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五步骤轻松合并财务报表[会计实务,会计实操]

五步骤轻松合并财务报表[会计实务,会计实操]

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五步骤轻松合并财务报表[会计实务,会计实操]

如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法简易易懂,还不容易漏掉细节:

步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)

借:库存

固定资产

贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)

步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)

借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%

贷:投资收益

借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)

贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)

基本的分录在这里不说,就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年:

借:营业收入

贷:营业成本

excel会计核算流程

EXCEL在会计核算中的流程 摘要:EXCEL在会计核算中并不遵循传统的手工会计核算程序,即只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中。在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索编辑和直接输出日记账、明细账、总账及会计科目。 计算机的精确性大大减少及避免了手工记账遗漏重复及计算错误。 关键字:EXCEL、会计核算、流程 Excel是office系列软件中用于创建和维护电子表格的应用软件,它不仅具有强大的制表和绘图功能,而且还内置了数学、财务、统计和工程等各种函数。同时也提供了数据管理与分析等多种方法和工具。通过它可以进行各种数据处理、统计分析和辅助决策操作。因此,被广泛的运用于财务、会计、管理工作等方面。 一、excel会计循环与手工记账会计核算流程的不同 使用excel进行会计核算时,登账的环节可以取消,即平时不记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账以及总账,只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中,在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索、编辑和直接输出日记账、明细账、总账甚至会计报表。 其具体流程图如下:

1-1手工记账会计循环流程图 1-2使用excel记账会计循环流程图 利用excel记账会计循环包括以下几个过程: (1)编制会计凭证表:根据实际发生的经济业务编制生成会计分录表,并对此进行审核。 (2)生成日记账和分类账:将会计分录中的经济业务进行透视,生成分类账和日记账。 (3)生成科目汇总表:将会计凭证表所有具有相同一级科目汇总成一张科目汇总表。 (4)编制调整分录表:在编制现金流量表时需要按照现金产生的原因调整会计分录表中的有关科目,即将现金区分为经营活动现金、投资活动现金和筹资活动现金,调整成一张“调整分录表”。

会计电算化基础档案设置步骤

第二周上机实验内容 本周主要内容: 1、登陆企业应用平台,熟悉界面选项 2、基础档案设置 (1)机构人员设置 (2)客商信息设置 (3)存货设置 课前准备:(1)删除【数据文件】所有的文件, (2)登陆【系统管理】,从【备份文件】中【引入】备份账套。 一、登陆企业应用平台 能够登陆企业应用平台的用户:系统管理平台添加的10个用户 因对基础档案设置,因此以账套主管夏颖的身份登陆 登陆具体步骤: (1)点击【企业应用平台】,打开【登陆】界面 (2)在【登陆】界面中相关输入项 登陆到与SQL的服务器一致(上节课已讲) 操作员:KJ001或者夏颖 密码:为1或者是在上节课用户管理中设置的密码 账套:选择自己建立的账套比如001 操作日期:2008-07-01 (提示一定要进行修改不要默认) (3)点击【确定按钮】进入到【企业应用平台】界面 二、基础档案设置 基础档案设置包括机构人员设置、客商信息设置、存货设置以及财务设置,本周主要是进行机构人员、客商信息、存货的基础设置。 (一)、机构人员设置 1、部门档案设置操作: (1)双击【部门档案】,打开界面 (2)通过点击【添加】按钮实现添加操作(部门负责人暂时不选资料p555表10-2)

注意:部门负责人资料在职员档案设置后,再返回通过修改功能补充设置 部门档案资料一旦使用将不可修改或者删除 2、人员类别设置操作 (1)双击【人员类别】,打开界面 (2)在人员类别目录树中双击选择欲设置子类别的人员类别,然后单击工具栏 上的【添加】按钮,打开【增加档案项】对话框,输入相关的信息,点击【确 定】按钮进行保存。(资料在p555表10-3) 注意:人员类别和编码不能为空,不能重复 人员一级类别由系统预置,可修改但是不能增加和删除 如果类别被引用后不允许增加子类别 3、人员档案设置操作: (1)双击【人员档案】,打开窗口 (2)输入相关人员信息(教材p556 表10-4) 4、部门负责人设置操作: (1)双击【部门档案】,打开界面 (2)选择要进行添加的部门,点击【修改】按钮进行修改。 (二)客商信息设置 1、地区分类设置操作(教材p557表10-6) 2、行业分类设置操作(教材p557表10-9) 3、客户分类设置操作(教材p557表10-7) 4、供应商分类设置操作(教材p557表10-8) 5、客户分级信息设置操作(教材p557表10-10) 6、客户档案设置操作(教材p558表10-11) 7、供应商档案设置操作(教材p558表10-12) (三)存货信息设置 1、存货分类设置操作(教材p559表10-13) 2、存货计量单位组以及计量单位信息设置操作(表10-14、表10-15) (1)双击【计量单位】,打开【计量单位-计量单位组】窗口 (2)在【计量单位-计量单位组】窗口单击工具栏上的【分组】按钮,打开【计量

