第一章概论
一判断题
1审计和会计师一回事（）2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。（）3相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。（）4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。（）6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。（）7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。（）8审计的对象就是被审计单位。（）9注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。（）10国家审计属于内部审计（）二单项选择题
1审计的最基本职能是（）。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性
2在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周
B、秦汉
C、唐代
D、宋代
3（）是指审计的执行者。
A、审计主体
B、审计对象
C、审计委托人
D、被审计单位
4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证
B、有线保证
C、合理保证
D、绝对保证
5下列属于注册会计师的法定业务的有( )
A、审计业务
B、代理纳税业务
C、管理咨询
D、代编财务信息
6下列业务非注册会计师不得承办的( )
A、内部控制鉴证
B、设计财务会计制度
C、税务服务
D、财务报表审计业务7（）属于单向独立。
A、民间审计
B、注册会计师审计
C、内部审计
D、独立审计
8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（）。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计
9（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计
B、注册会计师审计
C、内部审计
D、独立审计
10按审计主体的不同，审计可分为（）。
A财务报表审计、经营审计、合规性审计
B国家审计、注册会计师审计、内部审计
C定期审计、不定期审计
D报送审计、就地审计
四多项选择题
1我家审计监督体系的组成内容包括（）。
A、专项审计
B、国家审计
C、内部审计
D、注册会计师审计
2审计的职能包括（）。
A、监督
B、鉴证
C、评价
D、制约性
3鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。
A、审计业务
B、审阅业务
C、其他鉴证业务
D、相关服务业务
4审计作用通常包括（）。
A、监督
B、评价
C、制约性
D、建设性
5审计主体有（）。
A、国家审计机关
B、内部审计机构
C、公司经理
D、注册会计师
6按审计的目的与内容，审计可分为( )
A、财务报表审计
B、经营审计
C、合规性审计
D、国家审计
7审计的特征有（）。
A、权威性
B、监督
C、独立性
D、建设性
8审计对象的三层含义是（）。
A、被审计单位
B、被审计单位的经济活动
C、被审计单位的会计资料及其相关资料
D、被审计单位的财务报表
9下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A、审计业务
B、审阅业务
C、内部控制鉴证
D、税务服务
10下列业务中，注册会计师可以积极方式提出结论的业务类型有（）。
A、财务报表审计业务
B、财务报表审阅业务
C、内部控制鉴证
D、会计政策选用咨询服务
答案：
一判断题
1×2√3√4√5×6√7×8×9√10×
二单项选择题
1-5ADACA6-10DCAAB
三多项选择题
1、BCD
2、ABC
3、ABC
4、CD
5、ABD
6、ABC
7、AC
8、BCD
9、ABCD 10、AC
第二章审计准则，职业道德与法律责任
一判断题
1审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但她不是衡量审计工作的质量的标准。( )
2如果某注册会计师为某客户（非公众利益实体）提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。( )
3注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务
( )。4如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。( ) 5如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。6一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。( ) 7注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。( ) 8会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。( ) 9目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。( ) 10在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨询，以便更好的了解情况并收集适当的审计证据。( ) 二单项选择题
1、会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受水平
时，会计师事务所应当（）
A不予理睬，照常承接业务
B不予理睬，继续按原计划进行审计
C结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告
D拒绝承接业务或接触业务约定
2会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）
A减少审计收费B转包给其他会计师事务所C拒绝接受委托D聘请其他专家帮助
3会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）A行政责任B刑事责任C民事责任D道德责任
4（）是指注册会计师没有完全遵循职业准则的要求执业。
A普通过失B重大过失C欺诈D违约
5在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）
A鉴证业务基本准则B审计准则C审阅准则D鉴证业务准则指南
6注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（）
A法律法规允许披露，并且取得客户火雇用单位的授权
B法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为
C接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查
D另一客户提出查看的要求
7（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大
错报，却加以虚假的陈述，发表不巧当的意见。
A违约B一般过失C重大过失D欺诈
8（）是指注册会计师职业是应遵循职业准则和技术规范，对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。
A独立原则B应有的关注C保密原则D客观原则
9（）是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。
A实质上独立B经济上独立C形式上独立D组织上独立
10（）要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组织成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
A实质上独立B经济上独立C形式上独立D组织上独立
四、多项选择题
