目录
第一章绪论 (1)
（一）研究背景与意义 (1)
（二）国内外研究综述 (1)
1.国外研究综述 (1)
2.国内研究综述 (2)
（三）研究方法 (3)
1.文献分析法 (3)
2.案例分析法 (3)
3. 定性分析法 (3)
第二章基础理论 (3)
（一）货币资金 (3)
（二）内部控制 (4)
1.内部控制的概念 (4)
2.内部控制的作用 (4)
3.内部控制的的局限性 (4)
（三）中小企业的概念 (5)
第三章玉环现代机床厂货币资金内部控制现状 (7)
（一）玉环现代机床厂所属行业特点及基本状况 (7)
1. 数控机床行业特点 (7)
2.数控机床企业基本状况 (7)
（二）玉环现代机床厂基本状况及组织结构 (8)
1.玉环现代机床厂背景 (8)
2.玉环现代机床厂组织结构 (8)
第三章玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题及分析 (9)
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题 (9)
1.货币资金流程人配置不当 (9)
2.货币资金管理混乱 (9)
3.货币资金流程授权控制与职责分离不清晰 (10)
4.货币资金内部控制设计不合理 (10)
5.货币资金内部控制执行与监督不到位 (10)
（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析 (10)
1.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题 (10)
2.货币资金职务分工内部控制存在的问题 (11)
3.货币资金预算控制存在的问题 (11)
第四章玉环现代机床厂货币资金内部控制改进建议 (12)
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制薄弱环节的改进建议 (12)
1.建立健全的资金预算内部审计制度 (12)
2.采取零基础预算方式加强企业资金内部控制 (12)
3.推进财务预算编制精细化实现企业货币资金内部控制 (12)
4.玉环现代机床厂应重视审计的作用 (13)
（二）建立和完善内部控制环境 (13)
1.单位内部控制环境的建设 (13)
2.单位组织机构的设立必须合理 (14)
3.玉环现代机床厂应明确授权职责 (14)
4.玉环现代机床厂应健全员工的选择制度 (14)
（三）建立内部控制实施的绩效管理系统 (14)
1. 选择适合的考评指标 (14)
2.完善绩效考核计划 (15)
3.绩效实施与管理的互动 (15)
4. 加强绩效考核目标的明确性 (15)
5.加强绩效考核的责任性 (15)
第五章结论 (16)
(一) 研究结论 (16)
（二）研究局限性及研究展望 (16)
致谢 (17)
参考文献 (17)
企业货币资金内部控制存在的问题及对策
摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金及时资本运动的起点，又是资本运动的终点。本文主要通过分析货币资金内部控制特点及其体系，指出建立健全货币资金内部控制的必要性。对目前企业的货币资金内部控制进行分析指出其存在的缺陷与不足，以及需要改正和完善的地方。
关键词：货币资金、内部控制、中小企业、玉环现代机床厂
Abstract
The monetary fund is the most liquid companies, controlling highest risk assets, is the basis for the unit's survival and development. Monetary fund units is an important part of current assets, production and business activities conducted an indispensable condition, its operating income, very frequently, great mobility, in addition to the starting point of monetary funds and timely movement of capital, but also the end of capital movement. In this paper, by analyzing the monetary system of internal financial control characteristics and points out the necessity of establishing a sound monetary fund internal control. Monetary funds for the current enterprise internal control analysis pointed out the defects and shortcomings of its existence, and the need to correct and perfect place.
