文件名稱: 固定資產循環文件編號: JH004
固定資產循環目錄
一、流程圖
二、作業說明
1.固定資產預算作業
2.固定資產取得作業
3. 工程管理作業
a.工程設計
b.工程發包與訂約
c.工程進度管制及監工
d. 工程估驗
e. 工程驗收
4. 固定資產之處分作業
a. 報廢
b. 遺失災害
c. 出售
5. 固定資產之保管記錄
6. 固定資產之投保
7. 固定資產之維護與盤點
8. 固定資產之差異分析
人体共有九大系统：运动系统、神经系统、内分泌系统、循环系统、呼吸系统、消化系统、泌尿系统、免疫系统、生殖系统。这些系统协调配合，使人体内各种复杂的生命活动能够正常进行。 1、神经系统 神经系统（nervous system）是人体内起主导作用的系统。内、外环境的各种信息，由感受器接受后，通过周围神经传递到脑和脊髓的各级中枢进行整合，再经周围神经控制和调节机体各系统器官的活动，以维持机体与内、外界环境的相对平衡。神经系统是由脑、脊髓、脑神经、脊神经、和植物性神经，以及各种神经节组成。能协调体内各器官、各系统的活动，使之成为完整的一体，并与外界环境发生相互作用。 神经的基本单位是神经元。反射弧的组成：感受器，传入神经冲动，神经中枢，传出神经冲动，效应器。 2、内分泌系统
内分泌腺是人体内一些无输出导管的腺体。它的分泌物称激素。对整个机体的生长、发育、代谢和生殖起着调节作用。 人体主要的内分泌腺有：下丘脑、垂体、甲状腺、肾上腺、胰岛、胸腺和性腺等。 3、免疫系统 人体内有一个免疫系统，它是人体抵御病原菌侵犯最重要的保卫系统。这个系统由免疫器官（骨髓、胸腺、脾脏、淋巴结、扁桃体、小肠集合淋巴结、阑尾、胸腺等）、免疫细胞（淋巴细胞、单核吞噬细胞、中性粒细胞、嗜碱粒细胞、嗜酸粒细胞、肥大细胞、血小板，以及免疫分子（抗体、免疫球蛋白、干扰素、白细胞介素、肿瘤坏死因子等细胞因子等）组成。免疫系统分为固有免疫和适应免疫，其中适应免疫又分为体液免疫和细胞免疫。 4、循环系统
循环系统是生物体的体液（包括细胞内液、血浆、淋巴和组织液）及其借以循环流动的管道组成的系统。从动物形成心脏以后循环系统分为心脏和血管两大部分，叫做心血管系统。循环系统是生物体内的运输系统，它将消化道吸收的营养物质和由鳃或肺吸进的氧输送到各组织器官并将各组织器官的代谢产物通过同样的途径输入血液，经肺、肾排出体外。 肺循环（小循环）：右心室→肺动脉→肺部毛细血管网→肺静脉→左心房 体循环（大循环）：左心室→主动脉→各级动脉→各级毛细血管网→各级静脉→上/下腔静脉→右心房5、呼吸系统
{财务管理内部审计}案例国寿投资固定资产投资内 部审计制度
于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。 固定资产投资内部审计的内容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。 第六条在开展固定资产投资内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。 第七条固定资产投资内部审计在工作中应遵循以下原则及方法： （一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合； （三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。 第二章投资立项审计 第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容： （一）可行性研究前期工作审计。即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；（二）可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。 （三）可行性研究报告内容完整性审计。该项审计包括以下主要内容： 1.检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》规定的内容； 2.检查可行性研究报告的内容主要包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明项目建设的资金筹措方式等。（四）可行性研究报告科学性审计。该项审计包括以下主要内容： 检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、
第十三章采购与支出循环审计 一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控操纵测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的要紧会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的要紧会计报表项目 2. 要紧业务活动及凭证和会计记录
表11-2 购货与付收款循环中要紧业务活动及对应的凭证和记录
（二）内部操纵测试和交易的实质性测试 1.概述 （1）对每一项内部操纵目标，也是注册会计师实施相应内部操纵测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 （2）对购货与付款循环，注册会计师往往采纳属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不平常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部操纵、操纵测试和交易的实质性测试的专门之处
（1）所登记的购货都确已收到商品或同意劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因此，这些报表项目实质性测试的范围，在专门大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部操纵执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部操纵，一般应作为审计中对购入业务进行操纵测试的对象之一，在审计中起着关键作用；假如这些操纵能有效地运行，同时永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还能够因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部操纵、操纵测试和交易的实质性测试由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，然而，其他付款业务测试仍需单独实施。
筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。 案例资料 华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，审计师李浩审计华兴公司2007 年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投 资一一N公司的账面价值。 2.E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映 的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审 计师审计。 3.华兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31 日，华兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 4.华兴公司2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司，拥有30%股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表（净利润750万元，所有者权益为2250万元，免交所得税）确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为净利润-750 万元，所有者权益为750万元。 5.华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托 理财协议，该协议规定H公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。2007年12月1日，华兴公 司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，华兴公司据此确认投资收益3000万元。 6.华兴公司对I公司长期股权投资（无市价）为5000万元，I公司在2007年8月已经进入清 算程序。在编制2007年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的就值准备。 案例分析要求 1.针对事项1，审计师应当提岀什么建议？
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。 固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户 中所有的重要的借贷记录
2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 （4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 （5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 3、检查固定资产的增加 （1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋还要检查契税的会计处理是否正确。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，还应检查是否按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。 （2）对于在建工程转入的固定资产，应检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经在用或已经到达预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧折旧；竣工决算完成后，是否及时调。 （3）对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规格是否一致，需经评估确认是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认；固定资产交接手续是否齐全。（4）对于更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实，是否符合资本化条件，增加金额是否超过了该项固定资产的可回收金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 （5）对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准备的规定。 （6）对于以非货币性资产交换换入的固定资产的固定资产，应检查是否按照企业会计准则规定确认入账价值；若涉及补价的换入固定资产的入账价值是否符合相关会计准则的规定。 （7）对于盘盈的固定资产，如果同类或类似固定资产存在活跃交易市场的，应检查是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应检查是否以该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。 （8）对于因其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正 确，法律手续是否齐全四、检查固定资产的减少 固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。（1）检查减少固定资产的授权批准文件； （2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；（3）结合固定资产清理和“待处理财产损益一一待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。
固定资产循环： 了解内部控制 行。 4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1. GZL-1：了解内部控制汇总表 2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程 3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环： 了解内部控制汇总表 单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）
