第五章资金汇划与清算的核算
资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。
资金清算可以从两个层面上理解：
第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。
第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。
本章主要内容
商业银行系统内部资金汇划清算的核算
电子联行往来的核算——自学
本章重点
商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和清算行的账务处理
一、现代化支付体系
我国现代化支付体系包括中国人民银行现代化支付系统、中国人民银行票据交换系统和商业银行系统内资金汇划系统构。
1、中国现代化支付系统的概念
中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。
2、中国现代化支付系统的构成
中国现代化支付系统基本由两个业务应用系统即大额实时支付系统(HVPS)和小额批量支付系统(BEPS)组成。
（一）大额实时支付系统
大额支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，它是中国现代化支付系统的重要组成部分，是国内唯一能够实现跨行资金清算的系统，实现了全国性网络式的跨行电子清算，覆盖到全国所有直辖市、省会城市等城市处理中心，遍及全国城乡金融机构网点，是现代金融电子结算的先进工具。
1．大额支付系统参与者
大额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。
⑴直接参与者：是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级(含)以上中心支行(库)；
⑵间接参与者：是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县(市)支行(库)。
⑶特许参与者：是指经中国人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。
2．清算账户的开立
经中国人民银行批准的直接参与者和特许参与者需要在中国人民银行总行开设用于资金清算的存款账户。清算账户由大额支付系统参与者及其分支行负责管理，集中摆放在国家处理中心。小额支付系统和大额支付系统共享清算账户资金。
3．大额实时支付系统的结算途径
大额实时支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心(NPC)、收报中心、接收清算行，至接收行止。
4．大额实时支付系统处理的业务种类
大额实时支付系统处理下列支付业务：规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；商业银行行内需要通过大额实时支付系统处理的贷记支付业务；特许参与者发起的即时转账业务；城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇
划业务；中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；中国人民银行规定的其他支付清算业务。
大额实时支付系统
该系统处理同城和异地的、金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。其处理的支付业务种类包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划，以及公开市场操作室和债券交易的即时转帐等。
大额实时支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。该系统用于处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，以及中国人民银行系统的贷记支付业务。
银行业为社会提供的支付业务分类
目前，我国银行业为社会提供的支付业务主要分为三类：
1、贷记支付业务，即付款行向收款行主动发起的付款业务，包括汇兑、委托收款划回和托收承付划回等；
2、借记支付业务，包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票和旅行支票。即收款人开户行接受本行客户委托，对信用度高的见票即付的支付工具直接支付后，向付款人开户行收取垫付款项的业务。
3、其他支付业务，如商业汇票、银行卡以及其他创新的支付业务。
(二)小额批量支付系统
小额批量支付系统（bluk electronic payment system,BEPS）是以电子方式批量处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务以及每笔金额在规定起点一下的小额贷记支付业务的应用系统。
1．小额支付系统参与者
小额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。
⑴直接参与者：是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地(市)以上中心支行(库)。
⑵间接参与者：是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县(市)支行(库)。
⑶特许参与者：是指经中国人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构。2．小额支付系统处理的业务种类
小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。3．小额实时支付系统的结算途径
小额支付系统处理的同城贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止。
小额批量支付系统
该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务、每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务以及中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务等。系统批量发送支付指令，定时轧差后净额清算资金。
二、中国现代化支付系统的特点
各商业银行的城市处理中心(二级分行)为辖属经办汇划业务的银行集中提供清算服务，根据结算对象是否属于本行机构区别情况进行处理。
1、本行异地的处理
属于本行异地的通过行内汇划系统经总行清算中心送达收报清算行城市中心，再转给接收经办行。
2、同城跨行业务的处理
属于同城跨行的结算业务，提交中国人民银行同城票据交换所进行票据交换清算处理。3、异地跨行业务的处理
属于异地跨行的结算业务，送经中国人民银行城市处理中心转中国人民银行总行处理中心至接收行所在地的中国人民银行城市处理中心再转汇入商业银行的请算中心到接收经办行。第一节商业银行系统内部资金汇划清算概述
一、商业银行内部资金汇划清算系统
1、银行资金汇划与资金清算是指商业银行系统内各个行处之间由于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金帐务往来，该业务往来通过由计算机网络组成资金汇划与清算系统办理结算资金和内部资金的汇划与清算。
2、银行资金汇划与资金清算是银行办理结算业务和划拨内部资金的重要工具，是实现资金异地划转的主要工具，是结算业务的补充和延续。
