税务会计综合习题
一、单项选择
1、税务会计以（）为准绳。
A、会计制度
B、会计准则
C、国家税收法令
D、财务会计
2、税务会计的对象是（）。
A、企业资金运动
B、企业全部经济业务
C、企业税务资金运动
D、企业税务活动
3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。
A、纳税主体与会计主体相同
B、会计主体都不是纳税主体
C、纳税主体不一定是会计主体
D、纳税主体一定是会计主体
4、下列说法错误的是（）。
A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别
B、税务会计的应计制必须考虑支付能力
C、税务会计的应计制可保护政府财政税收收入
D、税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同
5.所得税递延的前提是（）
A.货币的时间价值
B.持续经营
C.年度会计核算
D.纳税年度
6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。
A、征税对象
B、税率
C、纳税义务人
D、税目
7、税收法律关系的主体是（）。
A、征税方
B、纳税方
C、征纳双方
D、国家税务总局
8、下列税种中属于价外税的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、城建税
9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（）以下。
A、50万元
B、80万元
C、100万元B、150万元
10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。
A、农机
B、汽车
C、家用电器
D、办公用品
11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。
A、甲地
B、乙地
C、各自机构所在地
D、总机构的上级主管部门所在地
12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。
A、将购买的货物用于非应税项目
B、将购买的货物委托外单位加工
C、将购买的货物无偿赠送他人
D、将购买的货物用于职工集体福利
13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（）。
A.用于免征增值税项目的购进货物
B.外购生产设备
C.外购职工生活用水电
D.外购职工福利用品
14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。
A.将购买的货物用于非增值税应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物用于集体福利
D.将购买的货物无偿赠送他人
15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价3 000元，本月售出电视机150台，回收旧电视机150台，每台作价200元。该业务应纳增值税为（）元。
A.61 025.64
B.65 384.62
C.73 500
D.76 500
16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。
A、用于免税增值税项目的购进货物
B、外购生产设备
C、外购职工生活用水电
D、外购发给职工的节日慰问品
17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000
A.50 351
B.50 300
C.50 200
D.50 100
18、企业将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。
A、用于产品生产
B、用于发放奖品
C、用于无偿赠送他人
D、用于职工福利
19、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。
A、（材料成本+价格费用）÷（1-消费税税率）
B、（成本+利润）÷（1-消费税税率）
C、（材料成本+价格费用）÷（1+消费税税率）
D、（成本+利润）÷（1+消费税税率）
20、下列应税消费品中，适用定额税的是（）。
A、粮食白酒
B、薯类白酒
C、黄酒
D、其他酒
21、我国土地增值税实行（）。
A、超额累进税率
B、差别比例税率
C、超率累进税率
D、定额税率
22、企业进口应税消费品，按照组成计税价格计算应纳增值税的，其组成计税价格的计算公式是（）。
A、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋增值税
B、组成计税价格＝关税完税价格＋关税
C、组成计税价格＝（关税完税价格十关税）/（1—消费税率）
D、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
23、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。
A、20％
B、15％
C、25％
D、18％
24、我国现阶段只对（）特定货物征收消费税。
A、14类
B、9类
C、11类
D、21类
25、下列货物中，不征消费税的是（）。
A、啤酒
B、汽车轮胎
C、保健食品
D、金银首饰
26、自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。
A、使用该种消费品时缴纳消费税
B、不缴纳消费税
C、移送时缴纳增值税
D、销售最终消费品时缴纳消费税
27、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。
A、同类新金银首饰的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取的不含增值税的全部价款
D、同期新金银首饰的含税销售价格
28、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。
A、建筑企业不扣除其转包工程的全部承包额。
B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
29、生产企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业组织出口，消费税应退还给（）。
A、外贸企业
B、生产企业
C、不退税
D、外贸企业和生产企业共享
30、下列项目中，应征收增值税的是（）。
A.企业派出员工到境外提供劳务
B.物业管理部门代收的水、电费
C.个人出售报刊取得的收入