2. 主要业务活动 注 ： 注 册 会 计 师 通 常 应 在 本 项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。）
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。） 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
内部控制制度《固定资产循环》
文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
总则 制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件， 俾利各相关单位遵循。 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作 业。 固定资产循环 循环图 【见】（资料1）「固定资产循环图」。 循环作业 本循环之各项作业： 固定资产取得作业（CA101），另订之。 固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。 固定资产减损作业（CA103），另订之。 投保作业（CA104），另订之。 工程管制作业（CA105），另订之。 差异分析作业（CA106），另订之。 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、
文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。附件 相关资料 （资料1）「固定资产循环图」
（资料1） 「固定资产循环图」 | ├--- -------- ---┬ --- -------- ---┐ | | ↓ | | | | ------ ---┐ | | | | | | | | ├--- -------- ---┘ | | ↓ | |
固定资产管理审计 1. 目的：通过内部审计，评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性，促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险。 2.初步调查： 1）查阅审计档案及有关管理资料，摘取相关信息。 2）了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。 3）了解企业有关固定资产的流程。 3. 编制业务流程图。 4. 完成内部控制询问表，初步评价内部控制的健全有效性。 5. 根据初步评价结果，制定测试程序。 1) 获取有关固定资产管理的制度。 2) 获取有关资本支出预算，检查其是否经过适当审批。 3) 了解资本支出预算的执行情况，检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。 4) 对本年度新增固定资产： ◆查阅固定资产采购申请单，检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批 准，是否有供应商比较或招标文件。 ◆大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。 ◆检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。 ◆查阅固定资产购买建造合同，检查其是否与申请内容相符，是否经过批准，是否具备完善 的保修或售后服务条款。 ◆检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收报告是否有设备保管 部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。 5) 了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等，是否经过适当审批，实际处置与批复是 否相符。 6）抽查固定资产卡片，检查其是否包括以下内容：编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。 7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。 8) 查阅以往的固定资产盘点报告，检查相关的盘亏和盘盈： ◆是否及时调查原因并处理。 ◆处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。 ◆是否及时调整卡片、台账内容。 ◆是否及时作账务处理。 9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据，检查其处理： ◆是否经过技术人员的确认。 ◆是否经过审批。 ◆变卖是否有财务部参与。 ◆使用不当或保管不善是否追究当事人责任。 ◆非常损失是否向保险公司索赔。 10) 抽查固定资产的财产保险单据，确认价值较大（见公司制度规定今额）的固定资产是否 均办理保险。
九大关节 https://www.doczj.com/doc/a65854591.html,/index.html 老道长说人就象一盏灯，点亮之后就开始消耗，能量耗尽之后就会息灭。灯盏的大小是先天所赐，消耗的快慢为后天的行为、造化。 人比喻是灯的主体，人的元气就是灯盏内的油料，为此，人有生、老、病、死。 黄帝曾问道于广成子，几千年前的道家就掌握了修后天补先天的“养生”之道。 “养”就是小消耗、甚至是不消耗。用现在的话说就是节能、保养。 “生”是修复，是还原，也就是通过用一种修练的方式（即；炼精化气，炼气化神，炼神还虚，还虚合道）使消耗掉的元气、元神得以还原和恢复。 养生之道，内修精气与神可长生久世，外练筋骨与肉可强健体魄。 精气神为内潜的修练，道家称之谓内丹功，是性命双修之法，此法，必先养心性，而后练命（命；即气也），心静、气沉，静极生动，物极必返，才会产生真阳真气，然后方可达到通经活络，运行周天，养护藏腑，层层修练最终可补元气，能延年益寿，达到修后天返先的的效果。 筋骨肉主要以运动锻练方式来获取能量以鼓张肌、筋、膜，保护骨格，护理骨格、关节之间的软组织，以锻练的方式来增强筋和膜的忍性，使关节之间的软组织松软柔润，以达到人体的外护结构筋、骨、肉的强健，维护人身的健康。
