第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）
一、单项选择题。
1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.书面证据
B.口头证据
C.实物证据
D.环境证据
【您的答案】
【正确答案】 B
2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。
3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所
B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师
D.委托单位
【您的答案】
【正确答案】 A
4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。
A.长期保存
B.至少保存至2012年
C.至少保存至2013年
D.至少保存至2014年
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。
5.下列证据中证明力最强的是（）。
A.关于应收账款的函证回函
B.询问独立第三者的书面答复
C.被审计单位开具的销货发票
D.严密的内部控制下形成的会计记录
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。
6.根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》
第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密：
(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；
(二)注册会计师协会对执业情况进行检查。
第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：
(一)被审计单位更换会计师事务所；
(二)审计合并会计报表；
(三)联合审计；
(四)会计师事务所认为合理的其他情况。
拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。
D是明文规定的需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）的四种情况之第一。
7.符合性测试所形成的审计工作底稿是（）。
A.综合类工作底稿
B.业务类工作底稿
C.单项类工作底稿
D.备查类工作底稿
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】了解阶段形成的内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成
的底稿归入业务类底稿。
8.注册会计师就被审计单位的应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）。A．分析性测试
B．详细测试
C．余额的实质性测试
D．交易的实质性测试
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】参照教材P113，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额的正确性，这属于余额实质性测试程序。
9.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A．购货发票
B．销货发票
C．采购订货单副本
D．应收账款函证回函
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 A为被审计单位持有并提交的外部书面证据，B为内部书面证据，C 为内部证据，D为由被审计单位以外的组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师的外部证据，故而D的可靠性最强。
10.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。
A．重要会计账项的审计
B．重要审计程序的执行
C．审计调整事项
D．审计工作底稿编制的规范性
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】参照教材P120有关部门经理复核的说明。对审计工作底稿编制的规范性进行复核，这属于技术性复核。技术性复核应当由负责该审计项目的经理和主任会计师来完成（参照教材P384）。
11.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于符合性控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。A．审计总目标
B．审计具体目标
C．会计报表认定
D．风险评价水平
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】实施实质性测试程序的目的就在于验证会计报表认定。
12.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。
A.审计业务约定书属于长期档案
B.审计工作底稿应施行三级复核制度
C.应收账款函证的回函属于当期档案
D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
13.有关函证叙述不正确的是（）。
A.询证函应由被审计单位直接寄发
B.询证函回函应直接寄至会计师事务所
C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在
D.询证函可由被审计单位书写
【您的答案】
【正确答案】 A
14.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。经确认后的记录属于（）。
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者的书面确认，仍属于口头证据。
15.对于重要审计项目，不应将（）作为减少必要审计程序的理由。
A．审计成本的高低或获取审计证据的难易程度
B．审计效益的高低或获取审计证据的难易程度
C．审计成本的高低
D．审计效益的高低
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量。
二、多项选择题。
1.注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：
A.审计风险
B.具体审计项目的重要程度
C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验
D.审计过程中是否发现错误或舞弊
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
2.下列有关注册会计师运用分析性复核程序的目的，说法正确的包括（）。
A.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围
B.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果
C.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核
D.运用分析性复核的目的在于降低审计成本
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C
【答案解析】运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目的不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目的不同。
3.了解内部控制程序的目的，是为了了解（）。
A．内部控制是否得到执行
B．内部控制是如何设计
C．内部控制是否合理
