现金流量表核算项目使用说明
定义：“集团内公司、单位”指在集团合并范围内所有公司、单位。
“其他公司、单位”指在集团合并范围以外的公司、单位。
一、经营活动现金流量项目
101 销售商品、提供劳务收到的现金本项目核算销售商品、提供劳务而收到的货款或收入（包括企业的主营业务收入、其他业务收入和增值税销项税额）中直接收到现金或银行存款的部分，以及前期销售商品、提供劳务而在本期收回的应收账款、应收票据和本期收取的预收账款。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目核算。企业发生销售退货而支付的现金，在本项目中扣除（作为负数）。因经营租赁业务而收到的现金在“102 收到的租金”内核算，不在本项目核算。
102 收到的租金本项目核算因经营出租业务所产生的现金流入。
103 收到的税费返还本项目核算企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、关税、教育附加费等。
104 收到其他与经营活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。货币兑换产生的现金流入净额也在本项目核算。
111 购买商品、接受劳务支出的现金本项目核算当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的应付账款、应付票据和本期支付的预付账款。企业购买材料和代购代销业务支付的现金也在本项目核算。企业发生的购货退回而收到的现金在本项目中扣除（作为负数）。因经营租赁业务而支付的现金在“112 经营租赁所支付的现金”内核算，不在本项目核算。
112 经营租赁所支付的现金本项目核算因经营租赁而支付的现金。
113 支付给职工以及为职工支付的现金本项目核算企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工交纳的养老、医疗、失业等社会保险金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工及为职工支付的其他福利费用等。代扣代缴的个人所得税也在本项目核算。但不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。
114 支付的增值税本项目核算向税务局实际交纳的增值税税额。购买商品、接受劳务时实际支付的价款中所包含的增值税进项税额，在“111”项目内核算。与投资活动有关的增值税支出，在投资活动现金流量中列示，不在本项目核算。
115 支付的所得税本项目核算当期实际支付的企业所得税，包括支付本期应交数和以前期间应交数。
116 支付的除增值税、所得税以外的其他税费本项目核算按国家有关规定于当期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税费，如营业税、消费税、城建税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等，但代扣代缴支付的个人所得税在“113”项目内核算。有关投资项目发生的税金支出，在投资活动现金流量中列示，不在本项目核算。
117 支付的其他与经营活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，其他与经营活动有关的现金支出。如罚款支出、支付的差旅费等。企业日常经营中代收代付项目以净额在本项目内核算（代付款项为正，代收款项为负）。货币兑换产生的现金流出净额也在本项目核算。
二、投资活动现金流量项目
201 收回投资所收到的现金本项目核算企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具及合营、联营和参资中的权益而收到的现金，如收回交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资及对合营、联营和参资公司的投资等（包括投资本金、与本金一起收回的投资收益）。收回对被投资公司的股东垫款而产生的现金流入和处置公允模式计量的投资性房地产而产生的现金流入也在本项目核算。
202 收到集团内公司股利本项目核算从集团内公司分得的现金股利或利润。
203 收到其他公司股利本项目核算从集团外公司分得的现金股利或利润。
204 收到集团内公司利息收入本项目核算在集团结算中心存款取得的存款利息以及向集团内公司贷款取得贷款利息而产生的现金流入。收到集团内短期融资券的利息也在本项目核算。
205 收到银行及其他公司利息收入本项目核算收取银行存款利息及向集团外公司贷款取得利息收入而产生的现金流入。
206 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额本项目核算处置固定资产、无形资产和其他长期资产而取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额（如扣除后的净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目核算,列在“217支付的其他与投资活动有关的现金”）。本项处置活动包括有关资产的出售、转让，以及固定资产报废、毁损的变卖等，遭受自然灾害造成损失而收到的保险赔偿收入和处置成本模式计量的投资性房地产而产生的现金流入也在本项目核算。
207处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项目核算企业处置子公司及其他
营业单位所取得的现金减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物的净额。
208 收回集团内公司借款本项目核算收回借给集团内公司的借款产生的现金流入。
209 收回集团外公司借款本项目核算收回借给集团外公司的借款产生的现金流入。
210 收到其他与投资活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，收到其他与投资活动有关的现金流入。比如企业收到购买股票或债券时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