Keywords: Monetary funds, Internal control, SMEs, Yuhuan Modern Machine Tool Plant
第一章绪论
（一）研究背景与意义
货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资金的安全，保证会计资料正确，满足生产和经营的需要。现企业货币资金内部控制中存在的问题集中表现在现金收支业务管理和银行存款收支业务的管理上，针对企业货币资金内部控制中存在问题分析得出原因，是由于当前大多数企业货币资金内部控制体系建立不完善，忽视其关键点导致了漏洞、缺陷的发生，这些缺陷的存在，损害了货币资金的完整性、安全性、合法性、效益型。
因此，本文研究的主要目的是根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际情况，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制和核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序进行，进而实现企业的经营目标和发展战略具有重要意义。
（二）国内外研究综述
1.国外研究综述
20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。
内部控制(control)思想早就出现。只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在。只是形态的繁简和运用的策略或技术水平各不相同而已。
内部控制是在公元前3600到3200的早期苏美尔文化阶段最早出现，并且其都是采用各类微小标记进行记号的查询，并且以此证明账目的工作已经完成。
在古代波斯，国王大流士(521-486 B.C.)，运用了政府记录官，称为“国王的左膀右臂”(King’s eyes and ears)，在政府财政机构中发挥着重要的控制
职能。
在希腊雅典，首次出现了“财务披露”(fin ancial disclosure)这样的重要
概念。这在审计史上是第一次。此举旨在达到有效审计的目的。
在 20世纪以前，审计测试与内部控制并无关系。内部控制系统的最初形
式是内部牵制系统(Internal Check Systems)。决定能够采用审计抽样的条件是会计制度，而不是内部牵制。第一个认识到内部牵制对审计人员的重要性的，是劳伦斯·迪克西。1905 年，他在《迪克西审计学》《Dicksee’s Auditing》美国版中最早指出内部牵制是决定详细验证工作量的关键。该书指出：合理地内部牵制系统可以减少详细审计工作。
20世纪40年代是内部控制发展的一座分水岭。此刻，近代审计的发展开始谢幕，历史正转向一个新的阶段。在审计工作中进一步引进内部控制思想和实践，成为审计发展的最强音。
2002年7月25日美国也通过了针对奥克斯来和参议院银行之间的会议法案《2002年萨班斯——奥克斯莱法案》，在法案中不仅对证券的法律模式与会议进行了修改与更正，并针对会计行业的信息披露、公司责任等进行了修改，其认为需要明确企业的公司责任，并对企业的审计独立性与证券交易委员会的责任进行监管。
2.国内研究综述
在我国,行政事业单位内部控制的研究集中于20世纪90年代以后,远落后
于国际发达水平。相对于国内企业内控的发展而言,行政事业单位的内控建设
成熟程度较低。内部控制主要通过政策法规的形式在全国进行推行。2012年
11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制规范的建设也推动了我国内部控制理论研究的深入,大量结合实际案例进行的理论分析论著相继发表,学习和借鉴西方先进内部控制理论的论著也日益增多。
吴秋生、余春宏在1999年第6期《财政研究》上发表了题为《强化企业货币资金内部控制的探讨》的论文,就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析,提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。
马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究,在《中国财经报》2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论,报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件,重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。
（三）研究方法
1.文献分析法
通过查阅书籍、报刊及因特网，获取大量信息，进一步了解国内企业货币资金内部控制管理现状，相关性研究的基本方法和操作流程，在论文指导老师的帮助下，初步确定论文方向及论文题目。
2.案例分析法
本文通过对比国内外相关文献，发现企业货币资金内部控制存在的问题，并从在企业的案例中进行综合分析，通过直接访谈、查阅资料、分析计算，获取研究数据，进而得出真实的分析资料。
3. 定性分析法
对企业货币资金内部控制进行“质”的方面的分析。也就是运用归纳和总结、分析个案与综合研究等方法，对获得的关于货币资金内部控制的方法进行各种分析后的资料，再次进行整体的加工，找到企业货币资金内部控制的本质，揭示企业货币资金内部控制的内在规律。
第二章基础理论
（一）货币资金
货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
（二）内部控制
1.内部控制的概念
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。
2.内部控制的作用
内部控制的主要作用是就是为了保证企业在经营过程中的有效性与可靠性，保证资金的安全，相关经济类的信息来源的稳定性。并且内部控制还可以帮助企业中的管理人员实现经营的目标与管理中的政策战略；保护企业内部各项资产的完成性与安全性，以防止因为各类风险的发生而是资源流失；保证企业在经营的过程中财务会计方面的资料信息的完整性与真实性，保证业务经营信息的可靠性。并且在此期间，内部控制更可以保证企业内部财务活动的合法性。
3.内部控制的的局限性
完善、健全的内部控制需要做到以上几点，但是无论内部控制在实施的过程中多么完善，但是其终究没有办法消除其局限性的束缚。这种束缚性需要进
行预防，首先内部控制受到成本效益原则的束缚，假若因为不同的企业员工的因素，而产生内外串通舞弊、相互勾结现象而导致员工在控制程序的过程中产生错误的判断，都会产生内部控制混乱的状态。而企业内部的管理人员因为滥用职权，或者在权利的使用方面没有进行相应的重视，就会造成对企业实施内容控制的虚无性。
（三）中小企业的概念
中小企业是相对于大企业而言的，但在很大程度上又是一个相对独立的概念。很多国家在制定标准的过程中都会对中小企业的性质进行划分，并且就其独立性进行分析，将不同的企业之间进行区分。以发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准为例。见表2-1：
表2-1发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准
资料来源：北京银联信投资顾问有限责任公司
日本SMEs基本法是被界定为满足下面的资本和雇员数量标准的个体或企业，具体标准为：
表2-2日本SMEs基本法