D．内部控制是否有效
【您的答案】
【正确答案】 A,B
【答案解析】是否合理和有效，这是符合性测试的应当解决的问题。
4.下列各项中，属于外部证据的有（）。
A．注册会计师编制的有关计算表
B．应收账款函证回函
C．银行对账单
D．购货发票
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
【答案解析】 A项，注册会计师自己编制的有关计算表，属于外部证据，B项，应收账款函证回函属于被审计单位以外的机构或人士编制并由其直接交给注册会计师的外部证据，C、D为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据。
5.环境证据是指以被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（）。
A．被审计单位管理人员的素质
B．各种管理条件和管理水平
C．被审计单位的内部控制的情况
D．被审计单位的合同资料
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C
【答案解析】被审计单位的合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据。
6.在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应（）。
A.指示有关人员予以答复、处理
B.询问被审计单位管理当局有关人员
C.修改审计计划
D.做出相应的审计记录
【您的答案】
【正确答案】 A,D
【答案解析】《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第十四条规定，在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。
7.通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
A.相关内部控制制度是否存在
B.相关内部控制制度是否有效
C.会计记录是否正确
D.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循
【您的答案】
【正确答案】 A,B,D
【答案解析】会计记录是否正确是实质性测试需要考虑的主要事项。
8.在执行实质性测试程序获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项（）：
A.资产、负债在某一特定时日是否存在
B.经济业务的发生是否与被审计单位有关
C.收入与费用是否归属当期，并相互配比
D.会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
【答案解析】独立审计具体准则第5号——审计证据
第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
(一)资产、负债在某一特定时日是否存在；
(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；
(三)经济业务的发生是否与被审计单位有关；
(四)是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项；
(五)资产、负债的计价是否恰当；
(六)收入与费用是否归属当期，并相互配比；
(七)会计记录是否正确；
(八)会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
9.注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较( )
A.上期或以前数期的可比信息
B.所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息
C.被审计单位的预算、预测等数据
D.注册会计师的估计数据
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
10.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。
A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.了解阶段获取的相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书
【您的答案】
【正确答案】 A,B,D
【答案解析】实质性测试记录属于业务类底稿，应归入临时性档案管理。
三、判断题。
1.注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（）。
【您的答案】
【正确答案】对
【答案解析】非会计信息，是指不属于会计核算体系的属于，比如有关行业的利润率水平。注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序。
2.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域。
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】独立审计具体准则第11号——分析性复核
第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域。
3.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域。
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】独立审计具体准则第11号——分析性复核
第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域。
另外，注册会计师在实施阶段（主要是实质性测试时）可以选择使用分析性复核程序，不是“应当”。
4.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿所组成的审计档案。
5.如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则
该部门经理的复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行。（）
【您的答案】
【正确答案】对
6.对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。必要时，应当追加适当的审计程序以获取相应的审计证据。（）
【您的答案】
【正确答案】对
7.审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
【您的答案】
【正确答案】对
8.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序。
【您的答案】
【正确答案】对
9.在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以审查前期审计中发现的会计调整事项。
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域，前期审计中发现的会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑的因素。
10.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。
【您的答案】
【正确答案】对
四、简答题。
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。（4）银行存款余额调节表与银行对账单。
请分别说明：每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
【您的答案】