1、注册会计师执业准则体系包括（）。
A、相关服务准则
B、注册会计师职业道德规范
C、会计师事务所质量控制准则D鉴证业务准则
2、注册会计师业务准则体系包括（）
A相关服务准则
B注册会计师职业道德规范
C会计师事务所质量控制准则
D鉴证业务准则
3、我国注册会计师鉴证业务准则包括（）
A相关服务准则B审计准则C审阅准则D其他鉴证业务准则
4、注册会计师职业道德通常包括（）
A职业品德B职业行为C专业胜任能力D职业责任
5、E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如惩戒骑年度财务报表审计业务就可能损害E会计师事务所独立性的客户包括（）
A、由于E会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%
B、E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表审计费用为本公司2008年度收入的0.5%，具体金额到2009年初确定
C、C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议
D、D公司与E会计师事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元
6、根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（）
A即使不胜任的业务，也可承接
B应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力
C应当保持职业怀疑态度
D不得按服务成果的大小收取各项费用
7、解决职业道德问题的思路包括（）
A识别对遵循职业道德基本原则的威胁
B评价已识别威胁的重要程度
C采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平
D如果不能消除威胁后将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或接触业务约定
8、注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）
A违约B过失C欺诈D无法表示审计意见
9、注册会计师法律责任的类型有（）
A行政责任B民事责任C刑事责任D批评
10、注册会计师执业时应遵守（）
A注册会计师职业道德规范
B注册会计师业务准则
C会计师事务所质量控制准则
D企业会计准则
答案
一判断题
1×2×3×4√5×6√7×8×9√10√
二单项选择题
1-5DCCAA 6-10DDBAC
三多项选择题
1ACD 2AD 3BCD 4ABCD 5ABD 6BC 7ABCD 8ABC 9ABC 10ABC
第三章：管理层认定与审计目标
二.判断题
1.注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计（）
2.治理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。（）
3.注册会计师的责任是监督企业财务报告的编制与披露过程。（）
4.注册会计师对财务报表审计，能够减轻审计单位管理层与治理层的责任。（）
5.管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确的表达。（）
6.发生认定可能存在的问题是漏记交易(低估)。（）
7.完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。（）
8.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。（）
9.由分类认定推导出的审计目标是确认接近与资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。
（）10.由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的，没有虚报。
（）三．单项选择题
1.（）的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。
A.管理层
B.治理层
C.注册会计师
D.内部审计部门
2.（）的责任是监督财务报告的编制与披露过程。
A.管理层
B.治理层
C.注册会计师
D.内部审计部门
3.所谓（）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
A．认定 B.管理层责任 C.治理层责任 D.审计目标
4.如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于( )认定错报。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价或分摊
5.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
A.合法性
B.公允性
C.一贯性
D.认定
6.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反应其财务状况、经营成果和现金流量。
A.合法性
B.公允性
C.一贯性
D.认定
7.由（）认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否按正确的金额反应。
A.发生
B.分类
C.完整性
D.准确性
8.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（）认定错报。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.截止
9.分类目标是由管理层关于（）认定推导得出的。
A.存在
B.完整性
C.计价与分摊
D.分类
10.审计意见旨在提高被审计单位（）的可信赖程度。
A.财务报表
B.持续经营能力
C.管理层经营效率
D.管理层经营效果
四．多项选择题
1.管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。
A.选择使用的会计准则和相关的会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
D.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
2.治理层对财务报告过程的监督职责主要有（）。
A.审核或监督企业的重大会计政策
B.审核或监督企业财务报告的编制和披露程序，审核或监督与财务报告相关的企业内部控制
C.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露
D.聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
3.审计目标分为（）两个层次。
A.审计总目标
B.报表层次审计目标
C.具体审计目标
D.认定层次审计目标
4.某公司2008年12月31日资产负债表流动负债项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括().
A.记录的存货是存在的
B.记录的存货的正确余额是1 000 000万元
C.所有应列报的存货都包括在财务报表中
D.记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
5.一般来说，具体审计目标必须根据（）来确定。
A.审计总目标
B.被审计单位管理层认定
C.审计准则
D.审计范围
6.注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（）发表审计意见。
A.合法性
B.公允性
C.重大错报风险
D.重要性水平
7.与期末账户余额相关的认定类别有（）。
A.存在
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊
8.与各类交易和事项相关的认定类别有（）。
A.发生
B.权利和义务
C.完整性
D.截止
9.下列属于交易分类认定的具体运用的有( ).
