反馈和评估,要有的放矢地调整策略和措施,避免纳税人对某些政策、措施产生适应性预期,使政策、措施无效。
4.加大对有意识的税收不遵从行为处罚力度,无论其造成税收流失数额大小都应给予较重处罚。建立检举制度,对告发或检举纳税人有意或无意的税收不遵从行为的,经查明属实,税务机关将罚金收入的一定比例奖给举报者并为其保密。税务机关应根据纳税人过去的依法缴税记录,将纳税人分类;对于记录不好、声誉差的纳税人,给予惩罚性的管理,使纳税人自觉重视自身的声誉,提高纳税人税收遵从度。
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Empirical Analyses of the Factors on Tax Compliance in China
LIU Zhen biao
(B us iness S chool,Centr al South Univers ity,Chang sha,H unan 410083,China)
Abstract:Based on a thoro ug h liter ature review on tax revenues compliance,this paper speci fies the research scope and metho ds,and empir ical analyzes the influence on tax com pliance from tax system,tax ratio,information asym metry,tax management and the fair feelings.Co mbining practices of tax co mpliance in our co untry,the paper has found the factors obstructing o ur tax com pliance and g ot some sugg estio ns.
Key words:Tax co mpliance;Information asy mmetry;T ax gap;T ax administration
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对中国经济增长影响因素的实证分析
对中国经济增长影响因素的实证分析 摘要：改革开放三十三年以来，中国的社会经济取得了飞速发展，经济增长速度更是举世瞩目。本文根据计量经济学、西方经济学和Eviews软件相关知识，采用时间序列数据模型和多元线性回归分析方法对1980-2009年（中国统计年鉴数据截止到2009年）三十年间中国经济增长因素进行研究，分析了物质资本、劳动力、消费对国内生产总值（GDP）的影响，建立计量经济学模型，寻求这些变量与国内生产总值的数量关系，进行定量分析，对模型进行检验，最终得出结论。 关键词：劳动力、投资、消费、经济增长、最小二乘法。 1.背景 经济增长是指一个国家生产商品和劳务能力的扩大。在实际核算中，常以一国生产的商品和劳务总量的增加来表示，即以国民生产总值（GDP）和国内生产总值的的增长来计算。 古典经济增长理论以社会财富的增长为中心，指出生产劳动是财富增长的源泉。现代经济增长理论认为知识、人力资本、技术进步是经济增长的主要因素。 从古典增长理论到新增长理论，都重视物质资本和劳动的贡献。物质资本是指经济系统运行中实际投入的资本数量.然而，由于资本服务流量难以测度，在这里我们用全社会固定资产投资总额（亿元）来衡量物质资本。中国拥有十
三亿人口，为经济增长提供了丰富的劳动力资源。因此本文用总就业人数（万人）来衡量劳动力。居民消费需求也是经济增长的主要因素。 经济增长问题既受各国政府和居民的关注,也是经济学理论研究的一个重要方面。在1978—2008年的31年中,我国经济年均增长率高达9.6%,综合国力大大增强,居民收入水平与生活水平不断提高,居民的消费需求的数量和质量有了很大的提高。但是,我国目前仍然面临消费需求不足问题。 本文将以中国经济增长作为研究对象，选择时间序列数据的计量经济学模型方法，将中国国内生产总值与和其相关的经济变量联系起来，建立多元线性回归模型，研究我国中国经济增长变动趋势，以及重要的影响因素，并根据所得的结论提出相关的建议与意见。用计量经济学的方法进行数据的分析将得到更加具有说服力和更加具体的指标，可以更好的帮助我们进行预测与决策。因此，对我国经济增长的计量经济学研究是有意义同时也是很必要的。 2.模型的建立 为了具体分析各要素对我国经济增长影响的大小，我们可以用国内生产总值（Y ）这个经济指标作为研究对象；用总就业人员数（1X ）衡量劳动力；用固定资产投资总额(2X )衡量资本投入：用价格指数（3X ）去代表消费需求。运用这些数据进行回归分析。 这里的被解释变量是，Y ：国内生产总值， 与Y-国内生产总值密切相关的经济因素作为模型可能的解释变量，共计3个，它们分别为： 1X 代表社会就业人数， 2X 代表固定资产投资， 3X 代表消费价格指数，
影响中国经济增长因素的实证分析 学院：经济学院 专业：金融 教学号：21140731 ：王月
