《中级会计实务》
全真模拟试题（一）
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选、不选均不得分。）
1.下列关于高危行业企业提取安全生产费用的说法中，不正确的是（）
A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态是，按形成固定资产的成本冲减专项储备，
并确认相同金额的累计折旧
C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月其按固定资产使用寿命计提折
旧
D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
2.甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其
中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.100
B.116
C.120
D.132
3.甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负载的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项目投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司20×7年度利润总额的影响额为（）万元。
A.330
B.870
C.930
D.960
4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项
目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原来。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为l30万元．预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.45
B.0
C.35
D.55
5．甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是( )万元。
A.300，300
B.100，-100
C.100，300
D.300，-100
6.甲公司记账本位币为人民币，20×8年12月31日，甲公司对一项固定资产进行减值测。该项固
定资产原价为800万元人民币，已提折旧150万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用3年，各年的现金流量(均发生在年末)分别为30万美元、40万美元、20万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定10％为人民币适用的折现率，确定12％为美元的折现率，相关复利现值系数如下：
假定每年年末的即期汇率均为1美元=6.85元人民币，则甲公司应计提的减值准备为( )万元。
A.150.56
B.0
C.133.82
D.300.56
7.关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是( )。
A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在
授予日都不做会计处理
B.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公
允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变
动应计入当期损益
8.2010年1月1日，甲企业融资租入一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年
末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。
在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照租赁合同约定，租赁期内甲企业需另按本项目每年营业收入的3％向出租人支付额外租金（预计2010年度～2013年度本项目每年营业收入均为1000万元)，则最低租赁付款额为( )万元。
A.42
B.57
C.72
D.162
9.A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年l月1日．A
公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20％·其余部分延期两年支付．年利率为4％(等于实际利率)，和息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6％的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。预计B公司2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。
A.400
B.260
C.300
D.380
10.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
11.2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，
最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据《企业会计准则——或有事项》准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为 ( )万元。
A.92
B.90
C.100
D.97
12.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满
100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收人为( )元。
A.2000
B.1766
C.1800
D.1770
13.A公司于2007年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84000元，
预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。2011年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25％，则该估计变更对2011年度净利润的影响金额是( )元。
A.-12000
B.-16000
C.12000
D.16000
14.某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事
项的是( )。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
15.2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余
款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为( )万元。
A.400
B.200
C.40
D.240
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要永，用2B铅笔填涂答题卡相应信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列关于会计基础的表述中，正确的有( )
A.实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致
B.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础
C.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础
D.收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果
2.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）
A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊
计入的待摊支出
B.融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间和
尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧
C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时，应当以购买价款的
现值为基础确定固定资产的入账价值
3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产
B.已转让所有权的无形资产的账面价值应计人其他业务成本
C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用
D.自创的商誉不能确认为无形资产
4.下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有( )。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额
C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
5.关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）
A.因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数
B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数
C.因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数
D.母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数
6.下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有( )
A．购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化
B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程
