第一部分电算化会计概论
<<计算机会计信息系统>>课程的内容体系
1、计算机会计软件的应用操作部分
（1）计算机会计概论
（2）计算机基础概论
（3）计算机会计软件操作实务
2、计算机会计软件的开发设计部分
（1）计算机会计信息系统概论
（2）数据库概论
（3）计算机会计软件开发概论
学完该课程后应该掌握知识与技能
1、掌握计算机会计的基本概念与原理知识
2、掌握计算机会计软件的设计原理知识
3、掌握运用计算机会计软件进行会计实务操作能力
4、掌握运用计算机开放数据处理能力
5、掌握运用计算机开发计算机会计软件能力
第一节会计电算化的基本任务
一、什么是电算化会计和会计电算化
1、电算化会计：
它是以会计、计算机为核心，融系统论、信息论、控制论为一体的一门交叉性学科。
2、会计电算化：
它是会计工作中以计算机代替手工方式对会计业务进行加工、整理、分析、预测、决策的过程。
二、会计电算化的任务
1、建立和健全化会计电算的组织机构和管理制度。
2、建立完整的电算化会计信息系统。
3、应用电算化会计信息系统完成各项核算。
4、应用电算化会计信息系统完成会计管理、预测、决策工作。
三、会计电算化的职能和内容
1、职能：反映与监督。
2、内容：核算、管理与控制。
四、会计电算化的特点：速度快；质量高；针对性强
五、会计电算化的意义
1、减轻了财会人员的劳动强度，提高了会计工作效率。
2、促进会计工作的规范性，提高会计工作的质量。
3、促进会计工作职能的转变，提高财会人员素质。
4、为整个管理工作现代化奠定基础。
5、促进会计理论和技术自身的不断发展，推动会计管理制度的变革。
第二节会计电算化发展的历史与现状
一、“会计电算化”名词的产生：
1981年中国会计学会在长春召开的“财务、会计、成本应用计算机专题讨论会”上提出。
二、我国会计电算化的发展
1、我国会计电算化发展的历史
（1）缓慢发展阶段(1981~1983年)
我国计算机的应用发展一直比较缓慢，且计算机在会计领域的应用还未引起领导的重视
（2）自发发展阶段(1983~1987年)
1983年国务院成立电子振兴领导小组，掀起了应用计算机的热潮。但由于应用计算机的经验不足，人才不足，管理工作滞后，造成了人力、物力、财力的浪费。
（3）稳步发展阶段(1987年至今)
a）涌现了一批会计电算化的先进单位,开发了一批专用会计软件。
b) 会计软件的开发向通用化,规范化,专业化和商品化方向发展。
c)各级财政部门和业务主管部门加强了对会计电算化的管理，制定了相应的发展规划,管理制度和会计软件开发标准。
2、我国会计电算化的现状：
发展不平衡；应用水平低；计算机与手工并行记帐；商品化会计软件市场逐步形成与成熟
三、会计电算化的发展趋势
1、会计电算化的普及程度将会有很大的提高.
2、定点开发会计软件的水平将会有很大的提高.
3、通用会计软件将更加实用,更容易为财会人员接受.
4、会计电算化管理将更加规范.
5、会计电算化开始向管理型发展.
第三节会计电算化工作的基本内容
一、人才的培训：
1、需要培养一批既懂会计又懂计算机和管理的复合型人才。
2、领导和会计主管要带头参与培训，掌握现代知识与技术。
二、组织机构的设臵：
1、各级财政部门设臵专门机构和人员来管理会计电算化工作。
2、各级业务主管部门也应设臵专门机构或人员来管理会计电算化工作。
三、发展规划的制定：
1、制定规划的目的：
降低系统开发成本，缩短系统的研制费用，促进优秀会计软件的全面推广，使会计电算化工作顺利、健康、高效地开展。
2、规划的类型：
（1)近期规划：在较短时期内所要进行的会计电算化工作做出的计划，一般是指微观计划。
（2）中、长期规划：确定会计电算化整体发展方向、目标和步骤的计划，一般是指宏观计划。
四、电算化会计信息系统的建立：
1、自行组织开发。
2、请专业公司来定点开发。
3、用上级主管部门推广的软件。
4、购买商品化软件。
五、会计核算软件的评审
1、评审内容：软件的合法性和合理性的确认。
2、评审的组织部门：各级财政部门。
六、会计软件的推广——推广的作用：加速会计电算化工作的进程。
七、管理制度的制定
1、会计软件的评审程序和办法。
2、电算化会计信息系统应达到的基本标准。
3、脱离手工会计操作程序。
4、电算化会计档案资料保管方法。
5、会计人员规章制度。
第四节会计软件的概念、分类和功能
一、会计软件的概念：
会计软件是完成从凭证到帐簿到报表的日常核算工作，对资金、成本、销售和利润等进行核算、分析和控制，并完成量本利分析、投资分析等工作的应用软件。
1、会计软件是会计人员的工具。
2、会计软件已商品化。
二、会计软件的分类：
1、按信息系统层次划分：（1）核算型会计软件。（2）管理型会计软件。（3）决策型会计软件。
2、按适用范围划分：
（1）通用会计软件：在一定范围内适用的会计软件。
（2）专用会计软件：只适用于一两个单位的会计软件。
3、按会计信息共享划分：（1）单用户会计软件（2）网络与多用户会计软件
三、会计软件的基本功能模块：1994年4月，财政部制订了《会计核算软件基本功能规范》
1、会计核算软件基本功能：
基本功能：会计核算软件必须具备的功能和完成这些功能的基本步骤。
功能模块：会计核算软件中具备相对独立地完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。
四、会计软件各模块的功能及其关系：
1、功能模块：帐务处理和会计报表模块；工资模块；固定资产模块；存货（库存）模块；销售模块；成本模块
第五节电算化会计信息系统的硬件结构和系统软件
一、硬件设备的选择：
1、根据单位规划，确定硬件设备构成：单机系统；多用户系统；网络系统
2、硬件设备的选择：
速度：主频硬盘速度；内存容量；硬盘容量；显示器；打印机；UPS不间断电源；计算机可靠性
二、系统软件的选择：
1、概念：是指直接控制和协调计算机、通讯设备及其它外部设备，以便发生作用并方便用户使用的软件。
2、内容：操作系统、数据库管理系统程序设计语言及语言处理程序、实用程序
3、系统软件选择应考虑的技术指标：
与计算机硬件的兼容性；与其它系统软件的兼容性；处理能力；中文处理能力；提供的安全保密措施；
价格性能比；总体规划的需求
三、会计软件的选择
1、选择通用会计软件的利弊
选择通用会计软件的优点：见效快；成本低；维护有保障、无后顾之忧；软件使用可靠性高
选择通用会计软件的缺点：满足管理要求不能一步到位；对会计人员水平要求较高
2、选择通用会计软件应考虑的问题：软件功能分析；软件技术指标分析；软件的售后服务分析；软件价格分析
第六节会计电算化的管理
一、宏观管理
1、概念：宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对各地区、各部门的会计电算化工作实施的管理。
2、加强宏观管理的必要性：是全面推进会计电算化事业发展的需要；有利于克服会计电算化工作中存在的问题；
是行使会计管理职责的要求