影响中国经济增长因素的实证分析 摘要：改革开放以来，中国的社会经济取得了飞速发展，经济增长速度更是举世瞩目，已成为世界第二大经济体，仅次于美国。本文根据计量经济学、中级宏观经济学、Eviews软件相关知识，采用时间序列数据模型和多元线性回归分析方法对1985年-2015年三十多年间中国经济增长因素进行研究，分析了居民消费价格指数、固定资产投资、公共预算支出、进出口总额对国生产总值（GDP）的影响，建立计量经济学模型，寻求这些变量与国生产总值的数量关系，进行定量分析，对模型进行检验，最终得出结论。 关键词：CPI、GDP、投资、预算支出、进出口、经济增长 一、研究的目的要求 （一）经济增长理论 经济增长是指一个国家生产商品和劳务能力的扩大。在实际核算中，常以一国生产的商品和劳务总量的增加来表示，即以国民生产总值和国生产总值（GDP）的增长来计算。经济增长是经济学研究的永恒主题。古典经济增长理论以社会财富的增长为中心，指出生产劳动是财富增长的源泉。现代经济增长理论认为知识、人力资本、技术进步是经济增长的主要因素。 （二）影响因素的分析 在曼昆中级宏观经济学第七版中指出，国民收入核算把GDP分为四大类支出：消费（C）、投资（I）、政府购买（G）、净出口（NX）。用Y代表GDP有，Y=C+I+G+NX。 从公式可知，GDP主要受这四方面影响，因此本文用公共预算支出衡量一部分
政府购买，用全社会固定资产投资总额衡量投资。居民消费需求也是经济增长的主导因素。经济增长问题既受各国政府和居民的关注也是经济学理论研究的一个重要方面。在过去的几十年里,我国经济年均增长率高达9.6%,综合国力大大增强,居民收入水平与生活水平不断提高,居民的消费需求的数量和质量有了很大的提高。但是,我国目前仍然面临消费需求不足问题。因此,研究消费需求对经济增长的影响,并对我国消费需求对济增长的影响程度进行实证分析，可以更好的理解消费对我国经济增长的作用。所以，选取了CPI物价指数来进行进一步分析。同时随着对外经济加强，进出口贸易已成为中国经济重要组成部分，所以进出口额也是值得分析的因素。 二、模型设定与参数设计 （一）数据的收集 中国经济增长影响因素模型时间序列表
税收遵从度的衡量(一) 在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题。税务机关为了高效地配置征管资源以达到最大的产出，总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高、税收遵从度较低、税收不遵从等类别，并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。税收遵从度的衡量，还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素，为完善法律、政策和管理规定提供科学的基础支持，提高制度运行的效率。 一、偷税与税收不遵从 税收遵从就是纳税人遵守税法的意思。“偷税”是个法律概念，《税收征管法》第六十三条对“偷税”有明确规定。“偷税”是税收不遵从，但税收不遵从与偷税仍有差异。例如。纳税人不小心计算错误填报的纳税申报数字小于应纳税额，由于不是出于蓄意，不算是偷税，但属于税收不遵从。纳税人开了个商店，比税法规定时间晚几天办理税务登记手续，没有遵从税法，但没有偷税。一般地说，税收不遵从包含的范围大于偷税。 税收遵从与守法的概念对应，是纳税人按照税法的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务。美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指，纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。税收遵从可分为：管理遵从和技术性遵从。前者指纳税人遵守税法和征税机关的管理规定，及时申报缴税，包括按规定申报、遵从程序和遵从税务机关的纳税调整。后者指纳税人按照税法的规定准确计算、缴纳税收。 相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人本身就不愿服从遵守税法：后者是纳税人愿意遵从税法，但由于计算错误导致申报的纳税结果不遵从税法。由于对纳税人的愿意还是不愿意、蓄意还是非蓄意，很难观察分辨，并且纳税人本身负有依法准确纳税的责任。应当用实际的、现实的方法来衡量税收遵从度，而不是考虑纳税人的动机。而蓄意还是非蓄意，在界定偷税时是必须考虑的。 二、税收缺口和偷税及税收不遵从 税收缺口（taxgap）是某一经济规模总量所蕴含的税收与预算实际税收收入间的差距。从宏观经济的角度看，它似乎成为偷税的代名词。一般地看来，税收缺口是应征数与实际征收数的差距，有一些研究将税收缺口与偷税相互替代。 严格地说，即使宏观经济模型和税收负担模型设计完全正确、统计科学，税收缺口与偷税仍有差别：实际的税收收入中，包括了税收滞纳金和罚款，这样计算的税收缺口，比应有的缺口小；宏观经济模型和统计，一般不含有地下经济。考虑到地下经济，应征数要增加。此外，纳税人该申报的申报了，但没有资金缴税，这种欠税在征税机关的审核和批准下，不偷税。考虑到此因素。缺口应减小。还有，征税机关不作为。征税机关有税不征，纳税人没有违法。考虑到此因素，缺口应减小。 要用税收缺口来说明偷税和税收不遵从有很大困难，但用于国家（地区）间横向比较，以反映国家（地区）间偷税和税收不遵从的严重程度，或用于国家（地区）的纵向比较，以反映国家（地区）不同时期间偷税和税收不遵从的严重程度。还是有一定说服力的。 三、地下经济和偷税及税收不遵从 地下经济是没有进入官方统计的产出。尽管地下经济能在一定程度上反映为偷税，但地下经济与偷税和税收不遵从间仍有差异：“地上经济”也可能存在偷税和税收不遵从的行为。对“地上经济”，征税机关也可能有税不收，纳税人有多报、少报、或拖欠税收等不遵从行为。即使在地下经济，纳税人也可能纳税。比如，纳税人开的一个小店。既不进行工商登记，也没有税务登记，是地下经济。但如果有的消费者需要发票，纳税人或到征税机关代开，或到其他有发票的店通过支付税金和手续费“拿”一张发票，这时他已经缴税了。此外，地下经济的