【正确答案】（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是外部证据，销货发票则是内部证据，外部证据比内部证据可靠。
（2）审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会
计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录。书面证据，比口头证据可靠，且外部证据，比内部证据可靠。
（4）银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为外部证据，比内部证据可靠
第一编?第六章?审计工作底稿 考点和典题 第三节审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿归档工作的性质（※※） 二、审计工作底稿归档的要求（※※） 三、审计工作底稿归档后的变动（※※） 四、审计工作底稿的保存期限（※※） 一、审计工作底稿归档工作的性质 1.工作性质 归档是指将审计工作底稿归整为最终档案，属于一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。 2.归档期间对审计工作底稿进行变动【多选题高频考点】 （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿； （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； （4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 真题和模拟题精讲 多项选择题【2018年真题】 注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。 A.删除管理层书面声明的草稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引 D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿 [答案]ABC [点评]如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选
项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动的，选项D错误。 单项选择题【2011年真题】 下列各项中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A.删除被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 [答案]D [点评]审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动。 二、审计工作底稿归档的要求 1.归档期限【单选题必考点】 （1）审计报告日后60天内； （2）或审计业务中止后的60天内。 2.归档要求 针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。 真题和模拟题精讲 单项选择题【2011年真题】 下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 [答案]A [点评]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，这一时间要求必须精准记忆。 三、审计工作底稿归档后的变动 1.总体要求【简答题考点】 在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。 2.需要变动审计工作底稿的情形【多选题考点】 （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； （2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 3.变动审计工作底稿时的记录要求【多选题高频考点】 注册会计师应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的理由； （2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员； （3）复核的时间和人员。 真题和模拟题精讲 多项选择题【2014年真题】 下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
某个厂商的一项经济活动对其他厂商产生的有利影响，我们把这种行为称作（）选择一项： A. 生产的外部不经济 B. 生产的外部经济 C. 消费的外部不经济 D. 消费的外部经济 反馈 你的回答正确 正确答案是：生产的外部经济 题目2 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 某人的吸烟行为属（） 选择一项： A. 生产的外部经济 B. 生产的外部不经济 C. 消费的外部不经济 D. 消费的外部经济 反馈
你的回答正确 正确答案是：消费的外部不经济 题目3 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 如果上游工厂污染了下游居民的饮水，按科斯定理，（）问题就可妥善解决选择一项： A. 只要产权明确，且交易成本为零 B. 只要产权明确，不管交易成本有多大 C. 不论产权是否明确，交易成本是否为零 D. 不管产权是否明确，只要交易成本为零 反馈 你的回答正确 正确答案是：只要产权明确，不管交易成本有多大 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目
题干 公共产品的产权是属于社会，而不属于任何个人是指它的（）选择一项： A. 竞争性 B. 排他性 C. 非竞争性 D. 非排他性 反馈 你的回答正确 正确答案是：非排他性 题目5 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 当人们无偿地享有了额外收益时，称作（） 选择一项： A. 外部经济 B. 外部不经济效果 C. 交易成本
D. 公共产品 反馈 你的回答正确 正确答案是：外部经济 题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 只要交易成本为零，财产的法定所有权的分配就不影响经济运行的效率，这种观点称为（）选择一项： A. 科斯定理 B. 看不见的手 C. 逆向选择 D. 有效市场理论 反馈 你的回答正确 正确答案是：科斯定理 题目7 正确 获得1.00分中的1.00分
第三章审计证据（课后作业） 一、单项选择题 1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。 A.银行对账单 B.内部控制手册 C.询证函的回函 D.分析师的报告 2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。 A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠 B.购货发票比验收单更可靠 C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠 D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠 3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。 A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节 D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认 4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。 A.询问 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。 A.询问 B.检查 C.函证 D.重新计算 6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。 A.交易频繁但期末账户余额为零的项目 B.重大关联方交易 C.可能产生重大错报风险的非正常项目 D.账龄较短的项目 7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。 A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函 B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据