在此，我们先讲讲人体中筋骨肉的锻练和护理，使人身中最基本的宅体强健起来，以维护和发展身心的健康。 脆弱的关节是人衰老的第一征兆，一旦关节衰老，你就要开始漫长的慢性疼痛。与其等待依靠抗炎药和止痛药缓解这种疼痛，不如趁采取多种措施减少，甚至防止骨关节老化和磨损。 通过长时间的研究我们得出了一个结论，人体中有颈、肩、肘、腕、腰、髋、膝、踝八大关节附加胸关节等九大关节特别重要，它承载和主宰着人身的一切。 一，颈关节；主要指颈椎骨，颈椎位于头以下、胸椎以上的部位。颈椎共有七个组成，除第一颈椎和第二颈椎外，其他颈椎之间都夹有一个椎间盘，加上第七颈椎和第一胸椎之间的椎间盘，颈椎共有6个椎间盘。每个颈椎都由椎体和椎弓两部分组成。椎体呈椭圆形的柱状体，与椎体相连的是椎弓，二者共同形成椎孔。所有的椎孔相连就构成了椎管，脊髓就容纳其中。颈椎又是脊柱椎骨中体积最小，但灵活性最大、活动频率最高、负重较大的节段。 颈椎有大量关联的神经系一、颈丛；由第1-4 颈神经前支组成。发出皮支和肌支。皮支分布到颈前部皮肤。 皮支有：枕小神经、耳大神经、颈横神经、锁骨上神经 肌支有：膈神经、颈神经降支和颈袢二、臂丛；由第5-8 颈神经前支和第1胸神经前支的大部分组成。可分为根、干、股、束四段，并发出许多分支，在腋窝臂丛形成三个束，即外侧束、内侧束和后束，分别位于腋动脉外、内和后侧。
固定资产内部审计报告 ok3w_ads(“s004”); ok3w_ads(“s005”); 篇一:固定资产审计底稿(含报告) 审计组长(签字):XXXX 编制人(签字):XXXX 审计实施计划被审计单位: 2008年7月1日具体审计项目 审 审 起 计方法计人员止日期 应注意的重 审计的具体内容 点问题 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控 深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度 阅 审 7-1~7-2 制 3.采购与验收控制 4.付款控制 5.监督检查 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控 深圳市XXXX股份 审
有限公司固定资产内部控制规阅范 7-3~7-4 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控制 5.监督检查 深圳市XXXX股份 查 7-购货与付款、盘 有限公司存货内部会计控制制询度 深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度深圳市XXXX股份有查 限公司债券持有人明细资料保询管制度 深圳市XXXX股份有限公司章程 凭证账的核查 询 抽查 备注 查 询询 查查 5 点 7-6 7-7 固定资产的盘点
7-10 7-12 7-13~14 审计部门:XXXXXXX 审计组长(主审):XXXX 编制 人: XXXX 审计通知书 制度核查记录 被审计单位: 2008年月日制度摘要 起效时间 目前现状 审计结论 深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用 的程度: 深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度 深圳市XXXX股份有限公司章程 深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度 深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 1.是否有完善的规定和流程控制: 2.现实中执行和运用的程度: 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长:XXXX 审计员:XXXX 审议报告征求意见书
第十章筹资与投资循环审计 ㈠筹资与投资循环的特性 ⒈识记：涉及的主要业务活动 答：筹资涉及的主要业务活动： ⑴筹资的审批授权。企业通过发行债券或发行股票方式筹集资金，须经董事会授权审批并报经有关管理机关（如证监会）批准；企业向银行借入资金需经企业董事会批准即可。 ⑵签订合同或协议。企业向银行或非银行金融机构借款需要同银行或非银行金融机构签订借款合同，发行债券或股票需与承销商签订委托协议。 ⑶取得资金。 ⑷计算利息或股息。 ⑸偿还本息或发放股利。 投资涉及的主要业务活动： ⑴投资的审批授权。企业对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。 ⑵取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。 ⑶取得投资收益。 ⑷转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊
原因联营企业解散外，一般不得收回投资。 ⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录 答：筹资活动涉及的主要凭证和会计分录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿。 投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证和会计账簿。 ㈡筹资与投资循环的内部控制测试 ⒈识记：⑴筹资活动的内部控制及内部控制测试 答：筹资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
⒉应用：投资活动的内部控制及内部控制测试 答：投资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
国寿投资控股固定资产投资 部审计制度 第一章总则 第一条为了规国寿投资控股（以下简称国寿投资）系统固定资产投资部审计的容、程序与方法，根据《部审计基本准则》及《部审计实务指南》制定本制度。 第二条本制度所称固定资产投资包括建设项目、房地产开发投资以及与固定资产有关并符合相关规定金额的更新改造项目（以下统称建设项目），是指组织部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。 第三条本制度适用于国寿投资系统各层级的部审计机构、部审计人员及其从事的部审计活动。 第四条固定资产投资部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。 （一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求； （二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求； （三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。 第五条固定资产投资部审计是财务审计与管理审计的 融合，应将风险管理、部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