大学生学业不良影响因素的实证研究 [摘要]目前，我国高等教育已进入大众化时代。随着招生数量的增多，生源质量也发生了变化。在一些高等院校，因学生成绩不良而降级或退学的现象时有发生，而且有日趋严重的倾向。高校教育工作者对于学生学业不良现象及其影响因素的系统分析与研究显得尤为重要。文章以某新建本科院校部分学业不良学生为研究对象，分析其影响因素，提出相应教育对策与干预措施。 [关键词]学业不良影响因素对策 在高等院校，学业不良学生是一个特殊的群体，有着独特的心理特点，需要特殊的教育和帮助。学者俞国良认为，学习不良是可逆的，因为学生的智商是正常的，依靠合适的教育训练可以加以改变。①当今，对于学业不良学生的引导与帮助成为当今学生工作面临的重要问题。本研究通过对某新建本科院校部分学业不良学生的调查研究，对其出现学业困难的原因进行剖析，探寻有效的教育方法，帮助学生走出困境，使他们重新点燃学习兴趣的火花，乐于学习，善于学习，为健康成长奠定坚实的基础。 一、学业不良学生的概念界定 学业不良指学生智力正常，学习效果低，学业成绩未达到各年级各学科教学所规定的及格标准的情况。②本研究所指的学业不良主要是智力正常而学业成绩落后于同辈群体中的大多数人的情况，包括以下三个方面：第一，学生没有生理疾病，智商属于正常范畴且没有行为障碍和精神障碍；第二，学习成绩排名靠后，在班级的成绩排名长期位于后5%；第三，期末考试出现三门及以上挂科情况，甚至因学业达不到学校最低要求而留级者。 二、研究对象和方法 本研究对象为某新建本科院校2010～2011学年度、2011～2012学年度206名因学业不良而降级的学生。采用问卷调查与深度访谈相结合的方式，对其学习、生活情况、心理状况等方面进行综合调查与分析。设计了“学业不良学生调查问卷”与“学业不良学生调查访谈提纲”，采取分层随机抽样的方法，共发放问卷175份，回收有效问卷161份，回收率为92%；访谈了90名学生，深度挖掘造成其学业不良的原因。 三、调查结果与讨论 1.家庭因素。家庭是社会的细胞，家庭生活贯穿于一个人成长的始终，能从不同角度、立体地影响一个人一生的发展。③调查发现，从生源地看，学业不良学生中有23.9%来自于农村家庭，76.1%来自于城市家庭；从家庭经济状况看，
税收遵从度的评估与衡量——指标体系及分析框架构建摘要：本文在A-S模型和范拉伊模式基础上，从经济学和心理学角 度出发分客观税收遵从和主观税收遵从构建了双重维度、关联指标、动态系统的衡量税收遵从度的指标体系。在此基础上根据主客观是 否遵从提出了二维分析框架，将纳税人群体细分为四个特定群体， 并进一步提出了提高我国纳税人税收遵从度的针对性对策建议。 关键词：税收遵从度指标体系分析框架 Abstract：Based on the A-S model and Van Raaij Model, we build up an index system, in which the indexes are two-dimensional, interrelated and dynamic, to measure the tax compliance, divided into objective and subjective tax compliances from two perspectives of economics and psychology. In addition, based on whether it is compliant objectively and subjectively, we put forward a two-dimensionally analytical framework, which divides taxpayers into four specific groups. At last, we make some policy recommendations to improve taxpayers’ compliance in China. Keywords: tax compliance index system analytical framework 【中图分类号】F810.42【文献标识码】A【文章编号】 一、引言 在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题，它是分析、研究、提高纳税人税收遵从的首要环节。税 收遵从问题最早起因于美国对―地下经济‖所引起的税收流失的研究。 1979年，美国国内收入局（IRS，Internal Revenue Service）开始首先
