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注会会计课后作业第第十九章 所得税

注会会计课后作业第第十九章 所得税
注会会计课后作业第第十九章 所得税

注会会计课后作业第第十九章所得税

第十九章所得税

一、单项选择题

1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明价款300万元,增值税税额51万元,没有发生其他相关税费,购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年,预计净残值为0,按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为()万元。

A.240

B.245

C.231.25

D.265.62

2.甲公司自行研发某项专利技术,共发生研究阶段支出100万,开发阶段支出200万,其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万,至2011年7月15日专利技术达到预定用途,甲公司预计该资产预计使用年限为10年,税法的预计使用年限为5年,会计和税法确定的预计净残值为0,均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为()万元。

A.162

B.102

C.270

D.171

3.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租,采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1000万元,累计折旧200万元,未计提减值准备,税法计提折旧年限、方法和会计相同,转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日,甲公司该项投资性房地产的计税基础为()万元。

A.1000

B.800

C.900

D.700

4.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元,2011年实际发生产品质量保证费用90万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元,2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

A.0

B.280

C.190

D.90

5.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售,实际售价为200万元,作为交易性金融负债核算。2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。2012年1月2日,甲公司从证券市场上支付180万元购入B股票归还证券公司。甲公司2011年12月31日该交易性金融负债的计税基础为()万元。

A.200

B.180

C.0

D.185

6.甲公司2010年12月1日购入某生产设备,入账价值为120万元,会计按年限平均法计提折旧,折旧年限为6年,预计净残值为0;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为5年.净残值为0。2011

年末该设备可收回金额小于账面价值20万元,根据资产减值准则规定计提减值,计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为()。

A.应纳税暂时性差异32万元

B.可抵扣暂时性差异20万元

C.应纳税暂时性差异16万元

D.应纳税暂时性差异36万元

7.甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算,另发生交易费用10万元,2011年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股8元,按照税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为()。

A.可抵扣暂时性差异307.5万元

B.可抵扣暂时性差异410万元

C.0

D.可抵扣暂时性差异400万元

8.A公司2010年发生了2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为()。

A.0

B.可抵扣暂时性差异1500万元

C.应纳税暂时性差异2000万元

D.可抵扣暂时性差异500万元

9.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为()。

A.递延所得税资产借方发生额37.5万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元

10.甲公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元暂时性差异于以后年度转回。2010年当期另发生两项暂时性差异:(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础80万元,已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2010年的递延所得税费用为()万元。

A.170

B.5

C.115

D.375

11.甲公司适用的所得税税率为25%,2011年11月1日向乙公司销售A商品1000件,单位售价为2万元(不含增值税),单位成本为1.5万元,增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出商品后2个月内支付款项,乙公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月8日发出商品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司对A商品的退货率估计为20%,至2011

年12月31日,上述销售的A商品有80件被退回。甲公司2011年因销售A商品产生的递延所得税费用金额为()万元。

A.-15

B.-25

C.0

D.-5

13.甲公司有关业务如下:

(1)2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。

(2)2010年8月1日从二级市场购入M公司股票100万股,每股市价2元,没有发生相关税费,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010年、2011年12月31日该股票的公允价值分别为每股3元、2.5元。至2011年末该股票尚未对外卖出。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)2010年10月20日,甲公司自公开市场取得一项权益性投资,支付价款 000万元,作为交易性金融资产核算。2010年12月31日,该投资的市价为2200万元。2011年1月初出售该权益性投资,收到价款2500万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。

(4)2010年、2011年12月31日税前会计利润分别为1000万元、1200万元,假定无其他纳税调整事项,甲公司适用的所得税税率为25%。2010年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为0。

要求:不考虑其他因素,根据上述资料,回答下列(1)~(4)题。(涉及计算的,保留小数点后两位)