电算化工作中存在问题：会计核算软件低水平重复开发；计算机与手工记帐长期并行；会计电算化人材缺乏
3、宏观管理的内容：
（1）规划会计电算化发展的目标
（2）制订会计电算化管理制度：会计核算软件的基本要求；会计核算软件的评审标准和评审办法；
计算机替代手工记帐的管理方法；会计核算软件市场管理规定；
会计人员电算化知识培训管理
（3）搞好会计核算软件的评审
（4）加快以计算机替代手工记帐的步伐
（5）大力抓好会计电算化人才的培养
（6）推动会计电算化理论研究的开展
二、微观管理
1、概念：指基层单位对本单位开展会计电算化工作进行的组织、计划和管理工作。
2、内容：岗位责任制；三、计算机替代手工记帐后的管理
1、计算机替代手工记帐：是指应用会计软件输入会计数据，在计算机内进行处理，并打印输出帐簿、报表。
2、内容：日常使用管理；系统维护管理；会计档案管理；会计人员管理内部管理制度
第二部分 SQL数据库操作
在安装用友通系统之前，要先安装MSDE 2000或MS SQL 2000数据库系统，在用友通中创建的帐套等所有相关信息都存储在数据库系统中。
一、连接
找到Microsoft SQL Server 程序，使用其“服务管理器”进行服务器的连接；此后，打开“企业管理器”，可以进入SQL数据库系统并对相关数据进行操作。
二、在数据库系统中的相关操作
1、新建数据库
（1）在界面左侧“控制台根目录”部分中打开各层分层，找到“数据库”一层
（2）在“数据库”上单击右键，选择“新建数据库”，弹出“新建数据库”对话框
A、“常规”选项卡：可以查看该数据库的名称和当前默认存储位臵
注：数据库文件拓展名为.MDF；当前默认存储位臵可在“常规”选项卡中修改
B、“事务日志”选项卡：与该新建的数据库相关的日志文件，拓展名为.LDF，不影响正常操作，便于日后维护
2、备份数据库
法一：先关闭所有SQL Server的程序，断开服务器的连接，根据要备份的数据库的存储路径，找到数据库文件，进行普通的“复制”—“粘贴”步骤，备份完成后再重新连接上服务器注：服务器断开后又重新连接，用友通将无法正常使用，解决方法：
“开始”菜单—“控制面板”—“管理工具”—“服务”—找到用友通，右键，“启动”
法二：
展开“控制台根目录”至“数据库”层，右键，选择“所有任务”，在其下层子菜单中继续选择“备份数据库”，弹出数据库备份对话框，在对话框中选择要备份的数据库，点击“备份到”文本框旁的“添加”按钮，填好该数据库的备份存储路径和文件名，逐步“确定”
3、恢复按照“法二”备份的数据库
展开“控制台根目录”至“数据库”层，右键，选择“所有任务”，在其下层子菜单中继续选择“还原数据库”，在弹出的对话框中的“还原为数据库”下拉文本框中选择刚才备份的数据库，逐步“确定”
4、附加数据库
展开“控制台根目录”至“数据库”层，右键，选择“所有任务”，在其下层子菜单中继续选择“附加数据库”，
在“要附加的数据库”文本框中添加，注意拓展名为.MDF，在“附加为”处可以改动名称
5、对数据库中的表进行操作
（1）新建表：展开“控制台根目录”至“数据库”层将该层也展开，找到“表”，右键，选择“新建表”
（2）查看表中数据：
所有数据：展开“控制台根目录”至“数据库”层，将该层也展开，找到“表”，右键，选择“返回所有行”
附条件查询：前几步同上，最后选择“索引”，在下半部分输入索引条件
——打开表后，不仅可以查看表中所有数据，还可以直接在表中修改数据
第三部分“用友通”系统操作
第一节系统管理部分
用友通系统中三类身份：系统管理员vs帐套主管vs一般操作员
一、权限：
1、系统管理员：设臵操作员和各操作员的权限；创建帐套；备份帐套
2、帐套主管：修改帐套；启用新模块
二、系统管理员操作：
1、设臵操作员：
“帐套”菜单中，选择“操作员”，在对话框中点击“增加”按钮，输入操作员编号等信息，输入完成后直接点击“退出”按钮，相关信息就已经存入数据库UFSystem中的UA_User表中
2、给操作员设臵权限：
“帐套”菜单中，选择“权限”，选中要赋予权限的操作员，点击“增加”按钮，双击相应的权限，设臵完成后直接点击“退出”按钮，相关信息就已经存入数据库UFSystem中的UA_HoldAuth表中注1：要注意是否对应了正确的帐套——“设臵权限”对话框右上角显示帐套名称的下拉列表框，选择对应帐套
注2：若设臵帐套主管身份，直接选中“帐套主管”复选框即可
3、创建帐套：“系统管理”里的“新建”菜单
注：新创建的帐套为数据库文件
4、备份帐套：“帐套”——“备份”
第二节用友通——总账系统
一、总账的初始化设臵
1、设臵会计科目：主菜单“总账”——“设臵”——“会计科目”或者直接点击“会计科目”快捷菜单
功能：（1）增加一级科目或者明细科目：“会计科目设臵”对话框中的“增加”按钮（2）修改科目：双击相应的科目，在弹出的对话框中点击“修改”按钮，可以设臵科目名称、格式、辅助核算等
会计科目的相关信息存放在帐套的相应数据库文件的表code（科目编码表）中
注：ccode-科目编号；ccode_name-科目名称
2、录入期初余额：主菜单“总账”——“设臵”——“期初余额”，在“期初余额录入”对话框中输入相关数据
（1）输入数据后，光标离开该行移至其他行后，数据即已存盘
（2）检验是否平衡：“期初余额录入”对话框——“试算”按钮
（3）数据存储在帐套数据库中的表GL_accsum（总账表）中
注：mb-期初余额；me-期末余额；md-借方发生额；mc-贷方发生额
3、设臵凭证类别：主菜单“总账”——“设臵”——“凭证类别”
一般凭证类别选择“记账凭证”即可
二、总账系统中的操作
（一）基本操作：
1、填制新凭证：
“总账”模块界面中的“填制凭证”——“填制凭证”对话框中的“增加”按钮
A、点击“保存”或直接退出，即生成新凭证；若不想保存，点击“放弃按钮”
B、新生成的凭证信息保存在帐套数据库中的表GL_accvouch（记账凭证表）中
注1：ino_id-凭证编号（系统自动生成）；cdigest-摘要；idoc-附件张数；ccheck-审核人员姓名；
cbook-记账人员姓名；ibook-是否记账：0-未记账，1-已记账
注2：“填制凭证”中存放的凭证均是还未经过审核记账的凭证，已经记账过的凭证将不会显示在此处
附：删除已生成但还未审核记账的凭证：
“总账”模块界面中的“填制凭证”——“填制凭证”对话框中的“制单”菜单——选择“作废/恢复”，凭证上出现“作废”字样后，在“制单”菜单中选择“整理凭证”，整理凭证断号
注：若删除（冲销）已经审核并记账过的凭证
法一：逐步取消记账，取消审核，按以上方法删除凭证
法二：“总账”模块界面中的“填制凭证”——“填制凭证”对话框中的“制单”菜单——选择“冲销凭证”，输入要冲销的凭证号，系统会生成一张红字冲销凭证
2、审核凭证：
A、主菜单中“文件”——“重新注册”，有审核权限的操作员重新注册进入系统
B、“总账”模块界面中的“审核凭证”——弹出的“审核凭证”对话框中，选中需要审核的凭证，
点击“确定”按钮