对影响宏观税负因素的分析 【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。 【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管 一、概念界定 宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。 宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的影响因素 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面： (一)经济因素 1、经济发展水平 经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。 2、产业结构 宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。 3、其他经济结构 除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。 (二)国家职能范围 税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。
我国通货膨胀影响因素的实证研究 ——基于V AR模型的分析 上海金融学院方晏荷、程志远、谈松浩 目录 摘要 (1) 一、问题的提出 (2) （一）研究背景 (2) （二）研究目的及意义 (3) 二、研究现状及存在的问题 (4) （一）国内外研究现状 (4) （二）存在的问题 (5) 三、模型构建前的准备 (6) （一）模型假设 (6) （二）变量选取与来源 (6) （三）数据预处理 (8) 四、模型的构建与检验 (10) （一）VAR模型简介 (10) （二）单位根检验 (10) （三）最佳滞后期数的确定 (11) （四）脉冲响应分析 (14) （五）模型优缺点 (15) 五、结论与建议 (16) （一）主要结论 (16) （二）政策建议 (16) 参考文献： (17) 附录： (18)
摘要 进入新世纪以来，我国国民经济得到迅速发展，人民生活水平得到了较大改善，另一方面，通货膨胀形势也越来越严峻，高速的经济增长与通货膨胀并存形成了新时期我国经济的显著特点。继2003-2004年高通胀之后，近期通货膨胀水平继续走高，然而对通货膨胀形成机制和影响因素的认识却存在较大差异。近年来，受金融危机影响，影响因素更加趋于复杂，通货膨胀形势愈加严峻。本文从我国现有资料和数据入手，采用定性分析与定量分析相结合的方法，运用2001-2010年十年的月度统计数据，通过选取适当指标，较为深入地分析了经济增长、人均可支配收入、投资、政府购买支出、货币供应量、汇率、外汇储备和平均劳动成本对我国通货膨胀的影响程度，并运用V AR模型进一步探寻了各个变量之间的影响关系。 论文首先较为系统地介绍了通货膨胀与其影响因素之间相互关系的主要理论观点，从历史的角度分析了通货膨胀的分析方式和途径。接着结合我国通货膨胀水平的发展现状，对我国形成通货膨胀的特殊经济社会环境进行了基本描述，从而得到了相关的解释变量。然后结合国内外有关对V AR模型的理论研究，进入到统计模型的构建和检验过程，也是本文的主体部分。通过运用相关数据，对我国通货膨胀影响因素及其机制进行实证研究，应用V AR模型分析了我国通货膨胀水平与八个解释变量之间的短期动态关系。结论表明，货币供应仍然是近期影响我国通胀水平的主要因素；汇率和外汇储备对缓解通货膨胀水平的作用有所减缓，需要加强重视；投资对通胀的拉动作用将有所减弱；政府购买可以作为财政政策措施之一增强通胀压力；劳动力成本和人民收入对通胀存在反方向的作用。 最后，在理论及模型分析的基础上，根据实证分析的结果和我国国情，就做好通货膨胀管理工作提出了相应的对策建议。 关键词：通货膨胀V AR模型脉冲响应分析EVIEWS软件
房地产价格影响因素实证分析 ——金融工程（2）谭红艳 40421104 金融工程（2） 朱 敏 40421102 一、 问题提出 房地产业是国民经济体系中的基础性、先导性行业,其运行质量直接影响到国民经济的健康发展，房地产价格问题由于与广大城镇居民的生活息息相关,因此一直是人们关注的焦点。中国从20世纪90年代开始选择市场经济的取向,中国的房地产市场也在20世纪90年代初期开始逐步形成。1991～2005年,中国房地产价格总体处于上升趋势,年均增长9.83%,远远超过同期居民可支配收入的增长率,因此,房地产价格成为人们经常诟病的主要对象。目前,国内关于房地产价格的研究大体上可以分为两类:第一类主要从微观视角出发,分析经济变量、区位变量对房地产价格变动的影响。第二类研究主要从宏观视角研究经济基本面和政策变量对房地产价格的影响。房地产价格根本上取决于房地产供给和需求，而其供给、需求又受到价格之外的诸多因素的影响，本文将从顾客需求角度，通过分析顾客需求的变化来分析其对房地产价格的影响。 二、 理论综述及模型的设定。 1. 商品房是指房地产开发企业（单位）开发建设的供出售、出租用的住宅、厂房、仓 库、饭店、度假村、写字楼、办公楼等房屋工程及其配套的服务设施。商品房的投资占房地产投资中的绝大部分，且大部分人所关注的房产价格为商品房价格，因此，我们主要研究商品房价格。即以商品房价格作为被解释变量。 2. 人均可支配收入。人均可支配收入是房地产需求的正函数，在其他因素不变时，收 入越高，需求越大，导致房价上升。人均可支配收入增长所导致的房地产需求增长表现在三个方面：一是收入的增长加快积累的增长，使得潜在购买力变成现实购买力；二是收入的增长使得消费结构发生变化，房地产成为重要的消费对象，人们会用更好的住宅来代替原有住宅；三是收入的增长导致财富增长，进而对资产需求增加，刺激投资。