资料来源：北京银联信投资顾问有限责任公司
由此可见，各国对中小企业的理解是不一致的，规定的范围、大小以及划分的标准是不同的。而欧盟委员会和公司法的界定更具体。
欧盟委员会和公司法对中小企业的界定：
表2-3欧盟委员会和公司法对中小企业的界定表
我国对中小企业职业类别的界定。具体标准见表：
表2-4中小企业的划分
2-4可以分析得知，中小企业的划分需要基于对其标准进行截取，并且综合分析选取的指标。其中较为类似的特点为，我国在中小企业选择过程中对职工的数量划分标准较低，明显低于日本等其他国家。我国在中小企业的销售额方面更加注重衡量，而其他国家则是跟家注重对实际资本的衡量；由于每个国家经济水平不同，因此在具体的划分额度方面也存在一定的差异。我国选取中小企业是基于产业部分的生产技术，以此确定其中的资金投入额，而其他国家则是根据各个企业之间的生产技术差异性进行划分。因此，中小企业的定义是一个动态的相对概念，取决于经济发展的程度。
第三章玉环现代机床厂货币资金内部控制现状
（一）玉环现代机床厂所属行业特点及基本状况
1. 数控机床行业特点
数控机床行业是一个技术、资金密集型企业，通过数控机床的生产为工厂提供材料的加工。机床是制造业的母机，实现装备制造业的现代化，取决于我国机床的发展水平。而数控机床是集机械、电气、液压、气动、微电子和信息等多项技术为一体的机电一体化产品，是机械制造设备中具有高精度、高效率、高自动化和高柔性化等优点的工作母机。数控机床是现代机械制造业的关键设备，一个国家数控机床的产量和技术水平在某种程度上代表这个国家的制造业水平和竞争力。过去只用于航空，汽车工业的数控机床，现在已越来越广泛的成为其他制造行业的必要设备，而且技术发展也相当快速。
2.数控机床企业基本状况
2012年，可供市场的国产数控机床已达两千余种，年产量已达223897台，几乎覆盖了整个金属切削机床的品种类别和主要的锻压机械，约占机床总量的
21%。我国现在开发出了一批高水平的数控机床新产品，如五轴联动加工中心，数控重型立式车床、数控重型龙门铣床、数控落地铣镗床、高速数控精密车床、数控精密磨床、数控精密电加工机床、大型数控锻压设备等，特别是各种数控复合加工机床尤其引起关注。金切机床的产值数控化率达到40%左右。数控机床中，高中档比重由目前的20%上升到40%。中国通过引进技术、消化吸收和科技攻关、开发自主版权数控系统两个阶段，数控机床新开发1300个品种，已有一定的覆盖面。数控系统是数控机床的核心技术，其品种多少与质量好坏直接影响到国产数控机床的发展。数控系统的开发与生产也取得了一定成果，目前已新开发出80个品种。
（二）玉环现代机床厂基本状况及组织结构
1.玉环现代机床厂背景
玉环现代机床厂，位于浙东南沿海黄金海岸线中段，离温州机场30海里，路桥机场60公里，紧靠104国道线，交通十分便利。
企业技术水平一流。具有一整套完整的生产体系和检测手段。企业依靠科学管理，不断吸取和引进先进技术。企业注重品牌形象，不断开发新产品和提高产品质量，以最好的产品来开拓市场。玉环现代机床厂一直坚持贯彻“用户第一，质量至上”的经营方针，产品做到“优质、高效、发展”，不断完善和更新；立足现在，放眼未来，将以严格的管理，超群的质量，诚信的服务，谱写机床行业的新篇章。本厂将继续以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展。以求实、先进的全面质量管理，组织生产和销售。信奉“质量第一、以信为本”的宗旨，在新世纪里，我们将继续改革创新，开拓市场，我厂全体员工衷心感谢社会各界新老客户对本厂的大力支持和帮助，竭诚与国内外同行们建立永久合作，共展鸿图。
2.玉环现代机床厂组织结构
玉环现代机床厂是一个加工制造模具的生产企业，公司内部管理以组织生产为主，及时、保质的交付数控机床给客户是公司的目标。为提高效率、保证生产，公司设置了如下组织架构：
图 2-1玉环现代机床厂组织架构图
第三章玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题及分析
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题
1.货币资金流程人配置不当
玉环现代机床厂的财务机构设置简单，呈扁平形状，专业财务人员分布不匀，财务预算、成本核算方面存在重大缺失，税务会计和出纳岗位合并，没有对其进行细致划分，不能很好地实现职能上的相互牵制，容易导致舞弊现象的发生。与此同时，玉环现代机床厂财务人员在录用选择的时候较为随意，有时会将自己的亲戚、家属等安排到出纳岗位。并且，财务人员的岗位较为固定，没有进行定期更换，因此货币资金内部控制不能对其起到监督管理的效果。
2.货币资金管理混乱
首先，玉环现代机床厂现金管理较为混乱，资金使用中缺乏财务预算，存在对现金管理不言的现象，容易造成白条抵库或者坐支现象。
其次，资金使用缺乏财务预算，没有长期、中期、短期的财务计划安排，各项采取支出没有合理的预算，不能及时应对经营过程中可能出现的资金风险，造
成财务困顿。
第三，缺乏及安全的销售收款流程。由于玉环现代机床厂属于中小型企业，因此在销售过程中大部分都是通过个人的人际资源进行销售，缺乏完善的货币资金审核流程，不容易统一进行货币资金管理。
3.货币资金流程授权控制与职责分离不清晰
在玉环现代机床厂，岗位没有进行明确的划分，员工往往身兼数职，如税务会计兼出纳岗位。如果期间某个职位人手不够，出纳也能也会兼职其他岗位，如保管会计档案、债权债务等级等。这种职务混杂、授权不明的现象导致货币资金在没有得到总经理的批复就可以得到授权。
4.货币资金内部控制设计不合理
玉环现代机床厂虽然设计了货币资金内部控制制度，但是却是按照大型机床设计加工企业的货币资金内部控制模式，没有结合自身的特点，因此很难在企业内部得到实施，形同虚设，达不到控制的效果。
5.货币资金内部控制执行与监督不到位
玉环现代机床厂中没有设置内部审计部门，企业内部人员多是领导的亲朋好友，在货币资金管理工作的监管方面不能妥善执行。而重要职位由于关系特殊，如果财务流程中归属某部门，就容易造成内部控制的执行困难，而玉环现代机床厂的高层人员也没有相应的财务监管意识。
（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析
1.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题
玉环现代机床厂货币资金内部控制大多采用的是“增量货币资金内部控制法”，但是运用增量货币资金内部控制法需要满足单个前提条件才可以顺利实施，其一，需要单位所必须实施的业务；其二，业务模式需要具备合理性；其三，增加费用货币资金内部控制是值得的。但是，这种模式往往较为传统，缺乏针对性和灵活性，不能合理地控制财务货币资金内部控制成本与效率的提高。增量货币
资金内部控制法以前期货币资金内部控制的实际执行结果为基础，在货币资金内部控制过程中经常会发生各种不合理地因素变化，因此需要随时进行调整。而高效在资金使用方面一般都具备“等、靠、要”的思维习惯，资金分配多以简单化与平均化为主，较为落后，缺乏长远性与连续性，不利于调动各部门增收节支的积极性。
2.货币资金职务分工内部控制存在的问题