A.应收账款与其他应收账款予以明确区分记录
B.出售固定资产所得的收入与营业收入区分记录
C.将现销与赊销区分记录
D.财务报表附注分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明
10.与列报相关的具体审计目标有（）。
A.分类与可理解性
B.完整性
C.截止
D.准确性和计价
一判断题
1√2×3×4×5×6×7×8√9×10×
二单项选择题
1-5ABACA 6-10BDADA
三多项选择题
1ABCD 2ABCD 3AC 4ABCD 5AB 6AB 7ABCD 8ACD 9ABC 10ABD
第四章审计方法与审计范围
二、判断题
1.审计方法始终随着审计的变化而调整。()
2.虽然每个被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。( )
3.检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。( )
4.检查有形资产大多数情况下适用于库存现金或库存，不适用于证券投资资产、应收票据。( )
5.重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。( )
6.通过询问可以获得大量的证据，而且可以作为结论性证据( )
7.正因为函证来自于独立于被审计单位的第三方，所以受到高度重视、被经常使用。( )
8.消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所示信息是否正确，或填列询证函要求的信息( )
9.注册会计师可采用积极的活消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用( )
10.财务报表审计范围是指注册会计师审计的哪一年度的哪一张财务报表( )
三、单项选择题
1.经营风险导向审计明确了审计工作以（）为起点和导向。
A．评估财务报表重大错报风险 B.控制测试
C．被审计单位内部审计工作结果 D.检查账证表
2.按（）来组织财务报表审计的工作方法成为业务循环法。
A．财务报表项目 B.业务循环 C.内部控制 D.重大错报风险
3.（）是指注册会计师为了获得影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取的评价审计证据的过程。
A. 询问
B.检查记录或文件
C.函证
D.观察
4.下列不是要函证的目的是（）
A.银行存款
B.库存现金
C.由其他单位代为保管、加工或销售的存货
D.应收账款
5.下列不适用分析的项目是（）
A.主营业务收入的完整性
B.管理费用的真实性
C.应收账款的合理性
D.存货内部控制的有效性
6.（）是指注册会计师对审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
A.函证
B.询问
C.检查记录或文件
D.重新计算
7.（）是指注册会计师以书面或口头方式，向呗审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
A.函证
B.询问
C.分析程序
D.观察
8.注册会计师对呗审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）
A.计算
B.检查
C.分析程序
D.比较
9.（）是指实施审计单位程序的数量，如抽取的样本量，对某项控制活动观察的次数等，
A.审计程序的目的
B.审计程序的时间
C.审计程序的类型
D.审计程序的范围
10.（）是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。
A.职业怀疑态度
B.审计职业判断
C.计划真机工作
D.应对审计风险
四、多项选择题
1.审计方法的发展先后经历了三种模式，即（）
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.风险导向审计
D.业务循环审计
2.（）是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。
A.顺查法
B.抽查法
C.详查法
D.逆查法
3.制造业企业可以划分的业务循环包括（）
A销售与收款循环 B.采购与付款循环
C.理财循环
D.生产与仓储循环
4.下列属于运用观察审计程序的是（）
A.监督客户执行存货盘点
B.对客户的控制活动进行观察
C.亲自抽点客户的存货
D.对客户的固定资产适用情况进行观察
5.再实务中对库存现金、存货等常用的“监盘”是一项复合程序，由（）构成。
A.检查记录或文件
B.观察
C.检查有型资产
D.重新执行
6.检查记录或文件适用于（）
A.银行存款总账
B.保险柜内的现金
C.销售发票记账联
D.应收账款明细账
7.函证的方式又（）
A.逆查
B.积极方式
C.顺查
D.消极式
8.下列属于运用重新计算审计程序的是（）
A.比较本年个月主营业务收入
B.检查应纳税额的计算
C.计算销售发票和存货的总金额
D.重新编制银行存款余额调节表
9.注册会计师应当根据（）确定审计范围
A.审计准则
B.审计依据
C.审计目标
D.审计职业判断
10.审计程序的目的包括（）
A.了解呗审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险
B.确定控制运行的有效性
C.发现认定层次的重大错报
D.评价管理层是否诚信
一判断题
1√2×3×4×5×6×7√8×9√10×
二单项选择题
1-5ABCBD 6-10CBCDB
三多项选择题
1ABC 2AD 3ABCD 4ABD 5ABC 6ACD 7BD 8BC 9AD 10ABC
第五章审计依据、审计证据与审计工作底稿
一、判断题
1、审计证据就是评判被审计事项是非曲直的准绳。（）
2、审计证据只包括财务报表所依据的会计记录中含有的信息。（）
3、监盘存货形成的存货盘点表能够证明存货的存在，但却不能证明存货的所有权、价值和分类。（）