房地产通常被看作一种资产，特别是在通货膨胀或其他资产预期收益率较低时，房地产是良好的投机工具。即人均可支配收入可作为商品房价格研究的一个解释变量。 3. 城市化水平。城市化水平是城镇人口占总人口的比例。城市化进程的加速,迫切需要 发展房地产业,尤其是普通住宅和城市生活配套设施.城市化与房地产业之所以成为一对孪生“兄弟”,是因为住宅既是城市的功能要素,同时又是城市市民必不可少的、最昂贵的生活资料.到2001年底,我国城市人均住房建筑面积达20.8m,但也只相当于10年前中等收入国家的住房水平.世界各国的经验表明,一个国家在进入城市化加速发展阶段后,在人均住房建筑面积达到30～35m 前,该国将保持较为旺盛的住房需求.因此,城市化的进程无疑会影响到我国房地产的价格。对每年城市化水平的衡量，我们用该年城镇人口比上总人口数来衡量，作为商品房价格的第二个解释变量。 因此，我们可以设定初始模型： t 22110t X X Y μβββ+++= 其中，t Y 表示商品房价格，1X 表示人均可支配收入，2X 表示城市化水平
四川省税收影响因素分析 摘要：税收是我省财政收入的重要组成部分，对维持社会稳定和促进经济增长有很大的作用。影响税收收入的因素来自于很多方面，从生产总值，财政支出，进出口总额，居民人均消费水平和职工工职总额这五个方面进行研究，得出税收与这五者的关系，为现行政策提供参考。本文对我省自1990年至2009年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有生产总值、财政支出、职工工职总额，进出口总额、居民人均消费水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件，采取逐步回归，异方差检验等对模型进行影响因素进行筛选，用最小二乘法对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出的结论是——国内生产总值、财政支出等是影响税收收入的主要因素。 。 关键词：税收收入，财政支出，职工工职总额，生产总值，最小二乘法，逐步回归，异方差检验。 一、问题的提出 改革开放以来，我省经济高速增长，1978-2009年的31年间，我省生产总值增长到14151.28亿元，一跃成为全国经济大省。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，我省的财政收支状况也发生了很大的变化，我省的税收收入2009年已增长到886.6725亿元，31年间平均每年增长8.858%。税收作为财政收入的重要组成部分，在民族经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响我省税收增长的主要原因，分析税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 二、模型设定 影响税收收入的因素有很多，为了全面反映四川税收增长的全貌，我们选用“四川财政收入”
中的“各项税收”（即税收收入（Y））作为被解释变量，反映税收的增长；选择“生产总值（X1）”作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出（X3）”作为公共财政需求的代表；选择“职工工职总额（X2）”作为员工工资水平代表，选择“进出口总额（X4）”作为对外经济贸易的发展水平，选取“居民人均消费水平(X5)”作为居民消费的代表。另外，由于影响税收收入的因素比较多，在本文中我们就选取以上五个变量作为分析。设定模型为， Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4 +β5X5 +u 其中，Y—税收收入；X1—生产总值；X2—职工工职总额；X3—财政支出，X4—进出口总额，X5—居民人均消费水平。 三、样本数据的选 本课题以《四川统计年鉴1990-2010》为资料来源，使用了1990-2009年四川的生产总值、职工工职总额、财政支出、进出口总额，、居民人均消费水平等作为研究对象。
影响纳税遵从度提高的原因及对策 李振华 纳税遵从，又称税收遵从，是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。由于其体现了现代公共财政体制下税制优化的目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本理念，税收遵从受到了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。研究并促进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。 一、税收遵从度在我国的现状 理论上，我们可以将税收遵从度理解为如果纳税人及时、准确申报、按时足额缴纳税款，其应纳税额和实际缴纳税额相等，就表明该纳税人实现了完全的、百分之百的税收遵从。但这在很大程度上并不是纳税人对依法纳税发自内心的认同，而是被动接受和勉强依从。从我国税收实践来看，由于我国正处于经济转轨时期，税收法制尚不健全。人们的税收法制观念比较淡薄，加上诚信纳税的意识还远没有普及，税收流失问题比较严重。据测算，近年来我国平均每年流失的各类税收为5700亿－6800亿元，流失率达到15％以上。国家审计署曾对19个省份的700多家企业进行了抽查审计，结果发现这些企业2002年应缴纳税款为1173.47亿元，而实际缴纳税款为1039.6亿元，少缴纳税款133.85亿元，占应缴纳税款的11.41%。值得注意的是，审