初级会计师《会计实务》章节考点:第五章

初级会计师《会计实务》章节考点:第五章今年新教材发生以下变动: 1.将原费用和利润的内容并入此章 2.收入部分按财税[2016]22号文件对涉及增值税业务进行调整 3.删除与政府补助相关内容 4.在利润部分增加其他收益 新增:建筑服务取得预收款项需要预交增值税的会计处理及说明。根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》...贷:劳务成本100000 新增:资源税、房产税、城镇士地使用税、车船税、印花税的概念,对其相关处理进行重新表述 新增:递延所得税计算公式 调整:题目条件考虑了增值税因素。删除了管理费用核算内容中的“矿产资源使用费” 调整:营业利润的计算公式中增加了“其他收益”,将“营业税金及附加”修改为税金及附加” 第一节收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,具有以下特点:第一,收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入;第二,收入会导致企业所有者权益的增加;第三,收入与所有者投入资本无关。 收入按企业从事日常活动的性质分为:销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。收入按企业经营业务的主次分为:主营业务收入、其他业务收入。 一、销售商品收入 (一)销售商品收入的确认 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认: 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。 3相关的经济利益很可能流入企业。 4收入的金额能够可靠地计量。 5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (二)一般销售商品业务收入的账务处理 在进行销售商品的会计处理时,首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。 符合收入准则所规定的五项确认条件的,企业应确认收入,并结转相关销售成本。企业判断销售商品收入满足确认条件的,应当提供确凿的证据。 企业销售商品在满足收入确认条件时,应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。通常情况下,购货方已收或应收的合同或协议价款即为其公允价值,应当以此确定销售商品收入的金额。 企业销售商品所实现的收入以及结转的相关销售成本,通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目核算。 (三)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的账务处理 如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件,不应确认收入。 为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,企业应增设“发出商品”科目。“发出商品”科目核算一般销售方式下已经发出但尚未确认收入的商品成本。 尽管发出的商品不符合收入确认条件,但如果销售该商品的纳税义务已经发生,如已经开出增值税专用发票,则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目,贷记“应交税费———应交增值税(销项税额)”或“应交税费———简易计税”科目。如果纳税义务没有发生,则不需要进行上述处理。 (四)商业折扣、现金折扣和销售折让的账务处理 企业销售商品收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定。 在确定销售商品收入的金额时,应注意区分商业折扣、现金折扣和销售折让及其不同的账务处理方法。具体内容如下: 1商业折扣。

会计学原理-会计核算全过程

李红开设一家礼品玩偶商店。2011年8月商店的总分类账包括下列账户余额: 单位:元 8月份该店发生下列经济业务: (1)支付8月份房租800元。 (2)收回顾客欠款600元。 (3)偿还应付账款500元。 (4)销售商品,货款2 000元尚未收到。 (5)批量销售礼品,收到支票2 500元。 (6)购进库存商品一批,价值1 450元,当即用银行存款支付。 (7)偿还债权人账款800元。 (8)向运输公司支付进货运费100元。 (9)支付雇员前欠工资920元。 (10)向银行借款2 000元, (11)摊销本月负担的保险费80元。 (12)预收某中学订购奖品的订金600元。 (13)结转销售成本,销售成本占销售收入的50%。

要求: (1)根据有关账户的期初余额,设置必要T型账户; (2)根据上述业务,编制会计分录; (3)根据会计分录登记有关的T型账户; (4)根据各个账户期初余额、本期发生额和期末余额,编制试算平衡表; (5)根据上述资料,为礼品玩偶商店编制2011年8月份的资产负债表和利润表。 1. 借银行存款贷 4000 借应付职工薪酬贷 920 借应收帐款贷 1000 借应付帐款贷 1500 借库存商品贷 5000

借短期借款贷 4500 借预付帐款贷 400 借实收资本-李红投资贷 6300 借固定资产贷 3900 借本年利润贷 1080 2. (1)借:管理费用 800 贷: 库存现金 800 (2)借: 库存现金600 贷:应收帐款 600 (3)借:应付帐款500 贷: 库存现金 500

(4)借:应收帐款2000 贷:主营业务收入 2000 借:主营业务成本1000 贷:库存商品 1000 (5)借:银行存款2500 贷: 主营业务收入 2500 借:主营业务成本1250 贷:库存商品 1250 (6)借:库存商品1450 贷:银行存款 1450 (7)借:应付帐款800 贷: 库存现金 800 (8)借:销售费用100 贷: 库存现金 100 (9)借:应付职工薪酬920 贷: 库存现金 920 (10)借:银行存款2000 贷: 短期借款2000 (11)借:管理费用80 贷:预付帐款 80 (12)借:库存现金(银行存款)600 贷:预收帐款 600 3. 借银行存款贷 4000 2500 1450 2000 借应付职工薪酬贷 920 920 借应收帐款贷 1000 600 2000 借应付帐款贷 1500 500 800