固定资产投资部审计的容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。 第六条在开展固定资产投资部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。 第七条固定资产投资部审计在工作中应遵循以下原则 及方法： （一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合； （二）事前审计、事中审计和事后审计相结合； （三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 （四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。 第二章投资立项审计 第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程 序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
国寿投资控股有限公司固定资产投资 内部审计制度 第一章总则 第一条为了规范国寿投资控股有限公司（以下简称国寿投资）系统固定资产投资内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及《内部审计实务指南》制定本制度。 第二条本制度所称固定资产投资包括建设项目、房地产开发投资以及与固定资产有关并符合相关规定金额的更新改造项目（以下统称建设项目），是指组织内部审计机构和人员对固定资产投资实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。 第三条本制度适用于国寿投资系统各层级的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条固定资产投资内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。 （一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求； （二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求； （三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。 第五条固定资产投资内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿
于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。 固定资产投资内部审计的内容包括对项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。 第六条在开展固定资产投资内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。 第七条固定资产投资内部审计在工作中应遵循以下原则及方法： （一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合； （二）事前审计、事中审计和事后审计相结合； （三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 （四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。 第二章投资立项审计 第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
九大循環 2008-08-20 08:59:05| 分类：稽核（九大循環）| 标签：|字号大中小订阅 九大循環 1.銷售與收款循環 2.採購及付款循環 3.生產循環 4.固定資產循環 5.投資循環 6.融資循環 7.薪工循環 8.研發循環 9.電子計算機循環 公司內控之九大循環之名稱分類：商務應用2008/06/13 15:081. 1.銷售及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、執行與記錄現金收入等之政策及程序。 2. 採購及付款循環：包括請購、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、 處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記 錄供應商負債、核准付款、執行與記錄現金付款等之政策及程序。 3. 生產循環：包括擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、投入生產 、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。 4. 薪工循環：包括僱用、請假、加班、辭退、訓練、退休、決定薪資率 、計時、計算薪津總額、計算薪資稅及各項代扣款、設置薪資紀錄、 支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。 5. 融資循環：包括借款、保證、承兌、租賃、發行公司債及其他有價證 券等資金融通事項之授權、執行與記錄等之政策及程序。 6. 固定資產循環：包括固定資產之增添、處分、維護、保管與記錄等之 政策及程序。 7. 投資循環：包括有價證券、不動產、衍生性商品及其他長、短期投資 之決策、買賣、保管與記錄等之政策及程序。 8. 研發循環：包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試 、研發記錄及文件保管等之政策及程序。 9. 電腦資訊系統循環：包括資訊部門之功能及權責劃分、系統開發及程式修改之控制、系統文書之控制、程式及資料之存取控制、資料輸出入之控制、資料處理之控制檔案及設備安全之控制、軟硬體之購置使用及維護之控制、系統復原計劃制度及測試程序之控制、資通安全檢查之控制、公開資訊申報相關作業之控制。 九大循環管理︱Internal Control ■提供企業本身之物流、帳流、資金流及資訊流之內控內稽的管制。