C、确认凭证无误，点击“审核”按钮；也可以在“凭证审核”对话框中的“审核”菜单中选择“成
批审核凭证”
注1：审核人员和制单人员不能是同一个人
注2：取消审核也是相同操作过程，只不过所有的“审核”“成批审核凭证”步骤改为“取消”“成批取消审核”
3、凭证记账：
“总账”模块界面中的“记账”，弹出“记账”对话框
A、第一步：选择本次记账范围：在列表框中输入要记账的凭证号的范围，点击“下一步”按钮查
看记账报告
B、第二步：记账报告，点击“下一步”按钮进入记账的过程
C、第三步：记账：点击“记账”按钮
记账后的结果存放在帐套数据库的表GL_accsum（总账表）中
附1：查询总账、已记账凭证：
主菜单的“总账“——“账簿查询”/“凭证”
附2：修改已经记账过的凭证：
A、取消记账：主菜单的“总账”——“期末”——“对账”，在弹出的“对账”对话框中利用键盘ctrl+H组合键，激活帐前状态功能——主菜单中的“总账”——“凭证”——“恢复记账前状态”，选择恢复到期初状态或者上一次记账状态
B、取消审核：以该凭证的审核员的身份重新注册进入系统，按照（3）中的步骤逐步取消审核
C、修改凭证：在“总账”模块界面的“填制凭证”中，可以找到已经取消了记账和审核的凭证，进行修改，再逐步审核记账
4、月末转账
“总账”模块界面中的“月末转账”，弹出“转账生成”对话框——双击定义好的转账过程，点击“确定”按钮，生成转账凭证，对该凭证进行正常的审核记账操作过程
注：只有记账过的凭证才能进行转账，若想包括未记账的凭证中的数据，要在“转账生成”对话框中选中“包含未记账凭证”复选框
月末转账过程中涉及的定义存储在帐套数据库的表GL_bautotran（自动转结账定义表）中
注：缺陷——修改定义时，以前的历史条件消失，不会留下痕迹以供参考
5、月末结账：“总账”模块界面中的“月末结账”
注：一经结账，本月的数据无法再修改
（二）重点业务
1、转账定义
例1 结转制造费用：甲产品与乙产品分别分担一车间与二车间的制造费用；并根据定义制作结转凭证。
法一：
（1）“总账”模块界面中的“月末转账”，弹出“转账生成”对话框，选择“自定义转账”选项，进入“自动转账设臵”对话框
（2）点击“增加”按钮，在弹出的对话框中设臵编号、说明等
（3）在下拉列表框中依次输入摘要、科目编码、借贷方向、金额公式等
（4）定义完成后，返回到“月末转账”，双击该定义，进行转账，生成结转制造费用的凭证
原理：借：制造费用贷：生产成本
定义公式：借：401010104生产成本-基本生产成本-甲产品-制造费用FS(40501,月,借)*0.7+FS(40502,月,借)*0.5
401010204生产成本-基本生产成本-乙产品-制造费用FS(40501,月,借)*0.3+FS(40502,月,借)*0.5
贷：4050101 制造费用-一车间-其他费用 FS(4050101,月,借) 4050102制造费用-一车间-工资及福利费 FS(4050102,月,借)
4050103制造费用-一车间-修理费 FS(4050103,月,借)
4050104制造费用-一车间-折旧 FS(4050104,月,借)
4050201 制造费用-二车间-其他费用 FS(4050201,月,借)
4050202制造费用-二车间-工资及福利费 FS(4050202,月,借)
4050203制造费用-二车间-修理费 FS(4050203,月,借)
4050204制造费用-二车间-折旧 FS(4050204,月,借)
法二：
（1）在“报表”模块中生成一个制造费用明细及分配表
（2）同法一的三个步骤，但是但是在定义公式中使用UFO读取报表数据函数
分配表和定义公式：
例2 结转生产成本
可利用结转制造费用的两种方法，只是相应修改定义公式，生成结转生产成本的凭证
利用UFO报表
其中，
期初金额：甲QC(”40101010*”,月,”借”,,,),*=1,2,3,4 乙QC(”40101020*”,月,”借”,,,),*=1,2,3,4
本期发生额：甲FS(“40101010*”,月,”借”,,,),*=1,2,3,4 乙FS(“40101020*”,月,”借”,,,),*=1,2,3,4
本期累计额：b6+b7;c6+c7;d6+d7;e6+e7;f6+f7
完工产品数：可使用INDB函数从外部数据表中取数
在产品数量：可使用INDB函数从外部数据表中取数
完工程度：可使用INDB函数从外部数据表中取数
约当总产量：b9+b10*b11; c9+c10*c11;d9+d10*d11; e9+e10*e11
单位成本；b8/b12; c8/c12; d8/d12; e8/e12;b13+c13+d13+e13
完工产品成本：b9*b13; c9*c13; d9*d13;e9*e13; f9*f13
在产品成本：b10*b13; c10*c13; d10*d13; e10*e13; f10*f13
数量：UFO(D:\甲产品生产成本表.rep,1,9,6,,)
数量：UFO(D:\乙产品生产成本表.rep,1,9,6,,)
例3 结转销售成本
可利用结转制造费用的两种方法，只是相应修改定义公式，生成结转销售成本的凭证
利用UFO报表
“金额公式”的定义公式：借：SFS(“50101”,月,贷)*QM(“13701”,月,借)/SQM(“13701”,月,借)
贷：JG()
原理：滚动平均单价
法三：
选择“转账生成”对话框中的“销售成本结转”——在“销售成本结转设臵”对话框中，选择“按商品销售（贷方）数量结转（结转金额=商品销售贷方数量合计*库存单价）”
注：利用此方法时，“库存商品”科目和“产品销售收入”科目要提前设臵为数量金额式，并且凭证均已按照正确格式填写、审核、记账
例4 计提城建税、教育税附加
定义公式：借：504 产品销售税金及附加 (FS(2210102,月,贷)+FS(2210103,月,贷)-FS(2210101,月,借))*0.1
贷：22102 应交税金-城建税 (FS(2210102,月,贷)+FS(2210103,月,贷)-FS(2210101,月,借))*0.06
22902 其他应交款-教育费附加(FS(2210102,月,贷)+FS(2210103,月,贷)-FS(2210101,月,借))*0.04
利用UFO报表：
例5 期间损益结转
（1）“总账”模块界面中的“月末转账”，弹出“转账生成”对话框，选择“期间损益结转”
选项，进入“设期间损益结转臵”对话框
（2）“本年利润科目”文本框中填写“本年利润”科目代码321，点击“确定”按钮
（3）直接点击“确定”，系统自动完成期间损益结转，生成期间损益结转的凭证
注：在进行例1~例4的步骤、生成相应凭证后，要及时审核记账，否则此处期间损益结转取不到以上凭证的数据；或者选中“包含未记账凭证”复选框
例6 计提所得税
（1）“总账”模块界面中的“月末转账”，弹出“转账生成”对话框，选择“自定义转账”选项，进入“自动转账设臵”对话框