计署抽查的企业大都是财务制度比较健全的重点税源大户，考虑到地下经济的存在以及其中的税收流失，我国纳税人的整体遵从度还要更低。2009年,我国全年完成税收收入63104亿元,比上年增加5241亿元,增长9.1%；其中全国税务稽查部门全年共检查各类纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元。稽查入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入总和，比1985年全年税收总额还多。同时2009年全年稽查部门共立案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入229.9亿元，分别比上年增加36起和49.2亿元。从查补数据我们不难看出，全国仅稽查查补收入就相当于一个较大的省全年的收入，这从另一个方面反映出我国的税收遵从度亟需提高。据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家（如美国为86%）相比存在较大差距。从近年来税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。 二、当前纳税遵从度不高的主要原因 近几年来我国不断完善税制，加快信息化建设，为纳税人提供优质服务，加强税法宣传等一系列改革工作，使纳税人依法纳税的意识不断增强，税收遵从度不断提高。但我们也应客观地认识到，纳税人是经济人，利益是其行为的内在动机，在不违法或不被发现的情况下，纳税人总是设法通过各种途径少纳税或不纳税，以期获得最大的税后利益。而征税人的职责是设法降低纳税人税收不遵从行为的发生，纳
中国进口贸易影响因素的实证分析 改革开放以来，我国经济实现了持续的快速增长，从1978年—2000年国内生产总值(GDP)按可比价格计算增长6.4倍，年均增长高达9.5%。与此同时，进口增长也保持了强劲的势头，进口额从1978年的108.9亿美元增加到2000年的2251.0亿美元，增长19.7倍，同期我国在世界贸易中的排名由第30位上升到了前10名。在我国改革开放的过程中，进口贸易为我国经济的持续发展发挥了重要的作用，随着我国加入WTO，我国非关税壁垒的种类和范围将逐渐缩小以至取消，进口关税率将逐渐地降低，最终与国际接轨，我国在进口体制方面将发生显著的变化，而进口贸易在我国未来经济的发展中的作用和地位将更加重要。因此，影响中国进口贸易因素问题是一个非常现实而值得深入研究的问题，对它的研究能为我国进口贸易政策的制定提供有益的定量依据。对这一问题的研究，国内已有学者作了一些工作，姚丽芳运用主成分分析的方法实证研究了中国外贸进出口影响的因素；魏巍贤运用协整分析技术与Hendry提出的一般到特殊的方法分析了我国进口需求的决定因素，等等。在实证研究过程中，如果是采用截面数据，运用普通最小二乘法的多元线性回归，要求所选取的样本点（即不同的国家或地区）具有相同的经济结构和生产技术，而这在现实经济中是无法满足的；同时我们知道，影响一国进口贸易的因素有很多，而不同的因素变量之间都不同程度地存在多重共线性或近似多重共线性关系，对存在多重共线性关系的变量运用简单的线性回归分析方法，将使得模型极其不稳定，且模型往往出现与现实相反的结论，而不能解释所要说明的问题；利用主成分分析方法能有效地消除所选取自变量间的多重共线性，但是主成分方法在分析过程只考虑了自变量所包含的信息，而没有涉及因变量的信息；而利用Hendry提出的一般到特殊的方法，是把在模型中统计不显著的变量逐一删除掉，用表现统计显著的变量建立模型，这种方法操作方便，但是在建模的过程中删除统计不显著的变量时，同时也把对因变量一些有用的信息删除了，从而不能全面反映因变量的影响信息。针对这些问题，本文采用有第二代回归分析方法之称的偏最小二乘(PLS,Partial Least-Squares)回归方法，通过建模分析我国进口贸易的影响因素。一PLS回归建模的原理与方法偏最小二乘(PLS)回归是一种新型的多元统计数据分析方法，由H.wold和C.Albano等人提出以后，PLS回归方法得到广泛的应用，尤其是在化学和化工领域。PLS回归方法是一种消除自变量多重共线性的有效方法，从某种意义说，PLS回归方法是改进了的主成分(PCR)方法，但是又不同于PCR方法，PLS在成分提取的过程中不仅考虑自变量（解释变量）的信息，同时考虑了因变量（被解释变量）的信息，在复杂的多变量系统中，PLS方法没有对逐个变量判断其留取与舍弃，而利用信息分解的思路，将自变量系统中的信息重新组合，有效地提取对系统解释性最强的综合变量，排除重叠信息或无解释意义的信息干扰，从而克服变量多重共线性在系统建模中的不良作用，得到一个更为可靠的分析结果。PLS回归方法有单因变量的PLS回归与多因变量的PLS回归，由于研究的问题只涉及到单因变量，因此只就单因变量的PLS回归作阐述。（一）单因变量PLS回归方法建模思路设因变量Y和p 个自变量构成的自变量集合X=[x[,1]，…，x[,p]]，为了研究因变量与自变量之间的统计关系，我们观测了n个样本点，由此构成了n维的因变量向量和自由变量构成的n×p的观测矩阵X=[x[,1]，…，x[,p]][,n×p]。PLS回归方法