3、结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
二、行内汇划系统
1、行内汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。
2、目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。
各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。
3、业务流程：发报经办行→发报清算行→总行清算中心→收报清算行→收报经办行
经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息划转。
4、联行往来类型
（1）支行、分理处与储蓄所作为基层网点，从事具体经营
支行、分理处主要办理公司业务
储蓄所不作为独立的会计主体，仅办理个人业务
（2）全国联行往来
全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。
（3）分行辖内往来
分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。
（4）支行辖内往来
支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。
总行与分行属于管理机构，一般不经营各项业务
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法
联行往来：是指同一银行系统内部各行处间因办理支付结算和内部资金调拨等业务所发生的资金帐务往来。
各级联行管辖行负责辖内往来机构通汇使用的联行专用章、联行行号、联行密押的发放与管理。
5、天地对接—电子联行业务全程自动化处理
“天地对接”工程是指人民银行清算中心、人民银行小站与当地人民银行、当地商业银行进行电子信息传输的工程。是人民银行和有关商业银行共同实施的一项电子化工程。“天”—是指人民银行清算总中心与人民银行小站。
“地”—是指当地商业银行（资金汇出行、汇入行）。
“对接”—是指人民银行与当地商业银行实现资金汇划信息的全过程电子信息传输。
完整意义的“天地对接”是清算与支付业务在同城系统中的有机结合，包括全国电子联行、同城清算及区域性清算、人民银行会计核算系统、商业银行帐务处理系统的结合。
第二节商业银行电子汇划往来的核算
一、基本做法
商业银行电子汇划系统承担汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询、查复。该系统由汇划业务经办行(以下简称为经办行)、清算行和总行清算中心通过计算机网络组成。
经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。
系统内汇划按照隶属关系逐级清算，即市(县)支行中心为辖属网点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行为省中心清算。
跨行业务区分本地和异地业务，区分以横联和直联方式接入中国人民银行现代化支付系统进行结算。本地跨行业务可以通过同城票据交换系统与中国人民银行横向直接结算，跨省业务通过行内逐级结算后，通过总行与中国人民银行集中交换结算信息，完成与中国人民银行的集中清算。
实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。
实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。
同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。
头寸控制是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
二、会计科目和会计凭证
（一）会计科目
1．清算资金往来
2．其他应收款——上级款项
本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由资金调拨的下级行在资金调出时使用。设
置本科目的目的是使上下级之间清算账户每天的余额(计息积数)保持一致，以便计算清算账户利息。
账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金，贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过资金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。
3．同业存放
4．存放同业
（二）会计凭证
1．资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。
2．资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目贷方凭证；另一联作收款通知。
三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理
商业银行资金汇划清算业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。
(一)向上级备付金存款账户调拨资金的核算
(1)市(县)支行或省中心在上级中心备付金存款账户不足，上存时填制付款凭证进行账务处理，其会计分录为：
借：其他应收款——上级款项
贷：存放中央银行款项——备付金
(2)省中心或总行收到下级款项后，接中国人民银行收账通知，进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金
贷：同业存放——XX经办行备付金户
(3)市(县)支行或省中心收到上级汇款收账通知后，进行账务处理。其会计分录为：
借：存放同业——备付金
贷：其他应收款——上级款项
(二)在上级的备付金存款账户存款过多时划回下级中心的核算
市(县)支行或省中心在上级备付金存款账户余额过多，可要求上级中心划回，为了保证上下级双方收账时间的一致，避免调整备付金存款账户的计息积数，下级中心同样使用“其他应收款——上级款项”科目核算在途汇款。
(1)省中心或总行下划下级款项时，进行账务处理。其会计分录为：
借：同业存放——XX经办行备付金户
贷：存放中央银行款项——备付金
(2)市(县)支行或省中心收到上级中心备付金存款账户划款通知，填制转账凭证进行账务处理，其会计分录为：
借：其他应收款——上级款项
贷：存放同业——备付金
(3)市(县)支行或省中心收到中国人民银行收账通知后，进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金
贷：其他应收款——上级款项
(四)跨省二级分行异地贷记业务的核算
办理异地贷记业务时，交易局网点或自助设备收进现金，或者通过提交支票向发起结算的银行支付汇划资金，交易局所隶属市县局编制收款凭证
1.发报经办行的处理
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中
心编报联行往账报告表。
经办人员根据确已记帐的汇划凭证，分别实时、批量的汇划方式，按业务种类输入有关内容，用途栏和客户附言应按客户填写的内容录入，不得省略。复核人员根据原始汇划凭证，进行全面审查、复核。实时业务全部授权；批量业务大额业务须经各经办行会计主管人员授权。业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统实时发送至清算行。并进行相应的帐务处理。