（2）借：550 所得税 QM(321,月,贷)*0.25
贷：22103 应交税金-所得税 jg()
（3）生成计提所得税的凭证
注：在生成计提所得税凭证并审核记账之后，还要再进行一次期间损益结转，把所得税结转到本年
利润中
2、辅助核算
（1）部门辅助核算——例：对销售部门的业绩进行核算
A、添加/修改部门信息：
主菜单“基础设臵”——“机构设臵”——“部门档案”——“添加”（输入新的部门信息）
——选中想修改的部门名称，在右侧文本框中修改
B、对相关科目设臵辅助核算
总账系统模块——“会计科目”快捷菜单——在弹出的“会计科目”对话框，选择“损益”选项卡——在“产品销售收入”科目一行对应的“辅助核算”单元格中双击——弹出“会计科目_修改”对话框，选中其中“辅助核算”区域的“部门核算”
C、填制带有“产品销售收入”科目的凭证时，必须把相应的“部门”信息也填完整
D、查询有关部门的账目情况：主菜单“总账”——“辅助查询”——“部门总账”/“部门明细账”/……
部门科目明细账：一个科目对应的所有部门的明细账
部门明细账：一个部门所涉及的所有科目的明细账
F、部门辅助核算的相关信息也存储在帐套数据库中的表GL_accsum中
注：正常的业务过程中，A、B的设臵是要在帐套刚刚启用、还没有填制任何凭证前都设臵好的；如果在填制了凭证之后在帐套使用期间修改，已输入的相关科目的凭证会提示出错，要根据业务情况，逐张凭证修改
（2）项目辅助核算——整体思路同部门辅助核算，特殊点在于对项目档案的定义
例1 普通项目（如在建工程项目）核算的项目档案的定义
主菜单“基础设臵”——“财务”——“项目目录”
例2 现金流量项目核算
A、进行项目档案定义时，选择“项目类别”时直接选择“新准则现金流量”，此后的所有相关科目
之类的定义均由系统自动设臵好
B、填制涉及现金或银行存款科目的凭证时，点击“流量”按钮，在其中设臵本项现金流属于哪个
类型
C、进行现金流量项目核算主要是为了生成现金流量表，在“报表”模块中制作现金流量表时，利
用XJLL现金流量项目金额函数取数
D、现金流量项目相关信息存储在帐套数据库中的表GL_Cash Table中
第三节用友通——报表系统
一、基础操作
（1）进入：“用友通”系统中“财务报表”模块，进入“财务报表”界面
（2）新建报表：“财务报表”界面主菜单“新建”
注：财务报表是独立存在的文件，独立存储，可以自由复制粘贴，拓展名为.REP，但是要想查看UFO报表的内容，必须先进入“财务报表”界面中，“打开”相应报表
（3）两种界面：“格式”vs“数据”
格式界面：此时主要是对UFO报表进行查看和表页计算
数据界面：主要进行报表的公式、关键字等进行设臵和定义
（4）重点的数据操作：
注：UFO报表中的公式取数均来自与总账和明细账；换言之，均来自于已经审核记账过的凭证，因此，若凭证没有审核记账，其数据不能被UFO报表公式取到
A、在“数据”界面编辑公式：
选中相应单元格，输入“=”；或者点击工具栏上的“fx”按钮，弹出“定义公式”对话框——点击“函数向导...”按钮，弹出“用友账务函数”对话框，其中有多种常用函数——选中需要的公式，点击“参照”按钮，可以在其中进行相关的各个参数的设臵
B、设臵、使用关键字
在“数据”界面设臵：主菜单“数据”——“关键字”——“设臵”
点击左下角“格式”按钮，切换到“格式”界面
在“格式”界面录入：主菜单“数据”——“关键字”——“录入”，并进行表页或全表重算
C、插入表页：在当前表页之前加入一张新的表页
追加表页：在当前表页之后加入一张新的表页
D、表页重算：主菜单“数据”——“整表重算”/“表页重算”/“表页不计算”
（5）“整表重算”后，发现应该有数据的单元格没取到数值，可能的原因：
A、公式定义有误
B、关键字设臵错误
C、相关凭证未记账，也未在设臵公式时选择“包含未记账凭证”
D、单元格属性中“单元类型”不是正常的数值型
E、公式中的“会计年度”与“帐套初始”的帐套年度不符
F、误选了“表页不计算”功能
G、公式引用文件的路径错误
二、制作三大财务报表
（一）资产负债表
利用现有模板：主菜单“格式”——“报表模板”——选择使用的模板
注：模板中的定义公式有不合理之处，会造成资产负债表的数据错误或不平衡
1、“坏账准备”“累计折旧”：模板公式默认为取借方金额，但总账中此二者的余额一般在贷方，因此计算出来的应收账款和固定资产净值会出现错误
改正：把模板公式前加一个负号，或者把公式中的借贷方向改成贷方
2、“存货”：模板公式中没有包含在产品的价值（对应的是本期生产成本科目的期末余额），要加进来
改正：在原公式期初和期末各再加上一项“QC(“401”,月,借)”“QM(“401”,月,借)”
3、“未分配利润”：模板公式定义是从总账的“未分配利润”账户中取数，但在总账系统中可能没有进行把本年利润科目贷方余额结转到未分配利润科目中，造成结果错误
改正：在原公式期初和期末各再加上一项“QC(“321”，，贷)”“QM(“321”，，贷)”
4、“一年到期的长期负债”：此处不变不影响资产负债表最终的总额，但是会影响负债内部的结构，应该按照明细账和相关的辅助信息查找是否存在一年到期的长期负债，并相应转入流动负债中（二）利润表——使用模版的方法同资产负债表，且基本没有需要修正的项目
（三）现金流量表——重点是使用XJLL函数
第四节用友通——其他模块
一、银行对账
（一）初始化设臵——主菜单“现金”
1、“设臵”——“银行期初录入”：
（1）设臵结算方式：主菜单“基础设臵”——“收付结算”——“结算方式”
（2）选择对应银行账户
（3）打开“银行对账期初”对话框
A、相应数据来源为上一期期末的银行存款余额调节表
B、单位日记账和银行对账单调整前余额输入后，发现不一致，分别点击“对账单期初未达项”和“日记账期初未达项”，输入各未达账项的日期、票号、借/贷方金额等
C、单位日记账调整前余额对应的日记账期初未达项，数据录入后存储在帐套数据库的表GL_accvouch中
银行对账单调整前余额对应的对账单期初未达项，数据录入后存储在帐套数据库的表RP_bankrecp中
2、“现金管理”
（1）“日记账”：企业自身的银行存款日记账
（2）“银行帐”——“银行对账单”：录入银行对账单
（二）操作流程
1、银行初期录入
2、银行对账单录入：可利用“引入”按钮，将电子版的银行对账单直接导入
“银行对账单录入”——“引入”按钮——打开数据接口向导对话框，选择文件类型
3、银行对账：若不选择“显示已达账项”复选框，则只显示未达账项
（1）计算机自动对账：“对账”按钮——“自动对账”对话框，截止日期为当期的最后一天
注：其中的“对账条件-日期相差**天之内”的设臵：减少因不写支票号而造成的对账错位
（2）手动对账：在对好的相应记录处双击（取消：在已经过对账“两清”的记录处双击）
4、形成余额调节表
在相应记录处双击——点击弹出的对话框上的“详细”按钮，生成“余额调节表（详细）”5、对账结束后，相关记录存储在帐套数据库的