单位固定资产审计报告范文医院固定资产内部审计报告急 需写里有范文可参考谢谢 开头段：记叙依据什么理由（可以是指示、上级统一部署）什么时间起止哪些人员组成审计组对X单位全部或局部或专项固定资产进行审计，审计是按照什么标准（医院规定、卫生部规定或者内部审计准则）进行，审计中采取什么技术方法，现将审计结果报告如下： 基本情况段：记述固定资产种类、型号、分布、数量、使用年限和原有价值，帐面价值、台帐数量价值；管理机构、管理人员、管理制度建立和执行情况，实物购、验、存、安装、领用、维护、维修情况。 审计发现问题段：查出什么就写什么，问题梳理起来，大的问题在前，金额、实物分开，实物最好有价值反映，便于统计成果、量化概念增强直观性。对于涉及违法行为应另行报告。 建议意见段：针对审计发现问题以及资产使用、管理人员或群众反映，简练提出价真货实的措施。更多追问追答追问 非常好，谢谢~ 请问哪个网站可以有范文可参考的吗？比较急出报告，很多篇呐 T0T
请给个邮箱号或 ___我发范文 kiki@free47. 这个是我邮箱，麻烦了 好的 行政事业单位固定资产审计的内容 一、加强固定资产内控制度的审计为了确保单位固定资产真实、完整、安全和有效利用行政事业单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。我们审计就是检查其是否建立相关制度及执行情况其主要内容包括： 1.固定资产预算制度。指行政事业单位应编制预算与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算，实行预算管理。审计时主要检查其对固定资产增减及运用是否建立了预算控制制度以及执行效果。 2、固定资产授权批准制度。指行政事业单位购建固定资产的预算计划须经单位领导层或上级管理部门批准，审计时应通过适当的审计程序，检查被审计单位固定资产的增加及减少业务是否经过单位领导授权，在具体办理有关固定资产业务时是否经过有关部门审批，有无既未经授权也未经审批而办理固定资产业务的情况。 3.固定资产账簿记录制度。指行政事业单位除固定资产总账外，还须设置固定资产明细分类账和固定资产登记
固定资产循环： 了解内部操纵 了解本循环内部操纵的工作包括： 1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。 2. 针对固定资产循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受到该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其相关认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。 了解本循环内部操纵形成下列审计工作底稿： 1. GZL-1：了解内部操纵汇总表 2. GZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程 3. GZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动 4. GZL-4：确定操纵是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环： 了解内部操纵汇总表 1. 受本循环阻碍的相关交易和账户余额 （注：此处仅列示了要紧的交易和账户余额，注册会计师应当依照被审计单位的实际情况确定受本循环阻碍的交易和账户余额。如，受本循环阻碍的会计科目可能还有投资性房地产。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在
相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。） 2. 要紧业务活动 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部操纵，假如打算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。）
第十章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环得特性 筹资与投资循环中涉及得资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 筹资与投资循环中涉及得利润表项目主要包括:财务费用、投资收益等 一、筹资与投资循环涉及得主要业务活动 (一)筹资涉及得主要业务活动: (1)筹资得审批授权; (2)签订合同或协议; (3)取得资金; (4)计算利息或股利; (5)偿还本息或发放股利。 (二)投资涉及得主要业务活动 (1)投资得审批授权; (2)取得投资; (3)取得投资收益; (4)转让债券或其她投资 二、筹资与投资循环涉及得主要凭证与会计记录 (一)筹资活动涉及得主要凭证与会计记录 1、债券; 2、股票; 3、债券契约; 4、股东名册‘ 5、公司债券存根簿; 6、承销或包销协议; 7、借款合同或协议; 8、有关得记账凭证; 9、有关会计科目得会计账簿 包括明细账与总账。筹资活动涉及得会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等等。 (二)投资活动涉及得主要凭证与会计记录: (1)股票或债券; (2)经纪人通知书; (3)债券契约; (4)被投资企业得章程及有关投资协议; (5)股票或债券登记簿; (6)有关得记账凭证与会计账簿。 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、交易性金融负债等科目相关得记账凭证、明细账与总账。 第二节筹资与投资循环得内部控制测试 一、筹资业务得内部控制 主要由借款交易与股东权益交易组成,筹资业务得内部控制主要涉及筹资得授权审批控