合理的职权划分和责任分配是确保玉环现代机床厂货币资金内部控制可以有效实施的重要手段，也是保证货币资金内部控制可以有效实施的基本保证。建立健全的货币资金内部控制机制，可以使玉环现代机床厂在对产品与财务类的监督管理政策与程序得到有力的执行，并使相关的管理者认清自身的职责。与此同时，按照不相容职务相分离的原则所搭建的组织机构，可以将玉环现代机床厂内部的各个部门之间的职责权限进行明确的划分，并为其权利与义务进行明细。一个具备良好货币资金内部控制的管理系统可以确保玉环现代机床厂中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。在玉环现代机床厂系统内部,从集团总玉环现代机床厂到最基层的单位,有的多达五六个层次,这样谁都可以管,谁都又可以不管,出了问题以后无法追究责任。由于管理层次过多容易造成玉环现代机床厂货币资金内部控制的失控,使玉环现代机床厂的投资资金难以控制到位,给玉环现代机床厂的资产造成严重的损失。
3.货币资金预算控制存在的问题
货币资金预算是玉环现代机床厂根据自身未来事业的发展计划进行财务收支编制，也是玉环现代机床厂日常组织收入、控制支出的主要依据，可以反映出一个玉环现代机床厂的规模与未来事业的发展方向。但是，就目前而言，玉环现代机床厂的资金收支情况归为预算管理的主体，而各个部门与部门资金的资金收支却没有归纳到玉环现代机床厂的预算管理范围内，这也是资金管理范围不全面的一个具体表现。虽然玉环现代机床厂对预算管理已经逐渐加深了重视程度，并且逐渐提高预算编制水平。但是，在玉环现代机床厂中却依旧缺乏有效地监督管理机制，预算执行过程中的职责划分不明确，这也就导致预算外资金管理的弱化
以及资金支付的风险性。在没有建立经营预警与绩效分析体系的情况下，玉环现代机床厂的预算执行控制能力则较为吃力。与此同时，玉环现代机床厂内的考核制度也较不完善，没有真正的建立健全的绩效评价管理体系，使考核的工作只是一个表面形式，没有真正的与奖罚措施、薪酬体系、绩效考核与激励机制进行对接。
第四章玉环现代机床厂货币资金内部控制改进建议
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制薄弱环节的改进建议
1.建立健全的资金预算内部审计制度
设计专门的玉环现代机床厂财务预算内部审计机构，并按照《内部预算审计工作规范》的相关规定，规范开展财务审计工作。在玉环现代机床厂预算内部审计中，围绕财务预算制定一系列的专项审计制度，提高对单项项目的财务预算管理审计监督工作，包括对玉环现代机床厂财务预算(结算)审计，对各部门责任执行情况的审计，对开展经济活动预算审计。
2.采取零基础预算方式加强企业资金内部控制
以零作为基础的编制单位进行财务预算的编制计划，这样可以保证在预算编制的过程中不会受到过去经费支出的实际情况的限制，一切都是以零作为基础，而在支出数额上则是按照专项经费与正常经费两种模式。这种零基预算的方法可以充分的利用玉环现代机床厂的有效资金，对其进行合理的支配，应用在继续要开发的项目上。其不会受到现在所进行的财务预算上，有利于针对玉环现代机床厂各个部门人员的管理积极性与工作的主动性和有效性，提高经费的使用效率。
3.推进财务预算编制精细化实现企业货币资金内部控制
就目前而言，随着玉环现代机床厂的货币资金内部控制管理的全面实行，其财务预算也逐渐呈现出精细化管理，市场上也会有一些专门的软件公司制定了专门的政务、财务软件，例如浪潮ERP、新中大软件、用友政务软件公司
等，其专门都推出了护货币资金预算编制一体化管理的系统解决方案，实现预
企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气，充溢于企业的各个角落，而货币资金的内控制度则如同空气过滤器，起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广，下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门，容易发生错误行为和舞弊的行为，但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分，也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候，首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督，相互制约，从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质，坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离，可以大大提高工作效率，还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施，更可以有效的保障企业会计信息的真实，减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪，是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计，每年经手的现金流量达上亿元，有一次，卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息，卞某便铤而走险，通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇，他们共同伪造银行对账单，先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司，并从中收取高额利息，最终由于数额太大，卞某无法及时弥补挪用的资金而
货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制 [摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金内部控制目标方法 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。 一、货币资金的含义和特点 （一）货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是
指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 （二）货币资金的特点 1、极强的流动性 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务，例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务，由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金，这也就决定了它具有极强流动性的特质。 2、同其他经营业务的广泛联系性 货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言。企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由此可见货币资金与企业其他经营业务具有广泛的联系。 3、国家宏观管理严格要求性 货币资金是企业流动性、控制风险最高的资产，因此国
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计
二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等，以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银