211 购建固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目核算购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金，其中包括购买机器设备等所支付的增值税款，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。购建投资性房地产而产生的现金流出也在本项目核算。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金，系筹资活动现金流出，不在本项目核算。
212 投资集团内公司所支付的现金本项目核算向集团内公司（同一控制）进行权益性投资以及向集团内公司提供股东垫款所支付的现金。
213 投资其他公司所支付的现金本项目核算向集团外公司进行权益性投资（合营、联营及参资）以及向集团外公司提供股东垫款所支付的现金。购置交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资而产生的现金流出也在本项目核算。
214 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目核算企业购买子公司及其他营业单位（非同一控制）购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物净额。
215 支付集团内公司借款本项目核算向集团内公司提供借款所支付的现金。
216 支付其他公司借款本项目核算向集团外公司提供借款所支付的现金。
217 支付其他与投资活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，其他与投资活动有关的现金流出，如企业购买股票或债券时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
三、筹资活动现金流量项目
301 吸收集团内权益性投资所收到的现金本项目核算实际收到的集团内公司权益性投资投入的现金，收到集团内公司投入的股东垫款也在本项目核算。
302 吸收其他股东权益性投资所收到的现金本项目核算实际收到的集团外公司权益性投资投入的现金，收到集团外公司投入的股东垫款也在本项目核算。
303 发行债券所收到的现金本项目核算发行债券筹集资金实际收到的现金。
以发行股票、债券等方式筹集资金时，以上301-303项目的现金流入按发行收入减去间接支付的佣金（如通过证券公司支付）等发行费用后的净额填列。由公司直接支付的审计、咨询等费用，在“320支付的其他与筹资活动有关的现金”项目核算。
304 集团内借款所收到的现金本项目核算从集团内举借各种短期、长期借款收到的现金，包括从集团取得的短期融资券借款。
305 银行及其他借款所收到的现金本项目核算从银行及其他单位（包括政府有关部门）举借各种短期、长期借款收到的现金。
306 应付企业存款净增额本项目核算结算中心本期应付企业存款的净增额，若本期应付企业存款减少，则以负数填列。本项目为结算中心专用。
307 收到其他与筹资活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。
311 偿还集团内借款所支付的现金本项目核算偿还集团内借款所支付的现金，包括归还集团短期融资券借款。
312 偿还银行及其他债务所支付的现金本项目核算偿还外部银行短期、长期借款以及其他借款（包括政府有关部门专项借款）所支付的现金。
313 分配集团内公司股利所支付的现金本项目核算当期实际支付的现金股利、利润中，支付给集团内公司的部分。
314 分配其他股东股利所支付的现金本项目核算当期实际支付的现金股利、利润中，支付给集团外公司的部分。
315 偿还集团内公司利息所支付的现金本项目核算向集团内公司支付的借款利息、贴现利息、押汇利息、透支利息、企业存款利息等。偿还集团内短期融资券利息也在本项目核算。
316 偿还银行及其他利息所支付的现金本项目核算用现金支付的外部银行借款利息及其他借款利息（包括政府有关部门专项借款利息），企业支付的债券利息、贴现利息、押汇利息、透支利息也在本项目内核算。应予资本化的利息支出，现金流出时也在本项目核算。
317 融资租赁所支付的现金本项目核算融资租入固定资产所支付的租赁费。
318 减少集团内权益性投资所支付的现金本项目核算股东抽回资本时，支付给股东的现金中，属于集团内公司的部分。偿还集团内股东的垫款也在本项目核算。
319 减少其他股东权益性投资所支付的现金本项目核算股东抽回资本时，支付给股
东的现金中，属于集团外公司的部分。偿还集团外股东的垫款也在本项目核算。
320 支付的其他与筹资活动有关的现金本项目核算除上述项目以外，其他与筹资活动有关的现金支出，收购库存股所支付的现金也在本项目核算。
四、汇率变动对现金的影响
企业外币现金流量及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算成记账本位币，与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的差额，在本项目核算。
五、整体购买子公司或其他营业单位、整体处置子公司或其他营业单位的合并现金流量表处理
向第三方购买子公司或其它营业单位，其购买价格中以现金清偿部分减去子公司或其他营业单位持有的现金及现金等价物的净额在“214 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映，对新并表的该子公司期初货币资金与其购买日期持有的货币资金的差额在“投资活动产生的现金流量”之下的“收到的其它与投资活动有关的现金”项目反映。
处置子公司或其它营业单位，其处置所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金及现金等价物的净额在“207处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目反映，对减少并表的该子公司期初货币资金与其处置日期持有的货币资金的差额在“投资活动产生的现金流量”之下的“支付的其它与投资活动有关的现金”项目反映。（有待讨论！）
六、以下业务不影响现金流量
提取现金、存入现金、银行转户（银行之间、银行与其他货币资金之间）、活期转定期、定期转活期等。