(1)甲公司2010年应确认递延所得税负债的金额是()万元。

A.95.89

B.75

C.50

D.25

(2)甲公司2010年应纳税所得额为()万元。

A.179.11

B.1000

C.716.44

D.800

(3)甲公司2011年应纳税所得额为()万元。

A.1117.10

B.917.10

C.1317.10

D.1400

(4)甲公司2011年应确认的所得税费用为()万元。

A.279.28

B.329.28

C.379.28

D.266.78

二、多项选择题

1.下列有关资产和负债的计税基础的说法中,正确的有()。

A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

D.负债的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益,也不会影响其应纳税所得额

E.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

2.下列有关暂时性差异的说法正确的有()。

A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

B.资产的计税基础大于账面价值产生可抵扣暂时性差异

C.负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.负债的计税基础大于账面价值产生应纳税暂时性差异

E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,视同可抵扣暂时性差异处理

3.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有()。

A.预提产品质量保修费用

B.计提存货跌价准备

C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额

D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额

E.企业应交未付的罚款和滞纳金

4.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有()。

A.期初递延所得税负债

B.本期转回的递延所得税负债

C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益

D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分

E.自行研发无形资产加计摊销部分

5.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有()。

A.递延所得税资产增加额

B.递延所得税负债增加额

C.递延所得税资产减少额

D.递延所得税负债减少额

E.本期无递延所得税发生额

6.下列项目中影响当期应交所得税金额的有()。

A.会计利润

B.利润表中永久性差异

C.本期发生的可抵扣暂时性差异

D.本期发生的应纳税暂时性差异

E.本期适用的所得税税率

7.下列有关所得税列报的表述中正确的有()。

A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C.所得费用应当在利润表中单独列示,无需在附注中披露与所得税有关的信息

D.一般情况下,在个别报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

E.一般情况下,在合并报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予抵销

8.企业当期发生的所得税费用,正确的处理方法有()。

A.一般情况下计入利润表

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)

D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外

E.非同一控制下免税合并,如果存在商誉的,商誉的计税基础为零,账面价值与计税基础的差额应当确认递延所得税负债,同时调整所得税费用

9.下列有关递延所得税资产计量的表述中,不正确的有()。

A.递延所得税资产无需折现

B.资产负债表日,企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核

C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响,则应当减记递延所得税资产的账面价值

D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值,则应当同时调整期初留存收益

E.确定减记递延所得税资产的账面价值后,以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的,不得恢复递延所得税资产的账面价值

10.下列有关负债计税基础的确定中,不正确的有()。

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元,计税基础是200万元

C.企业收到客户的一笔款项1000万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为1000万元,计税基础为1000万元

D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元,按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元,计税基础是80万元

E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元,其计税基础为150万元

11.长江公司于2011年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元,会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元,预计尚可使用年限为8年,净残值为0,当日公允价值为2050万元。2011年12月31日,该建筑物的公允价值为2100万元,长江公司适用的所得税税率为25%,根据上述事项,不考虑其他因素,下列长江公司2011年相关处理中正确的有()。

A.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元

B.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的计税基础为1875万元

C.2011年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元

D.2011年因该投资性房地产计入资本公积的金额为12.5万元

E.2011年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元

12.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2010年9月甲公司销售400件A产品给乙公司,A产品单位售价2万元,成本为1.5万元。至2010年12月31日,乙公司对外销售该批产品300件。2010年12月31日该产品每件可变现净值为1.8万元。甲、乙公司适用的所得税税率为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素,甲公司2010年年末在编制合并财务报表时,应当编制的抵销分录包括()。

A.借:营业收入 800

贷:营业成本 800

B.借:营业成本 200

贷:存货 200

C.借:营业成本 50

贷:存货 50

D.借:存货——存货跌价准备 20

贷:资产减值损失 20

E.借:递延所得税资产 7.5

贷:所得税费用 7.5

13.下列关于递延所得税资产的说法中,正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B.某些情况下,如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产

C.确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益

E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产

14.B公司有关业务如下:

(1)2011年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。2011年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为32800元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为14元,至2012年年末有16名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有6名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。

(2)2011年B公司发生研究开发支出500万元,。其中300万元予以资本化;截至2011年12月31日,该项研发达到预定用途,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除,资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。

(3)B公司适用的所得税税率为25%,2011年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2011年、2012年实现的会计利润均为1000万元,不考虑其他纳税调整事项。