第六章审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1. 审计人员获取的下列证据中 ( ) 的证明力最弱。 A. 应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D. 材料出库单 2. 备查类工作底稿包括内容有（）。 A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录 3. 一般情况下，盘点不能确定( )。 A. 有价证券的数量 B．库存现金的数量 C. 实物资产的数量 D．实物资产的价值 4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。 A. 书面证据 B．口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的 ( )。 A. 外部证据 B ．直接证据 C. 间接证据 D．环境证据 6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B．加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据 7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据 8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。 A. 审计总结 B. 被审计单位的董事会会议记录 C. 审计计划 D. 管理建议书 9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。 A. 控制程序 B．控制系统 C. 符合性测试的时间 D．审计过程中是否发现错误或舞弊 10．属于内部证据的是( )。 A．火车票 B．购货发票 C．函证信回 D．材料出库单 11. ( )是编制审计报告的基础。 A. 审计法 B. 审计计划 C. 审计工作底稿 D．管理建议书 12. 属于内部证据的是 ( )。 A. 汽车票 B. 销货发票 C. 银行付款通知单 D．差旅费报销单 13．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函
审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
第六章审计证据与审计工作底稿 教学目的与要求：通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类、收集和整理的基本方法和技能；理解审计工作底稿的涵义、作用、内容和格式，掌握审计工作底稿的编制原则、要求和方法以及复核程序，为指导审计工作过程打下理论基础。 教学重点：审计证据的涵义、特性、分类、收集、整理和评价；审计工作底稿的涵义、作用、内容、分类、编制原则、要求和方法以及复核程序。 教学难点：审计证据的涵义、特性；审计工作底稿的涵义、作用及复核程序。 教学时数：6课时 教学内容： 第一节审计证据 一、审计证据的涵义与特性 （一）审计证据的涵义 1．审计证据的概念 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据。通俗地说，审计证据应是审计人员在审计过程中通过设计的审计程序，利用各种审计方法，所获取的反映被审计单位经济活动真实情况的各种凭据资料。 2．审计证据的作用 （1）审计证据是形成审计意见和决定的基础。 （2）审计证据是追究或解除被审单位责任的事实根据。 （3）审计证据是控制审计工作质量的重要工具。 （二）审计特性： 1. 审计证据的数量特征：充分性 2. 审计证据的质量特征：客观性；相关性；合法性 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的外形特征分类：实物证据；书面证据；口头证据；环境证据 （二）按审计证据的相关程序分类：直接证据；间接证据 （三）按审计证据的获取来源分类：内部审计；外部证据；亲历证据 （四）按审计证据的重要性分类：基本证据；辅助证据；矛盾证据 三、审计证据的获取 审计人员可通过以下审计程序（或称审计方法）获取审计证据： （一）检查 （二）监盘 （三）观察 （四）查询及函证 （五）计算 （六）分析性复核 四、审计证据的鉴定（评析） 审计证据鉴定的内容主要包括以下方面： （一）相关性鉴定 （二）可靠性鉴定 （三）重要性鉴定 （四）充分性鉴定 五、审计证据的整理与分析
图 1. 填空题 ⑴ 设无向图G中顶点数为n，则图G至少有（）条边，至多有（）条边；若G为有向图，则至少有（）条边，至多有（）条边。 【解答】0，n(n-1)/2，0，n(n-1) 【分析】图的顶点集合是有穷非空的，而边集可以是空集；边数达到最多的图称为完全图，在完全图中，任意两个顶点之间都存在边。 ⑵ 任何连通图的连通分量只有一个，即是（）。 【解答】其自身 ⑶ 图的存储结构主要有两种，分别是（）和（）。 【解答】邻接矩阵，邻接表 【分析】这是最常用的两种存储结构，此外，还有十字链表、邻接多重表、边集数组等。 ⑷ 已知无向图G的顶点数为n，边数为e，其邻接表表示的空间复杂度为（）。 【解答】Ｏ(n+e) 【分析】在无向图的邻接表中，顶点表有n个结点，边表有2e个结点，共有n+2e个结点，其空间复杂度为Ｏ(n+2e)=Ｏ(n+e)。 ⑸ 已知一个有向图的邻接矩阵表示，计算第j个顶点的入度的方法是（）。 【解答】求第j列的所有元素之和 ⑹ 有向图G用邻接矩阵A[n][n]存储，其第i行的所有元素之和等于顶点i的（）。 【解答】出度
⑺ 图的深度优先遍历类似于树的（）遍历，它所用到的数据结构是（）；图的广度优先遍历类似于树的（）遍历，它所用到的数据结构是（）。 【解答】前序，栈，层序，队列 ⑻ 对于含有n个顶点e条边的连通图，利用Prim算法求最小生成树的时间复杂度为（），利用Kruskal 算法求最小生成树的时间复杂度为（）。 【解答】Ｏ(n2)，Ｏ(elog2e) 【分析】Prim算法采用邻接矩阵做存储结构，适合于求稠密图的最小生成树；Kruskal算法采用边集数组做存储结构，适合于求稀疏图的最小生成树。 ⑼ 如果一个有向图不存在（），则该图的全部顶点可以排列成一个拓扑序列。 【解答】回路 ⑽ 在一个有向图中，若存在弧、、，则在其拓扑序列中，顶点vi, vj, vk的相对次序为（）。 【解答】vi, vj, vk 【分析】对由顶点vi, vj, vk组成的图进行拓扑排序。 2. 选择题 ⑴ 在一个无向图中，所有顶点的度数之和等于所有边数的（）倍。 A 1/2 B 1 C 2 D 4 【解答】C 【分析】设无向图中含有n个顶点e条边，则。
第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