联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：
借：库存现金或吸收存款——单位活期存款
贷：存放同业——备付金或清算资金往来
2.发报清算行的处理
清算行收到发报经办行传输来的汇划业务后，计算机自动记载有关帐户。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：
借：同业存放——XX经办行备付金户
贷：存放同业——上存总行备付金户
经过按规定权限授权、编押及帐务处理后由计算机自动传输至总行。
3.总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项,由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款帐户。如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放—发报清算行备付金存款户
贷：同业存放—收报清算行备付金存款户
4.收报清算行的处理
收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行帐务处理。实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。
清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记帐。如为贷方汇划业务，会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户
贷：同业存放——XX经办行备付金户
5.收报经办行的处理（1）
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。
收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或“资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行帐务处理。如为贷方汇划业务，
会计分录为：借：存放同业——备付金
贷：吸收存款——单位活期存款
如果要求以现金支付收款人，则为收款人开立临时存款账户，并通知客户，来行取款，会计分录为：借：存放同业——备付金
贷：吸收存款——应解汇款——××收款人户
5.收报经办行的处理（2）
收报经办行日终时同发报经办行的处理相同。每日营业终了，收报经办行应分别借贷报打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方(贷方)补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记薄”中使用、结存数量、号码核对一致，并进行销号。
（五）跨省二级分行异地借记业务的核算
跨省二级分行异地借记业务是指客户提交见票即付的银行汇票、本票，存折、银行卡等结算工具，要求银行向他省异地付款行收取款项的业务。该类业务因为支付工具信用度高，银行承担无条件支付的责任，在核验真实后，为客户兑现或收入委托人账户。
(1)办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市县支行编制收款凭证，会计分录为：
借：存放同业——备付金
贷：库存现金——××户(库存或自助设备占款)
或贷：吸收存款——单位活期存款——××委托人户
(2)交易省中心（发报清算中心）的处理。交易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：
借：存放同业——备付金
贷：同业存放——备付金——发起行分户
(3)总行的处理。总行对跨省的异地借记为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：
借：同业存放——备付金——接收省行分户
贷：同业存放——备付金——发起省行分户
(4)接收市县支行的上级省中心的处理。接收市县行的上级省中心对于辖属发生的异地借记业务对总行和所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为：
借：存放同业——备付金——接收市县支行分户
贷：存放同业——备付金
(5)接收行的处理。接收行收到省分行清算中心发来的跨省借记业务，编制转账凭证，会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款
贷：存放同业——备付金
第三节电子联行往来的核算——自学
一、电子联行的概念及基本做法
（一）电子联行的概念
电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。
电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。
电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机
构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。
（二）基本做法
电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。
汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。
二、会计科目
1、电子联行往帐
发报行使用,余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，在正常情况下当日结平无余额。
2、电子联行来帐
收报行使用,余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，当日结平。
3、电子清算资金往来
各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠用本科目核算。每日电子联行往帐、来帐科目余额分别对清后全额转入本科目,余额轧差反映。中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。
三、会计凭证
“电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。
“电子联行来账清单”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。
“电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。
电划贷方(借方)补充报单
四、帐务处理
1.汇出行的帐务处理
汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——XX收款户
贷：存放中央银行款项
如为代收业务（划付业务),会计分录相反。转账后，将第一联划款凭证连同两联转汇清单及有关汇划凭证一并送交开户的电子发报行。
2.发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理
发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：
借：电子联行往账
贷：××商业银行准备金存款——汇出行
如为代收业务（划付业务),会计分录相反。
2.发报行（中央银行资金清算中心）的帐务处理