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）
1、某项目的原始投资为20000元（发生在零期），以后各年净现金流量如下: 第一年获得净收益3000元，第二年至第十年每年均收益5000元。项目计算期为10年，基准收益率为10%。（1）请绘制该现金流量图；（2）按需要完善现金流量表；（3）计算静态投资回收期（Pt）；（4）计算净现值（NPV）；（5）计算内部收益率（IRR）；（6）判断该项目是否可行。（计算结果保留小数后两位）（20分） 解: 1）绘制该现金流量图： 2分 2）完善现金流量表 现金流量表万元 1分
3）计算静态投资回收期（Pt ） Pt=累计净现金流量出现正值的年份-1+当年净现金流量 绝对值 上年累计净现金流量的 2 分 =5-1+ 年4.45000 2000=- 1分 4）计算净现值（NPV ） NPV(10%)=-20000+3000(P/F.10%.1)+5000(P/A.10%.9)(P/F.10%.1) 2分 =-20000+3000×0.9091+5000×5.759×0.9091 =8904.83万元 1分 5）计算内部收益率（IRR ） 设1i =15% 1分 NPV 1(15%)=-20000+3000(P/F.15%.1)+5000(P/A.15%.9)(P/F.15%.1) 1分 =-20000+（3000+5000×4.7716）×0.8696 =3355.72万元 1分 设2i =20% 1分 NPV 2(20%)=-20000+3000(P/F.20%.1)+5000(P/A.20%.9)(P/F.20%.1) 1分 =-20000+（3000+5000×4.0310）×0.8333 =-704.94万元 1分 ∵IRR= 1 i +( 2 i - 1 i ) 2 11 NPV NPV NPV + 2分 ∴IRR=15%+(20%-15%)3355.72 3355.72704.94 +=0.1913=19.13% 1分 6）判断该项目是否可行 ∵ Pt=4.4年＜10年 NPV(10%)=8904.83万元＞0 IRR=19.13%＞10%
的计算公式 现金流量表计算公式 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备 2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额）4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税——已交税金） 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额） 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表 首先填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目，并确定"现金及现金等价物的净增加额"。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计 提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
第四章例题 例4-1:用表所示数据计算投资回收期。 例4-2：某工程项目期初一次性投资4000万元，当年投产，设备寿命10年，项目每年可获得收益2500万元，每年费用支出1300万元，标准静态投资回收期为5年，试评价该项目。 例4-3：参例4-1数据，计算项目的动态投资回收期。 假定三个方案所获效益相同，但费用不等，另假定工业部规定Tb=5年，问哪个方案最好。 方案1：I1=1000 C1=1400 方案2：I2=1200 C2=1300 方案3：I3=1500 C3=1250 例4-5：某设备的购价为40000元，每年的运行收入为15000元，年运行费用3500元，4年后该设备可以按5000元转让，如果基准收益率为8%，问此项设备投资是否值得？若基准收益率为10%，又应如何决策？ 例4-6：某工程总投资为5000万元，投产后，每年生产支出600万元，每年收益为1400万元，产品的经济寿命为10年，在10年末，还能回收资金200万元，基准折现率为12%。试用净年值法判断项目的可行性。 例4-7：某局购买吊车，功能一样，方案1投资6万元，五年后残值1万元，使用期间维护费用每年1600元。方案2投资5万元，五年后无残值，使用期间维护费用前三年每年1000元，后两年逐年增加
1000元。在基准收益率为8%的情况下，选哪个方案好？ 例4-8：现有两种设备:A设备需投资80万元，年维护费用15万元，寿命4年，残值5万元；B设备需投资100万元，年维护费用10万元，寿命为6年，6年后残值为8万元。若基准收益率为8%，试用费用年值指标分析选用哪种设备为佳？ 例4-9：有两个方案1和2，在利率为15%时，NPV1=352.2，NPV2=372.6。方案2的投资额为3650万元，方案1的投资额3000万元。在投资有限的情况下，应如何选择？ 例4-10：某项目现金流量表如下，设基准折现率为10%，试求其内部 例4-12：某设备的购价为40000元，每年的运行收入为15000元，年运行费用3500元，4年后该设备可以按5000元转让，问此项设备投资的内部收益率是多少？若基准收益率为8%，该项投资是否可行？例4-13：用例4-1和例4-2的数据 （1）若折现率设定为10%，计算NPV、NAV与NPVR。 （2）计算内部收益率。 例4-14：某建设项目建设期二年，第一年初投资2500万元，第二年初投资2650万元。该项目可使用20年，生产期开始第一年即达到设计能力，正常年份年销售收入3750万元，年生产费用2250万元，销售税金及附加为525万元。问该项目的投资利润率、投资利税率各是多少？ 例4-14：某水利灌溉项目( 08% i ),相关数据如下表（单位：万元），
经营活动产生的现金流量净额如何计算 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