一、选择题 1．如果要求分析结果的相对误差在 0.1%以下，使用万分之一分析天平称取试 样时，至少应称取（ ）A. 0.1g B. 0.2g C. 0.05g D. 0.5g 解：选B 。根据下列公式可求得最少称样量： 相对误差×100% 试样质量 绝对误差 万分之一分析天平称量的绝对误差最大范围为±0.0002g ，为了使测量时的相对 误差在±0.1%以下，其称样量应大于0.2g 。 2．从精密度好就可断定分析结果准确度高的前提是（ ）A. 随机误差小 B. 系统误差小 C. 平均偏差小 D. 相对偏差小解：选B 。精密度是保证准确度的先决条件，精密度差说明测定结果的重现性 差，所得结果不可靠；但是精密度高不一定准确度也高，只有在消除了系统 误差之后，精密度越高，准确度才越高。 3．下列有关随机误差的论述不正确的是（ ）A.随机误差具有可测性 B.随机误差在分析中是不可避免的 C.随机误差具有单向性 D.随机误差是由一些不确定偶然因素造成的 解：选C 。分析测定过程中不可避免地造成随机误差。这种误差可大可小，可 正可负，无法测量, 不具有单向性。但从多次重复测定值来看，在消除系统 误差后，随机误差符合高斯正态分布规律，特点为：单峰性、有限性、对称 性、抵偿性。 4．下列各数中，有效数字位数为四位的是（ ）A. 0.0030 B. pH=3.24 C. 96.19% D. 4000 解：选C 。各个选项的有效数字位数为：A 两位 B 两位 C 四位 D 不确定 5．将置于普通干燥器中保存的Na 2B 4O 7.10H 2O 作为基准物质用于标定盐酸的浓 度，则盐酸的浓度将（ ） A.偏高 B.偏低 C.无影响 D.不能确定解：选B 。普通干燥器中保存的Na 2B 4O 7·10H 2O 会失去结晶水，以失水的 Na 2B 4O 7·10H 2O 标定HCl 时，实际消耗V （HCl ）偏高，故c （HCl ）偏低。
第六章审计工作底稿 第一节审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源] 1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论 2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。具体包括： (1)形成审计报告的基础； (2)质量控制复核； (3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况； (4)第三方检查； (5)法律诉讼(证明自己没有过错)。 3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的编制目的 1.编制目的 (1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 (2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作 2.其他目的 (1)有助于计划和实施审计工作； (2)有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”； (3)便于项目组说明其执行工作的情况； (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； (5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查； (6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要求 1.编制要求 使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解： (1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；
(3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。 2.有经验专业人士 事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士： (1)审计过程； (2)法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。 [例题?多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。[2009/工作底稿/有经验的专业人士] A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作[可内可外] C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 【答案】ACD 四、审计工作底稿的形式与内容 (一)审计工作底稿的存在形式 1.存在形式：纸质、电子或其他介质。 2.保管形式：可将以电子或其他介质底稿转换成纸质底稿与其他纸质底稿一并归档，并单独保存电子或其他介质底稿。 3.控制目的：无论哪种形式，都应当设计和实施适当的控制，以实现下列目的： (1)清晰地显示工作底稿生成、修改及复核的时间和人员； (2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时，保护信息的完整性和安全性； (3)防止未经授权改动审计工作底稿； (4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 (二)审计工作底稿通常包括的内容 总体审计策略；具体审计计划；重大事项概要； 分析表(执行分析程序的记录)，问题备忘录(对某一事项或问题的概要的汇总记录)，核对表(为核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格)。 询证函回函、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)、管理层声明书；被审计单位文件记录的摘要
参考答案[A型题] [X型题] 38.B C D 39.A B D 40.C E 41.A B C E 42.A C D 43.A D E 44.B C 45.C D 46.A D E 47.C E 48.C D 49.A B D E 50.B E 51.A B D E [B型题] 52.A 53.D 54.C 55.E 56.E 57.C 58.A 59.D 60.B 61.B 62.C 63.B 64.B 65.A 66.E 67.B 68.C 69.E 70.B 71.C 72.A 73.C 74.A 75.B 76.C 77.A [名词解释] 78.是指在致热源作用下使体温调节中枢的调定点上移而引起的调节性体温 升高。 79.人体在某些生理性情况下，如月经前期，妊娠期或剧烈运动时，体温也可上升高于0.5℃，属于生理性反应，称为生理性体温升高。 80.少数病理性体温升高，其升高的水平超过体温调定点水平，是体温调节机构
失控或调节障碍的结果，其本质不同于发热，称为过热。 81.凡能刺激体内产内生致热原细胞产生和释放内生致热原的物质，统称发热激 活物，包括外致热原和机体本身的某些产物。 82.指具有致热性或含致热成分的能引起人体或动物发热的物质。 83.在发热激活物的作用下，产内生致热原细胞被激活，进而产生和释放的 致热原。 84.属内生致热原的一种，是指在发热激活物的作用下，由单核－巨噬细胞系 统产生并释放的致热原。现已证明白细胞致热原就是白细胞介素－１。 85.指由下丘脑发出冲动，经运动神经传递到运动终板使骨骼肌产生不随意 的周期性收缩所致。 86.在发热的体温上升期，由于皮肤血管收缩，浅层血流减少，皮温下降并 刺激冷感受器，信息传入中枢而自感发冷，出现恶寒。 87.出生后６月－６岁的儿童，高热中可出现局部或全身的肌肉抽搐。 88.在人体，发热时最高体温很少有超过41℃-42℃者；在动物实验中，在 一定范围内，发热效应随致热原剂量增加而加强，量－效曲线上出现斜坡；但到达一定水平后，发热效应不再增强，曲线出现平坡。这种体温上升 被限制在一定高度以内，称为热限。热限是机体对调节性体温升高的自 我限制，是重要的稳态调节机制。 [问答题] 89.①（简述ＬＰ的概念） ②是一种小分子蛋白质：〈１〉不耐热。70℃,２０可失去致热活性 〈２〉蛋白酶可破坏其致热活性 ③具有高度抗原特异性 ④有交叉致热性 ５、有很强的致热性：0.1-0.2ug较纯的ＬＰ可使家兔体温升高１℃ 90.共四个环节（讲义图7－3） 发热激活物→产EP细胞→EP IL－1（LP） TNF 干扰素→POAH→cAMP↑→PGE↑ 炎症蛋白－1 →Na+／Ca +↑→调定点上移产热↑→体温升高 散热↓ 91. 体温上升期高峰期退热期 调定点＞中心温度＝中心温度＜中心温度 热代谢产热＞散热产热＝散热产热＜散热