会计电算化实务操作流程详解

敲回车——点修改——用1046474减去656000得出390474——点确定——点上面的期初余额——点修改——点确定——点操作试算平衡——点确定——确定期初余额录入完成(这个十分重要)——退出。5.收到厦门迎风公司不能履行合同的赔款2,400元,填制记账凭证一张,凭证录入时间2010年05月12日 借:银行存款——工行武林支行2400 贷:营业外收入——其他收入2400 操作步骤:“日常账务”——填制记账凭证——点凭证选新增——修改凭证日期为题目中要求的日期——摘要处粘贴“收到厦门迎风公司不能履行合同的赔款”——会计科目处点三角号选择双击“资产类”——双击“银行存款”——点工行武林支行——确定——点击取消~——借方输入或粘贴“2400”——回车至第二行会计科目——点下三角号——双击损益类——双击营业外收入——点击其他收入——点击确定——贷方输

入或粘贴“2400”——回车——保存——退出(做凭证先改日期,如果凭证错但没有保存直接修改就可以了,如果凭证错且已保存,但没有审核,要把凭证作废后,再补一张正确的,如果凭证错且已经审核,要把错的冲销后再补一张正确的。) 6.收用于设备维修,购买轴承等各种配件共4,300元,填制记账凭证一张,凭证录入时间2010年05月12日。 借:管理费用——大修理4300 贷:银行存款——建行宝石支行4300 操作步骤:日常账务——填制记账凭证——凭证——新增——修改凭证日期为题目中要求的日期——在摘要处粘贴“收用于设备维修,购买轴承等各种配件”——在会计科目处点击下三角——双击损益类——双击管理费用——单击“大

修理”——确定——取消——借方输入或粘贴“4300”——回车至第二行会计科目——点下三角号——双击资产类——双击“银行存款”——单击“建行宝石支行”——点确定——在贷方输入或粘贴“4300”——回车——保存——退出。 7.请审核你自己填制的所有凭证,并进行2010年05月份的记账 操作步骤:系统管理——财务分工——查看权限——系统管理——更换操作员——在操作员口令处输入数字“金主任”——点确定——日常账务——点凭证审核——点编辑——找出你做的凭证,点编辑——点全部审核——退出,(系统管理——更换操作员——在操作员口令处输入胡主管——点确定)(这项是可选的,可以全部用金主任做)——日常账务——点凭证记账——选2010年05月——点记账——退出。系统管理——更换操作员——换成自己(这一步很重要)

会计电算化软件应用操作步骤介绍(doc 8页)

会计电算化软件应用操作步骤介绍(doc 8页)

1.建立会计科目—增加明细会计科目、修改、删除会计科目 建立会计科目—指定会计科目(如果不指定,出纳无法签字) 2.设置凭证类别 3.项目目录 设置项目目录—定义项目大类、指定核算科目、项目分类定义、定义项目目录(四)输入期初余额 1.输入总账期初余额 2.输入辅助账期初余额 3.试算平衡 (五)数据权限分配 四、总账系统日常业务处理 以会计“赵军”的身份注册进入总账系统 (一)凭证管理 1.填制凭证;查询凭证;修改凭证;冲销凭证;删除凭证;作废凭证;整理凭证 2.出纳签字(以出纳“王红”的身份重新注册总账系统) 3.审核凭证(以主管“李力”的身份重新注册总账系统) 4.凭证记账 5.取消记账(需要才做:激活“恢复记账前状态”菜单) 在总账初始窗口,执行“期末”—“对账”命令,进入“对账”窗口。 按 Ctrl+H 键,弹出“恢复记账前状态功能己被激活”信息说明框。 单击“确定”按钮,单击“退出”按钮。 (二)出纳管理 以出纳“王红”的身份重新注册总账系统。察看: 1.现金日记账 2.银行存款日记账 3.资金日报表 4.支票登记簿 (三)账簿管理 以主管“李力”的身份重新注册总账系统。察看: 1.查询基本会计核算账簿 2.部门总账 3.部门明细账 4.部门收支分析 五、总帐系统期末处理 以出纳“王红”的身份重新注册总账系统。 (一)银行对账 1.输入银行对账期初数据 2.录入银行对账单 3.银行对账 4.自动对账 5.手工对账 6.输出余额调节表 (二)自动转账 以会计“赵军”的身份重新注册总账系统。 1.转账定义 2.自定义结转设置 3.期间损益结转设置

