小税种（一）城建税及教育费附加
附：印花税的税率
小税种（二）关税（1）
小税种（二）关税（2）关税完税价格
小税种（二）关税（3）
小税种（三）资源税（资源税产品不交消费税）
小税种（四）土地增值税（1）（行为税，转让时）
小税种（四）土地增值税2（房地产企业的土地增值税清算）
小税种（五）城镇土地使用税（财产税）
小税种（六）房产税（财产税）
小税种（九）车船税（财产税）
小税种（十一）契税
关税15日去缴纳进出国境的货物、物品从价税、从量税（啤酒原油）、复合税（录像机、放像机） 1.不包括农村比例税率 2.独立于房屋之外的 1.2%12%或4% 建筑物（围墙、烟囱、 水塔、室外游泳池）不 属于征税对象计税依据： 房产余值或租金 1、从价计征应纳税额二房产原值X 0 -扣除比例）X 1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分 2、从租计征应纳税额二租金收入X 12按年收个人出租按4%税率计税依据: 成交价-市场价-交换的差额-补交房产税产权所有人、承典人、 房产代管人、使用人 持有期间，房产所有人 交将原有用于生产经营，自用住房不征税从生产经营之月起，其他的情况都是从次月缴纳契税获得土地、房屋产权的 单位和个人 出售时，承受方交 1、国有土地使用权的比例税率: 3%-5%转让 2、土地使用权的转让 出售、赠与、交换） 3、房屋买卖、赠与、
交换 对“出让”的不征收土 地增值税、营业税但要 交契税 征收的： 转让国有土地使用权、单位之间交换、赠与企业、投资联营不征收的：出让、个人之间交换、出租、兼并继承、赠与直系亲属超额累进税率10 日内 1.典当、继承、出租、抵押不征税 2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税土地增值税只对“转让”国有土地使用权行 为征税且缴 xx 契税出售时，出售方交计算增值额=收入-扣除项目金额① 取得土地支付的金额②房地产开发成本③开发费用（明确利息+ （①+②）*15%不明确的（①+② ）*10%主动清算（应进行）： 全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权税务机关要求转让的（可要求）： 卖了85%以上、销售 3 年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算城镇土地使用税 车船税持有期间，拥有土地使 用权的一方交 持有期间，年年征收 （按年申报、按月计 算、一次性缴纳）在境 内“拥有”车辆船舶的
2015 年会计职称考试《经济法基础》 小税种总结 税名用途征税范围税率计算公式征税管理 购买：（全部价款 +价外费用）× 购置（购买、进汽车、摩托10% +关税 +消一辆车只征一次；在 车辆购口、自产、受车、电车、进口：（关税完税价格 10%购买之日60 日内申报置税赠、获奖。。）挂车、费税）×10% 纳税自用应税车辆农用运输车[ 消费税：（关税完税价格+关 税）×消费税率 /1- 税率 ] 乘用车（ <=9 1、乘用车、商用客车、摩托车、捕捞、养以每辆为计税单位 人）、商用 殖渔船；2、商用货车、专用作业车、轮式车（ 9 人以 军队、武机械车、按整备质量每吨为计税属于税法中的所上含 9 的客 装警察专单位 车船税 车、货 有车、船 用车船；3、机动船舶、非机动驳船、拖 车）、挂 警用车船、按净吨位每吨为计税单位 车、摩托船；免税4、游艇按艇身长度每米为计税单 车、船舶 位 免税： 1、应纳税额在RMB50 万以下的车船登记证和行驶证所载日期的当月 中国境外港口进 船舶吨 入中国境内港口 税 的船舶 签订合同的纳税人是中国境双方都是印 内书立、领受、花税的纳税印花税使用税法所列凭人，但不包证的单位和个括合同担保 人。人、证人、 鉴定人 在我国境内收购晾晒烟叶、烟叶税 烟叶的单位烤烟叶 只对生产盐 和开采应税在我国境内开采矿产品的单资源税应税矿产品或生位和个人，产盐的单位和人“进口”盐和矿产 品不征 收该税 船舶 采用定额2、在境外购买、受赠、继承等取 税率，按得的船舶初次进口到港的空载船 船舶净吨舶 位的大小3、非机动船舶（不包括非机动驳 分船） 4、捕捞、养殖鱼船 5、军队、武装警察部队专用或征 用的船舶 1、若既书立合同，又开立单据， 只就合同贴花；凡不书立合同， 比列税率 只开立单据，以单据作为合同使 用，其使用的单据应按规定贴 和定额税 花、 率 2、“专利实施许可所书立合同”属 于“产权转移书据”不属于“技 术合同” 比例税，应纳税额 =烟叶收购价款 税率20% × (1+10%)x20% 1、原油（只限天然原油，不包括 人造原油）、天然气采用比例税， 5%-10%从价征收 2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、 选煤及其他煤炭制品）、其他非 金属矿原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿、盐从量征 收 以上的税目仅限于“初级矿产品 或原矿”，而加工后的资源不属 于征税范围 应于海关填发吨税交 款凭证之日15 日内 在。指定银行缴款。 未按期缴款的，每日 万分之五的滞纳金 烟叶税由烟草公司负 担，征烟叶税不增加 农民负担 1、纳税人以自产液体 盐加工固体盐，以加 工后的固体盐数量为 课税对象 房产税在我国城市、县1、城市、县1、从价计征纳税人将原有用于生
小税种练习 一、单项选择题 1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。 A.自建房屋转为自用 B.出租房屋的企业 C.转让国有土地使用权的企业 D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 【正确答案】： C 2、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。 经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 【正确答案】： A 3、
2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.571.25 【正确答案】： D 4、以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。 A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人 【正确答案】： B 5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。 A.1. 79B.1.80 C.2.