我国种业存在的问题及解决对策 我国税收遵从的现状及专题分析 纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
1 税收遵从的现状及问题 我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。 1.1纳税人方面 1.1.1纳税意识不强 近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上 升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。 1.1.2 税收遵从成本高 税收遵从的货币成本不断提高。我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。这部分成本占了企业税收遵从总成本的一半以上。税收遵从的时间成本较高。从国际上已有的遵从成本研究看，通常办税时间成本占最大比重，但在我国由于购置支出和代理支出所占的份额比较大，使得办税时间成本的相对比重并不是很高。然而，从绝对数量看，企业花费在办理涉税事项上的时间还是相当多的。税收遵从的心理成本有不断增大的趋势。随着经济的不断发展与完善，税收法律法规将变得更加纷繁复杂，纳税人了解税法更加困难，加之一些地区和税务部门的不正之风依然严重，纳税人产生的焦虑及不满情绪就愈发严重，纳税遵从心理成本必然增加。 1.2征管方面 1.2.1纳税服务有待提高 随着我国经济的发展，不仅税收收入受到人们的重视，而且纳税服务也越来越受到
影响国家财政收入的因素主要有 （1）商品零售价格指数变化的影响最大，其系数估计值为1左右，这说明财政收入增长率和商品零售价格指数变化率之间呈1对1的关系，财政收入超收与商品零售价格指数变化高度相关；（2）财政支出增长率和GDP增长率的系数估计值分别为0.9和0.6左右，这说明基于财政支出预算安排的财政（税收）收入计划具有刚性，通常计划本身安排就比GDP增长速度要高，实际执行时又会超额完成，所以财政支出具有很高的收入弹性，甚至超过GDP的收入弹性很多；（3）全社会商品零售额变化率的系数估计值为0.18左右，全社会固定资产投资额增长率的影响最差，其系数估计值为0.06左右，这说明消费的收入弹性较高，而投资的收入弹性较低; (4) 城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入增长率的系数估计值分别为0.15和0.40左右，这说明居民收入越高，消费能力越强，同时意味着其工作积极性越高，创造出的财富越多，这些因素都能带来财政收入的更快和持续增长。 《计量经济学》报告 影响财政收入的因素分析 金管0202 穆兰 ◆前言 本篇报告我们主要是要来研究影响财政收入的主要因素有哪些，之所以研究这一问题，是因为，财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。 首先，财政收入是一个国家各项收入得以实现的物质保证。一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。宏观调控的首要问题是社会总需求与总供给的平衡问题，实现社会总需求与总供给的平衡，包括总量上的平衡和结构上的平衡两个层次的内容。财政收入的杠杆既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入初次分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。 在我国，财政收入的主体是税收收入。因此，在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣而增加，随着经济衰退而下降。 ◆理论背景 我们从财政收入的部门构成来分析财政收入的影响因素。从国民经济部门结构看，财政收入又表现为来自各经济部门的收入。财政收入的部门构成就是在财政收入中，由来自国民经济各部门的收入所占的不同比例来表现财政收入来源的结构，它体现国民经济各部门与财政收入的关系。我国财政收入主要来自于工业、农业、商业、交通运输和服务业等部门。其中工业和农业对财政收入的影响最大。 第一，农业与财政收入的关系。农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。这样说并不是从农业直接为财政收入提供的数据来分析，而是基于农业是国民经济的基础来认识
浅谈如何提高纳税遵从度 “纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。 纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。 一、纳税遵从的现状 据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在