合并会计报表

第一节合并会计报表概述 企业合并情况有 创立合并在合并时编制合并时的会计报表以后无需编制 吸收合并 控股合并形成母、子公司关系每年均应编制合并报表 母子公司条件一是有投资关系二是要能控制 子公司被另一企业控制的企业。 控制能够统驭一个企业的财务和经营政策并能以此取得收益的权利。 一、合并报表特点 合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、现金流量变动情况的会计报表。 一与个别会计报表相比 1会计主体是企业集团画母、子公司框架图 区分会计主体会计信息所反映的特定单位。 法律主体能在法院独立地起诉和应诉、在税务机关有独立的税务登记、有独立完整的账簿体系和报表体系企业集团都不具备 2反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量状况。 3以个别会计报表为基础编制不是母、子公司的日常核算资料。 4由集团中有控制权的母公司编制不是集团中的所有企业。 5编制有独特的方法数据简单加总编制抵销分录。 二与汇总会计报表相比 汇总报表行政管理部门下属的若干企业要编制汇总报表 1编制目的不同合并投资者、债权人 汇总上级领导 2确定编制范围的依据不同合并控制 汇总隶属关系 3编制方法不同合并独特的方法 汇总数字简单加总 三、作用 反映企业集团的会计信息 避免人为粉饰会计报表利用控股关系转移利润或亏损 二、合并报表的合并范围确定 我国《合并会计报表暂行规定》中指出凡是能够为母公司所控制的被投资企业都属于合并范围所有子公司纳入。 一母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业定量50%以上 1母公司直接拥有 例如A公司直接拥有B公司发行的普通股总数的51% 2母公司间接拥有 间接拥有母公司通过子公司而对子公司的子公司拥有半数以上的权益性资本都有控制权。 例如 A 80% A公司拥有B公司80%的股份

会计电算化实务操作题培训教材(用友T3)

会计电算化实务操作题培训教材(用友T3)

目录 第一章账务处理 (4) 1.1 系统初始化 (4) 1.1.1 建立账套 (4) 1.1.2 设置操作员 (5) 1.1.3 分配权限 (6) 1.1.4 设置外币种类及汇率 (8) 1.1.5 设置辅助核算项目 (8) 1.1.6 设置会计科目 (11) 1.1.7 设置凭证类别 (12) 1.1.8 输入初始余额 (13) 1.2 日常业务处理 (14) 1.2.1 输入记账凭证 (14) 1.2.2 修改记账凭证 (15) 1.2.3 查询记账凭证 (15) 1.2.4 审核凭证 (15) 1.2.5 记账 (16) 1.2.6 查询账簿 (16) 1.3 结账 (18) 1.4 编制会计报表 (18) 1.4.1 新建报表 (19)

1.4.2 定义报表格式 (20) 1.4.3 定义报表公式 (24) 1.4.4 编制报表 (24) 第二章应收/应付 (25) 2.1 初始设置 (25) 2.1.1 建立往来单位档案 (25) 2.1.2 定义付款条件 (25) 2.1.3 录入初始数据 (26) 2.2 日常使用 (27) 2.2.1 录入收款单据 (27) 2.2.2 录入付款单据 (28) 2.2.3 往来业务核销 (29) 2.2.4 账表查询分析 (31) 第三章工资核算 (32) 3.1 初始设置 (32) 3.1.1 建立部门档案 (32) 3.1.2 设置工资类别 (32) 3.1.3 建立人员档案 (34) 3.1.4 设置工资项目 (35) 3.1.5 定义工资计算公式 (36) 3.1.6 录入工资原始数据 (37) 3.1.7 定义工资转账关系 (38)

会计电算化流程

会计电算化流程Newly compiled on November 23, 2020

2010年会计电算化实务题操作流程详解 1.通过Admin新增操作员“某某”,增加“记账凭证审核”权限 操作步骤:系统管理——更换操作员——在操作员口令处输入“Admin”——点确定——操作员管理——新增操作员——粘贴“某某”——确定——退出,——更换操作员(换成自己的准考证号)——点确定——系统管理——财务分工——双击“财务”——点“某某”——日常账务—选中记账凭证审核——保存——确定——退出。(做完题目一定要打勾) 2.增加一个会计科目,科目编码为“100210”,科目名称为“农行城西支行”,需记银行日记账,无辅助核算类型,无外币,无数量单位 操作步骤:基本设置——会计科目设置——双击“资产类”——双击“银行存款”——点“编辑”——“添加下级”——右框中输入“10”——粘贴会计科目名称“农行城西支行”——选“银行日记账”——确定——退出。 3.新增加一个项目:“一号科研楼工程”,项目编码为“996”,助记码为“KYL” 操作步骤:基本设置——辅助核算设置——项目核算设置——打开编辑——点增加同级——编码右边输入996——粘贴“一号科研楼工程”——粘贴助记码为“KYL”——确定——退出。(注意一下08年、09年的同类型题目,单位往来等的添加方法与此一致) 4.按下列要求修改期初余额:110101股票增加656000元;100202建行宝石支行减少656000元。并进行试算平衡,确定期初余额录入完成。 操作步骤:基本设置——期初余额录入——点操作恢复期初余额录入——查找——在查找框中输入要查找的代码——在股票的年初余额中输入656000——在建行宝石支行的年初余额中敲回车——点修改——用1046474减去656000得出390474——点确定——点上面的期初余额——点修改——点确定——点操作试算平衡——点确定——确定期初余额录入完成(这个十分重要)——退出。(做这题建议打开execl,把原如数据记在excel里,如果做错了还有挽回的余地,如果修改错误的数字,把原先的数字改为0就可以修改了。) 5.收到厦门迎风公司不能履行合同的赔款2,400元,填制记账凭证一张,凭证录入时间 2002年05月12日 借:银行存款--工行武林支行 2400 贷:营业外收入--其他收入 2400 操作步骤:“日常账务”——填制记账凭证——点凭证选新增——修改凭证日期为题目中要求的日期——摘要处粘贴“收到厦门迎风公司不能履行合同的赔款”——会计科目处点三角号选择双击“资产类”——双击“银行存款”——点工行武林支行——确定——点击取消~——借方输入或粘贴“2400” —