工程经济学 A卷 一、计算题 1.某设备资产原值5000万元，折旧年限为10年，预计净残值率为5%，试 采用年限平均法计算该设备年折旧额。（5分） 解： 2.某项目第1年初投入资金100万元，第2年初又投入50万元，第3年末 收入80万元，第4年初支出10万元，第5年末收入98万元。请绘制出 流量图。（5分） 解：绘图如下： 3.某企业投资1000万元进行投资，年利率7%，5年后可得本利共多少？ F＝1000×（F/P，7%，5） ＝1000×（1+7%）5 ＝1000×1.4026 ＝1403（万元） 4.某公司5年后需一次性还一笔200万元的借款，存款利率为10%，从现 在起企业每笔等额存入银行多少偿债基金？（5分） A＝200×（A/F，10%，5）
＝200×0.1638 ＝32.75（万元） 5.某工程初期总投资为1000万元，利率为5%，问在10年内需将总投资 连本带息收回，每年净收益应为多少？（5分） A＝1000×（A/P，5%，10） ＝1000×0.1295 ＝129.5（万元） 6.已知某项目投资现金流量表如下所示，求该项目静态投资回收期。（10 分） 解： T＝5-1+＝4.429（年） 7.某企业为筹集资金，发行面值为600万元的8年期债券，票面利率为10%， 发行费用为5%，企业所得税率为33%；发行400万元优先股，筹资费用率为4%，股息年利率为12%，则该企业的加权平均资金成本率为多少？ 解：计算债券和优先股的个别资金成本： 债券成本
优先股成本 加权资金成本 8.某方案年设计生产能力6000件，每件产品价格为50元，每件产品变动 成本为20元，单件产品销售税金及附加（含增值税）为10元，年固定 总成本为64000元，用产量表示的盈亏平衡点应为多少件？（10分） 解：设盈亏平衡点为X件 （50-20-10）X=64000 X=3200（件） 9.现有如下两个方案：A方案初始投资为5000万元，从第2年起到第10 年每年盈利2400万元，每年的设备维护费及租金为1000万元；B方案 初始投资8000万元，从第2年起到第10年每年盈利3100万元，每年的 设备维护费及租金为1200万元。试用净现值和净年值比较两个方案？ 解：净现值比较法： =-5000+（2400-1000）×（P/A，15%，10） FNPV A =-5000+1400×5.0188 =2026.32（万元） 同理可得 =1536(万元) FNPV B 结果分析：A方案更优。 净年值比较法： =-5000（A/P，15%，10）+（2400-1000） AW A =-5000×0.1993+1400 =403.5（万元） 同理可得 =306（万元） AW B 结果分析：A按方案更优。 二、选择题 1.已知折现率i>0，所给现金流量图表示错误的是（D）
总有人在后台咨询现金流量表的计算公式，今天给大家准备好了，赶紧收藏！ 一主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)- (4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4、购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕× (1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5、支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6、支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7、支付的其他与经营活动有关的现金
现金流量表计算公式 点击:1765 发布时间:2009-9-29 13:42:05 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额) 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额)
10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金)，这个公式好象错的，已交税金不是放在这儿的，而且这儿的税费还有好多呀，你没有写上去，这样会误人的， 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备,本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧,制造费用中折旧，管理费用中折旧或:,累计折旧期末数,累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ,无形资产(期初数,期末数) 或,无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ,长期待摊费用(期初数,期末数) 或,长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) ,待摊费用期初数,待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) ,预提费用期末数,预提费用期初数
现金流量表各项目的内容及编制说明 A.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费——应交增值税（销 项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准 备+或-其他调整事项 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧 费 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 支付给职工以及为职工支付的现金=（应付职工薪酬年初余额+生产成本、 制造费用、管理费用中职工薪酬-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] “支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占