根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列(1)~(2)题。

(1)B公司下列有关2011年的会计处理中正确的有()。

A.2011年确认递延所得税资产0.82万元

B.2011年确认递延所得税资产37.695万元

C.2011年应纳税所得额为900.78万元

D.2011年应纳税所得额为1000万元

E.2011年所得税费用为2224.38万元

(2)B公司下列有关2012年的会计处理中正确的有()。

A.2012年增加递延所得税资产30.375万元

B.2012年增加递延所得税资产1万元

C.2012年应纳税所得额为977.28万元

D.2012年所得税费用为240.93万元

E.2012年所得税费用为242.5万元

三、计算分析题

1.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,所得税税率25%,2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0,每年税前会计利润均为2000万元。2011年、2012年发生以下事项:

(1)每年计入投资收益的国债利息收入50万元;

(2)2011年5月份发生违反法律、行政法规而交付的罚款20万元;

(3)2011年6月15日购入某生产设备,买价100万元,增值税税额为17万,无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。税法允许加速折旧,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限和净残值和会计规定相同。2012年年末该设备账面价值高于可收回金额10万元,计提10万元减值准备。确认减值后,资产的预计使用年限和净残值不变。

(4)2011年7月从二级市场上购入某股票作为可供出售金额资产核算。年末可供出售金融资产账面价值200万元,包括成本180万元和公允价值变动20万元,2012年年末可供出售金融资产账面价值220万元,包括成本180万元和公允价值变动40万元;

(5)2011年年初存货跌价准备为0,2011年末存货账面价值900万元,计提存货跌价准备100万元,2012年末存货账面价值800万元,销售结转存货跌价准备80万元,2012年年末计提存货跌价准备140万元。

(6)本期没有发生其他纳税调整事项。

要求:计算2011年和2012年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额,并作出相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%,2011年有关事项如下:

(1)甲公司对其生产的C产品按照销售收入(不含增值税)的2%预提保修费用。甲公司本年度共销售C产品100件,销售收入为300万元,增值税税额为51万元。款项均已收存银行。该批产品成本为180万元。

(2)11月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为75万元。销售协议规定,A公司在购入商品后4个月内如果发生质量问题有权退货,甲公司根据以往经验判断该批商品的退货率为20%。至12月31日该批商品尚无退货发生。

(3)2011年12月31日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为4000万元,合同约定发出A产品当日收取价款1170万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,第一次收款时间为2012年12月31日。甲公司A产品的成本为3000万元。产品已于同日发出,并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元,增值税税额为170万元,收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

要求:根据上述资料,分别编制甲公司2011年确认递延所得税的会计分录。

四、综合题

甲公司2010年1月1日递延所得税资产账面余额为242.25万元,递延所得税负债账面余额为90万元,适用的所得税税率为15%。由于自2011年1月1日起该公司不再享受税收优惠,税率从2011年1月1日起变更为25%。该公司2010年利润总额为3000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:

(1)2010年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:

①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。

A产品2010年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。

②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2010年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2010年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2010年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2010年新开发的产品。

2010年1月1日,存货跌价准备余额为15万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2010年未对外销售A产品。

(2)2010年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期,分次付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率和实际利率均为5%,到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定,国债利息收入免交所得税。

(3)2009年12月l5日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计1200万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

(4)2010年1月开始研发的一项专利技术,发生研发支出500万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元。假定税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2010年10月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按10年摊销,无残值。

税法摊销方法和预计使用年限及净残值和会计相同。

(5)2010年12月31日,甲公司应收账款账面余额为9600万元,未来现金流量现值为8100万元。

2010年1月1日,应收账款账面余额为7600万元,坏账准备余额为1600万元;2010年应收账款坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。

(6)2010年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以100万元罚款,罚款已用银行存款支付。

税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

(7)2010年10月10日,大海公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为1000万元。

税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

(8)其他有关资料如下:

①甲公司预计2010年1月1日存在的应纳税暂时性差异将在2011年1月1日以后转回。

②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求:

(1)根据上述资料,逐项分析各资产的账面价值与计税基础;