表RP_bankrecp——iflag字段：“13”—手工记账标记；“1”—计算机对账标记
表GL_accvouch——iflagbank字段：“13”—手工对账“两清”；“1”—计算机对账“两清”
6、勾对情况查询
7、核销银行帐：删除已两清的单位日记账和银行对账单
注1：一旦核销，基本不可以再恢复重新对账
注2：核销过程并未把记录从数据库中删除
——恢复已核销的记录：表RP_bankrecp的bdelete字段和GL_accvouch的bdelete字段中的“1”改为“0”
二、工资模块
（一）启用：
用友通【系统管理】，以帐套主管身份登录需启用工资模块的帐套——“帐套”菜单——“启用”，选择“WA”（工资管理）
（二）初始化设臵：点击用友通中的“工资管理”模块，进行是否代扣代缴个税、员工编号等设臵注：以上过程结束后，再次登录“工资管理”模块，不会再出现以上的初始化设臵，若需修改相关信息，主菜单“工资”——“设臵”
（三）快捷菜单——可以设臵相关的基础资料档案
1、人员类别设臵：归集工资费用
2、银行名称：输入发放工资的银行
3、人员附加信息——人员档案：主菜单“工资”——“设臵”——“人员档案”
4、工资项目：“名称参照”中有系统设臵好的工资项目
（四）操作流程
1、工资变动
（1）设臵公式：
“工资项目”快捷菜单——“公式设臵”选项卡——“函数公式向导输入”——“函数向导”对话框
注：编辑完公式后，一定要先点击“公式确认”按钮，再进行其他操作，否则公式没有保存；所有修改都结束后，还要点击“确认”按钮
（2）在“工资变动”表中点“重新计算”按钮，生成相应数据
（3）工资变动表汇总前存储在表WA_GZData（工资数据表）中，汇总后存在WA_GZHZB（工资汇总表）中
2、代扣代缴个人所得税——生成“个人所得税扣缴申请表”
若要修改表中的税率、扣除基数等，点击“税率表”按钮，相关信息存储在表WA_SDS_DL中
3、工资发放
（1）“银行代发”：生成“银行代发一览表”
（2）“工资分钱清单”
4、工资分摊——“工资分摊”对话框
（1）“工资分摊设臵”——“分摊类型设臵”对话框——选择新增或修改，修改类型、比例，点击
“确定”——进入“分摊构成设臵”对话框
A、借方科目：成本费用类；贷方科目：应付职工薪酬
B、设臵要求穷尽，所有部门+人员类型的组合均定义到
（2）“工资分摊设臵”完成后，回到“计提费用类型”复选框，选中要分摊的类型，生成相应的一览表，点击“制单”按钮（或“批制”），生成相应凭证
（3）若凭证已生成，但发现分摊错误，需要把错误凭证删除或冲销
主菜单“工资”——“统计分析”——“凭证查询”——未记账凭证：“删除”/已记账凭证：“红字冲销”
然后重新制单
注：已生成凭证后，无法再重复制单
（4）工资分摊的信息存在表WA_GZFT中
例：分摊工人工资，并从中代扣个税（从“分摊构成设臵”开始）
A、分摊工资：项目：“应发合计”，借：成本、费用，贷：应付职工薪酬
B、代扣个税：项目：“代扣税”，借：应付职工薪酬，贷：其他应付款
三、固定资产模块
（一）启用：同“工资”模块
（二）初始过程：第一次启用时出现，再次登录不再出现
1、约定及说明
2、启用月份
3、折旧信息：主要折旧方法；折旧汇总分配周期：一个月
4、编码方式
5、财务接口：对账科目：固定资产——总账中的固定资产科目；累计折旧——总账中的累计折旧科目
原理：固定资产模块中固定资产原值总额=总账中固定资产科目中原值
固定资产模块中累计折旧原值总额=总账中累计折旧科目中原值
（三）业务流程
1、主菜单“固定资产”——“设臵”：用于修改初始过程中的一些设臵
注：固定资产中已经录入数据，不能再修改设臵
2、期初准备工作
（1）部门档案：主菜单“固定资产”——“设臵”——“部门档案”
（2）部门对应折旧科目：主菜单“固定资产”——“设臵”——“部门对应折旧科目”——“修改”
相关数据存入fa_Departments表
（3）资产类别：主菜单“固定资产”——“设臵”——“资产类别”
（4）增减方式
（5）使用状况
（6）折旧方法：其中的公式存在表fa_Depreciations中的sDerpFormula字段
4、期间业务：资产增加；资产减少；资产变动；资产评估
相关数据分别存在表fa_Cards、fa_DeprTransaction、fa_Total、fa_ZWVouchers中
5、计提本月折旧：
（1）折旧记录存放在表fa_DeprTransaction的dblDepr1、dblDeprRate1、dblDeprT1字段中（2）重复操作本步骤不会增加折旧额
6、批量制单
（1）“制单选择”选项卡：选中需要制单的记录
（2）“制单设臵”选项卡：设臵相关的对应科目、部门核算、项目核算等
（3）信息存储在表fa_ZWVouchers中，制单完成后，该表的cDefine1会显示为“1”
（4）主菜单“固定资产”——“处理”——“凭证查询”，可修改已制好的计提折旧凭证
7、月末结账：若批量制单中还有未制单记录，则无法进行月末结账
成本会计总复习笔记整理 一、名词解释 1．生产费用：工业企业在一定时期内发生的、用货币额表现的生产耗费，称为企业生产费用。 2．成本预测：是根据与成本有关的各种数据、可能发生的发展变化和将要采取的各种措施，采用一定的专门方法，对未来的成本水平及其变化趋势作出的科学的测算。 3．成本决策：是根据成本预测提供的数据和其他有关资料，在若干个与生产经营和成本有关的方案中，选择最优方案，确定目标成本。 4．成本核算：是对生产经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。 5．直接人工：生产工资及福利费，简称工资及福利费，也称直接人工。 6．待摊费用：是指本月发生、但应由本月和以后各月产品成本和经营管理费用等共同负担的费用。 7．制造费用：是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。 8．废品损失：是指在生产过程中发现的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。 9．停工损失：是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用等。 10．约当产量比例法：将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用和月末在产品费用。
11．定额比例法：其生产费用按照完工产品与月末在产品定额消耗量或定额费用的比例进行分配。 12．品种法：产品成本计算的品种法，是按照产品品种计算产品成本的一种方法。 13．分批法:是按照产品批别计算产品成本的一种方法. 14．连环替换分析法:是顺序用各项因素的实际数替换基数,借以计算各项因素影响程度的一种分析方法. 15．差额计算分析法:是根据各项因素的实际数与基数的差额来计算各项因素影响程度的方法,是连环替换分析法的一种简化的计算方法.