会计初级职称考试试题:初级会计实务章节练第五章含答案

会计初级职称考试试题:初级会计实务章节练第五章含答案 一、单项选择题 1.以下关于费用的说法中,错误的是( )。 A.形成于日常活动中 B.会导致所有者权益增加 C.与所有者分配利润无关 D.是经济利益的总流出 2.下列会计处理中,应计入主营业务成本的是( )。 A.出租无形资产的摊销额 B.出租固定资产的折旧额 C.工业企业销售自产商品所发生的成本 D.投资性房地产每月计提的折旧 3.2012年某生产企业销售商品一批,售价1000万元(不含增值税),成本为700万元,销售原材料一批,售价500万元(不含增值税),成本为250万元,出租固定资产的折旧额为20万元,该企业应确认的

主营业务成本为( )万元。 A.1200 B.700 C.500 D.250 4.企业针对行政管理部门打印机的修理费应计入( )。 A.销售费用 B.管理费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 5.下列各项中,不属于营业税金及附加的是( )。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.城市维护建设税 6.以下选项不属于期间费用的是( )。 A.管理费用 B.财务费用

C.销售费用 D.所得税费用 7.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入( )。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用 8.以下选项中,属于管理费用的是( )。 A.生产车间发生的固定资产修理费用 B.利息支出 C.销售机构发生的业务费 D.预计产品质量保证损失 9.企业发生的现金折扣应计入( )。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.制造费用 10.2012年甲公司支付销售人员工资10万元,计提专设销售机构

制造业企业最新会计核算流程

制造业企业会计核算流程 一、资金运动过程 货币资金储备资金货币资金 G W …………P …………W’G’ Ⅰ.采购过程Ⅱ.生产过程Ⅲ.销售过程 二、企业主要业务 1.采购过程 (1)公司购入甲材料一批,增值税率17%,货款尚未支付。 借:物资采购(材料采购)——甲材料 应交税费——应交增值税(17%)——进项税额 贷:应付账款 (2)用银行存款支付上述材料的运杂费。 借:物资采购(材料采购)——甲材料 贷:银行存款 (3)购入甲材料已经验收入库。 借:原材料 贷:物资采购(材料采购)——甲材料

应交增值税 (1)进项税额(1)销项税额 (2)已交税额(2)出口退税 (3)进项税额转出 2.生产过程 (1)公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧 (2)公司购买一年保险单。 ①借:待摊费用②借:管理费用 贷:银行存款贷:待摊费用(3)计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付工资 (4)计提职工应付福利费。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付福利费

(5)计算借款利息,到期一次支付。 ①计提时: 借:财务费用 贷:预提费用 ②支付时: 借:预提费用 贷:银行存款 (6)购入需要安装生产用M设备一台,买价为80 000元,增值税13 600元,包装和运输费计1 400元,设备投入安装,费用预计3 200元。 ①借:在建工程95 000 ②借:在建工程 3 200 贷:银行存款95 000 贷:银行存款 3 200 ③借:固定资产98 200 贷:在建工程98 200 (7)制造费用分配 ①制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额 ②制造费用分配额=分配率×生产产品工人工资 如:本期生产产品A、B两种,其中A产品工资25 000元;B产品工资20,000元,费用总额13 500元。 费用分配率=13 500÷(25 000+20 000)=0.3 A产品应分摊25 000×0.3=7 500元

2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润

2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润 一、内容提要 本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤,继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析,并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理,商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理;对于期间履约的业务,则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。本章还对费用的界定及分类作了详细地解析,并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。 二、关键考点 1.收入的确认原则; 2.收入确认的前提条件; 3.收入确认和计量的步骤; 4.委托代销业务的会计处理; 5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理; 6.期间履约业务的界定; 7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理; 8.期间费用的界定; 9.营业外收入、营业外支出的界定; 10.利润的构成及计算。 三、本章知识点讲解 知识点:收入的概念 收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【备注】本章不包括如下业务: ①出租资产的租金收益;(租赁准则) ②债权投资的利息收益;(金融工具准则) ③股权投资的股利收益;(金融工具准则、长期股权投资准则) ④保险公司的保费收入;(与保费有关的准则) ⑤以非存货交换非货币性资产的业务。(非货币性资产交换准则) 知识点:收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益,也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。 【备注】取得商品控制权包括以下三个要素: ①能力,即客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 ②主导该商品的使用。 ③能够获得几乎全部的经济利益。 知识点:收入确认的前提条件 企业与客户之间的合同同时满足下列条件的,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入: ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务; ②该合同明确了合同各方与所转让的商品(或提供的服务,以下简称转让的商品)相关的权利