行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 （三）确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度
货币资金内部控制论文 浅谈煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善 [摘要] 煤炭企业作为我国最有影响力的能源企业,其内部控制制度的完善程度与否直接关系到煤炭企业未来的发展,由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险,更是煤炭企业生存与发展的基础。本文就煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善做了一些初步的探讨。 [关键词] 煤炭企业货币资金内部控制 煤炭企业在实施会计核算的过程中,结合企业自身的经营管理实际,根据货币资金业务的特点,设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益,加强货币资金的控制与核算都具有重要意义,也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的,在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞,这些都必须完善。 一、煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析 1. 现金收支业务存在的漏洞 (1)随意更改凭证金额,少列、多列总额,虚构报账内容。煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,随意
更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或是通过添加和虚构经济业务内容与金额,将多余占为己有。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数算错,或者多计现金支出日记账合计数,致使现金收入日记账合计数少于现金支出日记账合计数,从而将多余库存现金占为己有。 (2)收款不开任何凭据,开出票据不一致,销毁票据、盗用发票。出纳或收款人员利用经手现金的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法,使发票联与记账联不一致,将差额部分占为己有。会计或出纳人员销毁现金收入的票据,从而将票款私吞,或用盗取的发票向客户开票,重复收款或报销。 (3)现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行,在收到相同金额的支票时把支票入行,最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账,而支票收入的出账联凭证不入账,现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式,经常以支票未到账为借口,从而达到挪用现金的目的。 2.银行存款收支业务管理存在的漏洞 (1)私自提现、支票套物,私自背书转让,出借支票。会计或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或采购商品、物品,不留存根,不记账,不做帐,将所提现金或所购商品、物品据为己有。会计人员将收到的
浅谈货币资金内部控制的基本内容 为了规范各单位的内部控制，加强管理，维护社会主义经济秩序，财政部起草了《加强货币资金会计控制的基本规定(征求意见稿)》。通过学习，谈一些粗浅认识。 货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求，结合本单位的具体情况，建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容： 一、职务分工控制这是货币资金内部控制的基础。它包括：(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(5)会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。
二、货币资金收入控制。包括：(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。 (5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 三、货币资金支出控制。包括：(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。 四、货币资金保管控制。包括：(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。河北财会·谢云天
货币资金内部控制制度的内容 (总3页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
货币资金内部控制制度的内容 (一)职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 (二)授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 (三)内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支
一、案例及分析 案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 （一）新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 （二）单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 （三）资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。 （四）不规范的外部环境 在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。
企业货币资金内部控制及对策 摘要：货币资金流通性强及高活跃特点，使得货币资金的内部控制风险较大，企业应加强并完善企业货币资金的内部控制，针对企业货币资金内部控制所存在的问题，并提出相对应的对策来，对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词：货币资金；内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容，在提升货币资金安全性的同时，应加强企业货币资金的内部管理，增强货币资金的使用效益，提高货币资金的利用率，创造更多经济效益，促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制，是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险，为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 （一）货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面，内部控制方面以及财务方面的知识缺乏，管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例，并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程，加工员工无效的工作量，大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄，造成企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用，影响到企业的可持续发展。