中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，
应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产
支出
7.下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有( )。
A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可
转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素
B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务
性质特殊的子公司
C.编制合并报表时，应将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实
现内部销售损益予以抵销
D.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末
的收入、费用和利润纳入合并利润表
8.下列关于资产负债表日或结算日的外币折算的各项表述中，正确的有( )。
A.对于外币货币性项目，企业应采用当日即期汇率进行折算
B.可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本
位币金额之间的差额，应计入资本公积
C.以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额
D.以成本与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价
值时应考虑汇率影响
9.下列关于股份支付的表述中，正确的有( )。
A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场
条件和非可行权条件的影响
D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企
业应当确认已得到服务相对应的成本费用
10.A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因
产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日．A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有( )。
A.乙公司退货
B.A公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡相应信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于
该存货的问接费用确定。（）2.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预
计负债。（）3.资产负债表日，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产
的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。（）
4.或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。 ( )
5.合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬
且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。
（）6.对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重
组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。
（）7.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分
为可供出售金融资产。 ( ) 8.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者
向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。 ( ) 9.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的
交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。 ( ) 10.事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营
活动中发生的经营支出。 ( ) 四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题10分，第2小题12分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。)
1.2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为持有
至到期投资，债券的面值为1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日被赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。
（1）编制2010年购买债券时的会计分录；
（2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计分录；
（3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录；
（4）编制2011年末与确认利息收入有关的会计分录；
（5）编制调整2012年初摊余成本的会计分录；
（6）编制2012年1月5日收到利息的会计分录；
（7）编制2012年末与确认利息收入有关的会计分录；
（8）编制2012年末收到本金的会计分录；
（9）编制2013年1月5日收到利息的会计分录；
（10）编制2013年末与确认利息收入有关的会计分录；
（11）编制2014年1月5日收到利息的会计分录；
（12）编制2014年末确认利息收人和收到本息的有关会计分录。
2.甲公司属于一家上市公司，甲公司2007年～2011年有关投资业务资料如下：
（1）2007年12月27日，甲公司和乙公司原股东达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有关联方关系。相关手续于2008年1月1日办妥。
具体资料如下：
①该固定资产为一项不动产，原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为960万元：
②交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元(借方)，公允价值为l300万元：
③库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17％。
（2）2008年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利1000万元。
（3）2008年乙公司全年实现净利润1500万元。
（4）2009年2月3日，乙公司股东大会宣告分配现金股利2000万元。
（5）甲公司又于2009年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入丙公司实际发行在外股数的30％，甲公司对丙公司达到重大影响，采用权益法核算该项投资。合同约定，如果丙公司发生巨额亏损，甲公司要按持股比例承担额外损失。2009年1月1日．丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，取得投资时丙公司除一栋办公楼的公允价值和账面价值有差异外，其他资产、负债的账面价值和公允价值均无差异。该办公楼的公允价值为400万元，账面价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
（6）2009年丙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2010年丙公司发生亏损4500万元．丙公司一项可供出售金融资产增值导致资本公积增加100万元。甲公司账上有应收丙公司长期应收款50万元且丙公司无任何清偿计划。
（7）2011年丙公司在调整了经营方向后扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
（8）不考虑所得税因素和其他事项。
要求：
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益；
（3）编制甲公司在购买日的会计分录；
（4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录；
（5）编制2009年2月3口因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录；
（6）编制2009年～2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
五、综合题（本类题共2小题．第1小题15分．第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）
1.甲公司为上市公司，产品销售价格为公允价值。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）20×9年8月11日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回两品)的10％计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货。20×9年度，甲公司共计销售A商品800万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场．甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。
（2）20×9年10月12日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为5500万元，款项已收到。
该批已售商品的成本为3800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为5％。