D.施工现场制作的水泥预制件用于本工程
31.自产自用消费品如用于连续生产应税消费品的，则（）。
A.使用该消费品时缴纳消费税
B.不缴纳消费税
C.移送自用时缴纳消费税
D.销售最终消费品时缴纳消费税
32、下列项目中，征收消费税的是（）。
A.进口金银首饰
B.商店销售白酒
C.委托加工烟丝
D.销售溶剂汽油
33、下列项目中，应征收营业税的是（）。
A、销售货物取得的收入
B、随同本企业产品销售而出租包装物收取的租金
C、受托加工货物收取的加工费
D、提供运输劳务取得的收入
34.下列各项中，可作为营业税计税依据的是（）。
C.无形资产投资入股时的评估价值
D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入
35.下列不计入进口完税价格的是（）
A.货物价款
B.由卖方负担的包装费
C.进口关税
D.运杂费
36、下列收入中，免征营业税的有（）。
A、公园收取的门票收入
B、文化馆开办少儿英语班收取的学费
C、寺院出售纪念品的收入 D 、残疾人福利机构提供殡葬服务收取的费用
37、提供文艺演出场所单位的场租收入应按（）税目征收营业税。
A、文化体育业
B、娱乐业
C、服务业-代理业
D、服务业-租赁业
38、下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。
A.货物价款 B、由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C、进口关税 D、运杂费
39、我国从（）起对出口产品实行退免税的办法。
A、1985年4月1日
B、1993年12月30日
C、1994年1月1日
D、1994年4月1日
40、某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算的应缴纳的资源税应计入（）。
生产成本 B、制造费用 C、销售费用 D、营业税金及附加
41、某锰矿6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5 500吨，实际销售5 800吨，则当月的资源税课税数量为（）吨。
A.5 500
B.5 800
C.6 600
D.6 200
42、根据有关规定，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征（）。
A、39%
B、40%
C、50%
D、60%
43、在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）
A.用于加工的液体盐数量
B.固体盐的销售数量
C.加工成固体盐的数量
D.固体盐的销售数量
44、下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.个人独资企业
B.联营企业
C.集体企业
D.股份制企业
45、下列那类企业不是企业所得税纳税人（）。
A、国有企业
B、外商投资企业
C、有限责任公司
D、合伙企业
46、某企业年度利润总额120万元，销售收入1 800万元，当年业务招待费10万元，则该企业业务招待费的扣除限额为（）万元。
A.0.6
B.6
C.9
D.10
47、某企业第一年亏损100万元，第二年所得为120万元，则第二年该企业应纳企业所得税为（）万元。
A.6.6
B.30
C.39.6
D.5
48、依据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.财产转让收入 B、特许权使用费收入 C、银行存款利息收入 D、购买国库券利息收入
49、某企业第一年亏损100万元，第二年所得为120万元，所得税税率为25%，则第二年该企业应纳企业所得税为（）万元。
A、5
B、6.6
C、30
D、39.6
50、某企业年度利润总额为100万元，销售收入为900万元，当年业务招待费8万元，该企业当年业务招待费得扣除限额是（）。
A、0.5
B、4.5
C、4.8
D、8
51、土地增值税实行（）。
A、超率累进税率
B、差别比例税率
C、超额累进税率
D、定额税率
52、企业按规定缴纳的车船税，应在（）账户中核算。
A、管理费用
B、营业税金及附加
C、主营业务成本
D、销售费用
53、土地增值税实行（）。
54、下列项目中，需计入应税所得额计征企业所得税的是（）。
A、企业代政府相关部门收取的各项基金
B、企业取得的保险公司保险赔偿款收入
C、企业将自产货物用于基建工程
D、企业将自产货物无偿提供给消费者试用
55、企业计算应交的土地增值税，借记（）账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。
A、管理费用
B、营业税金及附加
C、营业外支出
D、在建工程
56、提供文艺演出场所的单位的场租收入应按（）税目征收营业税。
A、文化体育业
B、娱乐业
C、服务业——代理业
D、服务业——租赁业
57、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税款的扣除时限是（）。
A、购进时全部扣除
B、付款时全部扣除
C、出库实耗时扣除
D、销售实耗时扣除
58、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。
A、赠与社会公益事业的房地产
B、个人之间互换自有居住用房地产
C、抵压期满权属转让给债权人的房地产
D、兼并企业从被兼并企业得到的房地产
59.企业计提城市维护建设税时，一般应借记（）账户。
A.管理费用
B.销售费用
C.其他业务成本
D.营业税金及附加
60、企业销售不动产应缴纳（）。
A．营业税 B．增值税 C．消费税 D．个人所得税
61、纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。
A．1.2% B．12% C．10% D．30%
62、企业按规定缴纳的车船税，应借记（）账户。
A.管理费用
B.营业税金及附加
C.主营业务成本
D.销售费用
63、下列环节既征消费税又征增值税的是（）。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的进口环节
D.化妆品的生产环节
二、多项选择
1、税务会计的特点有（）。
A、法定性
B、广泛性
C、统一性
D、独立性
2、税务会计与财务会计的区别有（）。
A、目标不同
B、对象不同
C、核算基础与处理程序不同
D、损益计算程序不同
3、税务会计的对象包括（）
A、经营收入
B、生产经营成本、费用
C、收益分配
D、税款的缴纳与减免
4、税务会计的基本前提（）。
A、纳税主体
B、持续经营
C、货币时间价值
D、纳税年度
5、税务会计的基本原则（）。