（二）财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要，部分财务人员理论知识不够扎实，缺乏相应工作经验，不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外，财务人员职业素养缺失，诚信度不够，严重威胁到企业资金的安全，甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训，财务人员企业内部控制的责任意识，导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。（三）货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定，资金支出未经严格的审
浅谈货币资金内部控制 一、货币资金完整性控制 (一)发票、收据控制 发票、收据的控制时企业货币资金完整性控制的有效手段之一，其主要是指运用收据、发票编号连续性的这种特征，来使货币资金同收据、发票金额在一致性上得到保障，用这种方法尽数入账其货币资金。为确保收据、发票控制的高效性，应建立账核算，不断加强其印、收、发、存的管理，切实及时发现存在于货币资金在入账过程中的问题。 (二)控制银行的对账单 对银行对账单的控制指的是通过实现有效的核对企业银行存款的日记账与对账清单，来使银行存款的完整性和存在性得到保证。通常情况下，企业往往利用编制银行存款余额调节表，发现和解决存在于对账单中的问题。 (三)控制业务量 控制业务量是指以其中某一项业务量的多少为依据，对其货币资金在完整性方面实行复核。比如说：一般是依据台班对汽车运输过程中业务量进行记录，使其实现与货币资金收入产生关联。 (四)对核对往来账进行控制 这里指的是通过定期核对与对方的往来账的余额，全面挖掘企业货币资金违法违纪行为，以保障企业及时、准确与真实的货币资金入账。 二、控制货币资金使其保证安全 控制企业货币资金使其保证安全应该致力于银行存款、现金以及其他的一些货币资金的基础上，并针对于企业安全性货币资金控制，现行主要具有四种控制方法： (一)控制账实盘点 控制账实盘点指的是企业应对货币资金定期进行盘点工作，进行保障企业的资产安全性。比如说：进行银行存款余额调节表的编制。对于控制账实盘点来讲，可将盘点分成定期与不定期的，若同定期盘点来进行比较，则不定期的盘点突击性较强，非常容易造成货币资金相关岗位存在巨大的压力。 (二)控制库存限额 这里面控制库存限额指的是对企业的货币资金的余额进行每日的核定，但是对于在货币资金里经面的超出了一部分库存限额的，需要在哪一个银行账户里面进行汇存，利用这样的方法使得货币资金的达到安全性防范与风险控制的目的。控制库存限额广泛的应用
货币资金收入、支出控制流程 1、货币资金收入控制流程图： 2、货币资金收入控制流程简要说明： （1）、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪，再开具收款收据； （2）、为明确责任，交款人需在收款收据交款人栏签字确认； （3）、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账； （4）、支票、汇票及时存入银行，并将原始单据及时入账； （5）、如有与货币资金收入有关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后； （6）、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记，并进行票据要素及背书印章的自验； （7）、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中，并对每张票据进行银行查询； （8）、票据到期前15天将票据提交给银行，办理委托收款事宜，并在票据台账登记； （9）、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面数核对，对清查结果进行反映，并编制盘点表。
3、货币资金支出控制流程图： 4、货币资金支出控制流程简要说明： （1）、公司财务部根据董事会批准的年度预算，每月汇总编制各部门预算，报总经理批准； （2）、预算内货币资金支出，业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单，向财务部提出付款申请，由财务负责人审核交总经理批准后执行；预算外的所有货币资金支出，除执行预算内资金支出流程外，还需报董事长批准才能执行； （3）、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核； （4）、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。复核的内容包括：授权审批程序是否完整，手续及相关合同或证明资料是否真实有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当； （5）、出纳对超越支付范围及审批权限的，有权拒绝受理或要求补办手续； （6）、为明确责任，现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认； （7）、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章； （8）、银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账； （9）、月末核对银行账，并编制银行存款余额调节表。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/af4230785.html, 企业货币资金内部控制问题研究 作者：陶英磊王丹 来源：《商场现代化》2015年第11期 摘要：完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企 业的内部资产，具有流动性强、控制风险高等显著特点，不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，因此，推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此，本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状，并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究，对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。 