(2)根据上述资料,计算2010年递延所得税资产、递延所得税负债发生额及应计入所得税费用的金额和应交所得税的金额,并写出相关会计分录。

2012注册会计师《会计》第九章课后作业题及答案

2012注册会计师《会计》课后作业题 第九章负债 一、单项选择题 1.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资,应当计入()。 A.在建工程 B.财务费用 C.生产成本 D.管理费用 2.下列各项关于应付账款及预收账款的表述中,不正确的是()。 A.应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业,也可以不设置“预收账款”科目,直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目,待协商后再行处理 3.下列关于应付职工薪酬的相关表述,不正确的是()。 A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债 C.企业在研发阶段发生的职工薪酬,均应当计入自行开发无形资产的成本 D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额 4.2011年12月31日,甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元,债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。已知:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/A,5%,5)=4.3295。不考虑其他影响因素,则甲公司该债券的发行价格为()万元。 A.5000 B.5000.22 C.5092.1 D.5216.35 5.信达公司于2012年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份,利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2012年1月1日,该交易对信达公司所有者权益的影响金额为()万元。 A.0 B.527.74 C.14472.26 D.14472 6.戴伟公司2012年3月按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为100万元,车间管理人员工资为30万元,总部管理人员工资为20万元;按照工资总额的20%计提“五险一金”、按照工资总额的4.5%计提工会经费和职工教育经费。此外,本月业务员张某预借

高级财务会计_在线作业_2

高级财务会计_在线作业_2 交卷时间:2016-06-21 23:13:07 100分 一、单选题 1. (5分)下列项目中不属于借款费用资本化条件的是() ? A. 筹建活动已经开始 ? B. 借款费用已经发生 ? C. 资产支出已经发生 ? D. 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 纠错 得分:5 知识点:高级财务会计 展开解析 答案A 解析 2. (5分)在流动项目与非流动项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是()。

? A. 实收资本 ? B. 应收账款 ? C. 银行存款 ? D. 未分配利润 纠错 得分:5 知识点:高级财务会计 展开解析 答案A 解析 3. (5分)下列各项中,()不属于企业合并购买法的特点。 ? A. 被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中 ? B. 被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中 ? C. 购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理 ? D. 购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债 纠错 得分:5

知识点:高级财务会计 展开解析 答案B 解析 4. (5分)合并会计报表的主体为() ? A. 母公司和子公司组成的企业集团 ? B. 总公司和分公司组成的企业集团 ? C. 母公司 ? D. 总公司 纠错 得分:5 知识点:高级财务会计 展开解析 答案A 解析 5. (5分)编制合并会计报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的()。? A. 个别会计报表 ? B. 总账账薄

? C. 总账及相关明细账薄 ? D. 明细分类账薄 纠错 得分:5 知识点:高级财务会计 展开解析 答案A 解析 6. (5分)在现行汇率法下,按现行汇率折算的会计报表项目是()。? A. 实收资本 ? B. 未分配利润 ? C. 固定资产 ? D. 销售收入 纠错 得分:5 知识点:高级财务会计 展开解析 答案C 解析

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法 许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作,企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整,势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计,或用其它方式人为地虚列利润等,就会增加下年度或以后年度利润,而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况,使企业增加不必要的负担;多提的短期借款利息,下年度如冲减财务费用也会增加利润,造成所得税重复计征,还会使企业财务状况和反映的会计信息失真,对这一问题如何处理呢?本文结合实际工作中的一些体会,在此进行一些探讨。 一、根据汇算清缴后账务调整的原则,举例说明账务调整方法 (一)调增调减利润的会计账务处理 (例1)某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元,所得税为198000元。调增当年度利润190000元,其中年终多结转在产品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入,职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元,其中少摊待摊费用11000元,少提福利费9000元,补交营业税39000元,生产费用误记在建工程31000元,少提折旧11000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元,滞纳金2000元,被没收财产损失20000元,工资总额超支23000元,赞助费支出20000元,固定资产加速折旧多提折旧额60000元。 1.少计收益、多计费用,调增利润会计处理 借:生产成本49000 预提费用85000 固定资产清理19000 应付福利费37000 贷:以前年度损益调整190000 2.多计收益、少计费用调减利润会计处理 借:以前年度损益调整101000 贷:待摊费用11000 应付福利费9000 应交税金营业税39000 在建工程31000 累计折旧11000 (二)永久性或时间性差额的纳税调整 按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异,由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。例1中,国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异,固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异,由此两种差异引起的纳税调整,一般是在所得税汇算清缴时,将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额,只作纳税调