A、修正的应计制
B、不划分营业收益与资本收益
C、确定性
D、可预知性
6、税制的构成要素包括（）。
A、纳税义务人
B、税目
C、税率
D、减税、免税
7、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（）。
A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
B、将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
C、采用赊销方式的，为合同约定的收款日期
D、将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
8、在销售价格之外向购买方收取的下列费用，并入应税销售额计算纳税的有（）。
A、收取的违约金
B、收取的储备费
C、收取的手续费
D、收取的包装物租金
A.医院提供医疗服务并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂并提供洗车服务
10、增值税专用发票开具的时限为（）。
A.视同销售货物的，为货物移送的当天
B.将货物交付他人代销的，为发出货物的当天
C.预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天
D.赊销方式销售货物的，为合同约定收款日期的当天
11、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。
A.烟丝
B.卷烟
C.白酒
D.酒精
12、甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元（不含税）和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（ AC ）。
A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税
B.甲企业实际负担的消费税为3050元
C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
13、按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（）。
A、如果用于连续生产应税消费品的，不纳税
B、如果用于连续生产应税消费品的，纳税
C、如果用于连续生产非应税消费品的，纳税
D、如果用于连续生产非应税消费品的，不纳税
14、下列应缴纳营业税的有（）。
A.企业将资金贷给其他企业使用
B.单位将不动产无偿赠送他人
C.单位将土地使用权转让农业生产者用于农业生产的
D.非金融机构买卖有价证券的
15、某建筑公司自建1幢两层综合楼，下列处理方法中正确的是（）。
A、自用不纳营业税
B、自用按建筑业纳营业税
C、出售按建筑业纳营业税
D、出售按销售不动产纳营业税
16、我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府，关税的减免形式主要包括( ).
A、法定减免
B、特定减免
C、困难减免
D、临时减免
17、出口货物免、退增值税的方法有( )。
A、先征后退
B、免、抵、退
C、免税采购
D、免税
18、下列各项中，不征收资源税的有（）。
A.液体盐 B、人造原油 C、洗煤、选煤 D、煤矿生产的天然气
19、在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括（）。
A、税收滞纳金
B、罚金、罚款和被没收财物的损失
C、赞助支出
D、广告支出
20、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
21、下列资源产品中，应征收资源税的有（）。
A．原煤 B．盐 C．原木 D．原油
22、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．未经核定的准备金支出
C．税收滞纳金 D．罚金、罚款和被没收财物的损失
23、企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）。
24、按税法规定，下列固定资产不得计提折旧扣除的有（）。
A、经营租入固定资产
B、融资租入固定资产
C、与经营无关的固定资产
D、作为固定资产入账的土地
25、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、预提产品保修费用
B、计提的存货跌价准备
C、计提的固定资产减值准备
D、计提的无形资产减值准备
26、下列不属于土地增值税征税范围的有（）。
A、房地产评估增值
B、房地产的出租
C、房地产的继承
D、房地产的交换
27、城市维护建设税是国家对缴纳（）的单位和个人，以其实际缴纳的税额为依据而征收的一种税。A．增值税 B．消费税 C．个人所得税 D．营业税
28、下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（）。
A．转让不动产所有权 B．转让不动产使用权
C．单位将不动产无偿赠与他人 D．将不动产出租给他人使用
29、下列应征收契税的有（）。
A、以房产抵债
B、将房产赠与他人
C、以房产作投资
D、子女继承父母房产
30、下列属于法定免征城镇土地使用税的有（）。
A、盐矿的矿井用地
B、工业企业仓库用地
C、危险品仓库用地
D、机场内道路用地
三、思考题（简答、填空）
1.税务会计与财务会计的主要区别有哪些。
2.税务会计的特点。
3.什么是混合销售行为？应如何进行税务处理？
4. 举例说明增值税一般纳税人哪些情形下进项税额不得抵扣（至少5种）？
5.增值税视同销售的情形有哪些。
6、增值税的申报抵扣期限是多少。（增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。实行海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。未实行海关缴款书"先比对后抵扣"管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。）
7.消费税的纳税范围
8.消费税应纳税额的计算方法，计算公式。
9.企业所得税法规定的企业销售商品在同时满足哪些条件时应确认收入？
10.计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的支出有哪些
11.企业所得税税前扣除应遵循哪些确认原则？
12.企业不得税前扣除的项目有哪些？并举例说明。
13.什么是永久性差异，有哪些类别，并举例说明。
14.土地增值税的征税对象。
15、关税的特点
16、资源税的征税的征税对象。