03D.2.04 【正确答案】： D 6、某运输公司与甲公司 2010年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。 A.265 B.575 C.580 D.665 【正确答案】： D 7、甲公司与乙公司分别签订了两份合同： 一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司60万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）。 A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 【正确答案】： D
小税种简表 税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注 1 城建 税1缴三税的单位和个 人2外资企业不交 3进口货物的单位， 缴增值税、消费税， 不缴城建税4出口退 税的，不退城建税 应纳税额＝纳税人实际 缴纳的增值税、消费税、 营业税×税率 （查补的税款，但不包括 三税的罚款和滞纳金） 1市区7％ 2县镇5% 3其他1％ 另：1代扣代缴以受 托方税率为准2无固 定场所，在经营地缴 1免、减三税的同时也免、减城建税 2出口退税不退已纳城建税 同三税（征收只限于在内资 企业在境内发生的应纳三 税行为，不包括出口环节和 进口环节） 两者都 以实际 缴纳的 税款为 计税依 据。 2 教育 附加同城建税同城建税3％城建税的考点集中在：1进口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地 的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税 地点：所在地、经营地、代征代扣地 3 关税1征税对象:准许进 出境的货物和物品 2纳税义务人:进口 货物的收货人、出口 货物的发货人、进出 境物品的所有人1进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最 惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2） 计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品 为从量税、复合税、滑准税 2出口税率：一栏税率20％～30％ 关税完税价格： 进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费 需计入完税价格的项目： 1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。 2由买方负担的与该货物体的容器费用。 3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。 5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得 的收益。 分为法定减免、特定减免和临时减免。 3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可 予免税 7因故退还的中国出口货物，经海关审查 属实，可予免征进口关税，但出口关税不 予退还 8因故退还的境外进口，经海关审查属实， 可予免征出口关税，但已征的进口关税不 予退还 9进口货物如有以下情形，经海关查明属 实，可减免进口关税：A在境外运输 途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。 B起卸后海关放行前，因不可抗力 一、关税缴纳 1申报时间：进口货物自运 输工具申报进境之14日 内，出口货物在抵海关监管 区的24小时以前。 2纳税期限:填发缴款证之 日起15日内。 3因不可抗力或国家税收 政策调整的情形下，经海关 总署批准，可延期6个月 二、强制执行 1征收关税滞纳金：关税滞 纳金=滞纳关税税额＊ 0.5‰*滞纳天数。 税率不 用记
十大小税种知识总结 1、城建税及教育费附加 一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。 四、纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。 六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。 七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。 八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程xx-2016年；4、金融机构撤销。 九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3
年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。 十、义务时间：同三税。 十一、纳税地点：同三税。 十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。 十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。 2、资源税 一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。 五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额 七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等