所得税会计作业答案

所得税会计作业答案要点 1.A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%。 2008年度有关所得税会计处理的资料如下: (1)本年度实现税前会计利润200万元; (2)取得国债利息收入20万元; (3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元; (4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元; (5)计提存货跌价准备10万元 (6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益。 (2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项) 要求: (1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 (2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 (3)计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录。 【答案要点】 (1)本年应交所得税=[税前会计利润200-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=42.5(万元)(2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元; 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元; 存货产生可抵扣暂时性差异10万元; 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额=80×25%=20(万元),其中,可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 本期递延所得税资产发生额=20×25%=5(万元) (3)本年度所得税费用=42.5+20—12.5—5=45(万元) 借:所得税费用 45 资本公积——其他资本公积 12.5 递延所得税资产 5 贷:递延所得税负债 20 应交税费——应交所得税 42.5 2.(1)2008年12月25日,甲企业购入一台不需要安装的设备,该设备的入账价值为60万元,预计使用期限为3年,会计上采用直线法计提折旧,预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧,折旧年限也为3年,预计净残值为0。 (2)2010年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试发现,该固定资产的可收回金额为15万元。 (3)假设甲企业每年的利润总额均为300万元,无其他纳税调整项目,适用所得税税率为25%。 要求:计算2009年~2011年应确认的递延所得税,并做出相关的账务处理。

注会会计·课后作业·第五章.

第五章固定资产 一、单项选择题 1. 下列各项资产中,不符合固定资产定义的是()。 A. 企业以融资租赁方式租入的机器设备 B. 企业以经营租赁方式出租的机器设备 C. 企业为生产持有的机器设备 D. 企业以经营租赁方式出租的建筑物 2. 2011年3月1日,新龙公司购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元,增值税进项税额为1 3.6万元,发生运输费1万元,款项全部付清;安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为()万元。 A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.03 3. 2011年1月1日,新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批,价值为3万元,支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费,则 Y设备的入账价值为()万元。 A.3 750 B.3 758 C.3 765.5 D.3 008 4. 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的是()。 A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B.固定资产的成本以购买价款为基础确定 C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内费用化 D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化 5. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是()。 A. 工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 D. 工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本 6. 新龙公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨12元,假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为80万元,增值税的进项税额为13.6万元,设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日,新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费,2011年5月31日,新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为()万元。 A.391 B.180 C.471 D.480 7. 采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是()。 A. 预付账款 B. 工程物资 C. 在建工程 D. 固定资产

《财务会计》第一次作业答案

《财务会计》第一次作业答案 一、单项选择题。本大题共20个小题,每小题 2.5 分,共50.0分。在每小题给出的选项中,只有一项是符合题目要求的。 1、某工业企业为增值税一般纳税人。购入某种原材料1000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元,增值税为136000元。另发生运输费用12000元,保险费10000元,装卸费用5000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为999.5吨,短缺系运输途中合理损耗所致。该原材料的入账价值为()元。 A、826160 B、962160 C、827000 D、822160 正确答案:A 2、工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为20元。本期购进A 材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元增值税为17340元。另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。 A、1099 B、1199 C、16141 D、16241 正确答案:C 3、企业购买分期付息的债券作为短期投资时,实付价款中包含的已到期而尚领取的债券利息,应记入的会计科目是()。 A、短期投资 B、投资收益 C、财务费用 D、应收利息 正确答案:B 4、某企业2016年7月1日购入甲公司2015年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券,进行短期投资。该债券面值为100000元,年利率9%。购买价120000元,支付手续费、税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为()元。 A、102000 B、106500 C、108500 D、122000 正确答案:D 5、某企业2016年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2016年该设备应计提的折旧额为()万元。

企业所得税的帐务处理

企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目(外商投资企业的科目编号为5241),核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税,贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目(外商投资企业的科目编号为2301),核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额,反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额,反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额,反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时,“递延税款”科目的借方或贷方发生额,还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目,用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额;贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额;借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月(季)预交所得税的会计处理按照税法规定,企业所得税应按年计算,分月或分季预缴。 每月终了,企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方,将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润,借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异,会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 (1)应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期。在应付税款法下,当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下,企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整,得出应纳税所得额即纳税所得,再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税,作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税,记: 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月(或本季)应纳所得税税额时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 月末,企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目,作如下会计分录: 借:本年利润 贷:所得税 (2)纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额,保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税,不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额,用现行税率计算,以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额,按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时,应按税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用,借记“所得税”科目,按照纳税所得计算的应缴所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额,作为递延税款,借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时,如为借方余额应借记“所得税”科目,贷记“递延税款”科目;如为贷方余额应借记“递延税款”,贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时,借记“应交税金——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额,保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变