供应过程的会计核算

供应过程的会计核算 银行存款物资采购原材料 ⑴⑵ 应对账款 应对票据 预付账款 余额:在途 材料成本 应交税金—应交增值税 (进项税额) (1)购入材料发生的实际采购成本(买价、运杂费等)(2)结转验收入库材料的实际成本

生产过程的会计核算 (1)本期生产费用的归集与分配:为产品生产而发生的直截了当费用计入“生产成本”,间接费用计入“制造费用”,行政治理部门发生的费用计入“治理费用”; (2)期末按权责发生制进行有关账项调整; (3)将制造费用在各产品之间进行分配,结转制造费用/

(4)将归集的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配,结转完工产品成本。 有关账户结构 生产成本 归集生产过程中所发结转完工产品成本按产品品种设明细账 生的产品生产费用: 直截了当材料、直截了当人 工、制造费用 余:月末在产品成本 制造费用 归集生产车间所发生月末按受益对象(产按生产车间设明细账,月末按的制造费用:间接材品品种)分配转出数产品品种进行分配 料、间接人工、其他 间接制造费用 固定资产累计折旧 增加的固定资产减少的固定资产的结转减少的固定资月末计提的固定的原始价值原始价值产已提折旧资产的折旧 余:月末结存的余:月末结存的固定资产原始价固定资产累计已值提的折旧 原始价值-累计折旧=折余价值(净值) 长期待摊费用 在当期发生但应计入分摊计入各期的费用按费用种类设明细账 本期及以后各期的费 用支出 余:期末结存的已发 生但尚未摊销的费用

治理费用 企业行政治理部门为月末转入“本年利润”按费用种类设明细账 组织和治理生产所发科目的金额 生的费用 财务费用 企业在理财过程中所月末转入“本年利润”按费用种类设明细账 发生的费用科目的金额 三、生产过程的核算 (一)将发生的生产费用按计入本期损益的方法不同划分为应计入产品成本的费用的期间费用; 有关概念:生产费用、产品成本、期间费用(利用投入产出的观点分析说明) 直截了当材料 产品成本直截了当人工 (对象化)间接材料产出 投入生产费用制造费用间接人工 其他间接制造费用 治理费用 期间费用财务费用 (期间化)销售费用 1、产品生产而发生的费用计入产品成本,并按产品成本的构成项目进行归集:直截了当材料、直截了当人工、制造费用: 有关概念:直截了当生产费用、间接生产费用、 直截了当计入费用、间接计入费用 (1)直截了当为产品生产而发生的费用计入“生产成本”账户,并按产品品种进行分配和归集; (2)生产车间为组织和治理产品生产而发生的费用计入“制造费用”账户,包括间接材料、间接人工和其他间接制造费用; 2、企业治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用计入“治理费用”账户;

会计电算化步骤详细讲解

会计电算化步骤详解 会计证考试中,最难考的应该是财经法规,而最不需要下功夫花时间的就应该属会计电算化了,只要方法正确,一天足以搞定电算化。以辽宁省为例,会计电算化考试中,选择判断加一块40分,用友操作60分!所以只要把用友操作的分得个差不多,及格肯定不是问题。下面这套练习中几乎包含了电算化考试中所有的题型,对照着这套练习练个两到三遍,也就最多花上一天的功夫,应付考试不是问题。 1.系统初始化 1.1系统管理 系统管理是会计信息系统运行的基础,它为其他子系统提供了公共的账套、年度账及其它相关的基础数据,各子系统的操作员也需要在系统管理中统一设置并分配功能权限。具体包括以下几个方面:账套管理、年度账管理、系统操作员及操作权限的集中管理等。 1.1.1 启动与注系统管理 .例1-1 以系统管理员(admin)的身份启动并注册系统管理。 操作步骤 (1) 执行“开始→程序程序→会计从业资格考试→会计从业资格考试→系统管理”命令,进入“〖系统管理〗”窗口。 (2) 执行“系统→注册”命令,打开“注册〖控制台〗”对话框。

(3) 输入用户名:admin;密码:(空)。如图1-1所示。 图1-1 注册系统管理 (4) 单击“确定”按钮,以系统管理员身份注册进入系统管理。 操作演示 参见“操作演示\1\1-1.htm”。 说明 系统只允许以两种身份注册进入系统管理。一是以系统管理员(admin)的身份,二是以账套主管的身份。 1.以系统管理员的身份注册系统管理 系统管理员负责整个应用系统的总体控制和维护工作,可以管理该系统中所有的账套。以系统管理员身份注册进入,可以进行账套的建立、引入和输出,设置操作员和权限,监控系统运行过程,清除异常任务等。

(整理)初级会计实务--第五章收入、费用和利润.