净现金流量与净利润比较分析 来源：财务第一教室作者：佚名2015-10-30 净现金流量简介 净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。 在此应注意两点：第一，净现金流量是同一时点(如2007年末)现金流入量与现金流出量之差。第二，净现金流量按投资项目划分为三类：完整工业投资项目的净现金流量、单纯固定资产项目的净现金流量和更新改造项目的净现金流量。 由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏帐的可能性。另外，利润表受人为调节的空间较大。因此，通过编制现金流量表，以提供会计报表使用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。 举一简单的例子，某企业实现利润1000万元，现金净流量300万元。可以看出，虽然该企业实现了1000万元的利润，但是现金净流入却只有300万元，可能性包括有： 一是有大量的应收帐款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款；等等。通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。 按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为：经营活动现金净流量；投资活动现金净流量；筹资活动现金净流量。 净现金流量的计算方法 净现金流量所反映的是企业在一定时期内现金流入和流出的资金活动结果。在数额上它是以收忖实现制为原则的现金流入量和现金流出量的差额。其基本计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。 净现金流量有营运型和投资型两类。 营运型净现金流量是对现有企业常规经营运行情况下的现金流入。流出活动的描述。一般用于企业资产的整体评估，有的也用于无形资产的整体评估和单项评估。其计算公式如下：营运型净现金流量=净利润+折旧-追加投资
2.考虑所得税的现金净流量 （1）基本概念 【例题?计算题】某公司目前的损益状况如下表所示。该公司正在考虑一项广告计划，每月支付2000元，假设所得税税率为25%。 单位：元 项目目前（不做广告）做广告方案 销售收入1500015000 成本和费用50005000 新增广告2000 税前净利100008000 所得税费用（25%）25002000 税后净利75006000 新增广告税后成本1500 基本公式：税后付现成本=实际付现成本×（1-所得税税率） 【例题?计算题】甲、乙公司的损益状况如下表所示。，假设所得税税率为25%。 项目甲公司乙公司 销售收入1500017000 成本和费用50005000 税前净利1000012000 所得税费用（25%）25003000 税后净利75009000 新增税后收入1500 基本公式：税后收入=收入金额×（1-所得税税率） 【例题?计算题】假设有甲公司和乙公司，全年销货收入、付现费用均相同，所得税税率为25%。两者的区别是甲公司有一项可计提折旧的资产，每年折旧额相同。两家公司的现金流量如下表所示。 折旧对税负的影响单位：元 项目甲公司乙公司 销售收入2000020000 费用： 付现营业费用1000010000 折旧30000 合计1300010000 所得税费用（25%）17502500 税后净利52507500 营业现金流入： 税后净利52507500 折旧30000 合计82507500
甲公司比乙公司拥有较多现金750 基本公式：折旧抵税=折旧×税率 （2）考虑所得税后的新建项目现金净流量 ①投资期现金净流量=-原始投资额 ②营业现金净流量 【手写板】 营业期现金净流量=营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-总成本费用+折旧、摊销-所得税 =税后净利润+折旧、摊销 营业NCF=税后营业利润+折旧、摊销 =（营业收入-付现成本-折旧、摊销）×（1-T）+折旧、摊销 =营业收入×（1-T）-付现成本×（1-T）-折旧、摊销×（1-T）+折旧、摊销 =营业收入×（1-T）-付现成本×（1-T）+折旧、摊销×T 【例题?多选题】在考虑所得税影响的情况下，下列可用于计算营业现金净流量的算式中，正确的有（）。 A.税后营业利润+非付现成本 B.营业收入-付现成本-所得税 C.（营业收入-付现成本）×（1-所得税税率） D.营业收入×（1-所得税税率）+非付现成本×所得税税率 【答案】AB 【解析】营业现金净流量=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本=收入×（1-所得税税率）-付现成本×（1-所得税税率）+非付现成本×所得税税率。所以，选项A、B正确。 【例题?单选题】某投资项目某年的营业收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该年营业现金净流量为（）元。（2017年） A.250000 B.175000 C.75000 D.100000 【答案】B 【解析】年营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税=600000×（1-25%）-400000×（1-25%）+100000×25%=175000（元），或者年营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），所以选项B正确。 【提示】税后营业利润是指不扣除利息的利润，是税后息前的利润。 ③终结点回收现金净流量 a.回收垫支的营运资金 b.回收长期资产残值 c.固定资产变现净损益对现金净流量的影响 【例题】税法规定账面净残值6000元，最终残值7000元。
现金流量表计算公式如下： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金(应交增值税- 销项税额)+应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额) - 预收帐款(期初余额- 期末余额) - 当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金(应交增值税- 进项税额)+应付帐款(期初余额- 期末余额)+应付票据(期初余额- 期末余额) - 预付帐款(期初余额- 期末余额) - 存货- 当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额- 期末余额)+应付福利费(期初余额- 期末余额) - 应付福利费《在建工程中列支》(期初余额- 期末余额) 4、支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税- 已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少 =应收帐款(期初余额- 期末余额)+应收票据(期初余额- 期末余额)+其他应收款(期初余额- 期末余额) 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款