企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提: 借:所得税 366300 贷:应交税金—应交所得税366300 交纳: 借:应交税金—应交所得税366300 贷:银行存款366300 结转本年利润: 借:本年利润366300 贷:所得税366300 2、(1)存在问题:所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准:150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准:216×17.5%=37.8万元 超过标准,应调增应税所得额:232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用,应调增应税所得额:20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准:1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额:25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得:850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减:免税所得(国债利息收入)2万元; 减:允许扣除的公益救济性捐赠额:1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提:

CPA《会计》课后作业第章投资性房地产

第七章投资性房地产 一、单项选择题 1.下列属于甲公司的投资性房地产的是( )。 A.甲公司持有的已经营出租给乙企业的土地使用权 B.甲公司持有的自用办公楼 C.甲公司以经营租赁方式租入丙企业持有的建筑物 D.甲公司在企业附近购买了一栋商品房,改造成职工宿舍,出租给本企业职工,收取一定的租金 2.甲公司将一栋写字楼出包给某建筑公司承建,建成后准备用于对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼建造完成时的入账价值是指( )。A.写字楼的实际发生建造成本 B.甲公司向承包单位支付的工程价款 C.写字楼的公允价值 D.写字楼的可变现净值 3.某企业购入一栋写字楼用于对外出租,并与客户签订了经营租赁合同。写字楼买价为2000万元,另支付相关税费150万元。在与客户签订经营租赁合同过程中,支付咨询费、律师费等10万元,差旅费2万元。该投资性房地产的入账价值为( )万元。 A.2000 B.2150 C.2160 D.2162 4.下列项目中,属于外购投资性房地产的是()。 A. 企业购入的写字楼直接出租 B.企业购入的土地准备建造办公楼 C.企业购入的土地准备建造办公楼,之后改为持有以备增值 D.企业购入的写字楼自用2年后再出租 5.甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2010年1月5日,甲公司购入一建筑物(土地使用权和上层建筑不能区分计价)并准备用于对外出租。2010年2月25日,与客户签订了房屋经营租赁协议,租赁期开始日为2010年3月1日。房屋购买成本为3800万元,预计净残值为200万元,预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。2010年度企业对该房屋应计提的折旧额为( )万元。A.135 B.150 C.165 D.180 6.企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧(摊销),应该计入()。 A.其他业务成本B.管理费用C.营业外支出D.投资收益 7.企业的投资性房地产采用公允价值模式计量,下列各项中,不影响当期损益的是( )。 A.存货转为投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额

财务会计作业解析

【例题·综合题】(2009年)国家鼓励的某生产性外商投资企业,2006年4月在我国经济特区依法设立,经营期限为15年,被认定为增值税一般纳税人,适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利,经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策,该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年,该企业自行核算主营业务收入为2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经注册税务师审核,发现下列情况: (1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元,其中:2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用:同期银行贷款年利率为6%。 (3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元:从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。 (5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元。 (6)2008年1月份购进安全生产专用设备,设备投资额20万元,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。 (7)接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1.7万元,该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。 根据上述资料回答下列问题: (1)2008年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计()万元(考虑加计扣除因素)。 A.107 B.114 C.126 D.135 主营业务收入为2700万元, 其他业务收入200万元, 用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。会计上要确认主营业务收入100万元,主营业务成本70万元,利润30万。同时计提销项税17万。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