税法 第一章税法总论，掌握讲义内容即可，另外哪些税种是国税局、地税局征收的以及哪些属于中央收入、地方收入、中央地方共享收入需要对比着记忆下，其他内容挺简单的，教材可以不用看，一大串文字挺啰嗦的，一两分的选择题考点。 第二章增值税法，综合题考点之一，页数有本书的1/5了，所以需要花时间好好掌握，分为传统增值税跟营改增增值税。传统部分要区分哪些适用基本税率、低税率、零税率以及征收率，营改增部分要会区分属于什么行业，例如交通运输与物流辅助，分别适用不同的税率，这些都会影响到计算结果。还有出口货物的退（免）税，这个记忆难度挺大的，不建议去记，教材是按照什么企业出口什么货物适用什么政策讲解的，我认为知道生产企业出口货物享用免税并退税政策，外贸企业（即非生产企业）享用的是免税不退税政策即可，一般题目中都是生产企业的，考核的也主要是免抵退政策，掌握免抵退的计算。剩下的一些是零碎的知识点，如一般纳税人的认定、增值税专用发票的管理，熟悉可能考察的知识点即可。另外税收优惠跟纳税义务发生时间、纳税地点（之前的考试中有出现类似于某月在某市应纳增值税是多少这种题型，所以有必要掌握各个税种的纳税义务发生时间跟纳税地点）等可能影响到增值税的计算，这些需要掌握，但是税收优惠内容众多，主要记住可能考察的一些即可。总之，这一部分会耗时甚久，一定要耐心，有哪些一定会考察的，哪些可以放弃的，好好衡量时间分配。 第三章消费税法，计算题考点之一，难度不大，按照讲义内容把握即可，另外要跟增值税的出口政策相比较，消费税的话是生产企业自营或委托外贸企业出口免
税不退税（因为没交过消费税所以不用退税），外贸企业出口（不含生产企业委托外贸企业出口）免税并退税，知道这点即可，考察可能性不大。 第四章营业税法，今年可能又有变化，去年教材这一部分编的不好，不建议看教材的，今年看看变化吧，难度不大。另外掌握个人出租住房的税收优惠（营业税、房产税、个税）以及个人出售住房的税收优惠（营业税）等。 第五至九章各个小税种，难度不大，按照讲义内容把握即可。关税法掌握哪些属于纳税义务人（有些是寄件人、有些是收件人）、原产地原则，完税价格的确定等；土地增值税是计算题考点之一，另外掌握什么时候应该清算、可要求清算；印花税的税率杨军老师给了个记忆口诀，“租保保”跟“狗见鸡”，挺受用的，等等。另外，同上面所说的，一些影响到计算结果的税收优惠都要重点把握，小税种的计算性选择题经常结合税收优惠来考察，还要分清纳税义务发生时间跟纳税地点。各个税种的纳税期限放在一起最后记忆，好像除了去年，之前都没有考过。 第十章企业所得税法，综合题考点之一，主要考点集中在应纳所得税的计算上，首先是计算会计利润，然后再纳税调增调减（需要结合税收优惠）计算出应纳税所得额，接着再找适用税率（25%、15%、10%）计算出应纳所得税。其他像税务处理这些有点难度，不过考查可能性不高，重点把握好应纳所得税的计算即可。 第十一章个人所得税法，计算题考点之一，个人觉得是除了增值税外第二难的，
CPA《税法》8-13章各个小税种题目及答案 第八章土地增值税法 一、单项选择题： 1.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（）。 A.国有土地使用权出让 B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的 C.以房地产低债而发生房地产权属转让的 D.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中时 2.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（）。 A.50% B.40% C.30% D.25% 3.在下列项目中，不属于房地产开发成本是（）。 A.开发间接费用 B.前期工程费 C.基础设施费 D.土地出让金 4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，那么其允许扣除的房地产开发费用应为取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的（）。 A.10%以内 B.15%以内 C.20%以内 D.20%以外 5.纳税人建造普通标准住宅出售，可免征土地增值税的条件增值额未超过扣除项目金额的（）。 A.10% B.20% C.50% D.100% 6.个人转让原自有居住（）的住房，需按规定计征土地增值税。 A.满5年未满8年 B.未满3年 C.满3年未满5年 D.10年以上 7.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。 A.纳税人户口所在地 B.纳税人居住地 C.房地产坐落地 D.办理房地产过户手续所在地 8.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应于（）到房地产所在地管税务机关办理纳税申报。 A.办理过户、登记手续之日前7日内 B.签订房地产转让合同之日起7日内 C.办理过户、登记手续之日起7日内 D.签订房地产转让合同之日起15日内 二、多项选择题 1.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括（）。 A.转让土地的所有权是否为国家所有 B.转让土地的使用权是否为国家或农村集体所有 C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让 D.是否取得收入 2.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是（）。 A.出售国有土地使用权 B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 C.存量房地产的买卖 D.房地产的继承 3.下列项目中，不属于土地增值税征税范围的有（）。 A.房地产的出租 B.房地产的抵押 C.房地产的重新评估 D.房地产的代建行为 4.转让旧房的，税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括（）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.按国家统一规定缴纳的有关费用 C.在转让环节缴纳的税金 D.房屋及建筑物的评估价格 5.房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税费，作为税金项目扣除的有（）。 A.营业税 B.印花税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 6.纳税人转让房地产有（）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。 A.因偷税被税务机关多次处罚的 B.提供扣除项目金额不实
