2010年注册税务师考试《税法一》全真模拟试卷(3)
总分：140分及格：84分考试时间：150分
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
(1)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为11%，2009年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元，本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额6万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额为（）万元。
(2)某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）元。
(3)假定当某税种适用的税率为20%，按规定应税收入超过20万元的部分，应税额加征5成，当纳税人的应税收入为50万元时，其应纳税额为（）万元。
(4)某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理不正确的是（）。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元/吨)
(5)某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机，关审核购进税控收款机．取得普通发票，注f归价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税（）万元。
(6)下列不属于13%低税率范围的是（）。
(7)下列不属于13%低税率范围的是（）。
(8)某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：6.8)下列表述正确的是（）。
(9)某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售零售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作；购商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机100台取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，该税控收款机作为存货管理。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)该企业2009年3月应纳增值税（）万元。
(10)某商场(一般纳税人)在2009年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款20万元，发票已经税务机关认证，增值税3．4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2．2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。
(11)某盐场2007年7月份发生的业务如下：(1)生产液体盐30万/吨；(2)外购液体盐2万吨用于加工固体盐；(3)以自产液体盐20万吨用于生产固体盐15万/吨，以当月外购液体盐2万吨加工固体盐1.5万吨，当月生产的固体盐全部对外销售，共取得销售收入900万元，自产液体盐暂未售出。已知固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额3元吨，则该盐场本期应纳的资源税税额为（）万元。
(12)大石河铜矿山2009年9月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为（）。
(13)2009年5月，某白酒企业(一般纳税人)从某小规模纳税人处购进大米，取得普通发票，注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料价款21.06万元、加工费47.97万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（）万元。
(14)下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的选项是（）。
(15)甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税（）元。
(17)下列不属于消费税的特点的是（）。
(18)某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）万元。
(19)某油田2009年12月份生产原油10500吨，其中已销售8000吨，自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税为（）元。(该油田适用单位税额每吨30元)
(20)某油田2009年12月份生产原油10500吨，其中已销售8000吨，自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税（）元。(该油田适用单位税额为每吨30元)
(21)根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是（）。。
(22)内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2009年生产高档筷子100箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元；本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为（）元。(消费税税率为5%)
(23)关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。
(24)下列行为应视同销售货物，应征收增值税的是（）。
(25)关于资源税的有关规定，下述陈述正确的是（）。
(26)具有进出口经营权的某外贸公司，2010年1月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定.经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为（）万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)
(27)某农机生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，晌潍翱材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税为（）万元。
(28)某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税为（）元。
(29)下列项目免征营业税的是（）。
(30)某墙体材料商店属于小规模纳税人，2009年11月以送货上式销售建材一批，并负责施工开出增值税普通发票，注明价款为150000元，另开收据收取运输装卸费1234元，包装费117元。则该笔业务缴纳的增值税为（）元。
(31)车辆购置税的纳税环节是（）。
(32)某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额15000万元，建筑安装工程成本为7000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为（）万元。(假定该建筑工程成本利润率为10%)
(33)从我国古代的（）开始，由对人征税转为对物征税。
(34)关于税法的解释，下列陈述正确的是（）。
(35)设在县城B企业按税法规定代收代缴设在市区A企业的消费税，则下列处理正确的是（）。
(36)按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向纳税义务人补征。
(37)按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期问征收关税的完税价格是（）。
(38)2009年11月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（）元。
(39)某城市一卷烟厂2010年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为（）元。
(40)某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。
二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
(1)下列关于关税的陈述不正确的有（）。
(2)下列不属于消费税征税范围的有（）。
(3)根据现行增值税规定，下列说法正确的有（）。
(4)税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税，下列属于税额式减免的有（）。
(5)下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有（）。
(6)下列业务中不征或免征营业税的有（）。
(7)下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有（）。
(8)下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（）。
(9)依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
(10)关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（）。
(11)下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有（）。
(12)某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有（）。
(13)按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（）。
(14)某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有（）。
(15)下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有（）。
(16)下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有（）。
(17)下列表述中，符合营业税规定的有（）。
(18)下列表述符合现行增值税规定的有（）。
(19)依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业——租赁业”计征营业税的有（）。
(20)关于出口加工区进出口货物的关税政策，下列陈述正确的有（）。
(21)关于我国原产地的规定，采用的标准包括（）。
(22)下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的有（）。
(23)下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有（）。
(24)下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。
(25)下述业务中，符合“广告业”营业税政策的有（）。
(26)下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的规定有（）。
(27)税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。
(28)下列关于税法特点的表述中，正确的有（）。
(29)纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列（）情况中不应列入加权平均计算。
(30)下列有关增值税的表述，不符合税法有关规定的有（）。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）
(1) href="javascript:;"> (2)该商场应缴纳增值税（）万元。 (3)该商场应缴纳营业税（）万元。 (4)本期应纳城建税及教育费附加为（）万元。 (5) href="javascript:;"> (6)安装公司应负担的营业税和城市建设税及教育费附加（）万元。 (7)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税（）万元。 (8)会议中心应缴纳的营业税（）万元。 四、综合分析题（共12题，每小题2分。有单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） (1) href="javascript:;"> (2)广告样品业务应纳消费税为（）元 (3)该酒厂当月应纳消费税(不含进171环节)为（）元。 (4)该厂应纳增值税额为（）元 (5)该厂当月缴纳的城建税和教育附加为（）元。 (6)以下关于本题中酒类消费税的表述中，正确的有（）。 (7) (8)受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 (9)国内销售环节实现的销项税额合计（）万元。 (10)国内销售环节应缴纳的增值税合计（）万元。 (11)当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。 (12)关于本题的涉税政策的陈述，不正确的是（）。 答案和解析 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） (1) :C (2) :D (3) :D (4) :D (5) :C (6) :D (7) :D (8) :D (9) :B (10) :B (11) :C (12) :B 代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。 (13) :D (14) :A 为生产高尔夫球杆外购的已税杆头、杆身和握把，可以抵扣外购应税消品的已纳税额；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；化工染料不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；为生产白酒而领用的酒精，酒精已纳消费税不可以抵扣。 (15) :C (16) :B (17) :D (18) :C (19) :C (20) :C (21) :B (22) :C (23) :D (24) :A (25) :C (26) :D (27) :D (28) :C (29) :D 资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入，免征营业税。 (30) :D (31) :D 根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节，也就是最终消费环节。具体而言，是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节缴纳的。 (32) :D (33) :D (34) :D (35) :A 由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。 (36) :B 根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。所以符合题意的选项是B。 (37) :D (38) :A (39) :D (40) :D 二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。） (1) :A, C 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。(2) :B, D, E (3) :A, B, E (4) :A, C, E (5) :A, C, E (6) :B, C, D, E (7) :B, C, D, E (8) :A, C, E (9) :B, C (10) :A, B, D (11) :A, B, D 纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。 (12) :B, C, D
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