内容摘要: 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额,由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异,且影响这些差异的因素又是多方面的,因此,部分企业在年度会计决算已报出,企业所得税预缴申报表报送之后,在年度企业所得税汇算清缴期间,经自查或税务机关审查,仍存在漏缴企业所得税的事项。 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额,由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异,且影响这些差异的因素又是多方面的,因此,部分企业在年度会计决算已报出,企业所得税预缴申报表报送之后,在年度企业所得税汇算清缴期间,经自查或税务机关审查,仍存在漏缴企业所得税的事项。 一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理 (一)调表不调账。 凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账: 1、2001年度支付工商局罚款20000元,按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除”,应调增应纳税所得额。 2、2001年度该企业员工20人。按计税工资月均800元计算,可税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元,按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元(252000-192000),根据税法的有关规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。 3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元,按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内,应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。该三项共计100000元,应调增应纳税所得额。 (二)调表又调账。 凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除。 1、该公司为开发某商品房项目,贷款2000万元,2001年度支付借款利息1020000元,计入“账务费用”科目,但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用,在房地产完工之前所发生的,应计入有关房地产的开发成本”的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时,再税前扣除。应调账,借记:“开发成本”1020000元,贷记:“以前年度损益调整”1020000元。 2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张(单价为2000元)、共计20000元,在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定,应调增应纳税所得额。但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目,并在税前扣除。应调账,借记:“固定资产”20000元,贷记:“以前年度损益调整”20000元。 3、某幢商品房已竣工,建筑面积1000平方米,总成本1080000元,单位成本1080元。2001年度销售500平方米,应结转“经营成本”540000元,误按单价1800元结转“经营成本”900000元。多结转的360000元(900000-540000),根据税法规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。待以后年度实现销售时,予以税前扣除。应调账,借记:“开发产品”360000

所得税会计练习题及作业

所得税会计练习题及作业 所得税会计练习 一.个人选择 1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元,重估后的公允价值为5年,净残值为0。会计按重估的公允价值折旧,而税法按账面价值折旧。XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。 答:8公元前16年,6公元4年,[答案] [决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。根据税法,这一损失可用于减少未来5年的应税收入。该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%。如果没有其他税收调整,XXXX之前适用的公司所得税税率为33%,XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。XXXX年初存货账面余额为40万元,存货跌价准备为5万元。XXXX存货年末账面余额50万元,存货跌价准备增加5万元。假设没有其他税务调整,XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。 a . 3 . 3 b . 2 . 5 c . 1 . 25 d . 1 . 65[答案] b 8.甲公司成立于XXXX 1月1日。XXXX应纳税所得额为1000万元,XXXX可抵扣暂时性差异为100万元,XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%,上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所

得税费用。[回答] c 9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元,递延所得税负债余额为12.5万元。在XXXX,企业A核销可抵扣暂时性差异30万元,发生可抵扣暂时性差异10万元,核销XXXX应纳税暂时性差异,发生递延所得税()万元。 [答案] 二。多个选项 1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。 A.资产的计税基础,即根据税法规定,在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础,即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础,即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。负债的计税基础,即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD 2.在下列情况下,应纳税所得额可能发生暂时性差异()。 2 A.资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础 3.在以下各项中,将出现暂时的差异()。a .固定资产减值准备 B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于

【精品】注会会计·课后作业·第八章

第八章资产减值 一、单项选择题 1。下列资产的减值中,不适用资产减值准则核算的是(). A。存货 B。对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 C。固定资产 D。无形资产 2。下列迹象中不能表明企业的资产发生了减值的是()。 A。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响 B.有证据表明该资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 C。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低 D.企业所有者权益的账面价值低于其市场价值

3。下列不能作为确定资产公允价值的是()。 A。销售协议价格 B.资产的市场价格 C。熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易的价格 D.资产的账面价值 4。某企业的一项固定资产,剩余使用寿命为3年,利用该产品生产的产品受市场行情波动的影响比较大,该企业预计该项固定资产未来3年产生的现金流量如下表所示(假定使用寿命结束时处置该项固定资产产生的净现金流量为0,有关现金流量均发生在年末):各年现金流量概率分布及发生情况单位:万元 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列(1)至(2)题。 (1)该项固定资产未来3年的现金流量分别为()万元。 A.150,80,20 B。100,50,10 C.50,20,0 D。110,56,12 (2)假设该企业按照5%的折现率计算未来现金流量现值,已知(P/S,5%,1)=0。9524,(P/S,5%,2)=0.9070,(P/S,5%,3)=0。8638,则该项固定资产未来现金流量的现值是()万元。 A.232.70 B.149。23 C.65。76 D。165。92 5.2010年12月31日,A公司购入一项设备,作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2011年12月31日,经减值测试,该项设备