记忆口诀。 1、税法——消费税销售什么产品要缴纳消费税?口诀：“三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 2、税法——其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： 口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税 3、税法——增值税 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆： 口诀如下:“今日好运气”(7)“出门拾废品” (10)“拾了13个农产品”(13) 4、税法——增值税 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资…… ⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.) 5、税法——增值税 不得抵扣的进项税前六项： 口诀：固免非几个非非固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……) 6、税法——增值税 进项税不得从销项税额中抵扣的项目： 口诀：三飞机免雇几个 解释：三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物);免(用于免税项目);雇(购进的固定资产);几(用于集体福利);个(用于个人消费) 7、税法——企业所得税 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ 。 口诀如下:“开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‰.)去招待” 8、税法——印花税 口诀如下:万三狗女干计(0.03%，购、建、技)千一猪管饱(0.1%，租、管、保) 万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查)千二姑借十万五 解释： 万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同); 万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);
第五章城建税 一、单项选择题 1.某建制镇的一家工厂为城市一酿酒厂加工一批白酒，白酒应纳城建税的纳税地点（）。 A.酿酒厂所在地 B.酿酒厂注策地 C.加工厂所在地 C.双方协商 2.某一家装公司隐瞒收入40万,被查补营业税,并处3倍罚金.则应查补和处罚的城建税为 （） A.2 520 B.3 360 C.13 440 D. 48 000 3.某市一运输公司2009年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2009年应缴纳的城市维护建社税（）万元 A.0.18 B.0.29 C.0.25 D.0.216 4.某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。 A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38 二．多项选择题 1.下列各项中，符合城市维护建社税规定的有（） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建社税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建社税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建社税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建社税 三、判断题 1.城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（） 第六章关税 一、单项选择题 1.关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税，我国负责关税征收工作的部门是（）。
A. 税务机关 B. 海关 C.工商部门 D.财政部门 某外贸公司2004年３月份购进及出口情况如下: 2.第一次购电风扇500台，单价150元／台，第二次购进电风扇200台，单价148元／台，（均已取得增值税专用发票）．将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元／台，此笔出口已收汇并作销售处理．（美元与人民币比价为1：8.35，退税率为 13％）．该批出口业务应退增值税为（） A.90747.45 B. 91073.5 C.91131.62 D.106624 二、多选题 三、判断题 1.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（） 四、业务计算题 1.某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。 已知：该公司适用的增值税税率为17%。 要求： （1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。 （2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 （3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。 第七章资源税作业 一、判断题 1.资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。（） 2.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税。但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税（） 3.进口的矿产品和盐,不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（） 二、单项选择题 1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A.天然气 B.地下水 C.原油 D.液体盐 2.资源税是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人，按其取得的（）征收的一种税 A 销售收入 B 级差收入 C 课税数量 D 开采数量 3.某纳税人本期以自产液体盐50 000吨和外购液体盐10 000吨（每吨已缴纳资源税5元），