(3)20×9年12月1日，甲公司采用分期收款方式向丁公司销售A商品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A商品的当天收取款项为100万元，余款分四次于每年的12月1日支付，A商品的成本为800万元，商品已于12月1日发出，收到的款项已存入银行，A商品在现销方式下的公允价值为1163．8万元。实际利率为5％。
(4)20×9年12月31日，以本公司外购的商品作为福利发放给职工。该批商品公允价值500万元，
成本价值400万元，商品已经发放给职工。
(5)20×9年1月1日，甲公司与M公司签订商标权出租合同。合同约定：M公司可以在5年内使
用甲公司的某商标生产X产品，期限为20×9年1月1日至2×13年12月31日，M公司每年向甲公司支付1000万元的商标使用费；甲公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系甲公司
20 x6年1月1日购入的，初始入账价值为750万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，
采用直线法摊销。
(6)20×9年12月1目，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，戊公司要求甲公司赔偿违约金2000
万元。至20 x9年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后。认为败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％，如果败诉，需要赔偿1400万元。
(7)甲公司开展产品以旧换新业务，20×9年度共销售B产品l000台，每台销售价格为0.2万元，
每台销售成本为0．12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0．05万元，款项均已收付。
(8)20×9年6月30日，甲公司与N公司签订销售合同，以800万元价格向N公司销售一批C产
品；同时签订补充合同，约定于20 x9年7月31日以810万元的价格将该批C产品购回。C产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批C产品成本为650万元。7月31日．甲公司从N公司购回该批C产品；同时支付有关款项。‘
其他相关资料：不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），判断甲公司20*9年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。
如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。
（2）根据资料(2)～(4)，分别判断甲公司20×9年度是否应当确认销售收人，并说明判断依据。
如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。
（3）根据资料（5）～（8），请说明甲公司应如何进行会计处理。
（4）根据上述业务的相关处理，计算下面表格中财务报表相关项目的金额，并填写到相应的位置
2.甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。
甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。
甲公司对该业务相关的会计处理为：
①确认应付债券4 416．41万元；
②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2009年资本化金额为250万元；
②2009年费用化金额为50万元。
（3）2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2010年资本化金额为150万元；
②2010年费用化金额为150万元。
（4）2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①股本增加3500万元；
②资本公积(股本溢价)增加38500万元。
已知：利率为9％的5年期复利现值系数为(P／F，9％，5)=0.6499；利率为6％的5年期复利现值系数为(P／F，6％，5)=0.7473；利率为9％的5年期年金现值系数为(P／A,9％,5)。3.8897；
利率为6％的5年期年金现值系数为(P／A，6％，5)=4.2124。
要求：
根据上述材料，判断（1）至（4）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
(答案中金额单位用万元表示)
模拟试题(二)参考答案及详细解析
一、单项选择题
1.C
【解析】高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧，因此，选项C说法不正确。
2.B
【解析】购入时，交易费用4万元应确认为投资损失；处置时，应确认处置收益=960-840=120(万元)。因此，2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。
3.B
【解析】购入时产生的营业外收入=22000×30％-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1200一(800—600)]×30％=300(万元)，所以该项投资对甲公司20×7年利润总额的影响=570+300=870(万元)。
4.B
【解析】该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格为基础确定预计可变现净值，即0.05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0.05—130／2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。
用乙材料生产的甲产品的可变现净值为(15000×0.05—130／2)=685(万元)，用乙材料生产的甲产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以用材料生产的产品也不需要计提减值。
5.D
【解析】2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额=6300—6000=300(万元)，对损益的影响=300—400=-100(万元)。
6.A
【解析】未来3年现金流量的现值=(30×0.8929+40×0.7972+20×0.7118)×6.85=499.44(万元人民币)，应计提的减值准备=(800—150)一499.44=150.56(万元)。
7．C
【解析】选项C，对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。
8．A
【解析】最低租赁付款额=每年支付的租金10×4年+承租人担保资产余值的金额2=42（万元）9.C
【解析】A公司应确认的债务重组损失=2000×20％﹣100=300(万元)，会计处理为：
借：应收账款—一债务重组 1600 坏账准备 100
营业外支出—一债务重组损失 300
贷：应收账款 2000 10.A
【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。
11.C
【解析】长城汽车公司期末应该确认的预计负债金额=(90+100)／2+5=100(万元)。
12.D
【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340／l.17-230=1770(元)。
13.A
【解析】至2010年末已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000—4000)÷8=10000(元)，变更后2011年的折旧额=(84000-30000-2 000)÷(5-3)=26000(元)，因此影响金额=(10000—26000)×(1-25％)= -12000(元)。
14.C
【解析】选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计人当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。
15.C
【解析】2010年末限定性净资产=(400-300)-60=40(万元)。
二、多项选择题
1.AC
【解析】权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。
2.ACD
【解析】融资租人固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此选项B不正确。
3.AD
【解析】选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。
4.ABD
【解析】选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。
5.ABD
6.BC
【解析】外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。
7.BD
【解析】选项B，母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司）纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。
8.ABCD
9.ABCD
10.ACD
【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司灭灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。
三、判断题
1.√
2.×
【解析】弃置费用通常是根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
3.×
【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减计以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
4.×
【解析】或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。
5.√
6.×
【解析】对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。
7.√
8.×