固定资产审计实施办法 第一条为保证固定资产安全完整，提高固定资产使用效益，规范固定资产审计工作，根据《***内部审计工作规定》，结合***实际，制定本办法。 第二条本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》和《企业财务通则》中所规定的固定资产。 第三条本办法所称固定资产审计，是指审计处依法对***及所属单位固定资产内部管理制度、固定资产的增减变动及其使用情况的审计。 第四条实施固定资产审计，应当按照固定资产的事业性或企业性，确定审计的重点、内容和方法。 第五条固定资产内部控制制度审计的主要内容是： (一)内部控制制度是否合理、有效。 (二)是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、鉴定、考核、盘点及清理等内部控制制度； 第六条新增固定资产审计的主要内容： (一)新增固定资产是否列入计划，是否合理、合法，大型仪器、设备购置是否经过可行性研究，审批手续是否齐全； (二)新增固定资产的计价是否正确；
第七条减少固定资产审计的主要内容： (一)清理、报废固定资产手续是否完备，作价是否合理，残值变价收入是否如实入帐； (二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批，是否经过资产评估，作价是否合理，帐务处理是否合规； (三)盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否真实，帐务处理是否合规。 第八条结存固定资产审计的主要内容： (一)核查固定资产的实存，审查帐、卡、物是否相符，核实固定资产是否真实、完整； (二)验证固定资产的所有权； (三)核定固定资产的数量和价值，审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的帐务处理是合规。 第九条固定资产使用效率审计的主要内容： (一)分析***及所属单位固定资产使用的效益指标； (二)分析***及所属单位固定资产构成是否科学、合理。
公司部审计反馈 一、会计核算方面 1、未建立系统和完整的会计核算体系 1）目前恒石埃及财务未建立完整的会计核算账簿，没有按照会计准则的要求对会计科目建立总分类账和明细分类账，仅以统计汇总表的形式对有关数据进行统计汇总。 2）财务有关统计表用阿拉伯记录，需建立英文、阿拉伯语对照，或中英文对照的统计报表 2、未建立成本核算体系，未进行成本核算 公司已于2015年12月、2016年2月进行了2个柜的样品生产，但目前未建立成本核算体系，未根据产品进行成本核算，对样品生产成本和费用直接结转销售成本。需按照中国恒石的成本核算方法建立成本核算体系，规进行成本核算。 3、固定资产核算管理存在混乱 1）对建设期间的固定资产投资，部分生产设备直接归入固定资产进行折旧，对部分设备归入在建工程；（已验收完工的设备入固定资产，前期的需补齐验收单，在建工程里面的设备未验收入固，等正常生产后设备科提供验收单入固）2）对低值品（如被子、枕头、吹风机、灭火器等小额生活或生产物资）计入了固定资产；（前期固定资产里面家具226452.77退还仓库，重新按明细出库）3）对安装用材料（如板手、电缆、锯子、插板、钳子等）分别单列固定资产，应计入在建工程进行核算，待在建工程结转固定资产时进行分摊（工具5926674.09退还仓库，重新领用） 4）未建立固定资产明细账，未根据资产明细计算折旧，直接按资产大类折旧（截至2016年4月底，所属固定资产已全部入卡片帐，按实际入账时间补提折旧）5）固定资产折旧年限管理不规 对装货平台、地磅、手动液压车、叉车、切割机、电动液压车、部分灭火器按12年折旧，对其他所有设备（电子设备、运输工具、办公家具、生产设备等）统一
采购与付款审计案例 1.资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度会计报表审计。假定：(1) 该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示 共寄发200封询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较 大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商，均运用其他 审计程序进行了审计，没有发生异议。 要求：(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计 目的。 (2)说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。 (3)说明上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不 一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更 有效的方法? 审计分析： (1)应考虑的审计目的有：确定相关的内部控制是否健全有效；应付账款的记 录是否完整；有无低估的可能；所列的负债是否实际发生；在资产负债表上的表 达是否允当。 (2) 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。但如果控制风险
较高，某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证程序。 进行函证时，审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日 金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。此外，还 应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。 (3)函证应付账款，在于揭示未入账的负债，函证具有较大余额的账户不一定 能实现此目标。应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。 2.资料：以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注： 固定资产原价/累计折旧2003年年末余额49580/11296 固定资产原价 年初数本年增加本年减少年末数类别 房屋及建筑物20930 2655 21 23564 通用设备8612 1158 62 9708 专用设备10008 3854 121 13741 运输工具1681 460 574 1567 土地472 472 其他设备389 150 11 528 合计42092 8277 789 49580