《税法》复习题及答案 一、单项选择题。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填 写在题后的括号内。 1. 征收增值税时允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除，此做法属于（） A.生产型增值税 B. 消费型增值税 C.收入型增值税 D.分配型增值税 2.企业所得税按年计算，分月或分季预缴，其汇算清缴的时间为（） A.自年度终了之日起15日内 B.自年度终了之日起45日内 C.自年度终了之日起4个月内 D.自年度终了之日起5个月内 3.某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税额为（） A.5200元 B.5600元 C.7000元 D.7200元 4.某单位地处市区，2008年5月实际缴纳增值税28万元、消费税13万元、营业税6万元。该单位当月应纳城市维护建设税（） A.0.42万元 B.0.91万元 C.1.96万元 D.3.29万元 5.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）。 A.进口的机器设备 B.外购的燃料 C. 外购的低值易耗品 D.外购用于职工福利的货物 6．某企业为增值税一般纳税人，当期向农业生产者收购小麦用于生产，收购凭证注明的实际支付价款为20000元，则当期准予抵扣的增值税进项税额为( ) A．1200元B．2000元C．2600元D．3400元 7．2008年10月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，该货物适用关税的税率为20％。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为( ) A．2万元B．18万元C．20万元D．22万元 8．某企业2010年拥有经营用房原值1000万元，当地税务机关核定该企业可以按扣除30%后的余值缴纳房产税，该企业当年应缴纳的房产税为( ) A．8.4万元B．12万元C．20.4万元D．24万元 9.土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税、费是( ) A. 增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 B.营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加 C. 增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加 D. 消费税、城市维护建设税、印花税、教育费附加 10依据我国税法规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权在一定的期限内按照合理方法进行纳税调整。该期限是( ) A.在该业务发生的纳税年度起10年内 B.在该业务发生的纳税年度起5年内 C.在税务机关发现该行为的年度起10年内 D.在税务机关发现该行为的年度起5年内 11.关于税收的表述，错误的说法是（） A．税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征 B.税收是一种特殊分配关系
小税种（一）房产税 纳税范围计税依据与税率——比例税率税收优惠征收管理及纳税申报 征税对象： 房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证） 纳税人：房屋产权所有人。 ①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交； ①无租使用的，使用 人代缴（房产余 值） ②外商投资企业和 外国企业外籍 个人也交 征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。税率1.2% 1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。 2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼 宇设备等， 3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。 4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据不交营业税 B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。（有 可能分段计算） 5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况 确定。 6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和 设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零 配件，更新后不计入房产原值 7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳 房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房 产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。 8、从价计征的，房产原值应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费 用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地 价。（每单位建筑面积地价*2） 9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整 体。 