关键词：货币资金；内部控制；财务风险 一、引言 企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新，还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础，企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素，因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位，主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明，企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题，分析问题的根结所在，并提出相应的解决对策，是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。 二、企业货币资金内部控制概述 货币资金是企业生产经营活动中的重要资产，在企业资产中，货币资金始终处于货币形态，它指的是能够随时满足使用需求，用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介，根据用途和存储地点，大体上可以将货币资金划分为三类，第一类是现金资产，第二类是银行存款，其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点，便于携带和存储，货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力，最大程度对货币资金进行严格控制，以降低资产风险，确保企业的安全运营，维护企业的经济利益，实现可持续发展。 三、企业货币资金内部控制中的主要问题 1.企业货币资金预算不合理 企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例，是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段，具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全，很大一部分原因是关于预算的编制不够合理，因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细，项目很大一
案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张） 男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：
(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收
中央广播电视大学本科毕业论文浅谈货币资金的内部控制 作者： 院系： 专业： 年级： 学号： 指导老师：
浅谈货币资金的内部控制 一、概述 （一）货币资金内部控制的内容与目标 （二）货币资金内部控制的特点 二、货币资金内部控制存在的问题 （一）内部控制制度体系不完善 （二）单位领导滥用职权 （三)会计业务经办人员素质不高 （四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控 （五）基础工作薄弱、制度制定和执行相分离 （六）情况发生变化的问题 （七）串通舞弊 三、货币资金内部控制的措施 （一）建立岗位责任,实施职务分离和相互制约机制 （二）建立科学严格的授权批准制度，明确职责范围 （三）认真编制预算，实施科学管理 （四）加强收入控制、保证收入完整 （五）加强企业人员的素质控制，重视对货币资金相关职业工作人员的选用 （六）稽核与盘点控制 （七）内部银行控制制度 （八）完善筹资、用资控制制度
浅谈货币资金的内部控制 【摘要】货币资金是流动性最强的资产，控制风险最高的资产，是单位生存和发展的基础，为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是流动性强，控制风险最高的资产。加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此，应实行不相容的职务相互分离制度，实行统一财务管理，防范资金风险。为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。 【关键词】货币资金；内部控制；管理制度 一、概述 （一）货币资金内部控制的内容与目标 货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。高流动性使货币资金在生产经营过程中极易被不法分子贪污和占用；低盈利性表明企业持有过多的货币资金会在一定程度上降低资产的盈利能力，而企业维持正常的生产经营又必须拥有一定数量的货币资金。因此，应加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制体系，确保企业经营管理活动合法而有效。 1.确保单位货币资金的安全性；妥善保管库存现金，预防被盗、挪用及贪污舞弊行为。 2.确保货币资金的完整性；及时检查货币资金是否已全部入账。 3.货币资金业务的合法性；检查货币资金的取得、使用是否符合有关法规、政策，手续是否齐备。 4.保证货币资金记录的真实可靠性；正确记录现金及银行存款的各项收支业务，确保会计资料的真实可靠。 （二）货币资金内部控制的特点 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性的范围包括各种收入及欠款同收。对其进行控制是指通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种： （1）发票、收据的控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性．核对收到的货币资金与发票、收据金额是甭一致。以确保收到的货币资金伞部入账的一种完整性控制手段。 (2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存存性与完整性的一种控制方法。
中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文本科生毕业论文,设计, 中小企业货币资金内部控制 的问题及对策 学院经济管理学院 专业工商管理(会计学方向) 班级三班 学号 4407110132 年月 独创性声明 本人声明所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文(设计)中作了明确的说明并表示了谢意。 签名: 年月日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文(设计)的规定，即:有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文(设计)的复印件和磁盘，允许毕业论文(设计)被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文(设计)的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影缩、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文(设计)。 本人论文(设计)中有原创性数据需要保密的部分为(如没有，请填写“无”):