转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。每日营业终了，发报行发出往账结束后与转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐，将“电子联行往账”账户余额转入“电子清算资金往来”账户。
如为代付业务，会计分录如下：
借：电子清算资金往来——人民银行××行户
贷：电子联行往账
如为代收业务，会计分录为：
借：电子联行往账
贷：电子清算资金往来——人民银行××行户
3.转发行（中央银行资金清算总中心）的处理
转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清帐务。往来账轧平后，转发行打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借贷资金余额合计应相符。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明。
4.收报行（中央银行资金清算分中心）的帐务处理
收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代付业务，会计分录为：
借：××商业银行准备金存款
贷：电子联行来账
如为代收业务，会计分录相反。
每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额，并编制转帐传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：
借：电子联行来账
贷：电子清算资金往来——人民银行××行户
如为代收业务，会计分录相反。
5.汇入行的帐务处理
汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。如为代付业务，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——××付款户
贷：存放中央银行款项
如为代收业务，会计分录相反。
练习与思考：
1、联行往来的含义及实质是什么？
2、什么是电子全国联行往来，参加电子联行往来的各家银行分别叫什么？
3、南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？
4、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？
5、南京某银行2月12日收到河北分行营业部的借方联行报单及有关汇票凭证，金额为27000元，经审核办理转帐，请编会计分录。
6、上述银行2月12日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行报单及有关信汇凭证，金额为20000元，经审核办理转帐，请编会计分录。
7、五星公司委托其开户行通过电子联行电汇50万元给异地的金牛公司，相关各银行的会计
分录是什么？
3、银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（大桥百货公司）30000
贷：存放同业——备付金30000
4、银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：
借：存放同业——备付金12000贷：吸收存款——活期存款（长远公司）12000
5、银行收到借方报单，会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款27000
贷：存放同业——备付金27000
6、银行收到贷方报单，会计分录为：
借：存放同业——备付金20000元贷：吸收存款——活期存款（收款人户）20000元
7、对于汇出行五星公司开户行来说，此为划付业务，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（五星公司）500000
贷：存放中央银行款项500000电子发报行：
借：××商业银行存款——汇出行500000
贷：电子联行往账500000
电子收报行：
借：电子联行来账500000贷：××商业银行存款——汇入行500000汇入行金牛公司开户行：
借：存放中央银行款项5000000贷：吸收存款——活期存款（金牛公司）500000
金融会计就是这个学期才开设的课程,这门课程最初给我的感觉类似于,在会计的基础上,更加细化了一些东西,我也很坚持的认为这种细化,肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹就是经管的学生,但我总觉得与金融就是差距的,金融像就是一个严谨的哑谜,学不一定学得好,这需要天赋。所以,我也认为这门课,将就是一门枯燥不堪的课程。 不过,这个学期的快结束了,回想起来,它还不就是那么枯燥的,似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度,这些受用,还就是与老师的筛选与重点讲解不可分割的。下面就就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面,我大致了解了金融就是个怎么样的概念。虽然它的确就是很复杂的,但也不就是我之前想的那么不可接近。像就是生活中银行,保险,股票,基金,债券,以及我们的存贷款,背后都就是依附着金融来维系支持的,它有很严密的运行方式。它的复杂就是体现在这些程序后面的计算与保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍,做金融最顶尖的人物,往往都就是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道,了解它能帮助我们能够更合理的办理业务,能够瞧清一些虚无的东西,理性的投资,也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务,有着它行业自身所带的特殊性,它的相关会计分录也会与之前所学不一样,甚至包括有些会计年度也不就是按照一年一度来核算业务的。但就是它还就是保持着一样的会计假设与相关的核算原则。 再具体分析的话,就主要分了几条线路来整理学习的内容: 第一,就是从银行出发。我们在生活中几乎都会与银行打交道。 (1)关于存贷款。银行主要就就是存贷业务,银行给我们存款的利息就是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷,银行就是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱就是不会预先通知银行的。学习之后就知道了,银行关于存贷的比例也就是有过计算的,备户金中有个标准,里面的钱一旦超过这个标准,会使得银行资金的囤积浪费,相反如果就是低于这个标准,也会给银行带来风险,这个标准也叫头寸控制。 存款来说,我觉得比较深刻的就就是关于存款的分类,以及分类的适用性与它们不同的利率。认识这些,对我们生活就是十分有助的存款比较熟知的分类。