从租计征：计税依据为房产租金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准 租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计 征）缴纳房产税。 税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使 用免）；从租12%（按年计算） 税额计算公式：从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征：全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 法定减免：（前四条同土地 使用税） 1、国家机关、人民团体、军 队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业 经费的单位，如学校、医疗 卫生单位、托儿所、幼儿园、 敬老院、文化、体育、艺术 这些实行全额或差额预算管 理的事业单位所有的，本身 业务范围内使用的房产免征 房产税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古 迹自用的 4、个人所有非营业用的房产 免征；出租、营业用房，征 5、经财政部批准免税的其他 房产：3项 1.对非营利性医疗机 构、疾病控制机构和妇幼保 健机构等卫生机构自用的房 产，免征房产税。 2.对按政府规定价格出 租的公有住房和廉租住房， 暂免征收房产税。 包括企业、自收自支事 业单位向职工出租的单位自 有住房，房管部门向居民出 租的公有住房等。 3.经营公租房的租金收 入，免征房产税。 纳税义务发生时间： 1、将原有房产用于生产经营，生产经营之月起 2、自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月 起 3、纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收 手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新 建房屋，应从使用或出租、出借的当月起） 4、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳 7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用 或交付之次月纳税。 （注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一 模一样） 8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而 依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计 算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的 当月末 终止房产纳税义务发生变化的当月末 纳税地点 在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳。 纳税期限： 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。 （同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）
税法基本原理 一、单项选择题 1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（C）。 A.税收分配关系 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系 【答案解析】税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。 2.以下关于税法特点的表述，正确的是（C）。 A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴 B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致 C.从立法过程看，税法属于制定法 D.税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的 【答案解析】税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点；税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别；从立法过程看，税法属于制定法。税法属于侵权法规，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。 3.从法理学的角度来看，下列不属于税法的基本原则的是（D）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税 D.法律优位原则 【答案解析】从法理学的角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。法律优位原则属于税法的适用原则。 4.关于税收公平主义的陈述，下列选项正确的是（C）。 A.法律上的税收公平和经济上的税收公平在思想上是一致的 B.经济上的税收公平对纳税人具有约束力 C.经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外考虑立法、执法、司法各个方面 D.纳税人只能要求程序上的税收公平 【答案解析】经济上的税收公平对纳税人不具有约束力，只有上升为法律，才会对纳税人和政府产生约束力，经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外考虑立法、执法、司法各个方面；纳税人即可要求程序上的税收公平，也可以要求实体上的公平。