高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021
第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 （4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 （5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。
第八章企业合并会计（三） —-购并H后的合并财务报表 [单选]母公司在编制购并日后合并财务报表中，反映抵消当期存货中包含未实现内部销售利润的项目是存货。 [单选] 甲公司销售存货项目给其子公司S公司，S公司将这些存货作为固定资产使用。在销货年度，抵消公司间未实现内部利润的工作底稿分录不包括贷记存货. [多选]将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时，可能编制的抵消分录是借记“投资收益”项目．贷记“财务费用”项目：借记“投资收益”项目．贷记“在建工程”项目。 [多选]子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为IOO万元，母公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提5万元跌价准备，期末该批存货可变现净值为80万元。期末编制合并报表时，母公司应抵消的项目和金额有借记“蕾业收入”100万元；贷记“营业成本”80万元：贷记“存货”20万元：借记“存货跌价准备”5万元：贷记“资产减值损失”5万元。 [多选]对于以前年度内部交易形成的计提折旧固定资产，应当进行如下抵消处理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消；将当期多计提（或少计提）的折旧予以抵消：将以前会计期间多计提或少计提的累计折旧予以抵消：将内部交易形成的对期初未分配利润的影响予以抵消。 [多选]以现金投资或收购股权增加的投童所产生的现金流量：当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金：以现金结算债权与债务产生的现金流量；当期销售商品所产生的现金流量：内部处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金属于母子公司合并现金流量表应抵消的项目 [简答]试述控制分类及其特征。 控制可以划分为直接控制、间接控制、直接和间接共同控制。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权 力。控制通常具有如下特征： (1)控制的主体是惟一的，不是两方或多方。即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议，付诸于被投资单位执行。 (2)控制的内容是另个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。在某些情况下，也可以通过法定程序严格限制董事会、受托人或管理层对特殊目的主体经营活动的决策权。如规定除设立者或发起人外，其他人无权决定特殊目的主体经营活动的政策。 (3)控制的目的是为了获取经济利益，包括为了增加经济利益、维持经济利益、保护经济利益，或者降低所分担的损失等。 (4)控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。这种权力可以实际行使，也可以不实际行使。有权力实施控制力并不一定意味着有能力实施控制力。 [简答]什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？ 集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，对于集团内部的企业来说，经济业务事项可以分为三大类，即企业集团内部投资事项、 集团内部交易事项和集团内部借贷事项。 (1)集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。 (2)集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。 (3)集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。 [核算]甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，年初甲公司将成本100 000元的产品以130 000元价格销售给乙公司，作为乙公司管理部门使用的固定资产。该项固定资产预计使用年限3年，使用期满无
【最新整理，下载后即可编辑】 1、会计六大要素 资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。 2、会计等式 资产=负债+所有者权益（反映一定时日的财务状况，对企业资金运动的静态反映，是构造资产负债表的理论基础，也是复式记账法的理论基础；是会计的基本等式也是恒等式。） 资产=权益（权益分为负债、所有者权益。） 利润=收入—费用（反映一定时期内的经营成果，对企业资金运动的动态反映，是构造利润表的理论基础。） 3、会计科目 会计科目按其所归属的会计要素分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 成本类：生产成本、制造费用 损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用（期间费用：销售、管理、财务费用） 费用、成本类账户结构与资产类账户结构类相同，即借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般为0，若有余额在借方。 收入类账户与负债和所有者权益类相同，即贷方增加，借方减少，余额一般为0，若有余额在贷方。 应交税费属负债类且为流动负债（含所得税） 所得税费用为损益类 4、银行存款余额调节表 未达账项有四种情况： （1）企业已收银行未收；（2）企业已付银行未付； （3）银行已收企业未收；（4）银行已付企业未付。 企业和银行双方都在各自金额的基础上加（或减）对方已记账，自己尚未记账的未达账项（包括增加额和减少额）。
5、错账更正法 （1）划线更正法-账簿记错； （2）红字更正法-记账凭证（科目写错、金额写大） （3）补充登记法-记账凭证（金额写小）（蓝黑色笔）。 *登账后，记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正法更正。*登账后，发现记账凭证有误的（记账凭证上的会计科目、借贷方向、金额错误的）采用红字更正法。 *登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额大于应记金额，可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证，将错误部分冲销。*登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额小于应记金额，可用补充登记法更正错误。 6、会计中只有以下几种情况才能使用红笔（红色墨水或碳素笔） （1）根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在只设借方或贷方专栏的账页中登记减少数； （3）在三栏式账户的余额前如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；（4）结账划线； （5）统一会计制度规定的其他内容。 7、结账方法红色笔（月末下行划单红色线；年末下行划双红色线） （1）月度：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方、贷方发生额和期末余额；在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样，并在该行下划通栏单红线。对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，还应在下一行增加“本年累计”或“本年累计发生额”，并在下面划通栏单红线。（2）季度：半年度结账方法下，结出本季度（本半年度）发生额合计数，在摘要栏内注明“本季累计”（本半年累计），并在该行下划通栏单红线。 （3）年度结账：应结出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季结的下一行，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在该行下划通栏双红线，表示年末封账。
第一章综合知识 第一节成本会计 一、成本会计：是企业财务会计的一个分支，它是以提高经济效益为目的，运用财务会计方法对企业 生产经营管理中的成本及相关费用进行核算和监督的一种管理活动。 二、成本会计的基本职能：成本核算和成本监督。 成本会计是成本管理的重要组成部分。现代成本管理应具有：成本预测、决策、计划、控制、核算、分析、考核等七个方面的职能。 三、成本会计的对象：成本。 生产费用：包括生产资料中的劳动手段（机器设备）和劳动对象（原材料）的耗费，以及劳动力（人工）等方面的耗费。 成本：企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和。 实际工作中的生产成本是指产品的生产成本，而不是指产品所耗费的全部成本。 成本会计的对象可以概括为：各行业企业生产经营业务的成本和有关的经营管理费用，简称成本、费用。因此，成本会计实际上是成本、费用会计。 四、成本会计的工作原则 包括：财务会计工作的通用原则（真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性、稳健性、按实际成本计价、权责发生制、收入与支出相配比、合理划分收益性支出和资本性支出），又包括成本会计工作特有的原则（效益性、灵活性、全面性） 第二节成本核算 一、成本核算的意义：1.通过成本核算，提供反映企业总体水平的综合指标。 2.通过成本核算，提供衡量企业经济效益的客观尺度。 3.通过成本核算，提供推行企业成本管理的必要资料。 4.通过成本核算，提供分析企业产品价格的参考资料。 二、企业费用要素和产品生产成本项目 （一）、工业企业费用划分为以下九个费用要素。 按费用要素反映的费用，称为要素费用。 按照费用要素分类核算工业企业的费用，可以有如下作用： （1）可以反映工业企业在一定时期内总共发生了哪些费用，数额各是多少，据以分析各个时期各种费用的构成和水平。 （2）这种分类反映了外购材料和燃料费用以有职工工资的实际支出，因而可以为编制企业的材料采购资金计划和劳动工资计划提供资料。 （3）外购材料和燃料支出的多少与材料和燃料的储备资金定额以及储备资金的周转速度密切相关。
高级财务会计练习及答 案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
高级财务会计练习题 一、判断题 1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是 一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差 额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并 报表内。 10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释：购买价格高于公允价值的部分 15.（√）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益，表示其他投资者在子公司中的权益。 16.（×）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时， 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释：借：坏账准备贷：期初未分配利润17.（×）未实现内部销售利润不论是从企业集团来说，还是从集团内的销售 企业和购买企业来说，都是未实现的利润。 18.（×）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 20.（×）在购买法下，企业发行股票所取得的资产，应按资产的账面价值计 价。解释：公允市价反映。