学生签名: 年月日 指导老师签名: 年月日 中小企业货币资金内部控制的问题及对策 摘要 随着市场经济的发展，中小企业的地位日益突出。货币资金既是企业运作的基础，又是其营运成果的表现形式，对企业的发展至关重要，然而近年来频繁出现资金舞弊现象，这一切主要是由货币资金的内部控制不健全，不合理导致的。本文将对中小企业货币资金内部控制存在的问题进行分析，给出个人的理解与建议。 关键词:中小企业 ; 货币资金; 内部控制 The problems of the internal control of small and medium-sized enterprise monetary fund and countermeasures ABSTRACT With the development of market economy，small and medium-sized enterprises have gradually become the main contribution to promote the economic development. An important guarantee for monetary funds as the normal operation of the small and medium-sized enterprises, are vital to the development of enterprises, but in recent years, frequent financial fraud, it is mainly composed of the monetary fund internal control is not perfect,caused by the unreasonable. This paper will analyze the current situation of internal control of small and medium sized enterprise monetary fund and
企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准
第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点 毕业论文开题报告 浅谈货币资金的内部控制 作者：陈燕 学校：汉沽电大 专业：会计学 年级：2004级 学号：041090068 指导教师：李学东 2006年8月
一、专业课程综述 《会计制度设计》 会计制度是企业管理制度的重要组成部分，会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是通过执行会计原则、会计程序和会计处理方法，把内部控制制度和会计核算有机地结合来实现的。会计制度设计只有适应国家对会计的管理体制，体现企业的管理控制要求，才能实现会计制度设计的目标。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世界关贸总协定，在我国，以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导，由企业自行设计会计制度的管理体制已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存，但是会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性的规范，其可操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计帐簿设置、会计报告等会计核算方法等作了规定，但是，企业会计制度中可供企业选择的会计政策和会计方法仍有多种，企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计制度，仍然是非常重要的。 《高级财务管理》 随着改革的不断深入，中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而，由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式，以致在企业集团的发展过程中，各种问题、矛盾与困惑凸显出来。本书主要特点在“高级”的把握上，立足多级法人治理结构的企业集团，主要研究母公司站在一体化财务战略、财务政策与基本财务制度层面，对集团整体及各层级成员企业的财务活动所实施的决策与督导、激励与约束、风险监测与危机预警等，一般不直接涉及日常的、技术操作层面的财务管理事宜。遵循企业集团多级法人治理结构的基本特征，本着效率、效益与竞争优势宗旨，通过决策与督导机制、激励与约束机制、整体与个体利益依存互动机制等的构建，充分调动母公司与子公司等各成员企业及其经营者的积极性、创造性与责任感。企业集团治理结构与财务管理体制、财务战略规划与实施策略、财务预算与投资政策、固定资产决策制度与内部折旧政策创新、无形资产营造战略与误区甄别、并购投资规划与陷阱防范、公司分立与分拆上市、管理层收购计划等等，是母公司对集团整体财务决策管理的战略重点。
XX（集团）国际控股有限公司 货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。
（五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：
第三章货币资金的收支控制 第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。 第七条货币资金收款 货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款，分别按照以下规定和流程办理： （一）销售资金收款 1、当发生现销业务时，销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，检查销售是否符合公司的销售及定价政策，各联次内容、数据是否一致，是否完整，检查无误后收取款项，并向客户开具收款收据或销售发票。 收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等，并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号，一式三联，分别为存根联，客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次，以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时，销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后，向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金（超出库存现额的部分）和支票于当日交存银行，财务经理每日下班前进行检查。 （二）其他资金收款 其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取，如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时，相关部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。 出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款，并向交款方开具收款收据。 第八条货币资金付款