税法10个小税种全面汇总 【城建税及教育附加】 一、特点 专款专用;受益税;附加税;按规模设计税率;范围广。 二、作用 补充城建资金;限制派;调动地方;方便分税制。 三、税目 城市;县城\建制镇+征收三税的其他地区。 四、纳税人 1、外资 2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 五、税率 城市7%;县城，建制镇，铁道部5%\其他地区1%。 六、计税依据 三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。 七、直接减免税 1、进口不征; 2、出口不退; 3、先征后返退的不退; 4、符合政策退库的不征。 八、行业减免税 1、石油储备基地第一期; 2、投资者保护基金公司; 3、三峡工程04-09年; 4、金融机构撤销。 九、慈善减免税 1.新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的?免3年; 2.下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年; 3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的?免3年。 十、义务时间
同三税(增值税、消费税、营业税)。 十一、纳税地点 同三税(增值税、消费税、营业税)。 十二、特殊情况(1) 货物运输业代开发票?先按7%，减免的下一征期退税。 十三、特殊情况(2) 教育纲附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退;2、行业减免中无石油和三峡工程。 【资源税】 一、特点 只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 二、作用 调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 三、税目 原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 四、纳税人 1、收购未税矿产品的单位为扣缴人; 2、开采?生产或收购，单一环节。 五、税率 按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征?铁矿石减征40%?冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 六、计税依据 直接销售数量\自用数量或产量*单位定额税额 七、直接减免税 1、人造石油\煤矿产的天然气\洗煤等加工产品不征; 2、精矿形式伴选出的副产品不征。 八、行业减免税 无 九、慈善减免税
易混淆税种总结 税法要记住的东西多，因为都是国家政策性的东西，没有多少好解释的。比如：新税法，小规模纳税人固定资产增值税的计算，规定的征收率是3%(非生产设备)或2%(生产设备)，拿生产设备2%的征收率来说：N/1+3%*2%=应纳增值税额(N为含税售价)，没有什么好解释的，国税函规定的公式，只有记住! 联系相关知识点这里我们还要注意，09年前购入的固定资产若售价低于原值是不用交增值税的，高于原值才要(这种情况几乎不可能发生，但考试时就一定会发生)。征收率和税率的概念要清楚，征收率是算出来多少就要交多少的税，不存在进项销项的问题，而17%或13%的增值税率则要扣减进项后才是应纳税额。一般纳税人从小规模纳税人那里取得的增值税专用票算的进项一定是售价按该小规模纳税人对应的征收率计算出来的，而不是按售价*17%或13%，因为小规模纳税人在要求税务机关代开的时候交的税只有售价*征收率，所以不可能让你抵扣售价*13%或17%。 比如说：你看到一辆国产摩托车，那么它首先是货物，销售商要交增值税1，要交消费税，紧接着就是城建税及教育费附加;如果有签销售合同还要交购销合同印花税……看到奇瑞QQ，除了上述税种外，还要注意车辆购置税仅在09年购置1.6升排量以下的小汽车减按5%征税……看到待售的楼房，那么要交土地增值税是没跑的了(除非是普通住宅却增值率在20%及以下)，还有营业税、印花税、城建税、教育费附加……计算土地增值税还要注意开发商的性质，内资外资、房地产开发企业非房地产开发企业他们的计税依据是不一样的。另外买房子的人要交印花税、契税……往往一笔业务的发生都会涉及两种以上的税种。 当你看多了资料，每看到一笔业务就很自然的联想到其中所涉及税种。下就部分可以巧记或容易混淆的知识点做如下汇总： 一、增值税 1.正确区分是一般纳税人还是小规模纳税人。非工业企业应税销售额80万以下及工业企业应税销售额50万以下(会计核算健全也可认定为一般纳税人)。小规模纳税人直接按征收率计算应纳税额，一般纳税人也可按简易征收率计算。 2.低税率。粮油奶、水汽能源、书报杂志、农业生产资料(不含农机配件)使用13%税率。注意：印刷企业只提供印刷劳务按17%，提供纸张并印刷按销售货物(统一刊号CN书报杂志)征13%。自来水厂及自来水公司按6%征收率计算，其他的为13%税率。食用盐、天然气及居民用煤炭制品使用13%税率，这个经常用到。
1、下列不属于城建税纳税人的是（）。 A.从海关进口货物的甲公司 B.享受出口退税的乙公司 C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业 D.在中国境内缴纳增值税的外国企业 2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。 A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率 3、下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。 A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金 B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款 C.纳税人被税务机关查补的增值税税款 D.根据有关税法规定予以免征的增值税 4、下列各项中，不属于城建税计税依据的有（）。 A.进口产品由海关代征的“两税”税额 B.纳税人因违反“两税”而被加收的滞纳金 C.纳税人因逃避缴纳“两税”被处以的罚款 D.纳税人因逃避缴纳“两税”被查补的税款 5、下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人在国内流转环节以及进口环节实际缴纳的增值税、消费税税额 B.因减免税而发生增值税、消费税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人因偷漏“两税”而被加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 /6、某企业地处市区，2016年1月被税务机关查补增值税38000元、消费税24000元、所得税9000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（）元。 A.5000 B.7440 C.8000 D.10000 /7、甲生产企业地处市区，2016年6月缴纳增值税30万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月总计缴纳（含被代收代缴的部分）城建税（）万元。 A.2.94 B.2.1 C.0.42 D.2.7 /8、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期实际向税务机关缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税