【解析】利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
9.√
10.√
四、计算分析题
1．【答案】
（1）编制2010年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 100 贷：银行存款 961 持有至到期投资——利息调整 139 （2）编制2010年末与确认利息收入有关的会计分录
应收利息=1100×3%= 33（万元）
利息收入=961×6%= 57.66（万元）
利息调整=57.66-33= 24.66（万元）
借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 24. 66
贷：投资收益 57. 66 （3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（4）编制2011年末与确认利患收入有关的会计分录
应收利息=1100×3% =33（万元）
利息收入=（961+ 24. 66）×6%= 59. 14（万元）
利息调整= 59. 14-33= 26.14（万元）
借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 26. 14
贷：投资收益 59. 14
（5）编制调整2012年初摊余成本的会计分录
2012年初实际摊余成本= 961+24.66 +26.14=1011.8（万元）
2012年初摊余成本应为= (33 +550)／(1+6%)1+16.5／(1+6%)2+(16.5+550)／(1+6%)3=1040. 32（万元）
2012年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52（万元）
借：持有至到期投资——利息调整 28. 5 贷：投资收益 28.52
（6）编制2012年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33 贷：应收利息 33
（7）编制2012年末与确认利息收入有关会计分录
应收利息=1100 x3%= 33（万元）
利息收入=1040.32×6%= 62.42（万元）
利息调整= 62. 42 - 33= 29.42（万元）
借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 29.42
贷：投资收益 62.42
（8）编制2012年末收到本金的会计分录
借：银行存款 550 贷：持有至到期投资——成本 550
（9）编制2013年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 33 贷：应收利息 33
（10）编制2013年末与确认利息收入有关会计分录
应收利息=550×3% =16.5（万元）
利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%= 31.18（万元）
利息调整=31.18-16.5=14.68（万元）
借：应收利息 16.5 持有至到期投资——利息调整 14.68
贷：投资收益 31.18
（11）编制2014年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款 16.5 贷：应收利息 16.5
（12）编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5（万元）
利息调整=（1100-1040.32）-29.42-14.68 =15.58（万元）
利息收入=16.5 +15.58=32.08（万元）
借：应收利息 16.5 持有至到期投资——利息调整 15.58
贷：投资收益 32.08 借：银行存款 566.5（16.5+550）贷：应收利息 16.5 持有至到期投资——成本 550 2．【答案】
（1）计算确定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本= 960 +1300 +1000×1.17=3430（万元）
(2)计算甲公司固定资产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益=960-(1800-800)= -40（万元）
交易性金融资产处置损益=1 300 - 1100 =200（万元）
(3)编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 1000 累计折旧 800
贷：固定资产 1800 借：长期股权投资——乙公司 3430 营业外支出——处置非流动资产损失 40
贷：固定资产清理 1000 交易性金融资产——成本 1000
——公允价值变动 100 投资收益 200
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170（1000×17%）借：公允价值变动损益 100 贷：投资收益 100 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 （4）编制2008年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司的会计分录
借：应收股利 700(1000×70%) 贷：投资收益 700 （5）编制2009年2月3日因乙公司宣告分配现金股利甲公司会计分录
借：应收股利 1400(2 000×70%) 贷：投资收益 1400 （6）编制2009年～2011年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录
2009年1月1日
借：长期股权投资——丙公司——成本 1200 贷：银行存款 1035
营业外收入 165 2009年年末：
调整洚利润=200 - (400 -300)/10 =190(万元)；甲公司确认的投资收益=190×30%=57(万元)。
借：长期股权投资——丙公司 57 贷：投资收益57(190×30%) 2010年年末：
借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 30 贷：资本公积——其他资本公积 30 调整后的净亏损=4500+ (400 - 300)/10 =4 510（万元）
借：投资收益 1 353 (4 510×30%)贷：长期股权投资——丙公司 1287 长期应收款 50
预计负债 16 2011年末：
调整后的净利润=520-（400 - 300）/10=510（万元）
借：预计负债 16 长期应收款 50
长期股权投资——丙公司 87
贷：投资收益 153 ( 510 x 30% ) 五、综合题
1．【答案】
（1）业务（1）不确认收入。
依据：根据收入准则规定，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常在售出商品退货期满时确认收入。甲公司代理手续费的收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算，虽然已将商品售出并收到货款，但甲、乙公司都无法估计退货的可能性，乙公司不能确认销售收入，因此甲公司的代收手续费收入也不能确认。
（2）①业务（2）确认收入。
依据：根据收入准则规定，附有退货条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，通常应在发出商品时确认收入。
甲公司确认收入的金额=5500×(1-5%) =5 225（万元）
②业务（3）确认收入。
依据：按照收入准则规定，分期收款销售方式下，实质上具有融资性质的，企业应以销售价款的现值确认收入。
甲公司确认收入的金额=1163.8（万元）
③业务（4）确认收入。
依据：梅外购商品用于集体福利应确认收入。
甲公司确认的收入金额= 500（万元）。
（3）①业务（5），根据收入准则相关规定，分期收取使用费的，通常应按照收款时间和金额分期确认收入。甲公司的会计处理应是：在出租该商标权的五年内每年确认1000万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额75万元( 750/10)确认为其他业务成本。
②业务（6），甲公司败诉的可能性为60%，即很可能败诉，则应根据败诉预计支出的最佳估计数
确认预计负债。根据或有事项准则相关规定，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定。所以，甲公司因该未决诉讼应确认预计负债l 400万元，同时确认营业外支出1 400万元。
③业务（7），根据收入准则相关规定，以旧换新方式下销售，销售的商品应当确认收入，回收的
商品作为购进商品处理。因此。甲公司应确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元，确认原材料50万元。
④业务（8），根据收入准则相关规定，具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并
没有转移，不能确认收入、结转成本。所以，甲公司应于6月30日确认其他应付款800万元，于7月31日确认财务费用10万元。
（4）
2．【答案】
（1）业务（1）中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5000×(P/F, 9%,5)+5 000 ×6%×(P/A, 9%, 5) =5000 ×0.6499 +5 000×6%×3.8897=4416.4（万元）
权益工具（资本公积）=5000 -4416. 41= 583.59（万元）
具体核算如下：
借：银行存款 5 000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 583. 59
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000 资本公积——其他资本公积 583. 59 （2）业务（2）中①和②的处理均不正确。
2009年借款费用资本化金额=4 416. 41×9%×(10/12)= 331.23（万元）
2009年借款费用费用化金额=4 416. 41×9% -331. 23= 66. 25（万元）。
具体核算如下：
借：在建工程 331. 23 财务费用 66. 25( 397. 48 - 331. 23)
贷：应付利息 300 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 97. 48 （3）业务（3）中①和②的处理均不正确。
2010年借款费用资本化金额=(4 416. 41 +97. 48)×9%×(6/12)= 203.13（万元）