就就是活期与定期,活期灵活方便存取,但就是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分,它比较适用于对于金钱有规划的人,年利率视相关的业务不同也会不一样,但总体都大过活期存款,因为这部分资金往往就是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取:指开户时约定存期,整笔存入,到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取,指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同,只就是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于,有稳定的来源的人,我觉得这也就是很不错的一种理财方法,能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取,指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入,固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息,指在存款开户时约定存期、整笔一次存入,按固定期限分次支取利息,到期一次支取本金的一种个人存款。据说,世界上有些巨富的亲人就就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说,银行的贷款门槛比较高,而且出现了这么一个怪圈,对于大型资金雄厚的企业,它们不需要贷款,往往银行会选择她们作为贷款业务对象,而对于真正需要资金的中小型企业,银行会犹豫再三。这里主要还就是因为贷款牵涉的资金大,责任也大。贷款里比较有
第四章-第五章 （课堂练习） 一、单选题 1. “系统内款项存放”科目的性质是（ B ）。 A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类科目 D．损益类2．汇兑业务，属于电子汇划（ A ）业务。 A．划收款 B．划付款 C．汇出行 D．汇入行 3．解付银行汇票业务，属于电子汇划（ B ）业务。 A．划收款 B．划付款 C．汇出行 D．汇入行 4．缴存财政性存款准备金的比例为（ D ）。 A．16% B．15% C．14% D．100% 5．目前商业银行应由（ B ）向人民银行缴存法定存款准备金，由（ C ）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A．二级分行 B．总行 C．各级经办行 D．一级分行以上机构 6. 商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（ C ）进行考核。 A．年 B．月 C．旬 D．日 7.“存放同业”的科目性质属于（ A ）。 A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 8. 人民银行小额支付系统运行的工作时间为（ D ）。 A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小时 C．全周早9晚5 D．7天×24小时 二、多选题 1.下列科目中，属于资产负债共同类的有（ BC ）。 A．存放系统内款项 B．待清算辖内往来 C．清算资金往来 D．系统内借出2.下列科目中，属于负债类的有（ AC ）。 A．系统内款项存放 B．清算资金往来 C．系统内借入 D．系统内借出3．下列会计科目中，属于资产类的有（ BC ）。 A．清算资金往来 B.拆出资金 C.存放同业 D. 系统内存放款项
4. 人民银行大额支付系统的功能特点包括（ AD ）。 A．实时处理 B. 批量处理 C. 低成本 D. 高成本 5. 人民银行小额支付系统的功能特点包括（ BC ）。 A．实时处理 B. 批量处理 C. 低成本 D. 高成本 6. 中国现代化支付系统的处理中心包括（ BC ）。 A．同城票据交换中心B. 国家处理中心C. 城市处理中心 D.乡镇处理中心
提供 第一章 总论 考情分析 本章是会计基础考试中比较重要的一章，也是考生入门会计关键的一章。本章的概念较多，也比较抽象，考生对本章掌握的程度直接影响对后面章节的理解和把握。考试涉及各种题型，最近三年考试平均分为 7 分。本章的学习难度较大，要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 1. 会计管理活动论认为，会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的，是一种经济管理活动。 【例题 · 判断题】（ 2010 年）会计的本质是一种管理活动。（ ） 『正确答案』√ 2. 会计信息系统论把会计的本质理解为一个经济信息系统。 （背）会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 （背）这些专门方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表，这是会计管理活动区别于其他经济管理活动的重要特征之一。 二、会计的基本职能 （背）会计的基本职能为核算与监督。 （一）会计的核算职能 会计的核算职能是以货币为主要计量单位 . 通过对特定主体的经济活动进行（背）确认、计量、记录与报告，提供财务状况、经营成果、现金流量以及其他相关经济信息的目的。（背）核算职能是会计最基本的职能，它反映的是资金运动情况。从内容上讲，它体现了（背）记账、算账、报账三个阶段。 （二）会计的监督职能 会计的监督职能是对经济活动的合法性和合理性实施的审查。 （背）会计监督分为内部监督和外部监督。其中外部监督又分为国家监督和社会监督。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督。 【例题 · 单选题】（ 2010 年）会计监督分为（ ）。 A. 国家监督和社会监督 B. 内部监督和外部监督 C. 内部监督和社会监督 D. 国家监督和外部监督 『正确答案』 B
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
会计实训总结 篇一：会计实训总结范文一、实习目的 财务会计实训主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。20xx年9月——11月我以北京东方板业有限公司为模拟企业，进行了各方面的实训练习。 二、实习内容 我以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了基础会计、财务会计、中级会计等课程之后，我虽然掌握了其理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做
会计。 在实训中，我首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着了解其模拟企业的企业资料、原材料的核算方法的选用，以及填写相关的数据资料。再继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后我根据各个明细账登记了总分类账。并与有关明细账、日记账相核对。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。 会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
《中级财务会计》重点整理 第一章绪论 本章的重要名词有：会计目标、财务会计、管理会计、中级财务会计、会计主体、会计期间、企业财务会会计的一般原则及具体原则、财务会计要素、财务会计规范。 简答题有：简述我国财务会计的一般目标，财务会计(中级财务会计)的特点，财务会计基本理论体系的内容，简述我国的财务会计规范体系。 第二章货币资金 本章的重要名词有：库存现金、银行汇票、商业汇票、未达账项、其他货币资金。 简答题有：简述货币资金管理的重要性、货币资金内部控制的一般原则、货币资金内部控制的内容。计算及一般填表题有：银行存款余额调节表的编制。 第三章应收账款 本章的重要名词有：商业折扣、现金折扣、总价法、净价法、坏账、坏账损失、备抵法、账龄分析法、应收票据贴现。简答题有：总价法与净价法的区别。 计算及一般填表题有：坏账准备的计算(账龄分析法)、应收票据贴现的计算。会计业务题有现金折扣下应收账款总价法和净价法的核算、坏账的账务处理、应收票据贴现及账务处理、预付账款、其他应收款的账务处理。