考试题型：选择题和非选择题 一、单项选择题（20×1） 二、多项选择题（5×2） 三、名词解释题（5×2） 四、简答题（4×5） 五、核算题（40分，一共5道题，分数分别为5分、5分、5分、10分和15分。） 复习时应注意的问题 紧扣教材、善于总结 分析真题、寻找规律 多做练习、扎实掌握 内容串讲 导论 考试题型： 选择题、名词解释和简答题 重点内容： 高级财务会计的含义（P8）、 高级财务会计的核算的内容（选择题的可能性大，类别和内容是考试重点） 财务会计基本理论结构概念及其内容：
会计目标、会计假设、会计概念和会计原则。 财务会计的特征。 第一章外币会计 考试题型： 各类题型均可能出，特别是单项选择题和核算题中的小核算。 重点和难点： 会计上的外币（相对于记账本位币而言）、外币业务（外币交易和外币报表折算）、汇率的标价方法（重点掌握直接标价法的含义和特点P22）、 升水和贴水、汇兑损益的含义和种类（P24）。 外币交易会计处理方法：单一交易观点和两项交易观点，各自的含义和特点。 重点掌握两项交易观点中的第一种方法。 各种外币报表折算方法的含义（名词解释和简答题） 外币报表折算差额的含义及其会计处理方法（P57）。 核算题重点和难点： 即期外汇业务和远期外汇业务的核算均为重点，远期外汇业务的核算是重点也是难点。 要分清外币交易套期保值、外币约定套期保值和远期外汇投机业务核算的不同特点。 我国外币报表折算方法（核算题）P59. 第二章所得税会计 考试题型： 选择题、核算题 概念与简答：
永久性差异和时间性差异（名词解释和选择题） 当期计列法和跨期所得税分摊法、应付税款法和纳税影响会计法二者区别。理解“递延税款”账户。 核算重点： 通常只会有五分的核算题目，最多不超过十分。 应付税款法比较简单，只是一次性调整。 本章重点应该是纳税影响会计法：递延法和债务法。 第三章上市公司会计信息的披露 考试题型： 简答题、选择题 重点和难点： 本章需要记忆与理解 上市公司信息披露的含义、形式、意义和原则（简答题）； 会计报表附注的内容（P104～105）； 招股说明书、上市公告书、资产评估、盈利预测的概念和指标。 重点记忆上市公司年度报告、中期报告、重大事件公告和公司收购公告的披露内容和要求。 资产评估的四种基本方法和账务处理。 股权界定有关指标的计算和账务处理。 第四章租赁会计 考试题型： 选择题、名词解释、核算题 重点和难点：
第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>） 5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会 计分期、货币计量（必要手段） 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经 济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。 按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 5、账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。 7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。 8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科 目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。 第四章复式记账 1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。 3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。 4、资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额
成本会计讲义（共51页）本书具体章节的知识点以及重点，难点讲解如下： 第一章：总论 1.1 成本的涵义 1. 成本的涵义 马克思：商品价值W=c+v+m，其中成本为c+v，是耗费和补偿的统一体，既是生产中耗费的反映，又是生产过程中补偿的尺度。 社会主义制度下成本的经济内涵：是产品价值中物化劳动的转移价值和劳动者为自己劳动所创造价值的货币表现。 2. 成本的实际内容： 成本的开支范围——教材P2 不得列入产品成本的开支： （1）购置和建造固定资产，无形资产和其他长期资产等资本性支出； （2）对外投资的支出和分配给投资者的利润支出； （3）被没收的财物，支付的滞纳金，罚款，违约金，赔偿金，以及企业赞助，捐赠等支出； （4）在公积金，公益金中开支的支出。 3. 期间成本的涵义——非产品成本，非制造成本，与产品生产活动无直接联系。 期间成本不计入成本，直接计入发生当期损益，在利润表中作为收入的扣减项目； 期间成本包括管理费用，销售费用和财务费用。 4. 成本的一般涵义 成本不同于产品成本，成本包括了产品成本，期间成本，变动成本，重置成本，沉没成本，差别成本，机会成本等各种具体概念。 会计学成本的一般涵义——特定的会计主体为了达到一定目的而发生的可以用货币计量的代价。 1.2 成本的分类（客观题） 1.按计算产品成本和确定损益为目的分类
（1）按成本的经济用途或职能分类 制造成本——直接材料，直接人工，制造费用 非制造成本——期间成本 （2）按成本同特定产品的关系或分配方式分类 直接成本：指与某一特定产品有直接关系，能够经济方便的直接计入该产品成本。 间接成本：指与某一特定产品没有直接关系，或者虽然有直接联系但不能经济方便的直接计入该产品成本。间接成本需要按照适当的标准分配计入各种产品的成本。 2.以规划成本和控制成本为目的分类 （1）变动成本；总额随着业务量的变化而成正比例增减变化的成本。 （2）固定成本：指在一定期间和一定业务量的范围内，其总额不随业务量的变化而变动，而是保持相对固定的成本。又可分为 半变动成本——这种成本通常有一个基数 半固定成本——业务量在一定范围内增长时其发生额固定不变，但业务量增长超过一定限度时，其成本就会跳跃上升，然后在新业务量的一定范围 内又保持不变。 （3）混合成本：其总额虽然受业务量变动的影响，但变动幅度并不同业务量的变动保持严格比例的增长。 复习要点：理清成本分类的几种方式，各种分类下包含哪些内容以及分类的作用1.3 成本的作用及其降低途径（了解） 第二章：成本会计的发展及其职能和分类 2.1 成本会计的形成和发展 1. 早期成本会计阶段（1880-1920） 成本会计起源于英国 2. 近代成本会计阶段（1921-1945） （1）标准成本制度产生 （2）预算控制方法的完善
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（C ）。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 2、下列不属于基础金融工具的是（C ）。 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 商品期货 D. 其他应收款 3、清算会计的计量基础是（B ）。 A. 历史成本 B. 变现价值 C. 预计净残值 D. 现行重置成本 4、有关企业合并的说法中，正确的是（C ）。 A. 企业合并必然形成长期股权投资 B. 同一控制下的企业合并就是吸收合并 C. 控股合并的结果是形成母子公司关系 D. 企业合并的结果是取得被合并方净资产 5、对于非同一控制下的吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法中符合我国现行会计准则的是（ A ）。 A. 单独确定商誉，不予以摊销 B. 确认为一项无形资产并分期摊销 C. 计入“长期股权投资”的账面价值 D. 调整减少吸收合并当期的股东权益 6、2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B ）A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万元 7、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（D ）。 A. 计入管理费用 B. 计入财务费用 C. 计入营业外支出 D. 计入租入资产的价值 8、资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（A ）。 A. 公允价值变动损益 B. 套期损益 C. 汇兑损益 D. 投资收益 9、2011年12月31日，某企业融资租入一台设备，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元最低租赁付款额为420万元，按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（B ）万元。 A. 320、100 B. 300、120 C. 420、0 D. 320、0 10、甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（ C ）。 A. 横向合并 B. 新设合并 C. 吸收合并 D. 控股合并 11、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票面值1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（B ）。 A. —800万元 B. 400万元 C. 600万元 D. 1800万元 12、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（C ）。 A. 市场标价法 B. 总额标价法 C. 直接标价法 D. 间接标价法 13、2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（D ）。 A. 存货 B. 营业收入 C. 营业成本 D. 未分配利润
第章物价变动会计 学习目的和要求：本章将阐述物价变动会计的理论和方法。通过本章的学习应该了解物价变动的原因及类型，理解物价变动对传统会计模式的影响，掌握物价变动会计的方法（主要是不变币值会计的现行成本会计两种物价变动会计模式）。 教学难点、重点及采取的措施：本章的教学难点和重点是物价变动会计模式的确定和各种模式的具体操作方法，对物价变动会计模式的确定问题可采用计量选择理论予以解释，而各种物价变动会计模式的具体操作方法，则可以通过举例进行说明。 传统会计模式（又称为历史成本会计模式）遵循历史成本原则和币值不变前提，一直被绝大多数国家所采用，在物价比较稳定或物价有涨有跌（币值变动的影响可以略而不计或互相抵消）的情况下，传统会计模式编制的会计报表，基本上能反映企业的财务状况和经营成果。但是，在物价居烈变动的情况下，历史成本会计模式所具有的客观、可靠的优越性不但不复存在，相反，以历史成本作为计量原基础，还会歪曲企业的实际财务状况及其经营成果，从而降低了会计信息的决策有用性。 因此，如何面对物价变动这一现实，恰当地解决物价变动引发的会计理论问题，消除物价变动对会计实务的影响，已成为会计界讨论的热点问题。本章将讨论物价变动的涵义及对传统会计的影响，介绍物价变动会计的基本模式和操作方法，以及物价变动会计的国际展望等问题。 第一节物价变动会计概述 一、物价变动对传统会计模式产生的影响 （一）物价变动的涵义及类型 1．物价变动的涵义 物价变动就是商品或劳务价格的上涨或下跌，即同一种商品或劳务的价格在不同时间的波动。价格反映了商品和劳务在市场上的交换价值，当同质的商品或劳务在同一市场上与以前的价格不同时，则认为价格（物价）发生变动了。