17、《企业所得税法》规定的固定资产最低折旧年限分别是多少。
四、计算
1、某空调厂4月向一家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价2000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠售出，每台不含税售价1800元；同时提供现金折扣，条件为“2/10、N/30”。空调厂10日全部收回货款。请计算该笔销售业务的增值税销项税额。
2．某商场为增值税一般纳税人，2010年5月，销售空调取得含税销售收入170 000元，同时提供安装服务收取安装费20 000元；销售电视机100台，每台含税零售单价为2 400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入300元。要求：根据上述资料，计算上述业务的增值税销项税额；
3．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2009年9月发生如下涉税业务：
（1）9月2日，采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价3000元，双方均按规定开具增值税专用发票。
（5）9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售价格单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：计算该电视机厂本月应纳的增值税。
4、某酒厂某月份出售自产白酒5吨，收入35000元，包装物单独计价500元；委托加工黄酒20吨，材料成本8000元，加工费5000元，黄酒收回后直接销售；进口小汽车一辆自用，气缸容量2.0升，关税完税价格为120 000元，关税12 000元。请分项计算甲酒厂当月应交消费税（消费税税率：白酒20%加0.5元/500克，黄酒240元/吨，2.0升乘用车5%）。
5.某广告公司2009年8月取得路牌广告业务收入50万元，付给其他单位路牌广告制作费20万元；代理广告业务收入80万元，其中付给电视台广告发布费60万元。
要求：根据上述资料，计算该公司本月应交的营业税额（广告业营业税率为5%）。
6．某卷烟厂2009年5月份从其他卷烟厂购入烟丝80万元（不含增值税），月初库存外购已税烟丝的买价20万元，月末库存外购已税烟丝买价的40万元；本月用外购烟丝生产并销售的甲类卷烟为60标准箱，每标准条的调拨价80元（不含增值税）。
要求：根据上述资料，计算卷烟厂当月应纳消费税（消费税率为：烟丝30%，甲类卷烟56%加0.003元/支；每标准箱250标准条共计50 000支）。
7、华力饭店是集住宿、餐饮、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。7月份营业收入分别为：客房收入600万元；餐饮收入135万元；歌舞厅收入50万元（娱乐业营业税率14%）；旅游收入70万元，其中支付给境外旅行社接团费用30万元。请分项计算该饭庄当月应交营业税。
8、以下是某企业10年盈亏情况。请说明如何弥补亏损并计算企业10年内共应交纳所得税额（假定各年所得税率均为25%）。
年度：2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
盈亏额：
（万元） 80 -60 -80 -30 50 10 30 40 80 100
9．某电器生产企业为增值税一般纳税人，2010年度发生下列相关业务：
（1）销售产品取得不含税销售额8 000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5 100万元，城建税和教育费附加60万元。
（2）发生销售费用1 300万元，其中广告费1 250万元；发生财务费用200万元，其中支付其他企业借款2 000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1 100万元，其中新产品、新工艺研制而实际支出的研究费用400万元。
（3）营业外支出80万元，其中：通过民政部门对希望小学捐款60万元。
要求：计算2010年该企业的利润总额、应税所得额、应交所得税分别是多少。
10．某房屋开发企业自建10栋住宅楼后出售，每栋楼造价为300万元，税务机关核定成本利润率为10％。出售时共取得价款5000万元。请计算该公司应缴纳的营业税（建筑业的营业税税率为3%，销售不动产的税率为5%）。
11．某小型微利企业2008年度生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入总额880万元；
（2）应扣除产品销售成本540万元；
（3）发生产品销售费用80万元、管理费用120万元（其中含业务招待费8万元）、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元；
（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
（6）计提工资费用98万元，实发工资总额90万元，发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费占工资费用总额的2%、14%、2.5%。
要求：请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额（所得税税率为20%）。
五、业务题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，货款60000元，增值税10200元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。
（2）用自己生产的甲产品对外投资，该批商品成本为30000元，售价50000元。
（3）销售产品一批，销售价格为20000元，增值税3400元，实际成本16000元，款项已收存银行。（4）在建工程（职工宿舍）领用原材料一批，该原材料实际成本为30000元，应由该批原材料负担的增值税额为5100元。
（5）将自产产品作为应付利润分配给投资者。甲产品的售价为10000元。
要求：根据以上资料编制甲公司的会计分录。
6000美元，汇率1：7。假定该啤酒增值税退税率11%，消费税单位税额220元/吨。请计算甲外贸公司应退消费税和增值税并进行会计处理。
3、某商场7月发生零售首饰业务如下：
(1)销售金首饰取得零售收入702000元；
(2)销售玉石手链首饰取得收入234000元；
(3)销售钻石镶嵌首饰，取得收入936000元；
(4)连同金首饰一并销售但单独计价的包装物17200元；