第四章存货 本章的重要名词有：存货、存货发出的几种计算方法[毛利率法、零售价格法、先(后)进先出法)、包装物、低值易耗品、「一次(分项、五五)推销法」、成本与可变现净值孰低法、存货跌价准备(损失)、账卡合一。 简答题有：存货的特点?存货按经济用途的分类?简述后进先出法的优缺点?简述成本与可变现净值孰低法的优缺点?计算和一般填表题有：存货发出的几种计算方法下的计算(或填表)、材料成本差异的有关计算、成本与可变现净值孰低法计算或填表。会计业务题有：材料的核算、低值易耗品、包装物的核算、成本与可变现净值孰低法下的会计处理、委托加工材料的账务处理。 第五章投资 本章的重要名词有：投资、短期投资、长期投资、成本法、市价法、成本与市价孰低法、直线(摊销)法、实际利率法、股权投资核算成本法、权益法、股权投资差额、长期投资减值。简答题有：简述投资的特点;简述短期投资的条件;简述长期投资的目的;简述成本法、或权益法的适用范围;简述投资差额产生的情况;比较长、短期投资的不同、成本法与权益法的不同;简述有(无)市价的长期投资计提减值准备的条件。 计算和一般填表题：长期债券投资债券溢价的摊销(直线法、实际利率法)的计算或填表，长期债券投资债券折价的摊销(直线法、实际利率法)的计算或填表。会计业务题，短期投资的核算
金融企业会计准则学习心得体会范文 社会主义市场经济体制的完善和有效运行，需要建立与之相适应的会计准则体系。接下来就跟着小编的脚步一起去看一下关于金融企业会计准则学习心得体会范文吧。 金融企业会计准则学习心得体会范文篇1 根据我的学习体会，新准则的基本精神有：(1)向国际会计准则靠拢。(2)根据我国现代会计环境进行调整。一是原准则提出会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，新准则完全抹去了计划经济时代的遗迹。二是结合了会计发展的大趋势，引入了公允价值。 学习提高方法 学习认识会计新准则是我们应用新准则的前提条件，也是当务之急。在学习新会计准则体系方法上，应该重点采用比较学习法，包括二类比较有效的方法。一是准则间的比较，二是新旧准则的比较。准则间的比较，贯穿于学习新会计准则体系的始终。每项准则具有其自身特有的结构，也是通过比较而得来的认知。在对各准则进行比较的过程中，我们学习后会发现，其中最突出的地方，是基本准则与其他38项具体准则间的差异。新旧准则间的比较学习上，重要的有两个方面要特别注意：一是原来没有的准则，如第10号准则企业年金基金等;二是改动的内容，如第6号准则无形资产中，企业内部开发费用允许有条件地予以资本化。 明确目标
国家统一会计制度的出台，也给我们会计提出了新的要求。根据社会主义市场经济发展的要求并结合国际惯例，我们事业单位的会计核算制度改革目标应当是建立以单位会计准则和内部会计制度为主要内容的企业会计制度体系。 在学习新准则与深化交通运输管理财务会计制度改革中，我们应该实现明确以下问题，以理清改革思路：会计是为经济发展和经济管理服务，所以会计改革与发展应当适应经济发展与经济管理的需要，还是经济发展和经济管理应当适应会计改革与发展的需要?是否需要为适应提供客观、真实、有效会计信息的要求对经营行为进行必要的规范? 明确方向 新准则的学习与应用上，首先要结合我们事业单位性质与工作职责，更加深入贯彻中华人民共和国引航管理法规，协助做好引航工作的组织实施与规费征收，适应船舶行业市场运行规律，适应不断扩大对外开放的需要，坚持有利于提高船舶运输效率，有利于引航安全，有利于同国际惯例接轨的原则，建立起与市场经济相适应的长江特色的引航财务管理体制。 金融企业会计准则学习心得体会范文篇2 通过对《会计准则》的培训，《会计准则》着眼于会计与税法充分协调，服务于企业纳税和税收征管，有利于降低企业的纳税成本和遵从成本。主要表现在： 1、《会计准则》均采用历史成本计量，不使用公允价值，只有部分特殊情况涉及市场价格和评估价值。
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。 不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。 再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容： 第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。 （1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。 存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比
政府会计知识点 1.政府会计的具体目标： ①核算财政财务收支情况； ②分析财政财务收支执行进度，合理调度资金，调节资金供求关系； ③检查财政财务收支计划执行结果，实行会计监督，维护国家财经纪律； ④加强资产负债管理，客观反映政府运行成本。 2.政府会计的特点：核算基础不同；会计要素、会计等式不同；会计报告不同 3.政府会计的核算对象：一般公共预算资金；政府性基金预算资金；专用基金；财政专产管理资金；国有资本经营预算资金；社会保障资金。 4.财政性存款的管理规则：由国库统一调度；各预算单位不得擅自开设财政性存款账户；严格控制资金的使用方向；转账结算，不提现金；掌握余额，不能透支。 5.国库单一账户含义及有哪些账户？ 含义：国库集中收付制度，是指通过设立国库单一账户体系对财政性资金的缴库和拨付实行集中管理的国库管理制度 包括：国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政账户、特设账户 6.结余结转类型： ①一般公共预算结余的核算 ②政府性基金预算结余结转的核算 ③专用基金结余的核算 ④财政专产管理资金结余的核算 ⑤国有资本经营预算结转结余的核算 7.财政预算收入的组织结构：征收机关和出纳机关 8.财政预算收入退库的程序： ①由申请退库的单位或个人提出书面申请，也就是向财政、税务机关填写“退库申请书” ②由同级财政部门或财政部门授权的单位进行审批【不得越权审批】 ③经财政机关或财政机关授权的主管收入机关审批同意后，填写“收入退还书” ④将收入退还书交由申请单位或个人，凭此到指定的国库办理收入退库。 9.财政直接支付方式的概念：预算单位按批准的预算和资金使用计划，提出支付申请，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人 财政授权支付方式的概念：财政授权支付方式是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位根据财政部门的授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到货品或劳务供应者账户上的支付方式。实行财政授权支付方式的支出主要包括未纳入财政直接支付的购买支出和零星支
第一章金融企业会计概论 一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查 二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。