第五章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元,主营业务收入为5 000万元,销售费用为20万元,管理费用15万元,投资收益为20万元,营业外收入为120万元,营业外支出为100万元,所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2006年度的净利润应为()万元。 A.3397.5 B.3427.5 C.3 412.5 D.3753.75 2.下列各项业务中,不应通过“营业外收入”科目核算的有()。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠D.固定资产报废净收益 3.下列各科目,年末应有余额的有()。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 4.甲企业本期主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200 万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,资产减值损失为45万元,公允价值变动收益为60万元,投资收益为20万元,假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 5.下列各项中,不属于企业营业利润的项目是()。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出租无形资产收入 D.出售固定资产净收益 6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时,借记银行存款科目的同时,贷记的会计科目为()。 A.银行借款B.资本公积C.营业外收入D.实收资本 7.企业超过标准的业务招待费,应当计入()。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其它业务支出 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有:发生生产车间管理人员工资80万元,发生行政管理部门人员工资60万元,支付广告费用40万元,计提短期借款利息40万元,支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。 A. 100 B. 140 C. 170 D. 250 9.下列各项中,不属于费用的有()。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务,安装期6个月,合同总收入50万元,年度预收款项20万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本25万元,预计还将发生

会计电算化用友T3软件操作步骤讲解

1.系统初始化 1.1系统管理 系统管理是会计信息系统运行的基础,它为其他子系统提供了公共的账套、年度账及其它相关的基础数据,各子系统的操作员也需要在系统管理中统一设置并分配功能权限。具体包括以下几个方面:账套管理、年度账管理、系统操作员及操作权限的集中管理等。 1.1.1 启动与注系统管理 例 1-1 以系统管理员(admin)的身份启动并注册系统管理。 操作步骤 (1) 执行“开始→程序程序→会计从业资格考试→会计从业资格考试→系统管理”命令,进入“〖系统管理〗”窗口。 (2) 执行“系统→注册”命令,打开“注册〖控制台〗”对话框。 (3) 输入用户名:admin;密码:(空)。如图1-1所示。 图1-1 注册系统管理 (4) 单击“确定”按钮,以系统管理员身份注册进入系统管理。 1.1.2 建立企业核算账套 例 1-2 建立账套。 (1) 账套信息 账套号:800;账套名称:阳光有限责任公司;采用默认账套路径;启用会计期:2011年1月;会计期间设置:1月1日至12月31日。 (2) 单位信息 单位名称:阳光有限责任公司;单位简称:阳光公司。 (3) 核算类型

该企业的记账本位币为人民币(RMB);企业类型为工业;行业性质为2007年新会计准则;账套主管为demo;按行业性质预置科目。 (4) 基础信息 该企业有外币核算,进行经济业务处理时,不需要对存货、客户、供应商进行分类。 (5) 分类编码方案 科目编码级次:4222 其他:默认 (6) 数据精度 该企业对存货数量、单价小数位定为2。 (7) 系统启用 “总账”模块的启用日期为“2011年1月1日”。 操作步骤 (1) 执行“账套→建立”命令,打开“创建账套”对话框。 (2) 输入账套信息,如图1-2所示。 图1-2 创建账套-账套信息 (3) 单击“下一步”按钮,输入单位信息。如图1-3所示。

关于合并财务报表的理解思路

关于合并财务报表的理解思路 很多人觉得合并报表很难理解,说实话理解起来是比较困难,但是想通了也就那么回事儿。合并报表,顾名思义就是两张报表要合并成一张报表,为什么要合并?就是因为有内部交易,那么为什么叫内部交易呢?有人说是自己人之间的交易,话是没错,但是没有找到本质,本质就是内部交易不能确认损益,因为内部之间的瞎折腾根本不影响整体,所以合并报表的角度就是站在集团公司角度基础上的,把内部交易的影响要抵消。 那么本质上理解合并报表就应该从两种角度入手。比方说有这么一家人,母亲送给儿子一个礼物,女儿看见了很喜欢,花钱把这个礼物买了过来,那么儿子有了钱,女儿有了礼物,回去告诉爸爸:我学会赚钱了,咱家有钱了,过两天就可以买车了。这个时候爸爸肯定会揪着儿子的耳朵:真是傻儿子,钱刚给妹妹的你就抢来了,小小年纪就这么势利,去把钱还给每每,礼物也不许要回来。儿子挨了骂不说,还没了礼物。这就是两种角度的问题,儿子卖礼物就是子公司之间的交易,这个交易在爸妈看来,那就是儿子的礼物变成了女儿的礼物了,有收入吗?根本没有收入,所以要肯定要吧收入和成本全部冲减。另外可能是礼物本来就值50元,卖给妹妹100元,妹妹就认为这个礼物就值100元,父母要告诉她这个东西不值,高出来的部分就是未实现内部损益。父母下一步就要教育儿子了,想赚钱可以,要自己去努力,把东西100元卖给别人才是本事,净赚50元给家里,市场意识从娃娃抓起。 上面这个例子就说明了合并报表要知道者两种角度,母子公司的个别报表的角度和集团公司角度。集团公司认为内部的东西不管是谁给了谁,只不过是一个东西从厨房搬到厕所一样简单,动一下就想确认收入?很明显是不可能的,所以内部交易的时候不仅要考虑交易本身怎么处理,还应该知道集团公司角度根本就不承认这个交易,对于私下里高价出售的情况肯定要挨骂,那么年终合并报表的时候,这些交易肯定要全部抵消才能还原这个家庭的本来收支情况。 关于同一控制与非同一控制 关于同一控制下企业合并编制合并报表,用的是所有者权益的账面价值,为什么呢?原因就是本来大家都是一家人,只不过是把原来在卧室的电视机搬到了厨房,挪个位置而已,那么你应该怎么入账呢?肯定是原来多少钱,现在就是多少钱,这个道理很好理解,所以不管你拿多少出去,家当还是那么多,所有者权益是100就是100,装在两个兜是一百,转到

