2016-2017学年上学期期末考试
《审计基础与实务》试卷
专业年级任课教师
姓名学号班级
考试方式(闭卷/开卷)：考试时量：120 分钟试卷编号(A卷):
一、单选题：（每题2分×10=20分）
1.（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A.公正性
B.独立性
C.权威性
D.真实性
2．下列不适用函证的项目是（）。
A．库存现金 B．银行存款
C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D．应收账款
3．（）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形
式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。
A．检查记录或文件 B．询问 C．函证D．重新计算
4．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。
A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告
5．下列各项中，（）违反了权利和义务认定。
Ａ．已发生的销售业务未登记入账Ｂ．将未发生的销售登记入账
Ｃ．待摊费用摊销期限不恰当Ｄ．未将作为抵押物的存货披露
6．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。
A．总账层次和明细账层次 B．资产负债表和利润表层次
C．财务报表层次和认定层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次
7．审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。
A．向债务人进行函证所收回的回函 B．监盘存货的盘点表
C．银行对账单 D．被审单位应收账款总账及其明细账
8．审计工作底稿的所有权应该属于（）。
A．委托单位 B．被审计单位 C．会计师事务所 D．编制工作底稿的审计人员9．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A．30 B．45 C．60 D．120
10．如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。
A．标准 B．带强调事项段的无保留意见
C．保留意见D．无法表示意见
二、名词解释题：（每题5分×4=20分）
1.审计
2.独立性
3.认定
4.审计风险
三、简单题（每题5分×4=20分）
1.简述内部控制五要素。
2.简述存货监盘与现金监盘的不同。
3.简述七种获取审计证据的审计程序。
4.简述审计报告的类型。
四、案例分析题（每题10分×2=20分）
1.注册会计师针对A公司的应收账款实施函证程序，工作底稿中记录事项如下：（1）审计应收账款的注册会计师，确定的应收账款项目的重要性水平为30000元，对截止日为2015年12月31日的应收账款实施了函证程序，注册会计师请被审计单位会计人员填写并寄发的积极式企业询证函。
（2）；对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，也再次寄发询证函，但仍然
得不到询证函，就只能实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），未发现错报。
要求：（1）事项（1）中注册会计师的做法是否恰当。
（2）积极式函证与消极式函证的区别。
（3）事项（2）中注册会计师的做法是否恰当。
2.B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2012年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放在外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2012年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放于外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求：请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当。若不恰当，请予以修改。
五、论述题：（每题20分×1=20分）
云南绿大地生物科技股份有限公司(股票代码:002200) (简称“绿大地”) 前身是云南河口绿大地实业有限公司，成立于1996年6月，公司注册资本1.5亿元，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,发行价16.49元。它以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业，也是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查，证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2010年12月，董事长何学葵持有的4325.8万股云南绿大地股票被冻结，引发投资者大量抛售，四个交易日内公司市值蒸发12.2亿元，超过80%的投资人损失惨重。2011年4月，财务总监李鹏因信息披露违规被公安机关控制。2013年2月7日，
昆明市中级人民法院对绿大地欺诈发行股票案作出一审判决，认定云南绿大地公司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪，判处罚金1040万元；绿大地原董事长何学葵被判处有期徒刑10年。绿大地的造假手段包括：1、资产的虚增。绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截至2007 年6 月30 日，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，但是经法院后面判定认为2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元；截止2007年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网价值虚增797万元；2007年1-3月，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增2124万元。2、收入的虚增。为达到上市目的，又被告人赵海丽、赵海艳等级注册了一批又绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增资产、收入。绿大地许多大的收入采用了玩弄现金流，绿大地生物科技股份有限公司在2010年第一季报中可以看出，仅合并现金流量这项目种就有多达27项差错，其中有8项差错为几千万元，而出现几亿元的差错的地方多达12项。此外，绿大地公司在此间的筹资活动中现金流出小计差异为6.08亿元，筹资活动产生的现金流量净额差异为4.52亿元，现金及现金等价物净增加额差异为7.05亿元，这三项在被查实后修正值达到几千万元。从这几项的差异中也可以看出2010年第一季度的财务报表问题多多。3、利润的虚增。绿大地被查的导火线，是因为该公司2010年3月的第一季度报表，这是一份令人叹为观止的季度报告。拿2010年第一季度的利润表和2005年全年做一个对比来看，2010年仅第一季度营业收入和2005年的全年的营业收入只差332万元，仅这一项就足以说明绿大地在2010年第一季度的利润表中存在的问题。2005年的绿大地每股收益是0.67到了2010年的每股收益是变为0.1。在2010年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台的第一季度报每股收益竟然只有0.1元，两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。据绿大地提供披露数据来看，2006年度负债为1.04亿元，实际负债则为1.9亿元；2006年销售收1.9亿元实际为1.51亿元；2005年净利润3723.64 万元，实际不足该数据的90%。目前的信息显示，该公司并不只有2010年一季报出现类似问题。
要求：1.针对绿大地虚增资产可以采用哪些审计程序进行审计？
2.结合绿大地财务造假案例，谈谈你对审计的看法。
一、单选题：（每题2分×10=20分）
1-5 BAABD
6-10 CDCCD
二、名词解释题：（每题5分×4=20分）
1.审计:是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其反映的经济活动的真实性、合法性和小一心进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
2.独立性:注册会计师执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
3.认定：是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
4.审计风险：指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
三、简单题（每题5分×4=20分）
1.简述内部控制五要素。
答：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
2.简述存货监盘与现金监盘的不同。
答： (1) 盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。(2) 盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
(3) 盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。 (4) 盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（5）)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
3.简述七种获取审计证据的审计程序。
答：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
4.简述审计报告的类型。
答：（1）标准审计报告
（2）带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告。
（3）保留意见的审计报告
（4）否定意见的审计报告
（5）无法表示意见的审计报告
四、案例分析题（每题10分×2=20分）
1.（1）事项（1）中注册会计师的做法是否恰当。若不恰当，请说明理由。
答：不恰当：应该由注册会计师直接寄发函证。
（2）积极式函证与消极式函证的区别。
答：如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
（3）事项（2）中注册会计师的做法是否恰当。
答：恰当。
2. 请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当。若不恰当，请予以修改。
答：（1）不恰当。应该与管理层讨论的是盘点计划，而不是监盘计划。
（2）不恰当。评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，观察管理层指定的盘点程序的执行情况。
（3）不恰当。已确认，未装运的商品所有权已经转移，不属于企业的存货。不应在盘点范围。
（4）不恰当。在外地公用仓库的存货应该：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。
其他审计程序的示例包括：①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；③检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。
五、论述题：（每题20分×1=20分）
1. 针对绿大地虚增资产可以采用哪些审计程序进行审计？
答：（1）实地检查重要固定资产。实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
(2)检查固定资产的所有权或控制权：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定;对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁;对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等;对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。（3）检查固定资产购置发票合同等，确定其金额。
2.结合绿大地财务造假案例，谈谈你对审计的看法。
答案：（略）