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
第六章审计工作底稿 本章在2011年-2013年累计考了19分，其中选择题分值占三分之一，简答题分值占三分二，平均每套试卷接近5分。这表明本章属于高频率、中高分值、低难度的一章。 特别指出，虽然本章难度不高，却以较高的频率考简答题，应当引起同学们注意。 年度题 型 题 量 分 值 考点 201 1单 选 44基本要求；识别特征；归档期限 201 2单 选 22底稿内容；保存期限 简 答 27 底稿内容；识别特征；重大事项；归 档期限；事务性工作；归档后变动 201 3简 答 26 底稿内容；识别特征，归档的性质； 归档期限，归档后的变动 第一节审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源]
1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论 2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。具体包括： (1)形成审计报告的基础； (2)质量控制复核； (3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况； (4)第三方检查； (5)法律诉讼(证明自己没有过错)。 3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的编制目的 1.编制目的 (1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 (2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作2.其他目的 (1)有助于计划和实施审计工作； (2)有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”； (3)便于项目组说明其执行工作的情况； (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
(5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查； (6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要求 1.编制要求 使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解： (1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。 2.有经验专业人士 事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士： (1)审计过程； (2)法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。 [例题?多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。[2009/工作底稿/有经验的专业人士]
第六章 一、单项选择题 1．下面的函数关系是( ) A现代化水平与劳动生产率 B圆周的长度决定于它的半径 C家庭的收入和消费的关系 D亩产量与施肥量 2．相关系数r的取值范围( ) A -∞< r <+∞ B -1≤r≤+1 C -1< r < +1 D 0≤r≤+1 3．年劳动生产率x(干元)和工人工资y=10+70x，这意味着年劳动生产率每提高1千元时，工人工资平均( ) A增加70元 B减少70元 C增加80元 D减少80元 4．若要证明两变量之间线性相关程度高，则计算出的相关系数应接近于( ) A +1 B -1 C 0.5 D 1 5．回归系数和相关系数的符号是一致的，其符号均可用来判断现象( ) A线性相关还是非线性相关 B正相关还是负相关 C完全相关还是不完全相关 D单相关还是复相关 6．某校经济管理类的学生学习统计学的时间(x)与考试成绩(y)之间建立线性回归方程?=a+bx。经计算，方程为?=200—0.8x，该方程参数的计算( ) A a值是明显不对的 B b值是明显不对的 C a值和b值都是不对的 D a值和b值都是正确的 7．在线性相关的条件下，自变量的均方差为2，因变量均方差为5，而相关系数为0.8时，则其回归系数为：( ) A 8 B 0.32 C 2 D 12．5 8．进行相关分析，要求相关的两个变量( ) A都是随机的 B都不是随机的 C一个是随机的，一个不是随机的 D随机或不随机都可以 9．下列关系中，属于正相关关系的有( ) A合理限度内，施肥量和平均单产量之间的关系 B产品产量与单位产品成本之间的关系 C商品的流通费用与销售利润之间的关系
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第六章审计工作底稿 知识点:确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 ● 详细描述: 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑下列因素: 1.被审计单位的规模和复杂程度 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多;对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多。 2.拟实施审计程序的性质 通常,不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据 ,由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿。例如,注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及回函、有关不符事项的分析等和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等在内容、格式及范围方面是不同的。 3.识别出的重大错报风险 识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。例如,如果注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险,而其他应收款的重大错报风险较低,则注册会计师可能对应收账款
实施较多的审计程序并获取较多的审计证据,因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。 4.已获取审计证据的重要程度 注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较高,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,因此审计证据的重要程度也会影响审 计工作底稿的格式、内容和范围。 5.识别出的例外事项的性质和范围。 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。 7.审计方法和使用的工具。 例题: 1.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,以下说法中,恰当的有 (。 A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后,除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外,还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿 B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿 C.以电子或其他介质形式存在的底稿,通过打印转换成纸质形式的底稿后 ,没有必要再单独保存 D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档