会计核算的流程

会计核算的流程 计人员所做会计记录,应用科学方法进行系统审核,查明部门、单位或企业的经营或财务状况,在此基础上提出审计报告,作出客观公正评价的制度。一个完整的财务行政管理体系,一般包括预算、会计、决算和审计4个环节,审计是最后一个重要环节,它对财务收支起审查稽核的作用,必须严格按照国家法律法规来规范流程。 一、审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节,是国家赋予财会人员的监督权限,只有经审核无误后的原始凭证,才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。 (1)审核原始凭证的合法性合理性,即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法,有无违反财经制度规定,是否按计划预算办事,是否按成本开支范围办事,是否贯彻专款专项原则,有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。 (2)审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备

作为合法凭证所必须具备的基本内容,其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。 (3)对原始凭证内容记载含糊不清,或故意掩盖事情真象,进行贪污作弊,单位抬头不是本单位,无收款单位签章,开具阴阳发票,进行贪污作弊,模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额,或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系,了解清楚原始凭证的真实情况。 二、对各种有问题的原始凭证的处理 在审核原始凭证过程中,会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支,超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项,非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资,以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生 产成本的凭证,会计人员应拒绝办理,对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证,会计人员应予以退回,要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假,严重违法的原始凭证,会计人员在拒绝的同时,应当予以扣留,并及时向单位主管报告,请求查明原因,追究当事人的责任。 三、填制记账凭证

{财务管理财务会计}会计电算化实作题型操作步骤

{财务管理财务会计}会计电算化实作题型操作步骤

存货分类编码级次:234客户分类编码级次:122 供应商分类编码级次:122 是否立即启用账套:否 操作: “系统管理”-“系统”-“注册”-Admin(系统管理员)、(无密码)-“确定”-“账套”-“建立”-录入信息 <1>输入“账套信息”(账套号、账套名称、账套路径、启用会计期) <2>输入“单位信息”(单位名称:必输)、其它信息考试题目要求就输入(单位简称、单位地址、法人代表、邮政编码、联系电话、税号) <3>输入“核算类型”-本币代码、本币名称、行业性质、选“选按行业性质预置科目” <4>“基础信息”货货、客户、供应商、外币核算-分类√ <5>“分类编码方案”-(注:要求设置的才设,没有要求的使用默认值) <6>数据精度(小数位设置)-(注:要求设置的才设,没有要求的使用默认值) <7>是否立即启用账套:否 账套删除步骤: “系统管理”—“系统”-“注册”-Admin(系统管理员)、(无密码)-“确定” “账套”-“输出”-√删除当前账套—选择账套号—确定—默认存储位置--删除 查看/修改账套步骤: “系统管理”—“系统”-“注册”-账套主管、密码-“确定” “账套”-“修改”—下一步(查看) 二、题型-增加角色、权限、操作员 题目:(1)

以系统管理员身份(用户名admin),密码为空,登录系统管理界面 1)增加角色 角色编号:MC1001角色名称:会计 角色编号:MC1002角色名称:出纳 2)增加角色权限(此权限的对应帐套为[601]三江股份有限公司) 会计权限:凭证处理权、审核凭证权、查询凭证权、打印凭证权、记账权、常用凭证权、 科目汇总权。 出纳权限:具有出纳人员全部权限,以及凭证中的出纳签字权。 3)增加操作员 编号姓名口令及确认口令对应角色 MC01梁建MC01出纳 MC02史玉MC02会计 MC03崔萍MC03出纳 4)修改账套主管信息 将账套主管姓名改为:元方,口令修改为:123。 题目:(2) 以系统管理员身份(用户名admin),密码为空,登录系统管理界面 1)增加角色 角色编号:BC1003角色名称:会计 角色编号:BC1004角色名称:出纳 2)增加角色权限(此权限的对应帐套为[601]三江股份有限公司) 会计权限:凭证处理权、审核凭证权、查询凭证权、打印凭证权、记账权、常用凭证权、

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