一、经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 （2）支付现金 1购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税） 依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他） 依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）
现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例：某企业2002年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目
问题２： 解：项目的投资收益率、资本金净利润率等静态盈利能力指标，按以下计算：⒈计算投资收益率＝正常年份的息税前利润÷总投资 投资收益率＝〔672.64÷(3540＋60＋800)〕×100%＝15.29 %＞10% ⒉计算资本金净利润率 年平均净利润＝（-50.16＋388.20＋395.86＋416.57＋437.27＋437.27）÷6 ＝2025.01÷6＝337.50万元 资本金利润率＝〔337.50÷(1540＋300)〕×100%＝18.34 %＞15% 问题３： 解： ⒈根据背景资料、借款还本付息表中的利息、利润与利润分配表中的营业税、所得税等数据编制拟建项目资本金现金流量表1－11。 ⒉计算回收固定资产余值，填入项目资本金现金流量表1－11内。 固定资产余值＝293.76×4＋3060×４％＝1297.44万元 ⒊计算回收全部流动资金，填入资本金现金流量表1－11内。 全部流动资金＝300＋100＋400＝800万元 ⒋根据项目资本金现金流量表1－11，计算项目的静态和动态投资回收期。 ⑴静态投资回收期计算： FNPV 7＝-393.46万元, FNPV 8 ＝2025.01万元 静态投资回收期＝(累计净现金流量出现正值的年份－１)＋(出现正值年份上年累计净现金流量绝对值÷出现正值年份当年净现金流量) ＝(8－1)＋∣ -393.46 ∣÷2418.47＝7.16年 ⑵项目动态投资回收期计算： FNPV7＝-749.13万元, FNPV8＝557.57万元 动态投资回收期＝(8－1)＋∣ -749.13 ∣÷1306.7＝7.57年 问题４： 因为：投资收益率＝15.29 %＞10%，资本金净利润率＝18.34 %＞15%，资本金财务净现值FNPV＝557.57万元>０，静态投资回收期＝7.16年、动态投资回
如何计算现金流量表 (2)
·如何根据两大主表快速编制现金流量表 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初 数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷 方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期 初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增 值税—销项税额）+（应收账款期初数—应收账款期末数）+（应收票据期初数—应 收票据期末数）+（预收账款期末数—预收账款期初数）—当期计提的坏账准备— 支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+特殊调整事项 注意： 如果借：应收账款、应收票据、预收账款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上； 如果贷：应收账款、应收票据、预收账款等，借方不是“现金类“科目，则减去。 此项与企业本期是否收回坏账无关（因为收回坏账，同时增加了坏账准备）； 客户用商品抵债的进项税不在此反映。 应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减，贷调增。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。 3、收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用 如：罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔 偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房 地产的租金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其他业务支出）+应交税金（应 交增值税—进项税额）+（存货期末数—存货期初数）+（应付账款期初数—应付账 款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付账款期末数—预付账款 期初数）—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制 造费用的折旧费和固定资产大修理费+特殊调整事项 特殊调整事项的处理： 如果借：应付账款、应付票据、预付账款、存货等，贷方不是“现金类”科目，则 减去；如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等，借方不是“销售成本或 进项税”科目，则加上。 举例：+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期实际发生