(5)采取以旧换新方式销售金首饰，换出金首饰按同类品种销售价格计算为191400元，收回旧金首饰作价91600元，实收回金额为99800元。
请计算该商场当月增值税销项额和应交消费税额并进行账务处理。（假定金银首饰、钻石及其首饰、以及其他贵重首饰和珠宝玉饰的消费税率均为5%）。
4．某公司2009年10月通过当地县政府向希望小学捐赠，捐出该公司生产的彩电100台，实际成本为10万元，在公开市场的售价为15万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定公司当年利润总额为100万元，无其他纳税调整事项。
要求：（1）请作出该笔捐赠业务的会计分录；
（2）进行纳税调整，计算应纳税所得额和应交所得税，并作会计分录。
5．某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月发出委托加工黄酒30吨，材料成本10000元，加工费用8000元，收回后直接销售，黄酒的定额税率为240元/吨。请按下列要求编制有关的会计分录。
（1）发出材料时；
（2）支付加工费时；
（3）支付代扣代缴消费税时（须先计算出代扣代缴的消费税）；
（4）收回委托加工物资时。
6．某公司为增值税一般纳税人，于2009年11月销售一处附属建筑物，原价500万元，已使用十年，提取折旧费100万元，出售价格为450万元，适用的营业税税率为5%。请按下列要求编制有关的会计分录：将不动产转作清理时；收到转让收入时；计算应交营业税时；结转清理净收益时。
7.某化妆品企业（一般纳税人）委托A厂（一般纳税人）加工一批化妆品，加工费为7 000元。2010年6月5日化妆品厂发出原材料，成本为10 000元；25日，用银行存款支付了加工费及相关税金，并收回了化妆品，收回后准备直接出售。（化妆品消费税率为30%）
要求：对该化妆品企业委托加工业务作出相应的会计处理。
8.A公司2008年12月20日购入1台机器设备，成本为200万元，预计净残值为零，会计折旧年限为三年，按年数总和法计提折旧。税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。假定2009年税前会计利润为1 000万元，企业在以前年度没有产生过暂时性差异及其核算。2008年及以后企业所得税率均为25%。
要求：（1）计算A公司2009年度的应交所得税、所得税费用；（2）编制有关反映企业所得税的会计分录。
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额
税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计计算题练习题内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
计算题复习题:年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下： 1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。 2)发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元），财务费用60万元。 3)销售税金160万元（含增值税120万元）。 4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）。 5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。 6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。 7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。 要求: 计算2010年应纳企业所得税 2.甲公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%;在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。在A、B 两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在A、B两国应税所得额的计算与我国税法相同。 要求:计算应补缴的企业所得税
3.某企业2010年12月30日，利润总额为245万元，递延所得税资产期初余额为1000元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有： (1) 2009年12月购入一项固定资产，价值77万元，使用年限为10年，预计净残值为1万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧; (2) 国债利息收入5万元，政府补助收入5万元： (3) 一项无形资产研发成功，研发支出共20万元，其中资本化支出16万元。税法规定研发支出可加计扣除150% ； (4) 存货跌价准备计提5万元，期末余额为50万元； 要求：①计算应纳税所得税额； ②计算递延所得税； ③计算所得税费用，并编制有关分录； 4..某国有商业企业2008年度商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；城市维护建设税万元，教育费附加万元；发生销售费用万元；管理费用40万元，其中，提取职工工会经费万元，职工福利费万元，职工教育经费万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料显示，2008年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用25％的所得税税率。 要求： （1）计算该企业2008年度会计利润并列出计算过程。 （2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。 （3）计算该企业2008年度应纳所得税额并列出计算过程。 5、某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