2010年借款费用费用化金额=(4 416. 41+97. 48)×9%- 203.13= 203.12（万元）
具体核算如下：
①2010年1月5日支付上年利息：
借：应付利息 300 贷：银行存款 300
②借：在建工程 203. 13
财务费用 203.12（406. 25 -203.13）
贷：应付利息 300 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 106. 25 （4）业务（4）中①的处理正确，②的处理不正确。
资本公积（股本溢价）增加=38908.51+175.08=39083.59（万元）
借：银行存款42000 （5000×70%×12）资本公积——其他资本公积 408.51（583.59×7%）
贷：股本 3500 资本公积——股本溢价 38908.51 借：资本公积——其他资本公积 175.08（583.59×30%）贷：资本公积——股本溢价 175.08
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟试卷C卷 (附解析) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A、固定资产 B、长期股权投资 C、管理费用 D、应付账款 2、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A.企业破产清算时的债务重组 B.企业进行公司制改组时的债务重组 C.企业兼并中的债务重组 D.持续经营条件下的债务重组 3、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）
万元。 A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 5、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于（）。 A．或有负债 B．或有资产 C．资产负债表日后调整事项 D．资产负债表日后非调整事项 6、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 7、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万
2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案九含答案 一、单项选择题 1、企业因担保事项可能产生的负债，下列说法中不正确的是()。 A、在担保涉及诉讼的情况下，如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额 B、如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债 C、如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债 D、如果法院尚未判决，企业应估计败诉的可能性，如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债 【正确答案】C
【答案解析】对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。 2、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。 A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产 B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额 C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义 D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 【正确答案】C
【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。 3、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。 A、843
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 3、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】C 4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 5、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B
2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷 (附答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400
3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75
中级会计实务练习题(489)答案见最后 多选题 1、按照建标[2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有()。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是( )。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有()。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公
司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷23 (总分：28.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：8，分数：16.00) 1.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2017年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为( )万元。 A.600 B.738 √ C.685 D.750 A设备入账价值=(1900+20)×750／(750+600+650)+10+8=738(万元)。 2.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。 A.240 B.140 C.120 √ D.148 2017年该生产线应计提的折旧额=(740－20)×5／15×6／12=120(万元)。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 √ 增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共。1000万元，增值税共170万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。 A.1988 B.2150 C.1980 √ D.1930 发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。 5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150
2019版中级会计师《中级会计实务》测试题 (含答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1500 B、2000 C、500 D、1350 2、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。 A.527
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36．145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18．6 万元，按净利润的 10％提取法定盈余公积。甲公
司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试卷（II卷） (含答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2 400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(P/A，10%，5)＝3.7908，(P/A，10%，6)＝4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 2、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。 A.2500
中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
1、2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。 2、2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】C初级会计考试时间 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生; (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元)，B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。初级会计证报名时间 A、185.1 B、205.5 C、180 D、210.6 【正确答案】 C 【答案解析】A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中，正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试， C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 【正确答案】D初级会计职称 【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理;选项B，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 5、2012年11月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2012