中级财务会计作业和答案解析

财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元,2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项: (1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。 (2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。 (3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。 (4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。 (5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。 要求:根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 L抿行存款余额调节表 2.某企业2009年5月份发生如下经济业务: (1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出改款项。 (2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元转为银行汇票存款。 (3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税额51000 元,材料已入库。 (4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000元,增值税额1700元,材料已入库。 (5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款收妥入账。 (6)5月22日,收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 2.(1)借;其他货帀資佥”外绅存款40(XMX)贷:抿行存款400000 <2)借;M他货币资金银行汇票存款)5000 贷:银打存款15000 门)借;1谥材料3(XXNM) 应交税费51000 贷;31:他货币资金-外埠存就35IOOG C4)惜:原材料10000 脱交税费]7?) 贷:艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO (5)借:银廿存款49000 儘:K他货小资金-外埠存款49000 ⑹借;银行存款334K) 贷:其他货币资金-银行汇栗存款3300

企业所得税退税如何进行会计账务处理

企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理? (依据2013年小企业会计准则) 一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用: 计算时: 借:所得税费用 贷:应交税费-企业所得税 缴纳时: 借:应交税费-企业所得税 贷:银行存款 收到时: (1)收到本年度减免税 借:银行存款 贷:所得税费用 (2)收到以前年度减免税 借:银行存款 贷:以前年度损益调整 二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,也可进行以下处理: 计算时: 借:所得税费用 贷:应交税费-企业所得税 确认时: 借:应交税费-企业所得税 贷:所得税费用 三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免: (1)所得税退税作为国家投资,形成专门的国家资本。 收到退税时: 借:银行存款 贷:实收资本-国家资本金 (2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。 收到退税时: 借:银行存款 贷:资本公积-其他资本公积 (3)所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。 收到退税时: 借:银行存款 贷:其他应交款———××部门 其他应付款———××项目 使用的时候:

借:其他应付款———××项目 贷:银行存款或现金 上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。 (4)所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时: 借记:银行存款 贷:资本公积———其他资本公积 其他应交款———××部门。 使用的时候: 借:其他应付款———××部门 贷:银行存款或现金 二○一三年四月二十八日

所得税会计习题

所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是()。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下,下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是()。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响,应借记“递延所得税资产”账户,贷记()。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产,取得成本为2 500万元,2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末,该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25%。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为()。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2007年颁布的企业所得税法,A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日的递延所得税负债余额为()万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2007年颁布的新企业所得税法,A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为()万元。 A.-0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业,2008年共产生应纳税暂时性差异500万元,可抵扣暂时性差异1 000万元,预期这些暂时性差异将于2009年全部转回,企业预期2009年的应纳税所得额为400万元,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为()万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1 000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备,甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应确认()。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),2007年适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新所得税法规定,自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元,计税基础为5 800万元,2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元,(年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0)。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为()。 A.借:递延所得税负债140贷:所得税费用140

注会会计·课后作业·外币折算共10页

外币折算 一、单项选择题 1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是()。 A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 B.企业的记账本位币只能是人民币 C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币,编报的财务会计报告均应当折算为人民币 D.企业的记账本位币一经确定,不得随意变更 2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是()。 A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算 B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算 D.记账本位币一经确定不得变更 3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)的记账本位币是人民币,对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2019年根据其与外商签订的协议,外商将投入资本1 000万美元,合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。甲公司2019年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 (1)甲公司应当采用哪个汇率折算实际收到的款项()。 A.合同约定利率 B.即期汇率的近似汇率 C.实际收到当日的即期汇率 D.资产负债表日的即期汇率 (2)甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是()。 A.借:银行存款——美元户 6 800 贷:股本 6 800 B.借:银行存款——美元户 6 500 贷:股本 6 500 C.借:银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 300 贷:股本 6 800 D.借:银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 200 贷:股本 6 700 4.长江公司的记账本位币为美元,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2011年2月15日出售价值为300万美元的存货,当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2011年2月25日实际收到货款,当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素,下列说法中不正确的是()。 A.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890万元人民币 B.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是300万美元 C.2011年2月25日实际收到款项时,银行存款的入账金额是300万美元 D.2011年2月25日实际收到款项时,应当计入财务费用的金额是0 5.A公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年2月28日银行存款(美元户)的期末余额为2 000万美元,应收账款(美元户)的期末余额

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