税务会计1 总分：100考试时间：100分钟 一、单项选择题 1、税务会计以（）为准绳。(正确答案：C,答题答案：) A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法令 D、财务会计 2、税务会计的对象是（）。(正确答案：C,答题答案：) A、企业资金运动 B、企业全部经济业务 C、企业税务资金运动 D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。(正确答案：D,答题答案：) A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C、纳税主体不一定是会计主体 D、纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。(正确答案：D,答题答案：) A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B、税务会计的应计制必须考虑支付能力 C、税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D、税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。(正确答案：A,答题答案：) A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 6、税收法律关系的主体是（）。(正确答案：C,答题答案：) A、征税方 B、纳税方 C、征纳双方 D、国家税务总局 7、如果以当期的销项税额减去当期购入非固定资产货物的进项税额得出当期应纳增值税额，属于（）。(正确答案：A,答题答案：) A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 8、某厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明金额93600元。此业务应计算的销项税额（）元。(正确答案：A,答题答案：) A、13600 B、7262.21 C、12100 D、12262 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（）以下。(正确答案：B,答题答案：)
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1 .17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元 （2）取得含税租金收入175.5，销项税额 175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税 10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元 当期销项税额=22+25.5=47.5万元 本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元 本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元 5.（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万 （2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6
税务会计练习题 精品文档 税务会计练习题 一、计算及分录题 、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A00000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据 00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07 长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 1 / 26 精品文档
应交税费-应交增值税 00000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款00000+5000+85000 贷:主营业务收入 00000 销售费用000 应交税费-应交增值税 5000 结转成本的略 科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料 500 应交税费-应交增值税500*0.17 贷银行存款8500*1.17 2 / 26 精品文档 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该:
税务会计复习题 一、单项选择题 1、税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（ B ）。 A、0元和20元 B、0元和40元 C、18元和40元 D、以上说法都不对 解析：甲不纳税。乙应纳税=400*10%=40 2、某零售企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，月含税销售额为29250元，则该企业当月增值税的计税销售额为（ A ）元。 A、25000 B、25880 C、27594 D、35240 解析：计税销售额=29250/（1+17%）=25000 3、进口货物的增值税应由（ B ）征税。 A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方所在地税务机关 4、下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（ C ）。 A、化妆品 B、成品油 C、金银首饰 D、烟 5、企业销售不动产应缴纳（ B ）。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、个人所得税
6、纳税人从事运输业务，其营业税的纳税地点为（ A ）。 A、机构所在地 B、劳务发生地 C、运输业务所经地 D、以上任选一地 7、某项机器设备原值为150万元，现账面价值为100万元，计税的累计折旧为90万元，则此项资产的计税基础为（ A ）元。 A、60 B、150 C、100 D、90 8、某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（ A ）元。 A、0 B、100 C、50 D、150 9、下列项目中，在计算所得税应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目是（ B）。 A、资本性支出 B、无形资产开发未形成资产的部分 C、违法经营的罚款支出 D、各项税收滞纳金罚金 10、下列项目中应征收增值税的有(C )。 A.歌厅售饮料的收入 B.招待所订购火车票的手续费 C.企业售货中收取的储备费 D.客轮小卖部的销货收入 11、下列说法正确的是（C ） A.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B.非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地