4、询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。（）
5、在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，注册会计师应考虑控制审计本，但如果审计证据获取难、成本高、则可减少不可替代的审计程序。（）
6、审计证据要满足充分性，因此，审计证据的数量越多越好。（）
7、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。（）
8、审计工作底稿必须由编制人和复核人签章。（）
9、会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。（）
10、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。（）
二、单项选择题
1、注册会计师据以判断被审计事项是非曲直的根据是（）。
A、审计目标
B、审计准则
C、审计依据
D、审计证据
2、（）是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
A、审计工作底稿
B、审计证据
C、审计准则
D、审计依据
3、审计依据的（）是指审计证据的数量能足以支持审计意见。
A、客观性
B、相关性
C、充分性
D、可靠性
4、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A、ABC公司连续编号的采购订单
B、ABC公司编制的成本分配计算表
C、ABC公司提供的银行对账单C、ABC公司管理层提供的声明书
5、审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关。
A、审计工作底稿
B、审计目标
C、审计依据
D、审计准则
6、收集（）是审计工作的核心。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计计划
D、审计依据
7、审计工作底稿的所有权属于（）。
A、会计师事务所
B、签字的注册会计师
C、被审计单位
D、审计委托人
8、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。
A、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可以从被审计单位获取
B、向委托人提交审计报告后，审计工作底稿可以立即销毁
C、审计工作底稿是审计证据的载体
D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
9、对审计工作底稿负有复核责任的是（）。
A、项目负责人
B、项目组内除项目负责人以外的复核人
C、项目组外的项目质量控制复核人
D、被审计单位管理层
10、会计师事务所应按照规定的期限保存审计工作底稿，自审计报告日起，至少保存（）年。
A、5
B、10
C、20
D、50
三、多项选择题
1、下列属于审计依据特征的有（）。
A、充分性
B、完整性
C、可靠性
D、相关性
2、下列说法正确的有（）。
A、一般的，外部证据比内部证据更可靠，如银行对账单要比银行存款余额调节表更可靠
B、从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
C、直接获取的审计证据一定比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D、以文件，记录形式存在的神审计证据比口头形式的审计证据更可靠
3、审计证据按其来源分为（）。
A、外部证据
B、内部证据
C、亲历证据
D、其他证据
4、注册会计师可以运用（）获取亲历证据。
A、检查有形资产
B、重新计算
C、函证
D、分析程序
5审计证据的特征有（）。
充分性B、风险性C、可靠性D、相关性
6、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括（）两层含义。
A、客观性
B、相关性
C、充分性
D、可靠性
7、下列属于外部证据的有（）。
A、注册会计师编制的固定资产折旧计算表
B、应收账款函证回函
C、银行对账单
D、采购发票
8、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使没有接触过该项审计工作的有经验的专业人士看了后，能清楚的了解该项审计工作如下内容（）。
A、实施的审计程序的性质、时间和范围
B、实施审计程序的结果
C、就重大事项得出的结论
D、获取的审计证据
9、审计证据中会计记录以外的其他信息来源于三个渠道，即（）。
A、从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B、通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
C、注册会计师自身编制或获取的可以通过合理的推断得出结论的信息
D、会计记录中获取的信息
10、注册会计师编制工作底稿的目的是（）。
A、规范注册会计师审计工作
B、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
C、为自己是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据
D、便于对审计工作进行复核，有助于审计工作质量的提高
一判断题
1×2×3√4√5×6×7√8√9×10√
二单项选择题
1-5CBCCB 6-10AACAB
三多项选择题
1BCD 2AB 3ABC 4ABCD 5ACD 6BD 7BCD 8ABCD 9ABC 10ABCD
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：
账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.