《会计基础》复习资料 一、学习目的 切勿依靠押题！从业考试秉求全面考核的原则，考点覆盖全面，另外这是一门新的语言，需 要通篇理解，融会贯通，否则会支离破碎，反倒不易通过。 二、重点提示全书 一级重点章节： 第三章会计等式与复式记账； 第四章会计凭证； 第五章会计账簿； 第十章主要经济业务事项账务处理。 第一章总论第 一节会计概述 考点一会计的概念1.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动 的一种经济管理工作。2.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、 财产清查和编制会计报表。 考点二会计的职能1.基本职能：会计核算（首要职能） 和会计监督。 2.会计核算 1)定义：四环节：确认；计量；记录；报告；记账、 算账、报账； 2）特点：货币量度为主；完整性、连续性和系统性 3.会计监督 1）定义：依据：真实、合法性和合理性、效益性 分为：事前、事中和事后监督； 2）特点：价值指标；全过程监督 考点三会计对象1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动，又称为 价值运动或资金运动。2.过程：资金投入、资金运用和资 金退出 （1）资金的投入：所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 （2）资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 （3）资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税费（如所得税）、向所有者分配利润等。提取盈余公积不是资金退出企业。
考点四会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付 （区分款项和有价证券） 款项是作为支付手段的货币资金；有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算（区分应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还 是债务） 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算（区分理解收入、支出、费用、成本的概念） 6.财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润 分配或亏损弥补等。 第二节会计基本假设 基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 考点一会计主体1.会计主体是会计确认、计量和报告 的空间范围。 2.凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 考点二持续经营 1、持续经营是假定企业将按目前状 态持续经营下去； 2、对固定资产的历史成本计价，分期计提折旧费用是持续经营的体现； 考点三会计分期1、会计分期，是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续的、 长短相同的 期间；（会计分期的前提是持续经营、时间范围）2、具体内 容： 1）会计期间：年度、中期（半年度、季度和月度）。 2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实 现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 3）会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。 考点三货币计量会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定 其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 第三节会计基础 考点一会计基础的种类1.类型：权责发生制、收付实现 制 （1）企业：权责发生制 （2）行政单位会计：收付实现制 （3）事业单位会计：除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制2.权责发生制：凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否
第7章产品成本计算的辅助方法 7.1考点难点归纳 一、产品成本计算的分类法 产品成本计算的分类法，是按产品类别归集生产费用，计算产品成本的一种方法。 1．分类法的特点 按照产品的类别归集生产费用、计算成本；类内不同品种(或规格)产品的成本按照一定的分配方法分配确定。 2．分类法的计算程序 （1）根据产品所用原材料和工艺技术过程的不同，将产品划分为若干类，按照产品的类别开立产品成本明细账，按类归集产品的生产费用，计算各类产品的成本。 （2）选择合理的分配标准，分别将每类产品的成本，在类内的各种产品间进行分配，计算每类产品内各种产品的成本。 3．分类法的适用范围、优缺点和应用条件 （1）分类法的适用范围。凡是产品品种、规格繁多，又可以按照一定标准划分为若干类别的企业或车间，均可以采用分类法计算成本。 （2）分类法的优缺点和应用条件。 ①优点：采用分类法计算产品成本，不仅能简化成本计算工作，而且能够在产品品种、规格繁多的情况下，分类掌握产品成本的情况。 ②缺点：由于在类内各种产品成本的计算中，不论是间接计人费用还是可以直接计入的费用，都是按一定的分配标准按比例进行分配的，因而计算结果有一定的假定性。
③应用条件：在产品的分类上，应以所耗原材料和工艺技术过程是否相近为标准。在产品结构、所耗原材料或工艺技术发生较大变动时，应及时修订分配系数，或另选分配标准，以保证成本计算的准确性。 4．联产品、副产品和等级产品成本的计算 （1）联产品成本的计算 联产品是指使用同种原材料，经过同一加工过程，同时生产出的各种主要产品。联产品所经过的同一加工过程，可称为联产过程；在联产过程中所发生的成本，可称为联合成本。 联产品成本的计算可以分为两个阶段：第一阶段，采用分类法计算联合成本，；第二阶段，对于分离后还需进一步加工的联产品，还应采用适当方法分配计算其由于继续加工而应负担的成本，从而计算其全部成本。 （2）副产品成本的计算 对副产品，可以不单独计算成本，而采用与分类法相类似的方法计算成本。副产品成本可以按照售价减去税金和按正常利润率计算的销售利润后的余额计价；也可以在此基础上确定固定的单价，以固定的单价计价。 （3）等级品的成本计算 等级品是指品种、规格相同，但质量等级不同的产品。 因所用原材料质量不同或工艺技术要求不同而形成的等级品，如果各等级品售价相差很大，则可按单位售价等作为分配标准，计算各等级产品的成本。 二、产品成本计算的定额法 产品成本计算的定额法，解决及时反映和监督生产费用和产品成本脱离定额的差异，把产品成本的计划、控制、核算和分析结合在一起，以便加强成本管理，从而采用的一种成本
中央电大高级财务会计 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。 2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。 3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。 4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。 5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。 6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。 7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。 D．借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 8．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。 9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货 )。 10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。 A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金 C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。 A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间 B．按权益法调整对子公司的长期股权投资 C．统一母公司和子公司的编报货币 D．统一母公司和子公司采用的会计政策 E．对子公司的长期股权投资采用权益法核算 3．甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。 A．借：应付账款 9 000 000 贷：应收账款 9 000 000 B．借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：未分配利润——年初 800 000 C．借：应收账款——坏账准备100 000 贷：资产减值损失 100 000
高级财务会计期末考试试题 一、名词解释(每题3分，共9分) 1．少数股东权益 2．现行汇率法 3．应追索资产 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在括号内，每小题2分。共20分) 1．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。 A．可变现净值B．账面价值 C．重置成本D．现行市价 2．在连续编制合并会计报表的情况下，上期抵销内部应收账款额计提的坏账准备对本期的影响时，应编制的抵销分录为( )。 A．借：坏账准备B．借：坏账准备 贷：管理费用贷：期初未分配利润 C．借：期初未分配利润D．借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 3. 在连续编制合并会计报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为( )。
A. 借：期初未分配利润B．借：期初未分配利润 贷：主营业务成本贷：存货 C．借：主营业务收入D．借：主营业务收入 贷：主营业务成本贷：存货 4．在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A. 存货B．应收账款 C. 长期借款D．货币资金 5．在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A．按市价计价的存货 B．按成本计价的长期投资 C．应收账款 D．按市价计价的长期投资 6．期货投资企业根据期货经纪公司的结算单据，对已实现的平仓盈利应编制的会计分录是( )。 A. 借：期货保证金B．借：长期股权投资 贷：期货损益贷：期货损益 C．借：应收席位费D．借：期货保证金 贷：期货损益贷：财务费用 7．企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为( )。 A．管理费用B．长期股权投资 C．期货损益D．会员资格费 8．下列体现财务资本保全的会计计量模式是( )。 A．历史成本／名义货币单位 B．历史成本／不变购买力货币单位