中级财务会计重点整理 第一章总论 第一节财务会计及特点 四、财务会计信息的质量特征（P6） 五、1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形势6重要性7谨慎性8及时性 六、实质重于形势要求“企_________ 仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。 第二节会计的基本假设和会计确认、计量的基础 一、会计的基本假设（P10,理解） 1会计的基本假设通常包括：会计主体持续经营会计分期货币计量 会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对 独立，而且独立于所有者之外。 第三节会计确认与计量 第四节二、会计计量（P14,其中（1）（2）定义（3）计算（5）定义为重点） 1计量单位2计量属性3各种计量属性之间的关系 （1）历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。 （2）重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物，或 者说是指在本期重购或重置持有资产的成本，也叫现行成本。 （3）（3）可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。 （4）现值 （5）公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开双方自愿对资产或负债进行公平交易 第五节财务报告要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第二章货币资金 第一节现金 第二节一、现金的管理 第三节（二）现金的使用范围与库存现金限额（P19） （1 ）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农 副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000 ）以下的零 星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以也 过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。 三、现金的总分类核算（P22） （1）现金核算的凭证；（2）科目设置及帐务处理；（3）备用金的核算（仅注意现金核算）现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记 本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的 金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记 “其他应收款”科目。（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记
金融模拟实训总结报告 会计训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。下面，小编为大家分享金融模拟实训总结报告，希望对大家有所帮助! 金融模拟实训总结报告篇一：这次会计模拟实验是通过会计模拟实验多媒体软件，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习所学的会计理论知识、方法、技能和技巧、通过实际操作，培养我们的会计业务处理能力，让学生通过实习操作熟练掌握中小型工业企业会计核算及成本核算的基本方法，熟悉会计帐务处理程序，提高识别原始凭证、编制记帐凭证、登记帐薄和编制会计报表的操作技能。模拟实习突出综合性、完整性、超前性、和系统性。将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，开阔视野，增进理学生对社会、企业的了解和认识，为学生进入社会以后从事财会工作起到了先导的作用。 (一) 根据经济业务填制原始凭证和记账凭证 1.原始凭证：在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。但是每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：(1)原始凭证的名称。(2)原始凭
证的填制日期和编号。(3)填制和接受凭证的单位名称。(4)经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。(5)填制凭证的单位及有关人员签章。在会计实务原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。 2.记账凭证：原始凭证编制完后，根据所提供的模拟企业资料发生的经济业务及原始凭证填制“记账凭证”。记帐凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。记帐凭证的填写要求是要注意记帐凭证的名称、编号，日期、经济业务摘要、有关账户的名称(包括总帐、明细分类账)方向和金额、原始凭证张数和有关人员的签名盖章。 (二)根据会计凭证登记日记账 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿，设置目记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为现金日记账和银行存款日记账，一般为三栏式。 (三)根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细账 明细分类账薄亦称明细账，它是根据明细分类账户开设账页进行明细分类登记的一种账薄。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记，
ymy199129 第一章总论 习题 一、目的：掌握银行会计核算对象的具体内容。 二、资料： 三、
第二章会计循环（科目、凭证及帐务组织） 习题 2—1 一、目的：练习和掌握会计科目的使用及借贷记帐法在银行业务中的具体运用。 二、资料：某市工行支行8月8日发生下列业务： 三、要求：根据上述业务确定会计分录，按科目归类填表，结出借、贷方发生额合计数。1．某个体商业户以现金40000元偿还银行贷款。 借：库存现金 贷：贷款——信用贷款—个体工商业户 2．该行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。 借：贷款—信用贷款—电机厂 贷：吸收存款——电机厂 3．服装厂归还银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。 借：吸收存款——服装厂 贷：贷款——服装厂 4．服装厂签发转帐支票一张，金额38000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误后办理转帐： 借：吸收存款——服装厂 贷：吸收存款——缝纫机厂 5．营业终了出纳长款150元，经批准进行处理。 借：库存现金贷：其他应付款 借：其他应付款贷：营业外收入 6．机械厂将现金45000元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。 借：库存现金 贷：吸收存款——机械厂 7、机床厂签发现金支票，支取备用金5000元，银行经审核后办理支付现金手续。 借：吸收存款——机床厂 贷：库存现金 8．机床厂签发转帐支票一张，金额45000元，系支付电机厂购买机电设备款。 借：吸收存款——机床厂贷：吸收存款——电机厂