第六章 习题参考答案 1 解：C 6H 5NH 3+ —C 6H 5NH 2 Fe(H 2O)63+—Fe(H 2O)5(OH)2+ R-NH 2+CH 2COOH —R-NH 2+CH 2COO -(R-NH-CH 2COOH) 2解：Cu(H 2O)2(OH)2—Cu(H 2O)3(OH)+ R-NHCH 2COO -—R-NHCH 2COOH 4 解：(1) MBE: [K +]=C [HP -]+[H 2P]+[P 2-]=C CBE: [K +]+[H +]=[HP -]+2[P 2-]+[OH -] PBE: [H +]+[H 2P]=[OH -]+[P 2-] (2) MBE: [Na +]=C [NH 3]+[NH 4+]=C [HPO 42-]+[H 2PO 4-]+[H 3PO 4]+[PO 43-]=C CBE: [Na +]+[NH 4+]+[H +]=[OH -]+[H 2PO 4-]+2[HPO 42-]+3[PO 43-] PBE: [H +]+[H 2PO 4-]+2[H 3PO 4]=[OH -]+[NH 3]+[PO 43-] (3) MBE: [NH 3]+[NH 4+]=C [HPO 42-]+[H 2PO 4-]+[H 3PO 4]+[PO 43-]=C CBE: [NH 4+]+[H +]=[OH -]+[H 2PO 4-]+2[HPO 42-]+3[PO 43-] PBE: [H +]+[H 3PO 4]=[OH -]+[NH 3]+[HPO 42-]+2[PO 43-] (4) MBE: [NH 3]+[NH 4+]=C [CN -]+[HCN]=C CBE: [NH 4+]+[H +]=[OH -]+[CN -] PBE: [H +]+[HCN]=[OH -]+[NH 3] (5) MBE: [NH 3]+[NH 4+]=2C [HPO 42-]+[H 2PO 4-]+[H 3PO 4]+[PO 43-]=C CBE: [NH 4+]+[H +]=[OH -]+[H 2PO 4-]+2[HPO 42-]+3[PO 43-] PBE: [H +]+[H 2PO 4-]+2[H 3PO 4]=[OH -]+[NH 3]+[PO 43-] 5 解：(1) HA(浓度为C A )+HB(浓度为C B ) 混合酸溶液的PBE:[H +]=[A -]+[B -]+[OH -] 因混合酸溶液呈酸性，故[OH -]可忽略。 [H +]=[A -]+[B -]= ] [][] [][+++ H HB K H HA K HB HA ∴ [H +]=][][HB K HA K HB HA + （1） 若两种酸都较弱（C A /K HA ?400, C B /K HB ?400），则可忽略其解离的影响，此时：[HA]≈C A ,[HB]≈C B (1)式简化为：[H +]=HB B HA A K C K C + （2） （2）NH 4Cl 10 5 141 106.5108.1101---?=??==b w a K K K , H 3BO 3 Ka 2=×10 -10
引导案例 美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超过了2 000家。安达信2001年财政年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所有会计师事务所年收入的10倍。美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年安达信从安然公司获得高达5 200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。2001年10月，安然公司重新公布了1997年至2000年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增加6.38亿美元。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判5年查看并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，使具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。讨论题：安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？ 第一节审计证据的性质 审计证据的含义 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明资料。 审计证据是作出审计结论的基础。 审计证据的分类 按审计的形态分类，可分为 审计证据：会计记录中含有的信息，其他信息 实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。实物证据适用的资产有：现金、有价证券、存货、固定资产 其典型的形式是各类实物盘点表
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( ) 。 A ．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B ．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C ．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D ．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 2. 以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( ) 。 A ．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿 B ．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿 C ．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年 【答案】B 【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B: 对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。 3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( ) 。 A ．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B ．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要 识别特征 C ．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D ．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C 不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( ) 。 A ．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓 名以及职位作为识别特征 B ．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征 C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征 D ．对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为 识别特征