2007年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试题 （课程代码06069） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．世界上第一个注册会计师执业团体是1853年在苏格兰成立的（A） A、爱丁堡会计师协会 B、伦敦会计师协会 C、曼彻斯特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2．注册会计师在美国称为（ A ） A、注册公共会计 B、特许会计师 C、公认会计士 D、注册审计师 3．独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。其制定的依据是（B） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、执业规范指南 4．我国规定，注册会计师协会执业会员接受职业后续教育的时间为3年累计不得少于（D）A、120学时B、140学时 C、160学时 D、180学时 5．会计信息对会计报表使用者的影响程度是指（ B ） A、审计风险 B、重要性 C、内部控制 D、可容忍误差 6．具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（ C ） A、管理当局声明书 B、律师声明书 C、审计业务约定书 D、管理建议书 7．下列哪个审计证据证明力最强？（ A ） A、购货发票 B、销货发票存根 C、出库单 D、管理当局声明 8．无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据是指（ A ） A、不实证据 B、篡改证据 C、伪造证据 D、虚假证据 9．审计证据证明力的第三种形态是（ D ）P123 A、潜在证明力 B、完全证明力 C、现实证明力 D、充分证明力 10．哪些情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（ A ） A、相关内部控制存在，运行情况良好
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
06069审计学原理重 点
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》
注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢11
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿 B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿 C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年 【答案】B 【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。 3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。 A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。 A．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征 B．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征 C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
审计学原理简答题总结及考试题附答案 1、简述审计准则的涵义和作用。审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。作用： 1、实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2、可以提高审计工作的质量 3、可以维护审计组织和人员的合法权益 4、可以促进国际审计经验的交流。 2、简述注会审计的特征。（ 1、）受托有偿审计（ 2、）审计内容依审计业务约定书而定（3）、审计结果为审计报告 3、简述会计责任和审计责任及其表现。ppt1 58、80会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4、请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重
点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5、简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报 6、简述注会审计发展的几个阶段。英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7、简述政府审计的特征。1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 8、为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
1 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
审计学简答题名词解释 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
第8章 一单选题 & 1.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序 C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序 【答案】D 【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户 余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。参考教材P182。 2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。 A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证 C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B 【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16 -169。 3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。 A．报表层次重大错报风险的评估结果 B．被审计单位内部控制的有效性 C．认定层次重大错报风险的评估结果 D．对被审计单位及其环境的了解 【答案】C 【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。参考教材P172。 4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。 A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险 C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量 【答案】A
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
审计学期末复习资料 一、名词解释： 审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。 审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。 信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。 误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。 误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。 期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 二、简答题： 1.中国注册会计师执业准则体系有哪些特点？P29 （1）体现了维护社会公众利益的宗旨。（2）体现了国际趋同的要求。（3）体现了风险导向审计的要求。（4）体现了强化会计师事务所质量控制的要求。 2.简述审计分析程序的作用。P73 （1）用作风险评估程序，以了解审计单位及其环境。（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（3）在审计结束或临近结束时用以对财务报表进行总体复核。3.确定工作底稿的格式、容和围应考虑哪些因素？p77 （1）实施审计程序的性质。（2）已识别的重大错误风险。（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的围。（4）已获取审计证据的重要程度。（5）已识别的例外事项的性质和围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录
审计学原理作业1 及答案 一、单项选择题： 1．审计独立性的存在主要取决于（）在审计关系中所处的超脱地位。 A 审计人 B 被审计人 C 委托人 D 当事人 2．审计产生的客观基础是（） A 受托经济责任关系 B 生产发展的需要 C 会计发展的需要 D 管理的现代化 3．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（） A 1994.1.1 B 1995.1.1 C 1996.1.1 D.1997.1.1 4．下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。 A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．不承接不能按时完成的业务 5．注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。 A．服务的性质 B．工作量的大小 C．特定结果的实现 D．参加人员层次的高低 6．按照预先规定的时间进行的审计，称为（） A 定期审计 B 不定期审计 C 事前审计 D 事中审计 7．在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。 A 司法系统 B 立法系统 C 行政系统 D 管理系统 8．逆查法应先从（）查起。A 原始凭证 B 记账凭证 C 会计账簿 D 会计报表 9．函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（）的查证。 A 无形资产 B 固定资产 C 往来款项 D 流动资产 10．（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法 11．民间审计属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 12．民间审计的业务范围不包括（）。 A 验资 B 审计业务 C 会计咨询业务 D 会计监督 13．《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（） A 1986.7.1 B 1993.10.1 C 1994.1.1 D 1995.1.1 14．审计方法中的查询法可以分为询问法和（）两种。 A 核查法 B 询查法 C 查证法 D 函证法 15．注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。 A 证明 B 公证 C 公示 D 确定 16．内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。 A 国家 B 社会 C 国家审计机关 D 社会审计组织 17．中国注册会计师协会是注册会计师的（）组织。 A 全国性 B 地方性 C 综合性 D 特定性 18．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A．验证企业资本 B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表 19．我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。 A 制裁 B 制度 C 制约 D 体制 20．审计的客体是（）。 A 被审计单位 B 专职审计机构或人员 C 被审计单位的经济活动 D 有关的法规和审计标准