习题 2—2 一、目的：练习和掌握基本核算方法的各项内容。二、资料：某市工商行支行总月15日发生下列业务：． 1.市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。 借：吸收存款——电机厂（2011）现付贷：库存现金（1001） 2.市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。 借：吸收存款——市百货（2011）转付贷：吸收存款——市服装厂（2011）转收 3．五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。银行经审核无误后．办理收款手续。 借：库存现金（1001）贷：吸收存款——五金（2011）现收 4.百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。银行审核无误后，为其办理转帐。 借：吸收存款——电机厂（2011）转付贷：吸收存款——百货（2011）转收 5.百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。银行审核后。为其办理转帐手续。借：吸收存款——百货（2011）转付贷：吸收存款——印刷厂（2011）转收 6．印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。 借：吸收存款——印刷厂（2011）转付贷：吸收存款——电机厂（2011）转收 7．印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。银行经审核后，办理支付现金手续。 借：吸收存款——印刷厂（2011）现付贷：库存现金（1001） 8．百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。 借：库存现金（1001）贷：吸收存款——百货商（2011）现收 9.电机厂签发转帐支票，金额2400元，支付五金商店购买材料款。银行经审核无误后。进行帐务处理。 借：吸收存款——电机厂（2011）转付贷：吸收存款——五金商店（2011）转收 10．服装厂将其超出库存的现金3000元，填制现金缴款单送存银行。银行清点无误后，办理收款手续。 借：库存现金（1001）贷：吸收存款——服装厂（2011）现收 注：以上收、付款单位均在同一银行开户。 三、要求：1．根据上列业务编制会计分录，登记分户帐，抄制余额表。 2．根据会计分录编制科目日结单，登记总帐，编制日计表。 工业企业存款帐 户名：电机厂 帐号：221003
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000 贷：库存现金25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。 借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000 （7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000 （8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。 借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续， 按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日 借：库存现金50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50 000 6月18日
第一章资产 提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 一、库存现金 二、银行存款
三、其他货币资金 小点小结： 一、应收票据
二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值
第三节存货（教4） 一、存货成本 1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。
2.商业 二、存货发出计价方法 三、原材料按实际成本核算 （一）采购核算： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （1）借方变化 货款已付，而材料未入库 （2）贷方变化 材料入库，货款尚未支付： 材料入库，开出商业汇票： 材料入库，以银行汇票支付：
材料入库，款已预付； 材料入库，商业汇票背书转让； （二）发出核算 进项税额转出： 四、原材料按计划成本核算 1.材料成本差异率 2.发出材料应负担的成本差异 =本月发出材料的计划成本× 材料成本差异率 3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异 【例题·单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。 A.153 B.162 C.170 D.187 『正确答案』A 『答案解析』材料成本差异率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；结存材料实 际成本＝170×（1－10%）＝153（万元）。 五、包装物 1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本 2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用 3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本 4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本 5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用
财务会计心得体会（共7篇） 财务会计心得体会的写法与格式是什么？请参考以下这篇范文。 “实践是检验真理的唯一标准”。眼看着，两周的实训就要在这两天画上圆满的句号了。对于会计专业的我们来说，这是一个充满挑战却又赋予激情的过程！ 一、实训时间： xx年6月8日至6月21日 二、实训目的： 通过会计实训，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对学生所学专业知识的一个检验。使每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。 三、实训内容： 以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。
四、实训心得： 两天的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，只能依靠老师的引导和帮助。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。也让我了解到这一年来到底学到了什么，使我更加爱好这个专业。 俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点，也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错