较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。 二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素 纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素： （一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从 税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。如果税务机关在具体执行税法落实征管制度时，执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵
房价影响因素的实证研究 【内容摘要】为研究近年房价上涨的重要影响因素，应用SPSS经济数据分析软件对我国房地产销售价格指数与土地交易价格指数，国内生产总值（GDP），居民消费价格指数（CPI），银行贷款利率，国际汇率等变量的关系加以回归分析。结果表明，汇率、利率是影响近年房价上涨的主要因素。 【关键词】房地产价格；土地价格；GDP；CPI；贷款利率；汇率 【Content abstract】This paper makes a regressive analysis on the relationship between housing price and GDP,CPI,land price; loan interest rate;exchange rate in order to study the important influence factors for the housing price.This result indicates that exchange rate and loan interest rate are the main influence factors for the housing price. 【Key word】housing price;land price;GDP;CPI;loan interest rate;exchange rate 【正文】 一、引言 近年来，随着我国经济的快速发展，居民消费水平的不断提高，对住房的需求也逐渐增大。我国房地产市场也是一路走高，过快增长的房价成为社会讨论的热点，百姓多有抱怨，政府对房价问题也高度重视，频频出台各项和政策，试图抑制房价，但效果不甚明显。对于房价影响因素，一种观点是从单一的角度解读房价上涨因素，他们认为，高房价是有高地价造成的。例如：杨慎(2003)、包宗华 (2004)认为地价大幅上涨必然造成房价大幅度提高；另一种观点是从几个不同的角度来探讨房价的影响因素，例如：彭聪，聂元飞（2009）应用OLS法基于GDP、CPI、利率和居民可支配收入视角对房价影响因素进行实证研究，结果表明，经济总量、物价、贷款利率都是影响房价的重要因素；原源（2009）通过应用计量OLS方法对我国房地产销售价格与货币供应量(M2) 、利率和汇率等变量加以回归分析，认为货币供应量上升、低利率和预期本币汇率上升 ,都是促进房价上升的重要因素。本文首次将这些影响房价上涨的因素结合起来，综合研究影响我国房价增长的主要原因，为抑制房价提供可靠性政策，为此建立计量经济学模
ＩＰＯ费率的影响因素实证分析(一) 摘要]本文建立了一个计量经济模型对我国股票市场IPO费率进行了实证分析，研究发现新股上市首日收益率对于IPO费率有显著的影响。另外，平均来看，上海证券交易所IPO费率略低于深圳证券交易所，A股IPO费率低于B股。最后针对IPO费率与新股上市首日收益率之间的关系讨论了我国股票市场IPO效率问题。 关键词]IPO费率上市首日受益率 一、引言 近年来，学术界对我国股票市场IPO抑价现象有了大量的研究,概括起来有这么几个方面的解释：政府直接或间接地控制新股发行市盈率造成了新股抑价；新股抑价是市场管理者为保护二级市场中小投资者采取的措施；新股发行与上市时间间隔长从而引发风险的补偿、上市后增发股票以补偿抑价；资金投机者炒作、新股包装上市、夸大宣传等因素也很容易造成新股抑价发行；发行人想要利用一级市场价格低于市场客观估计的价值,让投资者先尝到甜头,然后在未来较高价发行中获得后续补偿；发行人是想要利用低价发行来避免股票为少数人所持有,从而巩固管理层对公司的控制，等等。然而，学术界对于IPO费率方面的研究则较少，特别是对于IPO费率的实证研究更是几乎一片空白。本文尝试建立一个计量经济模型来对我国股票市场IPO费率进行实证研究，并针对模型估计结果，从IPO费率这个新的角度来讨论IPO抑价问题。 二、IPO费用率的实证分析 1.数据选取 本文选取了近年来在我国上海证券交易所和深圳证券交易所首次公开发行的1000只股票的IPO数据资料，包括每只股票的发行费用、发行股份的总数、筹资总额、发行地、股票类型、上市首日收益率等数据。（数据来源：RESSET金融研究数据库） 2.数据处理及变量设定 IPO费率（F/M）通过发行费用（F）与筹资总额（M）之商来定义，反映发行人每发行筹资1元钱所要支付的发行费用；发行股份总数用Q表示；发行地用虚拟变量SS表示：SS＝0表示深圳证券交易所，SS＝1表示上海证券交易所；股票类型用虚拟变量AB表示：AB＝0表示股，AB＝1表示股；首日收益率用IR表示，计算公式为：(首日收盘价－首日开盘价)/首日开盘价。 3.模型设定及估计结果 考虑到IPO业务涉及到不同的股票类型，以及我国有两个并行的证券交易所的实际情况，建立如下计量经济模型： F/M=α+β1*IR+β2*Q+β3*AB+β4*SS