小税种 一、城建、教育费附加、烟叶税 1、城建税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（其他地方）。 PS：特殊规定： 1）铁道部（中国铁路总公司），统一5%。 2）对中国铁路总公司的分支机构预缴1%增值税所对应的城建税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳。 3）开采海洋石油的中外合同油（气）田所在地在海上，1%。 4）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城建税税率为7%。 2、教育费附加3%，地方教育费附加2%。 2、城建&教育费附加：进口不征、出口不退：当期货物经批准免抵税额应计算城建税&教育费附加。 3、因减免两税而发生的退税，同时退还已缴纳的城建税&教育费附加； 对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，不退还城建税&教育费附加。 4、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑、娱乐、广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税&教育费附加。 5、烟叶税：中国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。20%。 征税对象：晾晒烟叶、烤烟叶。 收购烟叶的单位：依据《中华人民共和国烟草专卖法》规定有权进行烟叶收购的烟草公司或受其委托收购烟叶的单位。 应纳税额：烟叶收购金额*税率
6、主管部门：地方税务机关； 缴纳机构：收购地所在的地税； 纳税时间：自纳税义务（即收购当天）发生起30天内申报纳税。 二、资源税 1、课税对象：部分自然资源：应税矿产品、生产盐； 共7个税目：油气、固液盐、有黑色非金属原矿、煤炭： 天然原油、天然气、固体盐（海/湖/井）和液体盐 （卤水）、黑色金属矿原矿（铁、锰、铬）、有色金 属、原矿、煤炭、其他非金属原矿。 课税环节：开采以及生产环节（量小的伴采矿为销售环节征收） 纳税人：单位和个人 特殊规定：1）进口不征、出口不退 2）“光棍条款”： 前，依法订立的中外合作开采海洋或路上石油天然 气的合同，不征收资源税，仍缴纳矿区使用费； 后，依法订立的中外合作开采海洋或路上石油天然 气的合同，征收资源税，不缴纳矿区使用费，资源税由作业者
税法10个小税种全面集合 【城建税及教育附加】 一、特点 专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 二、作用 补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 三、税目 城市；县城\建制镇+征收三税的其他地区。 四、纳税人 1、外资 2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 五、税率 城市7%；县城，建制镇，铁道部5%\其他地区1%。 六、计税依据 三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。 七、直接减免税 1、进口不征； 2、出口不退； 3、先征后返退的不退； 4、符合政策退库的不征。 八、行业减免税 1、石油储备基地第一期； 2、投资者保护基金公司； 3、
三峡工程04-09年；4、金融机构撤销。 九、慈善减免税 1.新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的?免3年； 2.下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年； 3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的?免3年。 十、义务时间 同三税(增值税、消费税、营业税)。 十一、纳税地点 同三税(增值税、消费税、营业税)。 十二、特殊情况(1) 货物运输业代开发票?先按7%，减免的下一征期退税。 十三、特殊情况(2) 教育纲附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退； 2、行业减免中无石油和三峡工程。 【资源税】 一、特点 只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 二、作用
调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 三、税目 原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 四、纳税人 1、收购未税矿产品的单位为扣缴人； 2、开采?生产或收购，单一环节。 五、税率 按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征?铁矿石减征40%?冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 六、计税依据 直接销售数量\自用数量或产量*单位定额税额 七、直接减免税 1、人造石油\煤矿产的天然气\洗煤等加工产品不征； 2、精矿形式伴选出的副产品不征。 八、行业减免税 无 九、慈善减免税 1.不分别税目的从高； 2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤； 3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿； 4.稠高稀油不分的按稀油数量；